BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА РАСЧЕТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ ПРИОСТАНОВКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
30 марта 2011 г.
N 59
(САЗ 11-16)
Согласован:
Министерство экономики
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 21 апреля 2011 г.
Регистрационный N 5604
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 2 августа 2002 года N 180-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 5 августа 2002 года N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32); от 28 сентября 2002 года N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39); от 31 октября 2002 года N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44); от 8 апреля 2003 года N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15); от 26 сентября 2003 года N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39); от 25 сентября 2004 года N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 29 декабря 2004 года N 510-ЗИД-III (САЗ 05-01); от 14 февраля 2005 года N 536-ЗД-III (САЗ 05-08); от 12 мая 2005 года N 567-ЗИ-III (САЗ 05-20); от 30 июня 2005 года N 588-ЗД-III (САЗ 05-27); от 9 августа 2005 года N 622-ЗД-III (САЗ 05-33); от 29 сентября 2005 года N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40); от 30 июня 2006 года N 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27); от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года N 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 30 ноября 2006 года N 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49); от 19 января 2007 года N 162-ЗИ-IV (САЗ 07-04); от 17 июля 2007 года N 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30); от 26 сентября 2007 года N 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года N 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 15 апреля 2008 года N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15); от 26 сентября 2008 года N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38); от 26 сентября 2008 года N 542-ЗД-IV (САЗ 08-38); от 14 января 2009 года N 644-ЗД-IV (САЗ 09-3); 26 января 2009 года N 657-ЗД-IV (САЗ 09-5); 24 марта 2009 года N 691-ЗД-IV (САЗ 09-13), от 23 сентября 2009 года N 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39), от 23 ноября 2009 года N 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48), от 11 декабря 2009 года N 911-ЗД-IV (САЗ 09-50); от 23 сентября 2010 года N 165-ЗД-IV (САЗ 10-38); от 27 сентября 2010 года N 168-ЗД-IV (САЗ 10-39); от 11 октября 2010 года N 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41), от 24 марта 2011 года N 18-ЗД-V (САЗ 11-12), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года N 344-З "О едином социальном налоге" (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 22 июня 2001 года N 24-ЗД-III (газета "Приднестровье" N 121 (1631) от 3 июля 2001 года); от 28 декабря 2001 года N 81-ЗИД-III (САЗ 01-53); от 1 августа 2002 года N 172-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 7 августа 2002 года N 185-ЗИД-III (САЗ 02-32); от 28 сентября 2002 года N 195-ЗИД-III (САЗ 02-39); от 3 января 2003 года N 222-ЗИД-III (САЗ 03-1); от 12 февраля 2003 года N 241-ЗД-III (САЗ 03-7); от 16 июля 2003 года N 310-ЗИ-III (САЗ 03-29); от 28 июля 2003 года N 314-ЗИ-III (САЗ 03-31); от 26 сентября 2003 года N 334-ЗИД-III (САЗ 03-39); от 27 ноября 2003 года N 361-ЗИД-III (САЗ 03-48); от 16 июня 2004 года N 428-ЗИ-III (САЗ 04-25); от 25 сентября 2004 года N 470-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 25 сентября 2004 года N 471-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 15 ноября 2004 года N 493-ЗИД-III (САЗ 04-47); от 10 февраля 2005 года N 531-ЗИ-III (САЗ 05-7); от 16 мая 2005 года N 569-ЗИ-III (САЗ 05-21); от 9 августа 2005 года N 619-ЗИ-III (САЗ 05-33); от 29 сентября 2005 года N 628-ЗИД-III (САЗ 05-40); от 20 декабря 2005 года N 710-ЗИ-III (САЗ 05-52); от 10 марта 2006 года N 9-ЗИД-IV (САЗ 06-11); от 12 июня 2006 года N 41-ЗД-IV (САЗ 06-25); от 14 июня 2006 года N 44-ЗД-IV (САЗ 06-25); от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 19 января 2007 года N 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4); от 22 января 2007 года N 170-ЗИД-IV (САЗ 07-5); от 5 марта 2007 года N 183-ЗИ-IV (САЗ 07-11); от 31 июля 2007 года N 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32); от 27 сентября 2007 года N 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года N 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года N 314-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 3 марта 2008 года N 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9); от 3 марта 2008 года N 409-ЗД-IV (САЗ 08-9); от 8 июля 2008 года N 493-ЗИД-IV (САЗ 08-27); от 14 января 2009 года N 645-ЗД-IV (САЗ 09-3); от 23 марта 2009 года N 679-ЗИ-IV (САЗ 09-13); от 23 марта 2009 года N 688-ЗД-IV (САЗ 09-13); от 3 ноября 2009 года N 898-ЗИ-IV (САЗ 09-45); от 14 декабря 2009 года N 917-ЗИД-IV (САЗ 09-51); от 7 июня 2010 года N 96-З-IV (САЗ 10-23); от 24 сентября 2010 года N 167-ЗД-IV (САЗ 10-38); от 11 октября 2010 года N 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41); от 22 ноября 2010 года N 229-ЗИД-IV (САЗ 10-47), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 8 декабря 2010 года N 242-З-IV "О республиканском бюджете на 2011 год" (САЗ 10-49) с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 марта 2011 года N 22-ЗИД-V (САЗ 11-13) приказываю:
1. Утвердить порядок расчета подоходного налога с физических лиц и единого социального налога организациями в случае временной приостановки деятельности организации согласно Приложению к настоящему Приказу.
2. Направить настоящий Приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Приднестровской Молдавской Республики.
3. Настоящий Приказ вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования, и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.
И. МОЛОКАНОВА
МИНИСТР
г. Тирасполь
30 марта 2011 г.
N 59
Приложение
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 30 марта 2011 года N 59
Порядок расчета подоходного налога с физических лиц
и единого социального налога организациями в случае
временной приостановки деятельности организации
Статьями 12 и 13 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 8 декабря 2010 года N 242-З-IV "О республиканском бюджете на 2011 год" (САЗ 10-49) с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 марта 2011 года N 22-ЗИД-V (САЗ 11-13), установлено, что в 2011 году во изменение норм:
а) статьи 26-1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 2 августа 2002 года N 180-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 5 августа 2002 года N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 31 октября 2002 года N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44), от 8 апреля 2003 года N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15), от 26 сентября 2003 года N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39), от 25 сентября 2004 года N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 29 декабря 2004 года N 510-ЗИД-III (САЗ 05-1), от 14 февраля 2005 года N 536-ЗД-III (САЗ 05-8), от 12 мая 2005 года N 567-ЗИ-III (САЗ 05-20), от 30 июня 2005 года N 588-ЗД-III (САЗ 05-27), от 9 августа 2005 года N 622-ЗД-III (САЗ 05-33), от 29 сентября 2005 года N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40), от 30 июня 2006 года N 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27), от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года N 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 30 ноября 2006 года N 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49), от 19 января 2007 года N 162-ЗИ-IV (САЗ 07-4), от 17 июля 2007 года N 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30), от 26 сентября 2007 года N 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 15 апреля 2008 года N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15), от 26 сентября 2008 года N 542-ЗД-IV (САЗ 08-38), от 26 сентября 2008 года N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38), от 14 января 2009 года N 644-ЗД-IV (САЗ 09-3), от 26 января 2009 года N 657-ЗД-IV (САЗ 09-5), от 24 марта 2009 года N 691-ЗД-IV (САЗ 09-13), от 23 сентября 2009 года N 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39), от 23 ноября 2009 года N 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48), от 11 декабря 2009 года N 911-ЗД-IV (САЗ 09-50), от 23 сентября 2010 года N 165-ЗД-IV (САЗ 10-38), от 27 сентября 2010 года N 168-ЗД-IV (САЗ 10-39), от 11 октября 2010 года N 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41), от 24 марта 2011 года N 18-ЗД-V (САЗ 11-12), при оплате организациями своим работникам времени простоя в случае временной приостановки деятельности организации или ее структурного подразделения стандартный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц, предусмотренный подпунктами а) и б) пункта 1 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О подоходном налоге с физических лиц", устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление предусмотренных настоящей статьей выплат, в расчете на каждого работника организации в месяц;
б) Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года N 344-З "О едином социальном налоге" (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 22 июня 2001 года N 24-ЗД-III (газета "Приднестровье" N 121 (1631) от 3 июля 2001 года); от 28 декабря 2001 года N 81-ЗИД-III (САЗ 01-53); от 1 августа 2002 года N 172-ЗИД-III (САЗ 02-31); от 7 августа 2002 года N 185-ЗИД-III (САЗ 02-32); от 28 сентября 2002 года N 195-ЗИД-III (САЗ 02-39); от 3 января 2003 года N 222-ЗИД-III (САЗ 03-1); от 12 февраля 2003 года N 241-ЗД-III (САЗ 03-7); от 16 июля 2003 года N 310-ЗИ-III (САЗ 03-29); от 28 июля 2003 года N 314-ЗИ-III (САЗ 03-31); от 26 сентября 2003 года N 334-ЗИД-III (САЗ 03-39); от 27 ноября 2003 года N 361-ЗИД-III (САЗ 03-48); от 16 июня 2004 года N 428-ЗИ-III (САЗ 04-25); от 25 сентября 2004 года N 470-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 25 сентября 2004 года N 471-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 15 ноября 2004 года N 493-ЗИД-III (САЗ 04-47); от 10 февраля 2005 года N 531-ЗИ-III (САЗ 05-7); от 16 мая 2005 года N 569-ЗИ-III (САЗ 05-21); от 9 августа 2005 года N 619-ЗИ-III (САЗ 05-33); от 29 сентября 2005 года N 628-ЗИД-III (САЗ 05-40); от 20 декабря 2005 года N 710-ЗИ-III (САЗ 05-52); от 10 марта 2006 года N 9-ЗИД-IV (САЗ 06-11); от 12 июня 2006 года N 41-ЗД-IV (САЗ 06-25); от 14 июня 2006 года N 44-ЗД-IV (САЗ 06-25); от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 19 января 2007 года N 160-ЗИД-IV (САЗ 07-4); от 22 января 2007 года N 170-ЗИД-IV (САЗ 07-5); от 5 марта 2007 года N 183-ЗИ-IV (САЗ 07-11); от 31 июля 2007 года N 269-ЗИД-IV (САЗ 07-32); от 27 сентября 2007 года N 300-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года N 301-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 27 сентября 2007 года N 314-ЗИ-IV (САЗ 07-40); от 3 марта 2008 года N 408-ЗИД-IV (САЗ 08-9); от 3 марта 2008 года N 409-ЗД-IV (САЗ 08-9); от 8 июля 2008 года N 493-ЗИД-IV (САЗ 08-27); от 14 января 2009 года N 645-ЗД-IV (САЗ 09-3); от 23 марта 2009 года N 679-ЗИ-IV (САЗ 09-13); от 23 марта 2009 года N 688-ЗД-IV (САЗ 09-13), от 3 ноября 2009 года N 898-ЗИ-IV (САЗ 09-45), от 14 декабря 2009 года N 917-ЗИД-IV (САЗ 09-51); от 7 июня 2010 года N 96-З-IV (САЗ 10-23); от 24 сентября 2010 года N 167-ЗД-IV (САЗ 10-38); от 11 октября 2010 года N 192-ЗИД-IV (САЗ 10-41); от 22 ноября 2010 года N 229-ЗИД-IV (САЗ 10-47), суммы оплаты организациями своим работникам времени простоя в случае временной приостановки деятельности организации или ее структурного подразделения не подлежат налогообложению единым социальным налогом в пределах размера прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление оговоренных настоящей статьей выплат, в расчете на каждого работника в месяц.
В случае если в течение отчетного месяца организация находится в режиме временной приостановки своей работы или своего структурного подразделения и в режиме обычного рабочего времени, расчет подоходного налога с учетом предоставления стандартного налогового вычета и единого социального налога производится в следующем порядке:
а) размер стандартного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц рассчитывается пропорционально времени простоя и фактически отработанному времени в соответствии с Приказами руководителя организации, с учетом дней отдыха, приходящихся на указанные периоды.
Например:
Исходные данные:
1. Начисленная заработная плата за январь 2011 года-1 621,4руб. в том числе:
а) оплата времени простоя - 329,3 руб.;
б) оплата за фактически отработанное время - 1 292,1 руб.
2. Количество календарных дней месяца - 31 день.
3. В соответствии с Приказом руководителя организации:
а) плановое количество рабочих дней в январе в соответствии режимом рабочего времени установленным в организации - 16 дней;
б) время простоя - с 17 января по 21 января - 5 дней;
в) дата начала работы после простоя - 24 января.
4. Величина прожиточного минимума в среднем на душу населения за декабрь 2010 года - 977,70 руб.
5. Налоговый вычет 90 РУ МЗП * 6,65 = 598,5 руб.
6. Ставка подоходного налога - 15%
7. Размер отчислений в Государственный пенсионный фонд - 2%
Расчет количества календарных дней, которое следует применять при расчете стандартного налогового вычета по подоходному налогу с физических лиц:
а) предоставляемого на сумму оплаты времени простоя:
5 дней простоя + 2 выходных дня = 7 календарных дней;
б) предоставляемого на сумму оплаты труда за фактически отработанное время с 10 января по 16 января, с 24 января по 31 января:
5 рабочих дней + 6 рабочих дней + 4 нерабочих праздничных дня + 8 выходных дней + 1 дополнительный выходной день = 24 календарных дня
Расчет подоходного налога
1. Подоходный налог за время простоя:
а) стандартный налоговый вычет, приходящийся на сумму оплаты
времени простоя:
977,70 : 31 * 7 = 220,77 руб.
б) сумма подоходного налога с оплаты времени простоя:
(329,3 - 2% - 220,77) * 15% = 15,29 руб.
2. Подоходный налог за фактически отработанное время:
а) стандартный налоговый вычет, приходящийся на сумму оплаты
труда за фактически отработанное время:
598,5 : 31 * 24 = 463,35 руб.
б) сумма подоходного налога с оплаты труда за фактически
отработанное время:
(1 292,1 - 2% - 463,35) * 15% = 120,44 руб.
3. Итого сумма подоходного налога, подлежащая начислению за
январь:
15,29 + 120,44 = 135,73 руб.
б) расчет суммы дохода, необлагаемого единым социальным налогом,
производится в аналогичном порядке.
Например:
Расчет суммы дохода, необлагаемого единым социальным налогом:
977,70 : 31 * 7 = 220,77 руб.
Сумма дохода, облагаемого единым социальным налогом:
1 292,1 + (329,3 - 220,77) = 1 292,1 + 108,53 руб. = 1 400,63
руб.