Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики

 

Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» (Редакция на 07.02.2014)

 

Текст нижеприведенной редакции Приказа официально не опубликован (Редакция подготовлена ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных приказами Министерства финансов ПМР от 05.09.08, 12.02.09, 02.06.09, 14.01.10, 11.08.10, 29.11.10, 28.03.11, 15.06.11, 24.08.11, 26.12.11, 05.02.13, 10.12.13, 07.02.14)

 

Зарегистрирован Министерством юстиции

Приднестровской Молдавской Республики 12 февраля 2008 г.

Регистрационный № 4305

 

В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53), в редакции законов Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года № 179-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 2 августа 2002 года № 180-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 5 августа 2002 года № 181-ЗИ-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года № 194-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 31 октября 2002 года № 201-ЗИ-III (САЗ 02-44), от 8 апреля 2003 года № 262-ЗИД-III (САЗ 03-15), от 26 сентября 2003 года № 335-ЗИД-III (САЗ 03-39),от 25 сентября 2004 года № 472-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 29 декабря 2004 года № 510-ЗИД-III (САЗ 05-01), от 12 мая 2005 года № 567-ЗИ-III (САЗ 05-20), от 30 июня 2005 года № 588-ЗД-III (САЗ 05-27), от 9 августа 2005 года № 622-ЗД-III (САЗ 05-33), от 29 сентября 2005 года № 633-ЗИД-III (САЗ 05-40), от 30 июня 2006 года № 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27), от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года № 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 30 ноября 2006 года № 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49), от 19 января 2007 года № 162-ЗИ-IV (САЗ 07-04), от 17 июля 2007 года № 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30), от 26 сентября 2007 года № 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года № 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года № 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40), приказываю:

 

1. Утвердить Инструкцию «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц» согласно приложению.

 

2. Считать утратившим силу:

а) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года № 111 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц» (рег. № 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07);

б) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 марта 2005 года № 118 «О внесении изменений и дополнений № 1 в Инструкцию «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года № 111 (рег. № 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07)» (рег. № 3178 от 12 апреля 2005 года) (САЗ 05-16);

в) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 22 ноября 2005 года № 586 «О внесении изменений и дополнений № 2 в Инструкцию «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года № 111 (рег. № 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07), с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 марта 2005 года № 118 (рег. № 3178 от 12 апреля 2005 года) (САЗ 05-16)» (рег. № 3400 от 2 декабря 2005 года) (САЗ 05-49);

г) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 26 декабря 2006 года № 763 «О внесении изменений и дополнений № 3 в Инструкцию «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц», утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года № 111 (рег. № 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-07), с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказами Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 марта 2005 года № 118 (рег. № 3178 от 12 апреля 2005 года) (САЗ 05-16), от 22 ноября 2005 года № 586 (рег. № 3400 от 2 декабря 2005 года) (САЗ 05-49)» (рег. № 3791 от 23 января 2007 года) (САЗ 07-50).

 

3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.

 

Министр                                                                                                       И. Молоканова

 

г. Тирасполь

9 января 2008 г.

№ 2

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.09.08 № 175 (САЗ 08-38);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.06.09 № 134 (САЗ 09-27);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 8 - Приказ Министерства финансов ПМР от 28.03.11 № 58 (САЗ 11-15);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.06.11 № 110 (САЗ 11-27);

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 24.08.11 № 154 (САЗ 11-35);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение

к приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 09.01.2008 г. № 2

 

Инструкция

О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

 

1. Налогоплательщики

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 1:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

1. Плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее - налогоплательщики), а также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 15-1 настоящей Инструкции.

К физическим лицам - плательщикам подоходного налога относятся также индивидуальные предприниматели в части доходов, не связанных с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 2:

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

2. К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, имеющим постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в целях настоящей Инструкции относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующей регистрации, за исключением случаев, оговоренных настоящей Инструкцией. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период проживания физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:

а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 6 (шести) месяцев) лечения или обучения;

б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;

в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики в течение не более 2 (двух) месяцев с момента выписки.

3. В целях настоящей Инструкции взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

К таким особым отношениям относятся, в частности, отношения, при которых:

а) одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению;

б) лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя, а также попечителя и опекаемого.

Лицами, состоящими в брачных отношениях и (или) родственных связях с каким - либо физическим лицом, признаются:

1) его супруг (супруга);

2) его родственники по каждой прямой восходящей и каждой прямой нисходящей линиям, а также родственники его супруга (супруги) по каждой прямой восходящей и каждой нисходящей линиям;

3) его сестры (братья), а также сестры (братья) его супруга (супруги);

4) сестры (братья) его родителей, а также сестры (братья) родителей его супруга (супруги).

Если брачные отношения и родственные связи являются взаимными, то есть, если одно физическое лицо состоит в указанных отношениях (связях) с другим физическим лицом, то это физическое лицо также признается состоящим в таких отношениях (связях) с первым физическим лицом.

 

* Физические лица, далее - налогоплательщики

 

2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской Республике и доходы от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 4:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51).

 

4. К доходам от источников в ПМР, получаемым в денежной, натуральной и иной форме физическим лицом (как имеющим, так и не имеющим постоянное место жительства в ПМР), включая доходы, получаемые иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное место жительства в ПМР, в результате осуществления деятельности на территории ПМР в частности относятся:

а) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу или оказанную услугу в ПМР.

К данным доходам относятся следующие виды вознаграждений:

1) за выполнение обязанностей по трудовому договору (заработная плата, различного рода премии и т.д.);

2) вознаграждения, полученные в качестве оплаты за выполненные работы, оказанные услуги по гражданско-правовым обязательствам (договорам подряда, возмездного оказания услуг и т.д.).

Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров или иного подобного органа) организации - резидента ПМР, местом нахождения (управления) которой является ПМР, рассматриваются как доходы, полученные от источников в ПМР, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

б) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории ПМР в порядке, предусмотренном действующим законодательством ПМР;

в) доходы, полученные от использования в ПМР прав на объекты интеллектуальной собственности;

г) доходы, полученные от предоставления в аренду и иного использования имущества, находящегося на территории ПМР;

д) доходы от реализации:

1) недвижимого имущества, находящегося в ПМР;

2) акций или иных ценных бумаг, а также долей от участия в уставном капитале организаций.

К ценным бумагам относятся: эмиссионные ценные бумаги (государственная облигация, облигация, акция и др.), вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент и другие документы, которые законодательством о ценных бумагах или в установленном им порядке отнесены к числу ценных бумаг.

При этом доходы от реализации акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций относятся к доходам, полученным от источников в ПМР при условии, что реализация осуществлена на территории ПМР, независимо от того, кто выступает в качестве их приобретателя (резидент либо нерезидент ПМР);

3) прав требования к организации - резиденту ПМР или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории ПМР в порядке, предусмотренном действующим законодательством ПМР.

К данному виду относятся доходы, получаемые от реализации имущественных прав требования, принадлежащих физическому лицу на основании гражданско-правового обязательства. Отчуждение имущественных прав осуществляется на основании договора цессии (об уступке права требования), порядок совершения которой определен нормами гражданского законодательства;

4) имущества, принадлежащего физическому лицу на праве частной собственности;

е) дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией - резидентом ПМР или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории ПМР;

ж) доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме).

При выбытии физических лиц из состава участников организаций, в том числе при их преобразовании в иную организационно-правовую форму, причитающийся физическим лицам доход в виде распределенной дополнительной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был получен физическими лицами в связи с их выбытием из состава участников, либо уменьшением их доли в имуществе этой организации. Внесенные ранее физическими лицами доли в уставный капитал обложению подоходным налогом не подлежат, за исключением доли в уставном капитале, внесенной за физическое лицо организацией (без начисления и удержания подоходного налога).

В состав облагаемого налогом дохода включаются средства организаций, распределенные в пользу физических лиц в целях приобретения товаров, акций, облигаций, а также увеличения долей в уставном капитале;

з) страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые организацией - резидентом ПМР или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в ПМР;

и) часть ссуды, не подлежащая возврату;

к) доходы от использования любых транспортных средств, включая средства связи, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в ПМР, владельцами (пользователями) которых являются резиденты ПМР, включая доходы от предоставления их в аренду;

к-1) доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, полученные от юридических лиц в порядке дарения;

л) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории ПМР.

При этом к доходам иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в ПМР, относятся также:

1) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в ПМР;

2) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.

5. Не относятся к доходам, полученным от источников в ПМР, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в ПМР, а также с ввозом товара на территорию ПМР.

Это положение применяется в отношении операций связанных с:

1) закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в ПМР;

2) ввозом товара на территорию ПМР в таможенном режиме выпуска в свободное обращение.

В первом случае внешнеторговая деятельность связана с вывозом налогоплательщиком товаров с территории ПМР на территорию иностранного государства (экспортные операции для ПМР).

Во втором случае внешнеторговая деятельность связана с ввозом товаров на территорию ПМР. При этом основным условием осуществления названной операции является ввоз товара на территорию ПМР в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, при котором ввозимые товары остаются постоянно на территории ПМР без обязательства их вывоза с этой территории. Данное положение применяется при соблюдении следующих дополнительных условий:

а) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных на территории ПМР;

б) товар не продается через постоянное представительство в ПМР.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в ПМР, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в ПМР.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в ПМР, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории ПМР, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами ПМР с таможенных складов.

Положения данного пункта распространяются на внешнеторговые операции, на момент совершения которых отсутствует факт получения дохода.

6. К доходам от источников за пределами ПМР, получаемым в денежной и натуральной форме, относятся доходы, аналогичные перечисленным в пункте 4 данного раздела, но получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами ПМР, включая продажу с таможенных складов.

7. Если положения настоящего раздела не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в ПМР либо к доходам от источников за пределами ПМР, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

3. Объект налогообложения

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 8:

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16).

 

8. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме, за исключением доходов, льготируемых в соответствии с разделом 10 настоящей Инструкции:

а) физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР, - от источников в ПМР и за ее пределами;

б) физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в ПМР, - от источников в ПМР.

Доходы, полученные физическими лицами, имеющими постоянную прописку и место работы на территории ПМР, но проживающими на территории ПМР непрерывно менее 183 дней, подлежат налогообложению подоходным налогом как доходы резидентов ПМР. При увольнении данных физических лиц (до истечения 183 дней), связанном с выездом за пределы ПМР, организацией производится перерасчет подоходного налога за фактически проработанное время в данной организации в налоговом периоде в порядке, установленном для нерезидентов ПМР.

Подлежат налогообложению доходы в денежной форме, полученные в счет переданных товаров (продукции), оказанных работ (услуг).

9. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях ПМР или в иностранной валюте, котируемой центральным банком ПМР.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 9-1:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

9-1. Для физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, независимо от количества отработанного времени, объектом налогообложения признается доход, эквивалентный двум прожиточным минимумам трудоспособного населения, рассчитанным за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

 

4. Налоговый период

 

10. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не предусмотрено действующим законодательством ПМР.

 

5. Дата фактического получения дохода

 

11. Дата фактического получения дохода определяется как день:

а) последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором в виде заработной платы и иных выплат, формирующих фонд оплаты труда как по основному, так и не по основному месту работы.

При прекращении трудовых отношений датой фактического получения налогоплательщиком дохода за отчетный месяц признается последний день его нахождения в трудовых отношениях с работодателем.

При выплате дохода по итогам деятельности за определенный период налогового периода в случае, если выплата производится в следующем налоговом периоде, датой фактического получения дохода является последний месяц, в котором производится начисление дохода.

б) выплаты дохода налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;

в) передачи налогоплательщику доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

г) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды;

д) погашения налогоплательщиком беспроцентного кредита или беспроцентной ссуды - при получении доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным кредитам и ссудам.

 

6. Налоговая база

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 12:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21).

 

12. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с разделом 8 настоящей Инструкции.

Если из дохода физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу, если иное не установлено действующим законодательством ПМР.

При определении налоговой базы не учитываются суммы средств, перечисленных организацией за проживание и питание работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

13. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 14:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

14. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные разделом 15 настоящей Инструкции, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов ПМР уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.

Если в течение налогового периода размер расчетного уровня минимальной заработной платы (далее РУ МЗП) менялся, то налоговые вычеты, предельные размеры необлагаемых доходов, предельный размер которых установлен в РУ МЗП, предусмотренные настоящей Инструкцией, за исключением стандартных и профессиональных налоговых вычетов, предоставляются исходя из средневзвешенного размера расчетного уровня минимальной заработной платы за налоговый период. По стандартным вычетам применяется РУ МЗП, действующий на момент предоставления данного вычета.

Средневзвешенный размер РУ МЗП определяется путем перемножения размеров РУ МЗП на количество месяцев, в которых действовал каждый размер РУ МЗП, суммирования полученных результатов и деления полученной суммы на количество месяцев в налоговом периоде. При этом, если расчет средневзвешенного РУ МЗП производится в течение налогового периода, то РУ МЗП за месяцы, следующие за месяцем, в котором производится расчет, принимается на уровне РУ МЗП, действующего в текущем месяце.

Например. Расчет средневзвешенного РУ МЗП производится в мае. В январе - марте действовал РУ МЗП в размере 3 руб., с апреля по май действует РУ МЗП в размере 4 руб. В целях расчета РУ МЗП за июнь - декабрь принимается равным 4 руб. В данном случае средневзвешенный РУ МЗП в мае составит:

 

(3 руб. х 3 (январь - март) + 4 руб. х 9 (апрель - декабрь)) / 12 = (9 + 36) / 12 = 45/12 = 3,75 руб.

Средневзвешенный РУ МЗП в мае составит 3,75 руб.

 

Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные подпунктами а)-к) пункта 43 раздела 15 настоящей Инструкции, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.

Превышение суммы налоговых вычетов над суммой доходов, полученных в отчетном месяце, используется (за исключением стандартных вычетов) в последующих отчетных месяцах в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Расходы налогоплательщика, принимаемые к вычету в соответствии с разделами 11-14 настоящей Инструкции, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату фактического осуществления расходов.

При этом все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных настоящей Инструкцией, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам декларирования совокупного годового дохода.

15. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное место жительства на территории ПМР, подлежат обложению подоходным налогом по ставкам, предусмотренным разделом 15 настоящей Инструкции, для обложения налогом аналогичных доходов граждан ПМР, имеющих постоянное место жительства в ПМР.

Облагаемым доходом физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в ПМР, считается доход, подлежащий налогообложению по ставкам, в соответствии с разделом 15 настоящей Инструкции без применения налоговых вычетов, предусмотренных действующим налоговым законодательством.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 15-1:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

15-1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная подпунктом ж) пункта 43 настоящей Инструкции, налоговая база определяется в размере двух прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица обязательных страховых взносов - по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера - независимо от количества отработанного времени. При формировании налогооблагаемой базы в соответствии с настоящим пунктом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные настоящей Инструкцией, не применяются.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 15-2:

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

15-2. При продаже физическим лицом доли (ее части) в уставном капитале организации налогооблагаемая база определяется исходя из суммы сделки, но не ниже действительной стоимости доли (ее части) в уставном капитале организации, исчисляемой из чистых активов организации на последнюю отчетную дату перед совершением сделки.

Физические лица - продавцы доли (ее части) в уставном капитале организации в обязательном порядке подают в налоговые органы по месту регистрации соответствующей организации заявление о выдаче справки об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению № 5 к настоящей Инструкции. При этом заявитель должен предоставить в налоговую инспекцию оригинал документа, подтверждающего факт и сумму сделки (договор купли - продажи доли (ее части) в уставном капитале организации).

Одновременно, организации, доля (ее часть) в уставном капитале которых подлежит отчуждению по договору купли-продажи, предоставляют в налоговую инспекцию по месту своей регистрации расчет оценки стоимости чистых активов организации, осуществляемый в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов организации, утвержденным совместным Приказом Министерства экономики Приднестровской Молдавской Республики и Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 15 июля 2011 года № 512/135 (Регистрационный № 5709 от 4 августа 2011 года) (САЗ 11-31).

На основании поданных документов налоговая инспекция исчисляет подлежащую уплате сумму подоходного налога с суммы полученного дохода от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.

Например. В соответствии с учредительным договором доля вклада в уставном капитале организации одного из учредителей составляет 32%, при этом продаже подлежит 10 % доли учредителя в уставном капитале. Сумма по договору купли-продажи составляет 65 000 руб. Сумма чистых активов организации, согласно расчету стоимости чистых активов составляет 2 156 789 руб.

Исходя из стоимости чистых активов и процента доли подлежащей продаже, определяем сумму налогооблагаемой базы:

(2 156 789 * 32 %) * 10 % = 69 017,25 руб.

Таким образом, учитывая, что налогооблагаемая база определяется исходя из суммы сделки, но не ниже действительной стоимости доли (ее части) в уставном капитале организации, исчисляемой из чистых активов организации, налогообложению подлежит сумма в размере 69 017,25 руб.

В случае отсутствия финансовой отчетности организации на последнюю отчетную дату перед совершением сделки и расчет оценки стоимости чистых активов, налоговая инспекция делает запрос в организацию о предоставлении соответствующих документов.

 

7. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 16:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21).

 

16. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

а) оплата (полностью или частично) за счет средств организации или индивидуального предпринимателя товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физического лица;

б) полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе:

1) товары;

2) выполненные в интересах налогоплательщика работы;

3) услуги, оказанные в интересах налогоплательщика;

в) оплата труда в натуральной форме;

г) оплата по гражданско-правовому договору объектами недвижимости.

Сумма налога, исчисленного с доходов в виде оплаты труда в натуральной форме, удерживается организацией и иным работодателем, являющимися источником выплаты дохода, за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам.

17. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по ценам, определенным на дату получения дохода:

а) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям.

Расчет средневзвешенной цены реализации продукции собственного производства в целях налогообложения полученного дохода в натуральной форме производится в следующем порядке:

- средневзвешенная цена определяется делением суммы, полученной от реализации иным потребителям аналогичной продукции на количество (объем) проданных в отчетном периоде товаров.

При отсутствии в отчетном периоде реализации аналогичной продукции иным потребителям - по ценам фактической реализации, но не ниже фактически сложившейся за отчетный период себестоимости.

б) по покупной продукции (товарам, работам, услугам) - по цене приобретения источником выплаты такого дохода, с применением фактически сложившейся торговой надбавки, но не менее 5 процентов.

В цену приобретения включаются налоги и сборы, начисляемые и уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР, расходы, связанные с базисными условиями поставки (товара). По подакцизным товарам включаются также суммы акцизов.

Цена приобретения на импортируемую продукцию включает все затраты, понесенные импортером за пределами ПМР, а также государственные пошлины и платежи, уплаченные на таможне.

в) по недвижимому имуществу, полученному в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, - исходя из суммы сделки, но не ниже инвентаризационной стоимости либо стоимости, установленной профессиональным оценщиком.

При этом налоговая база определяется:

1) по недвижимому имуществу, принадлежащему организациям (государственные и муниципальные унитарные предприятия), осуществляющим реализацию имущества в порядке, установленном действующим законодательством ПМР, исходя из суммы сделки, но не ниже рыночной стоимости, установленной оценочной комиссией, созданной отраслевым министерством, в состав которого входит данная организация, либо профессиональным оценщиком;

2) по недвижимому имуществу, находящемуся в собственности иных юридических либо физических лиц, исходя из суммы сделки, но не ниже инвентаризационной стоимости, устанавливаемой органами технической инвентаризации, либо стоимости, установленной профессиональным оценщиком.

 

8. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

 

18. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

а) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, выданными как на возвратной, так и безвозвратной основе. При этом к заемным средствам также относится оплата товаров (работ, услуг), произведенная организацией за налогоплательщика с предоставлением ему рассрочки оплаты на срок более месяца с последующим удержанием из заработной платы данного налогоплательщика суммы произведенного платежа;

б) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

19. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, налоговая база определяется как:

а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, в том числе в виде товаров, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком ПМР, на дату получения таких средств над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Если в течение периода, за который производится начисление процентов, ставка рефинансирования, а также ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения изменялись, то при расчете необлагаемой суммы начисленных процентов за этот период учитываются ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, последовательно действовавшие в течение соответствующего календарного периода, за который начисляются проценты. При этом вновь установленная ставка рефинансирования, ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения, учитываемая в целях налогообложения материальной выгоды, применяется со дня ее установления.

В случае получения беспроцентных заемных средств в рублях ПМР, в иностранной валюте, а также в виде оплаты товаров (работ, услуг), произведенных организацией за налогоплательщика, подлежащая налогообложению материальная выгода определяется в размере ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, установленным центральным банком ПМР.

При частичном погашении заемных средств налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной.

При этом если условиями договора предусмотрено, что часть полученных заемных средств не подлежит возврату, то невозвращенная сумма заемных средств является доходом физического лица и подлежит обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, определяется как день:

а) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам как в рублях ПМР, так и в иностранной валюте;

б) погашения налогоплательщиком беспроцентных заемных средств.

Сумма материальной выгоды, полученной за пользование заемными средствами, подлежит налогообложению у источника выплаты.

Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется в случаях выдачи ссуды наличными денежными средствами, в безналичном порядке, а также в натуральной форме.

При получении заемных средств от организаций в натуральной форме, в целях налогообложения, стоимость полученных товаров (работ, услуг) исчисляется в порядке, установленном разделом 7 настоящей Инструкции.

Материальная выгода, полученная после 1 апреля 2002 года от экономии на процентах за пользование заемными средствами в денежном выражении по договорам, заключенным до 1 апреля 2002 года, подлежит налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Инструкцией.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами в натуральном выражении по договорам, заключенным до 1 апреля 2002 года, подлежит налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным законом о подоходном налоге с физических лиц, действовавшим до 1 апреля 2002 года.

20. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Дата фактического получения дохода от приобретения ценных бумаг определяется как день приобретения ценных бумаг, то есть объект налогообложения возникает на дату перехода права собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу - покупателю. В случае невозможности определения рыночной стоимости ценных бумаг, для исчисления материальной выгоды принимается средняя стоимость ценных бумаг, сложившаяся у организации (продавца) по бухгалтерским документам на момент продажи ценных бумаг.

Удержание подоходного налога производится организациями, осуществляющими реализацию ценных бумаг и являющимися источником получения данного вида дохода.

 

9. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 21:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51).

 

21. При определении налоговой базы по договорам страхования не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат, в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

а) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством ПМР.

б) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет.

Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 (пяти) лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;

в) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью;

г) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 22:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51).

 

22. При определении налоговой базы учитываются суммы начисленных страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, договорам добровольного страхования жизни работников, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет, договорам пенсионного страхования работников, предусматривающим выплату пенсий только при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

23. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

а) гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) - как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

б) повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) - как разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

а) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

б) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

в) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

Не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством ПМР и условиями договора имущественного страхования.

 

10. Доходы, не подлежащие налогообложению

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 24:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.06.09 № 134 (САЗ 09-27);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.06.11 № 110 (САЗ 11-27);

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 24.08.11 № 154 (САЗ 11-35);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

24. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов, получаемых налогоплательщиками:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР, а также выплаты из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели социального страхования, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).

К числу пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, предусмотренных в настоящем подпункте, относятся: пособия по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, на погребение, на детей малообеспеченным семьям, пособия инвалидам с детства, государственные пособия многодетным и одиноким матерям, пособия на детей военнослужащих срочной службы, пособия вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца, пособия на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов, пособия по безработице.

б) алименты, получаемые физическими лицами;

в) дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;

г) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования;

д) выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги);

е) все виды пенсий, назначаемых и выплачиваемых в порядке, установленном законодательством ПМР, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания;

е-1) ежемесячные выплаты неработающим пенсионерам, выплачиваемые организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию;

ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения, в том числе за сдачу материнского молока. Основанием для предоставления льготы является справка, выданная организацией здравоохранения;

з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца. Льгота предоставляется на основании справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности, акта из организации, подтверждающего, что данный случай произошел на производстве, справки из учреждения социального обеспечения о подтверждении потери кормильца;

и) все виды установленных в соответствии с действующим законодательством ПМР компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством ПМР, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Под компенсационными выплатами понимаются суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов рабочим и служащим в связи с выполнением ими трудовых обязанностей или переездом на работу в другую местность.

Суммы указанных выплат, превышающие нормы, установленные действующим законодательством ПМР, включаются в облагаемый доход.

К компенсационным выплатам, в частности, относятся: 1) суммы в оплату расходов по командировкам; 2) единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе (распределении) работника на работу в другую местность в связи с приемом их на работу по предварительному соглашению, в порядке организованного набора или общественного призыва; 3) компенсация за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь, использование личных автомобилей в служебных целях.

При оплате организацией налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством ПМР, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории ПМР, так и за ее пределами, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами ПМР.

Компенсации работникам, использующим личные автомобили для служебных поездок, не подлежат налогообложению в пределах норм, установленных действующим законодательством ПМР.

Суммы компенсаций за использование личного автомобиля, превышающие установленные нормы, подлежат налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке;

При возмещении организацией налогоплательщику фактически произведенных и документально подтвержденных затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) в облагаемый налогом доход не включаются суммы в следующих пределах:

1) для автомобилей, работающих на бензине, - не более 220 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

2) для автомобилей, работающих на дизельном топливе, - не более 203 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

3) для автомобилей, работающих на сжиженном газе, - не более 150 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц.

Организация, осуществляющая оплату работнику затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное), обязана оформить письменный приказ, в котором предусматривается перечень лиц, использующих личный легковой автомобиль в служебных целях, а также размер возмещения затрат.

Конкретный размер оплаты затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) зависит от количества отработанных рабочих дней и (или) пробега, определяемых на основании маршрутного листа по форме согласно Приложению № 23 к настоящей Инструкции;

к) выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари;

л) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством ПМР.

В случае освобождения работника от работы по сокращению штата, а также при реорганизации и ликвидации организации, когда в соответствии с законодательством ему наряду с выходным пособием сохраняется также на период трудоустройства средняя заработная плата, то от налогообложения освобождается лишь сумма выходного пособия;

м) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством ПМР взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;

н) стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством ПМР, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

о) стоимость подарков, получаемых от организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг в размере не более 400 РУ МЗП в год, за исключением случая, предусмотренного подпунктом «щ-1» настоящего пункта;

п) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, в размере не более 800 РУ МЗП в год;

р) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли, независимо от их размера;

с) доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также средства в денежной и натуральной форме, передаваемые физическим лицам в благотворительных целях независимо от размера.

В целях применения настоящей Инструкции под благотворительными понимаются цели, направленные на социальную поддержку и защиту граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие защите материнства, детства и отцовства; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, здравоохранения, спорта, духовному развитию личности; охрану окружающей природной среды и защиты животных; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.

Доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат.

Доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства ПМР международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке.

Материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере 400 РУ МЗП в год.

Материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов независимо от размера.

Доходы в виде материальной помощи, получаемые работником от организации, на приобретение, строительство, долевое участие в строительстве собственного жилья в размере, не превышающем 60 000 (шестидесяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП). Льгота предоставляется однократно независимо от размера предоставленной материальной помощи в пределах 60 000 (шестидесяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП). Льгота подлежит возмещению физическим лицом в следующих случаях:

1) непредоставление документов, подтверждающих целевое использование материальной помощи, в течение 12 (двенадцати) месяцев с момента получения материальной помощи;

2) увольнение работника в течение 3 (трех) лет с момента получения материальной помощи;

3) отчуждение указанного жилья в течение 3 (трех) лет с момента его приобретения;

Единовременная материальная помощь, оказываемая работникам по случаю бракосочетания, при условии, что оба супруга впервые вступают в брак, в размере, не превышающем 1 500 (тысячи пятисот) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).

Предоставление данной льготы производится на основании следующих документов:

1) письменное заявление;

2) приказа руководителя организации о выделении материальной помощи;

3) справка отделов записи актов гражданского состояния (ЗАГС) либо консульского учреждения, подтверждающая факт вступления в брак физического лица впервые;

4) копии свидетельства о браке;

т) доходы:

1) получаемые от организаций работниками и (или) их супругами, а также детьми (в том числе усыновленными) до 18 лет в целях полной или частичной оплаты стоимости:

- путевок для лиц, не достигших 18 лет, в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;

- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;

- путевок в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения;

- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:

а) 100 процентов для своих работников и их детей (в том числе усыновленных) до 18 (восемнадцати) лет;

б) 50 процентов для супруга (супруги) работника;

2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;

3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супруг, а также детей до 18 лет за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели социального страхования независимо от их размера;

Амбулаторное лечение подразумевает все виды лечения больных, кроме стационарного и санаторно-курортного. В состав расходов при амбулаторном лечении включаются расходы пациента на приобретение медикаментов (в случае отсутствия установленных законодательством льгот) и на оплату отдельных видов услуг, отнесенных к платным, а также расходы на приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, включая приобретение и содержание собак-проводников.

В случае, если работнику и (или) его супруге, а также детям (в том числе усыновленным) до 18 лет или не работающему в данной организации инвалиду для оказания медицинской услуги денежные средства выданы наличными, то факт их использования по назначению должен быть подтвержден соответствующим документом медицинского учреждения.

Компенсации, выплачиваемые в соответствии с настоящим подпунктом, должны быть подтверждены соответствующими документами (копия путевки, чека, счета, рецепта, заверенного подписью и печатью лечащего врача, с указанием в рецепте стоимости медикаментов и т.п.). К расходам на лечение и медицинское обслуживание принимается стоимость услуг медицинских учреждений, находящихся за пределами ПМР, при условии наличия соответствующего направления органа здравоохранения ПМР;

у) доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства и огородничества, по форме согласно Приложению № 1 к настоящей Инструкции.

В случае, если физическое лицо получило доход от реализации продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельном участке, площадь, которого превышает установленные нормы предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, полученный доход подлежит разделению пропорционально площадям земельных участков: в пределах норм и сверх установленных норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства.

 

Например:

Физическое лицо, проживающее в сельской местности, получило доход в размере 1000 рублей от реализованной продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельном участке, площадью 1 га.

Статьей 60 Земельного Кодекса Приднестровской Молдавской Республики установлены предельные (максимальные) размеры земельных участков, предоставляемых в долгосрочное пользование для личных подсобных хозяйств в расчете на одного гражданина в сельской местности - до 0,70 га.

Соответственно от реализованной продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельном участке:

а) в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства (предоставляемых в долгосрочное пользование для личных подсобных хозяйств в расчете на одного гражданина в сельской местности (0, 70 га), физическое лицо получило доход в размере 700 рублей.

б) сверх установленных норм (0,30 га) - 300 рублей.

Таким образом, в налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога включается доход физического лица, полученный от реализации продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельном участке сверх установленных норм предоставления земельных участков, т.е. в данном случае, в размере 300 рублей;

ф) доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

ф-1) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, в случае, если:

1) даритель и одаряемый являются супругами или близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки).

Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, свидетельство о рождении и иные документы, подтверждающие в данном подпункте родство дарителя и одаряемого;

2) одаряемый является инвалидом.

Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности.

При получении доходов в порядке дарения в виде недвижимого имущества и (или) доли (либо ее части) в уставном капитале организации и (или) транспортных средств физические лица обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога в порядке, установленном пунктом 47-1 настоящей Инструкции.

Объектом налогообложения являются принимаемые в порядке дарения недвижимое имущество, транспортные средства, акции, стоимость имущественных долей, паев в их стоимостном выражении.

При этом стоимость объекта налогообложения определяется в следующем порядке:

1) по недвижимому имуществу - согласно договору дарения, но не ниже инвентаризационной стоимости, определенной органами бюро технической инвентаризации либо судебно-экспертными учреждениями органов юстиции в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

2) по транспортным средствам - согласно договору дарения, но не ниже стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

3) по паенакоплениям - размер паевых взносов, внесенных за время членства в кооперативе, стоимость имущественной доли, определяемые непосредственно организациями, в которые внесены взносы, имущественные доли;

4) по акциям - их номинальная стоимость на дату заключения договора дарения.

Документы, подтверждающие размер налогооблагаемой базы, предоставляются налоговым органам физическими лицами, принимающими в собственность объект налогообложения в порядке дарения.

В налогооблагаемую базу включается стоимость всех объектов налогообложения, переходящих в собственность физического лица по одному договору дарения от одного лица.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании документов, предоставленных физическими лицами о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке дарения по месту переходящего в дар имущества.

Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом.

В случае получения несколькими физическими лицами в собственность имущества, налог исчисляется со стоимости имущества пропорционально соответствующей доле, причитающейся каждому одаряемому.

После рассмотрения представленных физическим лицом подтверждающих документов и уплаты в случае необходимости причитающейся суммы подоходного налога налоговые органы обязаны выдать справку об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению № 5 к настоящей Инструкции, которая представляется физическим лицом:

1) при перерегистрации транспортных средств - в исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств;

2) при осуществлении государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок, - в исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по перерегистрации транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления справки об уплате подоходного налога, выдаваемого налоговыми органами;

х) суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри организации на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;

ц) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого месячного дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов, предусмотренных разделами 11-14 настоящей Инструкции.

Предоставление данной льготы производится на основании следующих документов:

1) заявления;

2) платежных документов, подтверждающих факт перечисления данных средств.

ч) заработная плата в рублях ПМР или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств ПМР в связи с их работой за границей;

ш) государственные премии Приднестровской Молдавской Республики;

щ) доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством ПМР в пределах стоимости нормативной площади приватизированного жилья, рассчитанной исходя из льготируемых норм площади, приходящихся на одного человека при приватизации жилья, установленной действующим законодательством ПМР.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком справки, выданной уполномоченным органом, подтверждающей размер приватизируемой площади и количество лиц, прописанных на данной площади.

При передаче организацией права собственности на недвижимое имущество в муниципальный жилищный фонд стоимость переданного недвижимого имущества не является доходом работников, проживающих в данном жилье, и не подлежит налогообложению. При приватизации работниками организации данного недвижимого имущества доходы, получаемые в виде стоимости приватизированного жилья, подлежат налогообложению в соответствии с вышеизложенным порядком;

щ-1) суммы дохода, полученные от организации в виде приобретенной (построенной) жилой единицы (жилья), безвозмездно предоставленной в собственность работника этой организации в пределах нормативной обеспеченности в размере 18 квадратных метров общей площади на одного работника организации и дополнительно 20 квадратных метров для одиноко проживающих граждан. В случае наличия у работника организации семьи дополнительно учитываются:

1) 18 квадратных метров общей площади на каждого члена семьи работника;

2) 20 квадратных метров общей площади на семью работника организации.

При этом сумма дохода в виде безвозмездно полученной в собственность жилой единицы (жилья) в пределах 20 квадратных метров общей площади, предоставляемых семье работника организации, подлежит включению в доходы физического лица, зарегистрировавшего право собственности на полученную жилую единицу (жильё). В случае регистрации жилой единицы (жилья) в долевую собственность названные доходы подлежат распределению на каждого участника долевой собственности.

Льгота, представленная настоящим подпунктом, возмещается в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней в следующих случаях:

1) последующее отчуждение данной жилой единицы (жилья) в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на неё;

2) увольнение работника в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на жилую единицу (жилье).

Примечание.

Членами семьи работника в настоящем подпункте признаются супруг (супруга), несовершеннолетние дети, включая усыновленных (удочеренных) детей.

Не признаются в настоящем подпункте членами семьи работника:

а) супруг (супруга), брак которого (которой) с работником был в установленном законом порядке расторгнут;

б) супруг (супруга), брак которого (которой) с работником был признан в установленном законом порядке недействительным;

в) несовершеннолетние дети, в отношении которых работник в установленном законом порядке был лишен родительских прав;

г) усыновленные (удочеренные) дети, в отношении которых в установленном законом порядке было отменено усыновление (удочерение);

щ-2) суммы дохода, полученные в виде подарков, приобретенных органами государственной власти Приднестровской Молдавской Республики за счет средств, выделенных для исполнения ими представительских функций;

ы) стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей в сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия в размере не более 620 РУ МЗП в месяц на одного получающего;

э) товары народного потребления (памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших);

ю) доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога);

я) заработная плата и иные выплаты, выплачиваемые судьям в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия»;

я-1) стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта - в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей.

Подтверждающими документами, что проездные билеты приобретаются организацией именно для сотрудников, работа которых связана с постоянными разъездами, являются:

1) перечень работников (с указанием должностей), специфика деятельности которых дает им право на приобретение проездных билетов общего пользования на проезд в общественном транспорте в рабочее время по служебным делам, утвержденный приказом (распоряжением) руководителя;

2) журнал (тетрадь) ежедневного учета, фиксирующий время выдачи и сдачи работниками проездных билетов. В конце рабочего дня проездные билеты должны быть сданы ответственному лицу, о чем делается отметка в журнале (тетради). В выходные и праздничные дни эти проездные билеты должны храниться в организации;

3) использованные проездные билеты;

я-2) доходы в виде оплаты организацией обучения (в том числе в виде возмещения организацией данных расходов) работников данной организации, а также иных физических лиц, обязующихся в соответствии с договором отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет, связанные с подготовкой, переподготовкой кадров и повышением квалификации кадров в интересах данной организации.

В случае если работник, которому была предоставлена льгота, оговоренная настоящим подпунктом, после завершения обучения отработал в организации менее 3 (трех) лет либо уволился до окончания обучения, сумма подоходного налога подлежит пересчету без ее применения за соответствующий период обучения и уплате работником в доходы бюджета, не позднее даты увольнения.

Пересчет суммы подоходного налога осуществляется исходя из следующего:

1) если работник увольняется без возмещения организации затрат на его обучение, то сумма налога рассчитывается по соответствующей ставке налогообложения от всей суммы затрат организации на обучение работника;

2) если работник увольняется с возмещением организации затрат на его обучение, то сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, рассчитывается аналогично порядку расчета налога при получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, в соответствии с подпунктом а) пункта 18 настоящей Инструкции;

я-3) ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с требованиями Избирательного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии;

я-4) выплаты (в том числе компенсационные), выплачиваемые лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице-Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей, в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 15 февраля 2007 года № 172-З-IV «О гарантиях лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице-Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей» (САЗ 07-8);

я-5) стоимость питания (в т.ч. буфетного обслуживания), проживания, транспортного обслуживания представителей организаций (в том числе принимающей стороны), участвующих:

1) в официальных мероприятиях, переговорах, рабочих встречах проводимых в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, развития производственно-технического и коммерческого потенциала организации;

2) в выполнении работ или оказании услуг для принимающей стороны при наличии договоров, предусматривающих данные расходы;

я-6) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с налоговым законодательством в сфере порядка исчисления подоходного налога с физических лиц, за выполненные работы и оказанные услуги в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

В случае использования полученных средств не по назначению организация обязана уплатить налог в сумме полученной физическим лицом льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции, начиная с месяца, в котором впервые была применена данная льгота;

я-7) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами в виде:

1) бюджетных кредитов, предоставляемых молодым семьям, молодым специалистам, крестьянским (фермерским) хозяйствам в соответствии с законами о республиканском бюджете на соответствующие годы;

2) кредитов, выданных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства» физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя;

3) кредитов (беспроцентных займов), выданных физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики о порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики;

4) кредитов (беспроцентных займов), выданных субъектам агропромышленного комплекса в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 4 ноября 2004 года № 487-З-III «О Фонде государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики» и Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики от 18 июня 2011 года № 400 «О порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 11-36);

я-8) суммы, выплачиваемые членам потребительских газовых кооперативов, внесенные ими в виде взносов при вступлении в кооперативы в период их создания и регистрации в установленном законом порядке, оставшиеся после завершения работ по проектированию и строительству газовых сетей за счет данных средств;

я-9) выплаты в виде возврата части членских взносов, распределенных в целях уменьшения доли вклада каждого члена кооператива в финансирование фактической стоимости газопровода ввиду вступления новых членов кооператива;

я-10) доходы физических лиц от передачи права пользования земельным паем (долей).

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 25:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

25. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы обязательных страховых взносов, удержанных в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) уплата которых, предусмотрена действующим законодательством ПМР для физических лиц.

26. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:

а) главы, а также сотрудники представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами ПМР, - по всем доходам, кроме доходов от источников в ПМР, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) сотрудники административно-технических служб представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами ПМР или не проживают в ПМР постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников в ПМР, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) сотрудники обслуживающих служб представительств, которые не являются гражданами ПМР или не проживают в ПМР постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Взимание налога с иностранных граждан может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами ПМР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам ПМР, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

11. Стандартные налоговые вычеты

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 27:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.06.11 № 110 (САЗ 11-27);

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 24.08.11 № 154 (САЗ 11-35);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

27. При определении налоговой базы физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

а) в размере двух прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом в месяц следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней. Основанием для предоставления вычета:

Героям Советского Союза и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, является книжка Героя Советского Союза или справка военного комиссариата;

Героям Социалистического труда и лицам, награжденным орденом Трудовой Славы трех степеней, является удостоверение о награде.

2) лица, признанные в соответствии с действующим законодательством ПМР участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите ПМР, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны. Вычет предоставляется на основании соответствующего удостоверения;

3) все категории инвалидов I и II группы.

Вычет предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности;

4) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:

- военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;

- инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга.

Основанием для предоставления вычета в соответствии с данным подпунктом является пенсионное удостоверение и (или) справка, имеющая соответствующую запись «Вдова (мать, отец) погибшего воина», справка отделов записи актов гражданского состояния (ЗАГС) либо консульского учреждения, подтверждающая факт невступления в повторный брак супруга(и), а также справка, подтверждающая, что болезнь, раны, контузии являются следствием участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга выданные соответствующими органами;

5) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;

6) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

7) граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики действие Закона Приднестровской Молдавской Республики «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы», а именно:

- граждан (в том числе временно направленных или командированных), принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших службу в зоне отчуждения;

- граждан, эвакуированных из зоны отчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон;

Гражданам, указанным в подпунктах «5 – 7» подпункта «а» пункта 27, вычет предоставляется на основании справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других, выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;

8) инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Вычет предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки консилиума врачебной экспертизы жизнеспособности, а также на основании удостоверения родителя инвалида с детства и справки, подтверждающей статус одинокого родителя, выдаваемой органами социального обеспечения;

9) пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные. Вычет предоставляется на основании соответствующего удостоверения.

Стандартный вычет, предусмотренный подпунктом «а» пункта 27, предоставляется на основании документов, подтверждающих право на данный вычет, выданных соответствующими органами Приднестровской Молдавской Республики, бывшего СССР. Документы, выданные иностранными государствами, подтверждаются соответствующими органами Приднестровской Молдавской Республики.

В случае наличия нескольких оснований для предоставления данного вычета, вычет предоставляется по одному из оснований.

б) в размере прожиточного минимума в среднем трудоспособного, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте «а» пункта 27 настоящего раздела.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

При этом в сумму дохода, включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением сумм компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктом «и)» пункта 24 раздела 10 настоящей Инструкции.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется также физическим лицам, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», и не являющимся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, проживающим в прилегающих к границам Приднестровской Молдавской Республики населенных пунктах, с предоставлением документов, подтверждающих проживание на территории населенных пунктов, прилегающих к границам Приднестровской Молдавской Республики;

в) в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.

Вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере.

В целях настоящей Инструкции единственным родителем признается: мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце, либо она сделана по указанию матери); приемный родитель, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке; один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка умер (объявлен судом умершим); один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка признан безвестно отсутствующим.

При расторжении брака вычеты производятся у того из супругов, с кем остались проживать дети на основании решения суда. Бывший супруг (супруга), в том числе уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет.

Если брак между супругами не расторгнут, то вычеты на детей от совместного брака производятся у обоих супругов, даже если один из них платит алименты. При наличии в семье детей от другого брака вычеты на содержание детей производятся каждому из супругов с учетом общего числа детей, проживающих в семье.

Если брак не зарегистрирован между родителями, указанный вычет предоставляется тому из родителей, на обеспечении которого находится и с которым совместно проживает ребенок либо обоим родителям, в случае их совместного проживания с ребенком и совместного содержания ребенка.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, или прекращается в случае смерти ребенка (детей).

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание детей производится на основании:

1) письменного заявления супругов или родителя (если брак расторгнут или в случае смерти супруга), или опекуна либо попечителя (на содержании у которого находится ребенок или иное лицо), предоставляемого в начале года до выплаты заработной платы, а при изменении состава семьи - не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца, и действующего на протяжении всего налогового периода по форме согласно Приложению № 2 к настоящей Инструкции. Опекуну или попечителю, кроме того, необходимо представить копию решения органов опеки и попечительства;

2) копии свидетельства о рождении ребенка (детей), лично предъявляемого физическим лицом в бухгалтерию;

3) копии: свидетельства о смерти супруга (и), свидетельства о расторжении брака, справки, подтверждающей отсутствие отца, выданной соответствующими органами, свидетельства о браке;

4) для родителей, не зарегистрированных в браке дополнительно: паспортные данные о прописке родителей, справка о месте жительства ребенка, выданная органами жилищно-коммунального хозяйства, которая составляется с участием (в присутствии) привлеченных лиц (например, соседей), а также справка с места работы матери ребенка (детей) о непредоставлении ей стандартного налогового вычета на содержание ребенка (детей) в двойном размере, как матери признанной единственным родителем.

За достоверность данных, предоставляемых для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном действующим законодательством ПМР.

Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей в организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей производится ежемесячно этими организациями.

У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей производится налоговыми органами при декларировании доходов по окончании налогового периода при исчислении налога исходя из числа месяцев, за которые получен доход.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами «а» - «б» пункта 27 настоящего раздела.

г) дополнительный налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор Приднестровской Молдавской Республики», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

Данный вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих право на данный вычет, выданных соответствующими органами ПМР, бывшего СССР и МССР.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления налоговых вычетов, установленных подпунктами «а»- «в» пункта 27 настоящего раздела;

д) в размере 70 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее образование или среднее профессиональное образование, в течение первых трех лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление данного налогового вычета не допускается.

Для целей настоящего подпункта молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трех лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.

Лицам, призванным на военную службу непосредственно по окончании организаций высшего или среднего профессионального образования, вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется в течение первых 3 (трех) лет после увольнения из рядов Вооруженных сил, пограничных и внутренних войск в запас по истечении установленных сроков военной службы по призыву, при условии, что данный налоговый вычет ранее не предоставлялся.

Основанием для получения вычета является письменное заявление налогоплательщика и копия документа об образовании, а также копия документа, подтверждающего прохождение (период) срочной военной службы (военный билет), в случае прохождения налогоплательщиком срочной военной службы непосредственно по окончанию организации высшего или среднего профессионального образования.

Физические лица, имеющие среднее профессиональное образование, но получившие впервые высшее профессиональное образование имеют право на получение налогового вычета, в случае если данный вычет раньше не предоставлялся. При этом, физическое лицо должно предоставить с предыдущего(их) мест(а) работы документ(ы) подтверждающий(е), что раньше соответствующий налоговый вычет не предоставлялся;

е) в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.

Основанием для предоставления данного стандартного вычета, является письменное заявление, копия свидетельства о браке и справка отделов записи актов гражданского состояния (ЗАГС) либо консульского учреждения, подтверждающая факт вступления в брак физического лица впервые.

В случае, если физическое лицо вступило в брак до 1 января 2005 года, данный вычет предоставляется молодоженам на период с 1 января 2005 года до истечения срока, когда их пребывание в браке составит три года.

Стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктами «в»- «е» пункта 27 настоящего раздела, предоставляются независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами «а» и «б» настоящего пункта.

28. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами «а», «б» пункта 27 настоящего раздела право более, чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 29:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

29. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительные стандартные вычеты, указанные в подпунктах «б» и «в» пункта 27 настоящей Инструкции, при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо состоящий на учете в Центре занятости, не использует данные стандартные вычеты. В аналогичном порядке дополнительные стандартные вычеты предоставляется лицу, состоящему в браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.

Дополнительные стандартные вычеты предоставляются супруге (супругу) на основании их письменного заявления и справки, выданной иными работодателями, с которыми супруга (супруг) находится в трудовых отношениях, подтверждающей, что она (он) не использует стандартный вычет с указанием причин, а в случае отсутствия места работы, справки из Центра занятости о постановке на учет в качестве безработного, а также копии листа паспортов обоих супругов с отметкой о прописке.

Если у налогоплательщика неработающий супруг(а) является студентом(кой) (курсантом, слушателем), в образовательных учреждениях, находящихся на территории ПМР, основанием для предоставления вычета является оригинал справки учебного заведения о том, что супруг(а) является студентом (курсантом, слушателем), с указанием срока обучения. Данная справка предоставляется ежегодно в течение одного месяца после начала учебного года.

Дополнительный стандартный вычет применяется при условии проживания обоих супругов на территории ПМР.

Дополнительный стандартный вычет не предоставляется если:

а) у налогоплательщика супруг(а) находятся на пенсионном обеспечении;

б) стандартный вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 27 главы 11 настоящей Инструкции, не предоставляется одному из супругов в связи с получением дохода, превышающего 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 30:

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1).

 

30. Установленные настоящим разделом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Физическим лицам, не имеющим основного места работы, право на получение стандартных вычетов предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полном размере, независимо от норм труда и фактически отработанного рабочего времени (выработки).

31. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящим разделом, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы (помесячной) с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах и порядке, предусмотренных настоящим разделом.

Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов

32. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 33:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1).

 

33. Исключен.

 

12. Социальные налоговые вычеты

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 34:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

34. Физическое лицо - налоговый резидент ПМР имеет право на получение следующих социальных вычетов:

а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за свое обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного страхования жизни и договорам личного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами «а» и «б» данного пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого налогоплательщика;

в) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств.

Уменьшение налоговой базы в целях предоставления вычета за обучение своих детей производится с месяца поступления ребенка (детей) в образовательное учреждение и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в настоящем подпункте.

Оплата физическим лицом-родителем образовательному учреждению стоимости дополнительных образовательных услуг, не предусмотренных соответствующими обязательными образовательными программами, исходя из типа и вида образовательных учреждений, не является расходами физического лица, дающими право на получение данного социального вычета.

Расходы на обучение принимаются к вычету независимо от места обучения на территории ПМР либо за ее пределами. Расходы на обучение принимаются к вычету равными долями в том месяце, за который произведена оплата.

Расходы на лечение, обследование за пределами ПМР принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа ПМР.

В сумму фактически произведенных расходов, подлежащих исключению из дохода, включается сумма удержанного подоходного налога с материальной выгоды, полученной при пользовании заемными средствами, полученными физическим лицом для направления их на лечение, обучение.

Одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере;

г) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица;

д) в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами «в» и «г» данного пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 РУ МЗП в налоговом периоде на каждого родителя.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) части первой настоящего пункта, предоставляется в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям, но не более 5 000 (пяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

35. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение социального вычета в размере 360 РУ МЗП. Право на получение данного вычета предоставляется на основании письменного заявления физического лица по форме согласно Приложению № 15 к настоящей Инструкции и предоставления копии свидетельства о смерти супруга (супруги).

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 36:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.09.08 № 175 (САЗ 08-38);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

36. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется:

а) в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет на основании:

1) письменного заявления физического лица по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящей Инструкции;

2) копии договора на оказание услуг учебным заведением и (либо) копии заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению, а также копии документов, определяющих родственные связи;

3) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты обучения.

б) в сумме фактически произведенных расходов за услуги по лечению на основании:

1) письменного заявления физического лица;

2) выписки из личной карточки больного (мед. карты), подтверждающей необходимость лечения и перечень назначенных медикаментов, заверенной лечащим врачом, или больничного листа;

3) копии рецепта(ов), заверенного(ых) подписью и печатью лечащего врача, с отметкой продавца о стоимости, выданных согласно рецепту медикаментов (предоставляется только при нахождении на амбулаторном лечении);

4) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты лечения или медикаментов (чек либо иной документ, соответствующий стоимости медикаментов, подтвержденной продавцом в рецепте либо в выписке из личной карточки больного (мед. карте), платежный документ на оплату стоимости лечения с указанием назначения платежа), а также копии документов, подтверждающих родственные связи;

в) в сумме, уплаченной физическим лицом в виде взносов по договорам страхования, заключенным на свое имя или имя ребенка в возрасте до 18 лет:

1) письменного заявления физического лица;

2) копии договора страхования;

3) копии свидетельства о рождении ребенка (детей);

4) платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт внесения взносов.

Если обучение носит длительный характер, заявление подается спустя месяц с начала учебного года и ежегодно в период обучения в начале календарного года, а платежные документы, подтверждающие факт оплаты, по мере осуществления данных расходов.

При этом данный вычет предоставляется только на обучающихся, получающих образование в образовательных учреждениях. Перечень типов и видов образовательных учреждений определяется уполномоченным исполнительным органом государственной власти. На обучающихся, получающих послевузовское образование, проходящих специализацию в ординатуре в лечебных учреждениях либо в других учреждениях, не являющихся образовательными, данный вычет не предоставляется.

В течение налогового периода социальный вычет в сумме расходов по оплате обучения ребенка предоставляется налогоплательщику-родителю только в случае, если платежные документы, подтверждающие внесение или перечисление денежных средств за обучение ребенка, оформлены на его (налогоплательщика-родителя) имя. Если платежный документ оформлен на имя ребенка, то для получения вычета в сумме расходов по оплате обучения ребенка, по основному месту работы родителя предоставляется оригинал платежного документа, который подлежит хранению в данной организации.

В случае, если в течение налогового периода социальный вычет не был предоставлен данному родителю в полном размере, то неиспользованная сумма вычета согласно платежным документам, предоставляется второму родителю в установленных пределах, при подаче налоговой декларации в налоговый орган и документов, подтверждающих право на получение данного вычета. При подаче налоговой декларации, основанием для получения одним из родителей неиспользованной суммы вычета согласно платежным документам, является следующий перечень документов: письменное заявление физического лица по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящей Инструкции; копия договора на оказание услуг образовательным учреждением и (либо) заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению; копии документов, определяющих родственные связи; копия платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения; справка с места работы одного из родителей, о сумме фактически предоставленного родителю организацией вычета.

Организация по каждому физическому лицу ведет реестр предоставленных документов, дающих право на получение социального налогового вычета в сумме расходов за услуги по лечению, в течение налогового периода по форме согласно Приложению № 4 к настоящей Инструкции.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет собственных средств.

К расходам на лечение и медицинское обслуживание принимается стоимость услуг медицинских учреждений, находящихся за пределами ПМР, оказанных налогоплательщику по направлению органа здравоохранения ПМР либо в случае непредвиденного заболевания при нахождении за пределами ПМР. Данные расходы принимаются к зачету при наличии соответствующих подтверждающих документов.

В случае превышения сумм социальных вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце над суммами дохода, полученного в этом месяце, за минусом отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения и стандартных вычетов, полученных в этом же месяце, разница, переносится на следующие месяцы до полного использования.

В случае превышения сумм социальных вычетов, полагающихся физическому лицу в налоговом периоде, над суммами дохода, полученного в этом налоговом периоде, за минусом отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения и стандартных вычетов, полученных в этом же налоговом периоде, разница в другой налоговой период не переносится.

При осуществлении оплаты за обучение, лечение, приходящихся на разные налоговые периоды, сумма оплаты за обучение, лечение подлежит распределению на количество месяцев, за которые произведена оплата. Вычет предоставляется пропорционально количеству месяцев, приходящихся на текущий налоговый период.

Сумма оплаты за обучение, лечение, приходящаяся на следующий налоговый период, принимается к зачету в следующем налоговом периоде.

При осуществлении расходов на обучение, лечение в иностранной валюте, данные расходы пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР, для целей учета и отчетности и действующему на дату осуществленных расходов.

При подаче заявления налогоплательщиком на предоставление социальных налоговых вычетов после оказания услуг по обучению и лечению, производится перерасчет сумм удержанного подоходного налога в соответствии с вышеизложенным порядком.

Установленные настоящим разделом социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В случае отсутствия основного места работы социальные вычеты предоставляются налоговыми органами при декларировании по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в порядке, установленном действующим законодательством ПМР.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 37:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1).

 

37. Исключен.

 

13. Профессиональные налоговые вычеты

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 38:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

38. Физическое лицо - налоговый резидент Приднестровской Молдавской Республики имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в отношении следующих видов доходов:

а) от сдачи личного имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера;

б) сумм авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;

в) от осуществления частной нотариальной деятельности.

Профессиональные вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных в соответствии с заключенными договорами и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В договорах гражданско-правового характера должно быть четко обозначено, какие расходы несет каждая сторона, а в акте выполненных работ, сторонами подтверждается факт понесенных расходов. В случае отсутствия всех подтверждающих документов по размеру фактически понесенных расходов, они принимаются к вычету по:

а) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов - в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;

б) физическим лицам, осуществляющим частную нотариальную деятельность, предоставляются - в размере 70 процентов от полученного частным нотариусом дохода.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 39:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1).

 

39. Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам в течение налогового периода предоставляются организациями, выплачивающими соответствующие доходы, в пределах норм, предусмотренных настоящим разделом.

По окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщик вправе предоставить документы, подтверждающие расходы, произведенные им при получении соответствующего дохода, на основании которых налоговыми органами производится перерасчет (расчет) предоставленного профессионального вычета.

Документами, подтверждающими право на данный вычет, являются:

а) договора (копии договоров) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

б) документы, подтверждающие принятие выполненных работ (оказанных услуг);

в) оформленные в установленном порядке платежные документы, подтверждающие факт оплаты работ (услуг) налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При определении налоговой базы по всем видам доходов, указанных в настоящем разделе, расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Если налогоплательщиком предоставлена только часть документов, подтверждающих произведенные расходы, то налогооблагаемая база определяется путем расчета по установленным в настоящем разделе нормативам.

 

14. Имущественные вычеты

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 40:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

40. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент Приднестровской Молдавской Республики имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком:

а) от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет:

1) по объектам недвижимости - не превышающих в целом 10 000 РУ МЗП в налоговом периоде;

2) по транспортным средствам - в размере 90 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи.

При продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При продаже транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, за исключением случаев продажи более двух транспортных средств в налоговом периоде. При продаже третьего и последующего транспортного средства в течение налогового периода имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, установленном подпунктом 2) части первой подпункта а) пункта 40 настоящей Инструкции для транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет.

Если в течение налогового периода один и тот же налогоплательщик осуществляет несколько сделок продажи объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве частной собственности менее трех лет, налог рассчитывается по каждой произведенной сделке с учетом имущественного вычета нарастающим итогом до полного его использования. При этом общая сумма имущественных вычетов при продаже объектов недвижимости в налоговом периоде не должна превышать 10 000 РУ МЗП. В этом случае по каждому налогоплательщику территориальные налоговые инспекции по месту его жительства ведут учет полученных доходов от сделок купли-продажи объектов недвижимости и предоставленных ему имущественных вычетов в течение налогового периода по форме согласно Приложению № 13 к настоящей Инструкции.

В случае, когда физическое лицо реализует не весь объект недвижимости, а лишь 1/2 (или иную) его часть, оно имеет право на имущественный вычет соразмерно реализуемой доле, от установленного Инструкцией предела, то есть при реализации 1/2 части объекта имущественный вычет может быть представлен в размере до 5 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).

Расчет подлежащей уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика, производится исходя из суммы сделки, но не ниже:

1) при продаже объектов недвижимости - инвентаризационной стоимости, определенной органами бюро технической инвентаризации, с учетом повышающего коэффициента, установленного действующим законодательством, либо оценочной стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

2) при продаже автомобилей и иных транспортных средств - суммы определенной договором.

Граждане - продавцы, объектов недвижимости, автомобилей и других транспортных средств, принадлежащих им на праве частной собственности, в обязательном порядке подают в налоговые органы по месту жительства (лица, не проживающие на территории Приднестровской Молдавской Республики - в налоговый орган по месту осуществления сделки) заявление о выдаче справок об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению № 17 к настоящей Инструкции (с необходимыми копиями документов).

В случае реализации объектов недвижимости, зарегистрированных не по месту жительства гражданина - продавца, а также транспортного средства, зарегистрированного на территории Приднестровской Молдавской Республики, физическим лицом, не проживающим на территории Приднестровской Молдавской Республики, заявление о выдаче справок об уплате подоходного налога (с приложением необходимых документов) подается в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации объекта недвижимости, транспортного средства, которая впоследствии выдает соответствующие справки.

Справки в соответствии с Приложением № 5 к настоящей Инструкции физическим лицам, проживающим на территории Приднестровской Молдавской Республики, при реализации ими транспортных средств выдаются территориальными налоговыми инспекциями по месту жительства плательщика, независимо от места регистрации транспортного средства.

Кроме того, если в течение налогового периода физическое лицо сменило место прописки из одной административно-территориальной единицы в другую в пределах территории Приднестровской Молдавской Республики, налоговой инспекцией по прежнему месту прописки физическому лицу должна быть предоставлена справка по форме согласно Приложению № 24 к настоящей Инструкции о сумме предоставленных имущественных вычетов в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи транспортного средства, находившегося в его собственности, в текущем периоде.

Заявитель должен явиться в налоговую инспекцию с оригиналами документов, подтверждающими право на получение льготы в виде имущественного вычета, в том числе подтверждающими статус налогового резидента для сличения соответствия копий документов их оригиналам.

После сверки сотрудником налогового органа оригиналов и копий перечисленных документов оригиналы возвращаются заявителю.

Для подтверждения права на получение льготы в виде имущественного вычета предоставляются следующие документы:

а) документ, удостоверяющий личность гражданина (паспорт, форма № 9);

б) документ, подтверждающий статус налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики (паспорт либо листок прибытия с отметкой о временной регистрации на территории Приднестровской Молдавской Республики (для граждан, прописанных на территории другого государства), либо вид на жительство, либо адресная справка паспортного отдела, подтверждающая прописку налогоплательщика на территории Приднестровской Молдавской Республики, либо справка органа уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики о пребывании физического лица в местах лишения свободы на территории Приднестровской Молдавской Республики);

в) документ, подтверждающий факт и сумму сделки (договор купли - продажи имущества, акт приема-передачи имущества);

г) документы, удостоверяющие срок нахождения имущества в собственности гражданина (по недвижимому имуществу - ордер на квартиру либо технический паспорт и свидетельство о регистрации права собственности либо справка, выданная органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимость; по транспортным средствам - свидетельство о регистрации);

д) справка БТИ об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества либо заключение о рыночной оценке, в том числе транспортных средств, с приложением к нему акта оценки.

При отсутствии у налогоплательщика оригиналов документов, удостоверяющих срок нахождения имущества в его собственности, он имеет право предоставить копии данных документов.

Документы, оговоренные в подпунктах «а» и «б» настоящего подпункта, предоставляются лицами, изъявившими желание воспользоваться правом на получение льготы по подоходному налогу в виде имущественного вычета, лично, либо лицами, действующими от имени налогоплательщиков на основании доверенностей. В случае, если интересы налогоплательщика, представляет лицо, действующее от имени налогоплательщика на основании доверенности, кроме вышеперечисленных документов предоставляется документ, удостоверяющий личность лица, действующего от имени налогоплательщиков на основании доверенности, и доверенность, заверенная в установленном порядке.

На основании поданных налогоплательщиком документов налоговая инспекция исчисляет сумму подоходного налога с суммы полученного дохода от продажи объектов недвижимости, автомобилей и других транспортных средств, принадлежащих им на праве частной собственности с учетом их права на льготу по уплате подоходного налога в виде имущественного вычета.

В случае если в результате исчисления подоходного налога возникает обязанность по его уплате, налоговая инспекция выдает налогоплательщику квитанцию на уплату подоходного налога.

После предоставления налогоплательщиком платежного документа о перечислении суммы подоходного налога в соответствующие бюджеты налоговая инспекция не позднее 3 (трех) рабочих дней выдает ему справку об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению № 5 к настоящей Инструкции. Данная справка также является ответом на заявление о предоставлении льготы в виде имущественного налогового вычета.

В случае если заявитель не является за справкой об уплате подоходного налога, ему направляется уведомление о необходимости явки для получения обозначенной справки.

Если сделка осуществляется не по месту жительства налогоплательщика, территориальная налоговая инспекция по месту жительства налогоплательщика выдает подтверждение о сумме неиспользованного (оставшегося) имущественного вычета.

Территориальные налоговые инспекции по месту осуществления сделки ежемесячно направляют сведения о суммах дохода, заявленных гражданами-продавцами по сделкам, о суммах предоставленных им имущественных налоговых вычетов, о суммах уплаченного подоходного налога, территориальной налоговой инспекции по месту жительства гражданина-продавца (в пределах Приднестровской Молдавской Республики) для осуществления контроля.

Квитанция и (или) справка об уплате подоходного налога оформляется на имя владельца имущества.

Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по снятию с учета транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления справки об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению № 5 к настоящей Инструкции.

При этом исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств (Министерство внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики) ежеквартально предоставляет в Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики информацию обо всех лицах, заключивших сделки отчуждения транспортных средств с указанием фамилии, имени, отчества и номера справки территориальной налоговой инспекции об уплате подоходного налога.

б) от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, - не превышающих 300 РУ МЗП по каждой произведенной и документально оформленной сделке.

Под иным имуществом для целей налогообложения понимаются предметы, используемые для удовлетворения индивидуальных или семейных материальных и духовных потребностей, включая предметы обихода, личного потребления и подсобного домашнего хозяйства в том числе ценные бумаги, паи, доли в уставном капитале.

Организации, производящие выплаты налогоплательщикам за приобретаемое у них принадлежащее им на праве частной собственности иное имущество, за исключением имущества, налогообложение доходов от реализации которого, производится территориальными налоговыми инспекциями, обязаны удерживать налог с суммы, получаемой налогоплательщиком от продажи данного имущества за минусом имущественного вычета. Право на получение имущественного вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом имущественный вычет предоставляется налогоплательщику организациями, являющимися источником выплаты данных доходов в размере 300 РУ МЗП.

Организации, производящие выплаты налогоплательщикам за приобретаемое у них принадлежащее им на праве частной собственности иное имущество должны вести учет выплачиваемых сумм дохода за реализованное имущество, а также сумм удержанного подоходного налога по каждому налогоплательщику. Данные сведения предоставляются ежеквартально в налоговые органы в виде отчета по форме согласно Приложению № 10 к настоящей Инструкции.

При реализации физическим лицом ценных бумаг, принадлежащих ему на праве личной собственности, исчисление подоходного налога с суммы полученного физическим лицом дохода от проданных им ценных бумаг, осуществляется территориальной налоговой инспекцией по месту совершения сделки, с предоставлением физическому лицу имущественного вычета в размере 300 РУ МЗП.

Право на получение имущественного вычета предоставляется на основании письменного заявления с приложением следующих копий документов:

а) документ, удостоверяющий личность;

б) документ, подтверждающий статус резидента;

в) договор купли-продажи с обязательным сличением сотрудником налоговой инспекции документов с их оригиналами.

Документы, оговоренные в подпунктах «а» и «б» настоящего подпункта, предоставляются лицами, изъявившими желание воспользоваться правом на получение льготы по подоходному налогу в виде имущественного вычета, лично, либо лицами, действующими от имени налогоплательщиков на основании доверенностей. В случае, если интересы налогоплательщика, представляет лицо, действующее от имени налогоплательщика на основании доверенности, кроме вышеперечисленных документов предоставляется документ, удостоверяющий личность лица, действующего от имени налогоплательщиков на основании доверенности, (паспорт, форма № 9) и доверенность, заверенная нотариусом.

Расчет подлежащей к уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых налогоплательщиком от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика, производится исходя из суммы договора.

В случае реализации акций, внесение записи в реестр акционеров общества об изменении собственника акций производится лишь после предъявления гражданином - продавцом (включая граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, иностранных граждан) справки об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению № 5 к настоящей Инструкции.

При этом держатели реестра акционеров общества ежеквартально представляют в территориальные налоговые инспекции по месту своего нахождения информацию обо всех лицах, заключивших сделки продажи акций с указанием фамилии, имени, отчества и номера справки территориальной налоговой инспекции об уплате подоходного налога.

При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению ценных бумаг являются:

1) выписка из системы ведения реестра на дату заключения договора, выданная регистратором ценных бумаг;

2) договор купли-продажи, заключенный в простой письменной форме (при этом обязательность нотариального удостоверения данного договора не требуется);

3) платежный документ, подтверждающий факт перечисления денежных сумм непосредственно налогоплательщиком, а именно закупочный акт по приобретению ценных бумаг либо расписка физического лица-продавца акций, которая также не требует нотариального оформления, но предусматривающая обязательное наличие записи о переданной сумме, подписей обеих сторон (продавца и покупателя) с указанием их паспортных данных, даты передачи денежных средств.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

Доходы, выплачиваемые организациями налогоплательщикам за приобретаемое у них принадлежащее им на праве частной собственности имущество, учитываются для целей налогообложения по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам. При этом организацией заполняется закупочный акт по форме согласно Приложению № 6 к настоящей Инструкции.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 41:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

41. При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент Приднестровской Молдавской Республики имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, не может превышать:

1) 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, - для всех налогоплательщиков, кроме оговоренных в подпункте 2) части второй настоящего пункта.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется только по месту основной работы на основании соответствующего заявления, документов, подтверждающих право на данный вычет, и справки, выданной налоговым органом о сумме неиспользованного имущественного вычета по форме согласно Приложению № 14 к настоящей Инструкции.

2) 34 000 (тридцати четырех тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, - для налогоплательщика, отнесенного к категории «молодая семья».

В рамках настоящего подпункта под «молодой семьей» понимается семья, существующая первые 5 (пять) лет после заключения брака, имеющая одного и более детей, при условиях, что брак заключается между не достигшими 36 лет супругами впервые и у обоих супругов отсутствует жилой дом или квартира, принадлежащие им (ему) на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующие дате обращения за предоставлением имущественного налогового вычета, установленного настоящим подпунктом. При этом налогоплательщик обязан представить соответствующие подтверждающие документы.

Право на получение имущественного вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика по форме согласно Приложению № 16 к настоящей Инструкции, поданного в налоговую инспекцию по месту жительства с приложением следующих документов:

а) копия документа, удостоверяющего личность (паспорт) обоих супругов;

б) копия документов, подтверждающих статус налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики обоих супругов;

в) копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

г) справка отделов записи актов гражданского состояния (ЗАГС) либо консульского учреждения, подтверждающая факт вступления в брак супругов впервые;

д) документ, подтверждающий право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру.

По факту обращения налогоплательщика, налоговой инспекцией по месту жительства налогоплательщика формируются запросы:

1) в адрес исполнительного органа государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, организации, осуществляющей государственный технический учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимости (БТИ), с целью определения наличия (отсутствия) объектов недвижимости (жилого дома или квартиры), принадлежащих налогоплательщику на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующих дате обращения налогоплательщика за предоставлением имущественного налогового вычета;

2) в адрес территориальных налоговых инспекций об использовании (не использовании) ранее имущественного вычета, предусмотренного настоящим пунктом.

По результатам полученных ответов, в случае отсутствия объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика и его супруга (супруги), а также не использования им ранее имущественного вычета, налоговой инспекцией в течение двух рабочих дней со дня получения ответа органа государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выдается налогоплательщику справка по форме согласно Приложению № 14-1 к настоящей Инструкции, в которой указывается имеет ли данное физическое лицо право на предоставление имущественного вычета и сумма неиспользованного вычета.

Данная справка предоставляется налогоплательщиком по основному месту работы и является основанием для предоставления ему имущественного вычета в размере 34 000 РУ МЗП.

В случае если по результатам проверки документов и полученных ответов, налогоплательщик не может быть отнесен к категории «молодая семья», ему выдается справка по форме согласно Приложению № 14 к настоящей Инструкции и он имеет право на получение имущественного вычета в размере 10 000 РУ МЗП.

Допускается перерасчет имущественного вычета, предусмотренного настоящим пунктом, в течение налогового периода организацией, выплачивающей налогоплательщику доход, на основании предоставленных документов.

Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, имущественный вычет предоставляется по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникли основания для предоставления вычета, предусмотренные настоящим пунктом.

В иных случаях указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы), или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.

В подтверждение того, что налогоплательщик является застройщиком, им должна быть предъявлена по месту предоставления имущественного вычета копия разрешения на строительство, выданного органами местной администрации, либо справки правлений жилищных, дачных или садовых кооперативов, садовых товариществ, либо копия договора, заключенного физическим лицом со строительной организацией о долевом участии в строительстве конкретного объекта для этого лица.

При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого совокупного дохода в связи со строительством или покупкой жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика, следует иметь в виду, что к ним относятся также и расходы, непосредственно связанные с выполнением строительных работ по возведению дома, включая расходы по изготовлению проектно-сметной документации, расходы на проводку и подключение сетей водоснабжения, канализации, отопления, электро- и газоснабжения внутри объекта, затраты на приобретение облицовочной плитки, паркета, краски, обоев, газового оборудования, других стройматериалов, используемых в строительстве, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в договоре купли - продажи. В случае, если в договоре купли - продажи отсутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения денежных средств продавцом, то к такому договору купли - продажи названных объектов должны быть приложены документы, подтверждающие оплату приобретенного объекта (расписки продавцов, удостоверяющие передачу им покупателем денежных средств, приходные ордера организаций и иные документы).

При строительстве или покупке жилого дома или квартиры, а также погашении кредитов и процентов по ним, полученных на эти цели, исключение указанных расходов производится у налогоплательщика только по одному объекту, начиная с того периода, в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода.

В сумму фактически произведенных расходов, подлежащих исключению из дохода, включается сумма удержанного подоходного налога с материальной выгоды, полученной при пользовании заемными средствами, полученными физическим лицом для направления их на строительство или покупку жилого дома или квартиры.

При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Сумма вычета, приходящаяся на долю участника долевой собственности, который таким вычетом воспользоваться не может, другими участниками долевой собственности использована быть не может.

Если в договоре купли - продажи жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика, либо в случае осуществления строительства названных объектов, в документе, подтверждающем статус физического лица в качестве покупателя, застройщика, в том числе при заключении договора с организацией на долевое участие в строительстве, покупателем (застройщиком) названо только одно физическое лицо, то независимо от возникновения у второго супруга права собственности на такой объект, данный имущественный вычет ему не предоставляется. Аналогичный порядок применяется и в том случае, когда в покупке либо строительстве названных объектов участвуют другие члены семьи физического лица - покупателя (застройщика).

При получении налогоплательщиками кредитов в банках и других кредитных учреждениях на строительство или покупку указанных объектов совокупный доход в налогооблагаемом периоде уменьшается на сумму фактически уплаченных взносов в погашение кредитов и процентов по ним до полного погашения таких кредитов, но на суммы, не превышающие вышеуказанных размеров, а именно - 10 000 РУ МЗП и 34 000 РУ МЗП, по ипотечным кредитам - в соответствии с вышеизложенным порядком, но без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, поданного в течение налогового периода, в котором получен ипотечный кредит, в случае если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования или по итогам декларирования доходов, полученных в период, в который возникло основание для предоставления вычета.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, при условии полного его использования, не допускается. Для обеспечения контроля за предоставлением данного вычета налоговые органы ведут накопительный учет по суммам предоставленного вычета в разрезе каждого налогоплательщика.

В случае увольнения работника организация обязана в течение 5 (пяти) рабочих дней представить в территориальную налоговую инспекцию информацию о сумме использованного данным работником имущественного вычета.

При условии полного использования имущественного вычета организация должна проинформировать налоговые органы с целью исключения случая повторного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 42:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

42. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение данных вычетов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пунктом 40, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пунктом 40, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом, в случае желания налогоплательщика уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, налогоплательщик предоставляет документ, подтверждающий первоначальную стоимость имущества на дату приобретения в собственность данного имущества.

В случае, если сделка купли-продажи недвижимого имущества и транспортных средств осуществляется между гражданином-продавцом и юридическим лицом, налогообложение доходов, выплаченных физическому лицу организациями, и предоставление налоговых имущественных вычетов производится территориальными налоговыми инспекциями согласно вышеизложенному порядку. При этом юридическое лицо, приобретающее транспортные средства или недвижимое имущество у физического лица, обязано затребовать у гражданина продавца документ, подтверждающий уплату подоходного налога с суммы сделки, указанной в договоре купли-продажи.

При совершении договора мены предоставление налогового имущественного вычета производится в соответствии с вышеуказанным порядком каждой стороне договора.

 

15. Налоговые ставки

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 43:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

43. Налоговая ставка устанавливается в размере:

а) 15 процентов по всем видам доходов, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде, за исключением доходов, предусмотренных подпунктами «б»- «г» настоящего пункта;

б) 2 процентов в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений;

При этом вычеты, предусмотренные разделами 11-13 настоящей Инструкции, данной категории налогоплательщиков не предоставляются.

Для применения данной ставки организации спортивной направленности предоставляют в территориальные налоговые инспекции документ, подтверждающий их отнесение к специализированным организациям по подготовке спортсменов высокого класса, выданный Республиканским органом управления физической культуры и спорта ПМР.

При этом данные организации имеют право применять ставку налога, установленную данным подпунктом, только с момента официальной выдачи соответствующего подтверждения;

в) исключен;

г) исключен;

д) налоговая ставка в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, полученных от реализации недвижимого имущества, в случае продажи данного имущества указанным лицом до истечения 2 (двух) лет со дня регистрации указанным лицом права собственности на продаваемое недвижимое имущество, а также доходов, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в порядке дарения от физических лиц, устанавливается в размере 20 процентов;

е) 5 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или части прибыли физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики, при соблюдении условий, установленных частью второй настоящего подпункта.

Данная ставка применяется в случае, если общая сумма начисленных организацией подоходного и единого социального налогов за период, аналогичный периоду выплаты дивидендов или части прибыли (месяц, квартал, 9 месяцев, год) текущего года, составляет величину не менее общей суммы подоходного и единого социального налогов за соответствующий период предшествующего года, проиндексированной на 1/2 коэффициента инфляции, рассчитанного нарастающим итогом с месяца, следующего за периодом прошлого года, по месяц, предшествующий последнему месяцу периода текущего года.

Если дивиденды или часть прибыли выплачиваются за 1 квартал 2012 года, то общая сумма начисленных организацией подоходного и единого социального налогов за 1 квартал 2012 года должна составлять не менее общей суммы подоходного и единого социального налогов за 1 квартал 2011 года умноженной на 1/2 коэффициента инфляции. При этом коэффициент инфляции рассчитывается нарастающим итогом с апреля 2011 года по февраль 2012 года.

 

Например: Рассмотрим данную ситуацию на примере работы организации за 2010-2011 годы.

Общая сумма подоходного и единого социального налогов за 1 квартал 2011 года, предположим, составляет 75 рублей;

Коэффициент инфляции, рассчитанный нарастающим итогом с апреля 2010 года по февраль 2011 года, составит:

(1,0077 х 1,0009 х 0,999 х 0,9967 х 1,004 х 1,0162 х 1,0151 х 1,0115 х 1,0107 х 1,0293 х 1,0290) = 1,1262

Таким образом, инфляция за указанный период составила 12.62% или 6,31% в размере 1/2 от указанной суммы.

Следовательно, коэффициент инфляции для расчета составит:1.0631.

Сравним общую сумму начисленных организацией подоходного и единого социального налогов за 1 квартал 2011 года и общую сумму подоходного и единого социального налогов за 1 квартал 2010 года х коэффициент инфляции для расчета:

 

75 рублей > 70 рублей х 1.0631, т.е. 75 рублей > 74.42 рубля.

Таким образом, для дивидендов, выплачиваемых за 1 квартал 2011 года, организация вправе применить ставку подоходного налога в размере 5 процентов;

ж) 5 процентов в отношении налогооблагаемой базы для физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера. При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам, не связанным с выполнением трудовых обязанностей, (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течении отчетного периода в трудовых отношениях с организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения.

 

Например: Организация выплачивает физическому лицу заработную плату в размере 3000 рублей. Одновременно, между физическим лицом (работником) и организацией заключен договор аренды транспортного средства, находящегося в собственности данного лица. В договоре четко обозначено, какие расходы несет каждая сторона, а в акте выполненных работ, сторонами подтверждается факт понесенных расходов. За отчетный месяц согласно договору и представленных подтверждающих документов работником был произведен ремонт двигателя транспортного средства на сумму 300 рублей.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 2414 рублей.

Расчетный уровень минимальной заработной платы (РУ МЗП) для исчисления подоходного налога установлен в размере 7,5 рублей.

	Общий порядок налогообложения	Упрощенная система налогообложения
Объект налогообложения	3000	2414
Обязательный страховой взнос (3%)	90	90
Стандартный вычет (100 РУ МЗП)	750	-
Налогооблагаемая база	2160	2324
Налоговая ставка	15%	5%
Сумма налога	324	116.2

 

По выплате физическому лицу (работнику) вознаграждения по договору аренды личного имущества данного физического лица (работника).

 

	Общий порядок налогообложения	Упрощенная система налогообложения
Объект налогообложения	3000	3000
Обязательный страховой взнос (3%)	90	90
Стандартный вычет (100 РУ МЗПх7,5 рублей)	750	750
Профессиональный вычет	300	300
Налогооблагаемая база	1860	1860
Налоговая ставка	15%	15%
Сумма налога	279	279

 

Таким образом, при выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам, не связанным с выполнением трудовых обязанностей, (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течении отчетного периода в трудовых отношениях с организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения, с применением налоговой ставки в размере 15 %;

з) налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении выплат, начисленных в пользу работника, совмещающего работу с обучением по очной (дневной) форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования.

Указанная ставка подлежит применению в отношении доходов работников, впервые получающих образование в организациях высшего или среднего профессионального образования;

и) налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации лома черных и цветных металлов;

к) налоговая ставка устанавливается в размере 5 (пяти) процентов в отношении доходов физических лиц, имеющих высшее и среднее специальное образование, принятых непосредственно в год окончания обучения на постоянную работу по профилю в государственные и муниципальные учреждения образования и здравоохранения сельской местности, а также государственные и муниципальные учреждения социального патронажа сельской местности в течение первых 5 (пяти) лет после окончания высшего профессионального учебного заведения.

 

16. Порядок исчисления налога

 

44. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными разделами 11-14 настоящей Инструкции, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.

При этом местом основной работы граждан считается организация, в которой ведется трудовая книжка.

45. Налоговые вычеты предоставляются в следующей последовательности:

а) профессиональные;

б) стандартные;

в) социальные;

г) имущественные.

46. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.

47. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, облагаются по ставкам, указанным в разделе 15 настоящей Инструкции.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 47-1:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

47-1. Физические лица, лица, действующие от имени налогоплательщиков на основании доверенностей, при оформлении сделок купли-продажи объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, сделок отчуждения доли (либо ее части) в уставном капитале организации, а также при получении объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств в порядке дарения обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога с предоставлением подтверждающих документов, перечень которых оговорен в пункте 40 настоящей Инструкции.

 

17. Особенности исчисления налога организациями. Порядок удержания, перечисления и сроки уплаты налога организациями

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 48:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

48. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в Приднестровской Молдавской Республике (далее - организации), а также частные нотариусы, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, а организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 15-1 настоящей Инструкции, - исчислить и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии с разделами 15 и 16 настоящей Инструкции, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

При этом исчисление налога производится в соответствии с порядком, действующим на дату получения физическим лицом дохода, без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других организаций и работодателей, и удержанных другими организациями и работодателями сумм налога.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы подоходного налога не распространяется на организации, выплачивающие доходы индивидуальным предпринимателям в рамках осуществляемой ими предпринимательской деятельности.

49. Указанные в пункте 48 настоящего раздела организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате, если иное не оговорено настоящей Инструкцией.

Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо, по его поручению, третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в течение налогового периода организации, являющиеся источником выплаты дохода, обязаны в течение пяти дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в территориальную налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме либо предоставить налогоплательщику право внести в кассу организации исчисленную сумму налога с последующим перечислением данной организацией суммы налога в бюджет.

При получении письменного сообщения территориальная налоговая инспекция вручает налогоплательщику платежное извещение об уплате подоходного налога.

Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 30 дней с момента вручения территориальной налоговой инспекцией платежного извещения об уплате налога.

За нарушение порядка перечисления подоходного налога физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством ПМР.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 50:

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

50. Организация (работодатель), а также частные нотариусы, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках, за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения для юридических лиц в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации.

В иных случаях, в том числе при выплате заработной платы из кассы организации, организация перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана перечислить суммы исчисленного налога в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо в день перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работника, но не позднее 5 (пяти) дней после сдачи отчета по доходам, при выплате заработной платы из кассы организации - не позднее дня фактического получения налогоплательщиком дохода.

При этом начисленная сумма налога в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации относится на расходы организации.

51. Банковские организации обязаны при предъявлении им чеков на получение средств на выплату дохода оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные организации несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР за нарушение порядка очередности платежей.

52. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченного дохода.

53. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 54:

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

54. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением:

а) взыскания доначисленных сумм подоходного налога по актам документальных проверок, а также случаев самостоятельного выявления в течение налогового периода организацией, удерживающей подоходный налог с физического лица, недоначисленных сумм подоходного налога при условии периода образования недоимки:

1) более 3 (трех) месяцев;

2) до 3 (трех) месяцев, при невозможности взыскания этой недоимки с физического лица;

б) уплаты суммы подоходного налога организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, исчисленного в порядке, установленном пунктом 15-1 настоящей Инструкции.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 55:

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36).

 

55. Организации ежемесячно предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту своего нахождения отчеты о суммах выплаченных доходов, о суммах перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по форме согласно Приложению № 7 к настоящей Инструкции.

Сумма налога, удержанного и перечисленного в бюджет с суммы выплаченной задолженности по доходам за прошлый период, учитывается при заполнении отчета за период фактической выплаты такой задолженности.

Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

При наличии данных по физическим лицам, не являющимся работниками организации, дополнительно к Приложению № 7 в обязательном порядке предоставляется «Приложение к отчету о сумме перечисленного в бюджет подоходного налога, с дохода, полученного физическими лицами, не являющимися работниками организации». При отсутствии таких показателей предоставление данного Приложения не требуется.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 55-1:

Редакция 14 - Приказ Министерства финансов ПМР от 07.02.14 № 27 (САЗ 14-12).

 

55-1 Организации, частные нотариусы и адвокаты, производящие выплаты работникам, при этом предоставляющие льготы (в виде доходов, неподлежащих налогообложению, и налоговых вычетов), предусмотренные пунктами 24, 27, 34, 35, 38, 40, 41 настоящей Инструкции, ежеквартально предоставляют территориальным налоговым инспекциям по месту своего нахождения отчет о суммах предоставленных льгот физическим лицам в соответствии с Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» нарастающим итогом с начала отчетного года по форме согласно Приложению № 26 к настоящей Инструкции.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 56:

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.06.09 № 134 (САЗ 09-27);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1).

 

56. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение).

При этом подразделение является территориально обособленным независимо от отражения его в учредительных и иных документах, в случае если данное подразделение не расположено в пределах административно-территориальной единицы Приднестровской Молдавской Республики, в которой зарегистрирована организация, и оборудовано одним и более стационарным рабочим местом, созданным на срок более 1 (одного) месяца.

Под стационарным рабочим местом понимается рабочее место, расположенное в специально оборудованных и предназначенных для производства, ведения торговли, осуществления работ, оказания услуг зданиях, строениях, помещениях, имеющих замкнутый объем и прочно связанных фундаментом с земельным участком.

Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы, учреждения) представляют в территориальную налоговую инспекцию по месту своего нахождения отчеты о суммах выплаченных доходов, о суммах перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц, включая структурные подразделения по форме согласно Приложению № 7 к настоящей Инструкции и подтверждение о сумме налога, подлежащей перечислению по структурному подразделению, по форме согласно Приложению № 8 к настоящей Инструкции. Территориальная налоговая инспекция проверяет расчеты и в 3-дневный срок выдает подтверждение о сумме налога, подлежащей перечислению по структурному подразделению головной организации, которая в течение 5 дней предоставляет его в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения структурного подразделения.

В случае, если сумма дохода выплачивается не по месту жительства налогоплательщика, организации перечисляют подоходный налог с дохода, выплачиваемого данному налогоплательщику, по месту выплаты дохода в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится организация.

При перечислении суммы дохода на расчетный счет лица, открытый им по месту своего жительства, подоходный налог должен быть перечислен организацией, выплачивающей доходы:

а) в местный бюджет по месту жительства данного физического лица, если физическое лицо проживает на территории Приднестровской Молдавской Республики;

б) в местный бюджет по месту нахождения организации, если физическое лицо не проживает на территории Приднестровской Молдавской Республики.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений раздела 18:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1).

 

18. Исключен

 

19. Налоговая декларация

 

58. Сумма дохода, полученная физическим лицом, по окончании налогового периода подлежит декларированию в соответствии с порядком, разработанным республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

20. Устранение двойного налогообложения

 

59. Доходы, полученные за пределами ПМР физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в ПМР. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.

60. Подоходный налог, уплаченный за пределами ПМР физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в ПМР, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в ПМР. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в ПМР.

Зачет может быть произведен лишь при условии предоставления физическим лицом документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами ПМР, подтвержденного налоговыми органами соответствующего иностранного государства.

 

21. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов

 

61. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с выплат, причитающихся физическому лицу и подлежащих налогообложению, могут быть удержаны с них не более, чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более, чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания. Данный порядок не распространяется на суммы налога, исчисленные по итогам декларирования совокупного годового дохода.

62. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика - физического лица от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.

63. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются территориальными налоговыми инспекциями в бесспорном порядке с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет с момента выявления, за счет средств работодателя, организаций.

64. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат зачету либо возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

 

22. Обеспечение соблюдения положений настоящей Инструкции

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 65:

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36).

 

65. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде по основному и не по основному месту работы в виде налоговой карточки по форме согласно Приложению № 9, а по доходам, получаемым профессиональными спортсменами, тренерами-преподавателями в сфере спорта высших достижений, по форме согласно Приложению к Приложению № 9 к настоящей Инструкции.

Если в целях исчисления подоходного налога требуется предоставление соответствующих подтверждающих документов по каким-либо основаниям, то организации обязаны требовать предъявление оригиналов данных документов и предоставление их копий, которые заверяются данной организацией. Оригиналы подлежат возврату, а копии остаются в данной организации.

При увольнении налогоплательщика из организации в течение налогового периода, налоговая карточка передается по месту новой работы налогоплательщика для дальнейшего ее ведения, при предъявлении налогоплательщиком справки, подтверждающей его трудоустройство. В организации остается копия данной налоговой карточки. В случае непредоставления физическим лицом документа, подтверждающего факт его трудоустройства, налоговая карточка хранится по старому месту работы налогоплательщика.

Организации обязаны представлять в территориальную налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов в виде отчетов по формам согласно Приложениям №№ 10,12 к настоящей Инструкции - по итогам года.

Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 65-1:

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

65-1. Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по перерегистрации транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе долей (их частей) уставного капитала в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления справки об уплате подоходного налога, выдаваемой налоговыми органами.

66. В 2002 году в целях настоящей Инструкции началом налогового периода является 1 апреля 2002 года.

 

23. Приоритет международных договоров

 

67. Если международные договоры Приднестровской Молдавской Республики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящей инструкции, применяются положения международных договоров.

 

24. Меры ответственности юридических и физических лиц

 

68. Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются территориальными налоговым инспекциями с организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке.

За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления подоходного налога организации, а также руководители и должностные лица организаций, иные работодатели и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством ПМР.

 

25. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц

 

69.Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством ПМР.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений раздела 25-1:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21).

 

25-1. Переходные положения

 

70. На период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом «б» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.

71. На период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом «б» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 80 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 72:

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 8 - Приказ Министерства финансов ПМР от 28.03.11 № 58 (САЗ 11-15).

 

72. Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом «а» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», за исключением физических лиц, оплата труда которых финансируется полностью либо частично за счет средств, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, но не ниже 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).

Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом «б» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», за исключением физических лиц, оплата труда которых финансируется полностью либо частично за счет средств, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом «б» пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», с 1 января 2011 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 73:

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51).

 

73. На период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 90 (девяносто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 74:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1).

 

74. На период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, составляет 100 (сто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 72 настоящего раздела.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 75:

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

75. На период с 1 января 2013 года по 1 октября 2013 года стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает пять минимальных размеров оплаты труда без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных для исчисления заработной платы.

 

Приложение № 1

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Наименование местного

органа власти (правления садового,

садово-огородного товарищества) _____________________________________________

 

                                                                           СПРАВКА

                             О НАЛИЧИИ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА

 

выдана ___________________________________________________________________

                                                        (указывается фамилия, имя, отчество)

Вид документа ___________ серия ______________ номер _______________________

Кем и когда выдан документ ________________________________________________

проживающему (ей) _______________________________________________________

                                         (указывается адрес постоянного места жительства)

в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство размером ______ га,

которое  расположено_________________________________________

__________________________________________________________________________

                                                   (указывается местоположение участка)

 

В 200__ г. на указанном участке выращивается:

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

                    (перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию растениеводства,

                                                       пчеловодства, цветоводства и т. д.)

 

Справка выдана «__» ___________ 200__ года.

 

печать ________________ __________________ ______________

                  (Должность)                     (Ф.И.О.)                      (Подпись)

 

Приложение № 2

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                                                                           В бухгалтерию _______________________

                                                                                                                           _____________________________________

                                                                                                                                                 (Наименование организации)

 

                                                                                                                           В территориальную налоговую

                                                                                                                           инспекцию_______________________________

 

                                                                                                                           От_______________________________________

 

                                                                                                                           _________________________________________

                                                                                                                                       (Фамилия, имя, отчество работающего( ей)

                                                                                                                           _________________________________________

                                                                                                                                                     (указывается должность)

 

Заявление

об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание детей

 

Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного

дохода расходов на содержание следующих детей:

 

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Основание для вычета (дети)	Дата рождения появления  ребенка

 

К заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть):

Копии:

1. свидетельства о рождении;

2. свидетельства о расторжении брака;

3.справки о смерти супруга (и);

4. решения органов опеки и попечительства об установлении опеки, попечительства;

5. справки, подтверждающей отсутствие отца, выданной соответствующими органами;

6. для родителей не зарегистрированных в браке дополнительно:

а) паспортных данных о прописке родителей;

б) справки о месте жительства ребенка, выданной органами жилищно-коммунального хозяйства.

 

«____» ___________ 200 _ года __________________ (________________)

                                                                                                    (подпись)

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 3:

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.06.11 № 110 (САЗ 11-27).

 

Приложение № 3

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                                                                           В бухгалтерию_______________________

 

                                                                                                                           ________________________________________

                                                                                                                                                  (Наименование организации)

 

                                                                                                                           В территориальную налоговую

                                                                                                                           инспекцию_______________________________

                                                                                                                           От_______________________________________

 

                                                                                                                           _________________________________________

                                                                                                                                      (Фамилия, имя, отчество работающего(ей)

                                                                                                                           _________________________________________

                                                                                                                                                  (указывается должность)

 

Заявление № _______

об уменьшении дохода на сумму расходов, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях

 

Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного

дохода расходов, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях:

 

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Родственная связь	Дата рождения	Основание для вычета (договор обучения)

 

К заявлению прилагаются следующие документы:

1. По основному месту работы:

а) копия договора на оказание услуг образовательным учреждением и (либо) заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению;

б) копии документов, определяющих родственные связи;

в) копия платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения (либо оригинал платежного документа, в случае если он оформлен на имя ребенка работника).

2. В налоговые органы при подаче налоговой декларации (нужное подчеркнуть):

а) копия договора на оказание услуг образовательным учреждением и (либо) заявления родителя на имя руководителя образовательного учреждения с его резолюцией о предоставлении платной услуги по обучению;

б) копии документов, определяющих родственные связи;

в) копия платежного документа, подтверждающего факт оплаты обучения;

г) справка с места работы одного из родителей о сумме фактически предоставленного родителю данного вычета.

 

«__» ___________ 200 _ года __________________ (________________)

                                                                                                   (подпись)

 

Приложение № 4

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                     РЕЕСТР *

                 расходов, уплаченных физическим лицом за услуги по лечению

 

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Родственная связь	Основание для вычета (выписка из личной карточки больного)	Дата произведенных                      расходов	Сумма расходов	Подтверждающие документы

 

* Заполняется помесячно с начала года в разрезе каждого физического лица  с отражением перечня всех представленных документов.

 

«__» ___________ 200 _ года __________________ (________________)

                                                                                                  (подпись)

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 5:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

Приложение № 5

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                       Справка №______

 

Настоящая справка выдана ____________________________________________________

                                                                                           (фамилия, имя, отчество)

____________________________________________________________________________

Паспорт и серия______________ номер ______________ выдан ______________________

____________________________________________________________________________

                                                                                  (кем, где, когда)

Место прописки______________________________________________________________

в том, что он (она) по доходу в сумме ___________________________________________

_______________________________________________________________________ руб.,

                                                                                (прописью)

со сделки по _________________________________________________________________

                                                                                           (вид сделки)

____________________________________________________________________________

                            (наименование имущества, адрес (для тр. ср-в - данные техпаспорта)

согласно договору от __________________ 20 _____ г. № ___________, заключенному с

____________________________________________________________________________,

1) перечислил в бюджет подоходный налог в сумме _____ руб.;

2) от уплаты подоходного налога освобожден(а).

 

Справка выдана территориальной налоговой инспекцией по ________________________

для предъявления по месту требования.

 

Начальник НИ                              ________________________

                                                                                     (подпись)

«___»________________20___г.

             М.П.

Приложение № 6

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

«Утверждаю» в сумме руб.______________

________________________________

Директор организации

«____»________________200  год.

 

                                                                           ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ

 

«____»__________200__год

 

Мною _________________________________________________________________________

                               (должность, наименование организации, фамилия, имя, отчество)

 

Закуплено у ____________________________________________________________________

                                                                     (фамилия, имя, отчество)

_______________________________________________________________________________

(проживающего)_________________________________________________________________

                                                                                          (адрес)

_______________________________________________________________________________

наличие патента (справки о наличии личного подсобного хозяйства)____________________

_______________________________________________________________________________

следующие товары:

 

№ п/п	Наименование товара	Ед.изм	Количество	Цена	Сумма

 

________________________________ИТОГО________________________________________

 

Сумма прописью:________________________________________________________________

Сумма удержанного подоходного налога *:__________________________________________

Деньги получил _________________________________________________________________

                                                                       (подпись продавца)

Деньги уплатил _________________________________________________________________

                                                                (подпись лица, закупившего товары)

Копия патента, справки прилагается.

 

* - при закупке предпринимателями без образования юридического лица товара у физического лица данная строка не заполняется

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 7:

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

В налоговую инспекцию по________           Приложение № 7

________________________________           к Инструкции «О порядке исчисления

________________________________           и уплаты подоходного налога

(полное наименование организации             с физических лиц»

(плательщика)

_________________________________          Штамп или отметка

                  (фискальный код)                               налогового органа

_________________________________          Получено «____»_____________

       (Ф.И.О. и тел. ответ. исполнит.)

 

Отчет

о сумме перечисленного в бюджет подоходного налога

за ______________20___года

(месяц)

 

руб. коп.

Показатели	Сальдо на 1.__. 20___г.	Подлежит перечислению в бюджет по фактически полученному доходу			Перечислено в бюджет за ______________ (месяц)		Сальдо на 1.___. 20___г. (гр2+ гр5-гр7)
		Дата получен. ден.ср-в в банке, в кассе организации (дохода в натуральной форме)	Сумма получ. дохода	Сумма подох. налога	Дата перечисл	Сумма налога
1	2	3	4	5	6	7	8
1. По основ. месту раб.	х						х
2. По иным доходам*	х						х
3. Всего:
р/б
в том числе по городам и районам
1.
2.
м/б
в том числе по городам и районам
1. Тирасполь
2. Бендеры
3. Рыбница
4. Дубоссары
5. Слободзея
6. Григориополь
7. Каменка

 

Руководитель /подпись/                               Гл. бухгалтер /подпись/

 

*Заполняется на основании строки «Всего» Приложения к отчету о сумме перечисленного подоходного налога.

 

Приложение

к отчету о сумме перечисленного в бюджет подоходного налога, с дохода, полученного физическими лицами,

для которых _________________________________________________

(наименование организации)

не является основным местом работы

 

Дата выплаты дохода	Сальдо на 1.___. 20___г.	Подлежит перечислению в бюджет по фактически полученному доходу		Перечислено в бюджет за ______________ (месяц)		Сальдо на 1.____. 20___г. (гр2+гр4-гр6)
		Сумма получ. дохода	Сумма подох. налога	Дата перечисл	Сумма налога
1	2	3	4	5	6	7
а) по договорам гражданско-правового характера
Итого:
б) по физическим лицам, принятым на работу по совместительству из других организаций (внешним совместителям)
в) по иным физическим лицам
Итого:
Всего:

 

Руководитель /подпись/                                  Гл. бухгалтер /подпись/

 

Приложение № 8

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Фискальный код

организации_______________                                                                  Штамп или отметка

                                                                                                                      территориальной

                                                                                                                      налоговой инспекции

                                                                                                                      по месту нахождения

                                                                                                                      головной организации

 

                                                              ПОДТВЕРЖДЕНИЕ *

                                                            _____________200__года

                                                                     (месяц)

                                                                                                 В территориальную налоговую

                                                                                                 инспекцию по_______________

                                                                                                  ___________________________

 

По структурному подразделению______________________________

                                                                         (полное наименование)

руб. коп.

Сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет				Сумма перечисленного подоходного налога
Дата	Всего	Республ. бюдж	Местн. бюдж	Дата	Всего	Республ. бюдж	Местн. бюдж.

 

Руководитель ___________                                         Сотрудник территориальной

                                                                                       налоговой инспекции________________

                                                                                                          (по месту нахождения головной

                                                                                                                                   организации)

Главный бухгалтер___________

 

Отметка о получении территориальной налоговой инспекции по месту нахождения структурного

подразделения      «___»______________200   г.

__________________ _____________________________________________

Ф.И.О.            подпись сотрудника территориальной налоговой инспекции

 

___________________________________________________________________

*предоставляется по каждому структурному подразделению

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 9:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

 

Приложение № 9

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                 Налоговая карточка №_____

                                                   по учету доходов и подоходного налога

                                               _______________________________________

                                                                           (Ф.И.О. физического лица)

                                                                            за _______ год

 

1. Сведения об источнике дохода

 

1.1 Наименование работодателя

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

1.2 Ответственный за ведение налоговой карточки:

_______________________       _________________________    ________________________

                должность                              фамилия, имя, отчество                                 подпись

 

2. Сведения о получателе дохода

 

2.1 Фамилия, Имя, Отчество______________________________________________________

 

2.2 Вид документа, удостоверяющего личность______________________________________

 

2.3 Серия, номер документа_______________________________________________________

 

2.4 Дата рождения (число, месяц, год)_______________________________________________

 

2.5 Адрес постоянного места жительства:

Индекс___________ Район____________________________ Город______________________

Населенный пункт_______________________ Улица__________________________________

                                              (село, поселок)                                     (проспект, переулок и т.п.)

Дом_______________________   корпус_________________     квартира__________________

 

2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент)

 

2.7. Гражданство __________________ (1 – гражданин ПМР, 2 – иностранный гражданин,

                                                                    3 – лицо без гражданства)

 

2.8 Место работы__________________ (1 –основное, 2- неосновное)

 

2.9 Занимаемая должность:______________________ дата назначения__________________

 

2.10. Наличие инвалидности _________________________ (инвалид 1, 2, 3 группы)

 

2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания обязательного страхового

взноса ________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

 

2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца)

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

 

3. Учет полученных доходов  и вычетов по видам

 

	№ строки	Код дохода	Месяц, в котором получен доход												Итого
			Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
3.1 Доходы, полностью включаемые в налогооблагаемый доход	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
3.2 Доходы, частично включаемые в налогооблагаемый доход	8
	8.1
	8.2
	9
	9.1
	9.2
	10
	10.1
	10.2
	11
	11.1
	11.2
3.3 Доходы, полностью не включаемые в налогооблагаемый доход	12
	13
	14
	15
	16
	17
3.4 Иные доходы	18
	19
	20
	21
3.5 Общая месячная сумма доходов всего  в руб:
3.6 Месячная сумма дохода из расчета 5 прожиточных минимумов трудоспособного населения, за исключением сумм компенсационных выплат
3.7 Общая месячная сумма доходов, включаемая в налогооблагаемый доход в руб.:
3.8 Отчисления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения в руб.:  за месяц
3.9 Сумма вычетов (расходов)	22
	23
	24
	25
	26
	27
	28
	29
Всего: за месяц
3.10 Сумма дохода с учетом предоставленных вычетов, подлежащая налогообложению (гр. 3.7– гр.3.8 – гр.3.9)

 

3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам

 

	№ строки	Код дохода	Месяц, в котором получен доход												Итого
			Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
3.1 Доходы, полностью включаемые в налогооблагаемый доход	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
3.2 Доходы, частично включаемые в налогооблагаемый доход	8
	8.1
	8.2
	9
	9.1
	9.2
	10
	10.1
	10.2
	11
	11.1
	11.2
3.3 Доходы, полностью не включаемые в налогооблагаемый доход	12
	13
	14
	15
	16
	17
3.4 Иные доходы	18
	19
	20
	21
3.5 Общая месячная сумма доходов всего в руб:
3.6 Месячная сумма дохода из расчета 5 прожиточных минимумов трудоспособного населения, за исключением сумм компенсационных выплат
3.7 Общая месячная сумма доходов, включаемая в налогооблагаемый доход  в руб.:
3.8 Отчисления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения в руб. за месяц
3.9 Сумма вычетов (расходов)	22
	23
	24
	25
	26
	27
	28
	29
Всего: за месяц
3.10 Сумма дохода с учетом предоставленных вычетов, подлежащая налогообложению(гр. 3.7–гр.3.8-  гр.3.9)

 

4.Право на вычеты:

4.1 Необлагаемый минимум дохода: в соответствии с подпунктами а), б), г), д), е) пункта 27 раздела 11 настоящей Инструкции; основание_____________________________________________________________ _____________________________________________________________________;

4.2 Расходы на содержание детей: количество детей_________________

период действия вычета с ______________________ по_____________________________;

основание___________________________________________________________________;

документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя, разведенного супруга _____________________________________________________________________________________

4.3 Документы, подтверждающие право на  социальные вычеты:

а) за обучение (№ заявления, платежного документа):

январь     _________* основание_______________**          июль        _________основание________

февраль   _________основание_________________           август     __________основание________

март         _________основание_________________           сентябрь __________основание _______

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание________

б) за лечение (№ заявления, платежного документа):

январь     _________ основание_________________          июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     __________основание_________

март         _________основание_________________           сентябрь __________основание ________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание_________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание_________

в) по договорам страхования  (№ заявления, платежного документа):

январь     _________ основание_________________          июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     __________основание_________

март         _________основание_________________           сентябрь __________основание ________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание_________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание_________

г) в случае смерти супруга (ги) (№ заявления, свидетельства о смерти супруга (ги)):

январь     _________ основание_________________          июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     __________основание_________

март         _________основание_________________           сентябрь __________основание ________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание_________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание_________

4.4 Профессиональные вычеты:

январь     _________ основание_________________          июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     __________основание________

март         _________основание_________________           сентябрь __________основание________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание________

4.5 Имущественные вычеты:

а) от продажи имущества в размере 300 РУ МЗП (№  закупочного акта)

январь     _________ основание_________________          июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     __________основание________

март         _________основание_________________           сентябрь __________основание________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание________

б) на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры в размере 10 000 РУ МЗП (№ заявления, платежного документа)

январь     ________*основание ________________**         июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     __________основание________

март         _________основание_________________           сентябрь __________основание________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание________

Примечание:

* - по данным позициям отражаются суммы произведенных расходов;

** - по данным позициям указываются реквизиты подтверждающих документов.

 

5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога

Период	Расчет подоходного налога по ставке 15 %
	Сумма совокупн. облагаемого дохода	Сумма налога
		Исчисленная	Удержанная	Долг (+;-)
1	2	3	4	5
Январь
Перерасч.
Февраль
Перерасч.
Март
Перерасч.
Апрель
Перерасч.
Май
Перерасч.
Июнь
Перерасч.
Июль
Перерасч.
Август
Перерасч.
Сентябрь
Перерасч.
Октябрь
Перерасч.
Ноябрь
Перерасч.
Декабрь
Перерасч.
Итого

 

6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица:

а) в территориальную налоговую инспекцию (копии):

№ налоговой карточки ________ за период ______________________

дата предоставления сведений в  территориальную налоговую инспекцию________________________

б) физическому лицу – получателю дохода:

№ налоговой карточки ________ за период __________________дата выдачи_______________

 

Печать                   Подпись главного бухгалтера                                                 Подпись

                            (организации передающей карточку)                                (лица получившего карточку)

 

7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

          Дата                         Должность                                   Фамилия, имя, отчество                          Подпись

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 9:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение к Приложению № 9

к инструкции «О порядке исчисления

и уплаты подоходного налога с

физических лиц»

 

Налоговая карточка №_____

по учету доходов и подоходного налога

профессиональных спортсменов и тренеров – преподавателей в сфере спорта высших достижений

_______________________________________

(Ф.И.О. физического лица)

за _______ год

 

1. Сведения об источнике дохода

 

1.1 Наименование работодателя

___________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________

1.2  Ответственный за ведение налоговой карточки:

_______________________       _________________________    ________________________

                должность                                фамилия, имя, отчество                           подпись

 

2. Сведения о получателе дохода

 

2.1 Фамилия, Имя, Отчество___________________________________________________________

 

2.2 Вид документа, удостоверяющего личность___________________________________________

 

2.3 Серия, номер документа___________________________________________________________

 

2.4 Дата рождения (число, месяц, год)__________________________________________________

 

2.5 Адрес постоянного места жительства:

Индекс___________ Район____________________________ Город__________________________

Населенный пункт_______________________ Улица______________________________________

                                               (село, поселок)                                             (проспект, переулок и т.п.)

Дом_______________________   корпус_________________     квартира_____________________

 

2.6 Статус ____________________ (1-резидент, 2-нерезидент)

 

2.7. Гражданство __________________ (1 – гражданин ПМР, 2 – иностранный гражданин,

                                                                    3 – лицо без гражданства)

 

2.8 Место работы__________________ (1 –основное, 2- неосновное)

 

2.9 Занимаемая должность:__________________________ дата назначения__________________

 

2.10. Наличие инвалидности _________________________ (инвалид 1, 2, 3 группы)

 

2.11 Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания обязательного страхового

взноса _________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

 

2.12 Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке нужного месяца)

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

 

3. Учет полученных доходов и вычетов по видам

 

	№ строки	Код дохода	Месяц, в котором получен доход												Итого
			Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
3.1 Доходы, полностью включаемые в налогооблагаемый доход	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
3.2 Доходы, частично включаемые в налогооблагаемый доход	8
	8.1
	8.2
	9
	9.1
	9.2
	10
	10.1
	10.2
	11
	11.1
	11.2
3.3 Доходы, полностью не включаемые в налогооблагаемый доход	12
	13
	14
	15
	16
	17
3.4 Иные доходы	18
	19
	20
	21
3.5 Общая сумма доходов за месяц, всего в руб.
3.6 Общая сумма доходов за месяц, включаемая в налогооблагаемый доход, всего в руб., в том числе:
а) сумма доходов, облагаемых по ставке 2%
б)сумма доходов, облагаемых по ставке 15 %
3.7 Отчисления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения с доходов, облагаем по ставке 2% в руб. за месяц
3.8 Сумма вычетов (расходов), предоставляемых по доходам, облагаемым по ставке 15 %	22
	23
	24
	25
	26
	27
	28
	29
Всего: за месяц
3.9 Сумма дохода с учетом предоставленных вычетов, подлежащая налогообложению:
а) по ставке 2 % (гр. 3.6а – гр.3.7 )
б) по ставке 15% (гр.3.6б – гр.3.8)

 

3.1 Перерасчет полученных доходов и вычетов по видам

	№ строки		Код дохода	Месяц, в котором получен доход												Итого
				Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1	2		3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
3.1 Доходы, полностью включаемые в налогооблагаемый доход	1
	2
	3
	4
	5
	6
	7
3.2 Доходы, частично включаемые в налогооблагаемый доход	8
	8.1
	8.2
	9
	9.1
	9.2
	10
	10.1
	10.2
	11
	11.1
	11.2
3.3 Доходы, полностью не включаемые в налогооблагаемый доход	12
	13
	14
	15
	16
	17
3.4 Иные доходы	18
	19
	20
	21
3.5 Общая сумма доходов за месяц, всего в руб.
3.6  Общая сумма доходов за месяц, включаемая в налогооблагаемый доход, всего в руб., в том числе:
а) сумма доходов, облагаемых по ставке 2%
б) сумма доходов, облагаемых по ставке 15 %
3.7 Отчисления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения  с доходов, облагаемых по ставке 2% в руб. за месяц
3.8 Сумма вычетов (расходов), предоставляемых по доходам, облагаемым по ставке 15 %	22
	23
	24
	25
	26
	27
	28
	29
Всего: за месяц
3.9 Сумма дохода с учетом предоставленных вычетов, подлежащая налогообложению:
а)по ставке 2 % (гр.3.6а – гр.3.7 )
б)по ставке 15% (гр.3.6б – гр.3.8)

 

4.Право на вычеты:

4.1 Профессиональные вычеты:

январь     _________ основание_________________          июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     _________основание________

март         _________основание_________________           сентябрь _________основание________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание________

4.2 Имущественные вычеты:

а) от продажи имущества в размере 300 РУ МЗП (№  закупочного акта)

январь     _________ основание_________________          июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     _________основание________

март         _________основание_________________           сентябрь _________основание________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание________

б) на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры в размере 10 000 РУ МЗП (№ заявления, платежного документа)

январь     ________*основание________________**         июль        _________основание_________

февраль   _________основание_________________           август     _________основание________

март         _________основание_________________           сентябрь _________основание________

апрель     _________основание_________________           октябрь  __________основание_________

май          _________основание_________________            ноябрь   __________основание________

июнь       _________основание_________________            декабрь  __________основание________

Примечание:

* - по данным позициям отражаются суммы произведенных расходов;

** - по данным позициям указываются реквизиты подтверждающих документов.

 

5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога

 

Период

Расчет подоходного налога по ставке 2 %

Расчет подоходного налога по ставке 15 %

Сумма налога всего

Сумма совок.  дохода, облагаемого по ставке 2%

Сумма отчислений в ПФ Всего:

Сумма совок. облагаемого дохода

Сумма налога

Сумма дохода, облагаемого по ставке 15 %

Сумма вычетов

Сумма облагаемого дохода

Сумма  налога

Исчислен- ного

Удерж

Долг (+;-)

Исч

Удерж

Исч

Удерж

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Январь

Перерасч.

Февраль

Перерасч.

Март

Перерасч.

Апрель

Перерасч.

Май

Перерасч.

Июнь

Перерасч.

Июль

Перерасч.

Август

Перерасч.

Сентябрь

Перерасч.

Октябрь

Перерасч.

Ноябрь

Перерасч.

Декабрь

Перерасч.

Итого

 

6. Информация о предоставлении налоговой карточки о доходах физического лица:

а) в территориальную налоговую инспекцию орган (копии):

№ налоговой карточки ________ за период ______________________

дата предоставления сведений в территориальную налоговую инспекцию______________________

б) физическому лицу – получателю дохода:

№ налоговой карточки ________ за период __________________дата выдачи_______________

 

Печать                   Подпись главного бухгалтера                                               Подпись

                              (организации передающей карточку)                               (лица получившего карточку)

 

7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:

_____________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________

    Дата                         Должность                                   Фамилия, имя, отчество                          Подпись

 

Порядок

заполнения налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога

 

1.Налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога, приведенная в Приложении № 9 (далее - Налоговая карточка) к настоящей Инструкции, предназначена для правильного и полного учета доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, определения размеров расходов и вычетов, исключаемых у источника выплаты из сумм дохода, а также для расчета сумм подоходного налога. В ней содержится информация, касающаяся как источника выплаты дохода, так и получателя дохода - физического лица.

2. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через десятичную точку.

3. При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующим порядком.

Налоговые карточки ведутся организациями, являющимися источниками выплаты доходов. В них отражаются доходы, как подлежащие, так и не подлежащие налогообложению подоходным налогом, включая и те доходы, по которым установлены необлагаемые размеры.

При увольнении налогоплательщика с организации в течение налогового периода Налоговая карточка передается по месту новой работы налогоплательщика для дальнейшего ее ведения, при предъявлении налогоплательщиком справки, подтверждающей его трудоустройство. В организации остается копия данной Налоговой карточки. В случае непредоставления физическим лицом документа, подтверждающего факт его трудоустройства, Налоговая карточка хранится по старому месту работы налогоплательщика.

 

Раздел 1. Сведения об источнике дохода.

 

4. В разделе 1 «Сведения об источнике дохода» отражается необходимая информация об источнике дохода:

а) в пункте 1.1 указывается полное наименование лица - работодателя, являющегося источником выплаты дохода, которым ведется Налоговая карточка;

б) в пункте 1.2 указывается должность, фамилия, имя и отчество лица, на которое возложена ответственность за ведение данной Налоговой карточки, и ставится подпись этого лица.

 

Раздел 2. Сведения о получателе дохода.

 

5. В разделе 2 «Сведения о получателе дохода» отражается необходимая информация о получателе дохода:

а) в пункте 2.1 указывается фамилия, имя и отчество получателя дохода без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

б) в пункте 2.2 указывается наименование документа, удостоверяющего личность физического лица;

в) в пункте 2.3 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, соответственно серия и номер документа. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;

г) в пункте 2.4 указывается дата рождения (число, месяц, год);

д) в пункте 2.5 указывается полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица;

е) в пункте 2.6 проставляется цифра 1, если налогоплательщик является резидентом, и цифра 2 - если не является резидентом;

ж) в пункте 2.7 проставляется гражданство налогоплательщика;

з) в пункте 2.8 следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, а по неосновному - цифра 2.

К доходам, полученным по месту основной работы, относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией (где ведется трудовая книжка);

и) в пункте 2.9 указывается занимаемая должность и дата назначения на эту должность;

к) в пункте 2.10 указывается наличие инвалидности у налогоплательщика;

л) в пункте 2.11 указываются реквизиты документа, подтверждающего право на льготу по обязательному страховому взносу;

м) в пункте 2.12 отмечаются месяцы отчетного календарного года, за которые физическому лицу начислены доходы от этого источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев), независимо от периода выплаты начисленной заработной платы.

 

Раздел 3. Учет полученных доходов и вычетов по видам.

 

6. В разделе 3 «Учет полученных доходов и вычетов по видам» помесячно отражаются сведения о видах полученных доходах и суммах предоставленных вычетов. При заполнении данного раздела коды доходов выбираются из справочника, приведенного в Приложении № 4 к настоящей Налоговой карточке.

7. При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что доходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей, отражаются в пункте того месяца, за который они начислены. Если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за месяц, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в пункте того месяца, за который она начислена. Например, заработная плата за март, выплаченная в установленный срок в апреле, отражается в графе «март». Когда выплата заработной платы производится несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за несколько месяцев, то сумма несвоевременно выплаченной зарплаты указывается в том месяце, когда она начислена.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 8:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

8. В пункте 3.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в облагаемый доход, т.е. тех доходов, по которым не предусмотрено исключение необлагаемого минимума;

а) в пункте 3.2 ведется учет доходов, по которым установлены необлагаемые минимумы. В строках 8,9,10,11 отражается сумма необлагаемого минимума, в строках 8.1, 9.1, 10.1, 11.1 отражается сумма полученного дохода, а в строках 8.2, 9.2, 10.2, 11.2 отражается сумма, включаемая в доход для целей налогообложения.

Например, при выплате работнику материальной помощи в размере 3000 рублей размер необлагаемого минимума составит 2120 рублей (при условном принятии РУ МЗП в размере 5,3 руб.). По строке 8 проставляется сумма в размере 2120 руб., по строке 8.1 - 3000 руб., по строке 8.2 - 880 руб.;

б) в пункте 3.3 ведется учет доходов, полностью не включаемых в налогооблагаемый доход;

в) в пункте 3.4 ведется учет доходов от иной деятельности;

г) в пункте 3.5 отражается общая сумма совокупного дохода за месяц с учетом общей суммы доходов, которая определяется путем суммирования строк пункта 3.1, строк 8.1., 9.1, 10.1, 11.1 пункта 3.2, строк пункта 3.3 и строк пункта 3.4;

д) в пункте 3.6 отражается месячная сумма дохода в рублях ПМР из расчета 5 прожиточных минимумов трудоспособного населения за исключением сумм компенсационных выплат;

е) в пункте 3.7 отражается общая сумма дохода за месяц, включаемая в налогооблагаемый доход, которая определяется путем суммирования строк пункта 3.1, строк 8.2, 9.2, 10.2, 11.2 пункта 3.2 и строк пункта 3.4.

ж) в пункте 3.8 ведется учет сумм обязательных страховых взносов, удержанных в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения за месяц;

з) в пункте 3.9 ведется учет вычетов, предоставляемых за месяц, на которое физическое лицо в соответствии с законом имеет право и предъявило в качестве основания для уменьшения дохода соответствующие документы.

Учет полагающихся вычетов ведется по каждому месяцу. Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения должен уменьшаться полученный доход. Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода, который выбирается из справочника Приложения № 5 к настоящей Налоговой карточке. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за месяц.

Например. Гражданин К. работает на предприятии, которое является для него основным местом работы. Он имеет право на уменьшение полученного дохода на сумму 2 прожиточных минимума, поскольку является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Для расчета прожиточный минимум принимается в размере 1090 рублей. Сумма вычета составит 2180 рублей. Жена не работает и состоит на учете в Центре социального страхования и социальной защиты, что подтверждено соответствующей справкой. Ежемесячные вычеты на жену предоставляются в размере одного прожиточного минимума (1090 руб.), так как она не пользуется этим вычетом.

В пункте 3.9 вычеты отражаются следующим образом:

Код вычета	Январь	Февраль	Март
315	2180	2180	2180
321	1090	1090	1090
Всего за месяц	3270.00	3270.00	3270.00

к) в пункте 3.10 отражается доход по месяцам, который рассчитывается следующим образом: стр.3.7 - стр.3.8 - стр.3.9.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 9:

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

9. В Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей в сфере спорта высших достижений в подпунктах «а» и «б» пункта 3.6 отражаются суммы доходов облагаемых по ставке 2 % и 15 % соответственно.

В пункте 3.7 отражается сумма обязательных страховых взносов, удержанных в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения с доходов, облагаемых по ставке 2 % за месяц.

В пункте 3.8 ведется учет вычетов, на которые физическое лицо в соответствии с законом имеет право и предъявило в качестве основания для уменьшения дохода, облагаемого по ставке 15 %, соответствующие документы. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за месяц.

В пункте 3.9 отражается доход, облагаемый по ставкам 2 % и 15 % по месяцам, который рассчитывается следующим образом: строка 3.9а =строка 3.6а-строка 3.7; строка 3.9б = строка 3.6б - строка 3.8.

10. По доходам, облагаемым по ставке 2 %, налоговые вычеты не предоставляются.

11. В пункте 4 указываются основания для предоставления вычетов, предусмотренных законом.

 

Раздел 5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога.

 

12. В разделе 5 осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются суммы подоходного налога с совокупного дохода по ставке 15%.

Для исчисления подоходного налога с совокупного дохода по ставке 15 % итоговые данные переносятся из раздела 3 Налоговой карточки.

При этом излишне уплаченная физическим лицом сумма налога отражается со знаком «+», а недоплата налога отражается со знаком «-».

В разделе 5 Расчета облагаемого дохода и суммы подоходного налога профессиональных спортсменов и тренеров- преподавателей осуществляется расчет облагаемого дохода и исчисляются суммы подоходного налога с:

- совокупного дохода по ставке 2 %;

- дохода, облагаемого отдельно от совокупного дохода по ставке 15%.

 

6. Информация о предоставлении Налоговой карточки о доходах физического лица.

 

13. В данном разделе отражаются, даты и номер предоставляемой в налоговый орган либо непосредственно физическому лицу Налоговой карточки.

 

Раздел 7. Правильность заполнения Налоговой карточки.

 

14. В данном разделе осуществляются отметки о проверке должностными лицами организации порядка ведения и правильности заполнения налоговой карточки: указывается дата проверки, должность, фамилия, имя.

 

Приложение № 1

к Налоговой карточке по учету

доходов и подоходного налога

 

Перерасчет дохода, полученного в натуральном выражении

 

в руб. коп.

Период получения дохода	Вид товара	Вид дохода (код)	Кол-во (объем) получен товара (продукции)	Цена реализации своим работникам*	Государственная регулируемая цена	Средневзвешен. цена по продукции собственного производства				Цена приобретения  с фактически сложившейся торговой надбавкой, но не менее 5 % по покупной продукции	Сумма полученного дохода  в рублях ПМР
						Период с____ по____	Кол-во	Сумма реализации	Средневзвеш. цена (гр.9 : гр.8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого

 

Примечание:

* - графы 5, 13, 14 заполняются при расчете материальной выгоды, полученной физическим лицом от приобретения товаров (работ, услуг).

 

Приложение № 2

к Налоговой карточке по учету

доходов и подоходного налога

Расчет

суммы материальной выгоды полученной от экономии на процентах за

пользование заемными средствами (договору) № ______

 

в руб. коп.

Период	Код заемных средств *	Сумма займа	Фактический процент по договору	Начисленный процентный доход (гр.3 х гр.4)	Ставка рефинансирования ЦБ ПМР, %	Ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения	Процентный доход по ставке рефинансирования (по среднему проценту) (гр.3 хгр.6 либо гр.7)	Сумма материальной выгоды за месяц (гр.8 - гр.5)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого:

 

Примечание:

* коды заемных средств:

н – в виде товаров, пересчитанных в рубли;

д - в денежном выражении.

 

Приложение № 3

к Налоговой карточке по учету

доходов и подоходного налога

 

РАСЧЕТ

суммы материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг

 

в руб. коп.

Показатели	Период в котором получена материальная выгода												Итого
	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1. Рыночная стоимость ценных бумаг
2. Средняя стоимость ценных бумаг, сложившаяся у предприятия (продавца) по бухгалтерским документам
3. Сумма фактических расходов налогоплательщика по приобретению ценных бумаг
4.Сумма, подлежащая налогообложению  (стр. 1 либо стр.2 – стр.3)

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 4:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.06.11 № 110 (САЗ 11-27);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 4

к Налоговой карточке по учету

доходов и подоходного налога

 

Справочник «Виды доходов»

 

Код	Краткое наименование вида дохода
	Доходы, полностью включаемые в совокупный доход
110	Заработная плата
111	Пособия по временной нетрудоспособности
120	Доходы от выполнения работ по совместительству
130	Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами
131	Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг
140	Дивиденды и иные доходы от капитала
150	Иные доходы, полностью включаемые в совокупный доход
151	Часть ссуды, не подлежащая возврату
152	Суммы на оплату отпусков
	Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный доход в соответствии с действующим законодательством ПМР
210	Государственные пособия
211	Алименты, получаемые физическими лицами
212	Дивиденды и проценты по вкладам в кредитных организациях и проценты, выплачиваемые гражданам по сберегательным сертификатам.
213	Стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования
214	Выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно- производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги)
215	Пенсии, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания
215-1	Ежемесячные выплаты неработающим пенсионерам, выплачиваемые организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию
216	Суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения , в т.ч. за сдачу материнского молока
217	Суммы, выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца
218	Все виды компенсационных выплат
219	Выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари
220	Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении
221	Суммы, выплачиваемые взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг
222	Стоимость натурального довольствия, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия
223	Стоимость подарков, получаемых от организации в денежной, натуральной форме (в форме услуг) в размере не более 400 РУ МЗП в год
224	Стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, в размере не более 800 РУ МЗП в год
224-1	Стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах независимо от размера
225	Доходы в виде материальной помощи в денежной и натуральной форме, в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также средства, передаваемые физическим лицам в благотворительных целях, независимо от размера
225-1	Доходы в виде материальной помощи в денежной и натуральной форме на основании решений Президента ПМР, местных органов власти, независимо от размера
225-2	Доходы, полученные в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства ПМР международными и иностранными организациями
225-3	Материальная помощь, выплачиваемая организациями в размере 400 РУ МЗП в год
225-4	Материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов, независимо от размера
225-5	Доходы в виде материальной помощи, получаемые работником организации, на приобретение, строительство, долевое участие в строительстве собственного жилья в размере не более 60 000 РУ МЗП
225-6	Единовременная материальная помощь работникам по случаю бракосочетания, в размере не более 1 500 РУ МЗП
226	Компенсационные выплаты за счет средств организации стоимости:
226-1	- путевок для лиц, не достигших 18 лет, в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;
226-2	- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;
226-3	- путевок в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения;
226-4	- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания
227	Компенсационные выплаты за счет средств организации инвалидам стоимости путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, расходов на приобретение и содержание собак-проводников
228	Компенсационные выплаты за счет средств Единого государственного фонда социального страхования ПМР стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания, независимо от размера
229	Доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде
230	Доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования
230-1	Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев
231	Суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри организации на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно- исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры
232	Суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета
233	Заработная плата, получаемая работниками дипломатических представительств ПМР в связи с их работой за границей
234	Государственные премии ПМР
235	Доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством ПМР
236	Доходы, полученные от организаций в виде приобретенной, безвозмездно представленной в собственность работника жилой единицы (жилья) в пределах нормативной обеспеченности
237	Суммы дохода, полученные в виде подарков, приобретенных органами государственной власти ПМР за счет средств, выделенных для исполнения ими представительских функций
238	Стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров - преподавателей в сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия в размере не более 620 РУ МЗП в месяц на одного получающего
239	Товары народного потребления (памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий
240	Доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога)
241	Заработная плата и иные выплаты, выплачиваемые судьям в соответствии с Законом ПМР «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия»
242	Стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта
243	Доходы в виде оплаты организацией обучения (в том числе в виде возмещения организацией данных расходов) работников данной организации, а также иных физических лиц, обязующихся в соответствии с договором отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет, связанные с подготовкой, переподготовкой кадров и повышением квалификации кадров в интересах данной организации
244	Ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с требованиями Избирательного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии
245	Выплаты (в том числе компенсационные) выплачиваемые лицам, занимавшим должности Президента ПМР, Вице-Президента ПМР, Председателя Верховного Совета ПМР и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей
246	Стоимость питания, проживания, транспортного обслуживания представителей организаций, участвующих в официальных мероприятиях
247	Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами ПМР, в соответствии с налоговым законодательством в сфере порядка исчисления подоходного налога с физических лиц, за выполненные работы (услуги) рамках проектов технической помощи
248	Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами в виде:
248-1	- бюджетных кредитов молодым семьям, молодым специалистам, КФХ;
248-2	- кредитов в соответствии с Законом ПМР «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства» физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя;
248-3	- кредитов физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с Постановлением Верховного Совета ПМР о порядке расходования безвозмездной помощи РФ, поступившей в 2011 г. для предоставления технических кредитов субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства;
248-4	- кредитов субъектам агропромышленного комплекса в соответствии с Законом ПМР «О фонде государственного резерва ПМР» и Постановлением Верховного Совета ПМР о порядке расходования безвозмездной помощи РФ, поступившей в 2011 г. для предоставления технических кредитов субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства;
249	Суммы, выплачиваемые членам потребительских газовых кооперативов, внесенные ими в виде взносов при вступлении в кооперативы в период их создания и регистрации в установленном законом порядке, оставшиеся после завершения работ по проектированию и строительству газовых сетей за счет данных средств;
250	Выплаты в виде возврата части членских взносов, распределенных в целях уменьшения доли вклада каждого члена кооператива в финансирование фактической стоимости газопровода ввиду вступления новых членов кооператива;
251	Доходы физических лиц от передачи права пользования земельным паем (долей)
260	Иные доходы

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 5:

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1);

Редакция 14 - Приказ Министерства финансов ПМР от 07.02.14 № 27 (САЗ 14-12).

 

 

Приложение № 5

к Налоговой карточке по учету

доходов и подоходного налога

 

Справочник «Виды вычетов»

 

Код вычета	Вид вычета
110	Отчисления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного обеспечения
	Профессиональные налоговые вычеты
210	В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, по договорам гражданско-правового характера, от сдачи в аренду имущества
211	В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
212	В пределах установленного норматива
	Стандартные налоговые вычеты
	В размере, установленном пп. а) п. 27 настоящей Инструкции
310	Герои Советского Союза, Герои Социалистического труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;
311	Лица, признанные в соответствии с Законом ПМР «О социальной защите ветеранов войны» участниками Вов, участниками боевых действий по защите ПМР, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны;
312	Все категории инвалидов I и II группы;
	Супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:
313	- военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и ПМР, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;
314	- инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил ПМР и других формирований ПМР, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и ПМР, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга.
315	Участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС
316	Сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ
317	Граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания в следствии ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством ПМР действие Закона ПМР «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»
318	Инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет
319	Пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные
320	В размере, установленном пп. б) п. 27 настоящей Инструкции
321	Дополнительный вычет в размере, установленном пп. б) п. 27 настоящей Инструкции
322	В размере, установленном пп. в) п. 27 настоящей Инструкции на ребенка (детей)
323	Дополнительный вычет в размере, установленном пп. в) п. 27 настоящей Инструкции
324	В размере, установленном пп. г) п. 27 настоящей Инструкции лицам, награжденным знаком «Почетный донор ПМР», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.
325	В размере, установленном пп. д) п. 27 настоящей Инструкции молодым специалистам, имеющим высшее образование, среднее специальное образование
326	В размере, установленном пп. з) п. 27 настоящей Инструкции, физическим лицам, впервые вступившим в брак
	Социальные налоговые вычеты
410	Сумма расходов за свое обучение, лечение, обследование, а также за услуги по лечению супруга (ги), своих родителей
411	Сумма расходов за обучение, лечение своих детей
412	Сумма уплаченных страховых взносов по договорам страхования
413	В размере 360 РУ МЗП
414	Сумма материальной помощи на проведение операций по мед. показаниям
	Имущественные налоговые вычеты
510	В размере 300 РУ МЗП
511	В размере 10 000 РУ МЗП на новое строительство и приобретение жилья
511-1	В размере сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках ПМР и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры
511-2	В размере сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком, отнесенным к категории «молодая семья», в банках ПМР и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории ПМР жилого дома или квартиры
512	В размере 34 000 РУ МЗП на новое строительство и приобретение жилья молодым семьям

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 10:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36).

 

Приложение № 10

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

В территориальную налоговую

инспекцию по _____________

__________________________

(Наименование организации)

Фамилия ответственного лица

(исполнителя)

тел. ___________________________

фискальный код_________________

                                                                                                                                Штамп или отметка

                                                                                                                                территориальной

                                                                                                                                налоговой инспекции

                                                                                                                                 о получении

                                                                                                                                «_____»__________200__г.

 

Отчет по доходам, выплаченным физическим лицам за 20___г.

в руб. коп.

№ п/п	Ф.И.О налогоплательщика	Паспортные данные	Место жительства	№ и дата патента, справки*	Код дохода	Сумма дохода, подлежащ. выплате	Необлагаемый размер льготируемого дохода	Сумма дохода, подлежащая налогообложению	Сумма удержанного подоходного налога
1	2	3			5	6	7	8	9
	Итого за месяц:
. . .	. . . . . . . . .
	Итого за месяц:

Примечание:

* - данная графа заполняется при выплате дохода индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица, либо если закупка осуществляется при наличии у физического лица справки, подтверждающей факт выращивания продукции на  личном подсобном участке. 

М.П.

 

Руководитель /подпись/                                                      Гл. бухгалтер /подпись/

 

Приложение № 11

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

РЕЕСТР

по доходам,  полученным физическими лицами от страховых выплат

за _____________200 г.

 

ФИО	Сумма страховой выплаты	Сумма страхового взноса	Ставка рефинансирования ЦБ ПМР, %	Процентный доход по ставке рефинансирования	Сумма страхового взноса с учетом ставки рефинансирования	Сумма материальной выгоды за месяц (гр.6- гр.2)	Сумма, удержанного подоходного налога
1	2	3	4	5	6	7	8

 

М.П.

 

Руководитель /подпись/                                                      Гл. бухгалтер /подпись/

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 12:

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36).

 

Приложение № 12

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

В территориальную налоговую                                                                        Штамп или отметка

инспекцию по____________                                                                              территориальной

________________________                                                                              налоговой инспекции

                                                                                                                              о получении

 

Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанного

с налогоплательщиков подоходного налога за 20___г.

в руб. коп

№ п/п	Наименование	ВСЕГО	По основному месту работы	Не по основному месту работы	По договорам гражданско-правового характера	Иные доходы
1.	Количество налогоплательщиков – физических лиц, получивших доходы
2.	Сумма начисленных доходов, включая доходы в размерах, не подлежащих налогообложению
3.	Сумма доходов, не подлежащих налогообложению
4.	Сумма произведенных вычетов и расходов
5.	Сумма  облагаемых совокупных доходов
6.	Сумма начисленного подоходного налога в отчетном периоде
7.	Сумма налога, удержанная и перечисленная в бюджет
8.	Сальдо по налогу по счету «Расчеты с бюджетом» по состоянию на начало отчетного периода		Х	Х	Х	х
9.	Сальдо по налогу по счету «Расчеты с бюджетом» по состоянию на конец отчетного периода		Х	Х	Х	х

 

«____» _____________ 200__г.

          (дата высылки отчета)

 

Руководитель _________________/_________/

 

Главный бухгалтер _________________/_________/

 

Работодатель – физическое лицо _________________/_________/

 

М.П.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 13:

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 13

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

________________________________

              (ФИО физического лица)

_________________________________

                   (Данные паспорта)

_________________________________

                  (Место жительства)

Лицевой счет *

по учету предоставляемых имущественных вычетов

при реализации имущества

в руб. коп.

Показатели

Месяц, в котором получен доход от реализации иного имущества

Итого

Янв

Февр.

Март

Апр

Май

Июнь

Июль

Август

Сентяб

Октяб

Нояб

Дек

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1. РУ МЗП на дату получения дохода в руб. ПМР

2. Сумма вычета в размере 10 000 РУ МЗП (в руб. стр. 1 х ______) для недвижимого имущества

3. Сумма вычета в размере 90 % от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи

4. Сумма полученного дохода от реализации имущества в руб.

5.Сумма расходов по приобретению имущества за месяц

6. Сумма предоставленного вычета в руб: 6.1. за месяц

6.2. с начала года **

7. Сумма дохода, подлежащая налогообложению за месяц (стр.4 – стр.6.1.)

8. Сумма подоходного налога

9. Сумма перечисленного налога

9.1. Номер и дата документа об оплате

10. Номер и дата выданной справки об уплате налога

 

Приложение № 14

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                        СПРАВКА №______

 

Настоящая справка выдана________________________________________________

                                                                        (фамилия, имя, отчество)

_______________________________________________________________________

Паспорт и серия _________________номер______________выдан_______________

_______________________________________________________________________

                                                                     (кем, где, когда)

Место прописки_________________________________________________________

 

в  том, что сумма  неиспользованного имущественного   вычета,    предусмотренного

подпунктом    «б»     пункта  1  статьи  12    Закона     Приднестровской   Молдавской

Республики     «О подоходном налоге с физических лиц»   от    28   декабря     2001 г.

№ 87–З–III по состоянию  на «_____»___________200__ г.  составляет:

________________(руб.)___________________________________________________

                                                                 (прописью)

 

Справка выдана  территориальной налоговой инспекцией по ___________________

для предъявления  по месту требования.

 

           Начальник НИ                                                     ________________  (Ф.И.О.)

                                                                                                    (подпись)

 

«______»________________200__г.

 

М.П.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 14-1:

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 14-1

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

СПРАВКА №______

 

В соответствии с подпунктом 2) подпункта б) пункта 1 статьи 12 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» и на основании представленных документов, гражданин(ка)

______________________________________________________

____________________________________________________________________________

                                                                       (фамилия, имя, отчество)

паспорт и серия ________________номер_____________________выдан______________

____________________________________________________________________________

                                                              (кем, где, когда)

место прописки______________________________________________________________,

имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере

34 000 РУ МЗП или ______________________(руб.) _______________________________

                                                                                                (сумма прописью)

При этом сумма неиспользованного имущественного налогового вычета по состоянию на

«_____»______________20____г. составляет:_________________________________(руб.)

____________________________________________________________________________

                                                               (сумма прописью)

 

Справка выдана территориальной налоговой инспекцией по ________________________

 

Начальник НИ                                                 ________________ (Ф.И.О.)

                                                                                  (подпись)

 

«______»________________20____г.

 

М.П.

 

Приложение № 15

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                                                                           В бухгалтерию _______________________

                                                                                                                           ____________________________________

                                                                                                                                            (Наименование организации)

 

                                                                                                                           В территориальную налоговую инспекцию

                                                                                                                           по__________________________________

 

                                                                                                                           От__________________________________

                                                                                                                           _____________________________________

                                                                                                                            (Фамилия, имя, отчество работающего( ей)

                                                                                                                           _____________________________________

                                                                                                                                                (указывается должность)

 

ЗАЯВЛЕНИЕ №______

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ СУПРУГА(И)

 

Прошу предоставить мне социальный вычет в размере 360 РУ МЗП в связи со смертью моего супруга (ги)_______________________ на основании свидетельства о смерти №________ от «____»

                    (ФИО)

____________________200___г. (копию прилагаю).

 

«____» ___________ 200 _ года __________________ (________________)

                                                                                                        (подпись)

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 16:

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 16

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                                                                           В бухгалтерию _______________________

 

                                                                                                                           ____________________________________

                                                                                                                                           (Наименование организации)

 

                                                                                                                           В территориальную налоговую

                                                                                                                           инспекцию по ________________________

 

                                                                                                                           От  __________________________________

                                                                                                                           _____________________________________

                                                                                                                            (Фамилия, имя, отчество работающего( ей)

                                                                                                                           _____________________________________

                                                                                                                                              (указывается должность)

 

ЗАЯВЛЕНИЕ № _______

об уменьшении дохода на сумму расходов,

произведенных на новое строительство, приобретение жилья

 

       Прошу   при   налогообложении   моих   доходов  производить   вычеты  из облагаемого

совокупного дохода  расходов, произведенных на новое строительство, приобретение жилья

                                                                                   (нужное подчеркнуть)

на основании следующих документов:

 

№ п/п	Наименование документа	Дата документа	Сумма

 

«__» ___________ 200 _ года __________________ (________________)

                                                                                                  (подпись)

 

Подтверждаю, что продавец жилья (материалов для строительства- в случае строительства жилья)

______________________________________

                                     (ФИО)

не является по отношению ко мне взаимозависимым лицом (супруг (супруга), родители (в т.ч. усыновители), дети (в т.ч. усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка (бабушка), опекуны (попечители) или подопечные, подчиненный (руководитель) по должностному положению).

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 17:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21).

 

Приложение № 17

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Начальнику налоговой инспекции

по г. ________________________

______________________________

 

Заявление

 

Прошу Вас выдать справку об уплаченном подоходном налоге при оформлении сделки купли-продажи имущества стоимостью _________________________________________ руб. находящегося в моей собственности ___________ лет.

Прошу предоставить мне имущественный вычет в размере _____________________ руб.

 

«__» _________ 200_ года    ___________          (_____________________)

                                                         (подпись)                                      ФИО

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 18:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 18

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Заключение для предоставления

имущественного вычета при продаже

____________________________________________________________

 

Гр._____________________________предоставлен имущественный вычет от продажи ______________________________ в сумме _______________ руб., так как согласно, п.1 ст. 12 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» - «При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент ПМР имеет право на получение имущественного налогового вычета:

- при продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества»

 

сотрудник налоговой инспекции __________________

 

сотрудник налоговой инспекции __________________

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 18-1:

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 18-1

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Заключение

для предоставления имущественного вычета при продаже транспортных средств, находящихся в собственности 3 (три) года и более

 

____________________________________________________________________________

 

Гр._______________________________________________ предоставлен имущественный вычет от продажи транспортного средства, находящегося в собственности гр. ___________________________________ 3 (три) года и более в сумме _____________ руб., так как согласно, п.1 ст. 12 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» - «При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент ПМР имеет право на получение имущественного налогового вычета:

- при продаже транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, за исключением случаев продажи более двух транспортных средств в налоговом периоде. При продаже третьего и последующего транспортного средства в течение налогового периода имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 90 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи.

Количество полученных справок об уплаченном подоходном налоге при оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, находящихся в собственности 3 (три) года и более, полученных в текущем году по состоянию на дату обращения в территориальную налоговую инспекцию ________________________.

 

Сумма дохода от сделки ______________________________________________________

Сумма предоставляемого имущественного вычета ________________________________

 

Ставка налога - 15 %

расчет налога _____________________________

сумма налога к уплате ____________________________________________

 

Сотрудник налоговой инспекции ________________________________

Сотрудник налоговой инспекции ________________________________

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 19:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 19

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Заключение

для предоставления имущественного вычета при продаже

 

____________________________________________________________________________

 

Гр.___________________________________________ предоставлен

имущественный вычет от продажи _____________________ в сумме _________________ руб., так как согласно, п.1 ст. 12 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» - «При определении размера налоговой базы налогоплательщик - налоговый резидент ПМР имеет право на получение имущественного налогового вычета:

- от продажи объектов недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, - в сумме, не превышающей в целом 10 000 РУ МЗП в налоговом периоде;

Количество полученных справок об уплаченном подоходном налоге, при оформлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет, полученных в текущем году ______.

Количество справок о неиспользованном имущественном налоговом вычете для предоставления в территориальные налоговые органы, при оформлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, полученных в текущем году ________________.

Сумма использованного имущественного налогового вычета в текущем периоде _________________ руб.

- от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, в размере 90 процентов от стоимости транспортного средства, указанной в договоре купли-продажи;

- от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, - не превышающих 300 РУ МЗП по каждой произведенной и документально оформленной сделке.»

 

Сумма дохода от сделки ______________________________________________________

Сумма предоставляемого имущественного вычета ________________________________

Сумма неиспользованного имущественного вычета _______________________________

 

Ставка подоходного налога - 15 %

расчет налога ___________________________________________________

сумма налога к уплате ____________________________________________

 

Сотрудник налоговой инспекции ________________________________

Сотрудник налоговой инспекции ________________________________

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 20:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21).

 

Приложение № 20

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Заключение

для предоставления льготы при оформлении дарения

гр.________________________________________________________

 

Гр. ______________________________ предоставлена льгота при оформлении дарения ______________________ в сумме ____________руб., так как согласно п/п а п. ф-1 ст. 8 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» - «Доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, в случае если:

а) даритель и одаряемый являются супругами или близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки);

б) одаряемый является инвалидом».

 

Основанием для предоставления льготы является:

______________________________

______________________________

______________________________

 

сотрудник налоговой инспекции __________________

 

сотрудник налоговой инспекции __________________

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 21:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 21

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Расчет

подоходного налога при оформлении сделок дарения

гр.__________________________________________________

 

Т.к. гр. __________________________________________ не состоит в родственных связях с дарителем имущества и не является инвалидом, то в соответствии с п.3 ст. 15 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» гр. ___________________________________ обязан уплатить подоходный налог с дохода, переходящего в порядке дарения от физических лиц.

 

Расчет налога при оформлении дарения:

Ставка подоходного налога:

- 15 %

- 20 %, в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами ПМР, полученных в порядке дарения.

 

Сумма дохода, переходящего в порядке дарения_____________

 

Расчет налога _____________________________

сумма налога к уплате___________________

 

Сотрудник налоговой инспекции __________________

Сотрудник налоговой инспекции __________________

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 22:

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 22

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Расчет подоходного налога при оформлении сделок продажи имущества

гр._____________________________________________________________

 

Т.к. гр. _______________________________________ является нерезидентом ПМР, то в соответствии с п.1 ст. 15 Закона ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» он обязан уплатить подоходный налог с дохода, полученного с продажи имущества.

 

Ставка подоходного налога:

- 15%

- 20 % в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами ПМР, полученных от реализации недвижимого имущества, в случае продажи данного имущества указанным лицом до истечения 2 (двух) лет со дня регистрации указанным лицом права собственности на продаваемое имущество.

 

Сумма дохода от сделки:_________________________

расчет налога:__________________________

сумма налога к уплате___________________

 

Сотрудник налоговой инспекции __________________

Сотрудник налоговой инспекции __________________

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 23:

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 24.08.11 № 154 (САЗ 11-35).

 

Приложение № 23

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Утверждаю:

Директор__________________

«____»_____________20___г.

 

Организация________________________________________________________

Адрес_________________________________Тел._________________________

 

                                                          Маршрутный лист легкового автомобиля

                                                                        за ________________20__ г.

                                                                                          месяц

 

ФИО водителя_____________________________

Марка автомобиля_________________________

Государственный номерной знак_____________

Номер свидетельства о регистрации __________

Норма расхода топлива (на 100 км)___________

 

№	Дата	Маршрут (откуда - куда)	Пройдено (км)
		Итого:

 

Расчет расхода ГСМ: норма х км

 

Водитель__________________(ФИО)

 

Бухгалтер_________________(ФИО)

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 24:

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10).

 

Приложение № 24

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

                                                                   Справка №______

 

Настоящая справка выдана ____________________________________________________

                                                                                          (фамилия, имя, отчество)

____________________________________________________________________________

Паспорт и серия ________________ номер ________________ выдан _________________

____________________________________________________________________________

                                                                              (кем, где, когда)

Место прописки______________________________________________________________

в том, что ему (ей) по доходу в сумме ____________________________________________

________________________________________________________________________ руб.,

                                                                      (прописью)

со сделки купли-продажи транспортного средства

____________________________________________________________________________

                                                                    (данные технического паспорта)

1) был предоставлен имущественный вычет в сумме _____ руб.;

2) имущественный вычет не предоставлялся.

Справка выдана территориальной налоговой инспекцией по ________________________

для предъявления по месту требования.

Начальник НИ                                          ________________________

                                                                                                 (подпись)

«______»________________20___г.

            М.П.

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 25:

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1).

 

Приложение № 25

к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты

подоходного налога с физических лиц»

 

Перечень

населенных пунктов сопредельных государств, имеющих соприкосновение с государственной границей Приднестровской Молдавской Республики.

 

Приграничные населенные пункты со стороны РМ	Приграничные населенные пункты со стороны Украины
Сорокский район	Ямпольский район
Немировка	Великая Косница
Черлина	Песчанский район
Флорештский район	Грабаровка
Залучены	Болган
Вертюжаны	Студеная
Нападово	Кодымский район
Сенатовка	Загнитково
Шолданетский район	Алексеевка
Бурсук	Тымково
Кот	Малая Семеновка
Нижние Климауцы	Семеновка
Вадул-Рашково	Крутые
Сокол	Лабушное
Пояна	Котовцы
Резинский район	Шершенцы
Куратура	Красноокнянский район
Тарасово	Федосеевка
Солончены	Новокрасное
Бошерница	Цехановка
Чорна	Дубово
Резина	Розовка
Сахарна	Новорозовка
Бучушка	Федосеевка
Цыпово	Гулянка
Оргеевский район	Нестерове
Лалово	Рымаровка
Лопатна	Садово
Верхняя Жора	Котовский район
Средняя Жора	Станиславка
Нижняя Жора	Великое Бурилово
Вышкауцы	Климентово
Оксентия	Домница
Дубоссарский район	район Фрунзовка
Моловата	Васильевка
Маркауцы	Йосиповка
Голерканы	Самойловка
Устье	Паркановка
Криулянский район	Павловка
Криуляны	Великомихайловский район
Слободзея-Душка	Комаровка
Оницканы	Новоалександровка
Кошерница	Новые Буторы
Вадул-луй-Водэ	Великокомаровка
Балабанешты	Великоплоское
Малаешты	Гребеники
Коржово	Славяносербка
Старые Дубоссары	Олег
район Новые Анены	Повое
Делакеу	Гаевка
Пугачены	Раздельнянский район
Шерпены	Лучинское
Спея	Яковлевка
Телица	Новокрасное
Гура-Быкулуй	Степановка
Гербовцы	Кучурганы
Варница	Павловка
Каушанский район	Лиманское
Фарладяны	Граденицы
Хаджимус
Киркаешты
Плон-Штубей
район Штефан-Водэ
Пуркары
Виишаорэ
Раскаецы
Чобручи
Талмазы
Грэдиница
Леонтьево
Валя-Верде

 

ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 26:

Редакция 14 - Приказ Министерства финансов ПМР от 07.02.14 № 27 (САЗ 14-12).

 

В налоговую инспекцию по___                 Приложение № 26

___________________________                 к Инструкции «О порядке исчисления

___________________________                 подоходного налога с физических лиц»

(полное наименование

организации (плательщика))

__________________________

(фискальный код)

__________________________

(Ф.И.О. и тел. ответ.

исполнит.)

 

Отчет

о суммах предоставленных льгот физическим лицам в соответствии с Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» за ________________________ 20___ г.

в руб.

	Кол-во работников	Общая сумма дохода всего (гр.4+ гр.5)	в том числе
			доходы, полностью включаемые в налогооблагаемый доход	доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный доход *
				Всего									...
				всего	кол-во человек	необлагаемая сумма	всего (руб.)	необлагаемая сумма		всего (руб.)	необлагаемая сумма		всего (руб.)	необлагаемая сумма
								кол-во человек	сумма (руб.)		кол-во человек	сумма (руб.)		кол-во человек	сумма (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
по ставке ___%
по ставке ___%
...

 

Примечание:

* доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный доход, отражать в разрезе всех кодов выплат, используемых организацией, в соответствии с Приложением № 4 к Приложению № 9 к Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц»

** налоговые вычеты отражать в разрезе всех кодов вычетов, используемых организацией, в соответствии с Приложением № 5 к Приложению № 9 к Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц»»

 

Обязательные страховые взносы	Сумма предоставленных вычетов (всего)	Налоговые вычеты **								Сумма налога, удержанного организацией	Сумма налога без учета льгот и вычетов ((гр.3-гр.17)х ставку)
		Всего						...
		кол-во вычетов	сумма (руб.)	кол-во вычетов	сумма (руб.)	кол-во вычетов	сумма (руб.)	кол-во вычетов	сумма (руб.)
17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28

 

Текст подготовлен ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Приказ Министерства финансов ПМР от 09.01.08) на основе следующих нормативных актов:

Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.09.08 № 175 (САЗ 08-38);

Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 12.02.09 № 39 (САЗ 09-21);

Редакция 4 - Приказ Министерства финансов ПМР от 02.06.09 № 134 (САЗ 09-27);

Редакция 5 - Приказ Министерства финансов ПМР от 14.01.10 № 7 (САЗ 10-16);

Редакция 6 - Приказ Министерства финансов ПМР от 11.08.10 № 146 (САЗ 10-36);

Редакция 7 - Приказ Министерства финансов ПМР от 29.11.10 № 191 (САЗ 10-51);

Редакция 8 - Приказ Министерства финансов ПМР от 28.03.11 № 58 (САЗ 11-15);

Редакция 9 - Приказ Министерства финансов ПМР от 15.06.11 № 110 (САЗ 11-27);

Редакция 10 - Приказ Министерства финансов ПМР от 24.08.11 № 154 (САЗ 11-35);

Редакция 11 - Приказ Министерства финансов ПМР от 26.12.11 № 226 (САЗ 12-1);

Редакция 12 - Приказ Министерства финансов ПМР от 05.02.13 № 27 (САЗ 13-10);

Редакция 13 - Приказ Министерства финансов ПМР от 10.12.13 № 227 (САЗ 14-1);

Редакция 14 - Приказ Министерства финансов ПМР от 07.02.14 № 27 (САЗ 14-12).