CCA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ И
ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ГРУПП СЧЕТОВ И СЧЕТОВ ПЕРВОГО ПОРЯДКА ДЛЯ
ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И ИНСТРУКЦИИ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ГРУПП И СЧЕТОВ ПЕРВОГО ПОРЯДКА
ДЛЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
(РЕДАКЦИЯ НА 21.09.2009)
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
29 июня 2009 г.
N 169
(САЗ 09-33)
Текст нижеприведенной редакции Приказа официально не опубликован
(редакция подготовлена с учетом изменений, внесенных
Приказом Министерства финансов ПМР
от 21.09.09)
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 13 августа 2009 г.
Регистрационный N 4958
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 17 августа 2004 года N 467-З-III "О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности" (САЗ 04-34) с изменениями и дополнениями, внесёнными законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 марта 2005 года N 544-ЗИ-III (САЗ 05-11), от 4 августа 2005 года N 610-ЗИД-III (САЗ 05-32), от 23 марта 2009 года N 683-ЗИ-IV (САЗ 09-13), от 23 апреля 2009 года N 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17), Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 13 февраля 2007 года N 147 "Об утверждении Положения о Министерстве финансов Приднестровской Молдавской Республики" (САЗ 07-8) с изменениями и дополнениями, внесенными указами Президента Приднестровской Молдавской Республики от 6 апреля 2007 года N 273 (САЗ 07-15), от 24 мая 2007 года N 370 (САЗ 07-22), от 31 июля 2007 года N 504 (САЗ 07-32), от 5 октября 2007 года N 660 (САЗ 07-41), от 1 апреля 2008 года N 208 (САЗ 08-13), от 14 августа 2008 года N 518 (САЗ 08-32), от 15 декабря 2008 года N 802 (САЗ 08-50), от 30 декабря 2008 года N 842 (САЗ 09-1), от 13 апреля 2009 года N 243(САЗ 09-16), приказываю:
1. Утвердить:
а) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу;
б) Инструкцию по применению счетов бухгалтерского учета согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу;
в) Дополнительные группы счетов и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях согласно Приложению N 3 к настоящему Приказу;
г) Инструкцию по применению дополнительных групп и счетов первого порядка для финансового учета в страховых организациях согласно Приложению N 4 к настоящему Приказу.
2. Признать утратившим силу Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 26 января 2009 года N 14 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций" (рег. N 4756 от 27 февраля 2009 года) (САЗ 09-9).
3. Направить настоящий Приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Приднестровской Молдавской Республики.
Ретроспектива изменений пункта 4:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 21.09.09 N 222 (САЗ 09-40).
4. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2011 года.
И. МОЛОКАНОВА
МИНИСТР
г. Тирасполь
29 июня 2009 г.
N 169
Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 29 июня 2009 года N 169
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
-------------------------------------------------------------------------
| Код | Код группы | Код группы | |
| группы | счетов | cчетов | Наименования классов, групп |
| счетов | 1-го | 2-го | счетов и субсчетов |
| | порядка | порядка | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 1. Долгосрочные (внеоборотные) активы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 11 | | | НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
| |------------|------------|------------------------------------|
| | 11 | 1 | | Нематериальные активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1111 | Организационные расходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1112 | Патенты |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1113 | Товарные знаки |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1114 | Лицензии |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1115 | Программное обеспечение |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1116 | Прочие нематериальные активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1117 | Долгосрочно арендованные |
| | | | | нематериальные активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 11 | 2 | | Незавершенные нематериальные |
| | | | | активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 11 | 3 | | Амортизация нематериальных |
| | | | | активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1131 | Амортизация организационных |
| | | | | расходов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1132 | Амортизация патентов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1133 | Амортизация товарных знаков |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1134 | Амортизация лицензий |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1135 | Амортизация |
| | | | | программного обеспечения |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1136 | Амортизация прочих |
| | | | | нематериальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1137 | Амортизация долгосрочно |
| | | | | арендованных нематериальных |
| | | | | активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 11 | 4 | | Капитализированные затраты на |
| | | | | содержание и развитие |
| | | | | спортсменов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1141 | Капитализированные затраты на |
| | | | | содержание и развитие |
| | | | | профессиональных спортсменов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1142 | Капитализированные затраты на |
| | | | | содержание, воспитание и |
| | | | | развитие юных спортсменов |
|--------|------------|------------|------------------------------------|
| 12 | | | ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
| |------------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 1 | | Незавершенные материальные активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1211 | Незавершенное строительство |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1212 | Оборудование к установке |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1213 | Оборудование и другие объекты до |
| | | | | ввода в эксплуатацию |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1214 | Последующие капитальные вложения |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1215 | Незавершенные биологические |
| | | | | активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 2 | | Земельные участки* |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 3 | | Основные средства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1231 | Здания |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1232 | Сооружения |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1233 | Машины, оборудование и |
| | | | | передаточные устройства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1234 | Транспортные средства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1235 | Прочие основные средства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1236 | Основные средства, полученные в |
| | | | | финансируемую аренду (финансовый |
| | | | | лизинг) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1237 | Малоценные основные средства |
| | | | | |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 4 | | Износ основных средств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1241 | Износ зданий |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1242 | Износ сооружений |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1243 | Износ машин, оборудования и |
| | | | | передаточных устройств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1244 | Износ транспортных средств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1245 | Износ прочих основных средств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1246 | Износ долгосрочно арендованных |
| | | | | основных средств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1247 | Износ малоценных основных средств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 5 | | Природные ресурсы* |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 6 | | Инвестиционная недвижимость |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1261 | Земля* |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1262 | Здания и другие активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 7 | | Износ инвестиционной недвижимости |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 8 | | Биологические активы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 12 | 9 | | Износ биологических активов |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 13 | | | | ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 13 | 1 | | Инвестиции, удерживаемые до |
| | | | | погашения |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1311 | Облигации |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 1312 | Прочие долгосрочные инвестиции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 13 | 2 | | Финансовые активы, имеющиеся в |
| | | | | наличии для продажи |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 13 | 3 | | Долгосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 13 | 4 | | Займы выданные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 13 | 5 | | Долгосрочные инвестиции |
| | | | | в связанные стороны |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 13 | 6 | | Изменение стоимости долгосрочных |
| | | | | инвестиций |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 14 | | | | ДЕЛОВАЯ РЕПУТАЦИЯ (ГУДВИЛЛ) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 14 | 1 | | Деловая репутация (гудвилл) |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 15 | | | | ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 15 | 1 | | Другие долгосрочные активы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 2. Краткосрочные (оборотные) активы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 21 | | | | ЗАПАСЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 21 | 1 | | Материалы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2111 | Сырье и основные материалы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2112 | Покупные полуфабрикаты и |
| | | | | комплектующие изделия |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2113 | Топливо |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2114 | Тара и тарные материалы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2115 | Запасные части |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2116 | Прочие материалы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2117 | Материалы, переданные в |
| | | | | переработку |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2118 | Строительные материалы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2119 | Материалы сельскохозяйственного |
| | | | | назначения |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 21 | 2 | | Незавершенное производство |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2121 | Незавершенное производство |
| | | | | продукции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2122 | Незавершенное производство услуг |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 21 | 3 | | Продукция |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2131 | Готовая продукция |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2132 | Полуфабрикаты собственного |
| | | | | производства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2133 | Побочная продукция |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 21 | 4 | | Товары |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 22 | | | | КРАТКОСРОЧНАЯ ТОРГОВАЯ И ПРОЧАЯ |
| | | | | ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 1 | | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по торговым счетам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2211 | Счета к получению внутри страны |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2212 | Счета к получению из-за рубежа |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2213 | Векселя полученные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 2 | | Резерв по сомнительным долгам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 3 | | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность связанных сторон |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2231 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность дочерних обществ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2232 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность ассоциированных |
| | | | | организаций |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2233 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность других связанных |
| | | | | сторон |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 4 | | Краткосрочные авансы выданные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2241 | Краткосрочные авансы, выданные |
| | | | | внутри страны |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2242 | Краткосрочные авансы, выданные |
| | | | | за рубежом |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 5 | | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по расчетам с |
| | | | | бюджетом |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2251 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по акцизам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2252 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по прочим налогам |
| | | | | (пошлинам) и сборам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 6 | | Предстоящая дебиторская |
| | | | | задолженность |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 7 | | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность персонала |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2271 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по оплате труда |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2272 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность подотчетных лиц |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2273 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по товарам, |
| | | | | проданным в кредит |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2274 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по возмещению |
| | | | | материального ущерба |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2275 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность персонала по прочим |
| | | | | операциям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 8 | | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по начисленным |
| | | | | доходам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2281 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по аренде |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2282 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по начисленным |
| | | | | процентам и роялти |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2283 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по начисленным |
| | | | | дивидендам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2284 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по прочим доходам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 22 | 9 | | Прочая краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2291 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность страховых |
| | | | | организаций |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2292 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность органов |
| | | | | обязательного социального |
| | | | | страхования |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2293 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность органов по |
| | | | | предъявленным и признанным |
| | | | | претензиям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2294 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по другим операциям |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 23 | | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 23 | 1 | | Финансовые активы, оцениваемые по |
| | | | | справедливой стоимости через |
| | | | | прибыль или убыток |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 23 | 2 | | Краткосрочные инвестиции в |
| | | | | связанные стороны |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2321 | Краткосрочные инвестиции в |
| | | | | дочерние общества |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2322 | Краткосрочные инвестиции в |
| | | | | ассоциированные организации |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2323 | Краткосрочные инвестиции в другие |
| | | | | связанные стороны |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 23 | 3 | | Уменьшение стоимости |
| | | | | краткосрочных инвестиций |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 24 | | | | ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДЕНЕЖНЫЕ |
| | | | | ЭКВИВАЛЕНТЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 24 | 1 | | Касса |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2411 | Касса в национальной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2412 | Касса в иностранной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2413 | Связанные наличные денежные |
| | | | | средства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 24 | 2 | | Текущие счета в |
| | | | | национальной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2421 | Несвязанные денежные средства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2422 | Связанные денежные средства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 24 | 3 | | Текущие счета в |
| | | | | иностранной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2431 | Валютные счета внутри страны |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2432 | Валютные счета за рубежом |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2433 | Связанные валютные средства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 24 | 4 | | Специальные счета в банках |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2441 | Аккредитивы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2442 | Чеки и (или) банковские карточки |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 2443 | Средства на кредитных и магнитных |
| | | | | картах |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 24 | 5 | | Денежные переводы в пути |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 24 | 6 | | Денежные документы |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 25 | | | | ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ И(ИЛИ) ГРУППЫ |
| | | | | ВЫБЫТИЯ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДЛЯ ПРОДАЖИ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 25 | 1 | | Долгосрочные активы, удерживаемые |
| | | | | для продажи |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| | 25 | 2 | | Группы выбытия, удерживаемые для |
| | | | | продажи |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 26 | | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ БИОЛОГИЧЕСКИЕ |
| | | | | АКТИВЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 26 | 1 | | Краткосрочные биологические |
| | | | | активы |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 27 | | | | ПРОЧИЕ КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 27 | 1 | | Другие краткосрочные активы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 3. Капитал и резервы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 31 | | | УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ |
| |------------|------------|------------------------------------|
| | 31 | 1 | | Уставный капитал |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3111 | Уставный фонд |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3112 | Простые акции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3113 | Привилегированные акции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3114 | Вклады пайщиков (участников) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3115 | Паи |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 31 | 2 | | Неоплаченный капитал |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3121 | Неоплаченный капитал по |
| | | | | неоплаченной учредителями доле |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3122 | Неоплаченный капитал по покрытию |
| | | | | убытков предыдущих лет |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 31 | 3 | | Курсовые разницы по |
| | | | | привилегированным акциям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 31 | 4 | | Эмиссионный доход |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 31 | 5 | | Собственные акции, выкупленные у |
| | | | | акционеров |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3151 | Выкупленные простые акции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3152 | Выкупленные привилегированные |
| | | | | акции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3153 | Изъятые вклады и паи |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 32 | | | | РЕЗЕРВЫ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 32 | 1 | | Резервы, установленные |
| | | | | законодательством |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 32 | 2 | | Резервы, предусмотренные уставом |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 32 | 3 | | Прочие резервы |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 33 | | | | НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ |
| | | | | (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 33 | 1 | | Поправка результатов предыдущих |
| | | | | периодов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3311 | Поправка прибыли предыдущих |
| | | | | периодов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3312 | Поправка убытков предыдущих |
| | | | | периодов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 33 | 2 | | Нераспределенная прибыль |
| | | | | (непокрытый убыток) прошлых лет |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3321 | Нераспределенная прибыль прошлых |
| | | | | лет |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3322 | Непокрытый убыток прошлых лет |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 33 | 3 | | Чистая прибыль (убыток) отчетного |
| | | | | периода |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3331 | Чистая прибыль отчетного периода |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3332 | Чистый убыток отчетного периода |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 33 | 4 | | Использованная прибыль отчетного |
| | | | | года |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 34 | | | | ПРОЧИЙ СОВОКУПНЫЙ ДОХОД |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 34 | 1 | | Резерв переоценки долгосрочных |
| | | | | активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3411 | Резерв от переоценки |
| | | | | нематериальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3412 | Резерв от переоценки |
| | | | | долгосрочных материальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 3413 | Резерв от переоценки |
| | | | | долгосрочных инвестиций |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 34 | 2 | | Прочие компоненты совокупного |
| | | | | дохода |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 35 | | | | ИТОГОВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 35 | 1 | | Итоговый финансовый результат |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 4. Долгосрочные обязательства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 41 | | ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ |
| | | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| |-------------------------|------------------------------------|
| | 41 | 1 | | Долгосрочные кредиты банков |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4111 | Долгосрочные кредиты банков в |
| | | | | национальной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4112 | Долгосрочные кредиты банков в |
| | | | | иностранной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4113 | Отсроченные долгосрочные кредиты |
| | | | | банков в национальной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4114 | Отсроченные долгосрочные кредиты |
| | | | | банков в иностранной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4115 | Конвертируемая задолженность по |
| | | | | долгосрочным кредитам банков |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 41 | 2 | | Долгосрочные кредиты банков для |
| | | | | работников |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 41 | 3 | | Долгосрочные займы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | | |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4131 | Долгосрочные займы от несвязанных |
| | | | | сторон |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4132 | Долгосрочные займы от связанных |
| | | | | сторон |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4133 | Долгосрочные займы путем эмиссии |
| | | | | облигаций |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4134 | Долгосрочные займы от персонала |
| | | | | организации |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4135 | Долгосрочные финансовые векселя |
| | | | | выданные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4136 | Конвертируемая задолженность по |
| | | | | долгосрочным займам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 41 | 4 | | Прочие долгосрочные финансовые |
| | | | | обязательства |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 42 | | | | ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ НАЧИСЛЕННЫЕ |
| | | | | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 42 | 1 | | Долгосрочные арендные |
| | | | | обязательства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 42 | 2 | | Долгосрочные доходы будущих |
| | | | | периодов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 42 | 3 | | Целевые финансирования и |
| | | | | поступления |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4231 | Целевое финансирование из бюджета |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4232 | Целевые поступления средств от |
| | | | | других организаций |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4233 | Прочие целевые финансирования и |
| | | | | поступления |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 42 | 4 | | Долгосрочные авансы полученные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4241 | Долгосрочные авансы полученные в |
| | | | | стране |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4242 | Долгосрочные авансы полученные |
| | | | | из-за рубежа |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 42 | 5 | | Прочие долгосрочные начисленные |
| | | | | обязательства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4251 | Долгосрочные обязательства, |
| | | | | непосредственно связанные с |
| | | | | внеоборотными активами, |
| | | | | классифицированными как |
| | | | | предназначенные для продажи |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 43 | | | | ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОЦЕНОЧНЫЕ |
| | | | | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (РЕЗЕРВЫ) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 43 | 1 | | Долгосрочные оценочные |
| | | | | обязательства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4311 | Резервы по гарантиям, |
| | | | | предоставленным клиентам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4312 | Резервы по выплате отпускных |
| | | | | работникам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 4313 | Прочие резервы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 5. Краткосрочные обязательства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 51 | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ |
| | | | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| |------------|------------|------------------------------------|
| | 51 | 1 | | Краткосрочные кредиты банков |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5111 | Краткосрочные кредиты банков в |
| | | | | национальной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5112 | Краткосрочные кредиты банков в |
| | | | | иностранной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5113 | Отсроченные краткосрочные кредиты |
| | | | | банков в национальной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5114 | Отсроченные краткосрочные кредиты |
| | | | | банков в иностранной валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5115 | Просроченные краткосрочные |
| | | | | кредиты банков в национальной |
| | | | | валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5116 | Просроченные краткосрочные |
| | | | | кредиты банков в иностранной |
| | | | | валюте |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 51 | 2 | | Краткосрочные кредиты банков для |
| | | | | работников |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 51 | 3 | | Краткосрочные займы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5131 | Краткосрочные займы от |
| | | | | несвязанных сторон |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5132 | Краткосрочные займы от связанных |
| | | | | сторон |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5133 | Краткосрочные займы путем эмиссии |
| | | | | облигаций |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5134 | Краткосрочные займы от персонала |
| | | | | организации |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5135 | Краткосрочные финансовые векселя |
| | | | | выданные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 51 | 4 | | Текущая часть долгосрочных |
| | | | | финансовых обязательств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 51 | 5 | | Текущие доходы будущих периодов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 51 | 6 | | Прочие краткосрочные финансовые |
| | | | | обязательства |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 52 | | | | КРАТКОСРОЧНАЯ ТОРГОВАЯ |
| | | | | КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 52 | 1 | | Краткосрочные обязательства по |
| | | | | торговым счетам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5211 | Счета к оплате внутри страны |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5212 | Счета к оплате за рубежом |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5213 | Векселя выданные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 52 | 2 | | Краткосрочные обязательства |
| | | | | связанным сторонам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5221 | Краткосрочные обязательства |
| | | | | дочерним обществам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5222 | Краткосрочные обязательства |
| | | | | ассоциированным организациям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5223 | Краткосрочные обязательства |
| | | | | другим связанным сторонам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 52 | 3 | | Краткосрочные авансы полученные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5231 | Краткосрочные авансы, полученные |
| | | | | в стране |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5232 | Краткосрочные авансы, полученные |
| | | | | из-за рубежа |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 53 | | | | ПРОЧАЯ КРАТКОСРОЧНАЯ КРЕДИТОРСКАЯ |
| | | | | ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 1 | | Обязательства персоналу по оплате |
| | | | | труда |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5311 | Обязательства по оплате труда |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5312 | Обязательства депонентам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 2 | | Обязательства персоналу по прочим |
| | | | | операциям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5321 | Обязательства подотчетным лицам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5322 | Обязательства персоналу по другим |
| | | | | операциям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 3 | | Обязательства по единому |
| | | | | социальному налогу |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5331 | Обязательства Государственному |
| | | | | фонду обязательного социального |
| | | | | страхования |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5332 | Обязательства по пенсионному |
| | | | | обеспечению |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5333 | Обязательства по страхованию |
| | | | | пенсионного обеспечения |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5334 | Обязательства в Государственный |
| | | | | фонд содействия занятости |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 4 | | Обязательства по расчетам с |
| | | | | бюджетом |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 5 | | Предстоящие обязательства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5351 | Предстоящие обязательства по |
| | | | | расчетам с бюджетом |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5352 | Предстоящие обязательства по |
| | | | | источникам финансирования из |
| | | | | бюджета |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 6 | | Обязательства по внебюджетным |
| | | | | платежам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 7 | | Обязательства учредителям и |
| | | | | другим участникам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5371 | Обязательства по начисленным |
| | | | | дивидендам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5372 | Обязательства по доле в уставном |
| | | | | капитале |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5373 | Обязательства по прочим операциям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 53 | 8 | | Прочие краткосрочные |
| | | | | обязательства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5381 | Краткосрочные обязательства по |
| | | | | текущей аренде |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5382 | Краткосрочные обязательства по |
| | | | | претензиям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5383 | Краткосрочные обязательства другим |
| | | | | кредиторам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5384 | Обязательства по личному и |
| | | | | имущественному страхованию |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 54 | | | | ТЕКУЩЕЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО НАЛОГУ |
| | | | | НА ПРИБЫЛЬ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 54 | 1 | | Обязательства перед бюджетом по |
| | | | | налогу на доходы |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 55 | | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ ОЦЕНОЧНЫЕ |
| | | | | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (РЕЗЕРВЫ) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 55 | 1 | | Краткосрочные оценочные |
| | | | | обязательства |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5511 | Резервы по гарантиям, |
| | | | | предоставленным клиентам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5512 | Резервы по выплате отпускных |
| | | | | работникам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 5513 | Прочие резервы |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 56 | | | | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В СОСТАВЕ ГРУПП |
| | | | | ВЫБЫТИЯ, КЛАССИФИЦИРОВАННЫХ КАК |
| | | | | ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ПРОДАЖИ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 56 | 1 | | Обязательства, относящиеся к |
| | | | | группе активов, удерживаемых для |
| | | | | продажи |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 6. Доходы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 61 | | ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ |
| | | ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| |-------------------------|------------------------------------|
| | 61 | 1 | | Доходы от продаж |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6111 | Доходы от реализации продукции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6112 | Доходы от реализации товаров |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6113 | Доходы от оказания услуг |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6114 | Доходы по строительным подрядам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6115 | Доходы от операций по аренде |
| | | | | (лизингу) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 61 | 2 | | Другие операционные доходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6121 | Доходы от реализации других |
| | | | | текущих активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6122 | Доходы от текущей аренды |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6123 | Доходы в виде штрафов, пени и |
| | | | | неустоек |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6124 | Доходы от изменения методов |
| | | | | оценки текущих активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6125 | Доходы от возмещения |
| | | | | материального ущерба |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6126 | Доходы от курсовых валютных |
| | | | | разниц |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6127 | Прочие операционные доходы |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 62 | | | | ДОХОДЫ ОТ НЕОПЕРАЦИОННОЙ |
| | | | | ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 62 | 1 | | Доходы от инвестиционной |
| | | | | деятельности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6211 | Доходы от выбытия нематериальных |
| | | | | активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6212 | Доходы от выбытия долгосрочных |
| | | | | материальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6213 | Доходы от выбытия долгосрочных |
| | | | | финансовых активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6214 | Доходы в виде дивидендов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6215 | Доходы в виде процентов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6216 | Доходы в виде дооценки выбывших |
| | | | | долгосрочных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6217 | Доходы от долевого участия в |
| | | | | других организациях |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6218 | Доходы от операций со связанными |
| | | | | сторонами |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6219 | Прочие доходы от инвестиционной |
| | | | | деятельности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 62 | 2 | | Доходы от финансовой деятельности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6221 | Доходы в виде роялти |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6222 | Доходы от финансируемой аренды |
| | | | | долгосрочных материальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6223 | Доходы от курсовых валютных |
| | | | | разниц |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6224 | Доходы от безвозмездно |
| | | | | поступивших активов |
| | | | | |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6225 | Доходы в виде государственных |
| | | | | дотаций, премий, призов и |
| | | | | спонсорских сумм |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6226 | Доходы по договорам о |
| | | | | невступлении в конкуренцию |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 6227 | Прочие доходы от финансовой |
| | | | | деятельности |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 7. Расходы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 71 | | | | РАСХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ |
| | | | | ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 71 | 1 | | Себестоимость продаж |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7111 | Себестоимость реализованной |
| | | | | готовой продукции |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7112 | Себестоимость проданных товаров |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7113 | Себестоимость оказанных услуг |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7114 | Себестоимость |
| | | | | строительно-монтажных работ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7115 | Себестоимость услуг от арендной |
| | | | | (лизинговой) деятельности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 71 | 2 | | Коммерческие расходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7121 | Расходы по маркетинговым |
| | | | | операциям |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7122 | Расходы на тару и упаковку |
| | | | | продукции и товаров |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7123 | Транспортные расходы по сбыту |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7124 | Расходы на рекламу |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7125 | Расходы на гарантийный ремонт и |
| | | | | гарантийное обслуживание |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7126 | Расходы по сомнительным долгам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7127 | Расходы по возврату и снижению |
| | | | | цен проданных товаров |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7128 | Прочие коммерческие расходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 71 | 3 | | Общие и административные расходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7131 | Расходы на амортизацию основных |
| | | | | средств |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7132 | Расходы на амортизацию |
| | | | | нематериальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7133 | Расходы по заработной плате |
| | | | | административного и |
| | | | | хозяйственного персонала |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7134 | Обязательные социальные |
| | | | | отчисления |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7135 | Налоги, сборы и платежи |
| | | | | (за исключением налога на доходы) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7136 | Расходы на профессиональные |
| | | | | услуги |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7137 | Представительские и |
| | | | | командировочные расходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7138 | Офисные расходы, расходы на связь |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7139 | Прочие общие и административные |
| | | | | расходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 71 | 4 | | Другие операционные расходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7141 | Расходы по реализации других |
| | | | | текущих активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7142 | Расходы по текущей аренде |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7143 | Расходы по штрафам, пени, |
| | | | | неустойке |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7144 | Расходы от изменений методов |
| | | | | оценки текущих активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7145 | Расходы по процентам за кредиты и |
| | | | | займы (расходы по финансированию) |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7146 | Отклонения фактических затрат |
| | | | | от нормативных (стандартных) |
| | | | | затрат |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7147 | Недостачи и потери от порчи |
| | | | | ценностей |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7148 | Расходы, связанные с бракованной |
| | | | | продукцией |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7149 | Расходы по курсовым валютным |
| | | | | разницам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 71410 | Прочие операционные расходы |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 72 | | | | РАСХОДЫ НЕОПЕРАЦИОННОЙ |
| | | | | ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 72 | 1 | | Расходы инвестиционной |
| | | | | деятельности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7211 | Расходы по выбытию нематериальных |
| | | | | активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7212 | Расходы по выбытию долгосрочных |
| | | | | материальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7213 | Расходы по выбытию долгосрочных |
| | | | | финансовых активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7214 | Расходы от переоценки |
| | | | | долгосрочных активов при их |
| | | | | выбытии |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7215 | Расходы, связанные с долевым |
| | | | | участием в других организациях |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7216 | Расходы по операциям со |
| | | | | связанными сторонами |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7217 | Прочие расходы инвестиционной |
| | | | | деятельности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 72 | 2 | | Расходы финансовой деятельности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7221 | Расходы по выплате роялти |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7222 | Расходы по финансируемой аренде |
| | | | | долгосрочных материальных активов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7223 | Расходы по курсовым валютным |
| | | | | разницам |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | | | 7224 | Прочие расходы от финансовой |
| | | | | деятельности |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 73 | | | | РАСХОДЫ (ЭКОНОМИЯ) ПО ПОДОХОДНЫМ |
| | | | | НАЛОГАМ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 73 | 1 | | Расходы по налогу на доходы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 73 | 2 | | Расходы по налогу на содержание |
| | | | | жилищного фонда, объектов |
| | | | | социально-культурной сферы и |
| | | | | иные цели |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 73 | 3 | | Иные обязательные платежи, |
| | | | | уплачиваемые за счет прибыли |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 8. Счета управленческого учета |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 81 | | | | СЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 81 | 1 | | Основная деятельность |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 81 | 2 | | Вспомогательная деятельность |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 81 | 3 | | Косвенные производственные |
| | | | | затраты |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 81 | 4 | | Общеподрядные затраты |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 81 | 5 | | Затраты по материальным |
| | | | | ценностям, переданным в |
| | | | | переработку третьим лицам |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| | 81 | 6 | | Отклонения |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 82 | | | | ДРУГИЕ СЧЕТА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 82 | 1 | | Торговая надбавка |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 82 | 2 | | Возврат и снижение цен проданных |
| | | | | товаров |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 9. Забалансовые счета |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 91 | | АРЕНДОВАННЫЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
| |-------------------------|------------------------------------|
| | 91 | 1 | | Нематериальные активы, полученные |
| | | | | во временное пользование |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 91 | 2 | | Долгосрочные материальные активы, |
| | | | | полученные в наем, в операционную |
| | | | | аренду |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 91 | 3 | | Долгосрочные материальные активы, |
| | | | | полученные во временное |
| | | | | пользование |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 92 | | | | ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ, |
| | | | | НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ОРГАНИЗАЦИИ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 92 | 1 | | Товарно-материальные ценности, |
| | | | | принятые на ответственное |
| | | | | хранение |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 92 | 2 | | Материалы, принятые в переработку |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 92 | 3 | | Товары, принятые на комиссию |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 92 | 4 | | Оборудование, принятое в монтаж |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 92 | 5 | | Материальные ценности, полученные |
| | | | | из переработанных материалов |
| | | | | третьих лиц |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 93 | | | | УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПЛАТЕЖИ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 93 | 1 | | Списанная в убыток задолженность |
| | | | | неплатежеспособных дебиторов |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 93 | 2 | | Обеспечения обязательств и |
| | | | | платежей полученные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 93 | 3 | | Обеспечения обязательств и |
| | | | | платежей выданные |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 93 | 4 | | Износ жилищного фонда и объектов |
| | | | | социально-культурной сферы |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 93 | 5 | | Условная дебиторская |
| | | | | задолженность |
|--------|----|-------|------------|------------------------------------|
| 94 | | | | ДРУГИЕ СРЕДСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, |
| | | | | ПРИНЯТЫЕ НА ЗАБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 94 | 1 | | Бланки строгой отчетности |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 94 | 2 | | Переходящие спортивные призы и |
| | | | | кубки |
| |----|-------|------------|------------------------------------|
| | 94 | 3 | | Долгосрочные активы, переданные в |
| | | | | финансовую аренду |
| | | | | (финансовый лизинг) |
-------------------------------------------------------------------------
*Данный счет временно не применяется
Приложение N 2
к приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 29 июня 2009 года N169
ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (далее - План счетов) разработан в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 17 августа 2004 года N 467-З-III "О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности" (САЗ 04-34) с изменениями и дополнениями, внесёнными законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 марта 2005 года N 544-ЗИ-III (САЗ 05-11), от 4 августа 2005 года N 610-ЗИД-III (САЗ 05-32),от 23 марта 2009 года N 683-ЗИ-III (САЗ 09-13), от 23 апреля 2009 года N 735-ЗИД-III (САЗ 09-17), на основе стандартов бухгалтерского учета (далее - СБУ),с учетом международных требований составления финансовых отчетов и потребностей управленческого учета и является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Приднестровской Молдавской Республике.
2. План счетов распространяется на все юридические лица, которые занимаются финансово-хозяйственной деятельностью и зарегистрированы в Приднестровской Молдавской Республике, а также на их филиалы, представительства и другие структурные подразделения, расположенные как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами независимо от формы собственности, отраслевой принадлежности и организационно-правовой формы (кроме кредитных организаций и бюджетных организаций).
3. План счетов - систематизированный перечень синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, установленных в соответствии с государственными и международными требованиями к подготовке и представлении информации о финансовом положении и результатах деятельности организации.
4. План счетов предназначен для организации ведения бухгалтерского учета, обеспечения пользователей необходимой экономической, финансовой и управленческой информацией, а также для составления финансовых и прочих отчетов.
5. План счетов основан на классификации счетов по экономическому содержанию и включает классы счетов, группы счетов, счета синтетического учета (первого порядка) и счета аналитического учета (субсчета) (второго порядка).
6. План счетов содержит 9 классов:
Класс 1 - Долгосрочные (внеоборотные) активы;
Класс 2 - Краткосрочные (оборотные) активы;
Класс 3 - Капитал и резервы;
Класс 4 - Долгосрочные обязательства;
Класс 5 - Краткосрочные обязательства;
Класс 6 - Доходы;
Класс 7 - Расходы;
Класс 8 - Счета управленческого учета;
Класс 9 - Забалансовые счета.
Классы 1-7 включают счета финансового учета, класс 8 - счета управленческого учета, класс 9 - забалансовые счета.
7. План счетов включает только активные и пассивные счета. Счета классов 1, 2, 7, 8 (за исключением регулирующих счетов) являются активными, а счета классов 3-6 (за исключением регулирующих счетов) являются пассивными.
Применение активно-пассивных счетов не разрешается, что обусловлено необходимостью соблюдения принципа недопущения взаимопогашения активов и обязательств, а также взаимного списания доходов и расходов организации.
8. Счета финансового учета используются для обобщения информации, подлежащей отражению в финансовых отчетах и предназначенной для внутренних и внешних пользователей. Они делятся на балансовые счета (классы 1-5) и счета результатов (классы 6-7).
Балансовые счета предназначены для учета активов, капитала и обязательств организации. В конце каждого отчетного периода сальдо (дебетовое или кредитовое) этих счетов отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации.
Счета результатов предназначены для учета доходов и расходов организации. В конце каждого отчетного периода обороты этих счетов (дебетовые - по расходам и кредитовые - по доходам) переносятся в Отчет о совокупном доходе.
9. Счета управленческого учета предназначены для обобщения информации о производственных затратах, себестоимости продукции (работ, услуг) используемой только для внутренних нужд организации, в целях принятия конкретных управленческих решений.
10. Счета забалансового учета предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов, не принадлежащих организации на правах собственности, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении (арендованные материальные активы; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение и тому подобное), об условных правах и обязательствах, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
11. Кодирование счетов построено по десятичной системе, в соответствии с которой:
а) классы счетов обозначены одно цифрой - от 1 до 9;
б) группы счетов обозначены двумя цифрами: первая показывает код класса, в которую входит данная группа, а вторая - номер группы;
в) счета первого порядка обозначены тремя цифрами: первые две - составляют код группы, к которой относится данный счет, третья - номер счета первого порядка;
г) счета второго порядка обозначены четырьмя цифрами: первые три показывают код счета первого порядка, четвертая - номер счета второго порядка соответствующего синтетического счета.
12. Счета первого порядка классов 1-7 являются обязательными для всех организаций; счета первого порядка классов 8-9 и счета второго порядка всех классов применяются по мере необходимости исходя из особенностей деятельности организации, требований по раскрытию информации в финансовых отчетах, а также для целей анализа и контроля.
Для учета специфических операций организации могут вводить дополнительные группы счетов и счета первого порядка для финансового учета по согласованию с исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции государственной политики в сфере бухгалтерского учета.
Организации могут вводить дополнительные счета второго порядка для финансового учета и счета первого и второго порядка для управленческого и забалансового учета в соответствии с их потребностями без дублирования и искажения настоящего Плана счетов.
13. План счетов тесно увязан с финансовыми отчетами. Номера и наименования классов 1-5 Плана счетов совпадают с номерами и названиями разделов Балансового отчета о финансовом положении организации. Наименования счетов первого порядка классов 6 и 7 в основном совпадают с названиями строк Отчета о совокупном доходе. Информация, содержащаяся на счетах первого порядка, отражается в финансовых отчетах, а информация счетов второго порядка - в приложениях к финансовым отчетам.
14. Порядок применения счетов и отражения на них хозяйственных операций регламентируется настоящей Инструкцией по применению счетов бухгалтерского учета. Отражение хозяйственных операций на счетах классов 1-8 осуществляется на основе принципа двойной записи, а на счетах класса 9 - по принципу простой записи.
15. При составлении финансовой отчетности не разрешается взаимное погашение остатков счетов бухгалтерского учета активов (пассивов), за исключением случаев, предусмотренных СБУ.
РАЗДЕЛ 2. ТЕРМИНЫ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
16. Активы - это ресурсы, контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которого организация ожидает экономических выгод в будущем.
Активы краткосрочные (оборотные) - активы, удовлетворяющие любому из нижеперечисленных критериев:
а) его предполагается реализовать или он предназначен для целей продажи или потребления при обычных условиях операционного цикла организации;
б) он предназначен главным образом для целей продажи;
в) его предполагается реализовать в течение одного года с отчетной даты;
г) он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, кроме случаев, когда его запрещено обменивать или использовать для погашения обязательств в течение, по меньшей мере, одного года с отчетной даты.
Активы долгосрочные (внеоборотные) - активы, не отвечающие определению краткосрочных активов.
Активы долгосрочные финансовые - долгосрочные инвестиции в другие организации, ценные бумаги, а также дебиторская задолженность со сроком погашения более одного года.
Активы долгосрочные материальные - активы, имеющие физическую натуральную форму со сроком полезного функционирования более одного года, используемые в деятельности организации или находящиеся в процессе создания и не подлежащие продаже (незавершенные материальные активы, основные средства).
Активы незавершенные материальные - затраты по приобретению и созданию активов (приобретение оборудования, требующего монтажа; строительство зданий и сооружений; закладка и выращивание многолетних насаждений).
Активы нематериальные - это идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы.
Активы незавершенные нематериальные - затраты по созданию нематериальных активов непосредственно в организации в течение длительного периода (разработка компьютерных программ, новых технологий, проектов и другое).
17. Инвестиции - вложения капитала во всех его формах, находящегося в распоряжении субъекта инвестиционной деятельности, в объекты предпринимательской и других видов деятельности, с целью обеспечения его роста в предстоящем периоде, получения экономической выгоды в будущем или достижения положительного социального эффекта.
Инвестиционная недвижимость - это недвижимость (здание, либо часть здания, либо и то, и другое), предназначенная (собственником или арендатором по договору финансовой аренды) для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или поставках товаров или услуг, либо для административных целей, или продажи в ходе обычной деятельности.
18. Деловая репутация (гудвилл) - представляет собой выплату, производимую организацией-покупателем в ожидании будущих экономических выгод от активов, которые не могут быть индивидуально идентифицированы и отдельно признаны.
19. Обязательство - это действительная обязанность организации, возникающая из прошлых событий, в результате исполнения которой ожидается выбытие из организации ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды.
Краткосрочное обязательство - обязательство, удовлетворяющее следующим условиям:
а) его предполагается погасить в рамках обычного операционного цикла организации;
б) оно предназначено главным образом для целей продажи;
в) оно подлежит погашению в течение одного года после отчетной даты;
г) у организации нет безусловного права откладывать погашение соответствующего обязательства в течение как минимум одного года с отчетной даты.
Долгосрочное обязательство - обязательство, не отвечающее определению краткосрочного обязательства.
20. Капитал - это остаточная доля участия в активах организации после вычета всех ее обязательств.
Капитал неоплаченный - задолженность акционеров по оплате подписанных акций и учредителей по взносам в уставный капитал.
21. Государственные субсидии - это государственная помощь в форме передачи организации ресурсов в обмен на соблюдение в прошлом или в будущем определенных условий, связанных с операционной деятельностью организации.
22. Доход - валовой приток экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов организации или уменьшения обязательств, приводящий к увеличению капитала не за счет взносов участников (акционеров).
Доходы от операционной деятельности -доходы, получаемые в результате основной деятельности организации (реализация продукции, товаров, услуг; текущая аренда и другое).
Доходы от инвестиционной деятельности - доходы, получаемые в результате выбытия и переоценки долгосрочных активов организации.
Доходы от финансовой деятельности - доходы от передачи в пользование другим лицам на срок более одного года нематериальных и долгосрочных материальных активов, безвозмездно поступивших активов, в виде положительных курсовых разниц, государственных дотаций и другое.
23. Расходы - финансовые операции, связанные с уменьшением экономических выгод в результате выбытия активов организации или увеличения обязательств, приводящие к уменьшению капитала за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы операционной деятельности - расходы, связанные с осуществлением основной деятельности организации.
Расходы финансовой деятельности - расходы, возникающие в результате изменения величины и структуры собственного капитала и займов (кредитов).
Расходы инвестиционной деятельности - расходы и убытки, связанные с выбытием долгосрочных активов.
24. Учет управленческий - система сбора и обработки информации о хозяйственной деятельности, используемой для планирования, оценки и контроля затрат и результатов внутри организации и обеспечения рационального использования ресурсов.
Информация управленческого учета предназначена для внутреннего пользования, представляет коммерческую тайну и недоступна для внешних пользователей.
25. Учет финансовый - система сбора и обработки информации о финансовом положении и деятельности организации. Эта информация предназначена как для внутренних, так и для внешних пользователей и обобщается в финансовой отчетности.
26. Поправка на сомнительные долги - резерв, создаваемый за счет расходов организации и предназначенный для возмещения убытков по сомнительным долгам.
Сомнительный долг - дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями и залогом.
27. Организация ассоциированная - организация, в котором инвестор имеет значительное влияние и владеет от 20 до 50% акций или долю участия в уставном капитале, но которая не является ни дочерней, ни совместной организацией инвестора.
Дочерним обществом признается общество, если другое (основное) общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.
28. Связанные стороны - юридические и физические лица, и индивидуальные предприниматели, одно из которых может контролировать другое или оказывать на него значительное влияние при принятии финансовых и хозяйственных решений, или находящееся под общим контролем одной головной организации (дочерние, ассоциированные организации, главный управляющий персонал и члены их семей).
Денежные средства связанные - денежные средства, принадлежащие организации, но которые ею не могут быть использованы по определенным причинам (арестованные и заблокированные счета, компенсационные остатки денежных средств на счетах организации в виде залога под банковский кредит).
РАЗДЕЛ 3. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
29. В данном разделе дана характеристика классов, групп счетов и счетов первого порядка, приведена корреспонденция счетов по основным хозяйственным операциям. Корреспонденция счетов (бухгалтерские проводки) по другим операциям, не содержащимся в этом разделе, составляется каждой организацией исходя из требований Стандартов бухгалтерского учета и настоящего Плана счетов бухгалтерского учета.
КЛАСС 1 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ (ВНЕОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ"
30. Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных активов. Класс 1 "Долгосрочные (внеоборотные) активы" включает следующие группы счетов: 11 "Нематериальные активы", 12 "Долгосрочные материальные активы", 13 "Долгосрочные финансовые активы", 14 "Деловая репутация (гудвилл), 15 "Прочие долгосрочные активы".
ГРУППА 11 "НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ"
31. Группа 11 "Нематериальные активы" включает следующие синтетические счета: 111 "Нематериальные активы", 112 "Незавершенные нематериальные активы" и 113 "Амортизация нематериальных активов", 114 "Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов". Сальдо счетов этой группы отражаются в подразделе "Нематериальные активы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 111 "Нематериальные активы"
32. Счет 111 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности и долгосрочно арендуемых.
Счет активный, по дебету отражается первоначальная или переоцененная стоимость приобретенных со стороны и созданных организацией нематериальных активов, по кредиту - в Балансовом отчете о финансовом положении организации стоимость выбывших нематериальных активов и списание начисленной амортизации при их выбытии. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость нематериальных активов на конец отчетного периода.
К счету 111 "Нематериальные активы" могут быть открыты следующие субсчета: 1111 "Организационные расходы", 1112 "Патенты", 1113 "Товарные знаки", 1114 "Лицензии", 1115 "Программное обеспечение", 1116 "Прочие нематериальные активы", 1117 "Долгосрочно арендованные нематериальные активы".
Аналитический учет нематериальных активов ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, необходимых для составления финансовой отчетности (по видам и так далее).
Счет 111 "Нематериальные активы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Оприходование нематериальных | |
| активов: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) созданных самой организацией | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) приобретенных от юридических | |
| и физических лиц: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| при непосредственной оплате счетов | 242 "Текущие счета в |
| и совпадении моментов приобретения | национальной валюте" |
| и принятия к использованию | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета в |
| | банках" |
|------------------------------------|----------------------------|
| при последующей оплате счетов и | 425 "Прочие долгосрочные |
| совпадении моментов приобретения и | начисленные обязательства" |
| принятия к использованию | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|----------------------------|
| в) в порядке обмена при совпадении | 133 "Долгосрочная |
| моментов приобретения и принятия | дебиторская задолженность" |
| к использованию | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|----------------------------|
| г) безвозмездно, при совпадении | 622 "Доходы от финансовой |
| моментов приобретения и принятия к | деятельности" |
| использованию | |
|------------------------------------|----------------------------|
| д) в порядке долгосрочной | 421 "Долгосрочные |
| (финансовой) аренды | арендные обязательства" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражена сумма | 112 "Незавершенные |
| капитализированных затрат по | нематериальные активы" |
| восстановлению утраченных | |
| свойств нематериальных активов | |
| (в пределах стоимости возмещения) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм дооценки | 341 "Резерв переоценки |
| нематериальных активов при их | долгосрочных активов" |
| переоценке | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 111 "Нематериальные активы" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|---------------------------|
| Списание остаточной стоимости | 721 "Расходы |
| выбывших нематериальных активов | инвестиционной |
| (при истечении срока полезной | деятельности" |
| эксплуатации, передаче в | |
| финансируемую аренду или | |
| безвозмездно) | |
|------------------------------------|---------------------------|
| Перевод нематериальных активов | 251 "Долгосрочные активы, |
| в долгосрочные активы и | удерживаемые для |
| группы выбытия для продажи | продажи" |
|------------------------------------|---------------------------|
| Списание начисленной амортизации | 113 "Амортизация |
| по выбывшим нематериальным активам | нематериальных активов" |
|------------------------------------|---------------------------|
| Отражение уценки нематериальных | 341 "Резерв переоценки |
| активов при их переоценке | долгосрочных активов" |
------------------------------------------------------------------
Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы"
33. Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о затратах по созданию организацией нематериальных активов (разработка компьютерных программ, новых технологий, технических решений, проектов и другое), а также по их приобретению до ввода в эксплуатацию (принятия к использованию).
Счет активный, по дебету отражаются суммы фактических затрат по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов, по кредиту - стоимость созданных при завершении работ нематериальных активов, а также вводимых в эксплуатацию (принимаемых к использованию) объектов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой накопленные затраты с начала выполнения работ по созданию и приобретению до принятия к использованию организацией нематериальных активов на конец отчетного периода.
Аналитический учет незавершенных нематериальных активов ведется по их отдельным видам и статьям затрат.
Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение поступления объектов | |
| нематериальных активов до ввода в | |
| эксплуатацию (принятия к | |
| использованию): | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а)за плату | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по |
| | торговым счетам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) в счет вкладов в уставный | 312 "Неоплаченный капитал" |
| капитал | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) в порядке обмена | 133 "Долгосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) безвозмездно | 622 "Доходы от финансовой |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение затрат, связанных | |
| непосредственно с созданием | |
| организацией отдельного | |
| нематериального актива, | |
| а также затрат по улучшению | |
| используемых активов: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) расход материалов по | 211 "Материалы" |
| балансовой стоимости | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) начисление заработной платы | 531 "Обязательства |
| и отчислений на обязательное | персоналу по оплате труда" |
| социальное страхование | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) отнесение стоимости | 521 "Краткосрочные |
| собственных и сторонних услуг | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) отнесение доли | 813 "Косвенные |
| общепроизводственных затрат | производственные затраты" |
| по созданию и подготовке | |
| нематериальных активов к | |
| использованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование безвозмездно | 622 "Доходы от финансовой |
| поступивших незавершенных | деятельности" |
| нематериальных активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отнесение процентов за | 411 "Долгосрочные кредиты |
| кредиты и займы (при их | банков" |
| капитализации) на затраты по | 413 "Долгосрочные займы" |
| созданию нематериальных активов | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 112 "Незавершенные нематериальные активы"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Принятие в эксплуатацию | 111 "Нематериальные активы" |
| (к использованию) объектов | |
| нематериальных активов | |
| согласно Актам их ввода в | |
| эксплуатацию (принятия к | |
| использованию | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование созданных | 111 "Нематериальные активы" |
| организацией нематериальных | |
| активов по фактической | |
| себестоимости | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отнесение (капитализация) | 111 "Нематериальные активы" |
| последующих затрат по | |
| улучшению, совершенствованию | |
| нематериальных активов на | |
| увеличение их стоимости | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 721 "Расходы инвестиционной |
| выбывших незавершенных | деятельности" |
| нематериальных активов | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 113 "Амортизация нематериальных активов"
34. Счет 113 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, а также долгосрочно арендуемых.
Счет пассивный, по кредиту отражается начисление амортизации нематериальных активов в течение срока их полезного функционирования, по дебету списание накопленной амортизации по выбывшим нематериальным активам. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму накопленной амортизации по нематериальным активам на конец отчетного периода.
К счету 113 "Амортизация нематериальных активов" могут быть открыты следующие субсчета: 1131 "Амортизация организационных расходов", 1132 "Амортизация патентов", 1133 "Амортизация товарных знаков", 1134 "Амортизация лицензий", 1135 "Амортизация программного обеспечения", 1136 "Амортизация прочих нематериальных активов", 1137 "Амортизация долгосрочно арендованных нематериальных активов".В Балансовом отчете о финансовом положении организации сальдо данного счета раскрывается в круглых скобках.
Аналитический учет амортизации нематериальных активов ведется по их видам.
Счет 113 "Амортизация нематериальных активов" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление амортизации | 121 "Незавершенные |
| нематериальных активов в | материальные активы" |
| зависимости от назначения их | 712 "Коммерческие расходы" |
| использования | 713 "Общие и |
| | административные расходы" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Внутреннее изменение | 113 "Амортизация |
| (в пределах счета) амортизации | нематериальных активов" |
| при переводе долгосрочно | |
| арендованных нематериальных | |
| активов в состав собственных | |
------------------------------------------------------------------
Счет 113 "Амортизация нематериальных активов"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание накопленной амортизации | 111 "Нематериальные активы" |
| по нематериальным активам при | |
| переводе их в группу активов на | |
| продажу | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Внутреннее изменение | 113 "Амортизация |
| (в пределах счета) | нематериальных активов" |
| амортизации при переводе | |
| долгосрочно арендованных | |
| нематериальных активов в состав | |
| собственных | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 114 "Капитализированные затраты на содержание и развитие
спортсменов"
35. Счет 114 "Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных и финансовых вложений в собственный капитал профессиональных спортивных клубов с последующим получением экономических выгод путем уступки и получения прав пользования спортивными навыками игроков по международным трансфертным сертификатам или иными способами получения доходов от использования игроков.
Счет активный, по дебету отражаются фактически произведенные капитальные затраты по приобретению, содержанию и развитию спортсменов участием тренеров, врачей (массажистов) и воспитанию профессиональных качеств, как у уже подготовленных профессиональных спортсменов, так и воспитанных самостоятельно игроков юношеских команд, по кредиту отражается списание капитализированных затрат при переуступке прав пользования навыками профессиональных игроков по международным трансфертам, списании (увольнении) игроков, досрочном расторжении контрактов или иных причинах, обусловленных прекращением получения экономической выгоды или прекращением деятельности игроков в данном клубе. Сальдо по счету 114 "Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов" кредитовое и отражает величину долгосрочных капитальных вложений, инвестированных в собственный капитал за счет собственных или заемных средств, предназначенных для развития и совершенствования профессиональных спортивных клубов.
К счету 114 "Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов" могут быть открыты следующие субсчета:1141 "Капитализированные затраты на содержание и развитие профессиональных спортсменов", 1142 "Капитализированные затраты на содержание, воспитание и развитие юных спортсменов".
Счет 114 "Капитализированные затраты на содержание и развитие
спортсменов" по дебету корреспондирует со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение затрат, связанных | 113 "Амортизация |
| с содержанием и развитием | нематериальных активов" |
| профессиональных игроков, | 211 "Материалы" |
| воспитанных самостоятельно | 521 "Краткосрочные |
| и приобретенных по трансфертам, | обязательства по торговым |
| а также тренеров, врачей | счетам" |
| (массажистов) | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 114 "Капитализированные затраты на содержание и развитие
спортсменов" по кредиту корреспондирует со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание сумм капитальных | 111 "Нематериальные активы" |
| вложений при формировании | |
| объекта нематериальных активов | |
| в виде прав пользования | |
| спортивными навыками игроков | |
| в случае передачи (переуступки) | |
| этих прав по международным | |
| трансфертам другим командам | |
| или передачи этих прав в аренду | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Выбытие игроков при досрочном | 714 "Другие операционные |
| расторжении контрактов и иных | расходы" |
| случаях прекращения капитализации | |
| затрат | |
-------------------------------------------------------------------
ГРУППА 12 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ"
36. Группа 12 "Долгосрочные материальные активы" включает следующие синтетические счета: 121 "Незавершенные материальные активы", 122 "Земельные участки", 123 "Основные средства", 124 "Износ основных средств", 125 "Природные ресурсы", 126 "Инвестиционная недвижимость", 127 "Износ инвестиционной недвижимости", 128 "Биологические активы", 129 "Износ биологических активов". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Долгосрочные материальные активы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 121 "Незавершенные материальные активы"
37. Счет 121 "Незавершенные материальные активы" предназначен для обобщения у застройщика информации о затратах по созданию основных средств в течение длительного процесса: приобретение, монтаж и установка оборудования, требующего монтажа, оборудования и других объектов, не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию, строительство новых объектов, реконструкция и расширение организации, модернизация действующих основных средств, а также строительство временных титульных приспособлений.
Счет активный, по дебету отражается сумма затрат монтажных и строительных работ по созданию основных средств, включая стоимость оборудования, требующего монтажа, оборудования и других объектов, не требующих монтажа до сдачи в эксплуатацию, по кредиту - первоначальная стоимость принятых в эксплуатацию основных средств, последующие капитальные вложения, относящиеся на увеличение стоимости соответствующих объектов, а также затраты по возведению временных титульных сооружений и приспособлений. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой накопленные затраты по созданию незавершенных материальных активов нарастающим итогом на конец отчетного периода, стоимость оборудования, требующего монтажа, а также оборудования и других объектов, не требующих монтажа до ввода в эксплуатацию.
К счету 121 "Незавершенные материальные активы" могут быть открыты следующие субсчета: 1211 "Незавершенное строительство", 1212 "Оборудование к установке", 1213 "Оборудование и другие объекты до ввода в эксплуатацию", 1214 "Последующие капитальные вложения", 1215 "Незавершенные биологические активы".
Аналитический учет незавершенных материальных активов ведется по объектам создаваемых основных средств, видам работ и статьям затрат.
Счет 121 "Незавершенные материальные активы" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Поступление оборудования, | |
| требующего монтажа, а также | |
| оборудования и других объектов, | |
| не требующих монтажа до ввода в | |
| эксплуатацию: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) от юридических и физических | 521 "Краткосрочные |
| лиц по покупной стоимости | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 425 "Прочие долгосрочные |
| | начисленные обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) в порядке обмена - по | 133 "Долгосрочная |
| рыночной или | дебиторская задолженность" |
| балансовой стоимости | 221 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) безвозмездно - по | 622 "Доходы от финансовой |
| рыночной стоимости | деятельности" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) от учредителей в счет | 312 "Неоплаченный капитал" |
| вкладов в уставный капитал | |
| (погашение дебиторской | |
| задолженности)- по стоимости, | |
| согласованной с учредителями | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по доставке | |
| оборудования, требующего монтажа, | |
| и других объектов: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а)при несовпадении момента | |
| их ввода в эксплуатацию с моментом | |
| их приобретения (транспортировка | |
| погрузка, разгрузка, таможенные | |
| пошлины, сборы): | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| счетов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета |
| | в банках" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при предварительном начислении | 521 "Краткосрочные |
| задолженности кредиторам | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) оплаченных через подотчетные | |
| лица: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при предварительном получении | 227 "Краткосрочная |
| ими аванса | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| без предварительного получения | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) по страхованию грузов в | 242 "Текущие счета |
| пути | в национальной валюте" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) начисление заработной платы | 531 "Обязательства |
| за погрузку, разгрузку | персоналу по оплате труда" |
| оборудования рабочими организации | 533 "Обязательства по |
| и отчислений на обязательное | единому социальному налогу" |
| социальное страхование | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Передача внутри организации | 121 "Незавершенные |
| оборудования, находящегося в | материальные активы" |
| монтаже | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Передача в монтаж оборудования | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Передача в монтаж оборудования | 121 "Незавершенные |
| и других объектов до ввода их в | материальные активы" |
| эксплуатацию по покупной | |
| стоимости плюс расходы по | |
| доставке | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Принятие выполненных | 521 "Краткосрочные |
| строительно-монтажных работ | обязательства по |
| и затрат по | торговым счетам" |
| восстановительному ремонту | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| После оплаты за оборудование | 521 "Краткосрочные |
| в установленный для предоставления | обязательства по торговым |
| скидки срок, сторнируется | счетам" |
| соответствующая скидке сумма | |
| задолженности перед кредитором | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение прямых и косвенных | |
| расходов по строительству объектов | |
| монтажу и установке оборудования | |
| при хозяйственном способе, а также | |
| расходов по осуществлению | |
| последующих капитальных вложений | |
| основных средств в течение срока | |
| полезного их функционирования, | |
| по закладке и выращиванию | |
| многолетних насаждений своими | |
| силами до вступления в пору | |
| плодоношения: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) расход материалов по балансовой | 211 "Материалы" |
| стоимости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) начисление заработной платы | 531 "Обязательства |
| рабочим и отчислений на | персоналу по оплате труда" |
| обязательное социальное | 533 "Обязательства по |
| страхование | единому социальному налогу" |
| | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) собственных услуг и услуг | 812 "Вспомогательная |
| сторонних организаций | деятельность" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) списание сумм косвенных затрат | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм дооценки | 341 "Резерв переоценки |
| незавершенных материальных | долгосрочных активов" |
| активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отнесение процентов за | 411 "Долгосрочные |
| кредиты и займы (при их | кредиты банков" |
| капитализации) на затраты по | 413 "Долгосрочные займы" |
| созданию долгосрочных | |
| материальных активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Услуги сторонней организации | 538 "Прочие краткосрочные |
| по устранению повреждений | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Расходы по сборке и | 538 "Прочие краткосрочные |
| установке мебели, транспортные | обязательства" |
| расходы связанные с приобретением | |
| и установкой рекламного щита | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по | |
| приобретению биологических | |
| активов, при совпадении момента | |
| сдачи их в эксплуатацию с | |
| моментом их приобретения: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) сторонних услуг по | |
| транспортировке, погрузке и | |
| разгрузке: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при непосредственной оплате счетов | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета |
| | в банках" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при предварительном начислении | 521 "Краткосрочные |
| задолженности | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) таможенных пошлин, сборов, | 242 "Текущие счета в |
| расходов по страхованию грузов | национальной валюте" |
| в пути | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) начисленной заработной платы | 531 "Обязательства |
| и отчислений на обязательное | персоналу по оплате труда" |
| социальное страхование рабочих | 533 "Обязательства по |
| по погрузке, разгрузке | единому социальному налогу" |
| оборудования | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) оплаченных через подотчетные | |
| лица: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при предварительном получении | 227 "Краткосрочная |
| ими аванса | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| без предварительного получения | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) услуг вспомогательных | 812 "Вспомогательная |
| производств | деятельность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм дооценки | 341 "Резерв переоценки |
| биологических активов при | долгосрочных активов" |
| переоценке | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 121 "Незавершенные материальные активы"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Принятие в эксплуатацию | 123 "Основные средства" |
| объектов основных средств и | 128 "Биологические активы" |
| биологических активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 721 "Расходы инвестиционной |
| выбывших незавершенных | деятельности" |
| материальных активов | |
| (безвозмездная передача, | |
| реализация) | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм уценки | 341 "Резерв переоценки |
| незавершенных материальных | долгосрочных активов" |
| активов при их переоценке | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Передача в монтаж оборудования | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Капитализация затрат по | 123 "Основные средства" |
| восстановительному ремонту | |
| грузового автомобиля | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 122 "Земельные участки"
38. Данный счет не используется.
Счет 123 "Основные средства"
39. Счет 123 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, принадлежащих на правах собственности, долгосрочно арендуемых или приобретаемых по лизингу.
Счет активный, по дебету отражают первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию приобретенных или построенных объектов основных средств, скорректированную стоимость основных средств в результате последующих капитальных вложений и переоцененную стоимость после переоценки, по кредиту стоимость основных средств переведенных в группу активов на продажу, списание начисленной в течение фактического срока функционирования суммы износа объектов и стоимость полученных годных материальных ценностей. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет стоимость основных средств на конец отчетного периода.
К счету 123 "Основные средства" могут быть открыты следующие субсчета: 1231 "Здания", 1232 "Сооружения", 1233 "Машины, оборудование и передаточные устройства", 1234 "Транспортные средства", 1235 "Прочие основные средства", 1236 "Основные средства, полученные в финансируемую аренду (финансовый лизинг) ", 1237 "Малоценные основные средства".
Аналитический учет основных средств ведется по их видам, учетным (однородным) группам, отдельным инвентарным объектам и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 123 "Основные средства" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Поступление основных средств: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) законченных строительством, | 121 "Незавершенные |
| монтажом объектов по фактической | материальные активы" |
| себестоимости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) от поставщиков - оборудования | |
| и других объектов, не требующих | |
| монтажа, по первоначальной | |
| стоимости принятых в эксплуатацию: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| после момента приобретения | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в момент приобретения | |
| без предварительной оплаты счетов | 425 "Прочие долгосрочные |
| | начисленные обязательства" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) от учредителей в счет вкладов | 312 "Неоплаченный капитал" |
| в уставный капитал | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) в порядке долгосрочной аренды | 421 "Долгосрочные арендные |
| по договорной стоимости | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) безвозмездно - по рыночной | 622 "Доходы от финансовой |
| (балансовой) стоимости | деятельности" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| е) в порядке обмена - по | 223 "Краткосрочная |
| рыночной стоимости | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование основных средств, | 621 "Доходы от |
| выявленных при инвентаризации как | инвестиционной |
| неучтенных | деятельности" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Принятие объектов основных | 133 "Долгосрочная |
| средств, ранее переданных в | дебиторская задолженность" |
| долгосрочную аренду | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по | |
| приобретению оборудования и | |
| других объектов, не требующих | |
| монтажа, при совпадении момента | |
| сдачи их в эксплуатацию с | |
| моментом их приобретения: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) сторонних услуг по | |
| транспортировке, погрузке и | |
| разгрузке: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| счетов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета |
| | в банках" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при предварительном | 521 "Краткосрочные |
| начислении задолженности | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) таможенных пошлин, сборов, | 242 "Текущие счета в |
| расходов по страхованию грузов | национальной валюте " |
| в пути | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) начисленной заработной платы | 531 "Обязательства |
| и отчислений на обязательное | персоналу по оплате труда" |
| социальное страхование рабочих по | 533 "Обязательства по |
| погрузке, разгрузке оборудования | единому социальному налогу" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) оплаченных через подотчетные | |
| лица: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| при предварительном получении ими | 227 "Краткосрочная |
| аванса | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| без предварительного получения | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) услуг вспомогательных | 812 "Вспомогательная |
| производств | деятельность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм дооценки | 341 "Резерв переоценки |
| основных средств при переоценке | долгосрочных активов" |
--------------------------------------------------------------------
Счет 123 "Основные средства" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Перевод основных средств в | 251 "Долгосрочные активы, |
| состав долгосрочных активов и | удерживаемые для продажи" |
| групп выбытия для продажи | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Списание остаточной стоимости | |
| выбывших основных средств при: | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| а) обмене | 721 "Расходы инвестиционной |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|------------------------------|
| б) передаче в долгосрочную аренду | 721 "Расходы инвестиционной |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|------------------------------|
| в) безвозмездной передаче | 721 "Расходы инвестиционной |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|------------------------------|
| д) возврате долгосрочно | 421 "Долгосрочные |
| арендованных основных средств | арендные обязательства" |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отражены недостачи основных | 721 "Расходы инвестиционной |
| средств, выявленные при | деятельности" |
| инвентаризации | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Списание начисленной суммы | 124 "Износ основных средств" |
| износа выбывших основных | |
| средств | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Оприходование годных | 211 "Материалы" |
| материальных ценностей от | |
| ликвидации объектов | |
| основных средств в пределах | |
| ранее установленной остаточной | |
| стоимости | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Списание суммы разницы, | 721 "Расходы инвестиционной |
| если фактическая стоимость | деятельности" |
| полученных от ликвидации | |
| основных средств материалов | |
| меньше их предполагаемой | |
| остаточной стоимости | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отражение сумм уценки основных | 341 "Резерв переоценки |
| средств при их переоценке | долгосрочных активов" |
--------------------------------------------------------------------
Счет 124 "Износ основных средств"
40. Счет 124 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих организации на правах собственности и финансовой аренды.
Счет пассивный, по кредиту его отражаются начисленные суммы износа основных средств, по дебету - списание суммы начисленного износа выбывших основных средств. Сальдо по этому счету кредитовое и представляет собой сумму начисленного износа основных средств, имеющихся в наличии у организации на конец отчетного периода.
К счету 124 "Износ основных средств" могут быть открыты следующие субсчета: 1241 "Износ зданий", 1242 "Износ сооружений", 1243 "Износ машин, оборудования и передаточных устройств", 1244 "Износ транспортных средств", 1245 "Износ прочих основных средств", 1246 "Износ долгосрочно арендованных основных средств", 1247 "Износ малоценных основных средств".
Аналитический учет износа основных средств ведется по их видам, учетным группам и инвентарным объектам.
Счет 124 "Износ основных средств" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|------------------------------|
| Начисление износа основных средств | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 712 "Коммерческие расходы" |
| | 713 "Общие и |
| | административные расходы" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|------------------------------------|------------------------------|
| Внутреннее изменение | 124 "Износ основных средств" |
| (в пределах счета) | |
| начисленного износа при | |
| зачислении долгосрочно | |
| арендованных основных средств | |
| в состав собственных | |
|------------------------------------|------------------------------|
| Начисление износа основных | 714 "Другие операционные |
| средств, переданных в текущую | расходы" |
| аренду | |
---------------------------------------------------------------------
Счет 124 "Износ основных средств корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Списание суммы начисленного | 123 "Основные средства" |
| износа выбывших основных средств | |
---------------------------------------------------------------
Счет 125 "Природные ресурсы"
41. Данный счет не используется.
Счет 126 "Инвестиционная недвижимость"
42. Счет 126 "Инвестиционная недвижимость" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в объекты недвижимости, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Счет активный, по дебету отражается поступление объектов недвижимости для сдачи во временное пользование, а по кредиту - их возврат или списание.
К счету 126 "Инвестиционная недвижимость" может быть открыт субсчет:1261 "Земля"(данный субсчет не используется), 1262 "Здания и другие активы".
Аналитический учет по счету 126 "Инвестиционная недвижимость" ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Счет 126 "Инвестиционная недвижимость"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Признание объектов основных | 123 "Основные средства" |
| средств объектом инвестиционной | |
| недвижимости | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление объектов недвижимости | 421 "Долгосрочные арендные |
| в порядке долгосрочной аренды по | обязательства" |
| договорной стоимости | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Принятие объектов недвижимости, | 133 "Долгосрочная |
| ранее переданных в долгосрочную | дебиторская задолженность" |
| аренду | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление объектов | 622 "Доходы от финансовой |
| недвижимости безвозмездно - | деятельности" |
| по рыночной (балансовой) стоимости | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление объектов недвижимости | 223 "Краткосрочная |
| в порядке обмена - | дебиторская задолженность |
| по рыночной стоимости | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 126 "Инвестиционная недвижимость"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перевод объектов инвестиционной | 123 "Основные средства" |
| недвижимости в состав основных | |
| средств | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 421 "Долгосрочные арендные |
| выбывших объектов недвижимости | обязательства" |
| при возврате долгосрочно | |
| арендованных объектов | |
| недвижимости | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перевод объектов инвестиционной | 251 "Долгосрочные активы, |
| недвижимости по остаточной | удерживаемые для продажи" |
| стоимости в состав долгосрочных | |
| активов и групп выбытия для | |
| продажи | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание износа инвестиционной | 127 "Износ инвестиционной |
| недвижимости | недвижимости" |
| при переводе в состав | |
| долгосрочных активов и групп | |
| выбытия для продажи | |
------------------------------------------------------------------
Счет 127 "Износ инвестиционной недвижимости"
43. Счет 127 "Износ инвестиционной недвижимости" предназначен для обобщения информации об износе объектов инвестиционной недвижимости, принадлежащей организации на правах собственности и финансовой аренды.
Счет пассивный, по кредиту его отражаются начисленные суммы износа объектов инвестиционной недвижимости, по дебету - списание суммы начисленного износа объектов инвестиционной недвижимости, выбывших. Сальдо по этому счету кредитовое и представляет собой сумму начисленного износа объектов инвестиционной недвижимости, имеющихся в наличии у организации на конец отчетного периода.
Аналитический учет износа объектов инвестиционной недвижимости ведется по их видам, учетным группам и инвентарным объектам.
Счет 127 " Износ инвестиционной недвижимости" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Внутреннее изменение (в | 127 "Износ инвестиционной |
| пределах счета) начисленного | недвижимости" |
| износа при зачислении долгосрочно | |
| арендованных основных средств в | |
| состав собственных | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Начисление износа объектов | 714 "Другие операционные |
| инвестиционной недвижимости, | расходы" |
| переданных в текущую аренду | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 127 "Износ инвестиционной недвижимости" корреспондирует по
дебету со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Списание амортизированной | 126 "Инвестиционная |
| стоимости инвестиционной | недвижимость" |
| недвижимости при ее полной | |
| амортизации | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Списание суммы начисленного | 126 "Инвестиционная |
| износа выбывших объектов | недвижимость" |
| инвестиционной недвижимости | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Списание суммы начисленного | 127 "Износ инвестиционной |
| износа долгосрочно арендованной | недвижимости" |
| инвестиционной недвижимости | |
| при ее переводе в | |
| собственность арендатора | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 128 "Биологические активы"
44. Счет 128 "Биологические активы" предназначен для обобщения информации о наличии животных основного стада (рабочий и продуктивный скот), плодоносящие и не плодоносящие многолетние насаждения (сады, виноградники, ягодники, деревья лесозащитных полос).
Счет активный, по дебету отражают первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию, приобретенных или созданных биологических активов, переоцененную стоимость после переоценки, по кредиту стоимость выбывших биологических активов, списание начисленного износа биологических активов. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет стоимость биологических активов на конец отчетного периода.
Аналитический учет биологических активов ведется по их видам, группам и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 128 "Биологические активы" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Поступление биологических активов: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| от поставщиков - биологических | |
| активов по первоначальной | |
| стоимости принятых в эксплуатацию: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) после момента приобретения | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) в момент приобретения, | 425 "Прочие долгосрочные |
| без предварительной оплаты | начисленные обязательства" |
| счетов | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) от учредителей в | 312 "Неоплаченный капитал" |
| счет вкладов в уставный | |
| капитал | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) в порядке долгосрочной | 421 "Долгосрочные арендные |
| аренды по договорной стоимости | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) безвозмездно - по рыночной | 622 "Доходы от |
| (балансовой) стоимости | финансовой деятельности" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| е) в порядке обмена - по | 223 "Краткосрочная |
| рыночной стоимости | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование биологических | 621 "Доходы от |
| активов, выявленных при | инвестиционной |
| инвентаризации как неучтенных | деятельности" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Принятие биологических активов, | 133 "Долгосрочная |
| ранее переданных в долгосрочную | дебиторская задолженность" |
| аренду | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перевод в основное стадо | 121 "Незавершенные |
| молодняка, выращенного в своем | материальные активы" |
| хозяйстве, а также включение | |
| многолетних насаждений в | |
| состав плодоносящих | |
| (эксплуатационных) | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 128 "Биологические активы" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | |
| выбывших биологических активов | |
| при: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а)реализации, обмене, | 721 "Расходы инвестиционной |
| передаче в долгосрочную аренду, | деятельности" |
| безвозмездной передаче, выявлении | |
| недостач при инвентаризации | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) возврате долгосрочно | 421 "Долгосрочные арендные |
| арендованных биологических | обязательства" |
| активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание начисленной суммы | 129 "Износ биологических |
| износа выбывших биологических | активов" |
| активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм уценки | 341"Резерв переоценки |
| биологических активов при их | долгосрочных активов" |
| переоценке | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Постановка животных на | 261 "Краткосрочные |
| откорм (кроме лошадей, | биологические активы" |
| сторожевых и/или служебных собак) | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 811 "Основная деятельность" |
| выбракованных животных | 212 "Незавершенное |
| | производство" |
--------------------------------------------------------------------
Счет 129 "Износ биологических активов"
45. Счет 129 "Износ биологических активов" предназначен для обобщения информации об износе биологических активов, принадлежащих организации на правах собственности и финансовой аренды.
Счет пассивный, по кредиту его отражаются начисленные суммы износа биологических активов, по дебету - списание суммы начисленного износа выбывших биологических активов. Сальдо по этому счету кредитовое и представляет собой сумму начисленного износа биологических активов, имеющихся в наличии у организации на конец отчетного периода.
Аналитический учет износа основных средств ведется по их видам.
Счет 129 "Износ биологических активов" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление износа | 112 "Незавершенные |
| биологических активов | нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 712 "Коммерческие расходы" |
| | 713 "Общие и |
| | административные расходы" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Внутреннее изменение | 129 "Износ биологических |
| (в пределах счета) | активов" |
| начисленного износа при | |
| зачислении долгосрочно | |
| арендованных биологических | |
| активов в состав собственных | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление износа биологических | 714 "Другие операционные |
| активов, переданных в текущую | расходы" |
| аренду | |
------------------------------------------------------------------
Счет 129 "Износ биологических активов" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание суммы начисленного | 128 "Биологические активы" |
| износа выбывших биологических | |
| активов | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание суммы начисленного | 129 "Износ биологических |
| износа долгосрочно арендованных | активов" |
| биологических активов при их | |
| переводе в собственность | |
| арендатора | |
------------------------------------------------------------------
ГРУППА 13 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ"
46. Группа 13 "Долгосрочные финансовые активы" включает следующие синтетические счета: 131 "Инвестиции, удерживаемые до погашения", 132 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", 133 "Долгосрочная дебиторская задолженность", 134 "Займы выданные" и 135 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны", 136 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиции".
Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Долгосрочные финансовые активы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 131 "Инвестиции, удерживаемые до погашения "
47. Счет 131 "Инвестиции, удерживаемые до погашения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций, удерживаемых организацией до погашения.
Инвестиции, удерживаемые до погашения - это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определенными платежами, а также фиксированным сроком погашения, которые организация планирует удерживать до погашения.
Счет активный, по дебету отражаются суммы приобретенных инвестиций от несвязанных сторон, по кредиту - стоимость выбывших долгосрочных инвестиций при выкупе (погашении) и реализации. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость долгосрочных инвестиций, удерживаемых организацией до погашения.
К счету 131 "Инвестиции, удерживаемые до погашения " могут быть открыты следующие субсчета: 1311 "Облигации", 1312 "Прочие долгосрочные инвестиции".
Аналитический учет инвестиций, удерживаемых до погашения, ведется по видам и классам инвестиций.
Счет 131 "Инвестиции, удерживаемые до погашения"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Вложение средств в долгосрочные | |
| инвестиции (приобретение | |
| облигаций, других ценных бумаг | |
| по рыночной стоимости): | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) непосредственной оплате | 242 "Текущие счета |
| | в национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) предварительном отражении | 425 "Прочие долгосрочные |
| задолженности кредиторам | начисленные обязательства" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Приобретение инвестиций в | 229 "Прочая краткосрочная |
| обмен на другие инвестиции и | дебиторская задолженность" |
| активы организации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление ценных бумаг | 622 "Доходы от финансовой |
| безвозмездно | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Доначисление суммы разницы | 621 "Доходы от |
| до номинальной стоимости | инвестиционной |
| приобретенных долговых | деятельности" |
| ценных бумаг (на период | |
| владения) | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 131 "Инвестиции, удерживаемые до погашения"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 721 "Расходы инвестиционной |
| выбывших долгосрочных инвестиций | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Обмен долгосрочных ценных бумаг | 721 "Расходы инвестиционной |
| одного вида на другой или на | деятельности" |
| другие активы | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание (амортизация) суммы | 721 "Расходы инвестиционной |
| разницы, превышающей | деятельности" |
| номинальную стоимость | |
| приобретенных долговых | |
| ценных бумаг | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 132 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи"
48. Счет 132 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций в несвязанные стороны.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи - это непроизводные финансовые активы, которые классифицированы как имеющиеся в наличии для продажи. К данной категории активов относятся такие финансовые активы, которые не являются ссудами и дебиторской задолженностью, инвестициями, удерживаемыми до погашения, финансовыми активами, отражаемыми в учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Счет активный, по дебету отражается стоимость долгосрочных инвестиций, включая расходы по покупке ценных бумаг, вложенные средства в капитал связанных сторон, по кредиту - стоимость выбывших инвестиций. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость долгосрочных инвестиций в несвязанные стороны на конец отчетного периода.
К счету 132 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" могут быть открыты следующие субсчета: 1321 "Доли участия в несвязанных сторонах (акции)", 1322 "Прочие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи".
Аналитический учет финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, ведется по видам и классам инвестиций, по эмитентам или организациям, в капитал которых вложены средства, по срокам погашения.
Счет 132 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Вложение средств в долгосрочные | |
| инвестиции (приобретение акций, | |
| облигаций, других ценных бумаг | |
| по рыночной стоимости) в капитал | |
| несвязанных сторон, при: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) предварительном отражении | 425 "Прочие долгосрочные |
| задолженности | начисленные обязательства" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Приобретение долгосрочных | 223 "Краткосрочная |
| инвестиций в обмен на другие | дебиторская задолженность |
| инвестиции или активы | связанных сторон" |
| организации | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление ценных бумаг | 622 "Доходы от финансовой |
| безвозмездно | деятельности" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 132 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 721 "Расходы инвестиционной |
| выбывших долгосрочных инвестиций | деятельности" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 133 "Долгосрочная дебиторская задолженность"
49. Счет 133 "Долгосрочная дебиторская задолженность" предназначен для обобщения информации о наличии, возникновении и погашении долгосрочной дебиторской задолженности сроком более одного года (по аренде, начисленным процентам и роялти, векселям полученным и другим расчетам).
Счет активный, по дебету отражается образование долгосрочной дебиторской задолженности, по кредиту - погашение. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой сумму долгосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
К счету 133 "Долгосрочная дебиторская задолженность" могут быть открыты следующие субсчета: 1331 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде", 1332 "Долгосрочная дебиторская задолженность по начисленным процентам и роялти", 1333 "Долгосрочные векселя полученные", 1334 "Прочая дебиторская задолженность".
Аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется по дебиторам.
Счет 133 "Долгосрочная дебиторская задолженность"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|--------------------------|
| Отражение задолженности | 422 "Долгосрочные доходы |
| арендатора за переданные | будущих периодов" |
| в долгосрочную аренду долгосрочные | |
| активы по договорной стоимости | |
|------------------------------------|--------------------------|
| Отражение доходов по процентам | 422 "Долгосрочные доходы |
| и роялти, а также по векселям | будущих периодов" |
| полученным, ожидаемых к получению | |
| в срок более одного года | |
|------------------------------------|--------------------------|
| Начисление дебиторам за | 422 "Долгосрочные доходы |
| реализованные им долгосрочные | будущих периодов" |
| активы со сроком погашения | |
| задолженности более одного года | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 133 "Долгосрочная дебиторская задолженность"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|---------------------------|
| Поступление денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| в порядке погашения долгосрочной | национальной валюте" |
| дебиторской задолженности | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|---------------------------|
| Перевод долгосрочной дебиторской | 228 "Краткосрочная |
| задолженности в краткосрочную при | дебиторская задолженность |
| наступлении срока погашения | по начисленным доходам" |
| менее года | |
|------------------------------------|---------------------------|
| Непосредственное использование | 411 "Долгосрочные |
| средств, поступивших при погашении | кредиты банков" |
| долгосрочной дебиторской | 413 "Долгосрочные займы" |
| задолженности, возникшей при | 511 "Краткосрочные |
| дисконтировании векселей для | кредиты банков" |
| возврата кредитов и займов | 513 "Краткосрочные займы" |
| организации | |
|------------------------------------|---------------------------|
| Зачет ранее полученных авансов | 424 "Долгосрочные авансы |
| в счет погашения долгосрочной | полученные" |
| дебиторской задолженности | 523 "Краткосрочные |
| | авансы полученные" |
|------------------------------------|---------------------------|
| Списание безнадежной долгосрочной | 714 "Другие операционные |
| дебиторской задолженности | расходы" |
|------------------------------------|---------------------------|
| Принятие долгосрочных активов, | 111 "Нематериальные |
| ранее сданных в долгосрочную | активы" |
| аренду | 123 "Основные средства" |
------------------------------------------------------------------
Счет 134 "Займы выданные"
50. Счет 134 "Займы выданные" предназначен для обобщения информации о расчетах по выданным долгосрочным займам несвязанным сторонам и предварительной оплате предстоящих к поступлению долгосрочных материальных и нематериальных активов, по выполнению работ, оказанию услуг, а также по частичной оплате заказов, работ, услуг сроком более одного года.
Счет активный, по дебету отражаются суммы долгосрочных займов, предварительной и частичной оплаты, перечисленные поставщикам, подрядчикам, другим организациям и физическим лицам, по кредиту - зачет ранее перечисленных сумм в погашение кредиторской задолженности. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой суммы перечисленных долгосрочных займов, предварительной или частичной оплаты, но еще не зачтенные поставщикам, подрядчикам и другим организациям на конец отчетного периода.
Аналитический учет сумм долгосрочных авансов выданных и предварительной оплаты ведется по дебиторам, срокам перечисления и зачета.
Счет 134 "Займы выданные" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственной операции | Кредит счетов |
|-----------------------------------|------------------------|
| Перечисление средств в | 242 "Текущие счета в |
| виде долгосрочных займов | национальной валюте" |
| или предварительной оплаты | 243 "Текущие счета в |
| поставщикам - за предстоящие к | иностранной валюте" |
| поступлению долгосрочные активы, | |
| подрядчикам и другим | |
| организациям - за предстоящие | |
| к выполнению работы, заказы | |
--------------------------------------------------------------
Счет 134 "Займы выданные" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Возврат ранее выданных | 242 "Текущие счета в |
| долгосрочных займов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачет ранее выданных | 425 "Прочие долгосрочные |
| долгосрочных займов, | начисленные обязательства" |
| предварительных оплат | 521 "Краткосрочные |
| поставщикам, подрядчикам | обязательства по |
| (связанным и несвязанным сторонам) | торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 135 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны"
51. Счет 135 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций в связанные стороны.
Счет активный, по дебету отражается стоимость долгосрочных инвестиций, включая расходы по покупке ценных бумаг, а также доначисление разницы до их номинальной стоимости, вложенные средства в капитал связанных сторон, по кредиту - стоимость выбывших инвестиций и списание разниц между их покупной и номинальной стоимостью. Сальдо по этому счету дебетовое и представляет собой стоимость долгосрочных инвестиций в связанные стороны на конец отчетного периода.
К счету 135 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны" могут быть открыты следующие субсчета: 1351 "Долгосрочные инвестиции в дочерние общества", 1352 "Долгосрочные инвестиции в ассоциированные организации", 1353 "Долгосрочные инвестиции в другие связанные стороны".
Аналитический учет долгосрочных инвестиций в связанные стороны ведется по видам и классам инвестиций, по эмитентам и организациям, в капитал которых вложены средства, по срокам погашения.
Счет 135 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Вложение средств в долгосрочные | |
| инвестиции (приобретение акций, | |
| облигаций, другие ценных бумаг по | |
| рыночной стоимости) в капитал | |
| связанных сторон, а также | |
| представление займов, при: | |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| а) непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте " |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| б) предварительном отражении | 425 "Прочие долгосрочные |
| задолженности | начисленные обязательства" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Приобретение долгосрочных | 223 "Краткосрочная |
| инвестиций в обмен на другие | дебиторская задолженность |
| инвестиции или активы организации | связанных сторон" |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Поступление ценных бумаг | 622 "Доходы от финансовой |
| безвозмездно | деятельности" |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Доначисление разницы до | 621 "Доходы от инвестиционной |
| номинальной стоимости | деятельности" |
| приобретенных долговых ценных | |
| бумаг в период владения | |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Реинвестирование дивидендов по | 621 "Доходы от инвестиционной |
| акциям связанных сторон | деятельности" |
---------------------------------------------------------------------
Счет 135 "Долгосрочные инвестиции в связанные стороны"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственной операции | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 721 "Расходы инвестиционной |
| выбывших долгосрочных инвестиций | деятельности" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Возврат ранее выданных | 242 "Текущие счета в |
| долгосрочных займов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Обмен одного вида долгосрочных | 721 "Расходы инвестиционной |
| инвестиций на другой или на другие | деятельности" |
| активы | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание суммы разницы, | 721 "Расходы инвестиционной |
| превышающей номинальную стоимость, | деятельности" |
| в период владения долговыми | |
| ценными бумагами | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 136 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций"
52. Счет 136 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций" предназначен для отражения информации об изменении (увеличении, уменьшении) стоимости долгосрочных инвестиций в результате их переоценки или при переводе в группу текущих инвестиций.
Счет регулирующий, по дебету отражаются суммы дооценки (увеличения) стоимости долгосрочных инвестиций и списание сумм их уценки при выбытии, по кредиту - суммы уценки долгосрочных инвестиций и списание их дооценки при выбытии. Сальдо по этому счету может быть дебетовым - при превышении сумм дооценки стоимости долгосрочных инвестиций над уценкой или кредитовым - при превышении сумм уценки инвестиций над их дооценкой на конец отчетного периода.
К счету 136 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций" могут быть открыты следующие субсчета: 1361 "Увеличение стоимости долгосрочных инвестиций", 1362 "Уменьшение стоимости долгосрочных инвестиций".
Аналитический учет корректировок стоимости долгосрочных инвестиций ведется по видам инвестиций, их классам и эмитентам.
Счет 136 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Отражение сумм дооценки | 341 "Резерв переоценки |
| долгосрочных инвестиций при | долгосрочных активов" |
| их переоценке | |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Списание сумм уценки | 621 "Доходы от |
| инвестиций при их выбытии | инвестиционной |
| | деятельности" |
---------------------------------------------------------------
Счет 136 "Изменение стоимости долгосрочных инвестиций"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм уценки долгосрочных | 341 "Резерв переоценки |
| инвестиций при их переоценке | долгосрочных активов" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание сумм дооценки | 721 "Расходы инвестиционной |
| инвестиций при их выбытии | деятельности" |
--------------------------------------------------------------------
ГРУППА 14 "ДЕЛОВАЯ РЕПУТАЦИЯ (ГУДВИЛЛ)"
53. Группа 14 "Деловая репутация (гудвилл)" включает следующие синтетические счета: 141 " Деловая репутация (гудвилл)". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Деловая репутация (гудвилл)" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 141 "Деловая репутация (гудвилл)"
54. Счет 141 "Деловая репутация (гудвилл)" предназначен для обобщения информации о наличии деловой репутации, принадлежащей организации на правах собственности.
Счет активный, по дебету отражается первоначальная или переоцененная стоимость созданной деловой репутации, по кредиту - балансовая стоимость выбывшей деловой репутации. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость деловой репутации на конец отчетного периода.
Аналитический учет деловой репутации ведется по отдельным объектам.
Счет 141 "Деловая репутация (гудвилл)" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражен гудвилл, образовавшийся | 521 "Краткосрочные |
| при покупке другой организации, в | обязательства по |
| сумме превышения покупной | торговым счетам" |
| стоимости организации над | 538 " Прочие краткосрочные |
| оценочной стоимостью его активов | обязательства" |
| за вычетом обязательств | |
------------------------------------------------------------------
ГРУППА 15 "ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ"
55. Группа 15 "Прочие долгосрочные активы" включает следующие синтетические счета: 151 "Другие долгосрочные активы". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Прочие долгосрочные активы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 151 "Другие долгосрочные активы"
56. Счет 151"Другие долгосрочные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении других долгосрочных активов, не учтенных по рассмотренным выше счетам класса 1 "Долгосрочные (внеоборотные) активы".
КЛАСС 2 "КРАТКОСРОЧНЫЕ (ОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ"
57. Счета этого класса предназначены для отражения наличия и движения запасов, краткосрочных инвестиций, денежных средств, других текущих активов, а также краткосрочной дебиторской задолженности. Класс 2 "Краткосрочные (оборотные) активы" содержит следующие группы счетов: 21 "Запасы", 22 "Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность", 23 "Краткосрочные финансовые активы" 24 "Денежные средства и денежные эквиваленты", 25 "Долгосрочные активы и(или) группы выбытия, удерживаемые для продажи", 26 "Краткосрочные биологические активы", 27 "Прочие краткосрочные активы".
ГРУППА 21 "ЗАПАСЫ"
58. В группу 21 "Запасы" входят следующие синтетические счета: 211 "Материалы", 212 "Незавершенное производство", 213 "Продукция", 214 "Товары". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Запасы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 211 "Материалы"
59. Счет 211 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов. Счет активный, по его дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных и изготовленных организацией материалов, а по кредиту - стоимость выбывших материалов в порядке их использования на производстве и реализации излишних и ненужных материальных ценностей. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость материалов, имеющихся в наличии у организации на конец отчетного периода.
К счету 211 "Материалы" могут быть открыты следующие субсчета: 2111 "Сырье и основные материалы", 2112 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия", 2113 "Топливо", 2114 "Тара и тарные материалы", 2115 "Запасные части", 2116 "Прочие материалы", 2117 "Материалы, переданные в переработку", 2118 "Строительные материалы", 2119 "Материалы сельскохозяйственного назначения".
Аналитический учет материалов ведется по местам их хранения, видам (сортам) и другим необходимым параметрам.
Счет 211 "Материалы" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение покупной стоимости | |
| материалов, поступивших при: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные |
| | счета в банках" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) принятии счетов к оплате | 521 "Краткосрочные |
| от сторонних поставщиков | обязательства по |
| дочерних, ассоциированных и | торговым счетам" |
| других связанных сторон | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) через подотчетные лица: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| при получении ими аванса | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская |
| | задолженность персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| без получения предварительного | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) безвозмездно | 622 "Доходы от финансовой |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение транспортно- | |
| заготовительных расходов, | |
| связанных с приобретением | |
| материалов: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) транспортировка материалов | 521 "Краткосрочные |
| до склада организации | обязательства |
| | по торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) таможенные сборы | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) страхование грузов в пути | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) погрузка и разгрузка | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| д) оплаченных через | |
| подотчетные лица: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| при получении ими аванса | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская |
| | задолженность персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| без получения предварительного | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование материалов, | |
| изготовленных организацией в | |
| цехах: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) основного производства | 811 "Основная деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) вспомогательных производств | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование материалов, | 221 "Краткосрочная |
| приобретенных в порядке обмена | дебиторская задолженность |
| на другие активы | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование лома и | |
| отходов от: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) цехов основного производства | 811 "Основная деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) цехов вспомогательных | 812 "Вспомогательная |
| производств | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) забракованной продукции | 612 "Другие |
| | операционные доходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) ликвидации основных средств: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в пределах ранее установленной | 123 "Основные средства" |
| их остаточной стоимости в случаях | 621 "Доходы от |
| превышения стоимости полученного | инвестиционной |
| лома остаточной стоимости | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы, превышающей | 612 "Другие операционные |
| чистую стоимость реализации | доходы" |
| по предыдущей оценке материалов | |
| (в пределах их себестоимости) | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование излишек материалов, | 612 "Другие операционные |
| выявленных при инвентаризации | доходы" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 211 "Материалы" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | |
| материалов, использованных в | |
| пределах норм на: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) производство основной продукции | 811 "Основная деятельность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) изготовление продукции и | 812 "Вспомогательная |
| оказание услуг вспомогательными | деятельность" |
| цехами | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) хозяйственные нужды цехов | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) исправление брака | 714 "Другие операционные |
| | расходы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) операции, связанные с | 712 "Коммерческие расходы |
| отгрузкой продукции и товаров | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| е) хозяйственные нужды организации | 713 "Общие и |
| и научно-исследовательские | административные расходы" |
| работы | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| ж) cоздание нематериальных активов | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| з) строительные работы и | 121 "Незавершенные |
| обустройство земельных участков | материальные активы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 714 "Другие |
| реализованных материалов | операционные расходы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение выявленных при | 714 "Другие |
| инвентаризации недостачи | операционные расходы" |
| потерь материалов | |
| по балансовой стоимости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы разницы | 714 "Другие |
| между фактической себестоимостью | операционные расходы" |
| и чистой стоимостью реализации | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание сумм неблагоприятных | 816 "Отклонения" |
| отклонений материалов | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 212 "Незавершенное производство"
60. Счет 212 "Незавершенное производство" предназначен для обобщения информации о наличии и движении незавершенного производства продукции и услуг за отчетный период.
Счет активный, по дебету отражается сумма незавершенного производства продукции и услуг на конец отчетного периода, по кредиту - списание суммы незавершенного производства на начало отчетного периода. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие незавершенного производства продукции и услуг на конец отчетного периода.
К счету 212 "Незавершенное производство" могут быть открыты следующие субсчета: 2121 "Незавершенное производство продукции" и 2122 "Незавершенное производство услуг".
Аналитический учет незавершенного производства ведется по видам продукции и услуг.
Счет 212 "Незавершенное производство" корреспондирует по
дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | |
| незавершенного производства | |
| на конец отчетного периода, | |
| относящегося к: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) продукции | 811 "Основная деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) услугам | 811 "Основная деятельность" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование излишек | 612 "Другие |
| незавершенного производства, | операционные доходы" |
| выявленных при инвентаризации | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 212 "Незавершенное производство" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | |
| незавершенного производства | |
| на начало отчетного периода, | |
| относящегося к: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) продукции | 811 "Основная деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) услугам | 811 "Основная деятельность" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение недостач и потерь | 714 "Другие |
| незавершенного производства, | операционные расходы" |
| выявленных при инвентаризации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 714 "Другие |
| реализованного незавершенного | операционные расходы" |
| производства | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 213 "Продукция"
61. Счет 213 "Продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и побочной продукции. Счет активный, по дебету отражается нормативная(стандартная) себестоимость готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции, выпущенных организацией в течение месяца, по кредиту - их выбытие в порядке использования, отгрузки и реализации. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции на складах организации на конец отчетного периода.
К счету 213 "Продукция" могут быть открыты следующие субсчета: 2131 "Готовая продукция"; 2132 "Полуфабрикаты собственного производства"; 2133 "Побочная продукция".
Аналитический учет ведется по видам готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции.
Счет 213 "Продукция" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение нормативной (стандартной) | |
| себестоимости выпущенной | |
| готовой продукции, | |
| полуфабрикатов собственного | |
| производства: | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| а) основного производства | 811 "Основная деятельность" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| б) вспомогательных производств | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Возврат покупателями продукции | 822 "Возврат и снижение |
| из-за несоответствия | цен проданных товаров" |
| стандартам качества по цене | |
| возможного использования | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы, превышающей | 612 "Другие |
| чистую стоимость реализации по | операционные доходы" |
| предыдущей оценке продукции | |
| (в пределах их себестоимости) | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование излишек продукции, | 612 "Другие |
| выявленных при инвентаризации | операционные доходы" |
---------------------------------------------------------------------
Счет 213 "Продукция" корреспондирует по кредиту со
следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 711 "Себестоимость продаж" |
| готовой продукции, полуфабрикатов | |
| собственного производства и | |
| побочной продукции, реализованных | |
| покупателям | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат забракованной | |
| готовой продукции, | |
| полуфабрикатов собственного | |
| производства для исправления | |
| брака в цеха: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) основного производства | 811 "Основная деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) вспомогательных производств | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение выявленных при | 714 "Другие |
| инвентаризации недостач и потерь | операционные расходы" |
| готовой продукции, | |
| полуфабрикатов собственного | |
| производства и побочной | |
| продукции | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы разницы между | 714 "Другие |
| фактической себестоимостью и | операционные расходы" |
| чистой стоимостью их реализации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 221 "Краткосрочная |
| продукции, отгруженной, но не | дебиторская задолженность |
| оплаченной** | по торговым счетам" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 214 "Товары"
62. Счет 214 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров на складах организаций, на оптовых базах, в магазинах.
Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных товаров от поставщиков, по кредиту - их выбытие в порядке отгрузки и реализации. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие товаров на конец отчетного периода на складах, оптовых базах и в магазинах.
Аналитический учет товаров осуществляется по местам их хранения, видам (сортам, маркам, размерам, артикулам) и материально ответственным лицам.
Счет 214 "Товары" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Поступление товаров, приобретенных: | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| а) при непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные |
| | счета в банках" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| б) при принятии счетов к оплате от: | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| сторонних поставщиков | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| дочерних, ассоциированных | 522 "Краткосрочные |
| организаций и других связанных | обязательства связанным |
| сторон | сторонам" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| в) через подотчетные лица: | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| при получении ими аванса | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| без получения предварительного | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов, связанных | |
| с приобретением товаров при: | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| а) транспортировке товаров | 521 "Краткосрочные |
| сторонней организацией | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| б) отражении таможенных сборов | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| в) страховании грузов в пути | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| г) погрузке и разгрузке | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| д) оплаченных через подотчетные | |
| лица: | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| при получении ими аванса | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| без получения предварительного | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование товаров: | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| а) приобретенных в порядке | 221 "Краткосрочная |
| обмена на другие активы | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| б) полученных безвозмездно | 622 "Доходы от финансовой |
| | деятельности" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы, превышающей | 612 "Другие |
| чистую стоимость реализации по | операционные доходы" |
| предыдущей переоценке товаров | |
| (в пределах их стоимости) | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование излишек товаров, | 612 "Другие |
| выявленных при инвентаризации | операционные доходы" |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование возвращенных | 822 "Возврат и снижение |
| товаров по ценам возможного | цен проданных товаров" |
| использования | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Восстановление в начале отчетного | 821 "Торговая надбавка" |
| периода суммы торговой надбавки, | |
| списанной в конце предыдущего | |
| периода | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы торговой | 821 "Торговая надбавка" |
| надбавки по поступившим товарам | |
|-------------------------------------|-----------------------------|
| Списание отрицательным числом | 821 "Торговая надбавка" |
| суммы торговой надбавки, | |
| относящейся к остаткам товаров | |
| на конец отчетного периода | |
---------------------------------------------------------------------
Счет 214 "Товары" корреспондирует по
кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 711 "Себестоимость продаж" |
| реализованных покупателям товаров | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение суммы торговой надбавки, | 821 "Торговая надбавка" |
| относящейся к реализованным | |
| товарам | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение выявленных при | 714 "Другие |
| инвентаризации недостач и потерь | операционные расходы" |
| товаров по балансовой стоимости | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение суммы разницы между | 714 "Другие |
| фактической себестоимостью и | операционные расходы" |
| чистой стоимостью их реализации | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Списана балансовая стоимость | 722 "Расходы финансовой |
| товаров, безвозмездно переданных | деятельности" |
| другим организациям и лицам | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 221 "Краткосрочная |
| товаров отгруженных, но не | дебиторская задолженность |
| оплаченных** | по торговым счетам" |
-------------------------------------------------------------------
ГРУППА 22 "КРАТКОСРОЧНАЯ ТОРГОВАЯ И
ПРОЧАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ"
63. Группа 22 "Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность" включает следующие синтетические счета: 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам", 222 "Резерв по сомнительным долгам", 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон", 224"Краткосрочные авансы выданные", 225"Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", 226 "Предстоящая дебиторская задолженность", 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала", 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам", 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе "Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым
счетам"
64. Счет 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении краткосрочной дебиторской задолженности сроком не более одного года по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги по отпускным ценам и тарифам.
Счет активный, по дебету отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам, по кредиту - ее погашение. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму краткосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
К счету 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам" могут быть открыты следующие субсчета: 2211 "Счета к получению внутри страны", 2212 "Счета к получению из-за рубежа", 2213 "Векселя полученные".
Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по торговым счетам ведется по каждому дебитору, срокам ее образования и погашения.
Счет 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым
счетам" корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 213 "Продукция" |
| продукции, товаров отгруженных, но | 214 "Товары" |
| не оплаченных** | 251 "Долгосрочные активы, |
| | удерживаемые для продажи" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение задолженности | 611 "Доходы от продаж" |
| покупателей (заказчиков) за | |
| реализованные готовую продукцию, | |
| товары и оказанные услуги по | |
| отпускным ценам по предъявленным | |
| к оплате документам и полученным | |
| векселям (без акцизов) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение положительных курсовых | 612 "Другие операционные |
| разниц, возникших по дебиторской | доходы" |
| задолженности в иностранной | |
| валюте на конец отчетного периода | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм акцизов по | 534 "Обязательства |
| реализованным товарам | по расчетам с бюджетом" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение суммы прибыли, | 515 "Текущие доходы |
| ожидаемой к получению** | будущих периодов" |
| | 422 "Долгосрочные доходы |
| | будущих периодов" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Сторнирование суммы прибыли, | 515 "Текущие доходы |
| ожидаемой к получению при | будущих периодов" |
| признании дохода | 422 "Долгосрочные доходы |
| | будущих периодов" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 221 "Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым
счетам" корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление денежных средств в | 241 "Касса" |
| погашение задолженности по | 242 "Текущие счета в |
| торговым счетам | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание безнадежной дебиторской | |
| задолженности за счет: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) резерва по сомнительным долгам | 222 "Резерв |
| | сомнительным долгам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) расходов периода | 712 "Коммерческие расходы" |
| (если резерв не создан) | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение стоимости возвращенных | 822 "Возврат и снижение цен |
| покупателями проданных товаров и | проданных товаров" |
| сумм от снижения их цен | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение первоначальной | 111 "Нематериальные активы" |
| стоимости активов, полученных | 123 "Основные средства" |
| в порядке обмена на другие | 211 "Материалы" |
| активы | 213 "Продукция" |
| | 214 "Товары" |
| | 251 "Долгосрочные активы, |
| | удерживаемые для продажи" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение отрицательных | 714 "Другие операционные |
| курсовых разниц, возникших | расходы" |
| по дебиторской задолженности | |
| в иностранной валюте на конец | |
| отчетного периода | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение задолженности по | 511 "Краткосрочные кредиты |
| краткосрочным кредитам за счет | банков" |
| средств ранее дисконтированных | |
| банком векселей | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение краткосрочной | |
| дебиторской задолженности за | |
| счет: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) имеющейся кредиторской | 521 "Краткосрочные |
| задолженности перед поставщиками | обязательства |
| и подрядчиками (при осуществлении | по торговым счетам" |
| расчетов путем зачета взаимных | |
| требований) | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) полученных авансов | 523 "Краткосрочные авансы |
| | полученные" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Признание расходом стоимости | 711 "Себестоимость продаж" |
| реализованной продукции, товаров, | |
| работ, услуг при кассовом методе | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 222 "Резерв по сомнительным долгам"
65. Счет 222 "Резерв по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и использовании резерва по сомнительным долгам по торговым операциям.
Счет пассивный, по кредиту счета 222 "Резерв по сомнительным долгам" отражается создание резерва (поправки) по сомнительным долгам в суммах, определяемых руководством организации, по его дебету - использование резерва при списании сумм дебиторской задолженности, безнадежных к получению. Сальдо счета кредитовое и представляет собой сумму резерва, не использованного на конец отчетного периода, и отражается в активе Балансового отчета о финансовом положении организации в круглых скобках.
Аналитический учет резервов по сомнительным долгам ведется по дебиторам, срокам образования и использования резервов (поправок).
Счет 222 "Резерв по сомнительным долгам"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Создание резерва для возмещения | 712 "Коммерческие расходы" |
| предполагаемых потерь по | |
| сомнительным долгам покупателей | |
| и заказчиков | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Восстановление задолженности | 221 "Краткосрочная |
| покупателей, списанной как | дебиторская задолженность |
| безнадежная | по торговым счетам" |
------------------------------------------------------------------
Счет 222 "Резерв по сомнительным долгам"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Списание краткосрочной безнадежной | 221 "Краткосрочная |
| дебиторской задолженности за | дебиторская задолженность |
| счет резерва | по торговым счетам" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Cписание остатка неиспользованного | 612 "Прочие |
| резерва по сомнительным долгам | операционные доходы" |
| при отказе организации от | |
| создания резерва (при переходе | |
| от безналичных к наличным | |
| расчетам) | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных
сторон"
66. Счет 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении текущей дебиторской задолженности связанных сторон (дочерних обществ, ассоциированных и других организаций).
Счет активный, по дебету отражается возникновение краткосрочной дебиторской задолженности связанных сторон, по кредиту - ее погашение. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму текущей краткосрочной дебиторской задолженности связанных сторон на конец отчетного периода.
К счету 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон" могут быть открыты следующие субсчета: 2231 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних обществ", 2232 "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных организаций", 2233 "Краткосрочная дебиторская задолженность других связанных сторон".
Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности связанных сторон ведется по срокам ее образования применительно к каждому дебитору.
Счет 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 213 "Продукция" |
| продукции, товаров отгруженных, | 214 "Товары" |
| но не оплаченных** | 251 "Долгосрочные активы, |
| | удерживаемые для продажи" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение задолженности | 611 "Доходы от продаж" |
| связанных сторон за | |
| реализованные продукцию, товары, | |
| оказанные услуги по предъявленным | |
| им к оплате документам и | |
| полученным векселям (без акцизов) | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм акцизов, | 534 "Обязательства по |
| предстоящих к поступлению | расчетам с бюджетом" |
| от связанных сторон по | |
| реализованным им продукции, | |
| товарам и оказанным услугам | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение положительных | 612 "Другие операционные |
| курсовых разниц, возникших по | доходы" |
| дебиторской задолженности | 621 "Доходы от |
| связанных сторон в иностранной | инвестиционной деятельности |
| валюте на конец отчетного | |
| периода | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы прибыли, | 515 "Текущие доходы |
| ожидаемой к получению** | будущих периодов" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Сторнирование суммы прибыли, | 515 "Текущие доходы будущих |
| ожидаемой к получению при | периодов" |
| признании дохода | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 223 "Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление денежных средств от | 242 "Текущие счета в |
| связанных сторон в погашение | национальной валюте" |
| дебиторской задолженности | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование активов, | 111 "Нематериальные активы" |
| полученных от связанных сторон | 123 "Основные средства" |
| в порядке обмена на другие | 211 "Материалы" |
| активы | 213 "Продукция" |
| | 214 "Товары" |
| | 251 "Долгосрочные активы, |
| | удерживаемые для продажи" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат связанными сторонами | 822 "Возврат и снижение |
| проданных им товаров и отражение | цен проданных товаров" |
| сумм от снижения их цен | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение краткосрочной | |
| дебиторской задолженности | |
| связанных сторон за счет: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) имеющейся кредиторской | 522 "Краткосрочные |
| задолженности (при осуществлении | обязательства связанным |
| расчетов путем зачета взаимных | сторонам" |
| требований) | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) полученных авансов | 523 "Краткосрочные авансы |
| | полученные" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Признание расходом стоимости | 711 "Себестоимость продаж" |
| реализованной продукции, товаров, | |
| работ, услуг связанным сторонам | |
| при кассовом методе | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 224 "Краткосрочные авансы выданные"
67. Счет 224 "Краткосрочные авансы выданные" предназначен для обобщения информации по краткосрочным авансам, выданным поставщикам, подрядчикам, другим кредиторам под поставку запасов и других активов либо под выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности, сроком не более одного года и представляет собой выданные, но еще не зачтенные авансы на конец отчетного периода.
Счет активный, по дебету отражаются суммы краткосрочных авансов выданных. По кредиту отражаются суммы авансов, зачтенные в погашение кредиторской задолженности, имеющейся перед поставщиками и подрядчиками. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой выданные, но еще не зачтенные авансы на конец отчетного периода.
К счету 224 "Краткосрочные авансы выданные" могут быть открыты следующие субсчета: 2241 "Краткосрочные авансы, выданные внутри страны" и 2242 "Краткосрочные авансы, выданные за рубежом".
Аналитический учет краткосрочных авансов выданных ведется по каждому получателю и их назначению.
Счет 224 "Краткосрочные авансы выданные"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|------------------------|
| Выдача авансов под поставку | 241 "Касса" |
| запасов, под выполнение работ, | 242 "Текущие счета в |
| оказание услуг | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
--------------------------------------------------------------
Счет 224 "Краткосрочные авансы выданные"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Зачет сумм ранее выданных | 521 "Краткосрочные |
| авансов в погашение | обязательства по |
| задолженности поставщикам и | торговым счетам" |
| подрядчикам за полученные | 522 "Краткосрочные |
| запасы | обязательства |
| | связанным сторонам" |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Возврат ранее выданных | 241 "Касса" |
| авансов | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Списание на расходы периода | 714 "Другие |
| ранее выданных, но | операционные расходы" |
| невостребованных авансов | |
-------------------------------------------------------------
Счет 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность
по расчетам с бюджетом"
68. Счет 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" предназначен для обобщения информации о наличии, возникновении и погашении краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по различным налогам и сборам, а также по экономическим санкциям, причитающимся организации от бюджета в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Счет активный, по дебету учитываются произведенные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогам установленным действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также суммы переплат бюджету, по кредиту - суммы, зачтенные в погашение обязательств по расчетам с бюджетом за отчетный или последующие периоды, а также переплат, возмещаемых из бюджета. Сальдо счета дебетовое и представляет собой задолженность бюджета перед организацией на конец отчетного периода.
К счету 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" могут быть открыты следующие субсчета: 2251 "Краткосрочная дебиторская задолженность по акцизам", 2252 "Краткосрочная дебиторская задолженность по прочим налогам (пошлинам) и сборам".
Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом ведется по видам налогов и платежей и срокам их возмещения из бюджета.
Счет 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с
бюджетом" корреспондирует по дебету со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Перечисление бюджету авансовых | 242 "Текущие счета в |
| платежей в течение отчетного | национальной валюте" |
| периода | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Отражение разницы между | 534 "Обязательства по |
| уплаченными и полученными | расчетам с бюджетом" |
| суммами акцизов | |
---------------------------------------------------------------
Счет 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с
бюджетом"корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Зачет сумм авансовых платежей | 534 "Обязательства по |
| по расчетам с бюджетом в конце | расчетам с бюджетом" |
| отчетного периода | |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Возмещение из бюджета сумм | 242 "Текущие счета в |
| по результатам окончательных | национальной валюте" |
| расчетов | |
-------------------------------------------------------------
Счет 226 "Предстоящая дебиторская задолженность"
69. Счет 226 "Предстоящая дебиторская задолженность" является активным и предназначен для обобщения информации о суммах косвенных налогов по материальным ценностям и полученным организацией услуг, но которые не подлежат зачету до выполнения условий, предусмотренных договором или действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Счет 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"
70. Счет 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении краткосрочной дебиторской задолженности работников перед организацией.
Счет активный, по дебету отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности персонала перед организацией, по кредиту - погашение сумм краткосрочной дебиторской задолженности персонала. Сальдо счета дебетовое и представляет собой краткосрочную дебиторскую задолженность персонала перед организацией на конец отчетного периода.
К счету 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" могут быть открыты следующие субсчета: 2271 "Краткосрочная дебиторская задолженность по оплате труда", 2272 "Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц", 2273 "Краткосрочная дебиторская задолженность по товарам, проданным в кредит", 2274 "Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба", 2275 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям".
Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности персонала ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.
Счет 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Выдача авансов персоналу | 241 "Касса" |
| организации в счет оплаты труда | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Выдача (перечисление) сумм | 241 "Касса" |
| в подотчет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение дебиторской | |
| задолженности персонала торговым | |
| организациям по товарам, проданным | |
| ему в кредит (по которым | |
| организация выступает гарантом | |
| и полностью возмещает торговым | |
| организациям суммы | |
| предоставленного покупателям | |
| (работникам) кредита: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) из средств организации | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) за счет кредитов банка | 512 "Краткосрочные кредиты |
| (перечисленных непосредственно | банков для работников" |
| торговым организациям) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм недостач, | |
| выявленных в отчетном периоде | |
| и признанных виновными лицами | |
| или присужденных к взысканию | |
| с них судебными | |
| органами и подлежащие возмещению: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) в текущем отчетном периоде | 612 "Другие операционные |
| | доходы" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) в последующие отчетные периоды | 422 "Долгосрочные доходы |
| | будущих периодов" |
| | 515 "Текущие доходы |
| | будущих периодов" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм предоставленного | |
| работникам организации займа на | |
| жилищное строительство и | |
| в других случаях, предусмотренных | |
| законодательством Приднестровской | |
| Молдавской Республики: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) из средств организации | 241 "Касса" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) за счет кредитов банка | 512 "Краткосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
| | 412 "Долгосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение дебиторской | 612 "Другие операционные |
| задолженности персонала | доходы" |
| организации за предоставленные | |
| жилищно-коммунальные услуги | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение дебиторской | 538 "Прочие краткосрочные |
| задолженности персонала прочим | обязательства" |
| кредиторам (по алиментам и | |
| другим исполнительным | |
| документам) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм переплат по | 531 "Обязательства |
| оплате труда в конце отчетного | персоналу по оплате труда" |
| периода | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение дебиторской | |
| задолженности персонала: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) путем удержания из | 531 "Обязательства |
| заработной платы | персоналу по оплате труда" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) при внесении наличными | 241 "Касса" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) при внесении на текущий счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отнесение израсходованных | 111 "Нематериальные активы" |
| подотчетных сумм по назначению | 123 "Основные средства" |
| | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
| | 712 "Коммерческие расходы" |
| | 713 "Общие и |
| | административные расходы" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат неизрасходованных | 241 "Касса" |
| подотчетных сумм | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возмещение материального | 241 "Касса" |
| ущерба, причиненного работниками | 242 "Текущие счета в |
| организации | национальной валюте" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Зачет выданных авансов | 531 "Обязательства |
| работникам в пределах | персоналу по оплате труда" |
| начисленной оплаты труда | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность
по начисленным доходам"
71. Счет 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении краткосрочной дебиторской задолженности сроком не более одного года по начисленным доходам (за аренду, по начисленным процентам, роялти, дивидендам и другое).
Счет активный, по дебету отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности по начисленным доходам, по кредиту - ее погашение. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму краткосрочной дебиторской задолженности по начисленным доходам на конец отчетного периода.
К счету 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам" могут быть открыты следующие субсчета: 2281 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", 2282 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным процентам и роялти", 2283 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным дивидендам", 2284 "Краткосрочная дебиторская задолженность по прочим доходам".
Аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по начисленным доходам ведется по каждому дебитору - по срокам ее погашения.
Счет 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным
доходам" корреспондирует по дебету со следующими счетами:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отражение дебиторской | |
| задолженности в виде начисленных | |
| доходов по: | |
|-----------------------------------|--------------------------|
| а) текущей аренде | 612 "Другие операционные |
| | доходы" |
|-----------------------------------|--------------------------|
| б) долгосрочной финансируемой | 622 "Доходы от |
| аренде | финансовой деятельности" |
|-----------------------------------|--------------------------|
| в) начисленным процентам | 621 "Доходы от |
| (по приобретенным облигациям, | инвестиционной |
| полученным векселям, | деятельности |
| предоставленным займам и | |
| депозитам) | |
|-----------------------------------|--------------------------|
| г) по начисленным дивидендам | 621 "Доходы от |
| (по приобретенным акциям и от | инвестиционной |
| участия в уставном капитале | деятельности" |
| других организаций) | |
----------------------------------------------------------------
Счет 228 "Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным
доходам" корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|------------------------|
| Поступление денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| в погашение краткосрочной | национальной валюте" |
| дебиторской задолженности по | 243 "Текущие счета в |
| начисленным доходам | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|------------------------|
| Cписание краткосрочной | 714 "Другие |
| дебиторской задолженности | операционные расходы" |
| по начисленным доходам, | |
| безнадежной к получению | |
--------------------------------------------------------------
Счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"
72. Счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" предназначен для обобщения информации о наличии, образовании и погашении задолженности сроком не более одного года по расчетам с покупателями продукции, потребителями работ и услуг, с другими дебиторами, а также по операциям, не нашедшим отражения на остальных счетах краткосрочной дебиторской задолженности.
Счет активный, по дебету отражается образование краткосрочной дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение (зачет). Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму прочей краткосрочной дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
К счету 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" могут быть открыты следующие субсчета: 2291 "Краткосрочная дебиторская задолженность страховых организаций", 2292 "Краткосрочная дебиторская задолженность органов обязательного социального страхования", 2293 "Краткосрочная дебиторская задолженность по предъявленным и признанным претензиям", 2294 "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим операциям".
Аналитический учет прочей краткосрочной дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору - по срокам ее возникновения.
Счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------|
| Отражение задолженности | 612 "Другие |
| страховых организаций по | операционные доходы" |
| причитающимся организации суммам | |
| страхового возмещения по | |
| застрахованным работникам и | |
| имуществу | |
|------------------------------------|-----------------------|
| Отражение сумм предъявленных | 612 "Другие |
| претензий, признанных поставщиками | операционные доходы" |
| и подрядчиками или присужденных | |
| судом, подлежащих возмещению | |
|------------------------------------|-----------------------|
| Начисление штрафов, пени, | 612 "Другие |
| неустоек, причитающихся с | операционные доходы" |
| покупателей и заказчиков из-за | |
| нарушения условий заключенных | |
| договоров | |
|------------------------------------|-----------------------|
| Отражены доходы от продажи | 612 "Другие |
| иностранной валюты по | операционные доходы" |
| курсу выше, чем официальный | |
| курс центрального банка | |
| Приднестровской Молдавской | |
| Республики, либо от покупки | |
| иностранной валюты по | |
| курсу ниже, чем | |
| официальный курс центрального | |
| банка Приднестровской Молдавской | |
| Республики | |
--------------------------------------------------------------
Счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Погашение прочей краткосрочной | 241 "Касса" |
| дебиторской задолженности | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета |
| | в иностранной валюте" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Зачет сумм по расчетам | 533 "Обязательства по |
| с органами обязательного | единому социальному налогу" |
| социального страхования | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Возмещение органами | 242 "Текущие счета в |
| обязательного социального | национальной валюте" |
| страхования сумм переплат по | |
| результатам окончательных расчетов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание безнадежной прочей | 714 "Другие |
| краткосрочной дебиторской | операционные расходы" |
| задолженности | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражено комиссионное | 713 "Общие и |
| вознаграждение банку за | административные расходы" |
| приобретение иностранной валюты | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражено комиссионное | 713 "Общие и |
| вознаграждение банку за продажу | административные расходы" |
| иностранной валюты | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражены расходы (убытки) | 714 "Другие |
| от продажи иностранной валюты по | операционные расходы" |
| курсу ниже, чем | |
| официальный курс центрального | |
| банка Приднестровской Молдавской | |
| Республики, либо от покупки | |
| иностранной валюты по | |
| курсу выше, чем официальный | |
| курс центрального банка | |
| Приднестровской Молдавской | |
| Республики | |
--------------------------------------------------------------------
ГРУППА 23 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ"
73. Группа 23 "Краткосрочные финансовые активы" включает следующие синтетические счета: 231 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", 232 "Краткосрочные инвестиции в связанные стороны", 233 "Уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе "Краткосрочные финансовые активы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 231 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыли или убыток"
74. Счет 231 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных инвестиций организации в несвязанные стороны.
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, это активы, которые приобретаются с целью продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе. Как правило, к таким активам относятся производные финансовые инструменты.
Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных краткосрочных инвестиций, по кредиту - балансовая стоимость выбывших краткосрочных инвестиций. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость краткосрочных инвестиций в несвязанные стороны на конец отчетного периода.
К счету 231 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" могут быть открыты следующие субсчета: 2311 "Фьючерсные и опционные контракты", 2312 "Варранты", 2313 "Свопы", 2314 "Прочие краткосрочные финансовые активы".
Аналитический учет краткосрочных инвестиций в несвязанные стороны ведется по видам и классам инвестиций.
Счет 231 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение первоначальной | |
| стоимости краткосрочных | |
| инвестиций, произведенных в | |
| несвязанные стороны: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) при непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) при последующей оплате | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|----------------------------|
| в) в порядке обмена на другие | 229 "Прочая краткосрочная |
| инвестиции или активы организации | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|----------------------------|
| г) ранее оплаченных ценных | 229 "Прочая краткосрочная |
| бумаг, по которым не были | дебиторская задолженность" |
| получены документы, подтверждающие | |
| право собственности | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 231 "Краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Списание стоимости | 714 "Другие |
| выбывших краткосрочных инвестиций | операционные расходы" |
-------------------------------------------------------------
Счет 232 "Краткосрочные инвестиции в связанные стороны"
75. Счет 232 "Краткосрочные инвестиции в связанные стороны" предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных инвестиций организации в связанные стороны.
Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость приобретенных краткосрочных инвестиций в связанные стороны, а также доначисление разницы до номинальной стоимости долговых краткосрочных ценных бумаг, по кредиту - балансовая стоимость выбывших краткосрочных инвестиций и списание разницы, превышающей номинальную стоимость долговых краткосрочных ценных бумаг. Сальдо этого счета дебетовое инвестиций в связанные стороны на конец отчетного периода.
К счету 232 "Краткосрочные инвестиции в связанные стороны" могут быть открыты следующие субсчета: 2321 "Краткосрочные инвестиции в дочерние общества", 2322 "Краткосрочные инвестиции в ассоциированные организации", 2323 "Краткосрочные инвестиции в другие связанные стороны".
Аналитический учет краткосрочных инвестиций в связанные стороны ведется по их видам и классам, эмитентам и организациям, в капитал которых вложены средства, по срокам погашения.
Счет 232 "Краткосрочные инвестиции в связанные стороны"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение первоначальной | |
| стоимости приобретенных | |
| краткосрочных инвестиций, | |
| произведенных в связанные | |
| стороны: | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| а) при непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| б) при последующей оплате | 532 "Обязательства |
| | персоналу по прочим |
| | операциям" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| в) в порядке обмена на другие | 223 "Краткосрочная |
| инвестиции или активы организации | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Доначисление суммы разницы до | 612 "Другие |
| номинальной стоимости | операционные доходы" |
| приобретенных долговых | |
| краткосрочных ценных | |
| бумаг, относящейся к текущему | |
| отчетному периоду | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Доначисление суммы разницы до | 621 "Доходы от |
| номинальной стоимости | инвестиционной |
| приобретенных долговых | деятельности" |
| долгосрочных ценных бумаг, | |
| относящейся к текущему отчетному | |
| периоду | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 232 "Краткосрочные инвестиции в связанные стороны"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 714 "Другие |
| краткосрочных инвестиций при их | операционные расходы" |
| выбытии (продаже, обмене) | |
|------------------------------------|------------------------|
| Возврат ранее выданных | 242 "Текущие счета в |
| краткосрочных займов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|------------------------|
| Списание суммы разницы, | 714 "Другие |
| превышающей номинальную | операционные расходы" |
| стоимость приобретенных долговых | |
| краткосрочных ценных бумаг, | |
| относящейся к текущему отчетному | |
| периоду | |
|------------------------------------|------------------------|
| Списание суммы разницы, | 721 "Расходы |
| превышающей номинальную | инвестиционной |
| стоимость приобретенных долговых | деятельности" |
| долгосрочных ценных бумаг, | |
| относящейся к текущему отчетному | |
| периоду | |
|------------------------------------|------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 714 "Другие |
| краткосрочных инвестиций, | операционные расходы" |
| безнадежных к получению (возврату) | |
---------------------------------------------------------------
Счет 233 "Уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций"
76. Счет 233 "Уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций" предназначен для отражения информации об уменьшении стоимости краткосрочных инвестиций в результате их переоценки.
Счет регулирующий, пассивный, по кредиту отражаются суммы уменьшения стоимости краткосрочных инвестиций при их переоценке, по дебету - списание сумм уменьшения краткосрочных инвестиций при выбытии и отнесение сумм превышения переоцененной стоимости по предыдущей оценке. Сальдо счета кредитовое и представляет собой сумму уменьшения стоимости краткосрочных инвестиций на конец отчетного периода.
Аналитический учет сумм уменьшения стоимости краткосрочных инвестиций ведется по их видам, классам и эмитентам.
Счет 233 "Уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций"
корреспондирует по кредиту со следующим счетом:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственной операции | Дебет счета |
|------------------------------------|-----------------------|
| Отражение суммы уменьшения | 714 "Другие |
| первоначальной или переоцененной | операционные расходы" |
| стоимости краткосрочных инвестиций | |
--------------------------------------------------------------
Счет 233 "Уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------|
| Отражение сумм уменьшения | 612 "Другие |
| стоимости выбывших краткосрочных | операционные доходы" |
| инвестиций | |
|------------------------------------|----------------------|
| Отражение сумм увеличения | 612 "Другие |
| переоцененной стоимости | операционные доходы" |
| краткосрочных инвестиций | |
| (в пределах их первоначальной | |
| стоимости) | |
|------------------------------------|----------------------|
| Списана сумма уменьшения | 612 "Другие |
| первоначальной стоимости ранее | операционные доходы" |
| переоцененных краткосрочных | |
| инвестиций при их переводе в | |
| долгосрочные. Проводка | |
| составляется в случае, если сумма | |
| уменьшения стоимости краткосрочных | |
| инвестиций до их перевода в | |
| долгосрочные была отражена на | |
| счете 714 "Другие операционные | |
| расходы" | |
-------------------------------------------------------------
ГРУППА 24 "ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА"
77. Группа 24 "Денежные средства и денежные эквиваленты" включает следующие синтетические счета: 241 "Касса", 242 "Текущие счета в национальной валюте", 243 "Текущие счета в иностранной валюте", 244 "Специальные счета в банках", 245 "Денежные переводы в пути" и 246 "Денежные документы".Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе "Денежные средства и денежные эквиваленты" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 241 "Касса"
78. Счет 241 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах в кассах организации.
Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в кассу организации в национальной и иностранной валютах, а по кредиту - расход денежных средств из кассы на основании оформленных оправдательных документов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств в кассе организации на конец отчетного периода.
К счету 241 "Касса" могут быть открыты следующие субсчета: 2411 "Касса в национальной валюте", 2412 "Касса в иностранной валюте", 2413 "Связанные наличные денежные средства". Субсчет 2413 "Связанные наличные денежные средства" открывается в случаях ареста наличности кассы организации, блокирования, сдачи денег под залог и других подобных случаях.
Счет 241 "Касса" корреспондирует по дебету со
следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Поступление в кассу денежных | |
| средств: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а)с расчетного и валютного счетов | 242 "Текущие счета в |
| организации | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) от реализации продукции, | 611 "Доходы от продаж" |
| товаров, оказания услуг | |
| (без акцизов) | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) от реализации других | 612 "Другие |
| текущих активов (без акцизов) | операционные доходы" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| г) от реализации долгосрочных | 621 "Доходы от |
| активов (без акцизов) | инвестиционной |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| д) в виде штрафов, пени, | 612 "Другие |
| неустоек | операционные доходы" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Поступление денежных средств | |
| в погашение краткосрочной | |
| дебиторской задолженности: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) по торговым счетам | 221 "Краткосрочная |
| несвязанных сторон | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) связанных сторон | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) персонала организации | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| г) прочих дебиторов | 228 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по начисленным доходам" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Получение сумм акцизов при | 534 "Обязательства по |
| реализации текущих и | расчетам с бюджетом" |
| долгосрочных активов с | |
| непосредственной оплатой | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Поступление взносов учредителей | 312 "Неоплаченный капитал" |
| и других участников в уставный | |
| капитал после государственной | |
| регистрации | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Получение долгосрочных и | 413 "Долгосрочные займы" |
| краткосрочных займов от | 513 "Краткосрочные займы" |
| юридических и физических лиц | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Получение долгосрочных и | 411 "Долгосрочные |
| краткосрочных кредитов банков | кредиты банков" |
| | 412 "Долгосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 512 "Краткосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости | 315 "Собственные акции, |
| реализованных собственных акций, | выкупленные у акционеров" |
| ранее выкупленных у акционеров | |
| по ценам реализации | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Возврат ранее выданных авансов | 134 "Займы выданные" |
| | 224 "Краткосрочные авансы |
| | выданные" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм долгосрочных и | 424 "Долгосрочные авансы |
| краткосрочных авансов полученных | полученные" |
| | 523 "Краткосрочные авансы |
| | полученные" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Поступление средств | 423 "Целевые |
| целевого финансирования | финансирование и |
| | поступления" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Поступления от страховых | 229 "Прочая краткосрочная |
| органов сумм превышения | дебиторская задолженность" |
| соответствующих расходов | |
| над начислениями | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Оприходование выявленных при | 612 "Другие |
| инвентаризации кассы излишков | операционные доходы" |
| денежных средств | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение положительной | 622 "Доходы от |
| курсовой разницы по остаткам | финансовой деятельности" |
| наличных валютных средств | |
| в кассе | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение заблокированных, | 241 "Касса" |
| арестованных, заложенных | |
| и других связанных наличных | |
| денежных средств | |
------------------------------------------------------------------
Счет 241 "Касса" корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение кредиторской | |
| задолженности: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| персоналу (по оплате труда, | 531"Обязательства персоналу |
| депонентам, подотчетным суммам) | по оплате труда" |
| | 532"Обязательства персоналу |
| | по прочим операциям" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Внесение денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| в национальной и иностранной | национальной валюте" |
| валюте на расчетный или | 243 "Текущие счета в |
| валютный счет | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Выдача денег под отчет, | 227 "Краткосрочная |
| предоставление займов | дебиторская задолженность |
| персоналу | персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата наличными за | 111 "Нематериальные активы" |
| приобретенные долгосрочные и | 121 "Незавершенные |
| текущие активы, а также | материальные активы" |
| расходов по их приобретению | 123 "Основные средства" |
| | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Выдача сумм аванса персоналу | 227 "Краткосрочная |
| организации в счет оплаты труда | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение кредиторской | |
| задолженности по: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| a) краткосрочным и долгосрочным | 411 "Долгосрочные кредиты |
| кредитам банков | банков" |
| | 412 "Долгосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 512 "Краткосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) краткосрочным и долгосрочным | 413 "Долгосрочные займы" |
| займам | 513 "Краткосрочные займы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) по ранее полученным авансам | 424 "Долгосрочные авансы |
| | полученные" |
| | 523 "Краткосрочные авансы |
| | полученные" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) начисленным дивидендам, | 537 "Обязательства |
| а также прочим обязательствам | учредителям и другим |
| | участникам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| д) погашение кредиторской | 521 "Краткосрочные |
| задолженности по торговым | обязательства по торговым |
| операциям | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Выдача из кассы наличными | 224 "Краткосрочные авансы |
| суммы авансов | выданные" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение стоимости выкупленных | 315 "Собственные акции, |
| у акционеров собственных акций по | выкупленные у акционеров" |
| рыночной стоимости | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата из кассы за услуги, | |
| отнесенные на: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) общепроизводственные расходы | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) общие и административные | 713 "Общие и |
| расходы | административные расходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) коммерческие расходы | 712 "Коммерческие расходы" |
| | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат неиспользованных, ранее | 423 "Целевые финансирование |
| полученных средств целевых | и поступления" |
| финансирования и поступлений | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата различных денежных | 246 "Денежные документы" |
| документов за наличный расчет | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата за долгосрочную | 421 "Долгосрочные арендные |
| аренду активов | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Передача денежных средств | 245 "Денежные переводы |
| для их последующего зачисления | в пути" |
| на расчетный счет или иной | |
| счет организации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение отрицательных | 722 "Расходы |
| курсовых разниц по остаткам | финансовой деятельности" |
| наличных валютных средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение выявленных при | 714 "Другие |
| инвентаризации недостач денежных | операционные расходы" |
| средств в кассе | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отмена ареста или | 241 "Касса" |
| разблокирование наличных | |
| денежных средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение перечисленных | 534 "Обязательства по |
| сумм акцизов по приобретенным | расчетам с бюджетом" |
| товарно-материальным ценностям | |
| и полученным услугам при | |
| оплате наличными | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение кредиторской | 534 "Обязательства по |
| задолженности бюджету путем | расчетам с бюджетом" |
| расчетов наличными | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 242 "Текущие счета в национальной валюте"
79. Счет 242 "Текущие счета в национальной валюте" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на текущем счете организации в банке.
Счет активный, по дебету отражается поступлениe денежных средств в национальной валюте на текущий счет организации, по кредиту - использование денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств на текущем счете на конец отчетного периода.
К счету 242 "Текущие счета в национальной валюте" могут быть открыты следующие субсчета: 2421 "Несвязанные денежные средства", 2422 "Связанные денежные средства". Субсчет 2422 "Связанные денежные средства" предназначен для обособленного учета арестованных, заблокированных, сданных под залог денежных средств.
Счет 242 "Текущие счета в национальной валюте" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление денежных средств при | |
| непосредственной оплате: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) от реализации продукции, | 611 "Доходы от продаж" |
| товаров, оказания услуг (без | |
| акцизов) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) от реализации других текущих | 612 "Другие |
| активов (без акцизов) | операционные доходы" |
|------------------------------------|----------------------------|
| в) от реализации долгосрочных | 621 "Доходы от |
| активов (без акцизов) | инвестиционной |
| | деятельности" |
|------------------------------------|----------------------------|
| г) в виде штрафов, пени, | 612 "Другие |
| неустоек, оплаты текущей аренды | операционные доходы" |
|------------------------------------|----------------------------|
| д) в виде арендной платы | 622 "Доходы от |
| при финансируемой аренде, | финансовой деятельности" |
| процентов и роялти | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступления денежных средств | |
| в порядке погашения дебиторской | |
| задолженности: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) по торговым операциям | 221 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) персонала(по оплате труда, | 227 "Краткосрочная |
| по товарам, проданным в кредит, | дебиторская задолженность |
| по возмещению материального | персонала" |
| ущерба и прочим операциям) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| в) по начисленным доходам | 228 "Краткосрочная |
| (по аренде, начисленным | дебиторская задолженность |
| процентам и роялти, дивидендам | по начисленным доходам" |
| и прочим начисленным доходам) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| г) по прочим операциям | 133 "Долгосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Получение сумм акцизов | 534 "Обязательства |
| при реализации текущих и | по расчетам с бюджетом" |
| долгосрочных активов с | |
| непосредственной оплатой | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление денежных средств из | 241 "Касса" |
| кассы организации | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление на расчетный счет | 244 "Специальные счета в |
| средств неиспользованного | банках" |
| аккредитива или чековых книжек | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение средств, полученных | 225 "Краткосрочная |
| при погашении бюджетом | дебиторская задолженность |
| задолженности | по расчетам с бюджетом" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление средств, полученных | 311"Уставный капитал" |
| в виде вкладов от учредителей и | 312 "Неоплаченный капитал" |
| других участников, в уставный | |
| капитал | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости реализованных | 315 "Собственные акции, |
| собственных акций, ранее | выкупленные у акционеров" |
| выкупленных у акционеров по ценам | |
| реализации | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление на расчетный счет: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) кредитов банков: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| долгосрочных и краткосрочных - | 411 "Долгосрочные кредиты |
| для организации | банков" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
|------------------------------------|----------------------------|
| долгосрочных и краткосрочных - | 412 "Долгосрочные кредиты |
| для работников | банков для работников" |
| | 512 "Краткосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
|------------------------------------|----------------------------|
| в счет дисконтирования векселей | 411 "Долгосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) долгосрочных и краткосрочных | 413 "Долгосрочные займы" |
| займов | 513 "Краткосрочные займы" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Возмещение органами обязательного | 229 "Прочая краткосрочная |
| социального страхования, | дебиторская задолженность" |
| страховыми организациями сумм | |
| переплат по результатам | |
| окончательных расчетов | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление денежных средств, | 245 "Денежные |
| числящихся в пути | переводы в пути" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Внесение средств на расчетный | 227 "Краткосрочная |
| счет неиспользованных подотчетных | дебиторская задолженность |
| сумм | персонала" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление средств в виде дотации | 622 "Доходы от |
| из бюджета и внебюджетных фондов | финансовой деятельности" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Получение | 342 "Субсидии" |
| организациями средств в виде | |
| субсидий из бюджета | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление средств в результате | 223 "Краткосрочная |
| выбытия акций, облигаций, других | дебиторская задолженность |
| ценных бумаг | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Возврат ранее выданных авансов | 134 "Займы выданные" |
| | 224 "Краткосрочные авансы |
| | выданные" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление средств в виде | 424 "Долгосрочные авансы |
| полученных краткосрочных и | полученные" |
| долгосрочных авансов | 523 "Краткосрочные |
| | авансы полученные" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление средств целевого | 423 "Целевые |
| финансирования | финансирование и |
| | поступления" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачислены на текущие счета | 229 "Прочая краткосрочная |
| денежные средства от продажи | дебиторская задолженность" |
| иностранной валюты | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение ареста, заблокирование | 242 "Текущие счета в |
| денежных средств на расчетном | национальной валюте" |
| счете | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Ошибочное зачисление денежных | 538 "Прочие краткосрочные |
| средств на расчетный счет | обязательства" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 242 "Текущие счета в национальной валюте" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Погашены обязательства: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) по торговым операциям | 521 "Краткосрочные |
| несвязанным сторонам | обязательства по торговым |
| | счетам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) по торговым операциям | 522 "Краткосрочные |
| связанным сторонам | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) бюджету | 534 "Обязательства по |
| | расчетам с бюджетом" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) Государственному фонду | 533 "Обязательства по |
| обязательного социального | единому социальному налогу" |
| страхования, Государственному | |
| пенсионному фонду, Госдарственному | |
| фонду содействия занятости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) по внебюджетным платежам | 536 "Обязательства по |
| | внебюджетным платежам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| е) прочим кредиторам | 421 "Долгосрочные арендные |
| | обязательства" |
| | 425 "Прочие долгосрочные |
| | начисленные обязательства" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Непосредственная оплата | 111 "Нематериальные активы" |
| расходов по приобретению | 121 "Незавершенные |
| долгосрочных и текущих активов | материальные активы" |
| (таможенные сборы, страхование | 123 "Основные средства" |
| грузов в пути, комиссионные | 211 "Материалы" |
| вознаграждения и другие) | 214 "Товары" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение перечисленных | 534 "Обязательства по |
| сумм акцизов по приобретенным | расчетам с бюджетом" |
| товарно-материальным ценностям | |
| и полученным услугам при | |
| непосредственной оплате | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Получение денежных средств с | 241 "Касса" |
| расчетного счета в кассу | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Погашение: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) долгосрочных и краткосрочных | 411 "Долгосрочные |
| кредитов банков | кредиты банков" |
| | 412 "Долгосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 512 "Краткосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) долгосрочных и краткосрочных | 413 "Долгосрочные займы" |
| займов | 513 "Краткосрочные займы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) задолженности учредителям | 537 "Обязательства |
| и другим участникам по начисленным | учредителям и другим |
| дивидендам | участникам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) задолженности по начисленной | 531"Обязательства персоналу |
| оплате труда персоналу организации | по оплате труда" |
| путем перечисления средств на | 424 "Долгосрочные авансы |
| их счета в банках и почтовых | полученные" |
| отделениях | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) кредиторской задолженности | 421 "Долгосрочные |
| прочим кредиторам | арендные обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Возврат сумм неиспользованных, | 424 "Долгосрочные авансы |
| ранее полученных авансов | полученные" |
| | 523 "Краткосрочные авансы |
| | полученные" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Открытие аккредитивов, | 244 "Специальные счета |
| чековых книжек, покупка кредитных | в банках" |
| и магнитных карт | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата за приобретение денежных | 246 "Денежные документы" |
| документов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Выдача долгосрочных и | 134 "Займы выданные" |
| краткосрочных авансов | 224 "Краткосрочные авансы |
| | выданные" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Выдача долгосрочных займов | 135"Долгосрочные инвестиции |
| связанным сторонам | в связанные стороны" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата за долгосрочную аренду | 421 "Долгосрочные арендные |
| активов | обязательства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата собственных акций, | 315 "Собственные акции, |
| выкупленных у акционеров | выкупленные у акционеров" |
| по рыночной стоимости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Выдача авансов персоналу в | 227 "Краткосрочная |
| счет оплаты труда | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перечисление средств почтовым | 227 "Краткосрочная |
| переводом командированным лицам | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перечисление бюджету авансовых | 225 "Краткосрочная |
| платежей в течение отчетного | дебиторская задолженность |
| периода | по расчетам с бюджетом" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Возврат неиспользованных, | 423 "Целевые финансирования |
| ранее полученных средств | и поступления" |
| целевых финансирований и | |
| поступлений | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Возврат неиспользованных | 342 "Субсидии" |
| государственных субсидий | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата услуг связи, банков, | 713 "Общие и |
| аудиторских и юридических услуг, | административные расходы" |
| процентов по просроченным | |
| займам и санкциям по ним | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата штрафов, пени, неустоек | 714 "Другие операционные |
| | расходы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перечислены денежные средства | 229 "Прочая краткосрочная |
| с текущих счетов для приобретения | дебиторская задолженность" |
| иностранной валюты (с учетом | |
| комиссионного вознаграждения) | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата расходов, связанных с | 714 "Другие |
| эмиссией ценных бумаг | операционные расходы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Ошибочное списание денежных | 229 "Прочая краткосрочная |
| средств с расчетного счета | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отмена ареста, разблокирование | 242 "Текущие счета в |
| денежных средств на расчетном | национальной валюте" |
| счете | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Допускается отражение | 713 "Общие и |
| комиссионного вознаграждения | административные расходы" |
| банку за продажу иностранной | |
| валюты | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Допускается отражение | 713 "Общие и |
| комиссионного вознаграждения | административные расходы" |
| банку за приобретение | |
| иностранной валюты | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 243 "Текущие счета в иностранной валюте"
80. Счет 243 "Текущие счета в иностранной валюте" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории Приднестровской Молдавской Республики и за ее пределами.
Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в иностранной валюте, а по кредиту - их использование. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств в иностранной валюте на конец отчетного периода.
К счету 243 "Текущие счета в иностранной валюте" могут быть открыты следующие субсчета: 2431 "Валютные счета внутри страны", 2432 "Валютные счета за рубежом", 2433 "Связанные валютные средства".
Аналитический учет ведется по видам иностранной валюты, пересчитанной в национальную валюту.
Счет 243 "Текущие счета в иностранной валюте" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление денежных средств | |
| при непосредственной оплате: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| a) от реализации продукции, | 611 "Доходы от продаж" |
| товаров, оказания услуг (без | |
| акцизов) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) от реализации других текущих | 612 "Другие |
| активов (без акцизов) | операционные доходы" |
|------------------------------------|----------------------------|
| | |
| в) в виде штрафов, пени, | 612 "Другие |
| неустоек, оплаты текущей | операционные доходы" |
| аренды | |
|------------------------------------|----------------------------|
| г) от реализации долгосрочных | 621 "Доходы от |
| активов (без акцизов) | инвестиционной |
| | деятельности" |
|------------------------------------|----------------------------|
| д) в виде арендной платы | 622 "Доходы от |
| при финансируемой аренде, | финансовой деятельности" |
| процентов и роялти | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступления денежных средств | |
| в порядке погашения дебиторской | |
| задолженности: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) по торговым операциям | 221 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) персонала (по товарам, | 227 "Краткосрочная |
| проданным в кредит, по | дебиторская задолженность |
| возмещению материального ущерба | персонала" |
| и по прочим операциям) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| в) по начисленным доходам | 228 "Краткосрочная |
| (по аренде, начисленным | дебиторская задолженность |
| процентам и роялти, дивидендам | по начисленным доходам" |
| и прочим начисленным доходам) | |
|------------------------------------|----------------------------|
| г) по прочим операциям | 133 "Долгосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Получение сумм акцизов при | 534 "Обязательства по |
| реализации текущих и | расчетам с бюджетом" |
| долгосрочных активов с | |
| непосредственной оплатой | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление на валютный счет | 241 "Касса" |
| денежных средств из кассы | |
| организации | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление на валютный счет | 244 "Специальные счета |
| сумм неиспользованного аккредитива | в банках" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление валютных денежных | 245"Денежные переводы |
| средств, числящихся в пути | в пути" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление средств, полученных | 312 "Неоплаченный капитал" |
| в виде вкладов от учредителей и | |
| других участников, в уставный | |
| капитал | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление средств долгосрочных | 411 "Долгосрочные кредиты" |
| и краткосрочных валютных кредитов | 413 "Долгосрочные займы" |
| банков и займов | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 513 "Краткосрочные займы" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление средств в результате | 223 "Краткосрочная |
| выбытия акций, облигаций, других | дебиторская задолженность |
| ценных бумаг | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Возврат ранее перечисленных | 134 "Займы выданные" |
| авансов | 224 "Краткосрочные авансы |
| | выданные" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление средств в виде | 134 "Займы выданные" |
| полученных долгосрочных и | 224 "Краткосрочные авансы |
| краткосрочных авансов | выданные" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Поступление средств целевого | 423 "Целевые |
| финансирования и поступления | финансирования и |
| | поступления" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражены положительные курсовые | 622 "Доходы от |
| разницы по остатку валютных | финансовой деятельности" |
| средств | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачислена на валютные счета | 229 "Прочая краткосрочная |
| приобретенная иностранная валюта | дебиторская задолженность" |
| по официальному курсу | |
| центрального банка Приднестровской | |
| банка Молдавской Республики | |
| | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Перечислена с текущих счетов | 229 "Прочая краткосрочная |
| иностранная валюта, подлежащая | дебиторская задолженность" |
| продаже (с учетом комиссионного | |
| вознаграждения).Проводка | |
| составляется исходя из | |
| официального курса центрального | |
| банка Приднестровской | |
| Молдавской Республики | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Ошибочное зачисление денежных | 538 "Прочие краткосрочные |
| средств на валютный счет | обязательства" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение ареста, заблокирование | 243 "Текущие счета в |
| или заложение средств на валютном | иностранной валюте" |
| счете | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 243 "Текущие счета в иностранной валюте" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение кредиторской | |
| задолженности: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) по торговым операциям | 521 "Краткосрочные |
| несвязанным сторонам | обязательства по |
| | торговым счетам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) связанным сторонам | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) бюджету | 534 "Обязательства по |
| | расчетам с бюджетом" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) Государственному фонду | 533 "Обязательства по |
| обязательного социального | единому социальному налогу" |
| страхования, Государственному | |
| пенсионному фонду, | |
| Государственному фонду содействия | |
| занятости | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| д) по внебюджетным платежам | 536 "Обязательства по |
| | внебюджетным платежам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| е) прочим кредиторам | 421 "Долгосрочные арендные |
| | обязательства" |
| | 425 "Прочие долгосрочные |
| | начисленные обязательства" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение перечисленных | 534 "Обязательства по |
| сумм акцизов по приобретенным | расчетам с бюджетом" |
| товарно-материальным ценностям | |
| и полученным услугам при | |
| непосредственной оплате | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление денежных средств | 241 "Касса" |
| с валютного счета в кассу | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Погашение: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) долгосрочных и краткосрочных | 411 "Долгосрочные кредиты |
| валютных кредитов банков | банков" |
| | 412 "Долгосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 512 "Краткосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) долгосрочных и краткосрочных | 413 "Долгосрочные займы" |
| займов в иностранной валюте | 513 "Краткосрочные займы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Вложение валютных средств в | 135"Долгосрочные инвестиции |
| связанные стороны | в связанные стороны" |
| | 232 "Краткосрочные |
| | инвестиции в связанные |
| | стороны" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Непосредственная оплата | 111 "Нематериальные активы" |
| расходов по приобретению | 121 "Незавершенные |
| долгосрочных и текущих активов | материальные активы" |
| (таможенные сборы, страхование | 123 "Основные средства" |
| грузов в пути, комиссионные | 211 "Материалы" |
| вознаграждения и другие | 214 "Товары" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Открытие аккредитивов, | 244 "Специальные |
| кредитных и магнитных карт | счета в банках" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Выдача долгосрочных и | 134 "Займы |
| краткосрочных авансов | выданные" |
| | 224 "Краткосрочные |
| | авансы выданные" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата собственных акций, | 315 "Собственные акции, |
| выкупленных у акционеров | выкупленные у акционеров" |
| по рыночной стоимости | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перечисление бюджету авансовых | 225 "Краткосрочная |
| платежей в течение отчетного | дебиторская задолженность |
| периода | по расчетам с бюджетом" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата расходов, связанных | 714 "Другие |
| с эмиссией ценных бумаг | операционные расходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перечисление средств | 227 "Краткосрочная |
| почтовым переводом | дебиторская |
| командированным лицам | задолженность персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата за долгосрочную | 421 "Долгосрочные арендные |
| аренду активов | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата за приобретение | 246 "Денежные документы" |
| денежных документов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Продажа денежных валютных | 229 "Прочая краткосрочная |
| средств | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат неиспользованных: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| ранее полученных средств | 423 "Целевые |
| целевых финансирований и | финансирования и |
| поступлений | поступления" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов, связанных | 722 "Расходы финансовой |
| с покупкой валютных средств | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата штрафов, пени, неустоек | 714 "Другие операционные |
| | расходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены отрицательные курсовые | 722 "Расходы финансовой |
| разницы по остатку валютных | деятельности" |
| средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение отмены ареста, | 243 "Текущие счета в |
| разблокирования валютных средств | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Ошибочное списание суммы | 229 "Прочая краткосрочная |
| денежных средств с валютного | дебиторская задолженность" |
| счета | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 244 "Специальные счета в банках"
81. Счет 244 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, кредитных и магнитных картах.
Cчет активный, по дебету отражается поступление денежных средств на специальные счета в банках (открытие аккредитивов, чековых книжек, кредитных и магнитных карт), по кредиту - использование денежных средств. Сальдо счета дебетовое и представляет собой остаток неиспользованных денежных средств, числящихся в аккредитивах, чековых книжках, кредитных и магнитных картах на конец отчетного периода.
К счету 244 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета: 2441 "Аккредитивы", 2442"Чеки и(или) банковские карточки", 2443 "Средства на кредитных и магнитных картах". Наличие и движение средств в иностранных валютах учитываются на счете 244 "Специальные счета в банках" обособленно.
Аналитический учет специальных счетов в банках ведется по каждому их виду.
Счет 244 "Специальные счета в банках"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Открытие аккредитивов, | |
| чековых книжек, | |
| кредитных и магнитных карт за | |
| счет: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) собственных денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) краткосрочных кредитов банков | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение положительных курсовых | 622 "Доходы от |
| разниц, возникших по остаткам | финансовой деятельности" |
| валютных средств, числящихся в | |
| аккредитивах, кредитных и | |
| магнитных картах | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 244 "Специальные счета в банках"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Оплата счетов поставщиков и | 521 "Краткосрочные |
| подрядчиков за счет сумм | обязательства по |
| аккредитивов и чеками из | торговым счетам" |
| чековых книжек | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
| | 425 "Прочие долгосрочные |
| | начисленные обязательства" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Зачисление неиспользованных | 242 "Текущие счета в |
| сумм аккредитивов, кредитных и | национальной валюте" |
| магнитных карт и | 243 "Текущие счетав |
| чековых книжек на соответствующих | иностранной валюте" |
| счетах | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражение отрицательных курсовых | 722 "Расходы финансовой |
| разниц, возникших по остаткам | деятельности" |
| валютных средств, числящихся в | |
| аккредитивах,кредитных и магнитных | |
| карт | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 245 "Денежные переводы в пути"
82. Счет 245 "Денежные переводы в пути" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранной валютах в пути, то есть денежных сумм, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для последующего зачисления на расчетный или иной счет организации.
Счет активный, по дебету отражается сумма денежных средств, находящихся в пути, по кредиту - зачисление на расчетный или другой счет организации денежных средств. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств, находящихся в пути, для зачисления на соответствующий банковский счет на конец отчетного периода.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 245 "Денежные переводы в пути" обособленно.
Счет 245 "Денежные переводы в пути"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Внесение денежных средств в | 241 "Касса" |
| кассы банков, почтовых отделений | 227 "Краткосрочная |
| для перевода и зачисления на | дебиторская задолженность |
| счета организации в банках | персонала" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
------------------------------------------------------------------
Счет 245 "Денежные переводы в пути"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственной операции | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Зачисление на расчетный и | 242 "Текущие счета в |
| валютный счет сумм денежных | национальной валюте" |
| переводов в пути | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
-------------------------------------------------------------
Счет 246 "Денежные документы"
83. Счет 246 "Денежные документы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, вексельных марок, оплаченных транспортных билетов, полученных путевок на лечение и отдых).
Счет активный, по дебету отражается поступление денежных документов в кассу организации, по кредиту - выбытие денежных документов. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных документов на конец отчетного периода.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Счет 246 "Денежные документы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Приобретение денежных документов: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) с непосредственной оплатой | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) через подотчетные лица | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| при получении ими аванса | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| без предварительного получения | 532 "Обязательства |
| аванса | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Приобретение денежных документов | |
| при последующей оплате у: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) несвязанных сторон | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) связанных сторон | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Оприходование излишек денежных | 612 "Другие |
| документов, выявленных при | операционные доходы" |
| инвентаризации | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Поступление денежных документов | 223 "Краткосрочная |
| при обмене на другие активы | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
------------------------------------------------------------------
Счет 246 "Денежные документы"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|------------------------|
| Выбытие денежных документов | 714 "Другие |
| (продажа, обмен) | операционные расходы" |
|-----------------------------------|------------------------|
| Отражение выявленной при | 714 "Другие |
| инвентаризации недостачи | операционные расходы" |
| денежных документов | |
--------------------------------------------------------------
ГРУППА 25 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ И (ИЛИ) ГРУППЫ ВЫБЫТИЯ,
УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДЛЯ ПРОДАЖИ"
84. Группа 25 "Долгосрочные активы и (или) группы выбытия, удерживаемые для продажи" включает синтетический счет 251 "Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи", 252 "Группы выбытия, удерживаемые для продажи". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе " Долгосрочные активы и(или) группы выбытия, удерживаемые для продажи Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 251 "Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи"
85. Счет 251 "Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных активов для продажи.
Счет активный, по дебету отражаются поступление долгосрочных активов для продажи, по кредиту их выбытие. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость имеющихся у организации долгосрочных активов для продажи на конец отчетного периода.
Аналитический учет долгосрочных активов для продажи ведется по их видам и группам.
Счет 251 "Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи "
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод долгосрочных активов в | 123 "Основные средства" |
| состав долгосрочных активов и | 111 "Нематериальные активы" |
| для продажи | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование долгосрочного | 229 "Прочая краткосрочная |
| актива, предназначенного для | дебиторская задолженность" |
| продажи, вследствие обращения | |
| взыскания | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование долгосрочных | 242 "Текущие счета в |
| активов для | национальной валюте" |
| продажи при непосредственной | 243 "Текущие счета в |
| оплате | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование долгосрочных | 521 "Краткосрочные |
| активов для | обязательства |
| продажи при последующей оплате | по торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 251 "Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи "
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 721 "Расходы инвестиционной |
| выбывших долгосрочных активов | деятельности" |
| для продажи при реализации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод долгосрочных активов | 123 "Основные средства" |
| для продажи в | 111 "Нематериальные активы" |
| состав основных средств, | 121 "Незавершенные |
| нематериальных активов, | материальные активы" |
| незавершенных материальных | |
| активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 221 "Краткосрочная |
| долгосрочных активов, | дебиторская задолженность |
| отгруженных, но не оплаченных** | по торговым счетам" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 252 "Группы выбытия, удерживаемые для продажи"
86. Счет 252 "Группы выбытия, удерживаемые для продажи" предназначен для обобщения информации о наличии и движении групп выбытия, удерживаемых для продажи.
Счет активный, по дебету отражается формирование группы выбытия для продажи, по кредиту - ее выбытие. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость имеющихся у организации групп выбытия для продажи на конец отчетного периода.
Аналитический учет состава группы выбытия для продажи ведется по ее составным компонентам.
Счет 252 "Группы выбытия, удерживаемые для продажи"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод долгосрочных активов в | 123 "Основные средства" |
| состав групп выбытия для продажи | 111 "Нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 252 "Группы выбытия, удерживаемые для продажи"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 721 "Расходы инвестиционной |
| выбывших групп выбытия для | деятельности" |
| продажи при реализации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод долгосрочных активов, | 123 "Основные средства" |
| учтенных в составе групп выбытия | 111 "Нематериальные активы" |
| для продажи, в состав основных | 121 "Незавершенные |
| средств, нематериальных активов, | материальные активы" |
| незавершенных материальных | |
| активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 221 "Краткосрочная |
| группы выбытия для продажи, | дебиторская задолженность |
| отгруженной, но не оплаченной** | по торговым счетам" |
-------------------------------------------------------------------
ГРУППА 26 "КРАТКОСРОЧНЫЕ БИОЛОГИЧЕСКИЕ АКТИВЫ"
87. Группа 26 "Краткосрочные биологические активы" включает синтетический счет 261 "Краткосрочные биологические активы". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Краткосрочные биологические активы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 261 "Краткосрочные биологические активы"
88. Счет 261 " Краткосрочные биологические активы " предназначен для обобщения информации о наличии и движении биологических активов, способных давать сельскохозяйственную продукцию и (или) дополнительные биологические активы (обеспечивать их регулярное получение);
Счет активный, по дебету отражается первоначальная стоимость краткосрочных биологических активов, а также полученной продукции от этих активов, по кредиту - стоимость краткосрочных биологических активов, переведенных в основное производство и выбывших из организации. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость имеющихся у организации краткосрочных биологических активов на конец отчетного периода.
Аналитический учет краткосрочных биологических активов ведется по их видам.
Счет 261 " Краткосрочные биологические активы " корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение первоначальной стоимости | |
| краткосрочных биологических | |
| активов приобретенных при: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) непосредственной оплате | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные |
| | счета в банках" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) принятии счетов к оплате от: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| сторонних поставщиков | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| дочерних, ассоциированных | 522 "Краткосрочные |
| и других связанных сторон | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Транспортно-заготовительные | 521 "Краткосрочные |
| расходы, связанные с приобретением | обязательства |
| краткосрочных биологических | по торговым счетам" |
| активов | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 531"Обязательства персоналу |
| | по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование приплода животных, | 811 "Основная деятельность" |
| полученного от продуктивного и | 812 "Вспомогательная |
| рабочего скота, по фактической | деятельность" |
| себестоимости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перевод животных из основного | 128 "Биологические активы" |
| стада при постановке на откорм по | |
| балансовой стоимости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы, превышающей | 612 "Другие |
| чистую стоимость реализации по | операционные доходы" |
| предыдущей оценке животных | |
| (в пределах их себестоимости) | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование излишек | 612 "Другие |
| краткосрочных биологических | операционные доходы" |
| активов, выявленных при | |
| инвентаризации, по первоначальной | |
| стоимости | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 261 " Краткосрочные биологические активы " корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод краткосрочных | 128 "Биологические активы" |
| биологических активов в состав | |
| долгосрочных | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 714 "Другие |
| павших животных, находящихся на | операционные расходы" |
| выращивании и откорме | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение выявленных при | 714 "Другие |
| инвентаризации недостач и | операционные расходы" |
| потерь краткосрочных | |
| биологических активов, | |
| по балансовой стоимости | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой | 711 "Себестоимость продаж" |
| стоимости реализованных | |
| краткосрочных биологических | |
| активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание балансовой стоимости | 811 "Основная деятельность" |
| при забое животных | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы разницы | 714 "Другие |
| между фактической себестоимостью | операционные расходы" |
| краткосрочных биологических | |
| активов, и чистой стоимостью их | |
| реализации | |
-------------------------------------------------------------------
ГРУППА 27 "ПРОЧИЕ КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ"
89. Группа 27 "Прочие краткосрочные активы" включает синтетический счет 271 "Другие краткосрочные активы".Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Прочие краткосрочные активы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 271 "Другие краткосрочные активы"
90. Счет 271 "Другие краткосрочные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении других краткосрочных активов, не учтенных по рассмотренным выше счетам.
КЛАСС 3 "КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ "
91. Счета этого класса предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала. Класс 3 "Капитал и резервы" включает следующие группы счетов: 31 "Уставный капитал", 32 "Резервы", 33 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 34 "Прочий совокупный доход", 35 "Итоговый финансовый результат".
ГРУППА 31 "УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ"
92. В группу 31 "Уставный капитал" входят следующие синтетические счета:311"Уставный капитал",312"Неоплаченный капитал", 313 "Курсовые разницы по привилегированным акциям",314 "Эмиссионный доход ", 315 "Собственные акции, выкупленные у акционеров". Сальдо указанных счетов на конец отчетного периода отражаются в подразделе "Уставный капитал" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 311 "Уставный капитал"
93. Счет 311 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Порядок формирования уставного капитала регламентируется законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики, учредительными документами организации. При формировании, увеличении или уменьшении уставного капитала записи по данному счету производятся после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Счет пассивный, по кредиту отражаются средства, вложенные в уставный капитал организации, по дебету - изымаемые собственником средства. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой размер уставного капитала на конец отчетного периода.
К счету 311 "Уставный капитал" могут быть открыты следующие субсчета: 3111 "Уставный фонд", 3112 "Простые акции", 3113 "Привилегированные акции", 3114 "Вклады пайщиков (участников)", 3115 "Паи".
Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям (акционерам, пайщикам, подписчикам) организации.
Счет 311 "Уставный капитал" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены денежные средства, | 242 "Текущие счета в |
| поступившие от учредителей в | национальной валюте" |
| качестве вклада в уставный | 243 "Текущие счета в |
| капитал организации | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета в |
| | банках" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Увеличение уставного капитала | |
| за счет: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а)погашения обязательств по | 537 "Обязательства |
| дивидендам акциями дополнительной | учредителям и другим |
| эмиссии | участникам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) повышения номинальной | 312 "Неоплаченный капитал" |
| стоимости акций | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) нераспределенной прибыли | 332 "Нераспределенная |
| прошлых лет | прибыль |
| | (непокрытый убыток) |
| | прошлых лет" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) резервов, установленных | 321 "Резервы, |
| законодательством Приднестровской | установленные |
| Молдавской Республики | законодательством" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| д) резервов, предусмотренных | 322 "Резервы, |
| уставом | предусмотренные уставом" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| е) прочих резервов | 323 "Прочие резервы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| ж) чистой прибыли | 334 "Использованная прибыль |
| отчетного года | отчетного года" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена задолженность | 312 "Неоплаченный капитал" |
| учредителей по неоплаченным | |
| вкладам в уставный капитал | |
| организации | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 311 "Уставный капитал" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Уменьшение уставного капитала при: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) снижении номинальной стоимости | 312 "Неоплаченный капитал" |
| акций | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) покрытии общих убытков | 332 "Нераспределенная |
| | прибыль (непокрытый |
| | убыток) прошлых лет" |
| | 333 "Чистая прибыль(убыток) |
| | отчетного периода" |
--------------------------------------------------------------------
Счет 312 "Неоплаченный капитал"
94. Счет 312 "Неоплаченный капитал" предназначен для обобщения информации о наличии и движении неоплаченного капитала организации.
Счет активный, по дебету отражается задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, а также номинальная стоимость размещенных неоплаченных акций, а по кредиту - погашение задолженности по вкладам в уставный капитал и номинальная стоимость оплаченных акций. Сальдо счета дебетовое и представляет собой задолженность учредителей (участников), а также стоимость размещенных неоплаченных акций на конец отчетного периода и отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации в круглых скобках.
К счету 312 "Неоплаченный капитал" могут быть открыты следующие субсчета: 3121 "Неоплаченный капитал по неоплаченной учредителями доле", 3122 "Неоплаченный капитал по покрытию убытков предыдущих лет".
Аналитический учет неоплаченного капитала ведется по видам размещенных неоплаченных акций.
Счет 312 "Неоплаченный капитал" корреспондирует по дебету со
следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражена задолженность | 311 "Уставный капитал" |
| учредителей по неоплаченным | |
| вкладам в уставный капитал | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражены положительные разницы | |
| между фактической стоимостью | |
| неденежных вкладов учредителей | |
| и суммой вклада в уставном | |
| капитале организации: | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| а) подлежащие возмещению | 537 "Обязательства |
| учредителям | учредителям и другим |
| | участникам" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| б) не подлежащие возмещению | 622 "Доходы от финансовой |
| учредителям | деятельности" |
-----------------------------------------------------------------
Счет 312 "Неоплаченный капитал" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление от учредителей | |
| (участников) в счет погашения | |
| задолженности по вкладам в | |
| уставный капитал организации: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) материальных ценностей | 211 "Материалы" |
| | 212 "Незавершенное |
| | производство" |
| | 214 "Товары" |
| | 251 "Долгосрочные активы и |
| | группы выбытия, |
| | удерживаемые для продажи" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) нематериальных активов | 111 "Нематериальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) основных средств | 123 "Основные средства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| д) незавершенных материальных | 121 "Незавершенные |
| активов | материальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Получены на специальные счета | 244 "Специальные счета |
| в банках денежные средства от | банках" |
| учредителей в счет погашения | |
| их задолженности по вкладам | |
| в уставный капитал организации | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 313 "Курсовые разницы по привилегированным акциям"
95. Счет 313 "Курсовые разницы по привилегированным акциям" предназначен для обобщения информации об отражении курсовых валютных разниц, возникших по операциям движения капитала в иностранной валюте.
Счет пассивный, по дебету и кредиту отражается возникновение курсовых валютных разниц возникших по операциям движения капитала в иностранной валюте. Сальдо этого счета может быть кредитовым и в пассиве Балансового отчета о финансовом положении организации показывается обыкновенными числами, или дебетовым - в пассиве Балансового отчета о финансовом положении организации показывается в круглых скобках.
Аналитический учет курсовых валютных разниц, возникших по операциям движения капитала в иностранной валюте ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации о наличии, образовании и направлениях использования средств.
Счет 313 "Курсовые разницы по привилегированным акциям"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|------------------------|
| Отражены курсовые | 311 "Уставный капитал" |
| разницы по валютным вкладам | |
| учредителей в уставный капитал | |
| организации | |
--------------------------------------------------------------
Счет 313 "Курсовые разницы по привилегированным акциям"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|------------------------|
| Отражение курсовых | 311 "Уставный капитал" |
| разниц по валютным вкладам | |
| учредителей в уставный капитал | |
| организации | |
--------------------------------------------------------------
Счет 314 "Эмиссионный доход"
96. Счет 314 "Эмиссионный доход" предназначен для обобщения информации о суммах превышения стоимости реализованных собственных акций над их номинальной стоимостью.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма превышения номинальной стоимости выкупленных собственных долей (акций) над их фактической стоимостью, по дебету - сумма превышения фактической стоимости выкупленных собственных долей (акций) над их номинальной стоимостью. Сальдо этого счета может быть кредитовым и в пассиве Балансового отчета о финансовом положении организации показывается обыкновенными числами, или дебетовым - в пассиве Балансового отчета о финансовом положении организации показывается в круглых скобках.
Аналитический учет эмиссионного дохода ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации о наличии, образовании и направлениях использования средств.
Счет 314 "Эмиссионный доход"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражена разница между | 242 "Текущие счета в |
| продажной и номинальной | национальной валюте" |
| стоимостью акций, размещенных | 243 "Текущие счета в |
| при создании акционерного | иностранной валюте" |
| общества | 244 "Специальные счета |
| | в банках" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражена разница между ценой | 537 "Обязательства |
| реализации и номинальной | учредителям и другим |
| стоимостью акции дополнительной | участникам" |
| эмиссии | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Списана сумма превышения | 315 "Собственные акции, |
| номинальной стоимости выкупленных | выкупленные у акционеров" |
| собственных долей (акций) | |
| над их фактической стоимостью | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 314 "Эмиссионный доход"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Списана сумма превышения | 315 "Собственные акции, |
| фактической стоимости | выкупленные у акционеров" |
| выкупленных собственных долей | |
| (акций) над их номинальной | |
| стоимостью | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 315 "Собственные акции, выкупленные у акционеров "
97. Счет 315 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных у акционеров.
Счет активный, по дебету отражается стоимость выкупленных у акционеров собственных акций, по кредиту - стоимость аннулированных и перепроданных акций. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой стоимость выкупленных собственных акций на конец отчетного периода и отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации в круглых скобках.
К счету 315 "Собственные акции, выкупленные у акционеров " могут быть открыты следующие субсчета: 3151 "Выкупленные простые акции", 3152 "Выкупленные привилегированные акции", 3153 "Изъятые вклады и паи".
Аналитический учет изъятого капитала ведется по видам акций.
Счет 315 " Собственные акции, выкупленные у акционеров"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отражена стоимость выкупленных | 242 "Текущие счета в |
| собственных акций у акционеров | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета в |
| | банках" |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отражена стоимость выкупленных | 537 "Обязательства |
| собственных акций у акционеров | учредителям и другим |
| на условиях последующей оплаты | участникам" |
----------------------------------------------------------------
Счет 315 " Собственные акции, выкупленные у акционеров"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Уменьшение уставного капитала | 311 "Уставный капитал" |
| на номинальную стоимость | |
| собственных акций, изъятых из | |
| обращения и аннулированных | |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Оприходование денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| от реализации собственных акций, | национальной валюте" |
| ранее выкупленных у акционеров | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные |
| | счета в банках" |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Отражена стоимость выкупленных | 722 "Расходы финансовой |
| собственных акций, безвозмездно | деятельности" |
| переданных другим организациям | |
| и лицам | |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Списана стоимость выкупленных | 537 "Обязательства |
| собственных акций, | учредителям и другим |
| использованных для выплаты | участникам" |
| дивидендов | |
---------------------------------------------------------------
ГРУППА 32 "РЕЗЕРВЫ"
98. В группу 32 "Резервы" входят следующие синтетические счета: 321 "Резервы, установленные законодательством", 322 "Резервы, предусмотренные уставом" и 323 "Прочие резервы". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражаются в подразделе "Резервы" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 321 "Резервы, установленные законодательством"
99. Счет 321 "Резервы, установленные законодательством" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервного капитала организации, образуемого в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Счет пассивный, по кредиту отражается образование резервов, по дебету - их использование (возврат), уменьшение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой остаток резервов на конец отчетного периода.
Аналитический учет резервов, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, ведется по их видам, источникам образования и направлениям использования.
Счет 321 "Резервы, установленные законодательством"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Создан резерв за счет | 332 "Нераспределенная |
| нераспределенной прибыли | прибыль (непокрытый убыток) |
| прошлых лет | прошлых лет" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Созданы резервы за счет | 334 "Использованная |
| прибыли текущего отчетного | прибыль отчетного года" |
| года | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 321 "Резервы, установленные законодательством"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Использование средств резервов на: | |
|------------------------------------|----------------------------|
| а) увеличение уставного капитала | 311 "Уставный капитал" |
|------------------------------------|----------------------------|
| б) покрытие убытков | 332 "Нераспределенная |
| | прибыль (непокрытый |
| | убыток) прошлых лет" |
|------------------------------------|----------------------------|
| Использование средств | 537 "Обязательства |
| резерва на выплату | учредителям и другим |
| дивидендов | участникам" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 322 "Резервы, предусмотренные уставом"
100. Счет 322 "Резервы, предусмотренные уставом" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов, образуемых в соответствии с учредительными документами организации.
Счет пассивный, по кредиту отражается образование резервов, по дебету - их использование (возврат), уменьшение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой остаток резервов на конец отчетного периода.
Аналитический учет резервов, предусмотренных уставом организации, ведется по их видам, источникам образования и направлениям использования.
Счет 322 "Резервы, предусмотренные уставом" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Создан резерв за счет | 332 "Нераспределенная |
| нераспределенной прибыли | прибыль (непокрытый убыток) |
| прошлых лет | прошлых лет" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Созданы резервы за счет | 334 "Использованная |
| прибыли текущего отчетного | прибыль отчетного года" |
| года | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 322 "Резервы, предусмотренные уставом" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Использование средств | |
| резервов, предусмотренных уставом | |
| организации, на: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) увеличение уставного | 311 "Уставный капитал" |
| капитала | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) покрытие убытков | 332 "Нераспределенная |
| | прибыль (непокрытый убыток) |
| | прошлых лет" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) выплату дивидендов | 537 "Обязательства |
| | учредителям и другим |
| | участникам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражено увеличение прибыли | 332 "Нераспределенная |
| прошлых лет за счет резервов. | прибыль (непокрытый убыток) |
| Проводка составляется в | прошлых лет" |
| случае, если организация | |
| прекращает создание резервов, | |
| предусмотренных уставом, а | |
| также прочих резервов | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 323 "Прочие резервы"
101. Счет 323 "Прочие резервы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих резервов, которые не нашли отражения на предыдущих счетах.
Счет пассивный, по кредиту отражается образование прочих резервов, по дебету - их использование. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой остаток прочих резервов на конец отчетного периода.
Аналитический учет прочих резервов ведется по их видам, источникам образования и направлениям использования.
Счет 323 "Прочие резервы" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Создан резерв за счет | 332 "Нераспределенная |
| нераспределенной прибыли | прибыль (непокрытый убыток) |
| прошлых лет | прошлых лет" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Созданы резервы за счет | 334 "Использованная |
| прибыли текущего отчетного | прибыль отчетного года" |
| года | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 323 "Прочие резервы" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Использование средств прочих | |
| резервов на: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) погашение убытков | 332 "Нераспределенная |
| | прибыль (непокрытый убыток) |
| | прошлых лет" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) увеличение уставного | 311 "Уставный капитал" |
| капитала | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) на выплату дивидендов | 537 "Обязательства |
| | учредителям и другим |
| | участникам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражено увеличение прибыли | 332 "Нераспределенная |
| прошлых лет за счет резервов. | прибыль (непокрытый убыток) |
| Проводка составляется в случае, | прошлых лет" |
| если организация прекращает | |
| создание резервов, | |
| предусмотренных уставом, | |
| а также прочих резервов | |
-------------------------------------------------------------------
ГРУППА 33 "НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)"
102. В группу 33 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" входят следующие синтетические счета: 331 "Поправка результатов предыдущих периодов", 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет", 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода", 334 "Использованная прибыль отчетного года". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражаются в подразделе "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Балансового отчета о финансовом положении организации.
После утверждения годовой финансовой отчетности и её представления территориальным статистическим органам и другим пользователям финансовой отчетности должна быть проведена реформация Балансового отчета о финансовом положении организации. Она является обязательной учетной процедурой для всех организаций.
Реформация Балансового отчета о финансовом положении организации заключается в списании сумм:
а) результатов (прибыли/убытка) прошлых лет, выявленных в отчетном году, отраженных на счете 331 "Поправка результатов предыдущих периодов";
б) использованной прибыли отчетного года, отраженной на счете 334 "Использованная прибыль отчетного года";
в) чистой прибыли (убытка) отчетного года, учтенной на счете 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного года".
Операции, связанные с реформацией Балансового отчета о финансовом положении организации, отражаются заключительными бухгалтерскими проводками за декабрь отчетного года.
В результате реформации Балансового отчета о финансовом положении организации счета 331, 334 и 333 закрываются и в начале следующего отчетного года сальдо не имеют.
Счет 331 "Поправка результатов предыдущих периодов"
103. Счет 331 "Поправка результатов предыдущих периодов" предназначен для обобщения информации о результатах корректировок, произведенных в отчетном периоде по операциям, относящимся к прошлым периодам.
Счет регулирующий, по кредиту отражаются суммы разницы в виде прибыли прошлых лет, по дебету - суммы разницы в виде убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде. Сальдо этого счета может быть кредитовым - при выявлении прибыли прошлых лет и в пассиве Балансового отчета о финансовом положении организации показывается положительным числом, или дебетовым - при выявлении убытков прошлых лет и в пассиве Балансового отчета о финансовом положении организации показывается в круглых скобках и в конце отчетного года закрывается.
К счету 331 "Поправка результатов предыдущих периодов" могут быть открыты следующие субсчета: 3311 "Поправка прибыли предыдущих периодов", 3312 "Поправка убытков предыдущих периодов".
Аналитический учет корректировок результатов предыдущих периодов организуется таким образом, чтобы обеспечить информацию по видам поправок.
Счет 331 "Поправка результатов предыдущих периодов"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена сумма увеличения | 111"Нематериальные активы" |
| (корректировка) первоначальной | 112 "Незавершенные |
| стоимости долгосрочных и | нематериальные активы" |
| текущих активов, приобретенных | 123 "Основные средства" |
| в предыдущие годы. | 126 "Инвестиционная |
| Проводка составляется в | недвижимость" |
| случае, если первоначальная | 211"Материалы" |
| стоимость активов была занижена | 214 "Товары" |
| при их поступлении (например, | |
| в стоимость активов не были | |
| включены расходы на | |
| транспортировку, установку, | |
| страхование и другое ). | |
| Увеличение стоимости запасов | |
| производится только при условии, | |
| что эти запасы имеются в | |
| наличии, то есть не были | |
| использованы в производстве, | |
| списаны, проданы и так далее | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списаны излишне начисленные | 113 "Амортизация |
| в предыдущие годы суммы | нематериальных активов" |
| амортизации нематериальных | 124 "Износ основных |
| активов, износа основных | средств" |
| средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы долгосрочной | 133 "Долгосрочная |
| и краткосрочной дебиторской | дебиторская задолженность" |
| задолженности, ошибочно | 134 "Займы |
| (в заниженном размере) | выданные" |
| списанные на доходы в | 221 "Краткосрочная |
| предыдущие годы | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 224 "Краткосрочные авансы |
| | выданные" |
| | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
| | 228 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по начисленным доходам" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы долгосрочных | 411 "Долгосрочные |
| и краткосрочных обязательств, | кредиты банков" |
| ошибочно (в завышенном размере) | 413 "Долгосрочные займы" |
| списанных на расходы в | 421 "Долгосрочные |
| предыдущие годы | арендные обязательства" |
| | 422 "Долгосрочные доходы |
| | будущих периодов" |
| | 423 "Целевые |
| | финансирования и |
| | поступления" |
| | 424 "Долгосрочные |
| | авансы полученные" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 513 "Краткосрочные займы" |
| | 514 "Текущая доля |
| | долгосрочных обязательств" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочныe |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 532 "Обязательства |
| | персоналу по прочим |
| | операциям" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 534 "Обязательства по |
| | расчетам с бюджетом" |
| | 537 "Обязательства |
| | учредителям и другим |
| | участникам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены другие налоги | 534 "Обязательства по |
| и сборы, излишне начисленные | расчетам с бюджетом" |
| в предыдущие годы | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Уменьшены налоговые | 534 "Обязательства по |
| обязательства вследствие | расчетам с бюджетом" |
| корректировки финансовых | |
| результатов прошлых лет, | |
| выявленных в отчетном году | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списана сумма убытков прошлых | 332 "Нераспределенная |
| лет, выявленная в отчетном году | прибыль (непокрытый убыток) |
| при реформации Балансового | прошлых лет" |
| отчета о финансовом положении | |
| организации | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 331 "Поправка результатов предыдущих периодов"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена сумма уменьшения | 111 "Нематериальные активы" |
| (корректировка) первоначальной | 112 "Незавершенные |
| стоимости долгосрочных и | нематериальные активы" |
| текущих активов, приобретенных | 121 "Незавершенные |
| в предыдущие годы. | материальные активы" |
| Уменьшение стоимости запасов | 123 "Основные средства" |
| производится только при условии, | 126 "Инвестиционная |
| что эти запасы имеются в | недвижимость" |
| наличии, то есть не были | 211 "Материалы" |
| использованы в производстве, | 214 "Товары" |
| списаны, проданы и так далее | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены недоначисленные | 113 "Амортизация |
| в предыдущие годы суммы | нематериальных активов" |
| амортизации нематериальных | 124 "Износ основных |
| активов, износа основных | средств" |
| средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы долгосрочной | 133 "Долгосрочная |
| и краткосрочной дебиторской | дебиторская задолженность" |
| задолженности, ошибочно | 134 "Займы |
| (в завышенном размере) | выданные" |
| списанные на доходы в | 221 "Краткосрочная |
| предыдущие годы | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 224 "Краткосрочные авансы |
| | выданные" |
| | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
| | 228 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по начисленным доходам" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы долгосрочных | 411 "Долгосрочные |
| и краткосрочных обязательств, | кредиты банков" |
| ошибочно (в заниженном | 413 "Долгосрочные займы" |
| размере) списанные на расходы | 421 "Долгосрочные |
| в предыдущие годы | арендные обязательства" |
| | 422 "Долгосрочные доходы |
| | будущих периодов" |
| | 423 "Целевые |
| | финансирования и |
| | поступления" |
| | 424 "Долгосрочные авансы |
| | полученные" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 513 "Краткосрочные займы" |
| | 514 "Текущая доля |
| | долгосрочных обязательств" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 532"Обязательства персоналу |
| | по прочим операциям" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 534 "Обязательства по |
| | расчетам с бюджетом" |
| | 537 "Обязательства |
| | учредителям и другим |
| | участникам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены другие налоги | 534 "Обязательства по |
| и сборы, не начисленные в | расчетам с бюджетом" |
| предыдущие годы | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена сумма увеличения | 534 "Обязательства по |
| налоговых обязательств | расчетам с бюджетом" |
| вследствие корректировки | |
| финансовых результатов | |
| прошлых лет, выявленных в | |
| отчетном году | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списана сумма прибыли | 332 "Нераспределенная |
| прошлых лет, выявленная в | прибыль (непокрытый убыток) |
| отчетном году при реформации | прошлых лет" |
| Балансового отчета о | |
| финансовом положении организации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы налоговых | 534 "Обязательства по |
| льгот, аннулированных в | расчетам с бюджетом" |
| результате нарушения | |
| требований действующего | |
| законодательства Приднестровской | |
| Молдавской Республики | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет"
104. Счет 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет.
Счет пассивный, по кредиту отражаются нераспределенная прибыль прошлых лет, по дебету отражаются непокрытые убытки прошлых лет и использование прибыли прошлых лет. Сальдо этого счета может быть кредитовым - при наличии нераспределенной прибыли прошлых лет и в Балансовом отчете о финансовом положении организации отражается положительным числом, или дебетовым - при наличии некоторых убытков и в Балансовом отчете о финансовом положении организации отражается в круглых скобках.
К счету 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" могут быть открыты субсчета: 3321 "Нераспределенная прибыль прошлых лет", 3322 "Непокрытый убыток прошлых лет".
Аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет ведется по ее (его) видам.
Счет 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Списана чистая прибыль | 333 "Чистая прибыль |
| текущего отчетного года | (убыток)отчетного периода" |
| при реформации Балансового отчета | |
| о финансовом положении | |
| организации. Проводка | |
| составляется в случае, | |
| если после списания суммы | |
| использованной прибыли текущего | |
| отчетного года на счете 333 | |
| "Чистая прибыль (убыток) отчетного | |
| периода"образовалось кредитовое | |
| сальдо | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражено покрытие убытков | 322 "Резервы, |
| прошлых лет за счет | предусмотренные уставом" |
| резервов, предусмотренных | |
| уставом организации | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражено покрытие убытков | 323 "Прочие резервы" |
| прошлых лет за счет прочих | |
| резервов | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражена сумма прибыли | 331 "Поправка результатов |
| прошлых лет, выявленной в | предыдущих периодов" |
| текущем отчетном году. | |
| Проводка составляется в случае, | |
| если суммы прибыли превышают | |
| суммы прошлых лет | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражено покрытие убытков | 311 "Уставный капитал" |
| прошлых лет за счет уменьшения | |
| уставного капитала организации | |
|------------------------------------|----------------------------|
| Отражена задолженность | 312 "Неоплаченный капитал" |
| учредителей по покрытию убытков | |
| прошлых лет | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 332 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списан чистый убыток текущего | 333 "Чистая прибыль |
| отчетного года при реформации | (убыток) отчетного периода" |
| Балансового отчета о | |
| финансовом положении организации. | |
| Проводка составляется в случае, | |
| если после списания суммы | |
| использованной прибыли текущего | |
| отчетного года на счете | |
| 333 "Чистая прибыль | |
| (убыток) отчетного периода" | |
| образовалось дебетовое сальдо | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Увеличен уставный капитал за | 311 "Уставный капитал" |
| счет нераспределенной прибыли | |
| прошлых лет. Проводка | |
| составляется только после | |
| регистрации изменений, | |
| внесенных в учредительные | |
| документы организации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начислены дивиденды | 537 "Обязательства |
| учредителям (участникам, | учредителям и другим |
| акционерам) за счет | участникам" |
| нераспределенной прибыли | |
| прошлых лет | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена сумма убытка | 331 "Поправка результатов |
| прошлых лет, выявленного в | предыдущих периодов" |
| текущем отчетном году.Проводка | |
| составляется в случае, если | |
| суммы убытков превышают | |
| суммы прошлых лет | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражены отчисления в | 321 "Резервы, |
| резервный капитал (резервы, | установленные |
| установленные законодательством | законодательством" |
| Приднестровской Молдавской | |
| Республики) | |
| при его формировании или | |
| пополнении | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Созданы резервы, | 322 "Резервы, |
| предусмотренные уставом | предусмотренные уставом" |
| организации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Образованы прочие резервы | 323 "Прочие резервы" |
| организации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена материальная | 227 "Краткосрочная |
| помощь работникам, | дебиторская задолженность |
| начисленная за счет | персонала" |
| прибыли прошлых лет | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
105. Счет 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" предназначен для обобщения информации о наличии прибыли (убытка) отчетного периода.
Счет пассивный, по кредиту отражается чистая прибыль и погашение убытков отчетного периода, по дебету - суммы чистых убытков отчетного периода. Сальдо этого счета может быть кредитовым - при наличии нераспределенной прибыли и в Балансовом отчете о финансовом положении организации отражается положительным числом, или дебетовым при наличии непокрытого убытка и в Балансовом отчете о финансовом положении организации отражается в круглых скобках.
К счету 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" могут быть открыты следующие субсчета: 3331 "Чистая прибыль отчетного периода", 3332 "Чистый убыток отчетного периода".
Аналитический учет чистой прибыли (убытка) отчетного периода ведется по ее (его) видам.
Счет 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражена чистая прибыль | 351 "Итоговый |
| текущего отчетного года. | финансовый результат" |
| Проводка составляется в конце | |
| отчетного года, если общая | |
| сумма доходов превышает общую | |
| сумму расходов, то есть когда | |
| на счете 351 "Итоговый | |
| финансовый результат" | |
| образуется кредитовое сальдо | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списан чистый убыток | 332 "Нераспределенная |
| текущего отчетного года при | прибыль(непокрытый убыток) |
| реформации Балансового отчета | прошлых лет" |
| о финансовом положении | |
| организации. Проводка | |
| составляется в случае, | |
| если после списания суммы | |
| использованной прибыли | |
| текущего года на счете | |
| 333 "Чистая прибыль (убыток) | |
| отчетного периода" | |
| образовалось дебетовое | |
| сальдо | |
------------------------------------------------------------------
Счет 333 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списана чистая прибыль | 332 "Нераспределенная |
| текущего отчетного года | прибыль (непокрытый убыток) |
| при реформации Балансового | прошлых лет" |
| отчета о финансовом | |
| положении организации. | |
| Проводка составляется в | |
| случае, если после | |
| списания суммы использованной | |
| прибыли текущего года на | |
| счете 333 "Чистая прибыль | |
| (убыток) отчетного периода" | |
| образовалось кредитовое сальдо | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение чистого убытка | 351 "Итоговый |
| текущего отчетного года. | финансовый результат" |
| Проводка составляется в конце | |
| отчетного года, если общая | |
| сумма расходов превышает общую | |
| сумму доходов, то есть когда на | |
| счете 351 "Итоговый | |
| финансовый результат" | |
| образуется дебетовое сальдо | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание суммы использованной | 334 "Использованная |
| прибыли отчетного года при | прибыль отчетного года" |
| реформации Балансового отчета | |
| о финансовом положении | |
| организации | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 334 "Использованная прибыль отчетного года"
106. Счет 334 "Использованная прибыль отчетного года" предназначен для обобщения информации об использовании в отчетном периоде прибыли отчетного периода.
Счет активный, по дебету отражаются суммы использованной прибыли отчетного периода, по кредиту отражается перенесение (списание) в конце года, использованной прибыли отчетного периода. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму использованной прибыли отчетного периода на конец отчетного периода и отражается в Балансовом отчете о финансовом положении организации в круглых скобках.
Аналитический учет ведется по направлениям (видам) использования прибыли отчетного периода.
Счет 334 "Использованная прибыль отчетного года" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Начислены промежуточные | 537 "Обязательства |
| (квартальные/полугодовые) | учредителям и другим |
| дивиденды | участникам" |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Образованы резервы, | 321 "Резервы, |
| установленные действующим | установленные |
| законодательством Приднестровской | законодательством" |
| Молдавской Республики | |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Созданы резервы, | 322 "Резервы, |
| предусмотренные уставом | предусмотренные уставом" |
| организации | |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Образованы прочие | 323 "Прочие резервы" |
| резервы организации | |
----------------------------------------------------------------
Счет 334 "Использованная прибыль отчетного года" корреспондирует по
кредиту со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списана сумма использованной | 333 "Чистая прибыль |
| прибыли текущего отчетного | (убыток) отчетного периода" |
| года при реформации Балансового | |
| отчета о финансовом положении | |
| организации | |
-------------------------------------------------------------------
ГРУППА 34 "ПРОЧИЙ СОВОКУПНЫЙ ДОХОД"
107. В группу 34 "Прочий капитал" входят следующие синтетические счета: 341 "Резерв переоценки долгосрочных активов", 342 "Прочие компоненты совокупного дохода". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражаются в подразделе "Прочий совокупный доход" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 341 "Резерв переоценки долгосрочных активов"
108. Счет 341 "Резерв переоценки долгосрочных активов" предназначен для обобщения информации о резерве переоценки долгосрочных активов.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы дооценки долгосрочных активов (за исключением случаев, когда дооценка восстанавливает уменьшение стоимости этого же актива, которое ранее было признано как расходы), по дебету суммы их уценки (в случае, когда уценка уменьшает существующий прирост стоимости от переоценки по данному активу, учтенный в составе капитала). Суммы дооценки (уценки) долгосрочных активов, произведенной непосредственно при их выбытии, относятся на счет учета нераспределенной прибыли. Сальдо этого счета кредитовое и отражает превышение суммы дооценки над суммой уценки долгосрочных активов.
К счету 341 "Резерв переоценки долгосрочных активов" могут быть открыты следующие субсчета: 3411 "Резерв переоценки нематериальных активов", 3412 "Резерв переоценки долгосрочных материальных активов", 3413 "Резерв переоценки долгосрочных инвестиций".
Аналитический учет резерва переоценки долгосрочных активов ведется по видам переоцененных долгосрочных активов.
Счет 341 "Резерв переоценки долгосрочных активов"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена дооценка | 111 "Нематериальные активы" |
| долгосрочных активов | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
| | 251 "Долгосрочные активы и |
| | группы выбытия, |
| | удерживаемые для продажи" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 341 "Резерв переоценки долгосрочных активов"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена уценка | 111 "Нематериальные активы" |
| долгосрочных активов | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
| | 251 "Долгосрочные активы и |
| | группы выбытия, |
| | удерживаемые для продажи" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Дооценка стоимости | 332 "Нераспределенная |
| долгосрочных активов, | прибыль (непокрытый убыток) |
| включенная в состав прочего | прошлых лет" |
| совокупного дохода, относится на | |
| нераспределенную прибыль по мере | |
| выбытия актива | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 342 "Прочие компоненты совокупного дохода"
109. Счет 342 "Прочие компоненты совокупного дохода" предназначен для обобщения информации о прочих компонентах совокупного дохода, признанных организацией.
ГРУППА 35 "ИТОГОВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ"
110. Группа 35 "Итоговый финансовый результат" включает синтетический счет 351 "Итоговый финансовый результат".
Счет 351 "Итоговый финансовый результат"
111. Счет 351 "Итоговый финансовый результат" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах для определения финансовых результатов, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Счет сопоставляющий, по кредиту отражаются обобщенные доходы по видам деятельности за текущий период, а также списание чистого убытка, по дебету отражаются расходы по тем же видам деятельности и суммы чистой прибыли отчетного периода после налогообложения, остающейся в распоряжении организации.
Операции по счету отражаются в конце отчетного года и счет закрывается перенесением чистого результата на чистую прибыль или убыток отчетного периода и не отражается в финансовой отчетности.
Аналитический учет итогового финансового результата ведется по видам доходов и расходов.
Счет 351 "Итоговый финансовый результат" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание расходов, накопленных | 711 "Себестоимость продаж" |
| в конце отчетного года, по | 712 "Коммерческие расходы" |
| видам деятельности организации | 713 "Общие и |
| | административные расходы" |
| | 714 "Другие операционные |
| | расходы" |
| | 721 "Расходы инвестиционной |
| | деятельности" |
| | 722 "Расходы финансовой |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение чистой прибыли | 333 "Чистая прибыль |
| отчетного периода | (убыток) отчетного периода" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 351 "Итоговый финансовый результат" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание доходов, накопленных | 611 "Доходы от продаж" |
| в конце отчетного года, по | 612 "Другие |
| видам деятельности организации | операционные доходы" |
| | 621 "Доходы от |
| | инвестиционной |
| | деятельности" |
| | 622 "Доходы от финансовой |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение чистого убытка | 333 "Чистая прибыль |
| отчетного периода | (убыток) отчетного периода" |
-------------------------------------------------------------------
КЛАСС 4 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
112. Счета этого класса предназначены для обобщения информации о расчетах и их состоянии по долгосрочным обязательствам организации перед кредиторами. Класс 4 "Долгосрочные обязательства" включает следующие группы счетов: 41 "Долгосрочные финансовые обязательства," 42 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства", 43 "Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)".
ГРУППА 41 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
113. Группа 41 "Долгосрочные финансовые обязательства" включает следующие синтетические счета: 411 "Долгосрочные кредиты банков", 412 "Долгосрочные кредиты банков для работников", 413 "Долгосрочные займы", 414 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства". Сальдо счетов этой группы отражаются в подразделе "Долгосрочные финансовые обязательства" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 411 "Долгосрочные кредиты банков"
114. Счет 411 "Долгосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в национальной и иностранных валютах, полученных организациями в банках как на территории страны, так и за рубежом.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных кредитов, по дебету - их погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой обязательства организации по долгосрочным кредитам банков, не возвращенным на конец отчетного периода.
К счету 411 "Долгосрочные кредиты банков" могут быть открыты следующие субсчета: 4111 "Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте", 4112 "Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте", 4113 "Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте", 4114 "Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте", 4115 "Конвертируемая задолженность по долгосрочным кредитам банков".
Аналитический учет долгосрочных кредитов банков ведется по видам кредитов и по банкам, предоставившим их.
Счет 411 "Долгосрочные кредиты банков" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Получение кредитов банков: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) на валютный счет | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) обращенных на погашение | 414 "Прочие долгосрочные |
| кредиторской задолженности | финансовые обязательства" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление процентов по | |
| полученным кредитам при: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| a) отнесении на расходы периода | 714 "Другие операционные |
| | расходы" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) капитализации | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
------------------------------------------------------------------
Счет 411 "Долгосрочные кредиты банков"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Погашение долгосрочных кредитов: | |
|-----------------------------------|----------------------|
| а) с расчетного счета | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------|
| б) с валютного счета | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------|
| Перевод долгосрочных | 511 "Краткосрочные |
| кредитов в краткосрочные | кредиты банков" |
------------------------------------------------------------
Счет 412 "Долгосрочные кредиты банков для работников"
115. Счет 412 "Долгосрочные кредиты банков для работников" предназначен для обобщения информации о задолженности и движении долгосрочных (на срок более одного года) кредитов банков, полученных организацией для выдачи работникам.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма кредитов, полученных организацией, по дебету - сумма их погашения. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по долгосрочным кредитам банков для работников на конец отчетного периода.
Аналитический учет долгосрочных кредитов банков для работников ведется по видам кредитов и по банкам, предоставившим их.
Счет 412 "Долгосрочные кредиты банков для работников"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Получение организацией кредитов | |
| банков для выдачи работникам: | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение сумм оплаченных | 227 "Краткосрочная |
| банком расчетных документов | дебиторская задолженность |
| торговых организаций за товары, | персонала" |
| проданные в кредит работникам | |
| организации | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение сумм займов, | 227 "Краткосрочная |
| предоставленных работникам | дебиторская задолженность |
| организации на жилищное | персонала" |
| строительство и в других случаях, | |
| предусмотренных | |
| законодательством Приднестровской | |
| Молдавской Республики, за счет | |
| кредитов банка | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Начисление процентов по | 714 "Другие |
| полученным кредитам и займам | операционные расходы" |
| при отнесении | |
| на расходы периода | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 412 "Долгосрочные кредиты банков для работников"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перевод долгосрочных кредитов | 512 "Краткосрочные кредиты |
| банков для работников в | банков для работников" |
| краткосрочные | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Погашение кредитов банков, | |
| полученных организацией | |
| для выдачи работникам: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) с расчетного счета | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) с валютного счета | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
------------------------------------------------------------------
Счет 413 "Долгосрочные займы"
116. Счет 413 "Долгосрочные займы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных займов, полученных на срок более одного года.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма полученных долгосрочных займов, по дебету - сумма их погашения. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по долгосрочным займам на конец отчетного периода.
К счету 413 "Долгосрочные займы" могут быть открыты следующие субсчета: 4131 "Долгосрочные займы от несвязанных сторон", 4132 "Долгосрочные займы от связанных сторон", 4133 "Долгосрочные займы путем эмиссии облигаций", 4134 "Долгосрочные займы от персонала организации", 4135 "Долгосрочные финансовые векселя выданные", 4136 "Конвертируемая задолженность по долгосрочным займам".
Аналитический учет долгосрочных займов ведется по займодавцам - видам займов, срокам их погашения.
Счет 413 "Долгосрочные займы"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление долгосрочных займов: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) на валютный счет | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) обращенных на погашение | 414 "Прочие долгосрочные |
| обязательства | финансовые обязательства" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) от персонала организаций | 531 "Обязательства |
| в счет оплаты труда | персоналу по оплате труда" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление процентов по | |
| полученным займам при: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) отнесении на расходы периода | 714 "Другие операционные |
| | расходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) при капитализации | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение средств, | |
| привлеченных организацией | |
| при реализации долгосрочных | |
| ценных бумаг ( облигаций, | |
| акций трудового коллектива, | |
| поступления по которым не | |
| были зачислены в уставной | |
| капитал организации): | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) поступивших в кассу | 241 "Касса" |
| или на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) путем удержания в | |
| согласованных размерах из | |
| заработной платы работников: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| текущего месяца | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| последующих месяцев | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 413 "Долгосрочные займы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Возврат полученных займов | 242 "Текущие счета в |
| путем перечисления денежных | национальной валюте" |
| средств и выкуп выданных | 243 "Текущие счета в |
| векселей | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Выкуп ранее размещенных | 242 "Текущие счета в |
| организацией облигаций с | национальной валюте" |
| расчетного счета | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Перевод долгосрочных | 513 "Краткосрочные займы" |
| займов в состав краткосрочных | |
-----------------------------------------------------------------
Счет 414 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства"
117. Счет 414 "Прочие долгосрочные финансовые обязательства" предназначен для обобщения информации о задолженностях займодавцам, поставщикам, подрядчикам и другим субъектам по платежам, не относящимся к остальным счетам группы 41 "Долгосрочные финансовые обязательства".
ГРУППА 42 "ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ НАЧИСЛЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
118. Счета этой группы предназначены для обобщения информации о долгосрочных начисленных обязательствах. Группа 42 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства" включает следующие синтетические счета: 421 "Долгосрочные арендные обязательства", 422 "Долгосрочные доходы будущих периодов", 423 "Целевые финансирования и поступления", 424 "Долгосрочные авансы полученные" и 425 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства".Сальдо счетов этой группы отражаются в подразделе "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 421 "Долгосрочные арендные обязательства"
119. Счет 421 "Долгосрочные арендные обязательства" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за полученные на условиях долгосрочной аренды активы.
Счет пассивный, по кредиту отражается задолженность арендатора перед арендодателем за активы, поступившие в организацию на условиях долгосрочной аренды, в оценке, согласованной между ними, по дебету - оплата причитающихся арендодателю платежей и возвращение объектов при досрочном прекращении (расторжении) договора аренды. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму задолженности организации по долгосрочной аренде на конец отчетного периода.
Аналитический учет долгосрочных арендных обязательств ведется по каждому арендодателю.
Счет 421 "Долгосрочные арендные обязательства"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение стоимости активов, | |
| принятых в долгосрочную аренду: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) нематериальных активов | 111 "Нематериальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) основных средств | 123 "Основные средства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по | |
| выплате процентов за | |
| долгосрочные арендованные | |
| активы, относящиеся к: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) текущему периоду | 722 "Расходы финансовой |
| | деятельности" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 421 "Долгосрочные арендные обязательства"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Оплата за долгосрочную | |
| аренду активов: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) с расчетного счета | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) с валютного счета | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат арендодателю | |
| арендованных активов до | |
| окончания срока договора | |
| аренды: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) нематериальных активов | 111 "Нематериальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) основных средств | 123 "Основные средства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод доли долгосрочных | 514 "Текущая доля |
| обязательств в состав | долгосрочных обязательств" |
| текущих | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 422 "Долгосрочные доходы будущих периодов"
120. Счет 422 "Долгосрочные доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о долгосрочных доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы доходов, возникших в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (на срок более одного года), по дебету - отнесение доходов будущих периодов к доходам отчетного периода. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой суммы долгосрочных доходов будущих периодов на конец отчетного периода.
Аналитический учет долгосрочных доходов будущих периодов ведется по их видам.
Счет 423 "Целевые финансирования и поступления"
121. Счет 423 "Целевые финансирования и поступления" предназначен для обобщения информации о наличии и движении средств, полученных для осуществления мероприятий целевого назначения.
Счет пассивный, по кредиту отражаются средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования различных мероприятий, по дебету - суммы, включенные в состав доходов или капитала в зависимости от направления использованных средств, а также возврат неиспользованных средств. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой остаток целевых поступлений, не использованных на конец отчетного периода.
К счету 423 "Целевые финансирования и поступления" могут быть открыты следующие субсчета: 4231 "Целевое финансирование из бюджета", 4232 "Целевые поступления средств от других организаций", 4233 "Прочие целевые финансирования и поступления".
Аналитический учет целевых финансирований и поступлений ведется по их источникам и направлениям использования.
Счет 423 "Целевые финансирования и поступления"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление средств целевого | |
| финансирования в виде: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) долгосрочных активов | 111 "Нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) материальных ценностей | 211 "Материалы" |
| | 212 "Незавершенное |
| | производство" |
| | 213 "Продукция" |
| | 214 "Товары" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 423 "Целевые финансирования и поступления"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Включение в состав доходов | 612 "Другие операционные |
| использованных средств целевого | доходы" |
| финансирования в зависимости от | 621 "Доходы от |
| направления | инвестиционной |
| | деятельности" |
| | 622 "Доходы от |
| | финансовой деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат неиспользованных, ранее | |
| полученных средств целевого | |
| финансирования и поступлений: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) денежных средств | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) долгосрочных активов | 111 "Нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) материальных ценностей | 211 "Материалы" |
| | 212 "Незавершенное |
| | производство" |
| | 213 "Продукция" |
| | 214 "Товары" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 424 "Долгосрочные авансы полученные"
122. Счет 424 "Долгосрочные авансы полученные" предназначен для обобщения информации о полученных авансах в счет предстоящего выполнения работ и оказания услуг долгосрочного характера (строительство объектов, выполнение специальных заказов).
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных авансов и платежей при частичной готовности заказов, по дебету отражаются суммы платежей, зачтенных при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленную продукцию, оказанные услуги по окончательному расчету организации. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по полученным авансам на конец отчетного периода.
К счету 424 "Долгосрочные авансы полученные" могут быть открыты следующие субсчета: 4241 "Долгосрочные авансы, полученные в стране", 4242 "Долгосрочные авансы, полученные из-за рубежа".
Аналитический учет долгосрочных авансов полученных ведется по каждому клиенту.
Счет 424 "Долгосрочные авансы полученные"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Отражение сумм долгосрочных | 241 "Касса" |
| авансов полученных | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
------------------------------------------------------------
Счет 424 "Долгосрочные авансы полученные"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Зачет ранее полученных | 133 "Долгосрочная |
| долгосрочных авансов в счет | дебиторская задолженность" |
| погашения дебиторской | 221 "Краткосрочная |
| задолженности | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
| | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод ранее полученных | 523 "Краткосрочные авансы |
| долгосрочных авансов в | полученные" |
| краткосрочные | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Возврат неиспользованных | 241 "Касса" |
| долгосрочных авансов полученных | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 425 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства"
123. Счет 425 "Прочие долгосрочные начисленные обязательства" предназначен для обобщения информации о задолженности прочим кредиторам и другим субъектам по платежам, не относящимся к операциям, отраженным по остальным счетам группы 42 "Долгосрочные начисленные обязательства".
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы начисленные, полученные обязательства, по дебету - суммы, перечисленные в погашение начисленных обязательств. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму прочих долгосрочных начисленных обязательств на конец отчетного периода.
К счету может быть открыт субсчет 4251 " Долгосрочные обязательства, непосредственно связанные с внеоборотными активами, классифицированными как предназначенные для продажи"
Аналитический учет прочих долгосрочных начисленных обязательств ведется по каждому их виду.
ГРУППА 43 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (РЕЗЕРВЫ)"
124.В группу 43"Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)" входят следующие синтетические счета: 431 "Долгосрочные оценочные обязательства". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 431 "Долгосрочные оценочные обязательства"
125. Счет 431 "Долгосрочные оценочные обязательства" является пассивным и предназначен для обобщения долгосрочных резервов по рискам, расходам и платежам, которые могут возникнуть в будущем.
Оценочное обязательство - это обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения.
Оценочное обязательство признается в следующих случаях:
а) организация имеет действительную обязанность (юридическую или вмененную) в результате прошлого события;
б) возникает вероятная потребность в оттоке ресурсов, содержащих в себе экономические выгоды, для исполнения этой обязанности;
в) сумма обязанности может быть достоверно оценена. На данном счете накапливаются суммы, отнесеные на затраты и (или) расходы отчетного периода до момента использования резервов и предназначенные для финансирования возможных рисков, затрат и расходов, вызванных предыдущими или текущими экономическими факторами или событиями.
По кредиту данного счета отражается создание резервов, а по дебету - их использование или уменьшение. Сальдо данного счета кредитовое и представляет собой величину резервов предстоящих расходов и платежей на конец отчетного периода.
К счету 431 " Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)" в зависимости от экономического характера созданных резервов могут быть открыты следующие субсчета: 4311 "Резервы по гарантиям, предоставленным клиентам", 4312 "Резервы по выплате отпускных работникам", 4313 "Прочие резервы".
Аналитический учет резервов ведется по видам резервов.
Счет 431 "Долгосрочные оценочные обязательства"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Создание резервов предстоящих | |
| расходов и платежей на: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) на оплату отпусков работникам | 121 "Незавершенные |
| организации | материальные активы" |
| | 811 "Основная деятельность" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
| | 712 "Коммерческие расходы" |
| | 713 "Общие и |
| | административные затраты" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) возврат и снижение цен | 712 "Коммерческие расходы" |
| проданных товаров и платежей | |
| на другие цели | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 431 "Долгосрочные оценочные обязательства"
корреспондирует со следующими счетами:
----------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|--------------------------------|
| Отражение фактических расходов | |
| за счет созданных резервов: | |
|-----------------------------------|--------------------------------|
| а) оплаты за время отпуска и | 531 "Обязательства персоналу |
| и вознаграждений за выслугу лет | по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по единому |
| | социальному налогу" |
|-----------------------------------|--------------------------------|
| б) потерь от возврата и снижения | 822 "Возврат и снижение цен |
| цен проданных товаров | проданных товаров" |
----------------------------------------------------------------------
КЛАСС 5 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
126. Счета этого класса предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации сроком не более одного года с различными юридическими, физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Класс 5 "Краткосрочные обязательства" включает следующие группы счетов: 51"Краткосрочные финансовые обязательства", 52 "Краткосрочная торговая кредиторская задолженность", 53 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", 54 "Текущее обязательство по налогу на прибыль", 55 "Краткосрочные оценочные обязательства (резервы)", 56 "Обязательства в составе групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи".
ГРУППА 51 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
127. Группа 51 "Краткосрочные финансовые обязательства" включает следующие синтетические счета: 511 "Краткосрочные кредиты банков", 512 "Краткосрочные кредиты банков для работников", 513 "Краткосрочные займы", 514 "Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств",515 "Текущие доходы будущих периодов" и 516 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства".Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе"Краткосрочные финансовые обязательства" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 511 "Краткосрочные кредиты банков"
128. Счет 511 "Краткосрочные кредиты банков" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по кредитам, срок возврата которых не более одного года.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных краткосрочных кредитов банков, а также переведенных из группы долгосрочных кредитов, по дебету - сумма погашения кредитов. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой обязательства организации по краткосрочным кредитам банков на конец отчетного периода.
К счету 511 "Краткосрочные кредиты банков" могут быть открыты следующие субсчета: 5111 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте", 5112 "Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте", 5113 "Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте", 5114 "Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте", 5115 "Просроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте", 5116 "Просроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте"
Аналитический учет краткосрочных кредитов банков ведется по их видам и банкам.
Счет 511 "Краткосрочные кредиты банков" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение краткосрочных | |
| кредитов банков, полученных: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) на валютный счет | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) на специальные счета в | 244 "Специальные счета |
| банках | в банках" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| г) и обращенных в погашение | 521 "Краткосрочные |
| обязательств по торговым счетам | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перевод долгосрочных | 411 "Долгосрочные |
| кредитов в краткосрочные | кредиты банков" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление процентов по | 714 "Другие |
| полученным кредитам при | операционные расходы" |
| отнесении на расходы периода | |
------------------------------------------------------------------
Счет 511 "Краткосрочные кредиты банков"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Погашение краткосрочных | |
| кредитов банков: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) с расчетного счета | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) с валютного счета | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) со специальных счетов | 244 "Специальные счета |
| в банках | в банках" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| г) за счет полученных | 133 "Долгосрочная |
| средств от дебиторов | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| д) за счет полученных от | 221 "Краткосрочная |
| дебиторов средств при | дебиторская задолженность |
| дисконтировании векселей | по торговым счетам" |
| | 133 "Долгосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
------------------------------------------------------------------
Счет 512 "Краткосрочные кредиты банков для работников"
129. Счет 512 "Краткосрочные кредиты банков для работников" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по кредитам банков для работников, срок возврата которых не более одного года.
Краткосрочные кредиты банков для работников в иностранной валюте, отсроченные или не погашенные в срок, учитываются на отдельных субсчетах.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных краткосрочных кредитов банков для работников и переведенных из долгосрочных, по дебету их погашение (возврат). Сальдо этого счета кредитовое и представляет обязательства организации по краткосрочным кредитам банка для работников на конец отчетного периода.
Аналитический учет краткосрочных кредитов банков для работников ведется по видам кредитов, по банкам, предоставившим кредиты, и срокам их погашения.
Счет 512 "Краткосрочные кредиты банков для работников"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Получение организации кредитов | |
| банков для выдачи работникам: | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| а) на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| б) на валютный счет | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение сумм оплаченных | 227 "Краткосрочная |
| банком расчетных документов | дебиторская задолженность |
| торговых организаций за товары, | персонала" |
| проданные в кредит работникам | |
| организации | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение разницы между | 714 "Другие |
| начисленными банком процентами | операционные расходы" |
| и причитающимися с работников | |
| по полученным ими кредитам | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Перевод долгосрочных кредитов | 412 "Долгосрочные кредиты |
| банков для работников в | банков для работников" |
| краткосрочные | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение сумм кредита, | 227 "Краткосрочная |
| предоставленного банком | дебиторская задолженность |
| непосредственно работникам | персонала" |
-----------------------------------------------------------------
Счет 512 "Краткосрочные кредиты банков для работников"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Погашение краткосрочных | |
| кредитов банков, полученных | |
| организацией для выдачи | |
| работникам: | |
|-----------------------------------|-----------------------|
| а) с расчетного счета | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------|
| б) с валютного счета | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
-------------------------------------------------------------
Счет 513 "Краткосрочные займы"
130. Счет 513 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о наличии, движении и состоянии расчетов по полученным краткосрочным займам на срок не более одного года.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных займов или переведенных из группы долгосрочных займов, по дебету - их погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой обязательства организации по краткосрочным займам, не возвращенным на конец отчетного периода.
К счету 513 "Краткосрочные займы" могут быть открыты следующие субсчета: 5131 "Краткосрочные займы от несвязанных сторон", 5132 "Краткосрочные займы от связанных сторон", 5133 "Краткосрочные займы путем эмиссии облигаций", 5134 "Краткосрочные займы от персонала организации", 5135 "Краткосрочные финансовые векселя выданные".
Аналитический учет краткосрочных займов ведется по займодавцам, по видам займов и срокам их погашения.
Счет 513 "Краткосрочные займы"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Поступление краткосрочных займов: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) на валютный счет | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) обращенных в погашение | 414 "Прочие долгосрочные |
| обязательств | финансовые обязательства" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) от работников | 227 "Краткосрочная |
| (на стоимость выданных | дебиторская задолженность |
| облигаций и сумм | персонала" |
| предоставленных займов | |
| организации) | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы займов, | |
| полученных под векселя и | |
| другие долговые обязательства: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) на расчетный счет | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) на валютный счет | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление процентов по | 714 "Другие |
| полученным займам при отнесении | операционные расходы" |
| на расходы периода | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перевод долгосрочных | 413 "Долгосрочные займы" |
| займов в краткосрочные | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 513 "Краткосрочные займы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Погашение краткосрочных | 242 "Текущие счета в |
| займов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
-------------------------------------------------------------
Счет 514 "Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств"
131. Счет 514 "Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по текущим обязательствам, переведенным из состава долгосрочных, при наступлении срока погашения (не более одного года) доли долгосрочных обязательств.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы текущих обязательств, переведенных из состава долгосрочных обязательств, по дебету - их погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по текущей доле долгосрочных обязательств на конец отчетного периода.
Аналитический учет текущей доли долгосрочных обязательств ведется по их видам и кредиторам.
Счет 514 "Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перевод доли долгосрочных | 421 "Долгосрочные |
| обязательств в состав текущих | арендные обязательства" |
| | 425 "Прочие долгосрочные |
| | начисленные обязательства" |
| | 411 "Долгосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 412 "Долгосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
| | 413 "Долгосрочные займы" |
------------------------------------------------------------------
Счет 514 "Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Погашение текущих обязательств | 241 "Касса" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
-------------------------------------------------------------
Счет 515 "Текущие доходы будущих периодов"
132. Счет 515 "Текущие доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации по доходам, полученным в отчетном периоде, но относящимся к будущим периодам.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы текущих доходов будущих периодов, возникших в отчетном периоде, по дебету - их отнесение на доходы отчетного периода. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму текущих доходов будущих периодов на конец отчетного периода в виде прибыли, ожидаемой к получению организациями, осуществляющими признание дохода кассовым методом.
Аналитический учет текущих доходов будущих периодов ведется по их видам и источникам получения.
Счет 516 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства"
133. Счет 516 "Прочие краткосрочные финансовые обязательства" предназначен для обобщения информации о расчетах с разными кредиторами по операциям, не относящимся к остальным счетам группы 51 "Краткосрочные финансовые обязательства".
ГРУППА 52 "КРАТКОСРОЧНАЯ ТОРГОВАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ"
134. В группу 52 "Краткосрочная торговая кредиторская задолженность" входят следующие синтетические счета: 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам", 522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам" и 523 "Краткосрочные авансы полученные". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе "Краткосрочная торговая кредиторская задолженность" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"
135. Счет 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Счет пассивный, по кредиту отражается задолженность по полученным счетам от поставщиков и подрядчиков, по дебету - ее погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму краткосрочных обязательств организации перед поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода.
К счету 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам" могут быть открыты следующие субсчета: 5211 "Счета к оплате внутри страны", 5212 "Счета к оплате за рубежом", 5213 "Векселя выданные".
Аналитический учет краткосрочных обязательств по торговым счетам ведется по предъявленным поставщиками и подрядчиками счетам:
а) акцептованным счетам и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
б) по не оплаченным в срок расчетным документам, а также по неотфактурованным поставкам.
Счет 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Принятие к оплате счетов | |
| (или выдача векселей) от | |
| поставщиков и подрядчиков за: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) поступившие ценности | 111 "Нематериальные активы" |
| | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
| | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
| | 261 "Краткосрочные |
| | биологические активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) полученные услуги, | 112 "Незавершенные |
| связанные с приобретением | нематериальные активы" |
| активов | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
| | 261 "Краткосрочные |
| | биологические активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) за полученные услуги, | 712 "Коммерческие расходы" |
| отнесенные на расходы или | 713 "Общие и |
| затраты | административные расходы" |
| | 714 "Другие операционные |
| | расходы" |
| | 721 "Расходы инвестиционной |
| | деятельности" |
| | 722 "Расходы финансовой |
| | деятельности" |
| | 811 "Основная деятельность" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Предъявление претензий | 229 "Прочая краткосрочная |
| поставщикам и подрядчикам | дебиторская задолженность" |
| за невыполнение условий | |
| договоров | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по курсовым | 714 "Другие операционные |
| разницам по обязательствам, | расходы" |
| выраженным в иностранной валюте | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Оплата расчетно-платежных | |
| документов поставщиков и | |
| подрядчиков: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) с расчетного счета | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) с валютного счета | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) за счет средств | 244 "Специальные |
| специальных счетов в банках | счета в банках" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| г) за счет краткосрочных | 511 "Краткосрочные |
| банковских кредитов | кредиты банков" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| д) за счет долгосрочных | 411 "Долгосрочные |
| банковских кредитов | кредиты банков" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| е) за счет выданных | 413 "Долгосрочные займы" |
| долгосрочных займов | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| ж) за счет выданных | 513 "Краткосрочные займы" |
| краткосрочных займов | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Зачет сумм выданных | 134 "Займы |
| долгосрочных авансов при | выданные" |
| расчетах за полученные | |
| материальные ценности и | |
| услуги | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Зачет сумм выданных | 224 "Краткосрочные авансы |
| краткосрочных авансов при | выданные" |
| расчетах за полученные | |
| материальные ценности и услуги | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Зачет сумм задолженности | 221 "Краткосрочная |
| перед поставщиками за счет | дебиторская задолженность |
| дебиторской задолженности при | по торговым счетам" |
| осуществлении расчетов путем | |
| зачета взаимных требований | |
| (когда организация выступает | |
| одновременно в отношениях с | |
| другой организацией в роли | |
| покупателя и поставщика) | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение доходов от курсовых | 612 "Другие операционные |
| разниц по обязательствам, | доходы" |
| выраженным в иностранной валюте | |
------------------------------------------------------------------
Счет 522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"
136. Счет 522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам" предназначен для обобщения информации о краткосрочной задолженности (срок которой не более одного года) по операциям со связанными сторонами (дочерние, ассоциированные и другие связанные стороны), по полученным от них товарно-материальным ценностям и услугам.
Счет пассивный, по кредиту отражается задолженность связанных сторон по полученным материальным ценностям, оказанным услугам, по дебету - суммы, перечисленные в погашение задолженности. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность связанных сторон по полученным материальным ценностям и услугам на конец отчетного периода.
К счету 522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам" могут быть открыты следующие субсчета: 5221 "Краткосрочные обязательства дочерним обществам", 5222 "Краткосрочные обязательства ассоциированным организациям", 5223 "Краткосрочные обязательства другим связанным сторонам".
Аналитический учет краткосрочных обязательств связанным сторонам ведется по правилам, предусмотренным для счета 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам".
Счет 522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Принятие к оплате счетов | |
| (или выдача векселей) от | |
| связанных сторон за: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) поступившие активы | 111 "Нематериальные активы" |
| | 112 "Незавершенные |
| | нематериальные активы" |
| | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
| | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
| | 246 "Денежные документы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) полученные услуги, | 712 "Коммерческие расходы" |
| включаемые непосредственно | 713 "Общие и |
| в расходы или затраты | административные расходы" |
| | 714 "Другие |
| | операционные расходы" |
| | 721 "Расходы |
| | инвестиционной |
| | деятельности" |
| | 722 "Расходы финансовой |
| | деятельности" |
| | 811 "Основная деятельность" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 522 "Краткосрочные обязательства связанным сторонам"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Оплата расчетно-платежных | 242 "Текущие счета в |
| документов связанных сторон | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета |
| | в банках" |
| | 413 "Долгосрочные займы" |
| | 511 "Краткосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 411 "Долгосрочные кредиты |
| | банков" |
| | 513 "Краткосрочные займы" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение доходов от курсовых | 612 "Другие операционные |
| разниц по валютным счетам и | доходы" |
| операциям в иностранной валюте | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Зачет сумм авансов, выданных | 134 "Займы |
| при расчетах за полученные | выданные" |
| материальные ценности и услуги | 224 "Краткосрочные авансы |
| | выданные" |
------------------------------------------------------------------
Счет 523 "Краткосрочные авансы полученные"
137. Счет 523 "Краткосрочные авансы полученные" предназначен для обобщения информации о полученных авансах от покупателей и заказчиков в счет поставки товарно-материальных ценностей и оказания услуг, а также об оплате за продукцию и услуги по мере их частичной готовности.
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы полученных авансов и платежей, по дебету - суммы зачета авансов при расчетах с покупателями и заказчиками за поставленную продукцию и оказанные услуги. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по краткосрочным авансам, полученным на конец отчетного периода.
К счету 523 "Краткосрочные авансы полученные" могут быть открыты следующие субсчета: 5231 "Краткосрочные авансы, полученные в стране", 5232 "Краткосрочные авансы, полученные из-за рубежа".
Аналитический учет краткосрочных авансов полученных ведется по клиентам.
Счет 523 "Краткосрочные авансы полученные"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Отражение сумм краткосрочных | 241 "Касса" |
| авансов полученных | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
------------------------------------------------------------
Счет 523 "Краткосрочные авансы полученные"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Зачет сумм ранее полученных | 221 "Краткосрочная |
| авансов при предъявлении счетов | дебиторская задолженность |
| покупателя для окончательного | по торговым счетам" |
| расчета | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская связанных |
| | сторон" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Возврат задолженности по | 241 "Касса" |
| ранее полученным авансам | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание сумм невостребованных | 612 "Другие |
| авансов по истечении сроков | операционные доходы" |
| исковой давности | |
------------------------------------------------------------------
ГРУППА 53 "ПРОЧАЯ КРАТКОСРОЧНАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ"
138.В группу 53"Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" входят следующие синтетические счета: 531 "Обязательства персоналу по оплате труда", 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям", 533 "Обязательства по единому социальному налогу", 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", 535 "Предстоящие обязательства", 536 "Обязательства по внебюджетным платежам", 537 "Обязательства учредителям и другим участникам", 538 "Прочие краткосрочные обязательства". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 531 "Обязательства персоналу по оплате труда"
139. Счет 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом организации по оплате труда и депонентским суммам.
Счет пассивный, по кредиту отражается начисление оплаты труда, по дебету - суммы, выплаченные и удержанные. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации перед персоналом по оплате труда на конец отчетного периода.
К счету 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" могут быть открыты следующие субсчета: 5311 "Обязательства по оплате труда" и 5312 "Обязательства депонентам".
Аналитический учет обязательств персоналу по оплате труда ведется по работникам, видам оплат и удержаний.
Счет 531 "Обязательства персоналу по оплате труда"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление заработной платы, | 112 "Незавершенные |
| доплат и премий работникам, | нематериальные активы" |
| связанным с приобретением и | 121 "Незавершенные |
| созданием незавершенных активов | материальные активы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление заработной платы | 121 "Незавершенные |
| за погрузку материалов и другие | материальные активы" |
| работы, связанные с | |
| приобретением и заготовлением | |
| объектов основных средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление рабочим | 211 "Материалы" |
| заработной платы за погрузку | 214 "Товары" |
| и разгрузку материалов и | |
| другие работы, связанные | |
| с приобретением и | |
| заготовлением текущих активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление пособий за | 533 "Обязательства по |
| счет средств обязательного | единому социальному налогу" |
| социального страхования | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление отпускных за счет | 551"Краткосрочные оценочные |
| созданных резервов на оплату | обязательства (резервы)" |
| отпусков рабочим | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление заработной платы, | |
| доплат и премий: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| работникам управления, | 713 "Общие и |
| хозяйственному и обслуживающему | административные расходы" |
| персоналу организации; | |
| работникам организации за | |
| время их пребывания в учебных | |
| заведениях; на курсах | |
| (факультетах, в институтах) | |
| повышения квалификации и | |
| переподготовки кадров с | |
| отрывом от производства; | |
| квалифицированным рабочим, | |
| не освобожденным от основной | |
| работы, по обучению учеников | |
| и по повышению квалификации | |
| рабочих | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| рабочим, выполнявшим работы | 714 "Другие |
| по исправлению брака | операционные расходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| за выполнение работ по | 721 "Расходы |
| выбытию основных средств | инвестиционной |
| | деятельности" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| основным производственным | 811 "Основная деятельность" |
| рабочим, непосредственно | |
| связанным с изготовлением | |
| продукции, производством | |
| строительно-монтажных и | |
| других работ основной | |
| деятельности | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| рабочим вспомогательных | 812 "Вспомогательная |
| производств, за возведение | деятельность" |
| временных (не титульных) | |
| сооружений и выполнение | |
| других некапитальных работ | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Рабочим, занятым обслуживанием | 813 "Косвенные |
| и ремонтом оборудования, | производственные затраты" |
| выполняющим работы, связанные | |
| с охраной труда и | |
| обеспечением техники | |
| безопасности, по содержанию | |
| и ремонту зданий, сооружений | |
| и инвентаря цеха за время | |
| простоев, включая доплату | |
| за выполнение менее | |
| квалифицированных работ; | |
| аппарату управления, | |
| хозяйственному и | |
| обслуживающему персоналу | |
| цехов | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 531 "Обязательства персоналу по оплате труда"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Выплачены работникам суммы | 241 "Касса" |
| денежных средств в счет | 242 "Текущие счета в |
| погашения обязательств по | национальной валюте" |
| заработной плате | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Удержания из начисленной | |
| заработной платы: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) подоходного налога | 534 "Обязательства по |
| | расчетам с бюджетом" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) взносов в Государственный | 533 "Обязательства по |
| пенсионный фонд | единому социальному налогу" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) в возмещение | 227 "Краткосрочная |
| причиненного материального | дебиторская задолженность |
| ущерба | персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) по обязательствам | 227 "Краткосрочная |
| работникам за товары, купленные | дебиторская задолженность |
| в кредит, за полученные ссуды | персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| д) оплата коммунальных | 227 "Краткосрочная |
| услуг, алиментов, услуг | дебиторская задолженность |
| дошкольных учреждений | персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| е) по обязательствам | 227 "Краткосрочная |
| работников за приобретение | дебиторская задолженность |
| облигаций, акций | персонала" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"
140. Счет 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом организации по прочим операциям, кроме расчетов по оплате труда.
Счет пассивный, по кредиту отражаются начисленные персоналу обязательства по прочим операциям, по дебету - их погашение и списание. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации перед персоналом по прочим операциям на конец отчетного периода.
К счету 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям" могут быть открыты следующие субсчета: 5321 "Обязательства подотчетным лицам", 5322 "Обязательства персоналу по другим операциям".
Аналитический учет обязательств персоналу по прочим операциям ведется по работникам организации и видам обязательств.
Счет 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение стоимости активов, | 111 "Нематериальные активы" |
| приобретенных работниками для | 112 "Незавершенные |
| организации без предоставления | нематериальные активы" |
| им аванса | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
| | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
| | 246 "Денежные документы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм утвержденных | |
| расходов по счетам, | |
| представленным работниками | |
| организации: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) связанных со сбытом | 712 "Коммерческие расходы" |
| продукции | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) на общепроизводственные | 813 "Косвенные |
| нужды | производственные затраты" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) на общехозяйственные нужды | 713 "Общие и |
| | административные расходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм непокрытых | 227 "Краткосрочная |
| расходов по полученным авансам | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 532 "Обязательства персоналу по прочим операциям"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Возмещение работникам | 241 "Касса" |
| организации расходов, | 242 "Текущие счета в |
| связанных с приобретением | национальной валюте" |
| материальных ценностей и | 243 "Текущие счета |
| с другими операциями | в иностранной валюте" |
-------------------------------------------------------------
Счет 533 "Обязательства по единому социальному налогу"
141. Счет 533 "Обязательства по единому социальному налогу" предназначен для обобщения информации о расчетах по единому социальному налогу, пенсионному обеспечению и расчетам с фондом занятости персонала организации.
Счет пассивный, по кредиту отражаются начисленные обязательства по единому социальному налогу, по дебету - выплаченные, перечисленные и израсходованные средства. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по единому социальному налогу на конец отчетного периода.
К счету 533 "Обязательства по единому социальному налогу" могут быть открыты следующие субсчета: 5331 "Обязательства Государственному фонду обязательного социального страхования", 5332 "Обязательства по пенсионному обеспечению" 5333 "Обязательства по страхованию пенсионного обеспечения", 5334 "Обязательства в Государственный фонд содействия занятости".
Аналитический учет обязательств по единому социальному налогу ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации о наличии, образовании и направлениях использования средств.
Счет 533 "Обязательства по единому социальному налогу"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отчисления на обязательное | |
| социальное страхование от | |
| начисленной заработной платы: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) основным производственным | 811 "Основная деятельность" |
| рабочим, непосредственно | |
| связанным с изготовлением | |
| продукции, производством | |
| строительно-монтажных и | |
| других работ основной деятельности | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) рабочим вспомогательных | 812 "Вспомогательная |
| производств | деятельность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| в) рабочим, занятым обслуживанием | 813 "Косвенные |
| и ремонтом оборудования, аппарату | производственные затраты" |
| управления, хозяйственному и | |
| обслуживающему персоналу цехов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| г) рабочим за время простоев, | 813 "Косвенные |
| включая доплату за выполнение | производственные затраты" |
| менее квалифицированных работ | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| д) вспомогательным рабочим, | 813 "Косвенные |
| занятым на разных работах по | производственные затраты" |
| содержанию и ремонту зданий, | |
| сооружений и инвентаря цеха | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| е) рабочим, выполняющим работы, | 813 "Косвенные |
| связанные с охраной труда | производственные затраты" |
| и обеспечением техники | |
| безопасности | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| ж) работникам управления, | 713 "Общие и |
| хозяйственному и обслуживающему | административные расходы" |
| персоналу организации; | |
| работникам организации за время | |
| их пребывания в учебных | |
| заведениях, на курсах | |
| (факультетах, в институтах) | |
| повышения квалификации и | |
| переподготовки кадров с отрывом | |
| от производства | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| з) квалифицированным рабочим, | 713 "Общие и |
| не освобожденным от основной | административные расходы" |
| работы, по обучению учеников | |
| и по повышению квалификации | |
| рабочих | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| и) рабочим, выполнявшим | 714 "Другие |
| работы по исправлению брака | операционные расходы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| к) рабочим за возведение | 812 "Вспомогательная |
| временных (нетитульных) | деятельность" |
| сооружений и выполнение | |
| других некапитальных работ | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| л) работникам, связанным с | 112 "Незавершенные |
| приобретением и созданием | нематериальные активы" |
| нематериальных активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| м) работникам, связанным | 121 "Незавершенные |
| с приобретением к сдаче | материальные активы" |
| в эксплуатацию основных | |
| средств | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| н) работникам, связанным | 121 "Незавершенные |
| с выполнением строительно- | материальные активы" |
| монтажных работ | |
| хозяйственным способом | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| о) рабочим за выполнение | 721 "Расходы |
| работ по выбытию основных | инвестиционной |
| средств | деятельности" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отчисления на обязательное | 123 "Основные средства" |
| социальное страхование из | |
| начисленной заработной платы | |
| рабочим за погрузку и разгрузку | |
| материалов и другие | |
| работы, связанные с | |
| приобретением и заготовлением | |
| объектов основных | |
| средств | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отчисления на обязательное | 211"Материалы" |
| социальное страхование из | 214 "Товары" |
| начисленной заработной платы | 261 "Краткосрочные |
| рабочим за погрузку и | биологические активы" |
| разгрузку материалов и другие | |
| работы, связанные с | |
| приобретением и заготовлением | |
| активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Удержание из начисленной | 531"Обязательства персоналу |
| заработной платы взносов в | по оплате труда" |
| Государственный пенсионный фонд | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отчисления по единому | 334 "Использованная |
| социальному налогу от иных | прибыль отчетного года" |
| выплат работникам | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отчисления по единому | 334 "Использованная |
| социальному налогу | прибыль отчетного года" |
| физическим лицам, не | |
| являющимся работниками | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 533 "Обязательства по единому социальному налогу"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление сумм, | 531 "Обязательства |
| причитающихся работникам | персоналу по оплате труда" |
| за счет средств | |
| обязательного социального | |
| страхования и обеспечения | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перечисление страховых взносов | 242 "Текущие счета в |
| в Государственный пенсионный фонд | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Зачет сумм по расчетам | 229 "Прочая краткосрочная |
| с Государственным фондом | дебиторская задолженность" |
| обязательного социального | |
| страхования | |
------------------------------------------------------------------
Счет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом"
142. Счет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, сборам и по финансовым и штрафным санкциям, связанным с оплатой налогов.
Счет пассивный, по кредиту отражаются причитающиеся платежи в бюджет, по дебету - фактически перечисленные платежи. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму задолженности организации по платежам в бюджет на конец отчетного периода.
К счету 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" могут быть открыты субсчета в разрезе видов налогов и платежей.
Аналитический учет обязательств по расчетам с бюджетом ведется по видам налогов и платежей.
Счет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|---------------------------|
| Начисление налогов, сборов | 713 "Общие и |
| и других обязательных отчислений | административные расходы" |
| (за исключением налога | |
| на доходы, акцизов) | |
|------------------------------------|---------------------------|
| Начисление экономических | 714 "Другие |
| санкций (штрафов, пени) | операционные расходы" |
| по платежам в бюджет | |
|------------------------------------|---------------------------|
| Отражение задолженности бюджету | 241 "Касса" |
| по акцизам при совпадении моментов | 242 "Текущие счета в |
| реализации и оплаты счетов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|---------------------------|
| Отражение задолженности | 221 "Краткосрочная |
| бюджету по акцизам при | дебиторская задолженность |
| несовпадении моментов реализации | по торговым счетам" |
| и оплаты счетов | 223 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | связанных сторон" |
| | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|---------------------------|
| Начисление налога на | 732 "Расходы по налогу |
| содержание жилищного фонда, | на содержание жилищного |
| объектов социально-культурной | фонда, объектов |
| сферы и иные цели | социально-культурной |
| | сферы и иные цели" |
------------------------------------------------------------------
Счет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Перечисление бюджету сумм | 242 "Текущие счета в |
| налогов и сборов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
------------------------------------------------------------
Счет 535 "Предстоящие обязательства"
143. Счет 535 "Предстоящие обязательства" предназначен для обобщения информации о предстоящих обязательствах по расчетам с бюджетом.
Счет 535 "Предстоящие обязательства" пассивный, к нему могут быть открыты следующие субсчета: 5351 "Предстоящие обязательства по расчетам с бюджетом", 5352 "Предстоящие обязательства по источникам финансирования из бюджета".
Аналитический учет ведется по каждому налогу (пошлине) и сбору.
Данный счет рекомендуется использовать при расчетах с бюджетом по акцизам.
Счет 536 "Обязательства по внебюджетным платежам"
144. Счет 536 "Обязательства по внебюджетным платежам" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов организации по различным внебюджетным платежам.
Счет пассивный, по кредиту отражаются начисленные суммы платежей, по дебету - перечисление средств во внебюджетные фонды. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по внебюджетным платежам на конец отчетного периода.
Аналитический учет обязательств по внебюджетным платежам ведется по их видам.
Счет 536 "Обязательства по внебюджетным платежам"
корреспондирует по кредиту со следующим счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отчисления в специальные | 713 "Общие и |
| внебюджетные фонды | административные расходы" |
------------------------------------------------------------------
Счет 536 "Обязательства по внебюджетным платежам"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Погашение обязательств по | 242 "Текущие счета в |
| внебюджетным платежам | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
-------------------------------------------------------------
Счет 537 "Обязательства учредителям и другим участникам"
145. Счет 537 "Обязательства учредителям и другим участникам" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с учредителями организации по начислению и выплате дивидендов, доходов и по другим выплатам.
Счет пассивный, по кредиту счета отражаются начисленные дивиденды, доходы и другие платежи, по дебету - их выплата и возврат. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой суммы обязательств перед учредителями на конец отчетного периода.
К счету 537 "Обязательства учредителям и другим участникам" могут быть открыты следующие субсчета: 5371 "Обязательства по начисленным дивидендам", 5372 "Обязательства по доле в уставном капитале", 3573 "Обязательства по прочим операциям".
Аналитический учет обязательств учредителям и другим участникам ведется по учредителям и участникам.
Счет 537 "Обязательства учредителям и другим участникам"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление дивидендов (доходов) | 334 "Использованная |
| учредителям (участникам) в | прибыль отчетного года" |
| зависимости от источника | 332 "Нераспределенная |
| средств | прибыль (непокрытый убыток) |
| | прошлых лет" |
| | 322 "Резервы, |
| | предусмотренные уставом" |
| | 323 "Прочие резервы" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 537 "Обязательства учредителям и другим участникам"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Погашены обязательства | 241 "Касса" |
| перед учредителями (акционерами) | 242 "Текущие счета в |
| по дивидендам и другим | национальной валюте" |
| операциям | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списана стоимость | 312 "Неоплаченный капитал" |
| выкупленных собственных | 315 "Собственные акции, |
| долей (акций), использованных | выкупленные у акционеров" |
| для выплаты дивидендов | |
------------------------------------------------------------------
Счет 538 "Прочие краткосрочные обязательства"
147. Счет 538 "Прочие краткосрочные обязательства" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов организации по полученным претензиям от покупателей и заказчиков, а также по предъявленным или признанным (присужденным) штрафам, пени и неустойкам, по текущей аренде, суммам по рискам, переданным и принятым в перестрахование, по прямому страхованию, другим операциям, не отраженным по счетам групп 52 "Краткосрочная торговая кредиторская задолженность" и 53 "Прочая краткосрочные кредиторская задолженность".
Счет пассивный, по кредиту отражаются суммы начисленных краткосрочных обязательств, по дебету - их погашение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой задолженность организации по прочим платежам на конец отчетного периода.
К счету 538 "Прочие краткосрочные обязательства" могут быть открыты следующие субсчета: 5381 "Краткосрочные обязательства по текущей аренде", 5382 "Краткосрочные обязательства по претензиям", 5383 "Краткосрочные обязательства другим кредиторам", 5384 "Краткосрочные обязательства по личному и имущественному страхованию".
Аналитический учет прочих краткосрочных обязательств ведется по кредиторам и видам обязательств.
Счет 538 "Прочие краткосрочные обязательства"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение обязательств | 111 "Нематериальные активы" |
| организации перед прочими | 123 "Основные средства" |
| кредиторами | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
| | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 246 "Денежные документы" |
| | 714 "Другие |
| | операционные расходы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Ошибочное поступление денежных | 243 "Текущие счета в |
| средств на валютный счет | иностранной валюте" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы платежей | 811 "Основная деятельность" |
| по страхованию имущества | |
| и персонала основной | |
| деятельности организации | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы платежей | 812 "Вспомогательная |
| по страхованию имущества | деятельность" |
| и персонала вспомогательных | |
| производств организации | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражены суммы платежей по | 813 "Косвенные |
| страхованию имущества и | производственные затраты" |
| персонала общепроизводственных | |
| подразделений организации | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начислены платежи по | 712 "Коммерческие расходы" |
| страхованию имущества и персонала, | |
| занятого сбытом товаров, | |
| продукции | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начислены платежи по | 713 "Общие и |
| страхованию имущества и | административные расходы" |
| административно и | |
| хозяйственного персонала | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начислены платежи по страхованию | 714 "Другие |
| имущества, сданного в | операционные расходы" |
| операционную аренду | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Восстановлены обязательства | 714 "Другие |
| пред страховыми организациями, | операционные расходы" |
| ранее списанные по истечении | |
| их сроков исковой давности | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начислены платежи по страхованию | 721 "Расходы |
| имущества и работников | инвестиционной |
| занятых при осуществлении | деятельности" |
| операций по выбытию долгосрочных | |
| активов | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 538 "Прочие краткосрочные обязательства"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Перечисление страховым | 242 "Текущие счета в |
| организациям взносов по | национальной валюте" |
| страхованию за счет средств | 243 "Текущие счета в |
| организации | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------|
| Отражены суммы списанных | 612 "Другие |
| просроченных обязательств по | операционные доходы" |
| расчетам со страховыми | |
| организациями | |
------------------------------------------------------------
ГРУППА 54 "ТЕКУЩЕЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
147. Группа 54 "Текущее обязательство по налогу на прибыль включает следующие синтетические счета: 541 "Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе "Текущее обязательство по налогу на прибыль" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 541 "Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы"
148. Счет 541 "Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы.
Счет пассивный, по кредиту отражаются причитающиеся платежи в бюджет, по дебету -фактически перечисленные платежи. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму задолженности организации по платежам в бюджет на конец отчетного периода.
К счету 541 "Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы" могут быть открыты субсчета в разрезе направлений уплаты налога на доходы.
Счет 541 "Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Начисление налога на доходы | 731 "Расходы по налогу на |
| | доходы" |
-----------------------------------------------------------------
Счет 541 "Обязательства перед бюджетом по налогу на доходы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Перечисление бюджету сумм налогов | 242 "Текущие счета в |
| и сборов | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
------------------------------------------------------------
ГРУППА 55 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (РЕЗЕРВЫ)"
149.В группу 55 "Краткосрочные оценочные обязательства(резервы)" входят следующие синтетические счета: 551 "Краткосрочные оценочные обязательства".Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Краткосрочные оценочные обязательства (резервы)" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 551 "Краткосрочные оценочные обязательства"
150. Счет 551 "Краткосрочные оценочные обязательства" является пассивным и предназначен для обобщения краткосрочных резервов по рискам, расходам и платежам, которые могут возникнуть в будущем.
Оценочное обязательство - это обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения.
Оценочное обязательство признается в случаях:
а) организация имеет действительную обязанность (юридическую или вмененную) в результате прошлого события;
б) возникает вероятная потребность в оттоке ресурсов, содеращих в себе экономические выгоды, для исполнения этой обязанности;
в) сумма обязанности может быть достоверно оценена.
На данном счете накапливаются суммы, отнесенные на затраты и (или) расходы отчетного периода до момента использования резервов и предназначенные для финансирования возможных рисков, затрат и расходов, вызванных предыдущими или текущими экономическими факторами или событиями.
По кредиту данного счета отражается создание резервов, а по дебету - их использование или уменьшение. Сальдо данного счета кредитовое и представляет собой величину резервов предстоящих расходов и платежей на конец отчетного года.
К счету 551 "Краткосрочные оценочные обязательства" в зависимости от экономического характера созданных резервов могут быть открыты следующие субсчета: 5511 "Резервы по гарантиям, предоставленным клиентам", 5512 "Резервы по выплате отпускных работникам", 5513 "Прочие резервы".
Аналитический учет резервов ведется по видам резервов.
Счет 551 "Краткосрочные оценочные обязательства"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Создание резервов предстоящих | |
| расходов и платежей на: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) оплату отпусков работникам | 121 "Незавершенные |
| | материальные активы" |
| | 811 "Основная деятельность" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
| | 712 "Коммерческие расходы" |
| | 713 "Общие и |
| | административные расходы" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) возврат и снижение цен | 712 "Коммерческие расходы" |
| проданных товаров и платежей на | |
| другие цели | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 551 "Краткосрочные оценочные обязательства"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Отражение фактических расходов за | |
| счет созданных резервов | |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| а) оплаты за время отпуска и | 531 "Обязательства персоналу |
| вознаграждений за выслугу лет | по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по единому |
| | социальному налогу" |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| б) потерь от возврата и снижение | 822 "Возврат и снижение цен |
| цен проданных товаров | проданных товаров" |
---------------------------------------------------------------------
ГРУППА 56 "ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В СОСТАВЕ ГРУПП ВЫБЫТИЯ,
КЛАССИФИЦИРОВАННЫХ КАК ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ПРОДАЖИ
151. Группа 56 "Обязательства в составе групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи" включает следующие синтетические счета: 561 "Обязательства, относящиеся к группе активов, удерживаемых для продажи". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе "Обязательства в составе групп выбытия, классифицированных как предназначенные для продажи" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 561 "Обязательства, относящиеся к группе активов,
удерживаемых для продажи"
152. Счет 561 "Обязательства, относящиеся к группе активов, удерживаемых для продажи" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов по обязательствам, переведенных в состав обязательств, непосредственно связанных с внеоборотными активами, классифицированных как предназначенные для продажи.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма обязательств, переведенных в состав обязательств классифицированных как назначенные для продажи, по дебету отражается сумма погашения этих обязательств. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой сумму обязательств организации на конец отчетного периода.
Счет 561 "Обязательства, относящиеся к группе активов,
удерживаемых для продажи" корреспондирует по кредиту со
следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Перевод краткосрочных обязательств | 511 "Краткосрочные кредиты |
| в состав обязательств на продажу | банков" |
| | 512 "Краткосрочные кредиты |
| | банков для работников" |
| | 513 "Краткосрочные займы" |
| | 514 "Текущая доля |
| | долгосрочных обязательств" |
| | 516 "Прочие краткосрочные |
| | финансовые обязательства" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 523 "Краткосрочные авансы |
| | полученные" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 561 "Обязательства, относящиеся к группе активов,
удерживаемых для продажи" корреспондирует по дебету со
следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Списание соответствующих | 621 "Доходы от |
| обязательств при переводе долга | инвестиционной деятельности" |
--------------------------------------------------------------------
КЛАСС 6 "ДОХОДЫ"
153. Счета класса 6 "Доходы" предназначены для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Счета данного класса являются пассивными. По их кредиту в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом с начала года суммы доходов, а по дебету - отнесение накопленных доходов в конце отчетного года на счет финансовых результатов.
При составлении квартальной отчетности кредитовые обороты счетов доходов записываются в Отчет о совокупном доходе по соответствующим строкам. Финансовые результаты за каждый квартал определяются расчетным путем без составления бухгалтерских проводок. В конце отчетного года счета данного класса закрываются путем списания накопленных доходов на счет 351 "Итоговый финансовый результат" с составлением бухгалтерских проводок.
Класс 6 "Доходы" включает следующие группы счетов: 61 "Доходы от операционной деятельности", 62 "Доходы от неоперационной деятельности".
ГРУППА 61 "ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
154. Группа 61 "Доходы от операционной деятельности" включает следующие синтетические счета: 611 "Доходы от продаж", 612 "Другие операционные доходы".
Счет 611 "Доходы от продаж"
155. Счет 611 "Доходы от продаж" предназначен для обобщения информации о доходах от реализации продукции и товаров, оказания услуг, бартерных операций, по строительным подрядам.
К счету 611 "Доходы от продаж" могут быть открыты следующие субсчета: 6111 "Доходы от реализации продукции", 6112 "Доходы от реализации товаров", 6113 "Доходы от оказания услуг", 6114 "Доходы по строительным подрядам", 6115 "Доходы от операций по аренде (лизингу)".
Аналитический учет доходов от продаж ведется по их видам, регионам реализации и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 611 "Доходы от продаж" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости | |
| реализованных продукции, | |
| товаров, оказанных услуг, | |
| выполненных подрядных работ | |
| по отпускным ценам (без акцизов) | |
| по: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) оплаченным счетам | 241 "Касса" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте " |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) счетам, предъявленным к | |
| оплате: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| сторонним покупателям и | 221 "Краткосрочная |
| заказчикам | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| дочерним обществам, | 223 "Краткосрочная |
| ассоциированным организациям | дебиторская задолженность |
| и другим связанным | связанных сторон" |
| сторонам | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| работникам организации | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) векселям полученным | 221 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение доходов от | 422 "Долгосрочные доходы |
| продаж, полученных в | будущих периодов" |
| предыдущие периоды, но | 515 "Текущие доходы |
| относящихся к текущему | будущих периодов" |
| отчетному периоду | |
------------------------------------------------------------------
Счет 611 "Доходы от продаж"
корреспондирует по дебету со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение накопленных доходов | 351 "Итоговый |
| от продаж в конце отчетного | финансовый результат" |
| года на финансовый результат | |
-------------------------------------------------------------
Счет 612 "Другие операционные доходы"
156. Счет 612 "Другие операционные доходы" предназначен для обобщения информации о доходах от выбытия (продажа, обмен) текущих активов (кроме готовой продукции и товаров), текущей аренды, а также в виде штрафов, пени, неустоек, возмещений материального ущерба, результатов изменений методов оценки текущих активов, курсовых разниц в части краткосрочной торговой и прочей дебиторской задолженности и долгосрочных и краткосрочных обязательств.
К счету 612 "Другие операционные доходы" могут быть открыты следующие субсчета: 6121 "Доходы от реализации других текущих активов", 6122 "Доходы от текущей аренды", 6123 "Доходы в виде штрафов, пени и неустоек",6124 "Доходы от изменения методов оценки текущих активов", 6125 "Доходы от возмещения материального ущерба", 6126 "Доходы от курсовых валютных разниц", 6127 "Прочие операционные доходы".
Аналитический учет других операционных доходов ведется по их видам, источникам получения и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 612 "Другие операционные доходы" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости | |
| реализованных других текущих | |
| активов (материалов, | |
| краткосрочных ценных бумаг) | |
| по отпускным ценам (без | |
| акцизов) по: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| а) оплаченным счетам | 241 "Касса" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте " |
|-----------------------------------|----------------------------|
| б) счетам, предъявленным | |
| к оплате: | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| сторонним покупателям | 221 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| дочерним обществам, | 223 "Краткосрочная |
| ассоциированным, организациям | дебиторская задолженность |
| и другим связанным сторонам | связанных сторон" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| работникам организации | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| в) векселям полученным | 221 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение суммы превышения | 211 "Материалы" |
| чистой стоимости реализации | 213 "Продукция" |
| по предыдущей оценке | 214 "Товары" |
| товарно-материальных запасов | |
| в пределах их себестоимости | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление платы за переданные | 228 "Краткосрочная |
| в текущую аренду нематериальные | дебиторская задолженность |
| и долгосрочные материальные | по начисленным доходам" |
| активы | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление штрафов, пени, | 229 "Прочая краткосрочная |
| неустоек и других санкций за | дебиторская задолженность" |
| нарушение условий хозяйственных | |
| договоров, а также сумм | |
| по признанным покупателями | |
| и заказчиками претензиям | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение дебиторской | 227 "Краткосрочная |
| задолженности работников по | дебиторская задолженность |
| возмещению материального ущерба, | персонала" |
| подлежащей уплате в текущем | |
| отчетном периоде | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Оприходование материалов, | 211 "Материалы" |
| полученных от забракованной | |
| продукции по ценам возможного | |
| использования | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Оприходование излишек | 211 "Материалы" |
| товарно-материальных ценностей, | 212 "Незавершенное |
| выявленных в результате | производство" |
| инвентаризации | 213 "Продукция" |
| | 214 "Товары" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение доходов от реализации | 241 "Касса" |
| денежных документов | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте " |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение других операционных | 422 "Долгосрочные доходы |
| доходов, полученных в предыдущие | будущих периодов" |
| периоды, но относящихся к | 515 "Текущие доходы |
| текущему отчетному периоду | будущих периодов" |
------------------------------------------------------------------
Счет 612 "Другие операционные доходы" корреспондирует по дебету
со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение накопленных других | 351 "Итоговый |
| операционных доходов в конце | финансовый результат" |
| отчетного года на финансовый | |
| результат | |
-------------------------------------------------------------
ГРУППА 62 "ДОХОДЫ ОТ НЕОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
157. Группа 62 "Доходы от неоперационной деятельности" включает следующие синтетические счета: 621 "Доходы от инвестиционной деятельности", 622 "Доходы от финансовой деятельности".
Счет 621 "Доходы от инвестиционной деятельности"
158. Счет 621 "Доходы от инвестиционной деятельности" предназначен для обобщения информации о доходах от выбытия долгосрочных активов в виде дивидендов, процентов, дооценки выбывших долгосрочных активов, от долевого участия в других организациях, от операций со связанными сторонами.
К счету 621 "Доходы от инвестиционной деятельности" могут быть открыты следующие субсчета: 6211 "Доходы от выбытия нематериальных активов", 6212 "Доходы от выбытия долгосрочных материальных активов", 6213 "Доходы от выбытия долгосрочных финансовых активов", 6214 "Доходы в виде дивидендов", 6215 "Доходы в виде процентов", 6216 "Доходы в виде дооценки выбывших долгосрочных активов", 6217 "Доходы от долевого участия в других организациях", 6218 "Доходы от операций со связанными сторонами", 6219 "Прочие доходы от инвестиционной деятельности".
Аналитический учет доходов от инвестиционной деятельности ведется по их видам, источникам получения и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 621 "Доходы от инвестиционной деятельности"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение стоимости реализованных | |
| долгосрочных активов | |
| (нематериальных активов, | |
| незаконченных объектов, | |
| основных средств, долгосрочных | |
| ценных бумаг,долгосрочных активов, | |
| предназначенных для продажи) по | |
| отпускным ценам (без акцизов) по: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) оплаченным счетам | 241 "Касса" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте " |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) счетам, предъявленным к | |
| оплате: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| | 229 "Прочая |
| сторонним покупателям | краткосрочная дебиторская |
| | задолженность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| | 223 "Краткосрочная |
| дочерним, ассоциированным | дебиторская задолженность |
| организациям и другим | связанных сторон" |
| связанным сторонам | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| | 227 "Краткосрочная |
| работникам организации | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление дивидендов по | 228 "Краткосрочная |
| акциям, процентов по приобретенным | дебиторская задолженность |
| ценным бумагам и предоставленным | по начисленным доходам" |
| займам, сумм дохода от долевого | |
| участия в других организациях | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование излишек | 111 "Нематериальные активы" |
| долгосрочных активов, | 121 "Незавершенные |
| выявленных в результате | материальные активы" |
| инвентаризации | 123 "Основные средства" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование материалов, | 211 "Материалы" |
| полученных от ликвидации | |
| основных средств, сверх | |
| предварительно рассчитанной | |
| их остаточной стоимости | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение доходов от | 422 "Долгосрочные доходы |
| инвестиционной деятельности, | будущих периодов" |
| полученных в предыдущие | 515 "Текущие доходы |
| периоды, но относящихся к | будущих периодов" |
| текущему отчетному периоду | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 621 "Доходы от инвестиционной деятельности"
корреспондирует по дебету со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение накопленных доходов | 351 "Итоговый |
| от инвестиционной деятельности | финансовый результат" |
| в конце отчетного года | |
| на финансовый результат | |
-------------------------------------------------------------
Счет 622 "Доходы от финансовой деятельности"
159. Счет 622 "Доходы от финансовой деятельности" предназначен для обобщения информации о доходах от передачи в пользование другим юридическим и физическим лицам (лизинг) на срок более одного года нематериальных активов и долгосрочных материальных активов, от курсовых валютных разниц по счетам учета денежных средств, от безвозмездно поступивших активов, в виде государственных дотаций, премий, призов и спонсорских сумм, по договорам о невступлении в конкуренцию и другое.
Счет пассивный, к нему могут быть открыты следующие субсчета: 6221 "Доходы в виде роялти", 6222 "Доходы от финансируемой аренды долгосрочных материальных активов", 6223 "Доходы от курсовых валютных разниц", 6224 "Доходы от безвозмездно поступивших активов", 6225 "Доходы в виде государственных дотаций, премий, призов и спонсорских сумм", 6226 "Доходы по договорам о невступлении в конкуренцию", 6227 "Прочие доходы от финансовой деятельности".
Аналитический учет доходов от финансовой деятельности ведется по их видам, источникам получения и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 622 "Доходы от финансовой деятельности"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение арендной платы по | 228 "Краткосрочная |
| сданным в финансируемую аренду | дебиторская задолженность |
| нематериальным и долгосрочным | по начисленным доходам" |
| материальным активам | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение стоимости | 111 "Нематериальные активы" |
| безвозмездно полученных | 121 "Незавершенные |
| активов | материальные активы" |
| | 123 "Основные средства" |
| | 211 "Материалы" |
| | 214 "Товары" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение доходов от курсовых | 241 "Касса" |
| разниц по валютным счетам и | 243 "Текущие счета в |
| операциям в иностранных | иностранной валюте" |
| валютах | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение дотаций из | 241 "Касса" |
| государственного бюджета | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте " |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение премий, призов, | 241 "Касса" |
| а также поступлений от | 242 "Текущие счета в |
| спонсоров | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета |
| | в иностранной валюте " |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм, полученных | 241 "Касса" |
| или подлежащих получению по | 242 "Текущие счета в |
| заключенным договорам о | национальной валюте" |
| невступлении в конкуренцию | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение доходов от | 422 "Долгосрочные доходы |
| финансовой деятельности, | будущих периодов" |
| полученных в предыдущие | 515 "Текущие доходы |
| периоды, но относящиеся к | будущих периодов" |
| текущему отчетному периоду | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 622 "Доходы от финансовой деятельности"
корреспондирует по дебету со следующим счетом:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отнесение накопленных доходов | 351 "Итоговый финансовый |
| от финансовой деятельности в | результат" |
| конце отчетного года на | |
| финансовый результат | |
----------------------------------------------------------------
КЛАСС 7 "РАСХОДЫ"
160. Счета класса "Расходы" предназначены для обобщения информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой деятельности.
Счета этого класса активные, по дебету счетов в течение отчетного периода отражаются нарастающим итогом с начала года суммы расходов, а по кредиту - отнесение накопленных расходов в конце отчетного года на финансовый результат.
При составлении квартальной отчетности дебетовые обороты счетов расходов записываются в Отчет о совокупном доходе по соответствующим строкам. Финансовые результаты за каждый квартал определяются расчетным путем без составления бухгалтерских проводок. В конце отчетного года счета данного класса закрываются путем отнесения накопленных расходов на счет 351 "Итоговый финансовый результат" с составлением бухгалтерских проводок.
Класс 7 "Расходы" включает следующие группы счетов: 71 "Расходы операционной деятельности", 72 "Расходы неоперационной деятельности".
ГРУППА 71 "РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
161. Группа 71 "Расходы операционной деятельности" включает следующие синтетические счета: 711 "Себестоимость продаж", 712 "Коммерческие расходы", 713 "Общие и административные расходы" и 714 "Другие операционные расходы".
Счет 711 "Себестоимость продаж"
162. Счет 711 "Себестоимость продаж" предназначен для обобщения информации о себестоимости реализованных продукции, товаров и оказанных услуг.
Счет активный, к нему могут быть открыты следующие субсчета: 7111 "Себестоимость реализованной готовой продукции", 7112 "Себестоимость проданных товаров", 7113 "Себестоимость оказанных услуг", 7114 "Себестоимость строительно-монтажных работ", 7115 "Себестоимость услуг от арендной (лизинговой) деятельности".
Аналитический учет себестоимости продаж ведется по видам реализованных продукции, товаров и оказанным услугам и другим показателям, устанавливаемым организацией.
Счет 711 "Себестоимость продаж" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 213 "Продукция" |
| реализованных продукции и товаров | 214 "Товары" |
| | 221 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по торговым счетам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение | 811 "Основная деятельность" |
| себестоимости оказанных услуг | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 711 "Себестоимость продаж" корреспондирует по кредиту
со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение накопленной | 351 "Итоговый |
| себестоимости продаж в конце | финансовый результат" |
| отчетного года на финансовый | |
| результат | |
-------------------------------------------------------------
Счет 712 "Коммерческие расходы"
163. Счет 712 "Коммерческие расходы" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров и оказанием услуг.
К счету 712 "Коммерческие расходы" могут быть открыты следующие субсчета: 7121 "Расходы по маркетинговым операциям", 7122 "Расходы на тару и упаковку продукции и товаров", 7123 "Транспортные расходы по сбыту", 7124 "Расходы на рекламу", 7125 "Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание", 7126 "Расходы по сомнительным долгам", 7127 "Расходы по возврату и снижению цен проданных товаров", 7128 "Прочие коммерческие расходы".
Аналитический учет коммерческих расходов ведется по статьям, устанавливаемым организацией.
Счет 712 "Коммерческие расходы" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление оплаты труда | 531 "Обязательства |
| работникам, занятым реализацией | персоналу по оплате труда" |
| продукции, товаров, их упаковкой | 533 "Обязательства по |
| и погрузкой, а также отчисление | единому социальному налогу" |
| на обязательное социальное | |
| страхование | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение стоимости | 211 "Материалы" |
| израсходованной тары, тарных | |
| материалов на упаковку продукции | |
| и товаров на складах | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по сбыту | |
| готовой продукции и товаров: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) собственным транспортом | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) привлеченным транспортом | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по рекламе | 242 "Текущие счета в |
| и других услуг при | национальной валюте" |
| непосредственной оплате | 243 "Текущие счета |
| | в иностранной валюте " |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по рекламе | 521 "Краткосрочные |
| и других услуг при последующей | обязательства по |
| оплате | торговым счетам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов, | 211 "Материалы" |
| связанных с гарантийным | 521 "Краткосрочные |
| ремонтом и обслуживанием | обязательства по торговым |
| проданных товаров в случае, | счетам" |
| когда не создаются резервы | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление отчислений на | 533 "Обязательства по |
| обязательное социальное | единому социальному налогу" |
| страхование от начисленной | |
| заработной платы работникам, | |
| занятым реализацией продукции, | |
| товаров, их упаковкой и | |
| погрузкой, а также с гарантийным | |
| ремонтом и обслуживанием | |
| проданных товаров | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Создание резервов: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) по сомнительным долгам | 222 "Резерв по |
| | сомнительным долгам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) по гарантийному ремонту | 551 "Краткосрочные |
| и обслуживанию проданных товаров | оценочные обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| в) на оплату отпусков | 551 "Краткосрочные |
| | оценочные обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| г) на возврат и снижение | 551 "Краткосрочные |
| цен проданных товаров | оценосчные обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой | 213 "Продукция" |
| стоимости образцов готовой | 214 "Товары" |
| продукции и товаров, переданных | |
| бесплатно согласно договорам | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов, | |
| осуществленных подотчетными | |
| лицами: | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| а) при выдаче им авансов | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| б) без предварительной | 532 "Обязательства |
| выдачи авансов | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление амортизации | 113 "Амортизация |
| нематериальных активов | нематериальных активов" |
| и износа основных средств | 124 "Износ основных |
| | средств" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 712 "Коммерческие расходы" корреспондирует по кредиту
со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение накопленных | 351 "Итоговый |
| коммерческих расходов в конце | финансовый результат" |
| отчетного года на финансовый | |
| результат | |
-------------------------------------------------------------
Счет 713 "Общие и административные расходы"
164. Счет 713 "Общие и административные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах на обслуживание производства и управление организации в целом.
К счету 713 "Общие и административные расходы" могут быть открыты следующие субсчета: 7131 "Расходы на амортизацию основных средств", 7132 "Расходы на амортизацию нематериальных активов", 7133 "Расходы по содержанию административного и хозяйственного персонала", 7134 "Обязательные социальные отчисления", 7135 "Налоги, сборы и платежи (за исключением налога на доходы)", 7136 "Расходы на профессиональные услуги", 7137 "Представительские и командировочные расходы", 7138 "Офисные расходы, расходы на связь", 7139 "Прочие общие и административные расходы".
Аналитический учет общих и административных расходов ведется по статьям, устанавливаемым организацией.
Счет 713 "Общие и административные расходы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение начисления оплаты | 531"Обязательства персоналу |
| труда работникам управленческого | по оплате труда" |
| и хозяйственного персонала, | |
| а также рабочим за время | |
| простоев | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отчисление на обязательное | 533 "Обязательства по |
| социальное страхование | единому социальному налогу" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление износа основных | 124 "Износ основных |
| средств и амортизации | средств" |
| нематериальных активов | 113 "Амортизация |
| общехозяйственного назначения | нематериальных активов" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов на | 211 "Материалы" |
| содержание и ремонт основных | 531 "Обязательства |
| средств общехозяйственного | персоналу по оплате труда" |
| назначения | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Принятие к оплате счета | 521 "Краткосрочные |
| вневедомственной охраны | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов, | |
| осуществляемых подотчетными | |
| лицами: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) при выдаче авансов | 227 "Краткосрочная |
| под отчет | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) без предварительной выдачи | 532 "Обязательства |
| авансов под отчет | персоналу по прочим |
| | операциям" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата представительских | 241 "Касса" |
| расходов | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте " |
| | 244 "Специальные счета в |
| | банках" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оплата (начисление) банковских, | 242 "Текущие счета в |
| юридических, аудиторских, | национальной валюте" |
| почтовых, телеграфных и других | 243 "Текущие счета в |
| услуг | иностранной валюте " |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по |
| | торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов на | |
| изобретательство и | |
| рационализаторские предложения: | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| а) использованных материалов | 211 "Материалы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| б) начисленных гонораров | 531 "Обязательства |
| авторам и отчисление на | персоналу по оплате труда" |
| обязательное социальное | 533 "Обязательства по |
| страхование | единому социальному налогу" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление налогов и сборов, | 534 "Обязательства по |
| кроме налога на доходы организации | расчетам с бюджетом" |
| и налога на содержание жилищного | |
| фонда, объектов социально- | |
| культурной сферы и иные цели | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отчисления в специальные | 536 "Обязательства по |
| внебюджетные фонды | внебюджетным платежам" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начислена плата за имущество, | 538 "Прочие краткосрочные |
| принятое в операционную | обязательства" |
| аренду (лизинг, наем) | |
| и использованное для | |
| общехозяйственных нужд | |
| организации | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 713 "Общие и административные расходы" корреспондирует
по кредиту со следующим счетом:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отнесение накопленных общих | 351 "Итоговый финансовый |
| и административных расходов | результат" |
| в конце отчетного года на | |
| финансовый результат | |
----------------------------------------------------------------
Счет 714 "Другие операционные расходы"
165. Счет 714 "Другие операционные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по реализации текущих активов (кроме готовой продукции, товаров и услуг), по текущей аренде, на выплату процентов за кредиты и займы, штрафов, пени, неустойки, о нераспределенных косвенных производственных затратах, о недостачах и потерях материальных ценностей, расходов по курсовым валютным разницам в части торговой и прочей дебиторской и кредиторской задолженности.
К счету 714 "Другие операционные расходы" могут быть открыты следующие субсчета: 7141 "Расходы по реализации других текущих активов", 7142 "Расходы по текущей аренде", 7143 "Расходы по штрафам, пени, неустойке", 7144 "Расходы от изменений методов оценки текущих активов", 7145 "Расходы по процентам за кредиты и займы(расходы по финансированию)", 7146 "Отклонения фактических затрат от нормативных (стандартных) затрат", 7147 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 7148 "Расходы, связанные с бракованной продукцией", 7149 "Расходы по курсовым валютным разницам", 71410 "Прочие операционные расходы".
Аналитический учет других операционных расходов ведется по их видам и направлениям, установленным организацией.
Счет 714 "Другие операционные расходы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 211 "Материалы" |
| реализованных текущих активов | 212 "Незавершенное |
| и расходов по их реализации; | производство" |
| отражение затрат по исправлению | 213 "Продукция" |
| брака с использованием текущих | 214 "Товары" |
| активов; отражение недостач и | |
| потерь текущих активов; отражение | |
| списания сумм разниц между | |
| себестоимостью текущих активов | |
| и чистой стоимостью реализации | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание безнадежной | 133 "Долгосрочная |
| долгосрочной дебиторской | дебиторская задолженность" |
| задолженности | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание ранее выданных и не | 224 "Краткосрочные авансы |
| востребованных краткосрочных | выданные" |
| авансов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов по | 227 "Краткосрочная |
| реализации текущих активов, | дебиторская задолженность |
| осуществленных персоналом | персонала" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание безнадежной | 228 "Краткосрочная |
| краткосрочной дебиторской | дебиторская задолженность |
| задолженности | по начисленным доходам" |
| | 229 "Прочая краткосрочная |
| | дебиторская задолженность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение недостач и потерь | 242 "Текущие счета в |
| денежных средств; оплата | национальной валюте" |
| процентов по полученным кредитам | 243 "Текущие счета в |
| и займам; оплата штрафов, | иностранной валюте " |
| пени, неустоек; отражение | |
| расходов, связанных с выпуском | |
| и распространением ценных бумаг | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 246 "Денежные документы" |
| реализованных денежных документов; | |
| отражение недостач и потерь | |
| денежных документов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление процентов по | 511 "Краткосрочные кредиты |
| полученным краткосрочным | банков" |
| кредитам и займам за | 512 "Краткосрочные кредиты |
| исключением случаев их | банков для работников" |
| капитализации | 513 "Краткосрочные займы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление процентов по | 411 "Долгосрочные кредиты |
| полученным долгосрочным кредитам | банков" |
| и займам за исключением | 412 "Долгосрочные кредиты |
| случаев их капитализации | банков для работников" |
| | 413 "Долгосрочные займы" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение начисления расходов | 521 "Краткосрочные |
| по реализации материалов, | обязательства по торговым |
| краткосрочных биологических | счетам" |
| активов и других текущих | 522 "Краткосрочные |
| активов | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение начисления | 531 "Обязательства |
| затрат по оплате труда | персоналу по оплате труда |
| персоналу за исправление | 533 "Обязательства по |
| брака и отчислениям на | единому социальному налогу" |
| обязательное социальное | |
| страхование | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление штрафов, пени, | 538 "Прочие краткосрочные |
| неустоек; отражение расходов | обязательства" |
| связанных с выпуском и | |
| распространением ценных бумаг | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение себестоимости | 811 "Основная деятельность" |
| окончательного брака и | 812 "Вспомогательная |
| затрат по исправлению брака | деятельность" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание отклонений фактической | 816 "Отклонения" |
| себестоимости от нормативной | |
| (стандартной) себестоимости | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 714 "Другие операционные расходы"
корреспондирует по кредиту со следующим счетом:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отнесение накопленных других | 351 "Итоговый финансовый |
| операционных расходов в конце | результат" |
| отчетного года на финансовый | |
| результат | |
----------------------------------------------------------------
ГРУППА 72 "РАСХОДЫ НЕОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
166. Группа 72 "Расходы неоперационной деятельности" включает следующие синтетические счета: 721 "Расходы инвестиционной деятельности", 722 "Расходы финансовой деятельности".
Счет 721 "Расходы инвестиционной деятельности"
167. Счет 721 "Расходы инвестиционной деятельности" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с выбытием долгосрочных активов, их переоценкой; с долевым участием в других организациях, со связанными сторонами, а также по операциям с долгосрочными ценными бумагами и другое.
К счету 721 "Расходы инвестиционной деятельности" могут быть открыты следующие субсчета: 7211 "Расходы по выбытию нематериальных активов", 7212 "Расходы от выбытию долгосрочных материальных активов", 7213 "Расходы по выбытию долгосрочных финансовых активов", 7214 "Расходы от переоценки долгосрочных активов при их выбытии", 7215 "Расходы, связанные с долевым участием в других организациях", 7216 "Расходы по операциям со связанными сторонами", 7217 "Прочие расходы инвестиционной деятельности".
Аналитический учет расходов по инвестиционной деятельности ведется по видам расходов и статьям, устанавливаемым организацией.
Счет 721 "Расходы инвестиционной деятельности"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение недостач и потерь | 111 "Нематериальные активы" |
| нематериальных активов выявленных | |
| при инвентаризации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 111 "Нематериальные активы" |
| выбывших нематериальных и | 112 "Незавершенные |
| незавершенных нематериальных | нематериальные активы" |
| активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение недостач и потерь | 112 "Незавершенные |
| незавершенных нематериальных | нематериальные активы" |
| активов, выявленных при | |
| инвентаризации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение недостач и потерь | 121 "Незавершенные |
| незавершенных материальных | материальные активы" |
| активов, выявленных при | |
| инвентаризации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение недостач и потерь | 123 "Основные средства" |
| основных средств, выявленных | |
| при инвентаризации | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списана балансовая стоимость | 121 "Незавершенные |
| выбывших долгосрочных активов | материальные активы" |
| при их продаже | 123 "Основные средства" |
| | 251 "Долгосрочные активы, |
| | удерживаемые для продажи" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание ранее выданных и | 134 "Займы |
| невостребованных долгосрочных | выданные" |
| авансов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списаны материалы, | 211 "Материалы" |
| израсходованные при выбытии | |
| долгосрочных активов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение расходов, связанных | 521 "Краткосрочные |
| со списанием разных долгосрочных | обязательства по |
| активов | торговым счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 721 "Расходы инвестиционной деятельности"
корреспондирует по кредиту со следующим счетом:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отнесение накопленных расходов | 351 "Итоговый финансовый |
| инвестиционной деятельности в | результат" |
| конце отчетного года на | |
| финансовый результат | |
----------------------------------------------------------------
Счет 722 "Расходы финансовой деятельности"
168. Счет 722 "Расходы финансовой деятельности" предназначен для обобщения информации о расходах по выплате роялти, финансируемой аренде, курсовым валютным разницам и другое.
К счету 722 "Расходы финансовой деятельности" могут быть открыты следующие субсчета: 7221 "Расходы по выплате роялти", 7222 "Расходы по финансируемой аренде долгосрочных материальных активов", 7223 "Расходы по курсовым валютным разницам", 7224 "Прочие расходы финансовой деятельности".
Аналитичeский учет расходов финансовой деятельности ведется по видам расходов.
Счет 722 "Расходы финансовой деятельности"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание ранее выданных и | 134 "Займы |
| невостребованных долгосрочных | выданные" |
| авансов | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение потерь, возникших | 241 "Касса" |
| по курсовым разницам по валютным | 243 "Текущие счета в |
| счетам | иностранной валюте" |
| | 244 "Специальные счета в |
| | банках" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Начисление платы за | 421 "Долгосрочные арендные |
| принятые в финансируемую аренду | обязательства" |
| долгосрочные активы | |
------------------------------------------------------------------
Счет 722 "Расходы финансовой деятельности"
корреспондирует по кредиту со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение накопленных финансовых | 351 "Итоговый |
| расходов в конце отчетного года | финансовый результат" |
| на финансовый результат | |
-------------------------------------------------------------
ГРУППА 73 "РАСХОДЫ (ЭКОНОМИЯ) ПО ПОДОХОДНЫМ НАЛОГАМ"
169. Группа 73 "Расходы (экономия) по подоходным налогам" включает счет 731 "Расходы по налогу на доходы", 732 "Расходы по налогу на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели", 733 "Иные обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли".
Счет 731 "Расходы по налогу на доходы"
170. Счет 731 "Расходы по налогу на доходы" предназначен для обобщения информации о расходах по налогу на доходы за отчетный период. По дебету счета 731 "Расходы по налогу на доходы" отражается начисление текущих обязательств по налогу на доходы, а по кредиту списание в конце года расходов по налогу на доходы на итоговый финансовый результат.
Аналитический учет расходов по налогу на доходы ведется в разрезе его структуры.
Счет 731 "Расходы по налогу на доходы"
корреспондирует по дебету со следующим счетом:
---------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Начисление текущих обязательств | 541 "Обязательства перед |
| по налогу на доходы за отчетный | бюджетом по налогу на доходы" |
| период | |
---------------------------------------------------------------------
Счет 731 "Расходы по налогу на доходы" корреспондирует
по кредиту со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение расходов по налогу | 351 "Итоговый |
| на доходы в конце отчетного | финансовый результат" |
| периода на финансовый результат | |
-------------------------------------------------------------
Счет 732 "Расходы по налогу на содержание жилищного фонда,
объектов социально-культурной сферы и иные цели"
171. Счет 732 "Расходы по налогу на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели" предназначен для обобщения информации о расходах на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы за отчетный период. По дебету счета 732 "Расходы по налогу на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели " отражается начисление текущих обязательств по налогу на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели, а по кредиту - списание в конце года расходов по налогу на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели на итоговый финансовый результат.
Счет 732 "Расходы по налогу на содержание жилищного фонда,
объектов социально-культурной сферы и иные цели" корреспондирует
по дебету со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Начисление текущих обязательств | 534 "Обязательства по |
| по налогу на содержание жилищного | расчетам с бюджетом" |
| фонда, объектов социально- | |
| культурной сферы и иные цели за | |
| отчетный период | |
-------------------------------------------------------------
Счет 732 "Расходы по налогу на содержание жилищного фонда,
объектов социально-культурной сферы и иные цели" корреспондирует
по кредиту со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение расходов по | 351 "Итоговый |
| налогу на содержание жилищного | финансовый результат" |
| фонда, объектов социально- | |
| культурной сферы и иные цели | |
| в конце отчетного периода на | |
| финансовый результат | |
-------------------------------------------------------------
Счет 733 "Иные обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли"
172. Счет 733 "Иные обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли " предназначен для обобщения информации о расходах по иным обязательным платежам, уплачиваемым за счет прибыли за отчетный период. По дебету счета 733 "Иные обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли" отражается начисление текущих обязательств по иным обязательным платежам, уплачиваемым за счет прибыли, а по кредиту - списание в конце года расходов по иным обязательным платежам, уплачиваемым за счет прибыли на итоговый финансовый результат.
Аналитический учет расходов по иным обязательным платежам, уплачиваемым за счет прибыли ведется по видам платежей.
Счет 733 "Иные обязательные платежи, уплачиваемые
за счет прибыли" корреспондирует по дебету
со следующим счетом:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Начисление текущих обязательств | 534 "Обязательства по |
| по обязательным платежам, | расчетам с бюджетом" |
| уплачиваемым за счет прибыли | |
| за отчетный период | |
-------------------------------------------------------------
Счет 733 "Иные обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли"
корреспондирует по кредиту со следующим счетом:
--------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|------------------------------------|-----------------------|
| Отнесение расходов по обязательным | 351 "Итоговый |
| платежам, уплачиваемым за счет | финансовый результат" |
| прибыли в конце отчетного | |
| периода на финансовый результат | |
--------------------------------------------------------------
Класс 8 "Счета управленческого учета"
173. Счета этого класса предназначены для отражения информации о затратах на производство продукции, на оказание услуг, о торговых надбавках, а также о возврате и снижении цен проданных товаров.
Класс 8 "Счета управленческого учета" включает следующие группы счетов: 81 "Счета производственных затрат", 82 "Другие счета управленческого учета".
Содержание затрат, отражаемых на счетах этого класса, регламентируется Стандартом бухгалтерского учета N 2 "Запасы".
Группа 81 "Счета производственных затрат" включает синтетические счета: 811 "Основная деятельность", 812 "Вспомогательная деятельность", 813 "Косвенные производственные затраты", 814 "Общеподрядные затраты", 815 "Затраты по материальным ценностям, переданным на переработку третьим лицам", 816 "Отклонения".
Счета данной группы в конце каждого отчетного периода закрываются счетами финансового учета и сальдо не имеют.
Счет 811 "Основная деятельность"
174. Счет 811 "Основная деятельность" предназначен для обобщения информации о затратах на производство продукции, на оказание услуг и для определения нормативной (стандартной) себестоимости.
Счет калькуляционный, по дебету отражается остаток незавершенного производства на начало отчетного периода (который переносится со счета финансового учета 212 "Незавершенное производство"), затраты на производство продукции (услуг) в отчетном периоде. По кредиту отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг, окончательного брака, полученных отходов, а также остаток незавершенного производства, переносимый в конце отчетного периода в дебет счета 212 "Незавершенное производство".
В частности, непосредственно на счете 811 "Основная деятельность"могут быть учтены следующие прямые затраты:
а) прямые материальные затраты в пределах норм, в том числе:
1) сырья и (или) материалов, составляющих основу вырабатываемой продукции, либо являющихся необходимым компонентом при ее изготовлении;
2) комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся сборке и (или) дополнительной обработке в организации;
3) стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или производствами и хозяйствами организации и связанные с ними дополнительные затраты, относимые на удорожание стоимости материалов. К работам и услугам производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов. К услугам производственного характера относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самой организации по перевозке и перемещению грузов;
4) топлива всех видов, расходуемого в пределах норм на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов);
5) энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода, воды и других видов), расходуемой на технологические, транспортные и иные производственные нужды организации.
В организациях сферы услуг затраты на материалы, используемые в процессе основной деятельности, включают:
а) вспомогательные материалы;
б) строительные материалы;
в) горюче-смазочные материалы;
г) запасные части для оказания услуг по ремонту;
д) другие материалы;
б) прямые затраты на оплату труда в пределах установленных норм производительности, в том числе:
1) заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностых окладов и гонораров или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, в том числе стоимость продукции, выдаваемая в порядке натуральной оплаты работникам;
2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии (включая стоимость натуральных премий исчисленных исходя из цены реализации) за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
4) начисление в соответствии с действующим законодательством резервов очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков (компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника), льготных часов и подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнения государственных обязанностей;
5) разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других организаций с сохранением в течение определенного срока (в соответствии с законодательством) размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
6) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическими условиями;
7) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;
8) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
9) оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику и занятых в основном производстве, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;
10) оплата труда работников, не стоящих в штате организации за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой организацией. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;
11) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности в данной организации) в соответствии с действующим законодательством;
12) выплаты за время нахождения в вынужденных отпусках с частичным сохранением заработной платы, предусмотренные действующим законодательством;
13) стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством, предметов (включая форменную одежду, обмундирование), относящихся в личном пользовании, а также стоимость питания и продуктов, предоставленных бесплатно работникам отдельных отраслей в соответствии с установленным законодательством порядком и положением об оплате труда;
14) выплаты работникам, высвобождаемым с организации в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
15) оплата дополнительно предоставленных (сверх) предусмотренных законодательством) отпусков работников, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
16) возмещение материального ущерба работникам организации, причиненного им получением травмы на производстве, и выплата пенсии по инвалидности, возмещаемых по этой причине социальному фонду, единовременных пособий по случаю смерти работника в результате несчастного случая на производстве;
17) пособия, выплачиваемые как на основании судебных решений, так и без них на условиях, предусмотренных законодательством, в связи с потерей трудоспособности вследствие причиненного этим работникам увечия, профессионального заболевания или иного повреждения здоровья, связанного с исполнением трудовых обязанностей;
18) оплата за время вынужденного простоя не по вине работника или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
19) доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;
20) прочие виды оплаты труда работников, занятых в производстве продукции, работ, а также занятых в обслуживании и управлении производством.
Аналитический учет затрат на основную деятельность ведется по центрам затрат, видам продукции, статьям и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 811 "Основная деятельность" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отражение использованных | 211 "Материалы" |
| материалов на затраты | |
| производства продукции и услуг в | |
| пределах установленных норм | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Перенесение остатка | 212 "Незавершенное |
| незавершенного производства | производство" |
| на начало отчетного периода | |
| со счета финансового учета | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отражение балансовой | 213 "Продукция" |
| стоимости забракованной | |
| продукции, возвращенной | |
| для исправления | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отражена стоимость услуг | 521 "Краткосрочные |
| и материальных ценностей, | обязательства по торговым |
| используемых непосредственно | счетам" |
| в основной деятельности | 522 "Краткосрочные |
| (потребляемое топливо, вода | обязательства связанным |
| и энергия всех видов, | сторонам" |
| расходуемые на технологические | 538 "Прочие краткосрочные |
| цели, и другое) в пределах | обязательства" |
| установленных норм | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Начислена заработная плата | 531 "Обязательства |
| работников, непосредственно | персоналу по оплате |
| занятых производством продукции | труда" |
| и оказанием услуг, относящимся | |
| к основной деятельности | |
| организации в пределах | |
| установленных норм | |
| производительности труда | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отражены суммы платежей | 533 "Обязательства по |
| на обязательное социальное | единому социальному налогу" |
| страхование от начисленной | |
| заработной платы работников | |
| основной деятельности | |
| организации | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Создание резерва на оплату | 551 "Краткосрочные оценочные |
| отпусков | обязательства" |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отражение на затратах | 812 "Вспомогательная |
| производства продукции и | деятельность" |
| услуг расходов вспомогательного | |
| производства | |
|-----------------------------------|------------------------------|
| Отнесение на затраты | 813 "Косвенные |
| производства продукции и услуг | производственные затраты" |
| доли косвенных производственных | |
| затрат | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 811 "Основная деятельность" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-------------------------------------|----------------------------|
| Оприходование лома и отходов | 211 "Материалы" |
| по ценам возможного использования | |
|-------------------------------------|----------------------------|
| Оприходование материалов, | 211 "Материалы" |
| изготовленных в целях организации | |
|-------------------------------------|----------------------------|
| Перенесение остатка | 212 "Незавершенное |
| незавершенного производства | производство" |
| на конец отчетного периода на | |
| счет финансового учета | |
|-------------------------------------|----------------------------|
| Отражение нормативной (стандартной) | 213 "Продукция" |
| себестоимости выпущенной | |
| продукции | |
|-------------------------------------|----------------------------|
| Отражение нормативной (стандартной) | 711 "Себестоимость продаж" |
| себестоимости оказанных | |
| услуг | |
|-------------------------------------|----------------------------|
| Отражение нормативной (стандартной) | 221 "Краткосрочная |
| себестоимости оказанных | дебиторская задолженность |
| услуг** | по торговым счетам" |
|-------------------------------------|----------------------------|
| Отражение нормативной (стандартной) | 714 "Другие операционные |
| себестоимости окончательного | расходы" |
| брака | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 812 "Вспомогательная деятельность"
175. Счет 812 "Вспомогательная деятельность" предназначен для обобщения информации о затратах вспомогательных производств.
Вспомогательное производство - это производство, основной задачей которого является обслуживание основного производства.
К процессу обслуживания основного производства могут относиться: обслуживание основного производства различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и другие); транспортное обслуживание; ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в строительных организациях); лесозаготовки; лесопиление и прочее.
Счет калькуляционный, по дебету отражаются остаток незавершенного производства на начало отчетного периода (перенесенный со счета финансового учета 212 "Незавершенное производство"), нормативные (стандартные) затраты на производство, оказание услуг в отчетном периоде. По кредиту отражается нормативная (стандартная) себестоимость произведенной продукции, оказанных услуг и окончательного брака, полученных отходов, а также остаток незавершенного производства, переносимый в конце отчетного периода в дебет счета 212 "Незавершенное производство".
Аналитический учет затрат по вспомогательным производствам ведется по видам продукции, услуг, по статьям и другим направлениям, установленным организацией.
Счет 812 "Вспомогательная деятельность" корреспондируют
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение использованных | 211 "Материалы" |
| материалов на затратах | |
| вспомогательного производства в | |
| пределах норм | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Перенесение остатка | 212 "Незавершенное |
| незавершенного производства | производство" |
| на начало отчетного периода со | |
| счета финансового учета | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение балансовой стоимости | 213 "Продукция" |
| забракованной продукции, | |
| возвращенной для исправления | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражена стоимость услуг | 521 "Краткосрочные |
| и материальных ценностей, | обязательства по |
| используемых непосредственно | торговым счетам" |
| в цехах вспомогательных | 522 "Краткосрочные |
| производств (потребляемое | обязательства связанным |
| топливо, вода и энергия | сторонам" |
| всех видов, расходуемые на | 538 "Прочие краткосрочные |
| технологические цели, и другое) | обязательства" |
| в пределах норм | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение на затратах | 531 "Обязательства |
| вспомогательного производства | персоналу по оплате труда" |
| начисленной оплаты труда в | |
| пределах норм | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение на затратах | 533 "Обязательства по |
| вспомогательного производства | единому социальному налогу" |
| начисленной оплаты труда и | |
| отчислений на обязательное | |
| социальное страхование | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение на затратах | 551 "Краткосрочные |
| вспомогательного производства | оценочные обязательства" |
| создания резерва на оплату | |
| отпусков | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение на затратах | 813 "Косвенные |
| вспомогательного производства | производственные затраты" |
| доли косвенных производственных | |
| затрат | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 812 "Вспомогательная деятельность" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание нормативной (стандартной) | 112 "Незавершенные |
| себестоимости услуг | нематериальные активы" |
| вспомогательных производств, | 121 "Незавершенные |
| оказанных при приобретении | материальные активы" |
| незавершенных нематериальных | |
| активов, основных средств | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Оприходование лома и | 211 "Материалы" |
| отходов по ценам возможного | |
| использования | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение фактической | 211 "Материалы" |
| себестоимости произведенных | |
| материалов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перенесение остатка | 212 "Незавершенное |
| незавершенного производства | производство" |
| отчетного периода со счета | |
| финансового учета | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение нормативной | 213 "Продукция" |
| (стандартной) себестоимости | |
| произведенной продукции | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание нормативной (стандартной) | 214 "Товары" |
| себестоимости услуг | |
| вспомогательных производств, | |
| оказанных при приобретении | |
| товаров | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание нормативной (стандартной) | 711 "Себестоимость продаж" |
| себестоимости услуг | |
| вспомогательных производств, | |
| оказанных сторонним юридическим | |
| и физическим лицам и | |
| индивидуальным предпринимателям | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание нормативной (стандартной) | 712 "Коммерческие расходы" |
| себестоимости услуг | 713 "Общие и |
| вспомогательных производств, | административные расходы" |
| оказанных подразделениям | |
| организации | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражена стоимость услуг | 714 "Другие |
| вспомогательных производств, | операционные расходы" |
| оказанных при ремонте основных | |
| средств, переданных в | |
| операционную аренду (лизинг, | |
| наем) | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списаны окончательные | 714 "Другие |
| потери от брака, допущенного | операционные расходы" |
| в цехах вспомогательных | |
| производств | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списаны услуги вспомогательных | 721 "Расходы |
| производств, связанные с | инвестиционной |
| выбытием | деятельности" |
| долгосрочных активов | |
| (демонтаж, транспортировка | |
| и другое) | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списаны услуги | 722 "Расходы |
| вспомогательных производств, | финансовой деятельности" |
| связанные с безвозмездной | |
| передачей долгосрочных | |
| и текущих активов другим | |
| организациям и лицам | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списана нормативная (стандартная) | 811 "Основная деятельность" |
| себестоимость услуг | 812 "Вспомогательная |
| вспомогательных производств | деятельность" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
| | 814 "Общеподрядные затраты" |
| | 815 "Затраты по |
| | материальным ценностям, |
| | переданным на переработку |
| | третьим лицам" |
--------------------------------------------------------------------
Cчет 813 "Косвенные производственные затраты"
176. Счет 813 "Косвенные производственные затраты" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с обслуживанием структурных подразделений организации (производств, цехов, участков) и управление ими.
Счет собирательно-распределительный, по дебету отражаются в течении отчетного периода затраты по статьям, устанавливаемым организацией, по кредиту отражаются списания собранных затрат для включения в себестоимость продукции услуг основного или вспомогательных производств или отнесение на расходы периода.
В состав косвенных производственных затрат, как правило, включаются следующие затраты:
а) затраты на обслуживание производственного процесса:
1) затраты на поддержание основных средств производственного назначения в рабочем состоянии (затраты на технический осмотр и уход, на проведение текущего и среднего ремонта);
2) затраты по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических норм: затраты на оплату труда первичных и плановых медосмотров; затраты на поддержание частоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации, надзора и контроля за их деятельностью и относящихся к производственному процессу;
б) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности: устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализаций, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности в цехах и участках производства; оборудование рабочих мест специальными устройствами (некапитального характера), обеспечение специальной одеждой, обувью, защитными приспособлениями и в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием, создания бытовых условий, предусмотренных специальными требованиями по соблюдению охраны труда и предоставлением бытовых услуг, связанных с особенностями производства предусмотренных коллективным договором (содержание душевых, бань, прачечных, умывальников, раздевалок, шкафчиков для спецодежды, сушилок, кипятильников, установок газводы, комнат отдыха), а также приобретение справочников и плакатов по охране труда, организации докладов, лекций по технике безопасности;
в) текущие затраты на содержание и эксплуатацию средств природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, затраты по захоронению экологически опасных отходов, оплата услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат;
г) затраты на содержание и обслуживание технических средств управления, связи, других технических средств управления, относящихся к производственному процессу;
д) износ основных средств производственного назначения;
е) истощение природных ресурсов;
ж) амортизация нематериальных активов, используемых в производственном процессе;
з) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств в ходе производственного процесса. Под такими затратами понимаются затраты, не увеличивающие стоимости основных средств: возведение временных титульных зданий и сооружений, переоборудование и приспособление других зданий и сооружений для обслуживания ведущегося строительства; возведение временных нетитульных сооружений, приспособлений и устройств (приобъектных кладовых, прорабских контор, навесов, разводки и т.п.); прочие некапитальные затраты, связанные с выполнением иных некапитальных работ (по сносу и демонтажу прекращенных строительством объектов);
и) износ малоценных основных средств;
к) стоимость материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса, затраты на другие производственные нужды, которые не могут быть прямо отнесены на конкретные виды продукции;
л) затраты на оплату труда работников, относящихся к управленческому и обслуживающему персоналу, а также все виды выплат стимулирующего и компенсационного характера, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда;
м) прочие общепроизводственные затраты, включаемые в себестоимость выпускаемой продукции, работ, услуг, при принятии управленческих решений.
Аналитический учет косвенных производственных затрат ведется по статьям, устанавливаемым организацией.
Счет 813 "Косвенные производственные затраты" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление амортизации | 113 "Амортизация |
| нематериальных активов и | нематериальных активов" |
| износа основных средств | 124 "Износ основных |
| производственного назначения | средств" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение использованных | 211 "Материалы" |
| материалов на ремонт и содержание | |
| основных средств в рабочем | |
| состоянии | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение недостач и потерь | 211 "Материалы" |
| от порчи товарно-материальных | 212 "Незавершенное |
| ценностей | производство" |
| в пределах норм естественной | |
| убыли | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание затрат, | 227 "Краткосрочная |
| осуществленных подотчетными | дебиторская задолженность |
| лицами при выдаче и | персонала" |
| авансов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение оказанных услуг | 521 "Краткосрочные |
| со стороны на ремонт и | обязательства |
| содержание основных средств | по торговым счетам" |
| в рабочем состоянии | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление оплаты труда | 531 "Обязательства |
| административно-управленческому | персоналу по оплате труда" |
| персоналу производственных | |
| и вспомогательных подразделений | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Списание затрат, | 532 "Обязательства |
| осуществленных подотчетными | персоналу по прочим |
| лицами без предварительной | операциям" |
| выдачи им авансов | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отчисления на обязательное | 533 "Обязательства по |
| социальное страхование от | единому социальному налогу" |
| оплаты труда административно | |
| -управленческого и прочего | |
| персонала производственных | |
| и вспомогательных | |
| подразделений | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Создание резервов на оплату | 551 "Краткосрочные |
| отпусков рабочих и ремонт | оценочные обязательства" |
| основных средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление платы за текущую | 538 "Прочие краткосрочные |
| аренду нематериальных активов, | обязательства" |
| основных средств | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Расходы по охране | 538 "Прочие краткосрочные |
| производственных подразделений | обязательства" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение затрат | 812 "Вспомогательная |
| вспомогательного производства | деятельность" |
| на ремонт и содержание | |
| основных средств в рабочем | |
| состоянии | |
-------------------------------------------------------------------
Счет 813 "Косвенные производственные затраты" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отнесение доли косвенных | 112 "Незавершенные |
| производственных затрат на | нематериальные активы" |
| создание нематериальных активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отнесение доли косвенных | 121 "Незавершенные |
| производственных затрат на | материальные активы" |
| создание долгосрочных | |
| материальных активов | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание нераспределенных | 816 "Отклонения" |
| косвенных производственных затрат | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание косвенных | 811 "Основная деятельность" |
| производственных затрат, | |
| относимых на основное производство | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Списание расходов | 812 "Вспомогательная |
| вспомогательных производств | деятельность" |
--------------------------------------------------------------------
Счет 814 "Общеподрядные затраты"
177. Счет 814 "Общеподрядные затраты" является собирательно-распределительным и предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с управлением, организацией и обслуживанием строительно-монтажного процесса по организации и участкам основного производства, которые не могут быть включены прямым методом в подрядные затраты конкретного строительного подряда.
В дебете данного счета на протяжении отчетного периода, по статьям, установленным организацией, отражаются общеподрядные затраты, а по кредиту - распределение накопленных фактических общеподрядных затрат в пределах сумм, возмещенных заказчиком, а суммы, которые превышают данный лимит, относятся на расходы периода.
Аналитический учет общеподрядных затрат ведется по однородным группам и статьям, установленным организацией.
Счет 814 "Общеподрядные затраты" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение общеподрядных затрат | 113 "Амортизация |
| по их видам (оплата труда, | нематериальных активов" |
| отчисления на обязательное | 124 "Износ основных |
| социальное страхование, затраты | средств" |
| по материалам, износ | 211 "Материалы" |
| основных средств, услуги | 227 "Краткосрочная |
| и другое) | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
| | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 522 "Краткосрочные |
| | обязательства связанным |
| | сторонам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 532 "Обязательства |
| | персоналу по прочим |
| | операциям" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 535 "Предстоящие |
| | обязательства" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | операции" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 814 "Общеподрядные затраты" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Распределение общеподрядных | 713 "Общие и |
| затрат на стоимость | административные расходы" |
| выполненных подрядных работ | 714 "Другие |
| в пределах сумм, возмещенных | операционные расходы" |
| заказчиками, и признание в | 811 "Основная деятельность" |
| качестве расходов периода | |
| затрат, превышающих установленный | |
| лимит | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 815 "Затраты по материальным ценностям, переданным
на переработку третьим лицам"
178. Счет 815 "Затраты по материальным ценностям, переданным на переработку третьим лицам" является активным и предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с переработкой третьими лицами материалов.
По дебету данного счета отражается стоимость материалов, переданных на переработку, и стоимость услуг по переработке, а по кредиту - фактические затраты по материальным ценностям, полученных после переработки.
Аналитический учет затрат по переработке материалов ведется по видам ценностей (продукции), изделиям и другим показателям, установленным организацией.
Счет 815 "Затраты по материальным ценностям, переданным на
переработку третьим лицам" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение затрат на | 211 "Материалы" |
| переработку (материалы, | 212 "Незавершенное |
| оплата труда, отчисления | производство" |
| по единому социальному налогу) | 227 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | персонала" |
| | 521 "Краткосрочные |
| | обязательства по торговым |
| | счетам" |
| | 531 "Обязательства |
| | персоналу по оплате труда" |
| | 532 "Обязательства |
| | персоналу по прочим |
| | операциям" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 535 "Предстоящие |
| | обязательства" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
| | 812 "Вспомогательная |
| | деятельность" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 815 "Затраты по материальным ценностям, переданным на
переработку третьим лицам" корреспондирует по кредиту
со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-------------------------------------|--------------------|
| Отражение нормативной (стандартной) | 211 "Материалы" |
| себестоимости затрат материальных | 212 "Незавершенное |
| ценностей, полученных после | производство" |
| переобработки | 213 "Продукция" |
------------------------------------------------------------
Счет 816 "Отклонения"
179. Счет 816 "Отклонения" является активным и предназначен для обобщения информации о неблагоприятных отклонениях фактических затрат от нормативных (стандартных) затрат. К счету 816 "Отклонения" могут быть открыты следующие субсчета: 8161 "Отклонения по прямым материальным затратам", 8162 "Отклонения по косвенным производственным затратам".
По дебету данного счета отражается сумма соответствующих отклонений, а по кредиту - признание сумм отклонений расходами периода.
Аналитический учет отклонений ведется по направлениям их возникновения.
Счет 816 "Отклонения" корреспондирует по дебету
со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|------------------------------|
| На сумму неблагоприятных | 211 "Материалы" |
| отклонений | 531 "Обязательства персоналу |
| | по оплате труда" |
| | 533 "Обязательства по |
| | единому социальному налогу" |
| | 538 "Прочие краткосрочные |
| | обязательства" |
| | 813 "Косвенные |
| | производственные затраты" |
--------------------------------------------------------------------
Счет 816 "Отклонения" корреспондирует по кредиту
со следующим счетом:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счета |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Признание суммы накопленных | 714 "Другие операционные |
| отклонений расходом в периоде их | расходы" |
| возникновения | |
----------------------------------------------------------------
ГРУППА 82 "ДРУГИЕ СЧЕТА УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА"
180. Группа 82 "Другие счета управленческого учета" включают синтетические счета: 821 "Торговая надбавка", 822 "Возврат и снижение цен проданных товаров".
Счет 821 "Торговая надбавка"
181. Счет 821 "Торговая надбавка" применяется в организациях розничной торговли, которые учитывают товары по продажным ценам, и предназначен для обобщения информации о торговой надбавке, относящейся к поступившим и проданным товарам.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма торговой надбавки, рассчитанная при поступлении товаров, по дебету отражается сумма торговой надбавки, относящаяся к реализованным товарам. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в конце отчетного периода отрицательным числом по дебету счета 214 "Товары". В начале следующего отчетного периода эта сумма восстанавливается дополнительной бухгалтерской записью.
Счет 821 "Торговая надбавка" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
----------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|--------------|
| Отражение торговой надбавки, | 214 "Товары" |
| относящейся к остатку | |
| товаров на начало отчетного | |
| периода | |
|-----------------------------------|--------------|
| Отражение суммы торговой | 214 "Товары" |
| надбавки по поступившим | |
| товарам | |
|-----------------------------------|--------------|
| Списание отрицательным числом | 214 "Товары" |
| суммы торговой надбавки, | |
| относящейся к остаткам товаров | |
| на конец отчетного периода | |
----------------------------------------------------
Счет 821 "Торговая надбавка" корреспондирует
по дебету со следующим счетом:
----------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счета |
|-----------------------------------|--------------|
| Отражение суммы торговой | 214 "Товары" |
| надбавки, относящейся к | |
| реализованным товарам | |
----------------------------------------------------
Счет 822 "Возврат и снижение цен проданных товаров"
182. Счет 822 "Возврат и снижение цен проданных товаров" предназначен для обобщения информации о возврате реализованных продукции, товаров и скидке с цен, предоставленной в связи с выявлением брака реализованной продукции.
Счет активный, по дебету отражаются стоимость возвращенной покупателями продукции (товаров) и суммы снижения цен проданных товаров, по кредиту отражается списание сумм потерь от возврата, снижения цен проданных товаров и стоимость возвращенных товаров по ценам возможного использования.
Счет 822 "Возврат и снижение цен проданных товаров"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости | 221 "Краткосрочная |
| возвращенных товаров, продукции | дебиторская задолженность |
| по отпускным ценам (без акцизов) | по торговым счетам" |
| и снижения цен по счетам, | |
| предъявленным к оплате | |
| сторонним покупателям и | |
| заказчикам | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости | 223 "Краткосрочная |
| возвращенных товаров, продукции | дебиторская задолженность |
| по отпускным ценам (без акцизов) | связанных сторон" |
| и снижения цен по счетам, | |
| предъявленным к оплате | |
| дочерним, ассоциированным | |
| организациям и другим связанным | |
| сторонам | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости | 227 "Краткосрочная |
| возвращенных товаров, | дебиторская задолженность |
| продукции по опускным | персонала" |
| ценам (без акцизов) и снижения | |
| цен по счетам, предъявленным | |
| к оплате работникам организации | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение стоимости | 538 "Прочие краткосрочные |
| возвращенных товаров, продукции | обязательства" |
| по отпускным ценам (без | |
| акцизов) и снижения цен по | |
| оплаченным счетам | |
------------------------------------------------------------------
Счет 822 "Возврат и снижение цен проданных товаров"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение возвращенных | 213 "Продукция" |
| продукции и товаров по ценам | 214 "Товары" |
| возможного их использования | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание потерь от возврата | 551 "Краткосрочные |
| и снижения цен проданных | оценочные обязательства" |
| товаров за счет созданного | |
| резерва | |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Списание потерь от возврата | 712 "Коммерческие расходы" |
| и снижения цен проданных | |
| товаров за счет расходов | |
| периода (когда не создается | |
| резерв) | |
------------------------------------------------------------------
КЛАСС 9 "ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА"
183. Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении: долгосрочных и текущих активов, не принадлежащих организации, но находящихся в его распоряжении (арендованных основных средств; материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, в переработке, и так далее); условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
ГРУППА 91 "АРЕНДОВАННЫЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ"
184. Группа 91 "Арендованные долгосрочные активы" включает счета 911 "Нематериальные активы, полученные во временное пользование", 912 "Долгосрочные материальные активы, полученные в наем, в операционную аренду", 913 "Долгосрочные материальные активы, полученные во временное пользование".
Счет 911 "Нематериальные активы, полученные во временное
пользование"
185. Счет 911 "Нематериальные активы, полученные во временное пользование" предназначен для обобщения информации арендатором о наличии и движении нематериальных активов, принятых в текущую аренду (кроме долгосрочно арендуемых, учитываемых на балансовом счете 111 "Нематериальные активы").
Учет арендованных нематериальных активов осуществляется в оценке, предусмотренной в договорах на аренду.
По дебету счета 911 "Нематериальные активы, полученные во временное пользование" отражается принятие на учет активов, взятых в аренду, по кредиту - их передача арендодателю по истечении срока аренды.
Аналитический учет арендованных нематериальных активов ведется по их видам и арендодателям.
Счет 912 "Долгосрочные материальные активы, полученные в наем,
в операционную аренду "
186. Счет 912 "Долгосрочные материальные активы, полученные в наем, в операционную аренду " предназначен для обобщения информации о наличии и движении арендованных основных средств и других долгосрочных материальных активов, принятых в текущую аренду (кроме долгосрочно арендуемых, учитываемых на счетах группы 12 "Долгосрочные материальные активы").
Учет арендованных долгосрочных материальных активов осуществляется в оценке, предусмотренной в договорах на аренду.
По дебету счета 912 "Долгосрочные материальные активы, полученные в наем, в операционную аренду" отражается принятие на учет основных средств и других долгосрочных материальных активов, взятых в аренду, по кредиту - их передача арендодателю по истечении срока аренды.
Аналитический учет арендованных долгосрочных материальных активов ведется по их видам и арендодателям.
Счет 913 "Долгосрочные материальные активы,
полученные во временное пользование"
187. Счет 913 "Долгосрочные материальные активы, полученные во временное пользование", предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных материальных активов полученных, во временное пользование, и так далее.
По дебету данного счета отражается стоимость долгосрочных материальных активов, полученных во временное пользование, а по кредиту - списание стоимости долгосрочных материальных активов по их возвращении.
Аналитический учет долгосрочных материальных активов ведется по видам активов и по организациям-собственникам.
ГРУППА 92 "ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ,
НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ОРГАНИЗАЦИИ"
188. Группа 92 "Товарно-материальные ценности, не принадлежащие организации" включает счета: 921 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"; 922 "Материалы, принятые в переработку"; 923 "Товары, принятые на комиссию"; 924 "Оборудование, принятое в монтаж", 925 "Материальные ценности, полученные из переработанных материалов третьих лиц".
Счет 921 "Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение"
189. Счет 921 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых организацией на ответственное хранение, в случаях:
а) поступления от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация обоснованно (из-за несоответствия условиям договора) отказалась от их получения и оплаты;
б) поступления товарно-материальных ценностей, не заказанных или не предусмотренных договорами;
в) получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;
г) принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются в ценах, предусмотренных в товарно-транспортных или платежных документах, а при их отсутствии - по учетным ценам.
По дебету счета 921 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" отражается стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, по кредиту - списание с данного счета при возвращении их поставщику (переадресовании другой организации) или оприходовании на склад организацией-покупателем.
Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.
Счет 922 "Материалы, принятые в переработку"
190. Счет 922 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье) и не оплачиваемых организацией-изготовителем. Затраты по переработке или доработке сырья и материалов отражаются на счетах учета затрат.
Сырье и материалы, принятые в переработку, учитываются по ценам, предусмотренным в договорах.
По дебету счета 922 "Материалы, принятые в переработку" отражается стоимость материалов, принятых в переработку, по кредиту - их возврат заказчику после переработки.
Аналитический учет материалов, принятых в переработку, ведется по их видам, местам хранения и заказчикам.
Счет 923 "Товары, принятые на комиссию"
191. Счет 923 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию организациями-комиссионерами.
Товары, принятые на комиссию, учитываются в ценах, предусмотренных в договорах и приемо-сдаточных актах.
По дебету счета 923 "Товары, принятые на комиссию" отражается стоимость товаров, принятых на комиссию, по кредиту - их выбытие.
Аналитический учет товаров, принятых на комиссию, ведется по их видам и организациям (лицам)-комитентам.
Счет 924 "Оборудование, принятое в монтаж"
192. Счет 924 "Оборудование, принятое в монтаж" предназначен для обобщения информации о наличии и движении оборудования, принятого подрядной организацией у заказчика для монтажа.
Оборудование, принятое в монтаж, учитывается в ценах, указанных заказчиком в актах приема-передачи.
По дебету счета 924 "Оборудование, принятое в монтаж" отражается стоимость оборудования, принятого в монтаж, по кредиту - передача установленного оборудования заказчику.
Аналитический учет оборудования, принятого в монтаж, ведется по их видам и заказчикам.
Счет 925 "Материальные ценности, полученные из переработанных
материалов третьих лиц"
193. Счет 925 "Материальные ценности, полученные из переработанных материалов третьих лиц", предназначен для обобщения информации о наличии и движении материальных ценностей, полученных из переработанных материалов третьих лиц. Данный счет применяется организацией, которая перерабатывает материалы третьих лиц.
По дебету данного счета отражается стоимость материальных ценностей, полученных в результате переработки материалов, а по кредиту - передача третьим лицам (клиентам) материальных ценностей по стоимости услуг, связанных с их переработкой.
Аналитический учет ведется по видам продукции и клиентам.
ГРУППА 93 "УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ПЛАТЕЖИ"
194. Группа 93 "Условные обязательства и платежи" включает следующие счета: 931 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"; 932 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"; 933 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"; 934 "Условная дебиторская задолженность".
Счет 931 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов"
195. Счет 931 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Для наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного состояния должника вышеуказанная задолженность должна учитываться на данном счете в течение установленного законодательством Приднестровской Молдавской Республикой периода с момента ее списания.
Учет задолженности, списанной в убыток, осуществляется в оценке, отраженной на момент ее списания.
По дебету счета 931 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" отражается сумма задолженности неплатежеспособных дебиторов, списанной в убыток, по кредиту - ее снятие с забалансового учета в связи с истечением срока или в связи с поступлением сумм в порядке взыскания их с должника.
Аналитический учет списанных на убытки сумм задолженности неплатежеспособных дебиторов ведется по каждому должнику и списанному долгу.
Счет 932 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
196. Счет 932 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные организацией на консигнацию.
Учет обеспечений осуществляется в суммах, указанных в гарантиях или договорах.
По дебету счета 932 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" отражается принятие на учет полученных гарантий в обеспечение обязательств и платежей, по кредиту - списание их по мере погашения задолженности.
Аналитический учет гарантий ведется по каждому полученному обеспечению.
Счет 933 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
197. Счет 933 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.
Учет обеспечения осуществляется в суммах, указанных в гарантиях или договорах.
По дебету счета 933 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" отражается принятие на учет выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, по кредиту - списание их по мере погашения задолженности.
Аналитический учет гарантий ведется по каждому выданному обеспечению.
Счет 934 "Условная дебиторская задолженность"
198. Счет 934 "Условная дебиторская задолженность" предназначен для обобщения информации о наличии и изменении дебиторской задолженности по возмещению материального ущерба, штрафам, пени и другое, не признанной виновными лицами.
По дебету данного счета отражается условная дебиторская задолженность, а по кредиту - их списание (аннулирование), когда организация полностью уверена, что данная дебиторская задолженность будет или не будет погашена (получена, аннулирована).
Аналитический учет возможной дебиторской задолженности ведется по видам задолженности и по дебиторам.
ГРУППА 94 "ДРУГИЕ СРЕДСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ПРИНЯТЫЕ
НА ЗАБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ"
199. Группа 94 "Другие средства и обязательства, принятые на забалансовый учет" включает счета 941 "Бланки строгой отчетности", 942 "Переходящие спортивные призы и кубки", 943 "Долгосрочные активы, переданные в финансируемую аренду (финансовый лизинг)". По усмотрению организации по необходимости могут быть открыты и другие счета для забалансового учета средств и обязательств, требующих контроля.
Счет 941 "Бланки строгой отчетности"
200. Счет 941 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционных книжек, бланков удостоверений, дипломов, различных абонементов, талонов, билетов, бланков товарно-сопроводительных документов и тому подобное.
Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования устанавливаются организацией.
Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке.
По дебету счета 941 "Бланки строгой отчетности" отражается принятие на учет бланков строгой отчетности, по кредиту - их использование и списание.
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по видам бланков и местам их хранения.
Счет 942 "Переходящие спортивные призы и кубки"
201. Счет 942 "Переходящие спортивные призы и кубки" предназначен для обобщения информации о наличии и движении переходящих спортивных призов и кубков, которые не принадлежат организации, но временно (в течение установленного периода) находятся в ее распоряжении.
По дебету данного счета отражается стоимость переходящих спортивных призов и кубков, временно принятых на ответственное хранение в соответствии с приказом о получении, а по кредиту - их передача по первоначальной стоимости полученных активов.
Аналитический учет переходящих спортивных призов и кубков ведется по их видам.
Счет 943 "Долгосрочные активы, переданные в финансируемую
аренду (финансовый лизинг)"
202. Счет 943 "Долгосрочные активы, переданные в финансируемую аренду (финансовый лизинг)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных активов, переданных в финансируемую аренду (финансовый лизинг).
Долгосрочные активы, переданные в финансируемую аренду (финансовый лизинг), отражаются по их рыночной стоимости, указанной в договоре. К данному счету открываются отдельные субсчета для каждого вида долгосрочных активов, переданных в финансируемую аренду (финансовый лизинг).
По дебету данного счета отражается стоимость долгосрочных активов, переданных в финансируемую аренду (финансовый лизинг) или доверительное управление, а по кредиту - их возврат или списание выкупной стоимости, переданных в финансируемую аренду (финансовый лизинг) активов.
Аналитический учет долгосрочных активов, переданных в финансируемую аренду (финансовый лизинг), ведется по каждому их инвентарному объекту и по арендаторам (лизингополучателям).
** при кассовом методе признания дохода
Приложение N 3
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 29 июня 2009 года N 169
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ГРУППЫ СЧЕТОВ И СЧЕТА ПЕРЕВОГО ПОРЯДКА ДЛЯ
ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
-------------------------------------------------------------------------
| Код группы | Код группы | Код группы | Наименования классов, |
| счетов | счетов | cчетов | групп счетов и субсчетов |
| | 1-го | 2-го | |
| | порядка | порядка | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 1. Долгосрочные (внеоборотные) активы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 13 | | | Долгосрочные финансовые активы |
|------------------|------|------------|--------------------------------|
| | 13 | 7 | | Долгосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по ссудам |
| | | | | и по страхованию жизни |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 2. Краткосрочные (оборотные) активы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 22 | | | | КРАТКОСРОЧНАЯ ТОРГОВАЯ И |
| | | | | ПРОЧАЯ ДЕБИТОРСКАЯ |
| | | | | ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 22 | 9 | | Прочая краткосрочная |
| | | | | дебиторская задолженность |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 2295 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по ссудам |
| | | | | и по страхованию жизни |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 2296 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по |
| | | | | регрессным претензиям |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 2297 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по прямому |
| | | | | страхованию |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 2298 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по рискам |
| | | | | принятым в перестрахование |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 2299 | Краткосрочная дебиторская |
| | | | | задолженность по рискам |
| | | | | переданным в |
| | | | | перестрахование |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| 23 | | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ |
| | | | | АКТИВЫ |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 23 | 4 | | Депо премий по рискам, |
| | | | | принятым в перестрахование |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 4. Долгосрочные обязательства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 44 | | | | СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ И ФОНДЫ |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 44 | 1 | | Резерв по долгосрочным видам |
| | | | | страхования |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4411 | Резерв по страхованию |
| | | | | жизни |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4412 | Резерв по страхованию |
| | | | | дополнительной пенсии |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4413 | Прочие резервы по |
| | | | | долгосрочным видам |
| | | | | страхования |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 44 | 2 | | Резерв незаработанной премии |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 44 | 3 | | Резерв убытков и другие |
| | | | | технические резервы |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4431 | Резерв заявленных, но не |
| | | | | урегулированных убытков |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4432 | Резерв произошедших, но не |
| | | | | заявленных убытков |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4433 | Резерв катастроф |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4434 | Резерв колебаний |
| | | | | убыточности |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 4435 | Фонд предупредительных |
| | | | | мероприятий |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 5. Краткосрочные обязательства |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 51 | | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ |
| | | | | ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 51 | 7 | | Депо премий по рискам, |
| | | | | переданным в перестрахование |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| 57 | | | | КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| | | | | ПО СТРАХОВАНИЮ,ПЕРЕСТРАХОВАНИЮ |
| | | | | И СОСТРАХОВАНИЮ |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 57 | 1 | | Краткосрочная кредиторская |
| | | | | задолженность по прямому |
| | | | | страхованию |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 57 | 2 | | Краткосрочная кредиторская |
| | | | | задолженность по рискам, |
| | | | | принятым в перестрахование |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 57 | 3 | | Краткосрочная кредиторская |
| | | | | задолженность по рискам, |
| | | | | переданным в перестрахование |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 6. Доходы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 61 | | | | ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ |
| | | | | ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 61 | 3 | | Доходы от страховой |
| | | | | деятельности |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 6131 | Страховые взносы (премии) по |
| | | | | прямому страхованию |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 6132 | Страховые премии и портфель |
| | | | | премий, полученные по рискам, |
| | | | | принятым в перестрахование |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 6133 | Полученные комиссионные и |
| | | | | брокерское вознаграждение, |
| | | | | тантьемы, сборы |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 6134 | Полученные возмещения доли |
| | | | | убытков по рискам, переданным |
| | | | | в перестрахование и |
| | | | | ретроцессию |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 6135 | Доходы от изменения величины |
| | | | | страховых резервов |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 6136 | Прочие доходы от страховой |
| | | | | деятельности |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Класс 7. Расходы |
|-----------------------------------------------------------------------|
| 71 | | | | РАСХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ |
| | | | | ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | 71 | 5 | | Расходы по страховой |
| | | | | деятельности |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 7151 | Страховые выплаты по |
| | | | | прямому страхованию |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 7152 | Возмещение доли убытков |
| | | | | уплаченных по рискам, |
| | | | | принятым в перестрахование |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 7153 | Уплаченные страховые премии |
| | | | | по рискам, переданным в |
| | | | | перестрахование и ретроцессию |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 7154 | Уплаченные комиссионные и |
| | | | | брокерское вознаграждение, |
| | | | | тантьемы, сборы |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 7155 | Расходы от изменения величины |
| | | | | страховых резервов |
|------------|-----|------|------------|--------------------------------|
| | | | 7156 | Прочие расходы по страховой |
| | | | | деятельности |
-------------------------------------------------------------------------
Приложение N 4
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 29 июня 2009 года N169
ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ГРУПП СЧЕТОВ И СЧЕТОВ
ПЕРВОГО ПОРЯДКА ДЛЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
РАЗДЕЛ 1. ТЕРМИНЫ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
1. Договор страхования - договор, в соответствии с которым одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) выплатить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), страховое возмещение в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
2. Страховое событие - неопределенное будущее событие, покрываемое договором страхования и создающее страховой риск.
3. Договор прямого страхования - договор страхования, не являющийся договором перестрахования.
4. Договор перестрахования - договор страхования, выданный одним страховщиком (перестраховщиком) с обязательством выплатить возмещение другому страховщику (цеденту) за убытки по одному или более договорам, выпущенным цедентом.
5. Цедент - страхователь по договору перестрахования.
Перестраховщик - сторона обязанная по договору перестрахования выплатить возмещение цеденту при наступлении страхового случая.
6. Депо премии - часть премии, причитающаяся перестраховщику и удерживаемая перестрахователем в качестве гарантии выполнения обязательств, предусмотренных по договору перестрахования.
7. Тантьема - дополнительное вознаграждение, премия, выплачиваемая высшему руководящему составу организации из полученной организацией чистой прибыли.
8. Ретроцессия - процесс дальнейшей передачи ранее принятых в перестрахование рисков.
РАЗДЕЛ 2. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ГРУПП СЧЕТОВ
И СЧЕТОВ ПЕРВОГО ПОРЯДКА ДЛЯ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА
В СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
КЛАСС 1 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ (ВНЕОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ"
Группа счетов 13 "Долгосрочные финансовые активы"
9. Группа счетов 13 "Долгосрочные финансовые активы" дополняется счетом: 137 "Долгосрочная дебиторская задолженность по ссудам по страхованию жизни".
Счет 137 "Долгосрочная дебиторская задолженность
по ссудам по страхованию жизни"
10. Счет 137 "Долгосрочная дебиторская задолженность по ссудам по страхованию жизни" предназначен для обобщения информации о наличии, возникновении и погашении долгосрочной дебиторской задолженности страхователей по выданным им ссудам в соответствии с заключенными договорами страхования жизни.
Счет активный, по дебету отражаются ссуды, выданные страхователям на срок более одного года, по кредиту - суммы, поступившие в погашение задолженности. Сальдо по этому счету дебетовое и отражает сумму долгосрочной дебиторской задолженности по ссудам по страхованию жизни на конец отчетного периода.
Аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности по ссудам по страхованию жизни ведется в разрезе каждого страхователя и видов страхования жизни.
Счет 137 "Долгосрочная дебиторская задолженность по ссудам по
страхованию жизни" корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Выдача денежных средств | 241 "Касса" |
| страхователям в качестве | 242 "Текущие счета в |
| долгосрочных ссуд | национальной валюте" |
------------------------------------------------------------
Счет 137 "Долгосрочная дебиторская задолженность по ссудам по
страхованию жизни" корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перевод долгосрочной дебиторской | 229 "Прочая краткосрочная |
| задолженности по выданным | дебиторская задолженность" |
| страховым суммам в краткосрочную, | (2295 "Краткосрочная |
| когда до срока ее погашения | дебиторская задолженность |
| остается менее одного года | по ссудам по страхованию |
| | жизни") |
------------------------------------------------------------------
КЛАСС 2 "КРАТКОСРОЧНЫЕ (ОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ"
Группа 22"Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность"
11. Группа счетов 22 "Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность",счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" дополняется следующими счетами 2-го порядка: 2295 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ссудам по страхованию жизни", 2296 "Краткосрочная дебиторская задолженность по регрессным претензиям",2297 "Краткосрочная дебиторская задолженность по прямому страхованию", 2298 "Краткосрочная дебиторская задолженность по рискам, принятым в перестрахование", 2299 "Краткосрочная дебиторская задолженность по рискам, переданным перестрахование".
Счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность",
в части краткосрочной дебиторской задолженности по операциям
страхования, перестрахования и сострахования, корреспондирует по
дебету со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление краткосрочной | 613 "Доходы от |
| дебиторской задолженности по | страховой деятельности" |
| прямому страхованию | (6131 "Страховые взносы |
| | (премии) по прямому |
| | страхованию") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление суммы страховой премии, | 613 "Доходы от |
| подлежащей получению от цедента | страховой деятельности" |
| по рискам, принятым в | (6132 "Страховые премии и |
| перестрахование | портфель премий, полученные |
| | по рискам, принятым в |
| | перестрахование") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы начисленных | 613 "Доходы от |
| цедентом процентов на депо | страховой деятельности" |
| премий по рискам, принятым в | (6136 "Прочие доходы от |
| перестрахование (у страховщика) | страховой деятельности") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление цедентом суммы | 613 "Доходы от страховой |
| причитающихся ему комиссионных | деятельности" |
| вознаграждений, тантьем по рискам, | (6133 "Полученные |
| переданным в перестрахование | комиссионные и брокерское |
| | вознаграждение, тантьемы, |
| | сборы") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение подлежащих возмещению | 613 "Доходы от страховой |
| страховщиком доли убытков по | деятельности" |
| рискам, переданным в | (6134"Полученные возмещения |
| перестрахование | доли убытков по рискам, |
| | переданным в |
| | перестрахование и |
| | ретроцессию") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы ссуд, | 241 "Касса" |
| выданных страхователям | 242 "Текущие счета в |
| | национальной валюте" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм, присужденных | 613 "Доходы от |
| судом в пользу страховщика в | страховой деятельности" |
| порядке реализации права | |
| требования страхователя по | |
| регрессным искам к лицам, | |
| ответственным за причиненный | |
| ущерб застрахованному имуществу, | |
| или признанные этими лицами | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перевод долгосрочной дебиторской | 137 "Долгосрочная |
| задолженности по выданным | дебиторская задолженность |
| страховым суммам в краткосрочную, | по ссудам по страхованию |
| когда до срока ее погашения | жизни" |
| остается менее одного года | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление суммы резерва страховой | 234 "Депо премий по рискам, |
| премии, подлежащей возмещению по | принятым в перестрахование" |
| рискам, принятым в перестрахование | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Перечисление доли убытков по | 242 "Текущие счета в |
| рискам, принятым в перестрахование | национальной валюте" |
--------------------------------------------------------------------
Счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность",
в части краткосрочной дебиторской задолженности по операциям
страхования, перестрахования и сострахования, корреспондирует по
кредиту со следующими счетами:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-------------------------|
| Поступление денежных средств в | 242 "Текущие счета |
| порядке погашения краткосрочной | в национальной валюте" |
| дебиторской задолженности по | |
| прямому страхованию | |
|------------------------------------|-------------------------|
| Погашение краткосрочной | 241 "Касса" |
| дебиторской задолженности цедента | 242 "Текущие счета в |
| по рискам, принятым в | национальной валюте" |
| перестрахование | 243 "Текущие счета в |
| (у перестраховщика) | иностранной валюте" |
|------------------------------------|-------------------------|
| Отражение цедентом сумм, | 241 "Касса" |
| поступивших в погашение | 242 "Текущие счета в |
| задолженности по рискам переданным | национальной валюте" |
| в перестрахование | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|-------------------------|
| Отражение сумм, поступивших | 241 "Касса" |
| в погашение задолженности по | 242 "Текущие счета в |
| ссудам | национальной валюте" |
|------------------------------------|-------------------------|
| Отражение сумм, поступивших в | 241 "Касса" |
| возмещение регрессных и других | 242 "Текущие счета в |
| исков | национальной валюте" |
|------------------------------------|-------------------------|
| Начисление суммы резерва | 234 "Депо премий по |
| страховой премии по рискам, | рискам, принятым в |
| принятым в перестрахование | перестрахование" |
| страховой организации- | |
| перестраховщика | |
|------------------------------------|-------------------------|
| Начисление доли убытков по | 715 "Расходы по |
| рискам, принятым в | страховой деятельности" |
| перестрахование | |
|------------------------------------|-------------------------|
| Возврат страховых резервов по | 242 "Текущие счета в |
| рискам, принятым в | национальной валюте" |
| перестрахование (у страховщика) | |
|------------------------------------|-------------------------|
| Отражение суммы страховых | 715 "Расходы по |
| выплат, удержанных в погашение | страховой деятельности" |
| краткосрочной дебиторской | |
| задолженности по ссудам, выданным | |
| по договорам страхования жизни | |
----------------------------------------------------------------
Группа счетов 23 "Краткосрочные финансовые активы"
12. Группа счетов 23 "Краткосрочные финансовые активы" дополняется следующим синтетическим счетом: 234 "Депо премий по рискам, принятым в перестрахование".
Счет 234 "Депо премий по рискам, принятым в перестрахование"
13. Счет 234 "Депо премий по рискам, принятым в перестрахование", предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, информации об удержанных цедентом депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
Счет активный, по дебету отражаются образованные цедентом суммы депо премий по рискам, принятым в перестрахование, а по кредиту - погашение задолженности. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой сумму депонированной цедентом премии на конец отчетного периода.
Аналитический учет депо премий по рискам, принятым в перестрахование, ведется в разрезе видов перестраховочных договоров и цедентов.
Счет 234 "Депо премий по рискам, принятым в перестрахование"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение страховой организацией, | 229 "Прочая краткосрочная |
| выступающей в качестве | дебиторская задолженность" |
| перестраховщика, образования | (2298 "Краткосрочная |
| цедентом сумм депо премий по | дебиторская задолженность |
| рискам, принятым в | по рискам, принятым в |
| перестрахование | перестрахование") |
------------------------------------------------------------------
Счет 234 "Депо премий по рискам, принятым в перестрахование"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|----------------------------|
| Начисление суммы резерва страховой | 229 "Прочая краткосрочная |
| премии, подлежащей возмещению по | дебиторская задолженность" |
| рискам, принятым в | (2298 "Краткосрочная |
| перестрахование | дебиторская задолженность |
| | по рискам, принятым в |
| | перестрахование") |
-------------------------------------------------------------------
КЛАСС 4 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
14. Класс 4 "Долгосрочные обязательства" дополняются группой счетов 44 "Страховые резервы и фонды".
Группа 44 "Страховые резервы и фонды"
15. Группа 44 "Страховые резервы и фонды" включает следующие синтетические счета: 441 "Резерв по долгосрочным видам страхования", 442 "Резерв незаработанной премии", 443 "Резервы убытков и другие технические резервы". Сальдо счетов этой группы отражается в подразделе "Страховые резервы и фонды" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 441 "Резерв по долгосрочным видам страхования".
16. Счет 441 "Резерв по долгосрочным видам страхования" предназначен для обобщения информации о движении средств этого резерва.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма отчислений в резерв от страховых премий (платежей) по долгосрочным видам страхования и пополнения средств резерва за счет доходов, полученных от инвестирования временно свободных средств резерва, по дебету отражаются суммы, высвобождаемые из резерва, по долгосрочным видам страхования в размерах, направленных на выплаты страхового возмещения и страховых сумм, согласно договорам страхования. Сальдо этого счета кредитовое и показывает сумму резерва по долгосрочным видам страхования на конец отчетного периода.
К счету 441 "Резерв по долгосрочным видам страхования" могут быть открыты следующие субсчета: 4411 "Резерв по страхованию жизни", 4412 "Резерв по страхованию дополнительной пенсии", 4413 "Прочие резервы по долгосрочным видам страхования".
Аналитический учет резерва по долгосрочным видам страхования ведется отдельно по долгосрочным видам страхования и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.
Счет 441 "Резерв по долгосрочным видам страхования"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение увеличения суммы | 715 "Расходы по |
| отчислений в резерв по | страховой деятельности" |
| долгосрочным видам страхования | (7155 "Расходы от изменения |
| | величины страховых |
| | резервов") |
-------------------------------------------------------------------
Счет 441 "Резерв по долгосрочным видам страхования"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение уменьшения суммы из | 613 "Доходы от |
| резерва по долгосрочным видам | страховой деятельности" |
| страхования | (6135 "Доходы от изменения |
| | величины страховых |
| | резервов") |
------------------------------------------------------------------
Счет 442 "Резерв незаработанной премии"
17.Счет 442 "Резерв незаработанной премии" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резерва незаработанной премии.
Счет пассивный, по кредиту отражается сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, определенная на основании специального расчета, по дебету отражается сумма резерва незаработанной премии предыдущего отчетного периода. Сальдо этого счета кредитовое и показывает сумму резерва незаработанной премии на конец отчетного периода.
Аналитический учет резерва незаработанной премии ведется отдельно по каждому виду страхования.
Счет 442 "Резерв незаработанной премии" корреспондирует
по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение увеличения суммы | 715 "Расходы по |
| резерва незаработанной премии на | страховой деятельности" |
| конец отчетного периода | (7155 "Расходы от изменения |
| | величины страховых |
| | резервов") |
-------------------------------------------------------------------
Счет 442 "Резерв незаработанной премии" корреспондирует
по дебету со следующими счетами:
---------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Отражение уменьшения суммы | 613 "Доходы от |
| резерва незаработанной премии | страховой деятельности" |
| предыдущего отчетного периода | |
---------------------------------------------------------------
Счет 443 "Резервы убытков и другие технические резервы"
18.Счет 443 "Резервы убытков и другие технические резервы" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервов убытков и других технических резервов страховой организации.
Счет пассивный, по кредиту отражаются сумма резервов заявленных, но не урегулированных за отчетный период убытков и сумма расходов на их урегулирование, сумма резерва, произошедших, но не заявленных убытков, резерва катастроф, резерва колебаний убыточности и фонд предупредительных мероприятий на конец отчетного периода, определенные на основании специального расчета; по дебету отражаются суммы, высвобождаемые из резерва убытков, в размерах, направленных на выплаты страхового возмещения по убыткам, по которым были сформированы резервы в предыдущие отчетные периоды, и суммы расходов по их урегулированию, суммы, высвобождаемые из резерва в связи с исчезновением обязательств у страховой организации в выплате по страховым случаям, для урегулирования которых был образован резерв (отказ в выплате, либо осуществление выплаты в меньшем размере по сравнению с расчетным), сумма резерва, произошедших но не заявленных убытков, резерва катастроф, резерва колебаний убыточности и фонд предупредительных мероприятий предыдущего отчетного периода. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой величину резервов убытков и других технических резервов на конец отчетного периода.
К счету 443 "Резервы убытков и другие технические резервы" могут быть открыты следующие субсчета: 4431 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", 4432 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков", 4433 "Резерв катастроф", 4434 "Резерв колебаний убыточности", 4435 "Фонд предупредительных мероприятий".
Аналитический учет резервов убытков и других технических резервов ведется отдельно по видам страхования, а также в разрезе периодов наступления страховых событий для урегулирования убытков, по которым были образованы резервы и по направлениям использования.
Счет 443 "Резерв убытков и другие технические резервы"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение суммы заявленных, но | 715 "Расходы по |
| неурегулированных за отчетный | страховой деятельности" |
| период убытков и суммы расходов | (7155 "Расходы от |
| на их урегулирование | изменения величины |
| | страховых резервов") |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение увеличения суммы | 715 "Расходы по |
| резерва произошедших, но не | страховой деятельности" |
| заявленных убытков, резерва | (7155 "Расходы от |
| катастроф, резерва колебаний | изменения величины |
| убыточности на конец отчетного | страховых резервов") |
| периода | |
|-----------------------------------|---------------------------|
| Отражение отчислений в Фонд | 715 "Расходы по |
| предупредительных мероприятий | страховой деятельности" |
| | (7156 "Прочие расходы по |
| | страховой деятельности") |
-----------------------------------------------------------------
Счет 443 "Резервы убытков и другие технические резервы"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
-----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|------------------------------------|--------------------------|
| Отражение уменьшения сумм резерва | 613 "Доходы от страховой |
| убытков в размерах, направленных | деятельности" |
| на выплаты страхового возмещения, | (6135 "Доходы от |
| по убыткам, по которым были | изменения величины |
| сформированы резервы в предыдущие | страховых резервов") |
| отчетные периоды, и суммы расходов | |
| по их урегулированию | |
|------------------------------------|--------------------------|
| Отражение уменьшения сумм резерва | 613 "Доходы от |
| убытков в связи с исчезновением | страховой деятельности" |
| обязательств у страховой | (6135 "Доходы от |
| организации в выплате по | изменения величины |
| страховым случаям, для | страховых резервов") |
| урегулирования которых был | |
| образован резерв | |
|------------------------------------|--------------------------|
| Отражение уменьшения суммы | 613 "Доходы от |
| резерва произошедших незаявленных | страховой деятельности" |
| убытков, резерва катастроф, | (6135 "Доходы от |
| резерва колебаний убыточности | изменения величины |
| предыдущего отчетного периода | страховых резервов") |
|------------------------------------|--------------------------|
| Отражение использования средств | 241 "Касса" |
| фонда предупредительных | 242 "Текущие счета в |
| мероприятий | национальной валюте" |
-----------------------------------------------------------------
КЛАСС 5 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
19.Класс 5. "Краткосрочные обязательства", группа счетов 51 "Краткосрочные финансовые обязательства" дополняется счетом 517 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование".
Счет 517 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование"
20.Счет 517 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование" предназначен для обобщения страховой организацией, передающей риски в перестрахование (цедентом) информации об обязательствах по депо премий по рискам, переданным в перестрахование.
Счет 517 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование" - пассивный; по кредиту отражаются суммы, зачисленные на депо премий по рискам, переданным в перестрахование, по дебету - погашение задолженности перед перестраховщиком по суммам депо премий по рискам, переданным в перестрахование. Сальдо этого счета кредитовое и показывает обязательства страховой организации перед перестраховщиком по депо премий по рискам, переданным в перестрахование на конец отчетного периода.
Аналитический учет депо премий по рискам, переданным в перестрахование, ведется в разрезе перестраховщиков и по видам перестраховочных договоров.
Счет 517 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование"
корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм депо премий по | 573 "Краткосрочная |
| рискам, переданным в | кредиторская задолженность |
| перестрахование | по рискам, переданным в |
| | перестрахование" |
------------------------------------------------------------------
Счет 517 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование"
корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Возврат депо премий по рискам, | 573 "Краткосрочная |
| переданным в перестрахование | кредиторская задолженность |
| | по рискам, переданным в |
| | перестрахование" |
------------------------------------------------------------------
21. Класс 5 дополняется группой счетов 57 "Краткосрочные
обязательства по страхованию, перестрахованию и сострахованию". Группа 57 "Краткосрочные обязательства по страхованию,
перестрахованию и сострахованию"
22. Группа 57 "Краткосрочные обязательства по страхованию, перестрахованию и сострахованию" включает следующие синтетические счета: 571 "Краткосрочная кредиторская задолженность по прямому страхованию", 572 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам, принятым в перестрахование", 573 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам, переданным в перестрахование". Сальдо счетов этой группы на конец отчетного периода отражается в подразделе "Краткосрочные обязательства по страхованию, перестрахованию и сострахованию" Балансового отчета о финансовом положении организации.
Счет 571 "Краткосрочная кредиторская задолженность по прямому
страхованию"
23. Счет 571 "Краткосрочная кредиторская задолженность по прямому страхованию" предназначен для обобщения информации о краткосрочной кредиторской задолженности страховой организации страхователям и страховым посредникам по договорам страхования.
Счет 571 "Краткосрочная кредиторская задолженность по прямому страхованию" - пассивный; по кредиту отражаются излишне полученные страховые взносы (премии), суммы поступивших, но не оформленных в установленном порядке страховых взносов (премий) (при выяснении конкретного отправителя платежа), начисленная страховому агенту, брокеру сумма комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования (оказание услуг страхового агента, брокера), по дебету - сумма погашения задолженности. Сальдо этого счета кредитовое и показывает краткосрочную задолженность страховой организации по прямому страхованию на конец отчетного периода.
Аналитический учет краткосрочной кредиторской задолженности по прямому страхованию ведется по каждому виду страхования, договору страхования, агенту, брокеру.
Счет 571 "Краткосрочная кредиторская задолженность по прямому
страхованию" корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление обязательств по | 715 "Расходы по |
| возмещению ущерба страхователю | страховой деятельности" |
| по страховому случаю по договору | (7151 "Страховые выплаты |
| прямого страхования | по прямому страхованию") |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы начисленного | 713 "Общие и |
| комиссионного вознаграждения | административные расходы" |
| страховому агенту, брокеру | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление расходов страховой | 715 "Расходы по |
| организации на сумму страховой | страховой деятельности" |
| премии по расторгнутому договору | (7156 "Прочие расходы |
| страхования | по страховой деятельности") |
-------------------------------------------------------------------
Счет 571 "Краткосрочная кредиторская задолженность по прямому
страхованию" корреспондирует по дебету со следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение сумм поступивших | 613 "Доходы от |
| страховых платежей после их | страховой деятельности" |
| оформления в установленном | (6131 "Страховые взносы |
| порядке, при установлении | (премии) по прямому |
| конкретного отправителя платежа | страхованию") |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Отражение суммы фактически | 241 "Касса" |
| выплаченного комиссионного | 242 "Текущие счета в |
| вознаграждения страховым агентам, | национальной валюте" |
| брокерам | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Перечисление организации | 242 "Текущие счета в |
| страхового возмещения | национальной валюте" |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Погашение задолженности | 229 "Прочая краткосрочная |
| страхователя на сумму | дебиторская задолженность" |
| недоплаченной премии | (2297 "Краткосрочная |
| | дебиторская задолженность |
| | по прямому страхованию") |
|-----------------------------------|----------------------------|
| Возврат страховой премии | 241 "Касса" |
| по расторгнутому договору | |
------------------------------------------------------------------
Счет 572 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам,
принятым в перестрахование"
24.Счет 572 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам, принятым в перестрахование" предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в качестве перестраховщика, информации о краткосрочной кредиторской задолженности цеденту по рискам, принятым в перестрахование.
Счет 572 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам, принятым в перестрахование" - пассивный; по кредиту отражается формирование задолженности, по дебету - ее погашение. Сальдо этого счета кредитовое и показывает сумму краткосрочной кредиторской задолженности страховой организации по рискам, принятым в перестрахование на конец отчетного периода.
Аналитический учет краткосрочной кредиторской задолженности по рискам, принятым в перестрахование, ведется в разрезе договоров перестрахования и цедентов.
Счет 572 "Краткосрочная кредиторская задолженность по
рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует по кредиту со
следующими счетами:
------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|---------------------------|
| Начисление суммы комиссионных | 715 "Расходы по |
| вознаграждений и тантьем, | страховой деятельности" |
| подлежащих передаче цеденту по | (7154 "Уплаченные |
| рискам, принятым в перестрахование | комиссионные и брокерское |
| | вознаграждение, тантьемы, |
| | сборы") |
|------------------------------------|---------------------------|
| Отражение суммы подлежащей | 715 "Расходы по |
| возмещению цеденту доли убытков | страховой деятельности" |
| по рискам, принятым в | (7152 "Возмещение |
| перестрахование | доли убытков, уплаченных |
| | по рискам, принятым в |
| | перестрахование") |
------------------------------------------------------------------
Счет 572 "Краткосрочная кредиторская задолженность по
рискам, принятым в перестрахование" корреспондирует по дебету со
следующими счетами:
------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|----------------------|
| Погашение сумм краткосрочной | 242 "Текущие счета в |
| кредиторской задолженности по | национальной валюте" |
| рискам принятым в | 243 "Текущие счета в |
| перестрахование | иностранной валюте" |
------------------------------------------------------------
Счет 573 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам,
переданным в перестрахование"
25. Счет 573 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам переданным в перестрахование" предназначен для обобщения цедентом информации о краткосрочной кредиторской задолженности перестраховщиков по рискам, переданным в перестрахование.
Счет 573 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам, переданным в перестрахование" - пассивный; по кредиту отражается формирование краткосрочной кредиторской задолженности, по дебету - ее погашение. Сальдо счета кредитовое и показывает сумму краткосрочной кредиторской задолженности по рискам, переданным в перестрахование на конец отчетного периода.
Аналитический учет краткосрочной кредиторской задолженности по рискам, переданным в перестрахование, ведется в разрезе перестраховщиков и отдельно по каждому риску, переданному в перестрахование.
Счет 573 "Краткосрочная кредиторская задолженность по рискам,
переданным в перестрахование" корреспондирует по кредиту со
следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление сумм, подлежащих | 715 "Расходы по |
| передаче в перестрахование | страховой деятельности" |
| | (7152 "Возмещение доли |
| | убытков уплаченных по |
| | рискам, принятым в |
| | перестрахование") |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление суммы страховой | 715 "Расходы по |
| премии, подлежащей передаче | страховой деятельности" |
| перестраховщику по рискам, | (7153 "Уплаченные |
| переданным в перестрахование | страховые премии по |
| | рискам, переданным в |
| | перестрахование и |
| | ретроцессию") |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы начисленных | 715 "Расходы по |
| процентов на депо премий по | страховой деятельности" |
| рискам, переданным в | (7156 "Прочие расходы |
| перестрахование | по страховой деятельности") |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение полученной доли | 242 "Текущие счета в |
| страховой выплаты по рискам, | национальной валюте" |
| переданным в перестрахование | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение возврата страховой | 517 "Депо премий по |
| премии по рискам, переданным в | рискам, переданным в |
| перестрахование | перестрахование" |
-------------------------------------------------------------------
Счет 573 "Краткосрочная кредиторская задолженность по
рискам, переданным в перестрахование" корреспондирует по дебету со
следующими счетами:---------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Погашение сумм краткосрочной | 242 "Текущие счета в |
| кредиторской задолженности по | национальной валюте" |
| рискам, переданным в | 243 "Текущие счета в |
| перестрахование | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Отражение суммы депо премий | 517 "Депо премий по |
| по рискам, переданным в | рискам, переданным в |
| перестрахование | перестрахование" |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Возврат страховых резервов | 242 "Текущие счета в |
| по рискам, переданным в | национальной валюте" |
| перестрахование | |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Начисление доли убытков по | 613 "Доходы от |
| рискам, переданным в | страховой деятельности" |
| перестрахование | |
|-----------------------------------|-------------------------|
| Погашение обязательств по | 242 "Текущие счета в |
| начисленному проценту по | национальной валюте" |
| депо премиям | |
---------------------------------------------------------------
КЛАСС 6 "ДОХОДЫ"
26. Класс 6 "Доходы", группа счетов 61 "Доходы от операционной деятельности" дополняется счетом 613 "Доходы от страховой деятельности".
Счет 613 "Доходы от страховой деятельности"
27.Счет 613 "Доходы от страховой деятельности" предназначен для обобщения информации о поступлении страховых премий (платежей) и получении прочих доходов от оказания услуг по страхованию и перестрахованию.
К счету 613 "Доходы от страховой деятельности" могут быть открыты следующие субсчета: 6131 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию", 6132 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование", 6133 "Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы", 6134 "Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию", 6135 "Доходы от изменения величины страховых резервов", 6136 "Прочие доходы от страховой деятельности".
Аналитический учет доходов от страховой деятельности ведется по видам страхования, в разрезе страховых и перестраховочных договоров, цедентов, перестраховщиков.
Счет 613 "Доходы от страховой деятельности" корреспондирует по
кредиту со следующими счетами:
--------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение полученных страховых | 241 "Касса" |
| взносов(премий) по прямому | 242 "Текущие счета в |
| страхованию | национальной валюте" |
| | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы начисленной | 229 "Прочая краткосрочная |
| доли страховой премии, подлежащей | дебиторская задолженность" |
| получению от цедента по рискам, | (2298 "Краткосрочная |
| принятым в перестрахование | дебиторская задолженность |
| | по рискам, принятым в |
| | перестрахование") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы комиссионных и | 229 "Прочая краткосрочная |
| брокерского вознаграждения, | дебиторская задолженность" |
| тантьем, причитающихся страховой | (2299 "Краткосрочная |
| организации, выступающей в | дебиторская задолженность |
| качестве цедента от | по рискам, переданным |
| перестраховщиков по договорам, | в перестрахование") |
| переданным в перестрахование и | |
| ретроцессию | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение цедентом суммы в | 229 "Прочая краткосрочная |
| размере доли убытков, полученных | дебиторская задолженность" |
| по рискам, переданным в | (2999 "Краткосрочная |
| перестрахование, которые должны | дебиторская задолженность |
| быть оплачены перестраховщиком | по рискам, переданным в |
| | перестрахование") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение уменьшения суммы | 441 "Резерв по |
| резерва по долгосрочным видам | долгосрочным видам |
| страхования | страхования" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение уменьшения суммы | 442 "Резерв |
| резерва незаработанной премии | незаработанной премии" |
| предыдущего отчетного периода | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение уменьшения суммы | 443 "Резервы убытков и |
| резерва заявленных, но не | другие технические резервы" |
| урегулированных убытков, суммы | |
| резерва произошедших, но не | |
| заявленных убытков, резерва | |
| катастроф, резерва колебаний | |
| убыточности предыдущего отчетного | |
| периода | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение полученных доходов | 242 "Текущие счета в |
| от инвестирования резервов по | национальной валюте" |
| долгосрочным видам страхования | 243 "Текущие счета в |
| | иностранной валюте" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы начисленных | 229 "Прочая краткосрочная |
| цедентом процентов на депо премий | дебиторская задолженность" |
| по рискам, принятым в | (2298 "Краткосрочная |
| перестрахование(у перестраховщика) | дебиторская задолженность |
| | по рискам, принятым в |
| | перестрахование") |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм поступивших | 571 "Краткосрочная |
| страховых платежей после их | кредиторская задолженность |
| оформления в установленном | по прямому страхованию" |
| порядке, при установлении | |
| конкретного отправителя платежа | |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Начисление доли убытков по | 573 "Краткосрочная |
| рискам, переданным в | кредиторская задолженность |
| перестрахование | по рискам, переданным в |
| | перестрахование" |
|------------------------------------|-----------------------------|
| Отражение сумм, присужденных | 229 "Прочая краткосрочная |
| судом в пользу страховщика в | дебиторская задолженность" |
| порядке реализации права | (2296 "Краткосрочная |
| требования страхователя по | дебиторская задолженность |
| регрессным искам к лицам, | по регрессным претензиям") |
| ответственным за причиненный | |
| ущерб застрахованному | |
| имуществу, или признанным этими | |
| лицами | |
--------------------------------------------------------------------
Счет 613 "Доходы от страховой деятельности" корреспондирует по
дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------|
| Отнесение накопленных доходов | 351 "Итоговый |
| от страховой деятельности в конце | финансовый результат" |
| отчетного года на финансовый | |
| результат | |
-------------------------------------------------------------
КЛАСС 7 "РАСХОДЫ"
28.Класс 7 "Расходы", группа счетов 71 "Расходы операционной деятельности" дополняется счетом 715 "Расходы по страховой деятельности".
Счет 715 "Расходы по страховой деятельности"
29.Счет 715 "Расходы по страховой деятельности" предназначен для обобщения информации о выплатах страхового возмещения и страховых сумм, а также о затратах, связанных с осуществлением операций по страхованию, перестрахованию и сострахованию.
К счету 715 "Расходы по страховой деятельности" могут быть открыты следующие субсчета: 7151 "Страховые выплаты по прямому страхованию", 7152 "Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование", 7153 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию", 7154 "Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы", 7155 "Расходы от изменения величины страховых резервов", 7156 "Прочие расходы по страховой деятельности".
Аналитический учет расходов по страховой деятельности ведется по видам страхования, в разрезе видов перестраховочных договоров, цедентов.
Счет 715 "Расходы по страховой деятельности" корреспондирует по
дебету со следующими счетами:
-------------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Кредит счетов |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы выплаченного | 241 "Касса" |
| страхового возмещения или | 242 "Текущие счета в |
| обеспечения, сумм, выплаченных | национальной валюте" |
| страхователям при досрочном | 243 "Текущие счета в |
| прекращении договора страхования | иностранной валюте" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы начисленных | 534 "Обязательства по |
| налогов со страховых выплат, | расчетам с бюджетом" |
| подлежащих налогообложению в | |
| соответствии с действующим | |
| законодательством Приднестровской | |
| Молдавской Республики | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы убытков, | 572 "Краткосрочная |
| подлежащих возмещению цеденту | кредиторская задолженность |
| по рискам, принятым в | по рискам, принятым в |
| перестрахование | перестрахование" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение начисленной суммы | 573 "Краткосрочная |
| страховой премии, подлежащей | кредиторская задолженность |
| передаче в перестрахование | по рискам, переданным в |
| | перестрахование" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение начисленных | 572 "Краткосрочная |
| перестраховщиками в пользу | кредиторская задолженность |
| цедента суммы комиссионных и | по рискам, принятым в |
| брокерского вознаграждения, | перестрахование" |
| тантьем по договорам, принятым | |
| в перестрахование | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение увеличения суммы | 441 "Резерв по |
| резерва по долгосрочным | долгосрочным видам |
| видам страхования | страхования" |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение суммы заявленных, | 443 "Резервы убытков и |
| но не урегулированных за | другие технические |
| отчетный период убытков и | резервы" |
| суммы расходов на их | |
| урегулирование | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Отражение увеличения суммы | 442 "Резерв |
| резерва не заработанной премии, | незаработанной премии" |
| резерва произошедших, но не | 443 "Резервы убытков и |
| заявленных убытков, резерва | другие технические резервы" |
| катастроф, резерва колебаний | |
| убыточности и фонд | |
| предупредительных мероприятий | |
| на конец отчетного периода | |
|-----------------------------------|-----------------------------|
| Начисление доли убытков по | 229 "Прочая краткосрочная |
| рискам, принятым в | дебиторская задолженность" |
| перестрахование | (2298 "Краткосрочная |
| | кредиторская задолженность |
| | по рискам, переданным в |
| | перестрахование") |
-------------------------------------------------------------------
Счет 715 "Расходы по страховой деятельности"корреспондирует по
кредиту со следующим счетом:
----------------------------------------------------------------
| Содержание хозяйственных операций | Дебет счетов |
|-----------------------------------|--------------------------|
| Отнесение накопленных расходов | 351 "Итоговый финансовый |
| по страховой деятельности в конце | результат" |
| отчетного года на финансовый | |
| результат | |
----------------------------------------------------------------
Текст подготовлен с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Приказ Министерства финансов ПМР от 29.06.09) на основе следующих нормативных актов:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 21.09.09 N 222 (САЗ 09-40).