BAA

О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ

ЗАКОН

ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

30 сентября 2000 г.
N 344-З

(СЗМР 00-3)

Принят Палатой Законодателей Верховного Совета

Одобрен Палатой Представителей Верховного Совета

Настоящим Законом вводится единый социальный налог (взнос) (далее - налог), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Государственный Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, Государственный фонд социального страхования, Государственный фонд содействия занятости и предназначенный на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, на обеспечение пособиями по безработице и иными социальными выплатами, а также порядок его уплаты.

     Статья 1. Основные понятия и термины, используемые в настоящем
               Законе

1. Для целей налогообложения используются следующие понятия:

а) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Приднестровской Молдавской Республики;

б) работники - физические лица - граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (как штатные так и внештатные, временные и сезонные, работающие по совместительству, выполняющие кратковременные, разовые, случайные работы или оказывающие услуги), а также лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера;

в) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Приднестровской Молдавской Республики, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

г) внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне государственного бюджета в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики - Государственный Пенсионный фонд, Государственный фонд социального страхования, Государственный фонд содействия занятости;

д) банки (банк) - банки и другие кредитные организации;

е) счета (счет) - расчетный (текущий) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;

ж) недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок;

з) место нахождения организации - место ее государственной регистрации;

и) место нахождения обособленного подразделения организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

к) место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;

л) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно - распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

2. Институты, понятия и термины гражданского, административного и других отраслей законодательства Приднестровской Молдавской Республики, используемые в настоящем Законе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

    Статья 2. Налогоплательщики

Плательщиками единого социального налога признаются:

1. Работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- крестьянские (фермерские) хозяйства;

- физические лица.

2. Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, он рассматривается в качестве отдельного налогоплательщика по каждому отдельно взятому основанию.

    Статья 3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления единого социального налога признаются:

1. Для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Закона, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников (за исключением работников - индивидуальных предпринимателей) по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско - правового характера в порядке, установленном настоящим Законом;

2. Для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1 статьи 2 настоящего Закона, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, равный полной стоимости патента.

    Статья 4. Налоговая база

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 2 настоящего Закона, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, определяется как сумма доходов, начисленных работодателями в пользу работников за исключением доходов, предусмотренных в статье 5 настоящего Закона.

При исчислении налоговой базы работодателями учитываются любые доходы (за исключением доходов, указанных в статье 5 настоящего Закона), начисленные работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ, или в виде иной материальной выгоды.

Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов по государственным ценам при государственном регулировании цен, а при их отсутствии:

а) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям;

б) по покупной продукции - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5 процентов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами его семьи за счет работодателя, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании законодательства Приднестровской Молдавской Республики или решений органов местного самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится в частности:

а) дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения, обучения в интересах работника;

б) дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с обычно предоставляемыми в подобных обстоятельствах их продавцами;

в) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях;

г) материальная выгода, получаемая работником в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем.

    Статья 5. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

б) все виды установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат, связанных с:

1) возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

2) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

3) оплатой стоимости и (или) выдаче полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

4) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно - спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

5) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

6) возмещением иных расходов, связанных с трудовой деятельностью работников;

7) трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

8) выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также по обмену наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты могут быть освобождены от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики

в) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

1) работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причинённого им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики и местных органов государственной власти;

2) членам семьи умершего работника или наёмным работникам в связи со смертью членов семьи;

3) работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Приднестровской Молдавской Республики;

4) в виде безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации, и не превышающие 60 расчётных уровней минимальной заработной платы в месяц;

г) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

д) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и обучающимся, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

е) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Приднестровской Молдавской Республики отдельным категориям работников и обучающихся;

ж) расходы по оплате пребывания детей работников в детских оздоровительных лагерях, при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении работодателя после уплаты налога на доходы организаций;

з) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования.

2. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, доходы, не превышающие 60 расчётных уровней минимальной заработной платы в месяц:

а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам при увольнении в связи с назначением государственных пенсий;

б) суммы возмещения (оплаты) работодателями пенсионерам по возрасту и инвалидам, - бывшим своим работникам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики), кроме выплат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера.

    Статья 6. Налоговые льготы

От уплаты единого социального налога (в том числе обязательных страховых взносов граждан) освобождаются:

1. Юридические лица любых организационно-правовых форм в части выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами 1, 2 и 3 групп;

2. Общественные организации инвалидов и их предприятия, а также организации, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, при условии, что не менее 50 процентов освобождаемых средств направляется организацией на уставные цели, а предприятия, созданные этими организациями, направляют эти средства на социальные нужды, связанные с уставными целями организаций-учредителей. Указанные льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров и материалов;

3. Граждане (в том числе иностранные и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Приднестровской Молдавской Республики), осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании патента, являющиеся инвалидами 1, 2 и 3 групп. При этом патентообладатель осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно. Государственным администрациям городов, районов республики запрещается выдавать разрешение на передачу патента членам семьи предпринимателя.

    Статья 7. Ставки единого социального налога

Установить ставки единого социального налога:

1. В размере 40 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работника (в том числе: в Государственный Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики 34,3 процента; в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики 4,7 процента; в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики 1 процент) для работодателей:

а) юридических лиц, в том числе иностранных либо с участием иностранного капитала, преследующих в качестве основной цели - извлечение прибыли (далее коммерческие организации).

Коммерческие организации, работники которых находятся в вынужденных отпусках по случаю временной приостановки предприятия, уплачивают единый социальный налог в вышеуказанном размере из сумм, выплачиваемых работникам предприятия за время простоя, в размере, установленном законодательством.

б) граждан (в том числе иностранных и лица без гражданства, постоянно проживающих на территории Приднестровской Молдавской Республики), использующих наёмный труд по трудовым договорам либо выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

2. В размере 27 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работника (в том числе: в Государственный Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики 22,9 процента; в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики 3,1 процента; в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики 1 процент) для работодателей:

а) юридических лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции (колхозов, совхозов);

б) крестьянских (фермерских) хозяйств, в том числе для лиц, арендующих земельные угодья для производства сельскохозяйственной продукции;

в) юридических лиц - организаций и учреждений, финансируемых за счёт денежных средств республиканского и местных бюджетов (бюджетные учреждения и организации);

г) юридических лиц - организаций и учреждений, финансируемых за счёт денежных сборов (взносов) граждан (жилищно- строительные, гаражно-строительные кооперативы (ЖСК, ГСК), садоводческие и садово-огородные товарищества и т.п.), за счёт денежных средств других юридических лиц, в том числе иностранных либо с иностранным капиталом и других источников;

д) общественных и религиозных (культовых) организаций (объединений, партий, творческих союзов, обществ, благотворительных фондов и т.п.).

В случае, если работодатели, указанные в подпунктах "в", "г" и "д" настоящего пункта (либо их отдельные структурные подразделения - отделы, участки и т.п.), занимаются деятельностью с целью извлечения прибыли, то они обязаны вести отдельный учёт сумм доходов, поступающих от данных видов деятельности. На выплаты, произведённые в пользу работников за счёт сумм указанных доходов, начисляется единый социальный налог в размере 27 процентов, и перечисляется в соответствующие фонды в день их получения работниками.

3. В размере 40 процентов в Государственный Пенсионный фонд и 5 процентов в Государственный фонд социального страхования действующей ставки единого налога на землю для крестьянских (фермерских) хозяйств, в том числе для лиц, арендующих земельные угодья для производства сельскохозяйственной продукции;

4. В размере 26 процентов в Государственный Пенсионный фонд и 1 процента в Государственный фонд содействия занятости от полной стоимости патента на право заниматься предпринимательской деятельностью для индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено законодательством:

а) граждан (в том числе иностранных и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Приднестровской Молдавской Республики), осуществляющих предпринимательскую деятельность на основании патента;

б) граждан (в том числе иностранных и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Приднестровской Молдавской Республики), получающих доход за пределами Приднестровской Молдавской Республики.

Граждане, получающие доход за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уплачивают налог от полной стоимости патента по виду деятельности, осуществляемой за пределами Приднестровской Молдавской Республики, если данный вид деятельности предусмотрен законодательством Приднестровской Молдавской Республики. В случае, если вид деятельности, осуществляемый за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не предусмотрен законодательством Приднестровской Молдавской Республики, плательщик самостоятельно выбирает один из видов деятельности и уплачивает налог в Государственный Пенсионный фонд, при этом не требуется представление документов, подтверждающих трудовую деятельность, наличие доходов и их размер.

Граждане, указанные в настоящем (4) пункте, налог в Государственный фонд социального страхования не уплачивают, если иное не предусмотрено законодательством.

5. Установить, что граждане, подлежащие в соответствии с действующим законодательством государственному пенсионному обеспечению, уплачивают обязательные страховые взносы в Государственный Пенсионный фонд в размере 1 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в его пользу.

Выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу работника для начисления обязательных страховых взносов в размере 1 процента определяются аналогично выплатам в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работника из которых начисляется единый социальный налог.

Обязательные страховые взносы граждан начисляются и удерживаются работодателем с выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работника по месту её выдачи до вычета налогов, сборов и других удержаний.

    Статья 8. Порядок уплаты единого социального налога

Исчисление и уплата единого социального налога налогоплательщиками - работодателями производится в следующем порядке:

1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы;

2. Сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налога в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведённые ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

3. Налогоплательщики производят уплату платежей по налогу ежемесячно - в день получения средств в банке на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца. В платёжных поручениях на уплату соответствующей части единого социального налога в соответствующий фонд должны указываться суммы, подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд. Пени и иные финансовые санкции за нарушение налогового законодательства уплачиваются в соответствующий фонд, в отношении которого плательщиком либо банком было допущено данное нарушение;

4. Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платёжного поручения на перечисление налога;

5. В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщик обязан представить в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики сведения о суммах:

а) начисленного налога в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;

б) расходов, подлежащих зачёту, согласно действующему законодательству;

в) уплачиваемых в Государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.

    Статья 9. Сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями

Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями, производится в сроки, установленные на оплату патента на право заниматься предпринимательской деятельностью.

     Статья 10. Ответственность за нарушение налогового
                законодательства

За нарушение порядка и сроков удержания перечисления социального налога к предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям применяются финансовые (штрафные) санкции, предусмотренные действующим налоговым законодательством в отношении к налогоплательщикам.

     Статья 11. О приведении нормативных правовых актов в соответствие
                с настоящим Законом

Уполномоченному органу государственного управления внести предложение о приведении нормативных правовых актов в соответствие с настоящим Законом в течение 1 месяца со дня его принятия.

    Статья 12. Вступление в силу настоящего Закона

    Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2001 года.

ПРЕЗИДЕНТ

  г. Тирасполь

30 сентября 2000 г.

    N 344-З