BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ФИКСИРОВАННОГО
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА"
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
25 апреля 2005 г.
N 185
(САЗ 05-23)
Согласован: Министерство экономики
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 31 мая 2005 г.
Регистрационный N 3221
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" от 4 ноября 2003 года N 350-З-III (САЗ 03-45) с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Приднестровской Молдавской Республики от 31 мая 2004 года N 420-ЗИД-III (САЗ 04-23) и от 10 февраля 2005 года N 530-ЗИД-III (САЗ 05-7), приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога", согласно приложению.
2. Признать утратившими силу:
а) приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 5 декабря 2003 года N 99 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога" (рег. N 2531 от 30 декабря 2003 года) (САЗ 04-01);
б) приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 27 июля 2004 года N 283 "О внесении изменений и дополнений в приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога" от 5 декабря 2003 года N 99 (рег. N 2531 от 30 декабря 2003 года) (САЗ 04-01)" (рег. N 2894 от 18 августа 2004 года) (САЗ 04-34).
3. В течение 10 дней после вступления в силу настоящего приказа предоставить в территориальные налоговые инспекции:
а) плательщикам фиксированного сельскохозяйственного налога, в том числе вновь созданным сельскохозяйственным товаропроизводителям - заявления о переходе на систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога и уточненные расчеты налога на 2005 отчетный год, на основании которых произвести уплату доначисленных за период до вступления в силу настоящего приказа сумм налога (при наличии таковых) в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем предоставления уточненных расчетов;
4. Территориальным налоговым инспекциям на основании итогов заявлений о переходе на систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога и уточненных расчетов, представленных плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с пунктом 3 настоящего приказа:
а) рассмотреть представленные сельскохозяйственными товаропроизводителями заявления и в трехдневный срок выдать разрешение на применение системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога либо отказ в выдаче разрешения на применение системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога;
б) в случае необходимости произвести зачет (возврат) сумм, излишне уплаченных за период до вступления в силу настоящего приказа, в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
5. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
О. ИОНОВА
ДИРЕКТОР
г. Тирасполь
25 апреля 2005 г.
N 185
Приложение
к приказу Государственной налоговой службы
Приднестровской Молдавской Республики
от 25 апреля 2005 года N 185
Инструкция
"О порядке исчисления и уплаты
фиксированного сельскохозяйственного налога"
1. Общие условия и порядок перехода на систему
налогообложения в виде уплаты фиксированного
сельскохозяйственного налога и отказа от него
1. Сельскохозяйственные товаропроизводители вправе перейти на систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога в следующем отчетном году, если:
а) заключение договора (при наличии нескольких земельных участков - договоров) о рациональном (эффективном) использовании земель сельскохозяйственного назначения в случае выращивания сельскохозяйственной продукции на сельскохозяйственных угодьях;
б) выручка, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за 10 месяцев года, предшествующего году, в котором планируется переход на данную систему налогообложения, превышает 70 процентов от общей суммы дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, работ и услуг. При расчете величины превышения сумма выручки по торговой деятельности применяется в виде показателя товарооборота.
В случае отсутствия выручки от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за указанный период сельскохозяйственные товаропроизводители не вправе применять систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога в следующем отчетном году.
Норма настоящего подпункта не распространяется на вновь созданных сельскохозяйственных товаропроизводителей.
в) права на аренду и (или) пользование земельными участками оформлены в соответствии с Земельным кодексом Приднестровской Молдавской Республики (государственным актом землепользования, государственным актом о праве пользования земельным участком, договором аренды (субаренды), договором о временном пользовании земельным участком).
При передаче организациями всех форм собственности, государственными администрациями городов, районов и сел (поселков) земель в пользование, в аренду юридическим лицам, крестьянским (фермерским) хозяйствам без заключения договора пользования, аренды данные юридические лица, крестьянские (фермерские) хозяйства признаются землепользователями при наличии документов, подтверждающих фактическое нахождение в аренде и (или) пользовании земельных участков.
2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, добровольно изъявившие желание перейти на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, подают в срок с 20 ноября по 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется переход на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, в территориальную налоговую инспекцию по месту своей регистрации следующие документы:
а) заявление по форме согласно Приложению N 1 к настоящей Инструкции;
б) копию договора о рациональном (эффективном) использовании земель;
в) копию соответствующего акта (договора), подтверждающего право на аренду и (или) пользование земельным участком, в соответствии с Земельным кодексом Приднестровской Молдавской Республики.
В заявлении сельскохозяйственный товаропроизводитель указывает процент выручки, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки от общей суммы дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, работ и услуг за 10 месяцев года, в котором подается заявление.
За достоверность данных, предоставляемых в указанной справке, сельскохозяйственный товаропроизводитель несет ответственность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
3. Территориальная налоговая инспекция по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя рассматривает его заявление и в трехдневный срок выдает разрешение на применение системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога согласно Приложению N 2 к настоящей Инструкции.
Разрешение является официальным документом, удостоверяющим право на применение системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога и составляется в двух экземплярах, один из которых выдается сельскохозяйственному товаропроизводителю, второй остается в территориальной налоговой инспекции по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Территориальная налоговая инспекция, выдавшая разрешение сельскохозяйственному товаропроизводителю на применение системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога, обязана в трехдневный срок после его выдачи сообщить об этом в территориальные налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков, находящихся в пользовании сельскохозяйственного товаропроизводителя.
В случае отсутствия права на применение указанной системы, а также в случае несвоевременной подачи документов, указанных в пункте 2 настоящей Инструкции, территориальная налоговая инспекция в трехдневный срок выносит решение об отказе в выдаче разрешения на применение системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога с оформлением решения по форме согласно Приложению N 3 к настоящей Инструкции.
4. В случае заключения договоров о совместной деятельности право перехода на систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога имеют все участники совместной деятельности при соблюдении условий указанных в пункте 1 настоящей Инструкции.
Фиксированный сельскохозяйственный налог исчисляется организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, участвующими в совместной деятельности, пропорционально доле площади земельных участков, находящихся в пользовании у сельскохозяйственного товаропроизводителя в общей площади земельных участков, находящихся в пользовании всех участников совместной деятельности. Доля площади земельного участка должна быть определена участниками совместной деятельности самостоятельно и указана в договоре о совместной деятельности, копия которого предоставляется дополнительно к документам, определенным пунктом 2 настоящего раздела.
5. Сельскохозяйственные товаропроизводители в обязательном порядке переходят на общий режим налогообложения с начала следующего за отчетным года:
а) если за отчетный год выручка, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составит менее 70 процентов от общей суммы дохода (выручки, товарооборота) от реализации продукции, товаров, работ и услуг;
б) в случае расторжения договора о рациональном (эффективном) использовании земель сельскохозяйственного назначения;
в) в случае утраты права на аренду и (или) пользование земельным участком в порядке, установленном земельным законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
6. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие добровольное желание перейти в следующем отчетном году на общепринятую систему налогообложения, обязаны не позднее 20 декабря года, предшествующего году, в котором они предполагают перейти на общепринятую систему налогообложения, подать в территориальную налоговую инспекцию по месту своей регистрации заявление об отказе от применения системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога согласно Приложению N 4 к настоящей Инструкции.
Территориальная налоговая инспекция по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя обязана в трехдневный срок после подачи заявления сообщить в территориальные налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков о переходе сельскохозяйственного товаропроизводителя на общепринятую систему налогообложения.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, сохранившие условия, дающие им право применения системы налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога и желающие продолжить ее применение в следующем отчетном году предоставляют в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя расчет фиксированного сельскохозяйственного налога в установленные настоящей Инструкцией сроки и порядке.
7. Сельскохозяйственный товаропроизводитель не вправе перейти на общепринятую систему налогообложения, а также изменять порядок уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) на протяжении отчетного года.
8. Положения, предусмотренные настоящим разделом Инструкции, распространяются и на вновь созданных сельскохозяйственных товаропроизводителей с особенностями, установленными разделом 6 настоящей Инструкции.
2. Порядок исчисления и уплаты
фиксированного сельскохозяйственного налога
9. Сумма фиксированного сельскохозяйственного налога исчисляется сельскохозяйственными товаропроизводителями на текущий отчетный год исходя из площади земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в пользование (в том числе на условиях аренды).
Ставка фиксированного сельскохозяйственного налога устанавливается в следующих размерах на год:
а) на земли сельскохозяйственного назначения, за 1 гектар:
1) пашни и многолетние насаждения - 30 РУ МЗП;
2) залежи, сенокосы и пастбища; земли, используемые для размещения объектов хранения, первичной обработки сельскохозяйственной продукции, подсобных предприятий, построек и сооружений, дорог, замкнутых водоемов, лесополос и других объектов общего пользования, связанных с сельскохозяйственным производством, - 20 РУ МЗП;
б) на земли несельскохозяйственного назначения, за 1 кв. метр - 0,003 РУ МЗП.
10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, получившие разрешение на право применения системы налогообложения в виде фиксированного сельскохозяйственного налога (за исключением вновь созданных сельскохозяйственных товаропроизводителей) предоставляют в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации в срок до 1 февраля текущего отчетного года, расчет налога на текущий отчетный год согласно Приложению N 5 к настоящей Инструкции.
11. Уплата налога производится ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, в размере, равном одной трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в том числе:
а) в I квартале - 10%;
б) во II квартале - 10%;
в) в III квартале - 30%;
г) в IV квартале - 50%.
12. Сроки уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
13. Зачисление суммы фиксированного сельскохозяйственного налога в бюджет и внебюджетные фонды производится в следующих размерах:
а) в местный бюджет - 30%;
б) в республиканский бюджет - 10%;
в) в целевой бюджетный экологический фонд Приднестровской Молдавской Республики - 3%, из них:
1) в местный целевой бюджетный экологический фонд Приднестровской Молдавской Республики - 2,1%;
2) в республиканский целевой бюджетный экологический фонд Приднестровской Молдавской Республики - 0,9%;
г) во внебюджетные фонды - 57%, но не менее 170 РУ МЗП на одного работающего в год, из них:
1) Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 50% по организациям и (или) 56% по крестьянским (фермерским) хозяйствам, но не менее 149 РУ МЗП на одного работающего в год;
2) Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 6% по организациям, но не менее 18 РУ МЗП на одного работающего в год;
3) Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 1% по организациям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, но не менее 3 РУ МЗП на одного работающего в год.
14. В целях выполнения условий, установленных подпунктом "г" пункта 13, в Приложении N 5 к настоящей Инструкции производится расчет сумм отчислений во внебюджетные фонды, указанных в РУ МЗП, по всем работающим с применением показателя планируемой среднесписочной численности работающих на текущий год, исчисленной в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти, осуществляющим управление и проведение единой государственной экономической политики в области статистической информации.
Для крестьянского (фермерского) хозяйства под работниками понимаются члены крестьянского (фермерского) хозяйства.
15. В случае если сумма отчислений от фиксированного сельскохозяйственного налога, подлежащего зачислению во внебюджетные фонды, рассчитанные сельскохозяйственным товаропроизводителем, меньше сумм, рассчитанных исходя из РУ МЗП, общая сумма фиксированного сельскохозяйственного налога, подлежащая зачислению, увеличивается соразмерно рассчитанной разнице.
Пример 1. У организации:
1) численность работников составляет - 5 человек;
2) общая площадь земель сельскохозяйственного назначения - 33 гектара (из них 30 га - пашни и многолетние насаждения, 3 га - пастбища), земель несельскохозяйственного назначения - 40 кв. метров;
3) размер РУ МЗП составляет 4 руб.;
4) сумма начисленного налога равна 3 840,48 руб. ((30 га х 30 РУ МЗП х 4) + (3 га х 20 РУ МЗП х 4)) + 40 кв. м. х 0,003 РУ МЗП х 4).
Распределение суммы налога выглядит следующим образом:
а) в местный бюджет - 1 152,15 руб. (3 840,48 х 30/100);
б) в республиканский бюджет - 384,05 руб. (3 840,48 х 10/100);
в) в местный целевой бюджетный экологический фонд Приднестровской Молдавской Республики - 80,65 руб. (3 840,48 х х 2,1/100);
г) в республиканский целевой бюджетный экологический фонд Приднестровской Молдавской Республики - 34,56 руб. (3 840,48 х х 0,9/100);
д) в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 1 920,24 руб. (3 840,48 х 50/100);
е) в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 230,43 руб. (3 840,48 х х 6/100);
ж) в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 38,40 руб. (3 840,48 х 1/100);
На основании предложенных данных произведем необходимые дополнительные расчеты по фиксированному сельскохозяйственному налогу:
1) Размер отчислений предназначенных для отчисления в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, должен быть не менее 2 980,00 руб. ((149 РУ МЗП х 4 руб.) х 5 чел.) Таким образом, к уплате подлежит сумма 2 980,00 руб.
Размер отчислений предназначенных для отчисления в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, должен быть не менее 360,00 руб. ((18 РУ МЗП х 4 руб.) х 5 чел.) Таким образом, к уплате подлежит сумма 360,00 руб.
Размер отчислений предназначенных для отчисления в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, должен быть не менее 60,00 руб. ((3 РУ МЗП х 4 руб.) х 5 чел.) Таким образом, к уплате подлежит сумма 60,00 руб.
В результате общая сумма фиксированного сельскохозяйственного налога должна составлять 1 152,15 + 384,05 + 80,65 + 34,56 + 2 980,0 + 360,0 + 60,0 = 5 051,41 руб., а не 3 840,48 руб.
16. Зачисление фиксированного сельскохозяйственного налога в местный бюджет производится по месту нахождения земельного участка.
В случае, если местонахождение земельных участков не совпадает с местом регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя, либо сельскохозяйственный товаропроизводитель имеет в пользовании несколько земельных участков, находящихся в различных административно-территориальных единицах, в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя кроме расчетов налога согласно Приложению N 5, предоставляется расчет распределения части фиксированного сельскохозяйственного налога, подлежащей зачислению в местные бюджеты по месту нахождения земельных участков, в соответствии с Приложением N 6 к настоящей Инструкции.
Сумма налога, подлежащая зачислению в местный бюджет той или иной административно-территориальной единицы, рассчитывается исходя из удельного веса площади земельных участков, находящихся в данной административно-территориальной единице, в общей площади сельскохозяйственных угодий, находящихся в пользовании сельскохозяйственного товаропроизводителя.
В территориальные налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков предоставляются Подтверждения сумм, подлежащих зачислению в местные бюджеты, в соответствии с Приложением N 7 к настоящей Инструкции.
17. Сумма начисленного фиксированного сельскохозяйственного налога включается в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
18. Налоговые льготы и иные финансовые освобождения в части платежей, замененных уплатой фиксированного сельскохозяйственного налога, сельскохозяйственным товаропроизводителям не предоставляются.
3. Особенности учета сумм самостоятельно произведенных
расходов на цели государственного обязательного
социального страхования
19. Сумма налога, исчисленная для зачисления в составе фиксированного сельскохозяйственного налога в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, в порядке, определенном разделом 2 Инструкции, подлежит уменьшению сельскохозяйственный товаропроизводителями на сумму самостоятельно произведенных расходов на цели Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а именно на:
а) выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
б) выплаты пособий по беременности и родам;
в) выплаты пособий при рождении ребенка;
г) выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
д) выплаты пособий на погребение;
е) выплаты женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
20. Организации, производившие в году, предшествующему отчетному, самостоятельные расходы на вышеуказанные цели, в отчетном году уменьшают сумму налога, зачисляемую в составе фиксированного сельскохозяйственного налога в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, на аналогичные суммы расходов в пределах суммы налога, начисленной на отчетный год в данный фонд.
21. Организации, не производившие в году, предшествующему отчетному, самостоятельные расходы на вышеуказанные цели, а также вновь созданные организации в течение отчетного года производят отчисления в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики без уменьшения начисленного налога в данный фонд на суммы самостоятельно произведенных расходов.
Пример 2. Используя исходные данные, представленные в примере 1, изложенном в пункте 15 настоящей Инструкции, допустим, в году предшествующем отчетному организация не производила самостоятельных расходов на цели, указанные в пункте 19 настоящей Инструкции.
Таким образом, сумма - 360,00 руб. в полном размере подлежит зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.
22. Если по итогам отчетного года сумма самостоятельно произведенных расходов на вышеуказанные цели превышает сумму налога, подлежащую зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, скорректированную в случае изменений в отчетном году, то сумма превышения подлежит зачету в счет предстоящих платежей в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики будущего года либо на основании письменного заявления сельскохозяйственного товаропроизводителя возмещается из средств Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики до 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено законодательством.
Пример 3. Используя исходные данные, представленные в примере 1, изложенном в пункте 15 настоящей Инструкции, организация производила в году предшествующему отчетному самостоятельные расходы на цели, указанные в пункте 19 настоящей Инструкции, в размере 335,00 руб., в том числе:
а) выплата пособий по временной нетрудоспособности - 70 руб.
б) выплата пособий по беременности и родам - 30 руб.
в) выплата пособий при рождении ребенка - 40 руб.
г) выплата пособий на погребение - 10 руб.
Скорректированная по способу, указанному в примере 1 пункта 15 настоящей Инструкции, сумма подлежащая зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 360,00 руб. Сумма невозмещенных затрат на цели государственного обязательного социального страхования, произведенных организацией в году предшествующем отчетному году - 30,00 руб.
Таким образом, сумма 335,00 - 360,00 + 30,00 = 5,00 руб. подлежит зачету в счет предстоящих платежей в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики либо возмещению из средств Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики в установленном порядке.
23. Если по итогам отчетного года сумма налога, подлежащая зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, скорректированная в случае изменений в отчетном году, за вычетом уплаченных сумм, превышает фактическую сумму самостоятельно произведенных расходов на вышеуказанные цели, сумма превышения подлежит зачислению в указанный фонд в срок до 20 февраля года, следующего за отчетным годом.
24. Информация о суммах выплат на цели обязательного государственного социального страхования, подлежащих возмещению из средств Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, подлежит отражению в форме отчетности, составленной согласно Приложению N 8 к настоящей Инструкции, предоставляемой в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя в срок, установленный настоящей Инструкцией для предоставления расчета на следующий отчетный год.
4. Порядок предоставления в налоговые органы
уточненных расчетов сумм фиксированного
сельскохозяйственного налога
25. Сельскохозяйственные товаропроизводители по итогам отчетного года предоставляют уточненные расчеты сумм фиксированного сельскохозяйственного налога без применения к ним финансовых санкций в виде пени по доначисленным платежам в следующих случаях:
а) изменения в течение отчетного года площади земель в связи с приобретением (утратой) права на аренду и (или) пользование земельными участками;
б) несоответствия по итогам отчетного года фактической суммы самостоятельно произведенных расходов на цели государственного обязательного социального страхования сумме данных расходов, произведенных в году, предшествующему отчетному году;
в) изменения среднесписочной численности работающих на конец отчетного года по сравнению со среднесписочной численностью на начало отчетного года.
26. Сельскохозяйственные товаропроизводители предоставляют уточненные расчеты фиксированного сельскохозяйственного налога в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.
При этом сельскохозяйственный товаропроизводитель обязан предоставить в территориальную налоговую инспекцию по месту своей регистрации уточненный расчет фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции, а также подтверждение сумм, подлежащих зачислению в местные бюджеты, в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Пример 4. В течение отчетного года у организации произошли изменения в виде увеличения площади земельных участков на 7 га, среднесписочной численности работников на 3 человека и, соответственно, увеличился размер выплат на цели обязательного государственного страхования с 335,00 руб. до 400,00 руб. Данные изменения повлекли за собой изменение суммы налога следующим образом.
Согласно уточненным расчетам, представленным в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя в установленном порядке, общая сумма фиксированного сельскохозяйственного налога составила 7 229,00 руб., в том числе:
а) в местный бюджет - 1 248,14 руб.;
б) в республиканский бюджет - 416,05 руб.;
в) в местный целевой бюджетный экологический фонд Приднестровской Молдавской Республики - 87,37 руб.;
г) в республиканский целевой бюджетный экологический фонд Приднестровской Молдавской Республики - 37,44 руб.;
д) в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 4 768,00 руб.;
е) в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 576,00 руб.;
ж) в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 96,00 руб.
По внебюджетным фондам указаны суммы, скорректированные по способу, указанному в примере 1, изложенном в пункте 15 настоящей Инструкции.
Организация произвела в отчетном году самостоятельные расходы на цели, обязательного государственного социального страхования, в размере 400,00 руб. Сумма подлежащая зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 576,00 руб. Сумма невозмещенных затрат на цели государственного обязательного социального страхования, произведенных организацией в году предшествующем отчетному году - 30,00 руб.
Таким образом, сумма 400,00 - 576,00 + 30,00 = - 146,00 руб. подлежит зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.
Допустим, в году предшествующем отчетному организация не производила самостоятельных расходов на цели, указанные в пункте 19 настоящей Инструкции.
Таким образом, сумма - 576,00 руб. в полном размере подлежит зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.
27. На основании уточненных расчетов производится уплата доначисленных сумм налога в течение 5 (пяти) дней после предоставления уточненного расчета либо зачет (возврат) излишне уплаченных сумм в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
5. Особенности применения системы налогообложения
в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами
28. Крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, признаются индивидуальными предпринимателями с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в порядке установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя расчет фиксированного сельскохозяйственного налога согласно Приложению N 5 в общеустановленном порядке.
29. По итогам финансового года главы крестьянских (фермерских) хозяйств предоставляют в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя справку, содержащую данные о доле выручки от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, работ и услуг, согласно Приложению N 9 к настоящей Инструкции, в сроки установленные для предоставления расчетов фиксированного сельскохозяйственного налога в общеустановленном порядке.
30. В случае если по итогам финансового года выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки крестьянских (фермерских) хозяйств составит менее 70% от общей суммы дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, работ и услуг, сельскохозяйственный товаропроизводитель обязан перейти на общий режим налогообложения с начала следующего за отчетным года.
За отчетный год должны быть начислены и уплачены налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом к сельскохозяйственным товаропроизводителям не применяются финансовые санкции в виде пени по доначисленным платежам.
Расчеты указанных налогов и сборов предоставляются в территориальные налоговые инспекции в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным. При этом уплате в бюджеты и внебюджетные фонды в срок до 20 февраля года, следующего за отчетным, или зачету в счет предстоящих платежей либо возврату, подлежат денежные средства в размере, исчисленном как разница между суммами налогов и сборов, подлежащими зачислению в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, и уплаченными в отчетном году суммами фиксированного сельскохозяйственного налога.
6. Особенности перехода и применения системы
налогообложения в виде уплаты фиксированного
сельскохозяйственного налога вновь созданными
сельскохозяйственными товаропроизводителями
31. Вновь созданные (до 1 октября текущего года) сельскохозяйственные товаропроизводители в случае соблюдения условий, установленных подпунктами "а" и "в" пункта 1 настоящей Инструкции, имеют право применять систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога в текущем отчетном году.
В рамках настоящей Инструкции первым отчетным годом для данной категории сельскохозяйственных товаропроизводителей является период с даты государственной регистрации до окончания текущего календарного года.
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители не позднее, чем через 1 (один) месяц после государственной регистрации вправе одновременно подать в территориальную налоговую инспекцию по месту своей регистрации:
а) заявление о переходе в текущем году на систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога по форме согласно Приложению N 1 к настоящей Инструкции, без указания удельного веса выручки от реализации сельскохозяйственной продукции.
б) расчет налога по форме согласно Приложению N 5 к настоящей Инструкции.
Территориальная налоговая инспекция по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя рассматривает представленные документы в порядке, установленном пунктом 3 настоящей Инструкции.
Расчет фиксированного сельскохозяйственного налога предоставляется вновь созданными сельскохозяйственными товаропроизводителями на весь текущий финансовый год с распределением сумм налога поквартально в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции.
32. Начисление и уплата налога производится за период с месяца государственной регистрации до окончания текущего отчетного года помесячно в сроки, установленные пунктом 11 настоящей Инструкции.
33. В случае если по итогам отчетного года выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки вновь созданных сельскохозяйственных товаропроизводителей составит менее 70% от общей суммы дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, работ и услуг, они обязаны перейти на общий режим налогообложения с начала следующего за отчетным года. За отчетный год должны быть начислены и уплачены налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом к сельскохозяйственному товаропроизводителю не применяются финансовые санкции в виде пени по доначисленным платежам.
Расчеты указанных налогов и сборов предоставляются в территориальные налоговые инспекции в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным. При этом уплате в бюджеты и внебюджетные фонды в срок до 20 февраля года, следующего за отчетным, или зачету в счет предстоящих платежей либо возврату, подлежат денежные средства в размере, исчисленном как разница между суммами налогов и сборов, подлежащими зачислению в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, и уплаченными в отчетном году суммами фиксированного сельскохозяйственного налога.
34. Сельскохозяйственные товаропроизводители, созданные после 1 октября текущего года, имеют право применять систему налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога в следующем отчетном году в случае соблюдения условий, установленных подпунктами "а" и "в" пункта 1 настоящей Инструкции.
В рамках настоящей Инструкции первым отчетным годом для данной категории сельскохозяйственных товаропроизводителей является календарный год следующий за годом, когда осуществлена государственная регистрация сельскохозяйственного товаропроизводителя.
7. Порядок зачисления, учета и контроля начисления и уплаты
фиксированного сельскохозяйственного налога
территориальными налоговыми инспекциями
35. Территориальные налоговые инспекции производят зачисление и ведут учет начисления и уплаты сумм фиксированного сельскохозяйственного налога.
Сельскохозяйственный товаропроизводитель в срок, установленный настоящей Инструкцией для уплаты налога, перечисляет сумму фиксированного сельскохозяйственного налога на открытый соответствующей территориальной налоговой инспекцией по месту своей регистрации отдельный счет сумм по поручениям.
Территориальные налоговые инспекции по месту регистрации сельскохозяйственного товаропроизводителя на следующий день после получения подтверждения банка о списании средств со счета сельскохозяйственного товаропроизводителя (копия платежного поручения) составляют отдельные платежные поручения по каждому платежу, входящему в состав фиксированного сельскохозяйственного налога, и производят зачисление перечисленной сельскохозяйственным товаропроизводителем суммы налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды на основании расчета согласно Приложению N 5 к настоящей Инструкции, предоставленного сельскохозяйственным товаропроизводителем.
В случае если сумма налога, перечисленная сельскохозяйственным товаропроизводителем, в целом меньше суммы, подлежащей уплате, указанной в расчете согласно Приложению N 5 к настоящей Инструкции, территориальные налоговые инспекции производят зачисление перечисленных средств в бюджеты и внебюджетные фонды пропорционально нормативам, установленным пунктом 13 настоящей Инструкции.
По предоставленным сельскохозяйственным товаропроизводителем расчетам по земельным участкам, находящимся вне места его регистрации, в соответствии с Приложением N 6 к настоящей инструкции, территориальная налоговая инспекция производит зачисление части налога в местные бюджеты по месту нахождения земельных участков.
36. Контроль за своевременным и полным поступлением сумм фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляют органы государственной налоговой службы.
Приложение N 1
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
фиксированного сельскохозяйственного
налога"
В налоговую инспекцию по
___________________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________
(наименование налогоплательщика)
___________________________________________
(фискальный код)
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
(юридический адрес, номер свидетельства о
регистрации, дата выдачи, наименование
органа, его выдавшего)
ЗАЯВЛЕНИЕ*
В соответствии с Законом ПМР "О фиксированном
сельскохозяйственном налоге" в действующей редакции ________________
___________________________________________________________________,
(наименование налогоплательщика)
имеющ____ в пользовании земельные участки сельскохозяйственного
назначения, находящиеся в __________________________________________
___________________________________________________________________,
(наименование района (районов)
имеющ____ право на пользование земельным участком, оформленное
____________________________________________________________________
(государственный акт землепользования, государственный акт о праве
пользования земельным участком, договор аренды (субаренды), договор
о временном пользовании земельным участком)
от _____________ N _________ (прилагается), заключивш____ договор(ы)
о рациональном (эффективном) использовании земель
сельскохозяйственного назначения от ____________________ N _________
(прилагается), просит перевести на систему налогообложения в виде
уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога с 1 января 20__г. ---------------------------------------------------|---------------|
¦ Показатели | сумма |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦1. Всего доход (выручка, товарооборот), полученный | |
¦от реализации продукции, товаров, работ и услуг | |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦2. Выручка от реализации сельскохозяйственной | |
¦продукции собственного производства и продуктов | |
¦ее переработки | |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦3. Удельный вес в % (стр. 2 : стр. 1) х 100 | |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦4. Доля дохода, получаемая налогоплательщиком при | |
¦осуществлении совместной деятельности | |
---------------------------------------------------|---------------|
Руководитель ___________________________
(подпись, фамилия и инициалы)
Главный бухгалтер _____________________________
(подпись, фамилия и инициалы)
Дата ______________________ 200___ г. *Заявление подается в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется переход на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога.
Приложение N 2
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
фиксированного
сельскохозяйственного налога"
Налоговая инспекция по ___________________________________________
РАЗРЕШЕНИЕ*
на применение системы налогообложения
в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога
"_____" _______________200__ г. N________
Рассмотрев заявление __________________________________________
(наименование налогоплательщика)
____________________________________________________________________
(номер свидетельства о регистрации, фискальный код)
от "_____"_________________200___г. и руководствуясь Законом "О
фиксированном сельскохозяйственном налоге" в действующей редакции,
налоговая инспекция по _____________________________________________
____________________________________________________________________ РЕШИЛА:
Разрешить применение системы налогообложения в виде уплаты
фиксированного сельскохозяйственного налога ________________________
____________________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
____________________________________________________________________
(номер свидетельства о регистрации, фискальный код) Начальник налоговой инспекции __________________ __________
(Ф.И.О.) (подпись) ____________________________________________________________________
*Разрешение выдается в 3-дневный срок с даты подачи заявления.
Приложение N 3
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
фиксированного
сельскохозяйственного налога"
Налоговая инспекция по ______________________________________
РЕШЕНИЕ*
об отказе в выдаче разрешения на применение
системы налогообложения в виде уплаты
фиксированного сельскохозяйственного налога
"______"________________200___г. N_______
Рассмотрев заявление _________________________________________
(наименование налогоплательщика)
___________________________________________________________________
(номер свидетельства о регистрации, фискальный код)
от "_____"_________________200___г. и руководствуясь Законом ПМР "О
фиксированном сельскохозяйственном налоге" в действующей редакции
налоговая инспекция по _____________________________________________
____________________________________________________________________ РЕШИЛА:
Отказать в выдаче разрешения на применение системы
налогообложения в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного
налога______________________________________________________________
____________________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
____________________________________________________________________
(фискальный код)
по следующим основаниям: ___________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Начальник налоговой инспекции ____________________ ___________
(Ф.И.О.) (подпись)
____________________________________________________________________
*Решение выдается в 3-дневный срок с даты подачи заявления. Приложение N 4
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
фиксированного
сельскохозяйственного налога"
В налоговую инспекцию по _________________
___________________________________________
(наименование налогового органа)
___________________________________________
(наименование налогоплательщика)
___________________________________________
(фискальный код)
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
(юридический адрес, номер свидетельства о
регистрации, дата выдачи, наименование
органа, его выдавшего) ЗАЯВЛЕНИЕ*
об отказе от применения системы налогообложения
в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога
В соответствии с Законом ПМР "О фиксированном
сельскохозяйственном налоге" в действующей редакции ________________
____________________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, фискальный код)
отказывается от применения системы налогообложения в виде уплаты
фиксированного сельскохозяйственного налога и просит перевести на
общепринятую систему налогообложения с 1 января 200___г.
Приложение: разрешение на применение системы налогообложения в
виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога от _______
_______________200___г. N_______.
Руководитель _____________________________
(подпись, фамилия и инициалы)
Главный бухгалтер _____________________________
(подпись, фамилия и инициалы)
Дата ______________________ 200___ г. Заявление, разрешение от ____ _________ 200__г. N____ приняты.
"____"_____________200___г. ___________________________ _________
(Ф.И.О.должностного лица НИ) (подпись)
____________________________________________________________________
*Заявление подается в налоговую инспекцию не позднее 20 декабря
года, предшествующего году, в котором плательщик фиксированного
сельскохозяйственного налога предполагает перейти на общий режим
налогообложения.
В налоговую инспекцию по _______ Приложение N 5
________________________________ к Инструкции
________________________________ "О порядке исчисления и уплаты
(полное наименование плательщика) фиксированного
________________________________ сельскохозяйственного налога"
(фискальный код)
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответств. исполнителя) Штамп или отметка
налогового органа
Получено "____" __________
Расчет
фиксированного сельскохозяйственного налога
на 20___ год
часть 1. руб.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | | | Земельные участки сельскохозяйственного | Земельные участки |
|п/п| Показатели | Всего*1 | назначения,га |несельскохозяйственного|
| | | |-------------------------------------------| назначения, кв. метр |
| | | |Пашни|Многолетние|Сенокосы| Пастбища|Прочие| |
| | | | |насаждения | | | | |
| | | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1 | Общая площадь (гектар/балло-гектар) | х | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 2 | Ставка налога (в руб.) | х | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 3 | Сумма начисленного налога | | | | | | | |
| | (стр.1 х стр.2) | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
часть 2.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | ранее |Всего| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |К доначислению|
| п/п | | начис- | на |----------------------|---------------------|---------------------|----------------------| (возврату) |
| | | лено |год*2| Всего |помесячно | Всего | помесячно| Всего |помесячно | Всего | помесячно | (гр.3 - гр.4)|
| | | *12 | |(гр.3х0,1) |(гр.5 : 3)|(гр.3х0,1)|(гр.7 : 3)|(гр.3х0,5)|(гр.8 : 3)|(гр.3х0,3)|(гр.11 : 3)| *12 |
|----------- -------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
|------------------------------ |--------|-----|-----------|----------|--------- |----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|1 |в местный бюджет | | | | | | | | | | | |
|(стр.3 гр.3 ч.1 х 0,3) | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|2 |в республиканский | | | | | | | | | | | |
| |бюджет | | | | | | | | | | | |
|(стр.3 гр.3 ч.1 х 0,1) | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|------ ---|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|3 |в местный экологический | | | | | | | | | | | |
| |целевой бюджетный фонд | | | | | | | | | | | |
|(стр.3 гр.3 ч.1 х 0,021) | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|4 |в республиканский | | | | | | | | | | | |
| |экологический целевой | | | | | | | | | | | |
| |бюджетный фонд | | | | | | | | | | | |
|(стр.3 гр.3 ч.1 х 0,009) | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|5 |В Государственный | | | | | | | | | | | |
| |пенсионный фонд*3 | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|5.1 |149 РУ МЗП х стр.8 | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|6 |В Государственный фонд | | | | | | | | | | | |
| |обязательного социального| | | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| |страхования*4 | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|6.1 |18 РУ МЗП х стр.8 | | | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|6.2 |сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| |уплате в Государственный | | | | | | | | | | | |
| |фонд обязательного | | | | | | | | | | | |
| |социального страхования*5| | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|6.3 |сумма самостоятельно | | | | | | | | | | | |
| |произведенных расходов | | | | | | | | | | | |
| |на цели обязательного | | | | | | | | | | | |
| |государственного социаль | | | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| |ного страхования*6, | | | | | | | | | | | |
| |в том числе: | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|6.3.1|за предыдущий год*8 | | | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|6.3.2|за отчетный год*9 | | | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|6.4 |к уплате в Гос. фонд | | | | | | | | | | | |
| |фонд обязательного | | | | | | | | | | | |
| |социального страхования | | | | | | | | | | | |
| |за вычетом самостоятельно| | | х | х | х | х | х | х | х | х | |
| |произведенных расходов | | | | | | | | | | | |
| |(стр. 6.2 - стр.6.3.2)*7 | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|7 |в Государственный фонд | | | | | | | | | | | |
| |содействия занятости | | | | | | | | | | | |
| |(стр.3 гр.3 ч.1х0,01)*10 | | | | | | | | | | | |
|-----|-------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|7а |3 РУ МЗП х стр.8 | | | | | | | | | | | |
|-----|-------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|8 |среднесписочная | | | | | | | | | | | |
| |численность работающих, | | | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| |чел.*11 | | | | | | | | | | | |
|-----|-------------------------|--------|-----|-----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|-----------|--------------|
|9 |ИТОГО к уплате | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
*1 - сумма по стр.3 гр. 3 ч. 1 получается путем суммирования данных стр. 3 ч.1 по графам 4-9;
*2 - суммы по строкам 1-7.1 определяются определяются расчетным путем и распределяются по графам 5-12;
*3 - сумма по стр. 5 рассчитывается организациями по формуле - стр.3 гр.3 ч.1 х 0,5; крестьянскими (фермерскими) хозяйствами по формуле - стр.3 гр.3 ч.1 х 0,56;
В случае, если сумма, полученная в гр.3 по стр.5.1 превышает сумму по стр.5, уплате в Государственный пенсионный фонд подлежит сумма по стр.5.1;
*4 - сумма по стр. 6 рассчитывается организациями по формуле - стр.3 гр.3 ч.1 х 0,06;
*5 - в случае, если сумма, полученная в гр.3 по стр.6.1 превышает сумму по стр.6, в данную строку переносится сумма стр.6.1; если сумма по стр.6 превышает сумму по стр.6.1, в данную строку переносится сумма стр.6;
*6 - стр.6.3-6.4 заполняются по итогам года предшествующего отчетному; по стр.6.3 указывается сумма самостоятельно произведенных расходов на цели государственного обязательного социального страхования, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в году, предшествующему отчетному в пределах суммы налога, указанной по стр.6.2;
*7 - заполняется при предоставлении уточненных расчетов в случае изменения среднесписочной численности работающих рассчитывается по формуле: стр. 6.2 - 6.3.2;
*8 - стр.6.3.1 заполняется налогоплательщиками, фактически производившими самостоятельные расходы в году предшествующем отчетному;
*9 - в стр.6.3.2 указывается планируемая сумма самостоятельных расходов на отчетный год; При предоставлении уточненных расчетов в случае изменения среднесписочной численности в течение отчетного года указывается фактическая сумма самостоятельно произведенных расходов на цели государственного обязательного социального страхования;
*10 - в случае, если сумма, полученная в гр.3 по стр.7.1 превышает сумму по стр.7, уплате в Государственный фонд содействия занятости подлежит сумма по стр. 7.1;
*11 - указывается планируемая среднесписочная численность работающих на текущий год, исчисленная в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти, осуществляющим управление и проведение единой государственной экономической политики в области статистической информации в случае изменения среднесписочной численности работающих в течение текущего года, сдается уточненный расчет согласно пункту 25 Инструкции "О порядке исчисления и уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога".
*12 - заполняется только при предоставлении уточненных расчетов по итогам отчетного года в случае если произошли изменения, оговоренные пунктом 25 Инструкции.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налоговой инспекциисотрудник налоговой инспекции
Руководитель организации
Главный бухгалтер __________________ ______
Ф.И.О. подпись
В налоговую инспекцию по _______ Приложение N 6
________________________________ к Инструкции
________________________________ "О порядке исчисления и уплаты
(полное наименование плательщика) фиксированного
________________________________ сельскохозяйственного налога"
(фискальный код)
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответств. исполнителя) Штамп или отметка
налогового органа
Получено "____"____________ Расчет
распределения части фиксированного сельскохозяйственного налога,
подлежащей зачислению в местные бюджеты
по месту нахождения земельных участков
на 20 ____ год
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Район | Площадь | Удельный | Сумма налога, | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| пп | | сельхоз. | вес | всего |-------------------|-------------------|-------------------|-------------------|
| | | угодий, га | | | Всего | помесячно | Всего | помесячно | Всего | помесячно | Всего | помесячно |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | Всего, | | 100% | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 2 | в том числе по районам* | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налоговой инспекции
Руководитель организации Налоговый инспектор
Главный бухгалтер ________________ _________
Ф.И.О. подпись * - суммы налога, рассчитанные исходя из удельного веса площадей земельных участков по районам (графы 5-13), указываются в Подтверждениях, направляемых в налоговые инспекции по месту нахождения земельных участков.
В налоговую инспекцию по _______ Приложение N 7
________________________________ к Инструкции
(полное наименование организации "О порядке исчисления и уплаты
плательщика) фиксированного
________________________________ сельскохозяйственного налога"
(фискальный код)
Штамп или отметка
налогового органа
Получено "____"____________ Подтверждение сумм, подлежащих
зачислению в местный бюджет*
в налоговую инспекцию по ___________________________________________
по земельному участку, находящемуся в пользовании __________________
____________________________________________________________________
(полное наименование плательщика налога) К зачислению в местный бюджет:
---------------------------------------------
| Всего на 20___ год | |
---------------------------------------------
в том числе: ---------------------------------------------
| 1 квартал | |
---------------------------------------------
| Всего | |
---------------------------------------------
| помесячно | |
---------------------------------------------
---------------------------------------------
| 2 квартал | |
---------------------------------------------
| Всего | |
---------------------------------------------
| помесячно | |
---------------------------------------------
---------------------------------------------
| 3 квартал | |
---------------------------------------------
| Всего | |
---------------------------------------------
| помесячно | |
---------------------------------------------
---------------------------------------------
| 4 квартал | |
---------------------------------------------
| Всего | |
---------------------------------------------
| помесячно | |
---------------------------------------------
Руководитель Налоговый инспектор по месту
нахождения плательщика налога Главный бухгалтер
Отметка о получении налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка
"_____"_______________20___ г. ________________________________
(Ф.И.О., подпись инспектора) * - предоставляется по каждому району, в котором имеются земельные участки, находящиеся в ведении плательщика налога.
В налоговую инспекцию по _______ Приложение N 8
________________________________ к Инструкции
________________________________ "О порядке исчисления и уплаты
(полное наименование организации фиксированного
плательщика) сельскохозяйственного налога"
________________________________
(фискальный код)
Штамп или отметка
налогового органа
Получено "____"____________
Информация о суммах выплат на цели обязательного
государственного социального страхования,
подлежащих возмещению из средств Государственного фонда
обязательного социального страхования ПМР
за ___________ год
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________| N | | | | | | |
| п/п | Виды расходов | Количество | Сумма начисленного в | Уплачено в отчетном | Сумма | Сальдо |
| | | человек | отчетном году налога, в | году налога в | произведенных | (гр.6-гр.4+гр.5)*3 |
| | | | в части отчислений в | Государственный фонд | выплат*2 | |
| | | | Государственный фонд | обязательного | | |
| | | | обязательного социального | социального | | |
| | | | страхования*1 | страхования | | |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 1 | Выплата пособий по временной | | | | | |
| | нетрудоспособности | | х | х | | х |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 2 | Выплата пособий по беременности и | | | | | |
| | родам | | х | х | | х |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 3 | Выплата пособий при рождении ребенка | | х | х | | х |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 4 | Выплата пособий по уходу за ребенком | | | | | |
| | до достижения им возраста полутора лет | | х | х | | х |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 5 | Выплата пособий на погребение | | х | х | | х |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 6 | Выплаты женщинам, вставшим на учет в | | | | | |
| | медицинских учреждениях в ранние сроки | | | | | |
| | беременности | | х | х | | х |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
| 7 | Всего | | | | | |
|-----|----------------------------------------|------------|----------------------------|----------------------|-----------------|--------------------|
*1 - указывается сумма начисленного налога, скорректированная в
случае изменения среднесписочной численности;
*2 - указывается фактическая сумма произведенных выплат за
отчетный год;
*3 - Сумма отрицательно полученного сальдо подлежит уплате в
Государственный фонд обязательного социального страхования;
Сумма положительно полученного сальдо подлежит возмещению из
средств бюджета Государственного фонда обязательного социального
страхования.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника налоговой инспекцииСотрудник налоговой инспекции
Руководитель организации
Главный бухгалтер __________________ ____________
Ф.И.О. подпись
В налоговую инспекцию по _______ Приложение N 9
________________________________ к Инструкции Государственной
(наименование налогового органа) налоговой службы ПМР
________________________________ "О порядке исчисления и уплаты
(наименование налогоплательщика) фиксированного
________________________________ сельскохозяйственного налога"
________________________________
________________________________
________________________________
(юридический адрес, номер
свидетельства о регистрации,
дата выдачи, наименование органа,
его выдавшего) СПРАВКА*
о доле выручки от реализации сельскохозяйственной продукции
собственного производства и продуктов ее переработки
в общей сумме дохода (выручки, товарооборота),
полученного от реализации продукции, товаров, работ и услуг
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦ Показатели | сумма |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦1. Всего доход (выручка, товарооборот), полученный | |
¦от реализации продукции, товаров, работ и услуг | |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦2. Выручка от реализации сельскохозяйственной | |
¦продукции собственного производства и продуктов | |
¦ее переработки | |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦3. Удельный вес в % (стр. 2 : стр. 1) х 100 | |
¦---------------------------------------------------|---------------|
¦4. Доля дохода, получаемая налогоплательщиком при | |
¦осуществлении совместной деятельности | |
¦---------------------------------------------------|---------------|
Руководитель _____________________________
(подпись, фамилия и инициалы)
Главный бухгалтер _____________________________
(подпись, фамилия и инициалы)
Дата ______________________ 200___ г.
*Справка подается по итогам финансового года в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 1 февраля текущего финансового года.