BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КНИГИ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
И ИНСТРУКЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ
КНИГИ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
14 января 2009 г.
N 4
(САЗ 09-6)
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 5 февраля 2009 г.
Регистрационный N 4715
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года N 557-З-IV "Об индивидуальном предпринимательском патенте" (САЗ 08-38), Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 13 февраля 2007 года N 147 "Об утверждении Положения о Министерстве финансов Приднестровской Молдавской Республики" (САЗ 07-8) с изменениями и дополнениями, внесенными Указами Президента Приднестровской Молдавской Республики от 6 апреля 2007 года N 273 (САЗ 07-15), от 24 мая 2007 года N 370 (САЗ 07-22), от 31 июля 2007 года N 504 (САЗ 07-32), от 5 октября 2007 года N 660 (САЗ 07-41), от 1 апреля 2008 года N 208 (САЗ 08-13), от 14 августа 2008 года N 518 (САЗ 08-32), от 15 декабря 2008 года N 802 (САЗ 08-50), от 30 декабря 2008 года N 842 (САЗ 09-1), приказываю:
1. Утвердить форму Книги учета хозяйственных операций согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Инструкцию по ведению и заполнению Книги учета хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Направить настоящий Приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Приднестровской Молдавской Республики.
4. Настоящий Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.
И. МОЛОКАНОВА
МИНИСТР
г. Тирасполь
14 января 2009 г.
N 4
Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 14 января 2009 года N 4
КНИГА
учета хозяйственных операций
на 200_ год
Фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя _____________________________________
*Фискальный код ______________________________________________________
Адрес ________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Номера расчетных и иных счетов,открытых в кредитных организациях______
______________________________________________________________________
Регистрационный номер патента ____________ N _________________________
(дата выдачи)
Налоговый сотрудник ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
* Данный пункт заполняется с момента присвоения фискального
кода физическим лицам. 1. Доходы и расходы
----------------------------------------------------------------------------
| Регистрация | Сумма |
|---------------------------------|----------------------------------------|
| N | Дата и номер | Содержание | Доходы - || Расходы - | В том числе |
| п/п | первичного | операции | всего || всего | не принимаемые |
| | документа | | || | для расчета |
| | | | || | налога |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 || 5 | 6 |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|---------------------------------|----------||-----------|----------------|
| Итого за 1 квартал | || | |
----------------------------------------------------------------------------
Налоговый сотрудник __________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи) 1. Доходы и расходы
----------------------------------------------------------------------------
| Регистрация | Сумма |
|---------------------------------|----------------------------------------|
| N | Дата и номер | Содержание | Доходы - || Расходы - | В том числе |
| п/п | первичного | операции | всего || всего | не принимаемые |
| | документа | | || | для расчета |
| | | | || | налога |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 || 5 | 6 |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|---------------------------------|----------||-----------|----------------|
| Итого за 2 квартал | || | |
|---------------------------------|----------||-----------|----------------|
| Итого за 6 месяцев | || | |
----------------------------------------------------------------------------
Налоговый сотрудник __________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
1. Доходы и расходы----------------------------------------------------------------------------
| Регистрация | Сумма |
|---------------------------------|----------------------------------------|
| N | Дата и номер | Содержание | Доходы - || Расходы - | В том числе |
| п/п | первичного | операции | всего || всего | не принимаемые |
| | документа | | || | для расчета |
| | | | || | налога |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 || 5 | 6 |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|---------------------------------|----------||-----------|----------------|
| Итого 3 квартал | || | |
|---------------------------------|----------||-----------|----------------|
| Итого за 9 месяцев | || | ¦
----------------------------------------------------------------------------
Налоговый сотрудник __________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
1. Доходы и расходы----------------------------------------------------------------------------
| Регистрация | Сумма |
|---------------------------------|----------------------------------------|
| N | Дата и номер | Содержание | Доходы - || Расходы - | В том числе |
| п/п | первичного | операции | всего || всего | не принимаемые |
| | документа | | || | для расчета |
| | | | || | налога |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 || 5 | 6 |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|-----|--------------|------------|----------||-----------|----------------|
| | | | || | |
|---------------------------------|----------||-----------|----------------|
| Итого за 4 квартал | || | |
|---------------------------------|----------||-----------|----------------|
| Итого за год | || | |
----------------------------------------------------------------------------
Налоговый сотрудник __________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
2. Расчет совокупного дохода--------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Код | 200_ год |
| показателя | строки |-----------------------------------------|
| | | 1 квартал | 6 месяцев | 9 месяцев | год |
|---------------------|--------|-----------|-----------|-----------|-----|
| Доход | | | | | |
| (выручка) | | | | | |
|---------------------|--------|-----------|-----------|-----------|-----|
| Расходы | | | | | |
|---------------------|--------|-----------|-----------|-----------|-----|
| Доход от | | | | | |
| индивидуальной | | | | | |
| предпринимательской | | | | | |
| деятельности | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------
Примечание. Книга учета хозяйственных операций открывается на один календарный год и должна быть прошнурована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью предпринимателя и оттиском печати налогового органа.
Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 14 января 2009 года N 4
Инструкция
по ведению и заполнению Книги учета хозяйственных операций
индивидуальными предпринимателями
1. Индивидуальные предприниматели обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов, а также вести учет расходов, связанных с извлечением доходов от вышеуказанных видов деятельности путем ведения книги учета хозяйственных операций по форме согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу.
Книга в виде тетради, блокнота и тому подобное приобретается самим физическим лицом и предъявляется в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Территориальные налоговые инспекции обязаны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.
При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, территориальная налоговая инспекция вправе разработать форму книги учета хозяйственных операций, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода.
В случае утери либо уничтожения книги учета хозяйственных операций, территориальная налоговая инспекция по заявлению индивидуального предпринимателя в течение трех дней после подачи заявления регистрирует, пронумеровывает, прошнуровывает, скрепляет печатью новую книгу учета хозяйственных операций и предупреждает индивидуального предпринимателя о необходимости восстановления утраченных данных.
Данные за отчетный период об учете доходов и расходов, связанных с их извлечением, являются основанием для заполнения патентообладателями деклараций о доходах, подаваемых в налоговый орган.
Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется сотрудниками территориальных налоговых инспекций по месту выдачи патента при предоставлении налоговой декларации о доходах и расходах с целью проверки достоверности указанных в декларации сведений.
Территориальные налоговые инспекции при выдаче патента физическому лицу на занятие предпринимательской деятельностью, обязаны уведомить его о необходимости ведения книги учета хозяйственных операций по соответствующей форме. Ознакомление заверяется подписью налогоплательщика в журнале регистрации территориальной налоговой инспекции.
При этом в крестьянском (фермерском) хозяйстве, объединяющем главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства для осуществления совместной деятельности, оформляется одна книга учета хозяйственных операций данного хозяйства, которую ведет глава крестьянского (фермерского) хозяйства. Уведомление о необходимости ведения данной книги по соответствующей форме, заверяется подписью главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по семейному патенту, книга учета хозяйственных операций ведется в соответствии с порядком, предусмотренным для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предпринимательскому патенту.
2. Индивидуальные предприниматели ведут Книгу учета хозяйственных операций, в которой в хронологической последовательности, в том числе на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде. В случае реализации товаров народного потребления мелкого ассортимента допускается в Книге учета хозяйственных операций заполнения выручки в целом за день (без разбивки по наименованию товара). При этом к товарам народного потребления мелкого ассортимента относятся мелкие товары (канцелярские товары, галантерейные товары, предметы личной гигиены и косметики, продовольственные товары и другие), предназначенные для конечного потребления, для личного, семейного, домашнего использования.
3. В графе 4 "Доходы- всего" раздела 1 "Доходы и расходы" отражаются все поступления индивидуальному предпринимателю выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества индивидуального предпринимателя, реализованного за отчетный период, и доходов от неоперационной деятельности, включая денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи, связанное с предпринимательской деятельностью.
4. В графе 5 "Расходы-всего " раздела 1 "Доходы и расходы" отражаются расходы индивидуального предпринимателя, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, и включаемые в состав расходов в соответствии со стандартом бухгалтерского учета N 3 "Состав затрат и расходов организации", утвержденным действующим Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 5 сентября 2008 года N 176 "Об утверждении стандартов бухгалтерского учета" (рег. N 4574 от 19 сентября 2008 года) (САЗ 08-37).
Вычету из выручки подлежит:
1) стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива - стоимость формируется исходя из цен их приобретения, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, акцизов, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. Основанием для вычетов являются:
а) при импорте на территорию Приднестровской Молдавской Республики - грузовые таможенные декларации, товарно - транспортные накладные, закупочные акты;
б) при приобретении на территории Приднестровской Молдавской Республики - товарно - транспортные накладные, закупочные акты.
При этом документы, подтверждающие расходы по приобретению товаров, сырья, материалов, комплектующих изделий и тому подобного должны быть подтверждены платежными документами об оплате вышеуказанных расходов, оформленными в установленном порядке. Расчеты за приобретаемые товарно-материальные ценности могут быть произведены как в безналичном порядке, так и за наличный расчет.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению индивидуальными предпринимателями товаров, сырья, материалов, комплектующих изделий у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц в безналичном порядке являются расчетные документы, оформленные в общеустановленном порядке. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Составленные расчетные документы с нарушением указанных требований влекут за собой признание их недействительными и не подлежат принятию к учету.
Документами, подтверждающими расходы по приобретению индивидуальными предпринимателями товарно-материальных ценностей у юридических лиц за наличный расчет являются: квитанция к приходному кассовому ордеру или кассовый чек, оформленные в установленном порядке.
Документом, подтверждающим расходы по приобретению индивидуальными предпринимателями товарно-материальных ценностей за наличный расчет у физических лиц, индивидуальных предпринимателей, является "Закупочный акт", по форме установленной исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Данная форма "Закупочного акта" является одновременно товарно-транспортной накладной и платежным документом, подтверждающим факт оплаты приобретенных товаров, поскольку предусматривает как перечень приобретенных товаров, так и уплату (получение) денежных средств, а также наличие подписей продавца и покупателя товара.
В случае закупки товарно-материальных ценностей за пределами Приднестровской Молдавской Республики и применения на территории, где закупается товар, иной формы документа, подтверждающего факт приобретения товаров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей, данный документ принимается к зачету при указании в нем или в приложении к нему перечня приобретенных товарно-материальных ценностей, а также при наличии документа, подтверждающего уплату и получение денежных средств, с обязательным наличием подписей продавца и покупателя товара;
2) эксплуатационные расходы - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
3) стоимость текущего ремонта - затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
4) затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
5) стоимость оказанных ему услуг;
6) уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы;
7) суммы налога с владельцев транспортных средств (при систематическом использовании в предпринимательской деятельности транспортного средства, вписанного в патент и находящегося на правах правах личной собственности патентообладателя);
8) расходы на содержание и эксплуатацию транспортных средств (в том числе и арендуемых), используемых при осуществлении предпринимательской деятельности в пределах установленных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, установленных действующим законодательством;
9) отчисления в государственные внебюджетные фонды по итогам декларирования за прошлый налоговый период;
10) расходы на служебные поездки, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением служебной поездки. Документами, подтверждающими расходы на служебные поездки, являются: грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа; проездные документы к месту командировки и обратно; платежные документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения.
В случае непредставления:
а) проездных билетов, оплата проезда, как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами производится, исходя из минимальной стоимости проезда (плацкартный вагон пассажирского поезда);
б) платежных документов по найму жилого помещения, оплата, как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами производится исходя из 10 % предельной нормы возмещения расходов по найму жилья.
6. При заполнении раздела 2 "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "доход (выручка)" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы-всего" раздела 1, а по строке "Расходы-всего"- сумма вычетов, отраженная по графе 5 за минусом графы 6 раздела 1.