№ 344-З — О едином социальном налоге (Редакция на 27.09.2017)

ЗН ППМР 30 сентября 2000 № 344-З СЗМР 00-3

Закон Приднестровской Молдавской Республики

О едином социальном налоге (Редакция на 27.09.2017)

Текст нижеприведенной редакции Закона официально не опубликован (Редакция подготовлена ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений и дополнений, внесенных законами Приднестровской Молдавской Республики от 22.06.01, 28.12.01, 01.08.02, 07.08.02, 28.09.02, 03.01.03, 12.02.03, 16.07.03, 28.07.03, 26.09.03, 27.11.03, 16.06.04, 25.09.04, 25.09.04, 15.11.04, 10.02.05, 16.05.05, 09.08.05, 29.09.05, 20.12.05, 10.03.06, 12.06.06, 14.06.06, 29.09.06, 19.01.07, 22.01.07, 05.03.07, 31.07.07, 27.09.07, 27.09.07, 27.09.07, 03.03.08, 03.03.08, 08.07.08, 14.01.09, 23.03.09, 03.11.09, 14.12.09, 07.06.10, 24.09.10, 11.10.10, 22.11.10, 21.04.11, 24.05.11, 27.07.11, 29.09.11, 31.07.12, 25.09.12, 16.10.12, 24.12.12, 20.11.13, 04.02.14, 15.01.16, 10.05.16, 23.06.16, 01.07.16, 25.07.16, 30.11.16, 24.03.17, 26.06.17, 27.09.17)

Принят Палатой Законодателей

Верховного Совета

Приднестровской Молдавской Республики 27 сентября 2000 года

Одобрен Палатой Представителей

Верховного Совета

Приднестровской Молдавской Республики 29 сентября 2000 года

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений преамбулы:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 14 - Закон ПМР от 25.09.04 № 470-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 30 - Закон ПМР от 27.09.07 № 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 51 - Закон ПМР от 16.10.12 № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43).

Настоящим Законом устанавливаются:

а) единый социальный налог, зачисляемый в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и предназначенный для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, на обеспечение пособиями по безработице и иными социальными выплатами, а также порядок его уплаты;

б) обязательные страховые взносы, зачисляемые в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, предназначенные для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, а также на социальное обеспечение граждан, и порядок уплаты данных взносов.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 1:

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 33 - Закон ПМР от 03.03.08 № 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9);

Редакция 37 - Закон ПМР от 23.03.09 № 679-ЗИ-IV (САЗ 09-13);

Редакция 51 - Закон ПМР от 16.10.12 № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43).

Статья 1. Основные понятия и термины, используемые в настоящем Законе

1. Для целей налогообложения используются следующие понятия:

а) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Приднестровской Молдавской Республики;

б) работники - физические лица - граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства, состоящие в трудовых отношениях с работодателем;

в) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Приднестровской Молдавской Республики, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

в-1) частный нотариус - лицо, уполномоченное в соответствии с законом на осуществление частной нотариальной деятельности в Приднестровской Молдавской Республике;.

г) внебюджетные фонды – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне государственного бюджета в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики (Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и иные);

д) банки (банк) - банки и другие кредитные организации;

е) счета (счет) - расчетный (текущий) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;

ж) недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок;

з) место нахождения организации - место ее государственной регистрации;

и) место нахождения обособленного подразделения организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

к) место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;

л) Территориально обособленным подразделением является подразделение организации, которое независимо от отражения его в учредительных и иных документах не расположено в пределах административно-территориальной единицы Приднестровской Молдавской Республики, в которой зарегистрирована организация, и оборудовано одним и более стационарным рабочим местом, созданным на срок более 1 (одного) месяца.

Под стационарным рабочим местом понимается рабочее место, расположенное в специально оборудованных и предназначенных для производства, ведения торговли, осуществления работ, оказания услуг зданиях, строениях, помещениях, имеющих замкнутый объем и прочно связанных фундаментом с земельным участком;

м) дивиденды с долевого участия в капиталах - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Дивиденды выплачивают хозяйственные товарищества и общества (полное товарищество, товарищество на вере, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерные общества), а также производственные кооперативы.

2. Институты, понятия и термины гражданского, административного и других отраслей законодательства Приднестровской Молдавской Республики, используемые в настоящем Законе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 2:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 14 - Закон ПМР от 25.09.04 № 470-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.09.05 № 628-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6).

Статья 2. Налогоплательщики

1. Плательщиками единого социального налога признаются:

а) юридические лица, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;

б) частные нотариусы;

в) частные нотариусы, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;

г) адвокаты;

д) адвокаты, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам.

2. Если лицо одновременно относится к нескольким категориям плательщиков, указанным в пункте 1 настоящей статьи, оно исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию в отдельности в порядке, установленном настоящим Законом.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 2-1:

Редакция 25 - Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 30 - Закон ПМР от 27.09.07 № 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6).

Статья 2-1. Плательщики обязательных страховых взносов

Плательщиками обязательных страховых взносов являются:

а) физические лица, за исключением:

1) индивидуальных предпринимателей, в том числе глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность;

2) лиц, пенсионное обеспечение которых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики осуществляется за счет средств республиканского и местных бюджетов;

б) частные нотариусы.

в) адвокаты.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 3:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 7 - Закон ПМР от 03.01.03 № 222-ЗИД-III (САЗ 03-1);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 25 - Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 30 - Закон ПМР от 27.09.07 № 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 33 - Закон ПМР от 03.03.08 № 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9);

Редакция 35 - Закон ПМР от 08.07.08 № 493-ЗИД-IV (САЗ 08-27);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6).

Статья 3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

1. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте а) пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка, и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах), в том числе:

- выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам), а также по авторским и лицензионным договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на недвижимое имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);

- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

2. Исключен.

2-1. Для налогоплательщиков, указанных в подпунктах б) и г) пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, объектом обложения является доход от профессиональной деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с ее непосредственным осуществлением.

В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается доход в размере 60 процентов от дохода, полученного в связи с осуществлением профессиональной деятельности, уменьшенного на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

2-2. Для налогоплательщиков, указанных в подпунктах в) и д) пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на недвижимое имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

3. Налогоплательщики - частные нотариусы и адвокаты, исчисляют и уплачивают обязательные страховые взносы в порядке, определенном статьей 9 настоящего Закона.

4. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте а) статьи 2-1 настоящего Закона, подлежащих в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, - выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу.

5. Налогоплательщики - субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, исчисляют и уплачивают единый социальный налог в доходы внебюджетных фондов в порядке, определенном Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об упрощенной системе налогообложения для юридических лиц».

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 4:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 14 - Закон ПМР от 25.09.04 № 470-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.09.05 № 628-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 27 - Закон ПМР от 22.01.07 № 170-ЗИД-IV (САЗ 07-5);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40).

Статья 4. Налоговая база

Налогоплательщики, указанные в пунктах 1-3 статьи 7 настоящего Закона, определяют налоговую базу ежемесячно отдельно по каждому работнику или иному физическому лицу как сумму выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона, начисленных в их пользу.

В налогооблагаемую базу не включаются суммы, предусмотренные в статье 5 настоящего Закона.

Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров, продукции (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров, продукции (работ, услуг) на день получения таких доходов по государственным ценам при государственном регулировании цен, а при их отсутствии:

а) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям;

В случае реализации аналогичной продукции иным потребителям по ценам ниже фактической себестоимости, сложившейся за отчетный период, а также в случае отсутствия реализации аналогичной продукции собственного производства иным потребителям - по ценам, рассчитанным на уровне фактической себестоимости с уровнем рентабельности в размере 5 процентов. При этом в себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием зданий (помещений), коммунальных услуг медпунктов и столовых, находящихся на балансе организации.

б) по покупной продукции - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5 процентов.

В составе доходов учитываются также материальные выгоды, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом, а также когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики или решений органов местного самоуправления. К материальной выгоде, учитываемой в составе доходов, относятся:

а) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств (за исключением средств, полученных от денежно-кредитной организации физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях с данной организацией) на льготных условиях. При получении материальной выгоды налоговая база определяется как:

- превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях Приднестровской Молдавской Республики, исчисленных, исходя из установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, ставки рефинансирования на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленных, исходя из условий договора независимо от формы его заключения (устной, письменной);

- превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора независимо от формы его заключения (устной, письменной).

При этом к заемным средствам относится также стоимость предоставленных организацией работнику продукции, товаров (работ, услуг) с рассрочкой оплаты на срок более месяца с последующим удержанием из заработной платы работника.

б) материальная выгода в виде невозвращенных по истечении срока исковой давности, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, ссуд (ссудных процентов) и подотчетных сумм;

в) материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него организацией, за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте г) пункта 1 статьи 5 настоящего Закона

г) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении работником данной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов работника на их приобретение.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 5:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 11 - Закон ПМР от 26.09.03 № 334-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 16 - Закон ПМР от 15.11.04 № 493-ЗИД-III (САЗ 04-47);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.09.05 № 628-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 22 - Закон ПМР от 10.03.06 № 9-ЗИД-IV (САЗ 06-11);

Редакция 23 - Закон ПМР от 12.06.06 № 41-ЗД-IV (САЗ 06-25);

Редакция 24 - Закон ПМР от 14.06.06 № 44-ЗД-IV (САЗ 06-25);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 35 - Закон ПМР от 08.07.08 № 493-ЗИД-IV (САЗ 08-27);

Редакция 36 - Закон ПМР от 14.01.09 № 645-ЗД-IV (САЗ 09-3);

Редакция 40 - Закон ПМР от 14.12.09 № 917-ЗИД-IV (САЗ 09-51);

Редакция 42 - Закон ПМР от 24.09.10 № 167-ЗД-IV (САЗ 10-38);

Редакция 43 - Закон ПМР от 11.10.10 № 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41);

Редакция 45 - Закон ПМР от 21.04.11 № 26-ЗИД-V (САЗ 11-16);

Редакция 47 - Закон ПМР от 27.07.11 № 134-ЗД-V (САЗ 11-30);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 51 - Закон ПМР от 16.10.12 № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43);

Редакция 52 - Закон ПМР от 24.12.12 № 253-ЗИ-V (САЗ 12-53);

Редакция 53 - Закон ПМР от 20.11.13 № 235-ЗД-V (САЗ 13-46);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6);

Редакция 59 - Закон ПМР от 25.07.16 № 184-ЗД-VI (САЗ 16-30);

Редакция 62 - Закон ПМР от 26.06.17 № 186-ЗД-VI (САЗ 17-27);

Редакция 63 - Закон ПМР от 27.09.17 № 247-ЗИ-VI (САЗ 17-40).

Статья 5. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

а) государственные пособия (в том числе оплата дополнительного выходного дня по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет), компенсационные выплаты в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, источниками выплат которых являются средства государственного бюджета, Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.

б) все виды установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении), связанных с:

1) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

2) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

3) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

4) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

5) трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

6) выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате организацией налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики;

7) расторжением трудового договора;

8) возмещением иных расходов, связанных с трудовой деятельностью работников, а именно с:

а) бесплатным предоставлением рабочим и служащим, занятым на работах с вредными условиями труда, по установленным нормам молока и других равноценных пищевых продуктов, лечебно-профилактического питания;

б) оплатой работникам, совмещающим работу с обучением, стоимости проезда к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно в порядке, установленном Трудовым кодексом Приднестровской Молдавской Республики;

в) возмещением расходов при использовании личного имущества работников.

в) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

1) родителям, детям, усыновителям, усыновленным, полнородным и неполнородным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, внучкам, супругу (супруге) умершего работника, в том числе бывшего работника, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, полнородных и неполнородных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, внучек, супруга (супруги), независимо от размера;

2) работникам по случаю бракосочетания при условии, что оба супруга впервые вступают в брак, в размере, не превышающем 1 500 (тысячи пятисот) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП);

в-1) суммы материальной помощи, оказываемой:

1) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или ущерба здоровью на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, Правительства Приднестровской Молдавской Республики и местных органов государственной власти, независимо от размера;

2) некоммерческими организациями, осуществляющими свою деятельность за счет спонсорской, благотворительной помощи, а также пожертвований - в виде безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, а также авторским либо лицензионным договором - не превышающих 100 (ста) расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего;

3) организациями пенсионерам по возрасту и инвалидам - бывшим своим работникам - в возмещение (на оплату) стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в размере, не превышающем 100 (ста) расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего;

4) работникам и иным физическим лицам в размере, не превышающем 200 (двухсот) расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего;

г) суммы:

1) страховых выплат по обязательному страхованию, осуществляемых при наступлении страхового случая;

2) платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 (одного) года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

3) платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

4) страховых выплат по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

5) платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного страхования жизни работников, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет, и в течение этих 5 (пяти) лет, не предусматривающих страховых выплат в пользу застрахованных лиц, в том числе в виде рент, за исключением страховых выплат, предусмотренных в случае смерти застрахованного лица, несчастного случая либо болезни застрахованного лица, вследствие которых застрахованное лицо было признано полностью нетрудоспособным в порядке, предусмотренном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

6) платежей (взносов) налогоплательщика по договорам пенсионного страхования работников, предусматривающим выплату пенсий только при наступлении у застрахованного лица права на назначение пенсии по возрасту в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

д) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и обучающимся, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

е) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Приднестровской Молдавской Республики отдельным категориям работников и обучающихся;

ж) расходы по оплате пребывания детей работников в детских оздоровительных лагерях, при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении организации.

з) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования.

и) расходы, осуществленные за счет собственного капитала, как в денежной, так и в натуральной форме, связанные с проведением праздничных и юбилейных мероприятий организации.

к) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов, за исключением выплат, производимых в пользу лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией.

л) выплаты штатным сотрудникам, имеющим классные чины, производимые органами прокуратуры Приднестровской Молдавской Республики, Верховного суда Приднестровской Молдавской Республики, Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики, Конституционного суда Приднестровской Молдавской Республики, в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения).

м) выплаты штатным сотрудникам Министерства обороны Приднестровской Молдавской Республики, Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики, Министерства государственной безопасности Приднестровской Молдавской Республики, органов государственной охраны Приднестровской Молдавской Республики и других исполнительных органов государственной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие и лица, приравненные к ним, имеющие воинские и специальные звания.

н) выплаты работникам религиозных организаций в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели социального страхования работающих граждан и страхования от безработицы.

о) товары народного потребления, передаваемые для проведения мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших) (памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий);

о-1) средства в денежной и натуральной форме, передаваемые физическим лицам в благотворительных целях, независимо от размера;

п) доходы в пользу работников в виде оплаты организацией обучения работников, связанные с подготовкой, переподготовкой кадров и повышением квалификации кадров в интересах данной организации.

р) ежемесячные выплаты неработающим пенсионерам, выплачиваемые организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию;

с) выплаты физическим лицам за донорство, в том числе за сдачу материнского молока, производимые государственными организациями здравоохранения;

т) стоимость подарков, предоставляемых организациями, в том числе в форме оказания услуг, в размере не более 100 (ста) расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами т-1), т-2) настоящего пункта;

т-1) стоимость недвижимого имущества, передаваемого физическому лицу по договору дарения;

т-2) стоимость подарков, приобретенных органами государственной власти Приднестровской Молдавской Республики за счет средств, выделенных для исполнения ими представительских функций;

у) стоимость наград, призов, присуждаемых в денежном или натуральном выражении за призовые места в соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях, в размере не более 800 расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего;

ф) доходы:

1) получаемые от организаций работниками и (или) их супругами и детьми до 18 лет, в том числе усыновленными в целях полной или частичной оплаты стоимости:

- путевок для детей до 18 лет в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;

- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми до 18 лет;

- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:

а) 100 процентов для своих работников;

б) 50 процентов для супруга (супруги) работника и его детей до 18 лет, в том числе усыновленных;

2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;

3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов и детей до 18 лет, в том числе усыновленных, за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, независимо от их размера;

х) единовременное денежное вознаграждение лицам, награжденным орденами и медалями Приднестровской Молдавской Республики, грамотами Президента Приднестровской Молдавской Республики, а также ежемесячная персональная выплата одному из супругов, близким родственникам (детям, родителям) граждан, награжденных посмертно;

ц) стоимость питания, спортивной одежды, обуви, инвентаря (натурального довольствия) или суммы, выплачиваемые взамен этого, спортсменов профессиональных (нелюбительских) спортивных клубов Приднестровской Молдавской Республики;

ч) исключен;

ш) выплаты выигрышей участникам азартных игр и пари, осуществляемые игорными заведениями;

щ) стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей;

ы) ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с требованиями Избирательного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии;

э) выплаты (в том числе компенсационные), выплачиваемые лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице- Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей, в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О гарантиях лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице - Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей;

ю) суммы средств, перечисленных организацией за проживание и питание работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

я) оплата стоимости питания (в т. ч. буфетного обслуживания) проживания, транспортного обслуживания представителей организаций (в том числе принимающей стороны), участвующих:

1) в официальных мероприятиях, переговорах, рабочих встречах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, развития производственно-технического и коммерческого потенциала организаций;

2) в выполнении работ или оказании услуг для принимающей стороны при наличии договоров, предусматривающих данные расходы;

я-1) суммы, выплачиваемые членам потребительских газовых кооперативов, внесенные ими в виде взносов при вступлении в кооперативы в период их создания и регистрации в установленном законом порядке, оставшиеся после завершения работ по проектированию и строительству газовых сетей за счет данных средств;

я-2) выплаты в виде возврата части членских взносов, распределенных в целях уменьшения доли вклада каждого члена кооператива в финансирование фактической стоимости газопровода ввиду вступления новых членов кооператива.

я-3) выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии с законом Приднестровской Молдавской Республики о добровольческой деятельности гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели социального страхования работающих граждан), кроме выплат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не включаются также:

- любые вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, а также авторским и лицензионным договорам;

- безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором;

- выплаты, осуществляемые из бюджета Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, в виде оплаты труда безработным гражданам, занятым на общественных работах.

3. Льготы, установленные подпунктами 5), 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляются при соблюдении всех нижеследующих условий:

а) совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по соответствующим договорам, не учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 10 процентов от суммы расходов на оплату труда, но при этом не выше одного минимального размера оплаты труда в месяц на одного работника;

б) освобождению от налогообложения подлежат только страховые платежи (взносы) работодателя в пользу работников, застраховавшихся в индивидуальном порядке по договорам добровольного страхования жизни работников, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет, договорам добровольного пенсионного страхования в сумме, не превышающей страховых платежей (взносов) самого работника за соответствующий период;

в) заработная плата работника, в отношении которого заключен соответствующий договор (договоры), с учетом отработанной определенной на этот период нормы рабочего времени и объема трудовых обязанностей (норм труда), не уменьшается по сравнению с заработной платой, выплачиваемой ему на момент заключения договора;

г) работодателем ежеквартально одновременно с отчетом об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога, обязательного страхового взноса, суммах начисленных пособий и самостоятельно произведенных расходов на обязательные цели государственного социального страхования, представлен в территориальную налоговую инспекцию реестр застрахованных лиц по соответствующим договорам, который в обязательном порядке должен содержать:

1) общую сумму перечисляемых средств, включающую в себя:

а) сумму всех уплачиваемых страховых взносов работников;

б) сумму всех уплачиваемых страховых взносов работодателя;

2) номер платежного поручения и дату его исполнения;

3) фамилию, имя и отчество каждого застрахованного лица;

4) сумму перечисляемых страховых взносов каждого застрахованного лица;

5) сумму взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 6:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 40 - Закон ПМР от 14.12.09 № 917-ЗИД-IV (САЗ 09-51);

Редакция 44 - Закон ПМР от 22.11.10 № 229-ЗИД-IV (САЗ 10-47);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6);

Редакция 61 - Закон ПМР от 24.03.17 № 57-ЗИД-VI (САЗ 17-13).

Статья 6. Налоговые льготы

1. От уплаты единого социального налога освобождаются:

а) юридические лица любых организационно-правовых форм, а также частные нотариусы и адвокаты в части выплат в денежной и (или) в натуральной форме в пользу работников, являющихся:

1) инвалидами I, II или III группы;

2) одинокими родителями (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак, вдова (вдовец), не вступившая (не вступивший) в повторный брак, родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лицами, их заменяющими (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающими ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет;

б) частные нотариусы и адвокаты, являющиеся:

1) инвалидами I, II или III группы;

3) одним из родителей, воспитывающих ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, требующего постоянного ухода, и (или) имеющих на своем иждивении инвалида с детства;

4) супругами, не вступившими в повторный брак, и родителями участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;

5) детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, обучающимися в организациях дневной формы обучения до окончания их учебы, но не более чем до достижения ими возраста 25 (двадцати пяти) лет, при приобретении патента, выдаваемого на выходные и праздничные дни;

6) членами многодетных семей;

7) супругами, не вступившими в повторный брак, и родителями умерших и.

2. Исключен.

3. От уплаты обязательных страховых взносов освобождаются физические лица, в том числе частные нотариусы и адвокаты, являющиеся:

а) инвалидами I, II или III группы;

б) одинокими родителями (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак, вдова (вдовец), не вступившая (не вступивший) в повторный брак, родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лицами, их заменяющими (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающими ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет и (или) имеющих на своем иждивении инвалида с детства;

в) одним из родителей, воспитывающих ребенка-инвалида в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, требующего постоянного ухода, и (или) имеющих на своём иждивении инвалида с детства;

г) членами многодетных семей;

д) супругами, не вступившими в повторный брак, и родителями умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанного с участием в боевых действиях, участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики;

е) участниками боевых действий в период Великой Отечественной войны; инвалидами Великой Отечественной войны; участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики; участниками боевых действий в локальных войнах и вооружённых конфликтах на территории других государств, определёнными действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

ж) супругами, не вступившими в повторный брак, и родителями участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 7:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 5 - Закон ПМР от 07.08.02 № 185-ЗИД-III (САЗ 02-32);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 7 - Закон ПМР от 03.01.03 № 222-ЗИД-III (САЗ 03-1);

Редакция 9 - Закон ПМР от 16.07.03 № 310-ЗИ-III (САЗ 03-29);

Редакция 11 - Закон ПМР от 26.09.03 № 334-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 12 - Закон ПМР от 27.11.03 № 361-ЗИД-III (САЗ 03-48);

Редакция 13 - Закон ПМР от 16.06.04 № 428-ЗИ-III (САЗ 04-25);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 14 - Закон ПМР от 25.09.04 № 470-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 16 - Закон ПМР от 15.11.04 № 493-ЗИД-III (САЗ 04-47);

Редакция 17 - Закон ПМР от 10.02.05 № 531-ЗИ-III (САЗ 05-7);

Редакция 18 - Закон ПМР от 16.05.05 № 569-ЗИ-III (САЗ 05-21);

Редакция 21 - Закон ПМР от 20.12.05 № 710-ЗИ-III (САЗ 05-52);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 28 - Закон ПМР от 05.03.07 № 183-ЗИ-IV (САЗ 07-11);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 33 - Закон ПМР от 03.03.08 № 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9);

Редакция 38 - Закон ПМР от 23.03.09 № 688-ЗД-IV (САЗ 09-13);

Редакция 39 - Закон ПМР от 03.11.09 № 898-ЗИ-IV (САЗ 09-45);

Редакция 46 - Закон ПМР от 24.05.11 № 60-ЗД-V (САЗ 11-21);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 49 - Закон ПМР от 31.07.12 № 149-ЗД-V (САЗ 12-32);

Редакция 50 - Закон ПМР от 25.09.12 № 170-ЗИ-V (САЗ 12-40);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6);

Редакция 55 - Закон ПМР от 15.01.16 № 2-ЗД-VI (САЗ 16-2);

Редакция 57 - Закон ПМР от 23.06.16 № 151-ЗД-VI (САЗ 16-25);

Редакция 58 - Закон ПМР от 01.07.16 № 169-ЗД-VI (САЗ 16-26);

Редакция 60 - Закон ПМР от 30.11.16 № 267-ЗД-VI (САЗ 16-48).

Статья 7. Ставки единого социального налога

Установить ставки единого социального налога:

1. В размере 3 процентов выплат, начисленных в пользу каждого работника и иного физического лица в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) специализированными организациями по подготовке спортсменов высокого класса.

2. В размере 4,9 процента выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 4,1 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 0,6 процента; на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием и приобретение специализированного медицинского автотранспорта – 0,2 процента; на цели страхования от безработицы – 0 процентов) для:

а) республиканских обществ глухих и слепых;

б) учебно-производственных предприятий, учрежденных республиканскими обществами глухих и слепых, в которых численность инвалидов, состоящих в трудовых отношениях с работодателем, составляет не менее 50 процентов;

в) общественных организаций инвалидов, деятельность которых полностью финансируется за счет членских взносов;

г) организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов, в которых численность инвалидов, состоящих в трудовых отношениях с работодателем, составляет не менее 50 процентов.

Указанные ставки не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров и материалов;

в размере 4,9 процента в части выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, являющихся участниками боевых действий в период Великой Отечественной войны, по защите Приднестровской Молдавской Республики, в локальных войнах и в вооруженных конфликтах на территории других государств, а также в других войнах, вооруженных конфликтах, иных боевых операциях по защите СССР, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 4,1 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 0,6 процента; на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием приобретение специализированного медицинского автотранспорта – 0,2 процента) для общественных организаций ветеранов войны, труда и Вооруженных сил;

в размере 4,7 процента выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) для православных религиозных организаций Тираспольско-Дубоссарской епархии, а также Русской православной старообрядческой церкви;

в размере 1,04 процента выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 0,5 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 0,5 процента; на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием приобретение специализированного медицинского автотранспорта – 0,04 процента), для организаций, финансируемых за счет денежных сборов (взносов) граждан (жилищные, жилищно-строительные, жилищно-эксплуатационные, гаражные, гаражно-строительные кооперативы (ЖК, ЖСК, ЖЭК, ГК, ГСК), садоводческие и садово-огороднические товарищества и другие аналогичные добровольные объединения граждан, а также товарищества собственников жилья).

3. В размере 25 процентов выплат, начисленных в пользу каждого отдельного работника и иного физического лица в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 20,7 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 3,0 процента; на цели страхования от безработицы – 0,3 процента; на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием приобретение специализированного медицинского автотранспорта – 1 процент), для остальных налогоплательщиков, в том числе иностранных либо с участием иностранного капитала, использующих наемный труд по трудовым договорам либо выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам или лицензионным договорам.

4. В размере 12 процентов выплат, начисленных в пользу работников, впервые получивших высшее или среднее профессиональное образование и принятых на работу в течение года после окончания учебы сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 10,4 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 1,6 процента), для юридических лиц любых организационно-правовых форм, уплачивающих налог по ставке, установленной пунктом 3 настоящей статьи.

Указанная ставка действует в течение 3 (трех) лет со дня принятия на работу сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу.

5. В размере 12 процентов выплат, начисленных в пользу работников 16–29 лет, не имеющих профессионального образования, принятых на работу сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 10,4 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 1,6 процента), для юридических лиц любых организационно-правовых форм, уплачивающих налог по ставке, установленной пунктом 3 настоящей статьи.

Указанная ставка действует в течение 1 (одного) года со дня принятия на работу сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу.

6. В размере 12 процентов выплат, начисленных в пользу работников, прошедших курсовую подготовку по рабочим специальностям за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, принятых на работу в течение 1 (одного) года после окончания подготовки сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 10,4 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 1,6 процента), для юридических лиц любых организационно-правовых форм, уплачивающих налог по ставке, установленной пунктом 3 настоящей статьи.

7. В размере 18 процентов выплат, начисленных в пользу работников после длительного (более одного года) перерыва в работе, принятых на работу сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 15,6 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 2,4 процента), для юридических лиц любых организационно-правовых форм, уплачивающих налог по ставке, установленной пунктом 3 настоящей статьи.

8. В размере 12 процентов выплат, начисленных в пользу работников, впервые обучающихся по очной форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования, принятых на работу сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 10,4 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 1,6 процента), для юридических лиц любых организационно-правовых форм, уплачивающих налог по ставке, установленной пунктом 3 настоящей статьи.

Указанная ставка действует со дня принятия на работу сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году принятия на работу.

9. В размере 7 процентов от дохода, полученного от осуществления профессиональной деятельности, определяемого при представлении декларации в налоговый орган, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 6,5 процента; на цели страхования от безработицы – 0,5 процента), для частных нотариусов и адвокатов, не производящих выплат в пользу работников и иных физических лиц.

10. В размере 23,09 процента в части выплат, начисленных в пользу лиц, осужденных к лишению свободы, и (или) лиц, содержащихся в лечебно-трудовых профилакториях, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 20,7 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 1,5 процента; на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием приобретение специализированного медицинского автотранспорта – 0,89 процента) для организаций, осуществляющих выплаты в пользу данных лиц.

11. Установить, что граждане, подлежащие в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, уплачивают обязательные страховые взносы в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) в размере 3 процентов выплат, учитываемых в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в их пользу. Обязательные страховые взносы граждан начисляются и удерживаются с выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц до вычета налогов, сборов и других удержаний.

12. Сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, уплачивают единый социальный налог в составе фиксированного сельскохозяйственного налога в порядке, определенном Законом Приднестровской Молдавской Республики «О фиксированном сельскохозяйственном налоге.

13. В размере 14 процентов выплат, начисленных в пользу работников организаций, являющихся резидентами производственных свободных экономических зон, а именно: организаций, осуществляющих деятельность по производству программных продуктов, а также специализированных организаций, занимающихся исключительно обработкой обращений и информированием по голосовым каналам связи в интересах заказчика (колл-центры), в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 11,5 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 1,7 процента; на цели страхования от безработицы – 0,2 процента; на улучшение оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием приобретение специализированного медицинского автотранспорта – 0,6 процента); по выплатам, производимым в рамках гражданско-правовых договоров, на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 13,8 процента; на цели страхования от безработицы – 0,2 процента.

14. В размере 12 процентов выплат, начисленных в пользу работников, принимаемых по срочным трудовым договорам на сезонные сельскохозяйственные работы, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 10,4 процента; на цели социального страхования работающих граждан – 1,6 процента), для организаций, доля выручки которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, работ и услуг, за предшествующий финансовый год составляет не менее 60 процентов.

Вновь созданные (до 1 октября текущего года) организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, имеют право на применение указанной ставки с месяца, следующего за месяцем регистрации, до окончания текущего года. В срок до 1 февраля года, следующего за отчетным, такие организации обязаны предоставить в налоговые органы расчет доли выручки от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме дохода (дохода от продаж (выручки от реализации) продукции, товаров (при этом сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), выполненных работ, оказанных услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности, прочих доходов). В случае если по итогам отчетного года доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме дохода составит менее 60 процентов, они обязаны в пятидневный срок начислить и уплатить единый социальный налог за истекший период по ставке, установленной пунктом 3 настоящей статьи.

Организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки, созданные после 1 октября текущего года, имеют право на применение указанной ставки начиная со следующего отчетного года.

15. В размере 14 процентов выплат, производимых в рамках гражданско-правовых договоров в пользу работников, привлекаемых к временным работам (на срок не более 6 (шести) месяцев в течение финансового года), возрастом до 25 лет включительно, в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики (в том числе: на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 13,8 процента; на цели социального страхования от безработицы – 0,2 процента), для специализированных организаций, занимающихся исключительно обработкой обращений и информированием по голосовым каналам связи в интересах заказчика (колл-центры). При повторном заключении (продлении) гражданско-правовых договоров в течение одного финансового года с одним и тем же работником указанная ставка не применяется.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 8:

Редакция 2 - Закон ПМР от 22.06.01 № 24-ЗД-III (ГПМР 01-121);

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 10 - Закон ПМР от 28.07.03 № 314-ЗИ-III (САЗ 03-31);

Редакция 11 - Закон ПМР от 26.09.03 № 334-ЗИД-III (САЗ 03-39);

Редакция 15 - Закон ПМР от 25.09.04 № 471-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 14 - Закон ПМР от 25.09.04 № 470-ЗИД-III (САЗ 04-39);

Редакция 16 - Закон ПМР от 15.11.04 № 493-ЗИД-III (САЗ 04-47);

Редакция 19 - Закон ПМР от 09.08.05 № 619-ЗИ-III (САЗ 05-33);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.09.05 № 628-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV(САЗ 06-40);

Редакция 26 - Закон ПМР от 19.01.07 № 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 32 - Закон ПМР от 27.09.07 № 314-ЗИ-IV (САЗ 07-40);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 51 - Закон ПМР от 16.10.12 № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43).

Статья 8. Порядок уплаты единого социального налога

Исчисление и уплата единого социального налога налогоплательщиками производится от начисленных сумм предстоящих выплат за отчетный период в следующем порядке:

1. Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно по каждому виду социального страхования ежемесячно и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики ежемесячно в сроки, установленные соответствующим исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога, суммах начисленных пособий и самостоятельно произведенных расходов на обязательные цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Иная информация, расчеты, отчеты, а также все документы и пояснения, связанные с исчислением и уплатой единого социального налога, правом на льготы, представляются только при проведении контрольных мероприятий.

По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, а также организациям, в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различного уровня, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, уплату единого социального налога производит головная организация по месту своего нахождения.

2. Налогоплательщики, указанные в пунктах 1-3 статьи 7 настоящего Закона, обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога и обязательного страхового взноса, относящихся к ним, а также сумм, не подлежащих налогообложению, по каждому работнику и иному физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по форме и в порядке, разработанным органом государственной власти, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного пенсионного страхования.

3. Сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налога в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели социального страхования работающих граждан, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на указанные цели, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Положительная разница между суммами начисленных в отчетном периоде пособий и выплаченных организацией самостоятельно, которые были зачтены в счет единого социального налога, исчисленного для поступления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели социального страхования работающих граждан, подлежит:

а) отражению налогоплательщиком в отчетах единого социального налога последующих налоговых периодов;

б) зачету в счет предстоящих платежей на цели социального страхования работающих граждан до полного погашения, либо, на основании письменного обращения налогоплательщика, возмещению из средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

4. Налогоплательщики, указанные в подпунктах а) и в) пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, производят уплату платежей по единому социальному налогу и обязательным страховым взносам ежемесячно - в день получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для сдачи отчета.

5. Налог, начисленный на выплаты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения, относится на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения.

Доначисленные в результате контрольных мероприятий суммы налога, а также финансовые санкции за нарушение налогового законодательства уплачиваются в полном объеме в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, в отношении которого плательщиком либо банком было допущено данное нарушение.

Начисление пени организациям, находящимся на полном либо частичном финансировании за счет денежных средств республиканского или местного бюджетов (в размере более 70 процентов от всех расходов данной организации по смете утвержденной органом, ответственным за осуществление финансирования расходов соответствующего бюджета), не производится.

6. Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда за истекший (текущий) месяц, если последний не представил платежного поручения на перечисление налога.

Начисление пени учреждениям (организациям), полностью финансируемым за счет средств государственного бюджета либо находящихся на частичном финансировании за счет средств государственного бюджета (в размере более 70 процентов по утвержденной бюджетом смете), не производится.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 9:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53)

Редакция 6 - Закон ПМР от 28.09.02 № 195-ЗИД-III (САЗ 02-39);

Редакция 20 - Закон ПМР от 29.09.05 № 628-ЗИД-III (САЗ 05-40);

Редакция 25 - Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 30 - Закон ПМР от 27.09.07 № 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 31 - Закон ПМР от 27.09.07 № 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40);

Редакция 33 - Закон ПМР от 03.03.08 № 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9);

Редакция 34 - Закон ПМР от 03.03.08 № 409-ЗД-IV (САЗ 08-9);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 50 - Закон ПМР от 25.09.12 № 170-ЗИ-V (САЗ 12-40);

Редакция 51 - Закон ПМР от 16.10.12 № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6).

(статья 9 вступила в силу с 1 января 2015 года)

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога и обязательных страховых взносов частными нотариусами и адвокатами, не производящими выплат в пользу работников и иных физических лиц

1. Исчисление суммы налога, подлежащей уплате частными нотариусами и адвокатами, не производящими выплат в пользу работников и иных физических лиц, производится при представлении налоговой декларации за соответствующий налоговый период с суммы дохода, полученного от осуществления профессиональной деятельности, по ставке, установленной пунктом 9 статьи 7 настоящего Закона.

2. Уплата частными нотариусами обязательного страхового взноса производится ежемесячно в размере 30 РУ МЗП в сроки, установленные исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы финансов, при этом:

а) 20 РУ МЗП направляются в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения);

б) 10 РУ МЗП направляются в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству.

3. Уплата адвокатами обязательного страхового взноса производится в размере 30 РУ МЗП в месяц, в котором получен доход, в сроки, установленные исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы финансов, при этом:

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 10:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 25 - Закон ПМР от 29.09.06 № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40);

Редакция 29 - Закон ПМР от 31.07.07 № 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32);

Редакция 48 - Закон ПМР от 29.09.11 № 161-ЗИД-V (САЗ 11-39);

Редакция 54 - Закон ПМР от 04.02.14 № 44-ЗИД-V (САЗ 14-6).

Статья 10. Ответственность за нарушение налогового законодательства

За нарушение порядка исчисления и сроков уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса к налогоплательщикам применяются финансовые санкции, предусмотренные действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

За нарушение порядка исчисления, удержания и сроков перечисления страховых взносов граждан к организациям, частным нотариусам либо адвокатам, производящим выплаты в пользу работников и иных физических лиц, применяются финансовые санкции, предусмотренные налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, как к налогоплательщикам.

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений статьи 11:

Редакция 3 - Закон ПМР от 28.12.01 № 81-ЗИД-III (САЗ 01-53);

Редакция 4 - Закон ПМР от 01.08.02 № 172-ЗИД-III (САЗ 02-31);

Редакция 5 - Закон ПМР от 07.08.02 № 185-ЗИД-III (САЗ 02-32);

Редакция 8 - Закон ПМР от 12.02.03 № 241-ЗД-III (САЗ 03-7);

Редакция 41 - Закон ПМР от 07.06.10 № 96-З-IV (САЗ 10-23);

Редакция 56 - Закон ПМР от 10.05.16 № 120-З-VI (САЗ 16-19).

Статья 11. Переходные положения

1. Налогоплательщики, указанные в пункте 4 статьи 7 настоящего Закона, в 2004 году на добровольной основе вправе уплачивать единый социальный налог в размере 24 процентов выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц (в том числе в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 20,8 процента, в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 2,8 процента, в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 0,4 процента), если при исчислении единого социального налога за отчетный период (месяц) по ставке 24 процента сумма начисленного единого социального налога составит равную либо большую величину, чем за соответствующий месяц 2003 года с учетом уровня инфляции с начала финансового года по месяц, предшествующий месяцу начисления единого социального налога текущего года.

2. Если налогоплательщиками, указанными в пункте 4 статьи 7 настоящего Закона, не производилось начисление выплат и иных вознаграждений в пользу работников и иных физических лиц в определенном месяце 2003 года, то пункт 1 настоящей статьи не распространяется на данных налогоплательщиков в соответствующем месяце 2004 года.

3. Право на выбор ставки единого социального налога налогоплательщиками, указанными в пункте 4 статьи 7 настоящего Закона, возникает ежемесячно в течение всего 2004 года.

4. Пункты 1-3 настоящей статьи действуют до 1 января 2005 года.

5. Прекратил действие с 1 января 2012 года.

6. Прекратил действие с 1 января 2012 года.

7. На период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года установить ставку единого социального налога в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики в размере 12 процентов выплат, начисленных в пользу работников, принятых на работу с 1 января 2016 года сверх численности работников списочного состава по состоянию на 31 декабря 2015 года (в том числе на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 10,4 процента, на цели социального страхования работающих граждан – 1,6 процента), для юридических лиц любых организационно-правовых форм, уплачивающих налог по ставке, установленной пунктом 3 статьи 7 настоящего Закона.

Льгота, предусмотренная настоящим пунктом, применяется в случае сохранения организацией численности работников, принятых на работу сверх списочной численности по состоянию на 31 декабря 2015 года, в течение не менее 3 (трех) следующих подряд месяцев в 2016 году и, соответственно, увеличения фонда оплаты труда.

В случае невыполнения юридическим лицом условия, предусмотренного частью второй настоящего пункта, сумма льгот, предоставленная юридическому лицу в соответствии с настоящим пунктом, подлежит восстановлению юридическим лицом в доходы бюджета Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики в полном объеме по ставке, установленной пунктом 3 статьи 7 настоящего Закона, с учетом ранее уплаченных сумм в месяце, следующем за месяцем нарушения условия.

В случае применения положений настоящего пункта положения пунктов 4–8 статьи 7 настоящего Закона не применяются.

Статья 12. О приведении нормативных правовых актов в соответствие с настоящим Законом

Уполномоченному органу государственного управления внести предложение о приведении нормативных правовых актов в соответствие с настоящим Законом в течение 1 месяца со дня его принятия.

Статья 13. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2001 года.

Президент

Приднестровской Молдавской Республики И. Смирнов

г. Тирасполь

30 сентября 2000 г.

№ 344-З

Текст подготовлен ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Закон ПМР от 30.09.00) на основе следующих нормативных актов: