BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
9 января 2008 г.
N 2
(САЗ 08-6)
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 12 февраля 2008 г.
Регистрационный N 4305
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53), в редакции законов Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 2 августа 2002 года N 180-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 5 августа 2002 года N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 31 октября 2002 года N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44), от 8 апреля 2003 года N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15), от 26 сентября 2003 года N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39),от 25 сентября 2004 года N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 29 декабря 2004 года N 510-ЗИД-III (САЗ 05-01), от 12 мая 2005 года N 567-ЗИ-III (САЗ 05-20), от 30 июня 2005 года N 588-ЗД-III (САЗ 05-27), от 9 августа 2005 года N 622-ЗД-III (САЗ 05-33), от 29 сентября 2005 года N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40), от 30 июня 2006 года N 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27), от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года N 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 30 ноября 2006 года N 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49), от 19 января 2007 года N 162-ЗИ-IV (САЗ 07-04), от 17 июля 2007 года N 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30), от 26 сентября 2007 года N 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40), приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц" согласно приложению.
2. Считать утратившим силу:
а) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года N 111 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" (рег.N 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07);
б) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 марта 2005 года N 118 "О внесении изменений и дополнений N 1 в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года N 111 (рег.N 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07)" (рег. N 3178 от 12 апреля 2005 года) (САЗ 05-16);
в) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 22 ноября 2005 года N 586 "О внесении изменений и дополнений N 2 в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года N 111 (рег.N 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07), с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 марта 2005 года N 118 (рег.N 3178 от 12 апреля 2005 года) (САЗ 05-16)" (рег.N 3400 от 2 декабря 2005 года) (САЗ 05-49);
г) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 26 декабря 2006 года N 763 "О внесении изменений и дополнений N 3 в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года N 111 (рег.N 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07), с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказами Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 марта 2005 года N 118 (рег.N 3178 от 12 апреля 2005 года) (САЗ 05-16), от 22 ноября 2005 года N 586 (рег. N 3400 от 2 декабря 2005 года) (САЗ 05-49)" (рег. N 3791 от 23 января 2007 года) (САЗ 07-50).
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.
И. МОЛОКАНОВА
МИНИСТР
г. Тирасполь
9 января 2008 г.
N 2
Приложение
к приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 09.01.2008 г. N 2
ИНСТРУКЦИЯ
О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц
1. Налогоплательщики
1. Плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются физические лица* (граждане Приднестровской Молдавской Республики, граждане других государств и лица без гражданства), являющиеся:
а) резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее - ПМР);
б) не являющиеся резидентами ПМР, но получающие доходы от источников, расположенных в ПМР.
2. К резидентам ПМР относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в ПМР. К лицам, имеющим постоянное место жительства в ПМР, в целях исполнения настоящей Инструкции относятся лица, проживающие в ПМР непрерывно не менее 183 дней на основании соответствующей регистрации. Основанием для подтверждения постоянного места жительства являются паспортные данные о прописке либо данные, о временной прописке по регистрации в органах внутренних дел ПМР сроком не более трех лет либо справка паспортного отдела, подтверждающая прописку налогоплательщика на территории ПМР либо справка органа уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции ПМР о пребывании физического лица в местах лишения свободы на территории Приднестровской Молдавской Республики.
3. В целях настоящей Инструкции взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
К таким особым отношениям относятся, в частности, отношения, при которых:
а) одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению;
б) лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя, а также попечителя и опекаемого.
Лицами, состоящими в брачных отношениях и (или) родственных связях с каким - либо физическим лицом, признаются:
1) его супруг (супруга);
2) его родственники по каждой прямой восходящей и каждой прямой нисходящей линиям, а также родственники его супруга (супруги) по каждой прямой восходящей и каждой нисходящей линиям;
3) его сестры (братья), а также сестры (братья) его супруга (супруги);
4) сестры (братья) его родителей, а также сестры (братья) родителей его супруга (супруги).
Если брачные отношения и родственные связи являются взаимными, то есть, если одно физическое лицо состоит в указанных отношениях (связях) с другим физическим лицом, то это физическое лицо также признается состоящим в таких отношениях (связях) с первым физическим лицом.
* Физические лица, далее - налогоплательщики
2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике и
доходы от источников за пределами
Приднестровской Молдавской Республики
4. К доходам от источников в ПМР, получаемым в денежной, натуральной и иной форме физическим лицом (как имеющим, так и не имеющим постоянное место жительства в ПМР), включая доходы, получаемые иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в ПМР, в результате осуществления деятельности на территории ПМР в частности относятся:
а) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу или оказанную услугу в ПМР.
К данным доходам относятся следующие виды вознаграждений:
1) за выполнение обязанностей по трудовому договору (заработная плата, различного рода премии и т.д.);
2) вознаграждения, полученные в качестве оплаты за выполненные работы, оказанные услуги по гражданско-правовым обязательствам (договорам подряда, возмездного оказания услуг и т.д.).
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров или иного подобного органа) организации - резидента ПМР, местом нахождения (управления) которой является ПМР, рассматриваются как доходы, полученные от источников в ПМР, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
б) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории ПМР в порядке, предусмотренном действующим законодательством ПМР;
в) доходы, полученные от использования в ПМР прав на объекты интеллектуальной собственности;
г) доходы, полученные от предоставления в аренду и иного использования имущества, находящегося на территории ПМР;
д) доходы от реализации:
1) недвижимого имущества, находящегося в ПМР;
2) акций или иных ценных бумаг, а также долей от участия в уставном капитале организаций.
К ценным бумагам относятся: эмиссионные ценные бумаги (государственная облигация, облигация, акция и др.), вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.
При этом доходы от реализации акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций относятся к доходам, полученным от источников в ПМР при условии, что реализация осуществлена на территории ПМР, независимо от того, кто выступает в качестве их приобретателя (резидент либо нерезидент ПМР);
3) прав требования к организации - резиденту ПМР или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории ПМР в порядке, предусмотренном действующим законодательством ПМР.
К данному виду относятся доходы, получаемые от реализации имущественных прав требования, принадлежащих физическому лицу на основании гражданско-правового обязательства. Отчуждение имущественных прав осуществляется на основании договора цессии (об уступке права требования), порядок совершения которой определен нормами гражданского законодательства;
4) имущества, принадлежащего физическому лицу на праве частной собственности;
е) дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией - резидентом ПМР или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории ПМР;
ж) доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме).
При выбытии физических лиц из состава участников организаций, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной дополнительной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был получен физическими лицами в связи с их выбытием из состава участников, либо уменьшением их доли в имуществе этой организации. Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат, за исключением доли в уставном капитале, внесенной за физическое лицо организацией (без начисления и удержания подоходного налога).
В состав облагаемого налогом дохода включаются средства организаций, распределенные в пользу физических лиц в целях приобретения товаров, акций, облигаций, а также увеличения долей в уставном капитале;
з) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые организацией - резидентом ПМР или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в ПМР;
и) часть ссуды, не подлежащая возврату;
к) доходы от использования любых транспортных средств, включая средства связи, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в ПМР, владельцами (пользователями) которых являются резиденты ПМР, включая доходы от предоставления их в аренду;
л) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории ПМР.
При этом к доходам иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в ПМР, относятся также:
1) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в ПМР;
2) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.
5. Не относятся к доходам, полученным от источников в ПМР, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в ПМР, а также с ввозом товара на территорию ПМР.
Это положение применяется в отношении операций связанных с : 1) закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в ПМР; 2) ввозом товара на территорию ПМР в таможенном режиме выпуска в свободное обращение.
В первом случае внешнеторговая деятельность связана с вывозом налогоплательщиком товаров с территории ПМР на территорию иностранного государства (экспортные операции для ПМР).
Во втором случае внешнеторговая деятельность связана с ввозом товаров на территорию ПМР. При этом основным условием осуществления названной операции является ввоз товара на территорию ПМР в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, при котором ввозимые товары остаются постоянно на территории ПМР без обязательства их вывоза с этой территории. Данное положение применяется при соблюдении следующих дополнительных условий:
а) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных на территории ПМР;
б) товар не продается через постоянное представительство в ПМР.
Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в ПМР, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в ПМР.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в ПМР, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории ПМР, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами ПМР с таможенных складов.
Положения данного пункта распространяются на внешнеторговые операции, на момент совершения которых отсутствует факт получения дохода.
6. К доходам от источников за пределами ПМР, получаемым в денежной и натуральной форме, относятся доходы, аналогичные перечисленным в пункте 4 данного раздела, но получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами ПМР, включая продажу с таможенных складов.
7. Если положения настоящего раздела не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в ПМР либо к доходам от источников за пределами ПМР, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
3. Объект налогообложения
8. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме, за исключением доходов, льготируемых в соответствии с разделом 10 настоящей Инструкции:
а) физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР, - от источников в ПМР и за ее пределами;
б) физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в ПМР, - от источников в ПМР.
Доходы, полученные физическими лицами, имеющими постоянную прописку и место работы на территории ПМР, но проживающими на территории ПМР непрерывно менее 183 дней, подлежат налогообложению подоходным налогом как доходы резидентов ПМР. При увольнении данных физических лиц (до истечения 183 дней), связанном с выездом за пределы ПМР, организацией производится перерасчет подоходного налога за фактически проработанное время в данной организации в налоговом периоде в порядке, установленном для нерезидентов ПМР.
9. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях ПМР или в иностранной валюте, котируемой центральным банком ПМР.
4. Налоговый период
10. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не предусмотрено действующим законодательством ПМР.
5. Дата фактического получения дохода
11. Дата фактического получения дохода определяется как день:
а) последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором в виде заработной платы и иных выплат, формирующих фонд оплаты труда как по основному, так и не по основному месту работы.
При прекращении трудовых отношений датой фактического получения налогоплательщиком дохода за отчетный месяц признается последний день его нахождения в трудовых отношениях с работодателем.
При выплате дохода по итогам деятельности за определенный период налогового периода в случае, если выплата производится в следующем налоговом периоде, датой фактического получения дохода является последний месяц, в котором производится начисление дохода.
б) выплаты дохода налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;
в) передачи налогоплательщику доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
г) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды;
д) погашения налогоплательщиком беспроцентного кредита или беспроцентной ссуды - при получении доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным кредитам и ссудам.
6. Налоговая база
12. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с разделом 8 настоящей Инструкции.
Если из дохода физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу, если иное не установлено действующим законодательством ПМР.
13. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
14. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные разделом 15 настоящей Инструкции, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов ПМР уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
Если в течение налогового периода размер расчетного уровня минимальной заработной платы (далее РУ МЗП) менялся, то налоговые вычеты, предельные размеры необлагаемых доходов, предельный размер которых установлен в РУ МЗП, предусмотренные настоящей Инструкцией, за исключением стандартных и профессиональных налоговых вычетов, предоставляются исходя из средневзвешенного размера расчетного уровня минимальной заработной платы за налоговый период. По стандартным вычетам применяется РУ МЗП, действующий на момент предоставления данного вычета.
Средневзвешенный размер РУ МЗП определяется путем перемножения размеров РУ МЗП на количество месяцев, в которых действовал каждый размер РУ МЗП, суммирования полученных результатов и деления полученной суммы на количество месяцев в налоговом периоде. При этом, если расчет средневзвешенного РУ МЗП производится в течение налогового периода, то РУ МЗП за месяцы, следующие за месяцем, в котором производится расчет, принимается на уровне РУ МЗП, действующего в текущем месяце.
Например. Расчет средневзвешенного РУ МЗП производится в мае. В январе - марте действовал РУ МЗП в размере 3 руб., с апреля по май действует РУ МЗП в размере 4 руб. В целях расчета РУ МЗП за июнь - декабрь принимается равным 4 руб. В данном случае средневзвешенный РУ МЗП в мае составит:
(3 руб. х 3 (январь - март) + 4 руб. х 9 (апрель - декабрь)) / 12
= (9 + 36) / 12 = 45/12 = 3,75 руб.
Средневзвешенный РУ МЗП в мае составит 3,75 руб.
Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные разделом 15 настоящей Инструкции, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.
Превышение суммы налоговых вычетов над суммой доходов, полученных в отчетном месяце, используется (за исключением стандартных вычетов) в последующих отчетных месяцах в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Расходы налогоплательщика, принимаемые к вычету в соответствии с разделами 11-14 настоящей Инструкции, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату фактического осуществления расходов.
При этом все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных настоящей Инструкцией, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам декларирования совокупного годового дохода.
15. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства на территории ПМР, подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, предусмотренным разделом 15 настоящей Инструкции, для обложения налогом аналогичных доходов граждан ПМР, имеющих постоянное место жительства в ПМР.
Облагаемым доходом физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в ПМР, считается доход, подлежащий налогообложению по ставкам, в соответствии с разделом 15 настоящей Инструкции без применения налоговых вычетов, предусмотренных действующим налоговым законодательством.
7. Особенности определения налоговой базы
при получении доходов в натуральной форме
16. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
а) оплата (полностью или частично) за счет средств организаций или индивидуального предпринимателя товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника (за исключением случаев, когда обучение производится на основании договора, предусматривающего обучение работника в интересах организации);
При заключении договоров между организацией - работодателем и учебным заведением стоимость обучения, оплачиваемая работодателем по данным договорам, не является доходом физического лица и, соответственно, не подлежит налогообложению подоходным налогом.
По договорам, заключенным между физическим лицом (работником) и учебным заведением, перечисление за работника стоимости обучения, является дополнительным доходом данного работника и облагается подоходным налогом в общеустановленном порядке;
б) полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе:
1) товары;
2) выполненные в интересах налогоплательщика работы;
3) услуги, оказанные в интересах налогоплательщика;
в) оплата труда в натуральной форме;
г) оплата по гражданско-правовому договору объектами недвижимости.
Сумма налога, исчисленного с доходов в виде оплаты труда в натуральной форме, удерживается организацией и иным работодателем, являющимися источником выплаты дохода, за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам.
17. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по ценам, определенным на дату получения дохода:
а) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям.
Расчет средневзвешенной цены реализации продукции собственного производства в целях налогообложения полученного дохода в натуральной форме производится в следующем порядке:
- средневзвешенная цена определяется делением суммы, полученной от реализации иным потребителям аналогичной продукции на количество (объем) проданных в отчетном периоде товаров.
При отсутствии в отчетном периоде реализации аналогичной продукции иным потребителям - по ценам фактической реализации, но не ниже фактически сложившейся за отчетный период себестоимости.
б) по покупной продукции (товарам, работам, услугам) - по цене приобретения источником выплаты такого дохода, с применением фактически сложившейся торговой надбавки, но не менее 5 процентов.
В цену приобретения включаются налоги и сборы, начисляемые и уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР, расходы, связанные с базисными условиями поставки (товара). По подакцизным товарам включаются также суммы акцизов.
Цена приобретения на импортируемую продукцию включает все затраты, понесенные импортером за пределами ПМР, а также государственные пошлины и платежи, уплаченные на таможне.
в) по недвижимому имуществу, полученному в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, - исходя из суммы сделки, но не ниже инвентаризационной стоимости либо стоимости, установленной профессиональным оценщиком.
При этом налоговая база определяется:
1) по недвижимому имуществу, принадлежащему организациям (государственные и муниципальные унитарные предприятия), осуществляющим реализацию имущества в порядке, установленном действующим законодательством ПМР, исходя из суммы сделки, но не ниже рыночной стоимости, установленной оценочной комиссией, созданной отраслевым министерством, в состав которого входит данная организация, либо профессиональным оценщиком;
2) по недвижимому имуществу, находящемуся в собственности иных юридических либо физических лиц, исходя из суммы сделки, но не ниже инвентаризационной стоимости, устанавливаемой органами технической инвентаризации, либо стоимости, установленной профессиональным оценщиком.
8. Особенности определения налоговой базы
при получении доходов в виде материальной выгоды
18. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:
а) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, выданными как на возвратной, так и безвозвратной основе. При этом к заемным средствам также относится оплата товаров (работ, услуг), произведенная организацией за налогоплательщика с предоставлением ему рассрочки оплаты на срок более месяца с последующим удержанием из заработной платы данного налогоплательщика суммы произведенного платежа;
б) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
19. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, налоговая база определяется как:
а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, в том числе в виде товаров, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком ПМР, на дату получения таких средств над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Если в течение периода, за который производится начисление процентов, ставка рефинансирования, а также ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения изменялись, то при расчете необлагаемой суммы начисленных процентов за этот период учитываются ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, последовательно действовавшие в течение соответствующего календарного периода, за который начисляются проценты. При этом вновь установленная ставка рефинансирования, ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения, учитываемая в целях налогообложения материальной выгоды, применяется со дня ее установления.
В случае получения беспроцентных заемных средств в рублях ПМР, в иностранной валюте, а также в виде оплаты товаров (работ, услуг), произведенных организацией за налогоплательщика, подлежащая налогообложению материальная выгода определяется в размере ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, установленным центральным банком ПМР.
При частичном погашении заемных средств налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной.
При этом если условиями договора предусмотрено, что часть полученных заемных средств не подлежит возврату, то невозвращенная сумма заемных средств является доходом физического лица и подлежит обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.
Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, определяется как день:
а) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте;
б) погашения налогоплательщиком беспроцентных заемных средств.
Сумма материальной выгоды, полученной за пользование заемными средствами, подлежит налогообложению у источника выплаты.
Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется в случаях выдачи ссуды наличными денежными средствами, в безналичном порядке, а также в натуральной форме.
При получении заемных средств от организаций в натуральной форме, в целях налогообложения, стоимость полученных товаров (работ, услуг) исчисляется в порядке, установленном разделом 7 настоящей Инструкции.
Материальная выгода, полученная после 1 апреля 2002 года от экономии на процентах за пользование заемными средствами в денежном выражении по договорам, заключенным до 1 апреля 2002 года, подлежит налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Инструкцией.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами в натуральном выражении по договорам, заключенным до 1 апреля 2002 года, подлежит налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным законом о подоходном налоге с физических лиц, действовавшим до 1 апреля 2002 года.
20. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Дата фактического получения дохода от приобретения ценных бумаг определяется как день приобретения ценных бумаг, то есть объект налогообложения возникает на дату перехода права собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу - покупателю. В случае невозможности определения рыночной стоимости ценных бумаг, для исчисления материальной выгоды принимается средняя стоимость ценных бумаг, сложившаяся у организации (продавца) по бухгалтерским документам на момент продажи ценных бумаг.
Удержание подоходного налога производится организациями, осуществляющими реализацию ценных бумаг и являющимися источником получения данного вида дохода.
9. Особенности определения налоговой базы
по договорам страхования
21. При определении налоговой базы по договорам страхования не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат, в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
а) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством ПМР.
б) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет.
Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 (пяти) лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;
в) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью.
22. При определении налоговой базы учитываются суммы начисленных страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.
23. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
а) гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) - как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
б) повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) - как разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.
Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
а) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
б) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
в) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
Не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством ПМР и условиями договора имущественного страхования.
10. Доходы, не подлежащие налогообложению
24. Не подлежат налогообложению (не включаются в состав доходов) следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:
а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР, а также выплаты из Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
К числу пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, предусмотренных в настоящем подпункте, относятся: пособия по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, на погребение, на детей малообеспеченным семьям, пособия инвалидам с детства, государственные пособия многодетным и одиноким матерям, пособия на детей военнослужащих срочной службы, пособия вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца, пособия на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов, пособия по безработице.
б) алименты, получаемые физическими лицами;
в) дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;
г) государственные стипендии, назначаемые согласно действующему законодательству ПМР, а также стипендии, учреждаемые за счет средств фондов общественных благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, а также учреждаемых Президентом Приднестровской Молдавской Республики;
д) выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги);
е) все виды пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке, установленном законодательством ПМР, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания;
ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения, в том числе за сдачу материнского молока. Основанием для предоставления льготы является справка, выданная организацией здравоохранения;
з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца. Льгота предоставляется на основании справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности, акта из организации, подтверждающего, что данный случай произошел на производстве, справки из учреждения социального обеспечения о подтверждении потери кормильца;
и) все виды установленных в соответствии с действующим законодательством ПМР компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством ПМР, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Под компенсационными выплатами понимаются суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов рабочим и служащим в связи с выполнением ими трудовых обязанностей или переездом на работу в другую местность.
Суммы указанных выплат, превышающие нормы, установленные действующим законодательством ПМР, включаются в облагаемый доход.
К компенсационным выплатам, в частности, относятся: 1) суммы в оплату расходов по командировкам; 2) единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом их на работу по предварительному соглашению, в порядке организованного набора или общественного призыва; 3) компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь, использование личных автомобилей в служебных целях.
При оплате организацией налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством ПМР, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.
При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории ПМР, так и за ее пределами, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами ПМР.
Компенсации работникам, использующим личные автомобили для служебных поездок, не подлежат налогообложению в пределах норм, установленных действующим законодательством ПМР.
Суммы компенсаций за использование личного автомобиля, превышающие установленные нормы, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке;
к) выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари;
л) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством ПМР.
В случае освобождения работника от работы по сокращению штата, а также при реорганизации и ликвидации организации, когда в соответствии с законодательством ему наряду с выходным пособием сохраняется также на период трудоустройства средняя заработная плата, то от налогообложения освобождается лишь сумма выходного пособия;
м) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;
н) стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством ПМР, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
о) стоимость подарков, получаемых от организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг в размере не более 400 РУ МЗП в год, за исключением случая, предусмотренного подпунктом "щ-1" настоящего пункта;
п) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, в размере не более 800 РУ МЗП в год;
р) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли, независимо от их размера;
с) доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам независимо от размера.
В целях применения настоящей Инструкции под благотворительными понимаются цели, направленные на социальную поддержку и защиту граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие защите материнства, детства и отцовства; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, здравоохранения, спорта, духовному развитию личности; охрану окружающей природной среды и защиты животных; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
Доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат.
Доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства ПМР международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке.
Материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере 400 РУ МЗП в год.
Материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов независимо от размера.
т) доходы:
1) получаемые от организаций работниками и (или) их супругами, а также детьми (в том числе усыновленными) до 18 лет в порядке полной или частичной компенсации стоимости или в виде материальной выгоды:
- путевок для лиц, не достигших 18 лет, в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;
- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;
- путевок в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения;
- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:
а) 100 процентов для своих работников;
б) 50 процентов для членов семьи работника;
2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;
3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супруг, а также детей до 18 лет за счет средств Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР независимо от их размера;
Амбулаторное лечение подразумевает все виды лечения больных, кроме стационарного и санаторно-курортного. В состав расходов при амбулаторном лечении включаются расходы пациента на приобретение медикаментов (в случае отсутствия установленных законодательством льгот) и на оплату отдельных видов услуг, отнесенных к платным, а также расходы на приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, включая приобретение и содержание собак-проводников.
В случае, если работнику и (или) его супруге, а также детям (в том числе усыновленным) до 18 лет или не работающему в данной организации инвалиду для оказания медицинской услуги денежные средства выданы наличными, то факт их использования по назначению должен быть подтвержден соответствующим документом медицинского учреждения.
Компенсации, выплачиваемые в соответствии с настоящим подпунктом, должны быть подтверждены соответствующими документами (копия путевки, чека, счета, рецепта, заверенного подписью и печатью лечащего врача, с указанием в рецепте стоимости медикаментов и т.п.). К расходам на лечение и медицинское обслуживание принимается стоимость услуг медицинских учреждений, находящихся за пределами ПМР, при условии наличия соответствующего направления органа здравоохранения ПМР;
у) доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства и огородничества, по форме согласно Приложению N 1 к настоящей Инструкции;
ф) доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования;
ф-1) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, в случае если:
а) даритель и одаряемый являются супругами или близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки).
Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, свидетельство о рождении и иные документы, подтверждающие в данном подпункте родство дарителя и одаряемого;
б) одаряемый является инвалидом.
Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности.
Объектом налогообложения являются принимаемые в порядке дарения недвижимое имущество, транспортные средства, акции, стоимость имущественных долей, паев в их стоимостном выражении.
При этом стоимость объекта налогообложения определяется в следующем порядке:
а) по недвижимому имуществу - согласно договору дарения, но не ниже инвентаризационной стоимости, определенной органами бюро технической инвентаризации либо судебно-экспертными учреждениями органов юстиции в порядке, установленном действующим законодательством ПМР;
б) по транспортным средствам - согласно договору дарения, но не ниже стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством ПМР;
в) по паенакоплениям - размер паевых взносов, внесенных за время членства в кооперативе, стоимость имущественной доли, определяемые непосредственно организациями, в которые внесены взносы, имущественные доли;
г) по акциям - их номинальная стоимость на дату заключения договора дарения.
Документы, подтверждающие размер налогооблагаемой базы, предоставляются налоговым органам физическими лицами, принимающими в собственность объект налогообложения в порядке дарения.
В налогооблагаемую базу включается стоимость всех объектов налогообложения, переходящих в собственность физического лица по одному договору дарения от одного лица.
Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, предоставленных физическими лицами о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке дарения по месту переходящего в дар имущества.
В случае получения несколькими физическими лицами в собственность имущества, налог исчисляется со стоимости имущества пропорционально соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому.
Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.
После уплаты налога физическому лицу налоговым органом выдается справка по форме согласно Приложению N 5 к настоящей Инструкции.
х) суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри организации на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;
ц) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого месячного дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов, предусмотренных разделами 11-14 настоящей Инструкции.
Предоставление данной льготы производится на основании следующих документов:
1) заявления;
2) платежных документов, подтверждающих факт перечисления данных средств.
ч) заработная плата в рублях ПМР или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств ПМР в связи с их работой за границей;
ш) государственные премии Приднестровской Молдавской Республики;
щ) доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством ПМР в пределах стоимости нормативной площади приватизированного жилья, рассчитанной исходя из льготируемых норм площади, приходящихся на одного человека при приватизации жилья, установленной действующим законодательством ПМР.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком справки, выданной уполномоченным органом, подтверждающей размер приватизируемой площади и количество лиц, прописанных на данной площади.
При передаче организацией права собственности на недвижимое имущество в муниципальный жилищный фонд стоимость переданного недвижимого имущества не является доходом работников, проживающих в данном жилье, и не подлежит налогообложению. При приватизации работниками организации данного недвижимого имущества доходы, получаемые в виде стоимости приватизированного жилья, подлежат налогообложению в соответствии с вышеизложенным порядком;
щ-1) доходы, от организаций в виде безвозмездно полученной в собственность физического лица жилой единицы (жилья) в пределах нормативной обеспеченности в размере 18 кв.м. общей площади на одно физическое лицо семьи и дополнительно 20 кв.м. на семью физического лица (супруг, (супруга), дети до 18 лет, включая усыновленных детей).
Основанием для предоставления льготы является справка о составе семьи, с обязательным приложением к ней копий свидетельств о регистрации брака, о рождении ребенка (детей).
При этом доходы в виде безвозмездно полученного жилья в пределах 20 кв.м, предоставляемых семье, подлежат включению в доходы физического лица, зарегистрировавшего право собственности на полученную жилую единицу (жилье). В случае регистрации единицы (жилья) в долевую собственность названные доходы подлежат распределению на каждого участника долевой собственности.
Льгота, предоставленная настоящим подпунктом, возмещается в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней в случае последующего отчуждения данной жилой единицы (жилья) в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на нее;
ы) стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей в сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия в размере не более 620 РУ МЗП в месяц на одного получающего;
э) благотворительная помощь, а также товары народного потребления (памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших);
ю) доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога);
я) заработная плата и иные выплаты, выплачиваемые судьям в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия";
я-1) стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта - в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей.
Подтверждающими документами, что проездные билеты приобретаются организацией именно для сотрудников, работа которых связана с постоянными разъездами, являются:
1) перечень работников (с указанием должностей), специфика деятельности которых дает им право на приобретение проездных билетов общего пользования на проезд в общественном транспорте в рабочее время по служебным делам, утвержденный приказом (распоряжением) руководителя;
2) журнал (тетрадь) ежедневного учета, фиксирующий время выдачи и сдачи работниками проездных билетов. В конце рабочего дня проездные билеты должны быть сданы ответственному лицу, о чем делается отметка в журнале (тетради). В выходные и праздничные дни эти проездные билеты должны храниться в организации;
3) использованные проездные билеты.
25. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы обязательных страховых взносов, удержанных в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики и в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики уплата которых, предусмотрена действующим занонодательством ПМР для физических лиц.
26. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:
а) главы, а также сотрудники представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами ПМР, - по всем доходам, кроме доходов от источников в ПМР, не связанных с дипломатической и консульской службой;
б) сотрудники административно-технических служб представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами ПМР или не проживают в ПМР постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников в ПМР, не связанных с дипломатической и консульской службой;
в) сотрудники обслуживающих служб представительств, которые не являются гражданами ПМР или не проживают в ПМР постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;
г) сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
Взимание налога с иностранных граждан может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами ПМР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам ПМР, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
11. Стандартные налоговые вычеты
27. При определении налоговой базы физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
а) в размере 150 РУ МЗП в месяц следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней. Основанием для предоставления вычета:
Героям Советского Союза и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, является книжка Героя Советского Союза или справка военного комиссариата;
Героям Социалистического труда и лицам, награжденным орденом Трудовой Славы трех степеней, является удостоверение о награде.
2) лица, признанные в соответствии с действующим законодательством ПМР участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите ПМР, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны. Вычет предоставляется на основании соответствующего удостоверения;
3) все категории инвалидов I и II группы.
Вычет предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности;
4) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:
- военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;
- инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга.
Основанием для предоставления вычета в соответствии с данным подпунктом является пенсионное удостоверение и (или) справка, имеющая соответствующую запись "Вдова (мать, отец) погибшего воина", выданные соответствующими органами;
5) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;
6) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
7) граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики действие Закона Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы", а именно:
- граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших службу в зоне отчуждения;
- граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон;
Гражданам, указанным в подпунктах " 5 - 7 " подпункта "а" пункта 27, вычет предоставляется на основании справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других, выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;
8) инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности, а также на основании удостоверения родителя инвалида с детства и справки, подтверждающей статус одинокого родителя, выдаваемой органами социального обеспечения;
9) пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные. Вычет предоставляется на основании соответствующего удостоверения.
Стандартный вычет, предусмотренный подпунктом "а" пункта 27, предоставляется на основании документов, подтверждающих право на данный вычет, выданных соответствующими органами Приднестровской Молдавской Республики, бывшего СССР. Документы, выданные иностранными государствами, подтверждаются соответствующими органами Приднестровской Молдавской Республики.
В случае наличия нескольких оснований для предоставления данного вычета, вычет предоставляется по одному из оснований.
б) в размере 60 РУ МЗП в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте "а" пункта 27 настоящего раздела.
Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых составляет свыше 690 РУ МЗП.
При этом в сумму дохода, включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением сумм компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктом "и)" пункта 24 раздела 10 настоящей Инструкции.
в) в размере 100 РУ МЗП за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, на обеспечении которых находится и с которыми совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного (двойного) вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, если брак зарегистрирован, вдове (вдовцу), одинокому родителю, а также опекуну или попечителю, на содержании которого находится ребенок.
В целях настоящей Инструкции под одиноким родителем понимается физическое лицо, в свидетельстве о рождении которого отсутствует запись об отце ребенка либо она сделана по указанию матери, а также разведенные родители, не вступившие в повторный брак.
При расторжении брака вычеты производятся у того из супругов, с кем остались проживать дети на основании решения суда. Бывший супруг (супруга), в том числе уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет.
Если брак между супругами не расторгнут, то вычеты на детей от совместного брака производятся у обоих супругов, даже если один из них платит алименты. При наличии в семье детей от другого брака вычеты на содержание детей производятся каждому из супругов с учетом общего числа детей, проживающих в семье.
Если брак не зарегистрирован между родителями, указанный вычет предоставляется тому из родителей, на обеспечении которого находится и с которым совместно проживает ребенок либо обоим родителям, в случае их совместного проживания с ребенком и совместного содержания ребенка.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в настоящем разделе, или прекращается в случае смерти ребенка (детей) с месяца следующего за месяцем, в котором произошла смерть.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание детей производится на основании:
1) письменного заявления супругов или родителя (если брак расторгнут или в случае смерти супруга), или опекуна либо попечителя (на содержании у которого находится ребенок или иное лицо), предоставляемого в начале года до выплаты заработной платы, а при изменении состава семьи - не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца, и действующего на протяжении всего налогового периода по форме согласно Приложению N 2 к настоящей Инструкции. Опекуну или попечителю, кроме того, необходимо представить копию решения органов опеки и попечительства;
2) копии свидетельства о рождении ребенка (детей), лично предъявляемого физическим лицом в бухгалтерию;
3) копии: свидетельства о смерти супруга (и), свидетельства о расторжении брака, справки, подтверждающей отсутствие отца, выданной соответствующими органами, свидетельства о браке;
4) для родителей не зарегистрированных в браке дополнительно: паспортные данные о прописке родителей, справка о месте жительства ребенка, выданная органами жилищно-коммунального хозяйства.
За достоверность данных, предоставляемых для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном действующим законодательством ПМР.
Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей в организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей производится ежемесячно этими организациями.
У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей производится налоговыми органами при декларировании доходов по окончании налогового периода при исчислении налога исходя из числа месяцев, за которые получен доход.
Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами "а" - "б" пункта 27 настоящего раздела.
г) дополнительный налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор Приднестровской Молдавской Республики", а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.
Данный вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих право на данный вычет, выданных соответствующими органами ПМР, бывшего СССР и МССР.
Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления налоговых вычетов, установленных подпунктами "а"-"в" пункта 27 настоящего раздела.
д) в размере 70 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее образование или среднее профессиональное образование, в течение первых трех лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление данного налогового вычета не допускается.
Для целей настоящего подпункта молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трех лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.
Основанием для получения вычета является письменное заявление налогоплательщика и копия документа об образовании;
е) в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.
Основанием для предоставления данного стандартного вычета, является письменное заявление, копия свидетельства о браке и справка отделов записи актов гражданского состояния (ЗАГС) либо консульского учреждения, подтверждающая факт вступления в брак физического лица впервые.
В случае, если физическое лицо вступило в брак до 1 января 2005 года, данный вычет предоставляется молодоженам на период с 1 января 2005 года до истечения срока, когда их пребывание в браке составит три года.
Стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктами "в"-"е" пункта 27 настоящего раздела, предоставляются независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами "а" и "б" настоящего пункта.
28. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 27 настоящего раздела право более, чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
29. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительные стандартные вычеты, указанные в подпунктах "б" и "в" пункта 27 настоящей Инструкции, при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо состоящий на учете в Центре занятости, не использует данные стандартные вычеты. В аналогичном порядке дополнительные стандартные вычеты предоставляется лицу, состоящему в браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.
Дополнительные стандартные вычеты предоставляются супруге (супругу) на основании их письменного заявления и справки, выданной иными работодателями, с которыми супруга (супруг) находится в трудовых отношениях, подтверждающей, что она (он) не использует стандартный вычет с указанием причин, а в случае отсутствия места работы, справки из Центра занятости о постановке на учет в качестве безработного, а также копии листа паспортов обоих супругов с отметкой о прописке.
Если у налогоплательщика неработающий супруг(а) является студентом(кой) (курсантом, слушателем), в образовательных учреждениях, находящихся на территории ПМР, основанием для предоставления вычета является оригинал справки учебного заведения о том, что супруг(а) является студентом (курсантом, слушателем), с указанием срока обучения. Данная справка предоставляется ежегодно в течение одного месяца после начала учебного года.
Дополнительный стандартный вычет применяется при условии проживания обоих супругов на территории ПМР.
Дополнительный стандартный вычет не предоставляется если:
а) у налогоплательщика супруг(а) находятся на пенсионном обеспечении;
б) стандартный вычет в размере 60 РУ МЗП не предоставляется одному из супругов в связи с получением дохода, превышающего 690 РУ МЗП.
30. Установленные настоящим разделом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае отсутствия основного места работы стандартные вычеты предоставляются по итогам декларирования.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полном размере, независимо от норм труда и фактически отработанного рабочего времени (выработки).
31. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящим разделом, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы (помесячной) с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах и порядке, предусмотренных настоящим разделом.
Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов
32. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.
33. Право на получение стандартных налоговых вычетов предоставляется предпринимателям без образования юридического лица на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
12. Социальные налоговые вычеты
34. Физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих социальных вычетов:
а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за свое обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;
б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного страхования жизни и договорам личного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами "а" и "б" данного пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика;
в) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств.
Уменьшение налоговой базы в целях предоставления вычета за услуги по лечению, обследованию своих детей производится с месяца рождения ребенка (детей) и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в настоящем подпункте.
Уменьшение налоговой базы в целях предоставления вычета за обучение своих детей производится с месяца поступления ребенка (детей) в образовательное учреждение и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в настоящем подпункте.
Оплата физическим лицом-родителем образовательному учреждению стоимости дополнительных образовательных услуг, не предусмотренных соответствующими обязательными образовательными программами, исходя из типа и вида образовательных учреждений, не является расходами физического лица, дающими право на получение данного социального вычета.
Расходы на обучение принимаются к вычету независимо от места обучения на территории ПМР либо за ее пределами. Расходы на обучение принимаются к вычету равными долями в том месяце, за который произведена оплата.
Расходы на лечение, обследование за пределами ПМР принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа ПМР.
В сумму фактически произведенных расходов, подлежащих исключению из дохода, включается сумма удержанного подоходного налога с материальной выгоды, полученной при пользовании заемными средствами, полученными физическим лицом для направления их на лечение, обучение.
Одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере;
г) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами "в" и "г" данного пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого родителя.
35. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение социального вычета в размере 360 РУ МЗП. Право на получение данного вычета предоставляется на основании письменного заявления физического лица по форме согласно Приложению N 15 к настоящей Инструкции и предоставления копии свидетельства о смерти супруга (супруги).
36. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется:
а) в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет на основании:
1) письменного заявления физического лица по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящей Инструкции;
2) копии договора на оказание услуг учебным заведением и (либо) копии заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению, а также копии документов, определяющих родственные связи;
3) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты обучения.
б) в сумме фактически произведенных расходов за услуги по лечению на основании:
1) письменного заявления физического лица;
2) выписки из личной карточки больного (мед. карты.), подтверждающей необходимость лечения и заверенной лечащим врачом, или больничного листа;
3) копии рецепта, заверенной подписью и печатью лечащего врача, с отметкой продавца о стоимости, выданных согласно рецепту медикаментов;
4) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты лечения или медикаментов (чек либо иной документ, соответствующий стоимости медикаментов, подтвержденных продавцом в рецепте, платежный документ на оплату стоимости лечения с указанием назначения платежа), а также копии документов, подтверждающих родственные связи;
в) в сумме, уплаченной физическим лицом в виде взносов по договорам страхования, заключенным на свое имя или имя ребенка в возрасте до 18 лет:
1) письменного заявления физического лица;
2) копии договора страхования;
3) копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
4) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт внесения взносов.
Если обучение носит длительный характер, заявление подается спустя месяц с начала учебного года и ежегодно в период обучения в начале календарного года, а платежные документы, подтверждающие факт оплаты, по мере осуществления данных расходов.
При этом данный вычет предоставляется только на обучающихся, получающих образование в образовательных учреждениях. Перечень типов и видов образовательных учреждений определяется уполномоченным исполнительным органом государственной власти. На обучающихся, получающих послевузовское образование, проходящих специализацию в ординатуре в лечебных учреждениях либо в других учреждениях, не являющихся образовательными, данный вычет не предоставляется.
В течение налогового периода социальный вычет в сумме расходов по оплате обучения ребенка предоставляется налогоплательщику-родителю только в случае, если платежные документы, подтверждающие внесение или перечисление денежных средств за обучение ребенка, оформлены на его (налогоплательщика-родителя) имя. Если платежный документ оформлен на имя ребенка, то для получения вычета в сумме расходов по оплате обучения ребенка, по основному месту работы родителя предоставляется оригинал платежного документа, который подлежит хранению в данной организации.
В случае, если в течение налогового периода социальный вычет не был предоставлен данному родителю в полном размере, то неиспользованная сумма вычета согласно платежным документам, предоставляется второму родителю в установленных пределах, при подаче налоговой декларации в налоговый орган и документов, подтверждающих право на получение данного вычета. При подаче налоговой декларации, основанием для получения одним из родителей неиспользованной суммы вычета согласно платежным документам, является следующий перечень документов: письменное заявление физического лица по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящей Инструкции; копия договора на оказание услуг образовательным учреждением и (либо) заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению; копии документов, определяющих родственные связи; копия платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения; справка с места работы одного из родителей, о сумме фактически предоставленного родителю организацией вычета.
Организация по каждому физическому лицу ведет реестр предоставленных документов, дающих право на получение социального налогового вычета в сумме расходов за услуги по лечению, в течение налогового периода по форме согласно Приложению N 4 к настоящей Инструкции.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет собственных средств.
К расходам на лечение и медицинское обслуживание принимается стоимость услуг медицинских учреждений, находящихся за пределами ПМР, оказанных налогоплательщику по направлению органа здравоохранения ПМР либо в случае непредвиденного заболевания при нахождении за пределами ПМР. Данные расходы принимаются к зачету при наличии соответствующих подтверждающих документов.
В случае превышения сумм социальных вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце над суммами дохода, полученного в этом месяце, за минусом отчислений в Пенсионный фонд и стандартных вычетов, полученных в этом же месяце, разница, переносится на следующие месяцы до полного использования.
В случае превышения сумм социальных вычетов, полагающихся физическому лицу в налоговом периоде, над суммами дохода, полученного в этом налоговом периоде, за минусом отчислений в Пенсионный фонд и стандартных вычетов, полученных в этом же налоговом периоде, разница в другой налоговой период не переносится.
При осуществлении оплаты за обучение, лечение, приходящихся на разные налоговые периоды, сумма оплаты за обучение, лечение подлежит распределению на количество месяцев, за которые произведена оплата. Вычет предоставляется пропорционально количеству месяцев, приходящихся на текущий налоговый период.
Сумма оплаты за обучение, лечение, приходящаяся на следующий налоговый период, принимается к зачету в следующем налоговом периоде.
При осуществлении расходов на обучение, лечение в иностранной валюте, данные расходы пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату осуществленных расходов.
При подаче заявления налогоплательщиком на предоставление социальных налоговых вычетов после оказания услуг по обучению и лечению, производится перерасчет сумм удержанного подоходного налога в соответствии с вышеизложенным порядком.
Установленные настоящим разделом социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае отсутствия основного места работы социальные вычеты предоставляются налоговыми органами при декларировании по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в порядке, установленном действующим законодательством ПМР.
37. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется предпринимателям без образования юридического лица на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
13. Профессиональные налоговые вычеты
38. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка, указанная в пункте 43 раздела 15 настоящей Инструкции.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам - налоговым резидентам ПМР в отношении следующих видов доходов:
а) от сдачи личного имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера;
б) сумм авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
в) от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица.
Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам, получающим доходы от сдачи личного имущества в аренду, выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ и оказанием услуг.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки).
Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;
Профессиональные налоговые вычеты физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом документы, подтверждающие расходы по приобретению товаров, сырья, материалов, комплектующих изделий и тому подобное должны быть подтверждены платежными документами об оплате вышеуказанных расходов, оформленными в установленном порядке.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки).
39. Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам в течение налогового периода предоставляются организациями, выплачивающими соответствующие доходы, в пределах норм, предусмотренных настоящим разделом.
По окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщик вправе предоставить документы, подтверждающие расходы, произведенные им при получении соответствующего дохода, на основании которых налоговыми органами производится перерасчет (расчет) предоставленного профессионального вычета.
Документами, подтверждающими право на данный вычет, являются:
а) договора (копии договоров) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
б) документы, подтверждающие принятие выполненных работ (оказанных услуг);
в) оформленные в установленном порядке платежные документы, подтверждающие факт оплаты работ (услуг) налогоплательщиком ( квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) .
При определении налоговой базы по всем видам доходов, указанных в настоящем разделе, расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Если налогоплательщиком предоставлена только часть документов, подтверждающих произведенные расходы, то налогооблагаемая база определяется путем расчета по установленным в настоящем разделе нормативам.
14. Имущественные вычеты
40. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
а) в суммах, полученных налогоплательщиком:
1) от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, - не превышающих в целом 10000 РУ МЗП в налоговом периоде;
2) от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, - не превышающих 2000 РУ МЗП в налоговом периоде.
При продаже объектов недвижимости, транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;
3) от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, - не превышающих 300 РУ МЗП по каждой произведенной и документально оформленной сделке.
Под иным имуществом для целей налогообложения понимаются предметы, используемые для удовлетворения индивидуальных или семейных материальных и духовных потребностей, включая предметы обихода, личного потребления и подсобного домашнего хозяйства.
При продаже объектов недвижимости, а также автомобилей и иных транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика, имущественный вычет предоставляется территориальными налоговыми инспекциями.
Расчет подлежащей к уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика, производится исходя из предполагаемой суммы сделки, но не ниже:
1) при продаже объектов недвижимости - инвентаризационной стоимости, определенной органами бюро технической инвентаризации, либо оценочной стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством ПМР;
2) при продаже автомобилей и иных транспортных средств - оценочной стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством ПМР;
Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, производят снятие их с учета лишь после предъявления гражданином - продавцом (включая граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, иностранных граждан) справки об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению N 5 к настоящей Инструкции.
Предъявление справки об уплате налогов не требуется при заключении сделки купли-продажи - в случае, если автотранспортное средство находилось в собственности владельца более трех лет.
Справки об уплате налогов выдаются территориальными налоговыми инспекциями по месту жительства плательщика, независимо от места регистрации автотранспортного средства.
При этом исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств (Министерство внутренних дел ПМР) ежеквартально предоставляет в Государственную налоговую службу ПМР информацию о всех лицах, заключивших сделки отчуждения автотранспортных средств с указанием фамилии, имени, отчества и номера справки территориальной налоговой инспекции об уплате подоходного налога.
Граждане - продавцы объектов недвижимости, автомобилей и других транспортных средств, принадлежащих им на праве частной собственности, обязаны представить в территориальную налоговую инспекцию по месту прописки (иностранные граждане - в налоговый орган по месту осуществления сделки) договор купли - продажи имущества либо иной документ, подтверждающий факт и сумму сделки, и документ, удостоверяющий срок пользования имуществом (копии: ордера на квартиру; технического паспорта).
Территориальная налоговая инспекция на основании представленного документа производит начисление подлежащей к уплате суммы подоходного налога с продажи имущества. При этом на основании письменного заявления налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере, предусмотренном подпунктом "а" пункта 40 настоящего раздела.
Если в течение налогового периода один и тот же налогоплательщик осуществляет несколько сделок продажи объектов недвижимости, транспортных средств, принадлежащих ему на праве частной собственности, налог удерживается по каждой произведенной сделке с учетом имущественного вычета нарастающим итогом до полного его использования. При этом общая сумма имущественных вычетов при продаже объектов недвижимости, в налоговом периоде не должна превышать 10000 РУ МЗП, по транспортным средствам - 2000 РУ МЗП. В этом случае по каждому налогоплательщику территориальные налоговые инспекции по месту его жительства ведут учет полученных доходов от сделок купли-продажи объектов недвижимости, транспортных средств и предоставленных ему имущественных вычетов в течение налогового периода по форме согласно Приложению N 13 к настоящей Инструкции.
Гражданину - продавцу территориальной налоговой инспекцией выдается справка по форме, указанной в Приложении N 5 к настоящей Инструкции.
В случае, если сделка осуществляется не по месту жительства налогоплательщика, территориальная налоговая инспекция по месту жительства налогоплательщика выдает подтверждение о сумме неиспользованного (оставшегося) имущественного вычета.
При осуществлении сделки купли-продажи объектов недвижимости, транспортных средств через доверенное лицо справка об уплате подоходного налога выдается на имя владельца имущества, а не на лицо, через которое осуществляется сделка отчуждения.
Организации, производящие выплаты налогоплательщикам за приобретаемое у них принадлежащее им на праве частной собственности иное имущество, за исключением имущества, налогообложение доходов от реализации которого, производится территориальными налоговыми инспекциями, обязаны удерживать налог с суммы, получаемой налогоплательщиком от продажи данного имущества за минусом имущественного вычета. Право на получение имущественного вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом имущественный вычет предоставляется налогоплательщику организациями, являющимися источником выплаты данных доходов в размере 300 РУ МЗП.
Доходы, выплачиваемые организациями налогоплательщикам за приобретаемое у них принадлежащее им на праве частной собственности имущество, учитываются для целей налогообложения по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам. При этом организацией заполняется закупочный акт по форме согласно Приложению N 6 к настоящей Инструкции.
Организации, производящие выплаты налогоплательщикам за приобретаемое у них принадлежащее им на праве частной собственности иное имущество должны вести учет выплачиваемых сумм дохода за реализованное имущество, а также сумм удержанного подоходного налога по каждому налогоплательщику. Данные сведения предоставляются ежеквартально в налоговые органы в виде отчета по форме согласно Приложению N 10 к настоящей Инструкции.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Указанные вычеты в целях настоящего раздела могут быть определены как одна из следующих сумм:
1) сумма фактических документально подтвержденных расходов, понесенных при приобретении в собственность указанного имущества, а также расходов по достройке и (или) перестройке жилого дома (дачи, садового домика, квартиры или иного строения);
2) суммы равной:
- 10000 РУ МЗП - при реализации объектов недвижимости, при условии, если такая продажа совершена в период, не превышающий 3 года со дня приобретения в собственность указанного имущества;
- 2000 РУ МЗП - при реализации транспортных средств при условии, если такая продажа совершена в период, не превышающий 3 года со дня приобретения в собственность указанного имущества.
При этом в случае желания налогоплательщика уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, налогоплательщик предоставляет документ, подтверждающий первоначальную стоимость имущества на дату приобретения в собственность данного имущества.
При реализации физическим лицом ценных бумаг, принадлежащих ему на праве личной собственности, начисление и удержание подоходного налога с суммы полученного физическим лицом дохода от проданных им ценных бумаг, осуществляется территориальной налоговой инспекцией по месту совершения сделки, с предоставлением физическому лицу имущественного вычета в размере 300 РУ МЗП. Право на получение имущественного вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика.
Расчет подлежащей к уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых налогоплательщиком от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика, производится исходя из суммы договора.
В случае реализации акций, внесение записи в реестр акционеров общества об изменении собственника акций производится лишь после предъявления гражданином - продавцом (включая граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, иностранных граждан) справки об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению N 5 к настоящей Инструкции. о При этом держатели реестра акционеров общества ежеквартально представляют в территориальные налоговые инспекции по месту своего нахождения информацию о всех лицах, заключивших сделки продажи акций с указанием фамилии, имени, отчества и номера справки территориальной налоговой инспекции об уплате подоходного налога.
При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению ценных бумаг являются:
1) выписка из системы ведения реестра на дату заключения договора, выданная регистратором ценных бумаг;
2) договор купли-продажи, заключенный в простой письменной форме (при этом обязательность нотариального удостоверения данного договора не требуется);
3) платежный документ, подтверждающий факт перечисления денежных сумм непосредственно налогоплательщиком, а именно закупочный акт по приобретению ценных бумаг либо расписка физического лица-продавца акций, которая также не требует нотариального оформления, но предусматривающая обязательное наличие записи о переданной сумме, подписей обеих сторон (продавца и покупателя) с указанием их паспортных данных, даты передачи денежных средств.
Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством ПМР были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках ПМР и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 10000 РУ МЗП без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках ПМР и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, при условии полного его использования, не допускается. Для обеспечения контроля за предоставлением данного вычета налоговые органы ведут накопительный учет по суммам предоставленного вычета в разрезе каждого налогоплательщика.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные настоящим подпунктом, предоставляются налогоплательщику, имеющему основное место работы, по месту основной работы на основании соответствующего заявления, документов, подтверждающих право на данный вычет, и справки, выданной налоговым органом о сумме неиспользованного имущественного вычета по форме согласно Приложению N 14 к настоящей Инструкции. Допускается перерасчет имущественных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, либо территориальными налоговыми инспекциями по итогам декларирования, на основании предоставленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, а также индивидуальным предпринимателям имущественные вычеты предоставляются по итогам декларирования.
В подтверждение того, что налогоплательщик является застройщиком, им должна быть предъявлена по месту предоставления имущественного вычета копия разрешения на строительство, выданного органами местной администрации, либо справки правлений жилищных, дачных или садовых кооперативов, садовых товариществ, либо копия договора, заключенного физическим лицом со строительной организацией о долевом участии в строительстве конкретного объекта для этого лица.
При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого совокупного дохода в связи со строительством или покупкой жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика, следует иметь в виду, что к ним относятся также и расходы, непосредственно связанные с выполнением строительных работ по возведению дома, включая расходы по изготовлению проектно-сметной документации, расходы на проводку и подключение сетей водоснабжения, канализации, отопления, электро - и газоснабжения внутри объекта, затраты на приобретение облицовочной плитки, паркета, краски, обоев, газового оборудования, других стройматериалов, используемых в строительстве, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в договоре купли - продажи. В случае, если в договоре купли - продажи отсутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения денежных средств продавцом, то к такому договору купли - продажи названных объектов должны быть приложены документы, подтверждающие оплату приобретенного объекта (расписки продавцов, удостоверяющие передачу им покупателем денежных средств, приходные ордера организаций и иные документы).
При строительстве или покупке жилого дома или квартиры, а также погашении кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели, исключение указанных расходов производится у налогоплательщика только по одному объекту, начиная с того периода, в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода.
В сумму фактически произведенных расходов, подлежащих исключению из дохода, включается сумма удержанного подоходного налога с материальной выгоды, полученной при пользовании заемными средствами, полученными физическим лицом для направления их на строительство или покупку жилого дома или квартиры.
При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Сумма вычета, приходящаяся на долю участника долевой собственности, который таким вычетом воспользоваться не может, другими участниками долевой собственности использована быть не может.
Если в договоре купли - продажи жилого дом а или квартиры, или дачи, или садового домика, либо в случае осуществления строительства названных объектов, в документе, подтверждающем статус физического лица в качестве покупателя, застройщика, в том числе при заключении договора с организацией на долевое участие в строительстве, покупателем (застройщиком) названо только одно физическое лицо, то независимо от возникновения у второго супруга права собственности на такой объект, данный имущественный вычет ему не предоставляется. Аналогичный порядок применяется и в том случае, когда в покупке либо строительстве названных объектов участвуют другие члены семьи физического лица - покупателя (застройщика).
При получении налогоплательщиками кредитов в банках и других кредитных учреждениях на строительство или покупку указанных объектов совокупный доход в налогооблагаемом периоде уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов в погашение кредитов и процентов по ним до полного погашения таких кредитов, но на сумму, не превышающую 10000 РУ МЗП, по ипотечным кредитам - в соответствии с вышеизложенным порядком, но без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в течение налогового периода при возникновении права на получение данного вычета либо по истечении налогового периода при подаче налоговой декларации, до полного его использования .
41. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом "б" пункта 40, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
42. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение данных вычетов.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. При этом налоговые органы, предоставляющие данный вычет, ведут лицевую карточку в разрезе каждого налогоплательщика, которому предоставлен данный вычет.
15. Налоговые ставки
43. Налоговая ставка устанавливается в размере:
а) 15 процентов по всем видам доходов, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде, за исключением доходов, предусмотренных подпунктами "б"-"г" настоящего пункта;
б) 2 процентов в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений.
При этом вычеты, предусмотренные разделами 11-13 настоящей Инструкции, данной категории налогоплательщиков не предоставляются.
Для применения данной ставки организации спортивной направленности предоставляют в территориальные налоговые инспекции документ, подтверждающий их отнесение к специализированным организациям по подготовке спортсменов высокого класса, выданный Республиканским органом управления физической культуры и спорта ПМР.
При этом данные организации имеют право применять ставку налога, установленную данным подпунктом, только с момента официальной выдачи соответствующего подтверждения;
в) 6 процентов в отношении доходов, получаемых в порядке дарения от физических лиц;
г) 45 процентов к сумме дохода, превысившей установленный годовой совокупный объем реализуемого товара (50 000 РУ МЗП), полученного индивидуальными предпринимателями, осуществляющими вид предпринимательской деятельности "мелкооптовая торговля".
16. Порядок исчисления налога
44. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
При этом местом основной работы граждан считается организация, в которой ведется трудовая книжка.
45. Налоговые вычеты предоставляются в следующей последовательности:
а) профессиональные;
б) стандартные;
в) социальные;
г) имущественные.
46. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
47. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, облагаются по ставкам, указанным в разделе 15 настоящей Инструкции.
17. Особенности исчисления налога организациями.
Порядок удержания, перечисления и сроки уплаты налога организациями
48. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в ПМР, осуществляющие деятельность в порядке, предусмотренном действующим законодательством ПМР (далее - организации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии с разделами 15 и 16 настоящей Инструкции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
Исчисление суммы налога производится в соответствии с порядком, действующим на дату получения физическим лицом дохода, без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других организаций и работодателей, и удержанных другими организациями и работодателями сумм налога.
49. Указанные в пункте 48 настоящего раздела организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.
Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо, по его поручению, третьим лицам.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в течение налогового периода организации, являющиеся источником выплаты дохода, обязаны в течение пяти дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в территориальную налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме либо предоставить налогоплательщику право внести в кассу организации исчисленную сумму налога с последующим перечислением данной организацией суммы налога в бюджет.
При получении письменного сообщения территориальная налоговая инспекция вручает налогоплательщику платежное извещение об уплате подоходного налога.
Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 30 дней с момента вручения территориальной налоговой инспекцией платежного извещения об уплате налога.
За нарушение порядка перечисления подоходного налога физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством ПМР.
50. Организация обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях организация перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
51. Банковские организации обязаны при предъявлении им чеков на получение средств на выплату дохода оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные организации несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР за нарушение порядка очередности платежей.
52. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченного дохода.
53. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются.
54. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением взыскания доначисленных сумм подоходного налога по актам документальных проверок, а также случаев самостоятельного выявления организацией, удерживающей подоходный налог с физического лица, недоначисленных сумм подоходного налога при условии периода образования недоимки:
а) более 3-х месяцев;
б) до 3-х месяцев при невозможности взыскания этой недоимки с физического лица.
55. Организации ежемесячно предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту своего нахождения отчеты о суммах выплаченных доходов, о суммах перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по форме согласно Приложению N 7 к настоящей Инструкции.
Сумма налога, удержанного и перечисленного в бюджет с суммы выплаченной задолженности по доходам за прошлый период, учитывается при заполнении отчета за период фактической выплаты такой задолженности.
Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
56. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение).
В целях настоящей Инструкции, под территориально обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы, учреждения) представляют в территориальную налоговую инспекцию по месту своего нахождения отчеты о суммах выплаченных доходов, о суммах перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц, включая структурные подразделения по форме согласно Приложению N 7 к настоящей Инструкции и подтверждение о сумме налога, подлежащей перечислению по структурному подразделению, по форме согласно Приложению N 8 к настоящей Инструкции. Территориальная налоговая инспекция проверяет расчеты и в 3-дневный срок выдает подтверждение о сумме налога, подлежащей перечислению по структурному подразделению головной организации, которая в течение 5 дней предоставляет его в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения структурного подразделения.
В случае, если сумма дохода выплачивается не по месту жительства налогоплательщика, организации перечисляют подоходный налог с дохода, выплачиваемого данному налогоплательщику, по месту выплаты дохода в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится организация.
18. Особенности исчисления и уплаты сумм налога лицами,
занимающимися индивидуальной предпринимательской деятельностью
без образования юридического лица
57. Сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, зарегистрированной в установленном порядке, в налоговом периоде, подлежит налогообложению подоходным налогом и декларированию по итогам осуществления деятельности в соответствии с порядком, разработанным республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Исчисление сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, производится территориальной налоговой инспекцией по месту подачи декларации.
При этом налогооблагаемой базой при исчислении налогов является сумма полученного годового дохода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предоставляемых на основании письменного заявления предпринимателя и документов, подтверждающих право на данные вычеты.
Годовая налогооблагаемая сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности без образования юридического лица, подлежит налогообложению по ставке 15%. Перечислению в бюджет подлежит сумма налога, исчисленная по доходам, полученным в налоговом периоде и превысившим 3 600 РУ МЗП (или 300 РУ МЗП в месяц при пересчете на количество месяцев действия предпринимательского патента в случае деятельности индивидуального предпринимателя менее календарного года) за вычетом уплаченного в течение года подоходного налога по этому виду дохода. При этом доход (выручка) подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.
При выплате индивидуальному предпринимателю организациями в календарном году дохода от реализации продукции, товара, выполненных работ, оказания услуг, налогообложению подоходным налогом подлежит доход, исчисленный в размере 30 процентов от суммы выплаченного дохода, по ставке 15 процентов.
Обязанность по правильному исчислению, своевременному удержанию и перечислению в бюджет удержанного подоходного налога несут организации, являющиеся источником выплаты дохода.
Аналогичный порядок распространяется и на выплаты, осуществляемые в пользу предпринимателей, за реализованный организациями комиссионной торговли принадлежащий ему товар.
Для отражения в налоговой декларации суммы дохода, а также суммы расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета хозяйственных операций, которую ежеквартально предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту регистрации для контроля.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимаются доходы в размере 30 процентов от полученного дохода (выручки).
Территориальные налоговые инспекции на основании представленных деклараций, а также документов, подтверждающих право на установленные налоговым законодательством вычеты, производят окончательный расчет налогов, подлежащих внесению в бюджет и внебюджетные фонды.
Уплата налогов, доначисленных по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по декларации.
При подаче уточненных данных уплата налогов производится не позднее 30 дней с момента подачи уточненных данных.
19. Налоговая декларация
58. Сумма дохода, полученная физическим лицом, по окончании налогового периода подлежит декларированию в соответствии с порядком, разработанным республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
20. Устранение двойного налогообложения
59. Доходы, полученные за пределами ПМР физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в ПМР. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.
60. Подоходный налог, уплаченный за пределами ПМР физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в ПМР. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в ПМР.
Зачет может быть произведен лишь при условии предоставления физическим лицом документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами ПМР, подтвержденного налоговыми органами соответствующего иностранного государства.
21. Порядок удержания и возврата
неправильно исчисленных сумм налогов
61. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с выплат, причитающихся физическому лицу и подлежащих налогообложению, могут быть удержаны с них не более, чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более, чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания. Данный порядок не распространяется на суммы налога, исчисленные по итогам декларирования совокупного годового дохода.
62. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика - физического лица от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.
63. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются территориальными налоговыми инспекциями в бесспорном порядке с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет с момента выявления, за счет средств работодателя, организаций.
64. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат зачету либо возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
22. Обеспечение соблюдения положений настоящей Инструкции
65. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде по основному и не по основному месту работы в виде налоговой карточки по форме согласно Приложению N 9, а по доходам, получаемым профессиональными спортсменами, тренерами-преподавателями в сфере спорта высших достижений, по форме согласно Приложению к Приложению N 9 к настоящей Инструкции.
Если в целях исчисления подоходного налога требуется предоставление соответствующих подтверждающих документов по каким-либо основаниям, то организации обязаны требовать предъявление оригиналов данных документов и предоставление их копий, которые заверяются данной организацией. Оригиналы подлежат возврату, а копии остаются в данной организации.
При увольнении налогоплательщика из организации в течение налогового периода, налоговая карточка передается по месту новой работы налогоплательщика для дальнейшего ее ведения, при предъявлении налогоплательщиком справки, подтверждающей его трудоустройство. В организации остается копия данной налоговой карточки. В случае непредоставления физическим лицом документа, подтверждающего факт его трудоустройства, налоговая карточка хранится по старому месту работы налогоплательщика.
Организации обязаны представлять в территориальную налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов в виде отчетов по формам согласно Приложениям NN 10,12 к настоящей Инструкции - ежеквартально.
Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
66. В 2002 году в целях настоящей Инструкции началом налогового периода является 1 апреля 2002 года.
23. Приоритет международных договоров
67. Если международные договоры Приднестровской Молдавской Pеспублики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей инструкции, применяются положения международных договоров.
24. Меры ответственности юридических и физических лиц
68. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются территориальными налоговым инспекциями с организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке.
За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления подоходного налога организации, а также руководители и должностные лица организаций, иные работодатели и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством ПМР.
25. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц
69.Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством ПМР.
Приложение N 1
к Инструкции "О порядке
исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц"
Наименование местного
органа власти (правления садового,
садово-огородного товарищества) _________________________________
СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА
выдана _______________________________________________________________
(указывается фамилия, имя, отчество)
Вид документа ___________ серия ______________ номер _________________
Кем и когда выдан документ ___________________________________________
проживающему (ей) ____________________________________________________
(указывается адрес постоянного места жительства)
в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство
размером ______ га, которое расположено_______________________________
______________________________________________________________________
(указывается местоположение участка)
В 200__ г. на указанном участке выращивается:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию растениеводства,
пчеловодства, цветоводства и т. д.) Справка выдана "__" ___________ 200__ года.
печать ________________ __________________ ______________
(Должность) (Ф.И.О.) (Подпись) Приложение N 2
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц
В бухгалтерию _________________________
_______________________________________
(Наименование организации)
В территориальную налоговую
инспекцию______________________________
От_____________________________________
______________________________________
(Фамилия, имя, отчество работающего(ей)
_______________________________________
(указывается должность)
ЗАЯВЛЕНИЕ
ОБ УМЕНЬШЕНИИ ДОХОДА НА СУММУ РАСХОДОВ
НА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ
Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного дохода расходов на содержание следующих детей:
------------------------------------------------------------------
| N | Фамилия, имя, | Основание для вычета | Дата рождения |
| п/п | отчество | (дети) | появления ребенка |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
|-----|---------------|----------------------|-------------------|
| | | | |
------------------------------------------------------------------
К заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть):
Копии:
1. свидетельства о рождении;
2. свидетельства о расторжении брака;
3.справки о смерти супруга (и);
4. решения органов опеки и попечительства об установлении опеки,
попечительства;
5. справки, подтверждающей отсутствие отца, выданной
соответствующими органами;
6. для родителей не зарегистрированных в браке дополнительно:
а) паспортных данных о прописке родителей;
б) справки о месте жительства ребенка, выданной органами
жилищно-коммунального хозяйства.
" ____ " ___________ 200 _ года __________________( ________________ )
(подпись) Приложение N 3
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
В бухгалтерию___________________________
________________________________________
(Наименование организации)
В территориальную налоговую
инспекцию_______________________________
От______________________________________
________________________________________
(Фамилия, имя, отчество работающего(ей)
________________________________________
(указывается должность)
ЗАЯВЛЕНИЕ N _______
об уменьшении дохода на сумму расходов,
уплаченных за обучение в образовательных учреждениях
Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного дохода расходов, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях:
-----------------------------------------------------------------------
| N | Фамилия, имя, | Родственная | Дата | Основание для вычета |
| п/п | отчество | связь | рождения | (договор обучения) |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
|-----|---------------|-------------|----------|----------------------|
| | | | | |
-----------------------------------------------------------------------
К заявлению прилагаются следующие документы:
1. По основному месту работы:
а) копия договора на оказание услуг образовательным учреждением и (либо) заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению;
б) копии документов, определяющих родственные связи;
в) оригинал платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения.
2. В налоговые органы при подаче налоговой декларации (нужное подчеркнуть):
а) копия договора на оказание услуг образовательным учреждением и (либо) заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению;
б) копии документов, определяющих родственные связи;
в) оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения;
г) справка с места работы одного из родителей о сумме фактически предоставленного родителю данного вычета.
" __ " ___________ 200 _ года __________________ ( ________________ )
(подпись) Приложение N 4
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога с физических лиц"
РЕЕСТР *
расходов, уплаченных физическим лицом за услуги по лечению
---------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Фамилия, | Родственная | Основание для вычета | Дата | Сумма | Подтверждающие |
| п/п | имя, | связь | (выписка из личной | произведенных | расходов | документы |
| | отчество | | карточки больного) | расходов | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
|-----|----------|-------------|----------------------|---------------|----------|----------------|
| | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------
* Заполняется помесячно с начала года в разрезе каждого физического лица с отражением перечня всех представленных документов.
" __ " ___________ 200 _ года __________________ ( ________________ )
(подпись) Приложение N 5
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
СПРАВКА N______
Настоящая справка выдана _____________________________________________
(фамилия, имя , отчество)
______________________________________________________________________
Паспорт и серия_____________номер_____________выдан___________________
______________________________________________________________________
(кем, где, когда)
Место прописки________________________________________________________
в том, что он (она) перечислил в бюджет подоходный налог в сумме
__________________________________________________________________руб.
с ____________________________________________________________________
(вид дохода (сделки)
______________________________________________________________________
( наименование имущества (для транспортных средств -
данные технического паспорта)
Сумма дохода__________________________________________________________
______________________________________________________________________
(прописью)
Справка выдана Территориальной налоговой инспекцией по________________
для предъявления по месту требования.
Начальник НИ ________________________
(подпись)
"______"________________200__г.
М.П. Приложение N 6
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
"Утверждаю" в сумме руб.______________
________________________________
Директор организации
"____"________________200 год.
ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ
"____"__________200__год
Мною _________________________________________________________________
( должность, наименование организации, фамилия, имя, отчество)
Закуплено у __________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
______________________________________________________________________
(проживающего)________________________________________________________
(адрес)
______________________________________________________________________
наличие патента (справки о наличии личного подсобного хозяйства)______
______________________________________________________________________
следующие товары:-----------------------------------------------------------
| N | Наименование | Ед.изм | Количество | Цена | Сумма |
| п/п | товара | | | | |
|-----|--------------|--------|------------|------|-------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|------------|------|-------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|------------|------|-------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|------------|------|-------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|------------|------|-------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|------------|------|-------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|------------|------|-------|
| | | | | | |
-----------------------------------------------------------
____________________________ИТОГО_____________________________________
Сумма прописью:__________________________________________________
Сумма удержанного подоходного налога *:__________________________
Деньги получил __________________________________________________
(подпись продавца)
Деньги уплатил __________________________________________________
( подпись лица, закупившего товары)
Копия патента, справки прилагается.* - при закупке предпринимателями без образования юридического лица товара у физического лица данная строка не заполняется
Приложение N 7
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога
с физических лиц"
В территориальную налоговую
инспекцию по_____________ Штамп или отметка
________________________ территориальной
налоговой инспекции
о получении
_____________________
_____________________
(Наименование
организации)
Фамилия ответственного
лица (исполнителя)
______________________
______________________
тел.__________________
фискальный код _______
О Т Ч Е Т
о сумме перечисленного
в бюджет подоходного налога за
____________________200___года
(месяц) руб.коп.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Показатели | Сальдо на | Подлежит перечислению в бюджет по | Перечислено | Сальдо |
| | 1.0 .200 г. | фактически получен. доходу | в бюджет за | На 1.0 .200 г. |
|-----------------------|-------------|-----------------------------------| _________________ | ______________ |
| | | Справочно | Сумма | (месяц) | гр2+гр5-гр7 |
| | |---------------------| подох. |-------------------|----------------|
| | | Дата | Сумма | налога | Дата | Сумма | |
| | | получен. | получ. | | перечисл | налога | |
| | | ден.ср-в | дохода | | | | |
| | | в банке | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 1.По основ месту раб. | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| в том числе: | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| р/б | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| м/б | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 2.По иным доходам* | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| в том числе: | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| р/б | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| м/б | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 3.Всего: | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| р/б | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| в том числе | | | | | | | |
| по городам и районам: | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 1. | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 2. | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 3. | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 4. | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| м/б | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| в том числе | | | | | | | |
| по городам и районам: | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 1.Тирасполь | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 2.Бендеры | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 3.Рыбница | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 4.Слободзея | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 5.Григориополь | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 6.Дубоссары | | | | | | | |
|-----------------------|-------------|-----------|---------|-------------|----------|--------|----------------|
| 7.Каменка | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель /подпись/ Гл.бухгалтер /подпись/
* Заполняется на основании строки "Всего" Приложения к отчету о сумме перечисленного подоходного налога.
Приложение
к отчету о сумме перечисленного в бюджет
подоходного налога, с дохода,
полученного физическими лицами,
не являющимися работниками организации
------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата | Сальдо на | Подлежит перечислению | Перечислено в бюджет | Сальдо на |
| выплаты | 1.0 .200 г. | в бюджет по | за | 1.0 .200 г. |
| дохода | | фактически | ____________________ | ____________ |
| | | получен. доходу | (месяц) | гр2+гр4-гр6 |
| | |-----------------------|----------------------|--------------|
| | | Сумма | Сумма подох | Дата | Сумма | |
| | | получ | налога | перечисл | налога | |
| | | дохода | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| а) по индивидуальным предпринимателям |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| Итого: | | | | | | |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| б) по иным физическим лицам |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| Итого: | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| в т.ч.:р/б | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| м/б | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| Всего: | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| в т.ч.:р/б | | | | | | |
|------------|-------------|---------|-------------|----------|-----------|--------------|
| м/б | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 8
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
Фискальный код
организации_______________ Штамп или отметка
территориальной
налоговой инспекции
по месту нахождения
головной организации ПОДТВЕРЖДЕНИЕ *
_____________200__года
(месяц)
В территориальную налоговую
инспекцию по_______________
___________________________
По структурному подразделению______________________________
(полное наименование)
руб.коп.----------------------------------------------------------------------------------------
| Сумма подоходного налога, подлежащая | Сумма перечисленного подоходного |
| перечислению в бюджет | налога |
|------------------------------------------|-------------------------------------------|
| Дата | Всего | Республ.бюдж | Местн.бюдж | Дата | Всего | Республ.бюдж | Местн.бюдж. |
|------|-------|--------------|------------|------|-------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель ___________ Сотрудник территориальной
налоговой инспекции________________
(по месту нахождения головной
организации)
Главный бухгалтер___________
Отметка о получении территориальной налоговой инспекции по месту
нахождения структурного подразделения "______"______________200 г.
__________________ ___________________________________________________
Ф.И.О. подпись сотрудника территориальной налоговой инспекции
___________________________________________________________________
*предоставляется по каждому структурному подразделению Приложение N 9
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
Налоговая карточка N_____
по учету доходов и подоходного налога
_______________________________________
(Ф.И.О. физического лица)
за _______ год
1. Сведения об источнике дохода
1.1 Наименование работодателя
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
1.2 Ответственный за ведение налоговой карточки:
_______________________ _________________________ ____________________
должность фамилия, имя , отчество подпись
2. Сведения о получателе дохода
2.1 Фамилия, Имя, Отчество____________________________________________
2.2 Вид документа, удостоверяющего личность___________________________
2.3 Серия, номер документа____________________________________________
2.4 Дата рождения (число, месяц, год)_________________________________
2.5 Адрес постоянного места жительства:
Индекс_________ Район_________________________ Город__________________
Населенный пункт_________________ Улица_______________________________
(село, поселок) (проспект, переулок и т.п.)
Дом_____________ корпус_________________ квартира_____________________
2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент)
2.7. Гражданство ______________ (1 - гражданин ПМР,
2 - иностранный гражданин,
3 - лицо без гражданства)
2.8 Место работы__________________ (1 -основное, 2- неосновное)
2.9 Занимаемая должность:_______________ дата назначения______________
2.10. Наличие инвалидности __________________ (инвалид 1, 2, 3 группы)
2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания
обязательного страхового взноса ______________________________________
______________________________________________________________________2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца)
----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ------ ------ ------
| 1 | | 2 | | 3 | | 4 | | 5 | | 6 | | 7 | | 8 | | 9 | | 10 | | 11 | | 12 |
----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ------ ------ ------
3. Учет полученных доходов и вычетов по видам
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | N строки | Код | Месяц, в котором получен доход | Итого |
| | | дохода |-------------------------------------------------------------------------------------------------------|-------|
| | | | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | |
|-----------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|-----------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.1Доходы, полностью | 1 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый | 2 | | | | | | | | | | | | | | |
| доход |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 3 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 4 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 5 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 6 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 7 | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.2 Доходы, частично | 8 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый | 8.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| доход |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 8.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.2 | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.3 Доходы, полностью | 12 | | | | | | | | | | | | | | |
| не включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый | 13 | | | | | | | | | | | | | | |
| доход |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 14 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 15 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 16 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 17 | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.4 Иные доходы | 18 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 19 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 20 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 21 | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.5 Общая месячная сумма доходов | | | | | | | | | | | | | |
| всего в руб: | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.6 Месячная сумма дохода из расчета 690 РУ | | | | | | | | | | | | | |
| МЗП, за исключением сумм компенсационных | | | | | | | | | | | | | |
| выплат | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.7 Общая месячная сумма доходов, | | | | | | | | | | | | | |
| включаемая в налогооблагаемый доход в руб.: | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.8 Отчисления в в в | | | | | | | | | | | | | | | |
| Пенсионный фонд в | | | | | | | | | | | | | | | |
| руб.: | | | | | | | | | | | | | | | |
| за месяц | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.9 Сумма вычетов | 22 | | | | | | | | | | | | | | |
| (расходов) |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 23 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 24 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 25 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 26 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 27 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 28 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 29 | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| Всего: за месяц | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.10 Сумма дохода с | | | | | | | | | | | | | | | |
| учетом | | | | | | | | | | | | | | | |
| предоставленных | | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов, подлежащая | | | | | | | | | | | | | | | |
| налогообло-жению (гр. | | | | | | | | | | | | | | | |
| 3.7- гр.3.8 - гр.3.9) | | | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | N строки | Код | Месяц, в котором получен доход | Итого |
| | | дохода |-------------------------------------------------------------------------------------------------------|-------|
| | | | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.1 Доходы, полностью | 1 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 3 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 4 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 5 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 6 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 7 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.2 Доходы, частично | 8 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 8.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 8.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.2 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.3 Доходы, полностью не | 12 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 13 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 14 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 15 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 16 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 17 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.4 Иные доходы | 18 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 19 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 20 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 21 | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.5 Общая месячная сумма доходов всего в руб: | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.6 Месячная сумма дохода из расчета 690 РУ | | | | | | | | | | | | | |
| МЗП, за исключением сумм компенсационных | | | | | | | | | | | | | |
| выплат | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.7 Общая месячная сумма доходов, включаемая в | | | | | | | | | | | | | |
| налогооблагаемый доход в руб.: | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.8 Отчисления в | | | | | | | | | | | | | | | |
| Пенсионный фонд в руб.: | | | | | | | | | | | | | | | |
| за месяц | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.9 Сумма вычетов | 22 | | | | | | | | | | | | | | |
| (расходов) |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 23 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 24 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 25 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 26 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 27 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 28 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 29 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| Всего: за месяц | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.10 Сумма дохода с | | | | | | | | | | | | | | | |
| учетом предоставленных | | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов, подлежащая | | | | | | | | | | | | | | | |
| налогообло-жению(гр. | | | | | | | | | | | | | | | |
| 3.7-гр.3.8- гр.3.9) | | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.Право на вычеты:
4.1 Необлагаемый минимум дохода: в размере 150, дополнительный
стандартный вычет в размере 60 РУ МЗП, 70 РУ МЗП;
основание__________________________________________________
4.2 Расходы на содержание детей : количество детей_______________
период действия вычета с __________________ по__________________;
основание_______________________________________________________;
документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого
родителя, опекуна или попечителя, разведенного супруга
______________________________________________________________________
4.3 Документы, подтверждающие право на социальные вычеты:
а) за обучение (N заявления, платежного документа):
январь _______* основание________** июль ________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
б) за лечение (N заявления, платежного документа):
январь ________ основание_________ июль _________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
в) по договорам страхования (N заявления, платежного документа):
январь ________ основание_________ июль _________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
г) в случае смерти супруга (ги) (N заявления, свидетельства о
смерти супруга (ги)):
январь ________ основание_________ июль _________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
4.4 Профессиональные вычеты:
январь ________ основание_________ июль _________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
4.5 Имущественные вычеты:
а) от продажи имущества в размере 300 РУ МЗП (N закупочного акта)
январь ________ основание_________ июль _________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
б) на новое строительство либо приобретение жилого дома или
квартиры в размере 10000 РУ МЗП (N заявления, платежного
документа)
январь _______* основание________** июль ________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______Примечание: * - по данным позициям отражаются суммы произведенных расходов; ** - по данным позициям указываются реквизиты подтверждающих документов.
5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога
----------------------------------------------------------------------
| Период | Расчет подоходного налога по ставке 15 % |
| |-------------------------------------------------------|
| | Сумма совокупн. | Сумма налога |
| | облагаемого дохода |----------------------------------|
| | | Исчисленная | Удержанная | Долг |
| | | | | (+;-) |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Январь | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Февраль | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Март | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Апрель | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Май | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Июнь | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Июль | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Август | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Сентябрь | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Октябрь | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Ноябрь | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Декабрь | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Перерасч. | | | | |
|------------|--------------------|-------------|------------|-------|
| Итого | | | | |
----------------------------------------------------------------------
6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах
физического лица:
а) в территориальную налоговую инспекцию (копии):
N налоговой карточки ________ за период ______________________
дата предоставления сведений в территориальную налоговую инспекцию
________________________
б) физическому лицу - получателю дохода:
N налоговой карточки _____ за период __________дата выдачи____________
Печать Подпись главного бухгалтера Подпись
(организации передающей карточку) (лица получившего карточку)
7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Дата Должность Фамилия, имя, отчество Подпись
Приложение
к Приложению N 9
к инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога с
физических лиц"
Налоговая карточка N_____
по учету доходов и подоходного налога
профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей
в сфере спорта высших достижений
_______________________________________
(Ф.И.О. физического лица)
за _______ год
1. Сведения об источнике дохода
1.1 Наименование работодателя
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
1.2 Ответственный за ведение налоговой карточки:
_____________________ _______________________ ________________________
должность фамилия, имя , отчество подпись
2. Сведения о получателе дохода
2.1 Фамилия, Имя, Отчество____________________________________________
2.2 Вид документа, удостоверяющего личность___________________________
2.3 Серия, номер документа____________________________________________
2.4 Дата рождения (число, месяц, год)_________________________________
2.5 Адрес постоянного места жительства:
Индекс__________ Район_____________________ Город_____________________
Населенный пункт________________ Улица________________________________
(село, поселок) (проспект, переулок и т.п.)
Дом______________ корпус________________ квартира_____________________
2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент)
2.7. Гражданство ______________ (1 - гражданин ПМР,
2 - иностранный гражданин,
3 - лицо без гражданства)
2.8 Место работы________________(1 -основное, 2- неосновное)
2.9 Занимаемая должность:________________ дата назначения_____________
2.10. Наличие инвалидности __________________ (инвалид 1, 2, 3 группы)
2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания
обязательного страхового взноса_______________________________________
______________________________________________________________________2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца)
----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ------ ------ ------
| 1 | | 2 | | 3 | | 4 | | 5 | | 6 | | 7 | | 8 | | 9 | | 10 | | 11 | | 12 |
----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ----- ------ ------ ------
3. Учет полученных доходов и вычетов по видам
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | N строки | Код | Месяц, в котором получен доход | Итого |
| | | дохода |-------------------------------------------------------------------------------------------------------|-------|
| | | | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.1 Доходы, полностью | 1 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 3 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 4 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 5 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 6 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 7 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.2 Доходы, частично | 8 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 8.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 8.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.2 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.3 Доходы, полностью не | 12 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 13 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 14 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 15 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 16 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 17 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.4 Иные доходы | 18 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 19 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 20 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 21 | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.5 Общая сумма доходов за месяц, всего в руб: | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.6 Общая сумма доходов за месяц, включаемая | | | | | | | | | | | | | |
| в налогооблагаемый доход, всего руб., в том | | | | | | | | | | | | | |
| числе | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| а) сумма доходов, облагаемых по ставке 2% | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| б) сумма доходов, облагаемых по ставке 15% | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.7 Отчисления в Пенсионный фонд с доходов, | | | | | | | | | | | | | |
| облгаем по ставке 2% в руб. за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.8 Сумма вычетов | 22 | | | | | | | | | | | | | | |
| (расходов) предоставляе- |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| мых по доходам, облагае- | 23 | | | | | | | | | | | | | | |
| мым по ставке 15% |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 24 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 25 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 26 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 27 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 28 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 29 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| Всего: за месяц | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.9 Сумма дохода с | | | | | | | | | | | | | | | |
| учетом предоставленных | | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов, подлежащая | | | | | | | | | | | | | | | |
| налогообложению: | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| а) по ставке 2% | | | | | | | | | | | | | | | |
| (гр. 3.6а - гр. 3.7) | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| б) по ставке 15% | | | | | | | | | | | | | | | |
| 9гр. 3.6б - гр. 3.8) | | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | N строки | Код | Месяц, в котором получен доход | Итого |
| | | дохода |-------------------------------------------------------------------------------------------------------|-------|
| | | | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.1 Доходы, полностью | 1 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 3 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 4 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 5 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 6 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 7 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.2 Доходы, частично | 8 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 8.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 8.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 9.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 10.2 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 11.2 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.3 Доходы, полностью не | 12 | | | | | | | | | | | | | | |
| включаемые в |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| налогооблагаемый доход | 13 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 14 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 15 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 16 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 17 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.4 Иные доходы | 18 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 19 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 20 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 21 | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.5 Общая сумма доходов за месяц, всего в руб: | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.6 Общая сумма доходов за месяц, включаемая | | | | | | | | | | | | | |
| в налогооблагаемый доход, всего руб., в том | | | | | | | | | | | | | |
| числе: | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| а) сумма доходов, облагаемых по ставке 2% | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| б) сумма доходов, облагаемых по ставке 15% | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.7 Отчисления в Пенсионный фонд с доходов, | | | | | | | | | | | | | |
| облгаем по ставке 2% в руб. за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.8 Сумма вычетов | 22 | | | | | | | | | | | | | | |
| (расходов) предоставляе- |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| мых по доходам, облагае- | 23 | | | | | | | | | | | | | | |
| мым по ставке 15% |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 24 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 25 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 26 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 27 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 28 | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| | 29 | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| Всего: за месяц | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|---------------------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| 3.9 Сумма дохода с | | | | | | | | | | | | | | | |
| учетом предоставленных | | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов, подлежащая | | | | | | | | | | | | | | | |
| налогообложению: | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| а) по ставке 2% | | | | | | | | | | | | | | | |
| (гр. 3.6а - гр. 3.7) | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------------------------|----------|----------|--------|---------|------|--------|-----|------|------|--------|----------|---------|--------|---------|-------|
| б) по ставке 15% | | | | | | | | | | | | | | | |
| 9гр. 3.6б - гр. 3.8) | | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.Право на вычеты:
4.1 Профессиональные вычеты:
январь ________ основание_________ июль _________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
4.2 Имущественные вычеты:
а) от продажи имущества в размере 300 РУ МЗП (N закупочного акта)
январь ________ основание_________ июль _________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
б) на новое строительство либо приобретение жилого дома или
квартиры в размере 10000 РУ МЗП (N заявления, платежного
документа)
январь _______* основание________** июль ________основание_______
февраль ________основание_________ август _______основание_______
март ________основание_________ сентябрь _______основание _______
апрель _________основание________октябрь _______основание________
май _______основание____________ ноябрь ________основание________
июнь _______основание___________ декабрь ________основание_______
Примечание:
* - по данным позициям отражаются суммы произведенных расходов;
** - по данным позициям указываются реквизиты подтверждающих
документов. 5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Период | Расчет подоходного налога по ставке 2 % | Расчет подоходного налога по ставке 15 % | Сумма налога всего |
| |----------------------------------------------------------|------------------------------------------------------|------------------------------|
| | Сумма совок. | Сумма | Сумма | Сумма налога | Сумма | Сумма | Сумма | Сумма налога | Исчисленного | Удерж | Долг |
| | дохода, | отчислений в | совок. |--------------| дохода, | вычетов | облагаемого |--------------| | | (+;-) |
| | облагаемого по | ПФ | облагаемо | Исч | Удерж | облагаемого | | дохода | Исч | Удерж | | | |
| | ставке 2% | Всего: | го дохода | | | по ставке 15% | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Январь | | | | | | | | | | | | | |
| |----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Февраль | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Март | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Апрель | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Май | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Июнь | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Июль | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Август | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Сентябрь | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Октябрь | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Ноябрь | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Декабрь | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Перерасч. | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|----------------|--------------|-----------|-----|--------|---------------|---------|-------------|-----|--------|--------------|-------|-------|
| Итого | | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах
физического лица:
а) в территориальную налоговую инспекцию орган (копии):
N налоговой карточки ________ за период ______________________
дата предоставления сведений в территориальную налоговую
инспекцию______________________
б) физическому лицу - получателю дохода:
N налоговой карточки ______ за период __________дата выдачи___________
Печать Подпись главного бухгатера Подпись
(организации передающей карточку) (лица получившего карточку)
7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
______________________________________________________________________
Дата Должность Фамилия, имя, отчество Подпись
Порядок заполнения налоговой карточки
по учету доходов и подоходного налога
1.Налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога, приведенная в Приложении N 9 (далее - Налоговая карточка) к настоящей Инструкции, предназначена для правильного и полного учета доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, определения размеров расходов и вычетов, исключаемых у источника выплаты из сумм дохода, а также для расчета сумм подоходного налога. В ней содержится информация, касающаяся как источника выплаты дохода, так и получателя дохода - физического лица.
2. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через десятичную точку.
3. При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующим порядком.
Налоговые карточки ведутся организациями, являющимися источниками выплаты доходов. В них отражаются доходы, как подлежащие, так и не подлежащие налогообложению подоходным налогом, включая и те доходы, по которым установлены необлагаемые размеры.
При увольнении налогоплательщика с организации в течение налогового периода Налоговая карточка передается по месту новой работы налогоплательщика для дальнейшего ее ведения, при предъявлении налогоплательщиком справки, подтверждающей его трудоустройство. В организации остается копия данной Налоговой карточки. В случае непредоставления физическим лицом документа, подтверждающего факт его трудоустройства, Налоговая карточка хранится по старому месту работы налогоплательщика.
Раздел 1. Сведения об источнике дохода.
4. В разделе 1 "Сведения об источнике дохода" отражается необходимая информация об источнике дохода:
а) в пункте 1.1 указывается полное наименование лица - работодателя, являющегося источником выплаты дохода, которым ведется Налоговая карточка;
б) в пункте 1.2 указывается должность, фамилия, имя и отчество лица, на которое возложена ответственность за ведение данной Налоговой карточки, и ставится подпись этого лица.
Раздел 2. Сведения о получателе дохода.
5. В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается необходимая информация о получателе дохода:
а) в пункте 2.1 указывается фамилия, имя и отчество получателя дохода без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
б) в пункте 2.2 указывается наименование документа, удостоверяющего личность физического лица;
в) в пункте 2.3 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, соответственно серия и номер документа. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;
г) в пункте 2.4 указывается дата рождения (число, месяц, год);
д) в пункте 2.5 указывается полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица;
е) в пункте 2.6 проставляется цифра 1, если налогоплательщик является резидентом, и цифра 2 - если не является резидентом;
ж) в пункте 2.7 проставляется гражданство налогоплательщика;
з) в пункте 2.8 следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, а по неосновному - цифра 2.
К доходам, полученным по месту основной работы, относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией (где ведется трудовая книжка);
и) в пункте 2.9 указывается занимаемая должность и дата назначения на эту должность;
к) в пункте 2.10 указывается наличие инвалидности у налогоплательщика;
л) в пункте 2.11 указываются реквизиты документа, подтверждающего право на льготу по обязательному страховому взносу;
м) в пункте 2.12 отмечаются месяцы отчетного календарного года, за которые физическому лицу начислены доходы от этого источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев), независимо от периода выплаты начисленной заработной платы.
Раздел 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам.
6. В разделе 3 "Учет полученных доходов и вычетов по видам" помесячно отражаются сведения о видах полученных доходах и суммах предоставленных вычетов. При заполнении данного раздела коды доходов выбираются из справочника, приведенного в Приложении N 4 к настоящей Налоговой карточке.
7.При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что доходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, отражаются в пункте того месяца, за который они начислены. Если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за месяц, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в пункте того месяца, за который она начислена. Например, заработная плата за март, выплаченная в установленный срок в апреле, отражается в графе "март". Когда выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма несвоевременно выплаченной зарплаты указывается в том месяце, когда она начислена.
8. В пункте 3.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в облагаемый доход, т.е. тех доходов, по которым не предусмотрено исключение необлагаемого минимума;
а) в пункте 3.2 ведется учет доходов, по которым установлены необлагаемые минимумы. В строках 8,9,10,11 отражается сумма необлагаемого минимума, в строках 8.1, 9.1, 10.1, 11.1 отражается сумма полученного дохода, а в строках 8.2, 9.2, 10.2, 11.2 отражается сумма, включаемая в доход для целей налогообложения.
Например, при выплате работнику материальной помощи в размере 3000 рублей размер необлагаемого минимума составит 2120 рублей (при условном принятии РУ МЗП в размере 5,3 руб.). По строке 8 проставляется сумма в размере 2120 руб., по строке 8.1 - 3000 руб., по строке 8.2 - 880 руб.;
б) в пункте 3.3 ведется учет доходов, полностью не включаемых в налогооблагаемый доход;
в) в пункте 3.4 ведется учет иных доходов, например, доходов от предпринимательской и иной деятельности;
г) в пункте 3.5 отражается общая сумма совокупного дохода за месяц с учетом общей суммы доходов, которая определяется путем суммирования строк пункта 3.1, строк 8.1., 9.1, 10.1, 11.1 пункта 3.2, строк пункта 3.3 и строк пункта 3.4;
д) в пункте 3.6 отражается месячная сумма дохода в рублях ПМР из расчета 690 РУ МЗП за исключением сумм компенсационных выплат;
е) в пункте 3.7 отражается общая сумма дохода за месяц, включаемая в налогооблагаемый доход, которая определяется путем суммирования строк пункта 3.1, строк 8.2, 9.2, 10.2, 11.2 пункта 3.2 и строк пункта 3.4.
ж) в пункте 3.8 ведется учет сумм обязательных страховых взносов, удержанных в Государственный пенсионный фонд за месяц;
з) в пункте 3.9 ведется учет вычетов, предоставляемых за месяц, на которое физическое лицо в соответствии с законом имеет право и предъявило в качестве основания для уменьшения дохода соответствующие документы.
Учет полагающихся вычетов ведется по каждому месяцу. Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения должен уменьшаться полученный доход. Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода, который выбирается из справочника Приложения N 5 к настоящей Налоговой карточке. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за месяц.
Например. Гражданин К. работает на предприятии, которое является для него основным местом работы. Он имеет право на уменьшение полученного дохода на сумму 150 РУ МЗП, поскольку является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Для расчета РУ МЗП принимается в размере 5.3 рубля. Сумма вычета, пересчитанная в рубли, составит 795 рублей. Жена не работает и состоит на учете в Фонде занятости, что подтверждено соответствующей справкой. Ежемесячные вычеты на жену предоставляются в размере 60 РУ МЗП (212 руб.), так как она не пользуется этим вычетом.
В пункте 3.9 вычеты отражаются следующим образом:
------------------------------------------------
| Код вычета | Январь | Февраль | Март |
|----------------|---------|---------|---------|
| 315 | 795,00 | 795,00 | 795,00 |
|----------------|---------|---------|---------|
| 321 | 318,00 | 318,00 | 318,00 |
|----------------|---------|---------|---------|
| Всего за месяц | 1113,00 | 1113,00 | 1113,00 |
------------------------------------------------
к) в пункте 3.10 отражается доход по месяцам, который рассчитывается следующим образом: стр.3.7 - стр.3.8 - стр.3.9.
9. В Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей в сфере спорта высших достижений в подпунктах "а" и "б" пункта 3.6 отражаются суммы доходов облагаемых по ставке 2 % и 15 % соответственно.
В пункте 3.7 отражается сумма обязательных страховых взносов, удержанных в Государственный пенсионный фонд с доходов, облагаемых по ставке 2 % за месяц.
В пункте 3.8 ведется учет вычетов, на которые физическое лицо в соответствии с законом имеет право и предъявило в качестве основания для уменьшения дохода, облагаемого по ставке 15 %, соответствующие документы. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за месяц.
В пункте 3.9 отражается доход, облагаемый по ставкам 2 % и 15 % по месяцам, который рассчитывается следующим образом: строка 3.9а =строка 3.6а-строка 3.7; строка 3.9б = строка 3.6б - строка 3.8.
10. По доходам, облагаемым по ставке 2 %, налоговые вычеты не предоставляются.
11. В пункте 4 указываются основания для предоставления вычетов, предусмотренных законом.
Раздел 5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога.
12. В разделе 5 осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются суммы подоходного налога с совокупного дохода по ставке 15%.
Для исчисления подоходного налога с совокупного дохода по ставке 15 % итоговые данные переносятся из раздела 3 Налоговой карточки.
При этом излишне уплаченная физическим лицом сумма налога отражается со знаком "+", а недоплата налога отражается со знаком "-".
В разделе 5 Расчета облагаемого дохода и суммы подоходного налога профессиональных спортсменов и тренеров- преподавателей осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются суммы подоходного налога с:
- совокупного дохода по ставке 2 %;
- дохода, облагаемого отдельно от совокупного дохода по ставке 15%.
6. Информация о предоставлении Налоговой
карточки о доходах физического лица.
13. В данном разделе отражаются, даты и номер предоставляемой в налоговый орган либо непосредственно физическому лицу Налоговой карточки.
Раздел 7. Правильность заполнения Налоговой карточки.
14. В данном разделе осуществляются отметки о проверке должностными лицами организации порядка ведения и правильности заполнения налоговой карточки: указывается дата проверки, должность, фамилия, имя.
Приложение N 1
к Налоговой карточке по учету
доходов и подоходного налога
Перерасчет дохода, полученного в натуральном выражении
в руб.коп.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Период | Вид | Вид | Кол-во | Цена | Государственная | Средневзвешен. цена по продукции | Цена приобретения с | Сумма полученного |
| получения | товара | дохода | (объем) | реализации | регулируемая | собственного производства | фактически сложившейся | дохода в рублях |
| дохода | | (код) | получен | своим | цена |----------------------------------------------| торговой надбавкой, но | ПМР |
| | | | товара | работникам* | | Период | Кол-во | Сумма | Средневзвеш. | не менее 5 % по | |
| | | | (продукции) | | | с____ | | реализации | цена | покупной продукции | |
| | | | | | | по____ | | | (гр.9 : гр.8) | | |
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Январь |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Февраль |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Март |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Апрель |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Май |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Июнь |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Июль |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Август |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Сентябрь |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Октябрь |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Ноябрь |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Декабрь |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| |--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
|-----------|--------|--------|-------------|-------------|-----------------|--------|--------|------------|---------------|------------------------|-------------------|
| Итого | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Примечание: * - графы 5, 13, 14 заполняются при расчете материальной выгоды, полученной физическим лицом от приобретения товаров (работ, услуг).
Приложение N 2
к Налоговой карточке по учету
доходов и подоходного налога
Расчет
суммы материальной выгоды полученной от экономии на процентах за
пользование заемными средствами (договору) N ______
в руб.коп.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Период | Код | Сумма | Фактический | Начисленный | Ставка | Ставка | Процентный доход | Сумма |
| | заемных | займа | процент по | процентный | рефинансирования | среднего | по ставке | материальной |
| | средств | | договору | доход | ЦБ ПМР, % | процента по | рефинансирования | выгоды за |
| | * | | | (гр.3 х гр.4) | | привлекаемым | (по среднему | месяц |
| | | | | | | вкладам | проценту) (гр.3 | (гр.8 - гр.5) |
| | | | | | | населения | хгр.6 либо гр.7) | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Январь | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Февраль | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Март | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Апрель | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Май | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Июнь | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Июль | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Август | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Сентябрь | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Октябрь | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Ноябрь | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Декабрь | | | | | | | | |
|----------|---------|-------|-------------|---------------|------------------|--------------|-------------------|---------------|
| Итого: | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Примечание:
* коды заемных средств:
н - в виде товаров, пересчитанных в рубли;
д - в денежном выражении.
Приложение N 3
к Налоговой карточке по учету
доходов и подоходного налога
РАСЧЕТ
суммы материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг
в руб.коп.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Показатели | Период в котором получена материальная выгода | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------------------| Итого |
| | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | |
|------------------------|--------|----------|-------|---------|------|------|------|--------|----------|---------|--------|----------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|------------------------|--------|----------|-------|---------|------|------|------|--------|----------|---------|--------|----------|-------|
| 1. Рыночная стоимость | | | | | | | | | | | | | |
| ценных бумаг | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------|--------|----------|-------|---------|------|------|------|--------|----------|---------|--------|----------|-------|
| 2. Средняя стоимость | | | | | | | | | | | | | |
| ценных бумаг, | | | | | | | | | | | | | |
| сложившаяся у | | | | | | | | | | | | | |
| предприятия (продавца) | | | | | | | | | | | | | |
| по бухгалтерским | | | | | | | | | | | | | |
| документам | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------|--------|----------|-------|---------|------|------|------|--------|----------|---------|--------|----------|-------|
| 3. Сумма фактических | | | | | | | | | | | | | |
| расходов | | | | | | | | | | | | | |
| налогоплательщика по | | | | | | | | | | | | | |
| приобретению ценных | | | | | | | | | | | | | |
| бумаг | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------|--------|----------|-------|---------|------|------|------|--------|----------|---------|--------|----------|-------|
| 4.Сумма, подлежащая | | | | | | | | | | | | | |
| налогообложению (стр. | | | | | | | | | | | | | |
| 1 либо стр.2 - стр.3) | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 4
к Налоговой карточке по учету
доходов и подоходного налога
Справочник "Виды доходов"
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Краткое наименование вида дохода |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| | Доходы, полностью включаемые в совокупный доход |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 110 | Заработная плата |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 111 | Пособия по временной нетрудоспособности |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 120 | Доходы от выполнения работ по совместительству |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 130 | Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными |
| | средствами |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 131 | Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 140 | Дивиденды и иные доходы от капитала |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 150 | Иные доходы, полностью включаемые в совокупный доход |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 151 | Часть ссуды, не подлежащая возврату |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 152 | Суммы на оплату отпусков |
| | Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный доход в соответствии с |
| | действующим законодательством ПМР |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 210 | Государственные пособия |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 211 | Алименты, получаемые физическими лицами |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 212 | Дивиденды и проценты по вкладам в кредитных организациях и проценты, |
| | выплачиваемые гражданам по сберегательным сертификатам. |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 213 | Государственные стипендии, назначаемые согласно действующему законодательству |
| | ПМР, а также стипендии, учреждаемые за счет средств фондов общественных |
| | благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, а |
| | также учреждаемых Президентом ПМР |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 214 | Выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно-производственным процессом, |
| | производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые |
| | организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги) |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 215 | Пенсии, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 216 | Суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций |
| | здравоохранения , в т.ч. за сдачу материнского молока |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 217 | Суммы, выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, |
| | связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей |
| | кормильца |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 218 | Все виды компенсационных выплат |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 219 | Выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, |
| | проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши |
| | участника азартных игр и пари |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 220 | Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 221 | Суммы, выплачиваемые взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и |
| | коммунальных услуг |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 222 | Стоимость натурального довольствия, а также суммы, выплачиваемые взамен этого |
| | довольствия |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 223 | Стоимость подарков |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 224 | Стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 225 | Материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 226 | Материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, |
| | родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших |
| | работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью |
| | родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, |
| | бабушек, внуков, супругов, независимо от размера |
| | Компенсационные выплаты за счет средств предприятий стоимости: |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 227 | - путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные санаторно- |
| | курортные учреждения; |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 228 | - путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха |
| | родителей с детьми; |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 229 | - путевок в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения; |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 230 | - амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания |
| | Компенсационные выплаты за счет средств Фонда социального страхования ПМР |
| | стоимости: |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 231 | - путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 232 | - амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 233 | Доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, |
| | расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных |
| | участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы |
| | (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), |
| | продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, |
| | продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в |
| | этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или |
| | переработанном виде |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 234 | Суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые |
| | организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на |
| | техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, |
| | включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, |
| | строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 235 | Суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительными организациям, |
| | а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального |
| | обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 236 | Заработная плата, получаемая работниками дипломатических представительств ПМР в |
| | связи с их работой за границей |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 237 | Государственные премии ПМР |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 238 | Доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в |
| | порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством ПМР |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 239 | Доходы, от организаций в виде безвозмездно полученной в собственность жилой |
| | единицы (жилья) в пределах 18 кв.м. общей площади на одно физическое лицо семьи |
| | и дополнительно 20 кв.м. на семью |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 240 | Стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров- |
| | преподавателей в сфере спорта высших достижений , а также суммы , выплачиваемые в |
| | замен этого довольствия в пределах нормативов на одного получающего |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 241 | Благотворительная помощь, а также товары народного потребления (памятные призы, |
| | организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с |
| | планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий (Дня |
| | памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших) |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 242 | Доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной |
| | форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного |
| | физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в |
| | уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и |
| | удержания подоходного налога). |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 243 | Заработная плата и иные выплаты, выплачиваемые судьям в соответствии с Законом |
| | ПМР "Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии |
| | военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 244 | Стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником |
| | собственных средств на оплату услуг общественного транспорта |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 245 | Иные доходы |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| | Доходы от предпринимательской и иной деятельности |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 310 | Доходы от предпринимательской деятельности |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 320 | Доходы от сдачи в аренду помещений |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 321 | Доходы от сдачи в аренду имущества |
|-----|-----------------------------------------------------------------------------------|
| 330 | Иные доходы |
-------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 5
к Налоговой карточке по учету
доходов и подоходного налога
Справочник "Виды вычетов"
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Вид вычета |
| вычета | |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 110 | Отчисления в Пенсионный фонд |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| | Профессиональные налоговые вычеты |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 210 | В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, по |
| | договорам гражданско-правового характера, от сдачи в аренду имущества |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 211 | В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по |
| | авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание , издание или иное |
| | использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения |
| | авторам открытий, изобретений и промышленных образцов |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 212 | В пределах установленного норматива |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| | Стандартные налоговые вычеты |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| | В размере 150 РУ МЗП: |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 310 | Герои Советского Союза, Герои Социалистического труда и лица, награжденные |
| | орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней; |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 311 | Лица, признанные в соответствии с Законом ПМР "О социальной защите ветеранов |
| | войны" участниками Вов, участниками боевых действий по защите ПМР, участниками |
| | боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны; |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 312 | Все категории инвалидов 1 и 2 группы; |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| | Супруги, не вступившие в повторный брак, и родители : |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 313 | - военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и |
| | других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ,МГБ |
| | бывшего СССР и ПМР, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении |
| | воинского и служебного долга; |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 314 | - инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других |
| | формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ |
| | бывшего СССР и ПМР, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием |
| | их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга. |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 315 | Участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также |
| | заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на |
| | ЧАЭС |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 316 | Сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие |
| | заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также |
| | непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и |
| | обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 317 | Граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь |
| | и другие заболевания ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период |
| | 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и |
| | сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых |
| | распространяется в соответствии с действующим законодательством ПМР действие |
| | Закона ПМР "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской |
| | катастрофы" |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 318 | Инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в |
| | возрасте до 18 лет |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 319 | Пенсионеры, подвергшиеся репрессиям и впоследствии реабилитированные |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 320 | В размере 60 РУ МЗП |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 321 | Дополнительный вычет в размере 60 РУ МЗП |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 322 | В размере 100 РУ МЗП |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 323 | Дополнительный вычет в размере 100 РУ МЗП |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 324 | В размере 40 РУ МЗП лицам, награжденным знаком "Почетный донор ПМР", а также |
| | аналогичным знаком бывших СССР и МССР. |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 325 | В размере 70 РУ МЗП молодым специалистам, имеющим высшее образование, среднее |
| | специальное образование |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 326 | В размере 40 РУ МЗП физическим лицам, впервые вступившим в брак |
| | Социальные налоговые вычеты |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 410 | Сумма расходов за свое обучение, лечение, обследование, а также за услуги по |
| | лечению супруга (ги), своих родителей |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 411 | Сумма расходов за обучение, лечение своих детей |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 412 | Сумма уплаченных страховых взносов по договорам страхования |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 413 | В размере 360 РУ МЗП |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| | Имущественные налоговые вычеты |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 510 | В размере 300 РУ МЗП |
|--------|--------------------------------------------------------------------------------|
| 511 | В размере 10000 РУ МЗП на новое строительство и приобретение жилья |
-------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 10
к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты
подоходного налога с физических лиц"
В территориальную налоговую
инспекцию по _____________
__________________________
(Наименование организации)
Фамилия ответственного лица
(исполнителя)
тел. ___________________________
фискальный код_________________
Штамп или отметка
территориальной
налоговой инспекции
о получении
"_____"__________200__г. Отчет
по доходам, подлежащим выплате физическим лицам
за ___________200_г.
(квартал) в руб.коп.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Ф.И.О | Паспортные | Место | N и дата | Код | Сумма дохода, | Необлагаемый | Сумма дохода, | Сумма |
| п/п | налогоплательщика | данные | жительства | патента, | дохода | подлежащ. | размер | подлежащая | удержанного |
| | | | | справки* | | выплате | льготируемого | налогообложению | подоходного |
| | | | | | | | дохода | | налога |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | | | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | Итого за | | | | | | | | |
| | месяц: | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| ... | ...... | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | Итого за | | | | | | | | |
| | месяц: | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|------------|------------|----------|--------|---------------|---------------|-----------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Примечание:
* - данная графа заполняется при выплате дохода индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, либо если закупка осуществляется при наличии у физического лица справки, подтверждающей факт выращивания продукции на личном подсобном участке.
М.П.
Руководитель /подпись/ Гл. бухгалтер /подпись/
Приложение N 11
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
РЕЕСТР
по доходам, полученным физическими лицами от страховых выплат
за _____________200 г.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| ФИО | Сумма | Сумма | Ставка | Процентный | Сумма | Сумма | Сумма, |
| | страховой | страхового | рефинансирования | доход по | страхового | материальной | удержанного |
| | выплаты | взноса | ЦБ ПМР, % | ставке | взноса с | выгоды за | подоходного |
| | | | | рефинансирования | учетом ставки | месяц | налога |
| | | | | | рефинансирования | (гр.6-гр.2) | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
|--------|-----------|------------|-------------------|------------------|------------------|--------------|-------------|
| | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
М.П.
Руководитель /подпись/ Гл. бухгалтер /подпись/
Приложение N 12
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
В территориальную налоговую Штамп или отметка
инспекцию по____________ территориальной
________________________ налоговой инспекции
о получении Отчет
об итоговых суммах начисленных
доходов и удержанного подоходного налога
с налогоплательщиков за ___________ 200__ г.
(квартал)
в руб.коп
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | ВСЕГО | По основному | Не по | По договорам | Иные |
| п/п | | | месту работы | основному | гражданско- | доходы |
| | | | | месту | правового | |
| | | | | работы | характера | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 1. | Количество налогоплательщиков - | | | | | |
| | физических лиц, получивших доходы | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 2. | Сумма начисленных доходов, включая | | | | | |
| | доходы в размерах, не подлежащих | | | | | |
| | налогообложению | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 3. | Сумма доходов, не подлежащих | | | | | |
| | налогообложению | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 4. | Сумма произведенных вычетов и | | | | | |
| | расходов | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 5. | Сумма облагаемых совокупных доходов | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 6. | Сумма начисленного подоходного | | | | | |
| | налога в отчетном периоде | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 7. | Сумма налога, удержанная и | | | | | |
| | перечисленная в бюджет | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 8. | Сальдо по налогу по счету "Расчеты с | | Х | Х | Х | х |
| | бюджетом" по состоянию на начало | | | | | |
| | отчетного периода | | | | | |
|-----|--------------------------------------|-------|--------------|-----------|--------------|--------|
| 9. | Сальдо по налогу по счету "Расчеты с | | Х | Х | Х | х |
| | бюджетом" по состоянию на конец | | | | | |
| | отчетного периода | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
"____" _____________ 200__г.
(дата высылки отчета)
Руководитель _________________/_________/
Главный бухгалтер _________________/_________/
Работодатель - физическое лицо _________________/_________/
М.П.
Приложение N 13
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
________________________________
(ФИО физического лица)
_________________________________
(Данные паспорта)
_________________________________
(Место жительства) Лицевой счет *
по учету предоставляемых имущественных вычетов
при реализации имущества
в руб.коп.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Показатели | Месяц, в котором получен доход от реализации иного имущества | Итого |
| |------------------------------------------------------------------------------------| |
| | Янв | Февр | Март | Апр | Май | Июнь | Июль | Август | Сентяб | Октяб | Нояб | Дек | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 1. РУ МЗП на дату получения дохода в руб. ПМР | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 2. Средневзвешенный размер РУ МЗП с начала | | | | | | | | | | | | | |
| года | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 3.Сумма вычета в размере _________ РУ МЗП в | | | | | | | | | | | | | |
| руб. (стр.2 х __________) | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 4. Сумма полученного дохода от реализации | | | | | | | | | | | | | |
| имущества в руб. | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 5.Сумма расходов по приобретению имущества за | | | | | | | | | | | | | |
| месяц | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 6. Сумма предостав-ленного вычета в руб: | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 6.1. за месяц | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 6.2. с начала года ** | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 7. Сумма дохода, подлежащая налогообложению за | | | | | | | | | | | | | |
| месяц (стр.4 - стр.6.1.) | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 8. Сумма подоходного налога | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 9. Сумма перечислен-ного налога | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 9.1. Номер и дата документа об оплате | | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------|-----|------|------|-----|-----|------|------|--------|--------|-------|------|-----|-------|
| 10. Номер и дата выданной справки об уплате | | | | | | | | | | | | | |
| налога | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Примечание: * - ведется отдельно по имущественному вычету в размере 10000 РУ МЗП и 2000 РУ МЗП по каждому физическому лицу; ** - по данной строке отражается сумма данных по строке 6.1. за текущий месяц и строке 6.2. за предыдущий месяц.
Приложение N 14
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
СПРАВКА N______
Настоящая справка выдана______________________________________________
(фамилия, имя , отчество)
______________________________________________________________________
Паспорт и серия _______________номер______________выдан_______________
______________________________________________________________________
(кем, где, когда)
Место прописки________________________________________________________
в том, что сумма неиспользованного имущественного вычета,
предусмотренного подпунктом "б" пункта 1 статьи 12 Закона
Приднестровской Молдавской Республики "О подоходном налоге с
физических лиц" от 28 декабря 2001 г. N 87 - З - III по состоянию на
"_____"___________200__ г. составляет:
________________(руб.)________________________________________________
(прописью)
Справка выдана территориальной налоговой инспекцией по _______________
для предъявления по месту требования.
Начальник НИ ________________ (Ф.И.О.)
(подпись)
"______"________________200__г.
М.П. Приложение N 15
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
В бухгалтерию _________________________
_______________________________________
(Наименование организации)
В территориальную налоговую инспекцию
по_____________________________________
От_____________________________________
_______________________________________
(Фамилия, имя, отчество работающего(ей)
_____________________________________
(указывается должность)
ЗАЯВЛЕНИЕ N______
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ СУПРУГА(И)
Прошу предоставить мне социальный вычет в размере 360 РУ МЗП в
связи со смертью моего супруга (ги)_______________________ на
(ФИО)
основании свидетельства о смерти N________ от "____"
____________________200___г. (копию прилагаю).
" ____ " ___________ 200 _ года __________________ ( _______________ )
(подпись) Приложение N 16
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты подоходного налога
с физических лиц"
В бухгалтерию __________________________
________________________________________
(Наименование организации)
В территориальную налоговую
инспекцию по ___________________________
От _____________________________________
________________________________________
(Фамилия, имя, отчество работающего(ей)
________________________________________
(указывается должность)
ЗАЯВЛЕНИЕ N _______
об уменьшении дохода на сумму расходов,
произведенных на новое строительство, приобретение жилья
Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного дохода расходов, произведенных на новое строительство, приобретение жилья
(нужное подчеркнуть) на основании следующих документов:
--------------------------------------------------
| N | Наименование | Дата | Сумма |
| п/п | документа | документа | |
|-----|----------------------|-----------|-------|
| | | | |
|-----|----------------------|-----------|-------|
| | | | |
|-----|----------------------|-----------|-------|
| | | | |
|-----|----------------------|-----------|-------|
| | | | |
|-----|----------------------|-----------|-------|
| | | | |
|-----|----------------------|-----------|-------|
| | | | |
--------------------------------------------------
" __ " ___________ 200 _ года __________________ ( ________________ )
(подпись)