BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
"О ПОРЯДКЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ СОВОКУПНОГО
ГОДОВОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
30 августа 2010 г.
N 155
(САЗ 10-38)
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 24 сентября 2010 г.
Регистрационный N 5391
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 2 августа 2002 года N 180-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 5 августа 2002 года N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 31 октября 2002 года N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44), от 8 апреля 2003 года N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15), от 26 сентября 2003 года N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39), от 25 сентября 2004 года N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 29 декабря 2004 года N 510-ЗИД-III (САЗ 05-1), от 14 февраля 2005 года N 536-ЗД-III (САЗ 05-8), от 12 мая 2005 года N 567-ЗИ-III (САЗ 05-20), от 30 июня 2005 года N 588-ЗД-III (САЗ 05-27), от 9 августа 2005 года N 622-ЗД-III (САЗ 05-33), от 29 сентября 2005 года N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40), от 30 июня 2006 года N 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27), от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года N 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 30 ноября 2006 года N 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49), от 19 января 2007 года N 162-ЗИ-IV (САЗ 07-4), от 17 июля 2007 года N 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30), от 26 сентября 2007 года N 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 15 апреля 2008 года N 445-ЗИД-IV (САЗ 08-15), от 26 сентября 2008 года N 546-ЗИД-IV (САЗ 08-38), от 26 сентября 2008 года N 542-ЗД-IV (САЗ 08-38), от 14 января 2009 года N 644-ЗД-IV (САЗ 09-3), от 26 января 2009 года N 657-ЗД-IV (САЗ 09-5), от 24 марта 2009 года N 691-ЗД-IV (САЗ 09-13), от 23 сентября 2009 года N 863-ЗИ-IV (САЗ 09-39), от 23 ноября 2009 года N 905-ЗИД-IV (САЗ 09-48), от 11 декабря 2009 года N 911-ЗД-IV, и Законом Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года N 557-З-IV "Об индивидуальном предпринимательском патенте" (САЗ 08-38) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 15 мая 2009 года N 755-ЗД-IV (САЗ 09-20), от 4 августа 2009 года N 824-ЗД-IV (САЗ 09-32), от 12 августа 2009 года N 845-ЗИД-IV (САЗ 09-33), от 13 августа 2009 года N 846-ЗД-IV (САЗ 09-33), от 21 октября 2009 года N 891-ЗД-IV (САЗ 09-43), от 30 октября 2009 года N 897-ЗИД-IV (САЗ 09-44), от 7 июня 2010 года N 96-З-IV (САЗ 10-23), от 22 июля 2010 года N 143-ЗИ-IV (САЗ 10-29), приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами" согласно Приложению к настоящему Приказу.
2. Считать утратившими силу Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 5 декабря 2007 года N 354 "Об утверждении Инструкции "О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами" (рег. N 4232 от 11 января 2008 года) (САЗ 08-1) с дополнением, внесенным Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 19 декабря 2008 года N 245 (рег. N 4679 от 14 января 2009 года) (САЗ 09-3).
3. Настоящий Приказ вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникающие в связи декларированием доходов, полученных физическими лицами в 2010 году.
И. МОЛОКАНОВА
МИНИСТР
г. Тирасполь
30 августа 2010 г.
N 155
Приложение
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 30 августа 2010 г. N 155
ИНСТРУКЦИЯ
О порядке декларирования совокупного
годового дохода физическими лицами
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Декларирование совокупного годового дохода в обязательном порядке производят:
а) физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица), с доходов которых в налоговом периоде удержан подоходный налог и годовой доход которых, превышает законодательно установленный предел;
б) физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, с которых не был удержан подоходный налог, в том числе:
1) физические лица, осуществившие в отчетном периоде отчуждение имущества, принадлежащего им на праве собственности, либо получившие имущество в порядке дарения и не обратившиеся в течение отчетного периода в налоговые органы по вопросу исчисления подоходного налога;
2) физические лица - налоговые резиденты Приднестровской Молдавской Республики, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Приднестровской Молдавской Республики;
в) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, а также иным доходам, полученным в отчетном периоде.
При этом для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица доходом является выручка в денежной и натуральной форме, полученная как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами от реализации продукции, товаров (работ, услуг).
г) физические лица, осуществляющие нотариальную деятельность, независимо от суммы полученного дохода.
Иные физические лица имеют право предоставлять в добровольном порядке налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Декларации о доходах (далее - декларация) физические лица подают по форме согласно Приложению N 1 к настоящей Инструкции.
2. Декларация представляется в территориальную налоговую инспекцию по месту постоянного жительства налогоплательщика не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Декларация предоставляется непосредственно самим физическим лицом либо доверенным лицом на основании доверенности в порядке, установленном действующим гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Индивидуальные предприниматели, заключившие договор о совместной деятельности, а также осуществляющие деятельность в форме семейного предпринимательства, представляют в налоговые органы налоговую декларацию одновременно. При этом дополнительно к общей книге учета хозяйственных операций подлежит предоставлению в налоговые органы договор о совместной деятельности. Лица, осуществляющие деятельность в форме семейного предпринимательства, в случае внесения в течение отчетного периода изменений в ранее представленное в налоговые органы соглашение о создании семейного предпринимательства предоставляют нотариально заверенную копию документа, подтверждающего внесение таких изменений.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, заключившие договор о совместной деятельности, а также осуществляющие деятельность в форме семейного предпринимательства, одновременно с декларацией представляют в налоговые органы документы, подтверждающие общие доходы и расходы участников договора.
Организации вправе представлять декларации по налогоплательщикам, состоящим в их штате на постоянной основе. Доходы, полученные данными работниками от иных источников выплат, отражаются в декларации самим налогоплательщиком.
Непредставление декларации физическим лицом в указанный срок понимается как заявление налогоплательщика о непревышении суммы полученного годового дохода указанных пределов и об уплате подоходного налога в полном объеме.
При прекращении в течение календарного года деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, лицами, для которых в обязательном порядке предусмотрено предоставление декларации, и выезде этих лиц за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства, декларация о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, предоставляется налогоплательщиком либо доверенным лицом не позднее, чем за 7 дней до выезда за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства.
При этом физическое лицо обязано предоставить декларацию для исчисления подоходного налога в случае, если его доход, полученный в текущем году, превышает величину, определенную путем деления установленного предела годового дохода на 12 и умножения на количество полных месяцев пребывания физического лица на территории Приднестровской Молдавской Республики в текущем году, а также в случае получения доходов за период пребывания физического лица на территории Приднестровской Молдавской Республики в текущем году, с которых не был удержан подоходный налог.
Основанием для определения суммы дохода при предоставлении декларации является справка о фактически полученном физическим лицом доходе за период его пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, выданная работодателем, либо иные документы, подтверждающие факт получения физическим лицом дохода от юридических и (или) физических лиц (копии заключенных договоров гражданско-правового характера, выписка из банка, расчетные, платежные документы, имеющиеся в распоряжении налогоплательщика, а также иные аналогичные документы).
В случае получения дохода в результате осуществления работ, оказания услуг физическим лицом без оформления соответствующих договоров, сумма дохода носит заявительный характер без предоставления подтверждающих документов. При этом ответственность за подлинность, а также полноту предоставленных сведений несет налогоплательщик.
Порядок, предусмотренный абзацами пятым - девятым данного пункта не распространяется на индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.
В случае прекращения в течение календарного года индивидуальной предпринимательской деятельности и выезде за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства, предприниматели без образования юридического лица предоставляют декларацию о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, независимо от суммы полученного дохода.
3. Для исполнения возложенных законодательством обязанностей физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, должны обратиться за бланком декларации в территориальные налоговые инспекции по месту жительства либо в бухгалтерию организации, в штате которой работник состоит на постоянной основе. При этом организации, в штате которых работник состоит на постоянной основе, обеспечиваются бланками деклараций согласно представленному списку работников.
Плата за предоставление бланка декларации не взимается.
4. В декларации физические лица указывают все полученные ими в течение года доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному и не основному месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы уплаченного в течение года налога.
При этом физические лица, получающие государственные пособия, включая пенсии по возрасту, предоставляют декларацию в случае получения дополнительного дохода от иных источников выплаты.
5. В состав совокупного годового дохода включаются доходы в денежной, натуральной и иной форме, полученные как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами.
Организации обязаны выдавать физическим лицам справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога. Указанную справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации, представляемой ими в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства.
Сведения о доходах, полученных по месту основной и не основной работы, заполняются главными бухгалтерами организаций, являющихся источником выплаты таких доходов, в течение 5 дней со дня подачи налогоплательщиком декларации в бухгалтерию. Данные сведения заверяются подписью руководителя и печатью организации.
Территориальная налоговая инспекция в течение 30 дней с момента подачи декларации проверяет достоверность указанных в ней сведений.
При этом в целях правильного налогообложения налогоплательщик обязан предъявить налоговым органам все документы (их копии) и пояснения, связанные с исчислением налога, правом на льготы и уплатой налогов.
Решение, вынесенное территориальной налоговой инспекцией по сданной налогоплательщиком декларации, отраженное в пункте "5. По результатам проведения налоговым органом проверки декларации о доходах за 20__ г. Установлено:..." раздела III "Расчет суммы налога" декларации о доходах, доводится налоговой инспекцией до сведения налогоплательщиков, включая индивидуальных предпринимателей, в виде "уведомлений" по форме, согласно приложениям N 2, 3 к настоящей Инструкции. При необходимости, территориальная налоговая инспекция вправе включить в них необходимые дополнительные сведения. Данные уведомления вручаются лично налогоплательщику под роспись либо путем направления по почте (с уведомлением о получении). Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим помесячную выборку патента, возможно вручение уведомлений при очередном продлении срока действия патента.
В случае, если на момент вынесения территориальной налоговой инспекцией решения по сданной декларации, налогоплательщиком уплачены исчисленные по данной декларации суммы налогов в полном объеме, то уведомление данному лицу не направляется.
6. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации. Налогооблагаемой базой при исчислении налогов является подлежащая налогообложению сумма полученного годового дохода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которым в течение года налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, предоставляют вместе с декларацией заявление и документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, на основании которых сотрудник территориальной налоговой инспекции производит расчет (перерасчет) сумм налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику.
7. При обнаружении налогоплательщиком в поданной в территориальную налоговую инспекцию декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе в месячный срок, со дня подачи декларации внести дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения.
Если заявление о дополнении и изменении декларации предоставляется до истечения срока подачи декларации, она считается поданной в день подачи данного заявления.
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности за нарушение порядка декларирования годового дохода при условии, что указанное заявление было подано до момента, когда территориальная налоговая инспекция сообщила налогоплательщику об обнаружении обстоятельств неотражения или неполноты отражения сведений в представленной декларации.
Если заявление о дополнении и изменении декларации предоставляется после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности за нарушение порядка декларирования годового дохода, при условии, что указанное заявление налогоплательщик подал до момента, когда территориальная налоговая инспекция сообщила налогоплательщику об обнаружении обстоятельств неотражения или неполноты отражения сведений в представленной декларации, при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Доплата в бюджет налога производится на основании платежного извещения, вручаемого налогоплательщику территориальной налоговой инспекцией.
Возврат (зачет) из бюджета сумм излишне уплаченного налога осуществляется по заключению территориальной налоговой инспекции на основании заявления налогоплательщика в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Если налогоплательщик имеет основное место работы, то территориальная налоговая инспекция выдает данному налогоплательщику справку об излишне уплаченной сумме подоходного налога, подлежащей зачету в счет уплаты предстоящих платежей либо о необходимости внесения в бюджет суммы доначисленного подоходного налога. Данная справка подписывается начальником территориальной налоговой инспекции, заверяется печатью территориальной налоговой инспекции и передается через налогоплательщика для исполнения в организацию, являющуюся для него основным местом работы. Организация на основании полученной справки осуществляет зачет либо доначисление сумм подоходного налога по итогам декларирования, исходя из суммы дохода, получаемого налогоплательщиком в данной организации. При этом сумма доначисленного подоходного налога подлежит перечислению в бюджеты в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год, в котором производятся данные удержания.
В случае, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму заработной платы налогоплательщика, в связи с чем по основному месту работы налогоплательщика не представляется возможным произвести зачет сумм уплаченного налога по итогам декларирования на основании представленной справки территориальной налоговой инспекции, налогоплательщику необходимо обратиться в Министерство финансов Приднестровской Молдавской Республики.
8. За нарушение порядка декларирования годового дохода физические лица и предприниматели без образования юридического лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
2. ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ
9. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным или синим цветом, или с применением компьютерной техники.
Сотрудником территориальной налоговой инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа".
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью сотрудника территориальной налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.
При принятии деклараций территориальным налоговым инспекциям запрещается требовать от граждан указания в них дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
10. Форма декларации включает в себя три раздела, при заполнении которых необходимо руководствоваться порядком, предусмотренным пунктами 11-14 настоящей Инструкции.
11. Общий раздел декларации.
В данном разделе отражаются персональные данные о получателе дохода.
"Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер. При этом знак "N" не проставляется.
"проживающий по адресу" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.
"Наличие банковского счета" - заполняется только индивидуальными предпринимателями при наличии у них банковского счета.
12. Раздел I декларации "Доходы и удержанные в течение налогового периода суммы подоходного налога".
1) Пункт 1.1 декларации "Доходы, полученные от организаций и иных работодателей и удержанные суммы подоходного налога".
В таблице данного пункта указываются все доходы, полученные по основному и не основному месту работы (указываются доходы, отражаемые в налоговой карточке) в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат, доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды и других доходов.
Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Если в течение отчетного года (в результате увольнения либо по иным причинам) было несколько мест основной работы, то в декларации указывается каждое из них.
Основным местом работы считается организация, где ведется трудовая книжка работника.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании данных, отраженных в налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей налоговой карточки.
В итоговых полях отражаются соответственно общие суммы дохода, полученного гражданином в течение года от всех источников дохода, и исчисленного подоходного налога.
2) Пункт 1.2 декларации "Доходы, которые в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53), частично включаются в совокупный облагаемый доход".
В таблице пункта 1.2 отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты, указанных в таблице пункта 1.1, частично не включенные в совокупный облагаемый доход в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики (материальная помощь, подарки, призы, все виды компенсационных выплат и другое).
3) Пункт 1.3 декларации "Доходы, которые в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53) полностью не включаются в совокупный облагаемый доход".
В таблице данного пункта отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты, указанных в таблице пункта 1.1 декларации, полностью не включенные в совокупный облагаемый доход в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. К таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, и другие выплаты, предусмотренные статьей 8 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53).
4) Пункт 1.4 декларации "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного государства, и уплаченные суммы подоходного налога".
В таблице этого пункта указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, такие как:
а) от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) договоров с иностранными работодателями;
б) от выполнения работ на основе договора, заключенного с организацией, образованной в соответствии с законодательством иностранного государства и зарегистрированной в общеустановленном порядке на территории Приднестровской Молдавской Республики, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно данной организацией;
в) доходы (рентные платежи, арендная плата и тому подобное), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Приднестровской Молдавской Республики;
г) дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Приднестровской Молдавской Республики;
д) другие доходы.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики для целей учета и отчетности, и действовавшему на дату получения дохода.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую центральным банком Приднестровской Молдавской Республики) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю, если такое соотношение установлено.
Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.
В колонке "сумма налога, уплаченная (удержанная) в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этой колонки производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.
В колонке "сумма подоходного налога, принимаемая к зачету в Приднестровской Молдавской Республики" указывается фактически уплаченная (удержанная) сумма налога, но не выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране по ставкам, действовавшим в Приднестровской Молдавской Республики в отчетном году.
5) Пункт 1.5 декларации "Доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, частной нотариальной деятельностью и суммы налогов, удержанные организациями в течение налогового периода".
В таблице данного пункта указываются виды предпринимательской деятельности, общая сумма полученного дохода по каждому виду деятельности, а также суммы подоходного налога, удержанные организациями в течение налогового периода. Колонка "сумма подоходного налога, удержанного организациями в течение налогового периода" заполняется только при наличии подтверждающего документа об удержании организацией суммы подоходного налога с выплаченной индивидуальному предпринимателю суммы дохода за сданный на реализацию товар (выполненную работу, оказанную услугу).
С целью определения порядка налогообложения доходов, полученных от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, в данном пункте отражается величина законодательно установленного необлагаемого дохода.
При этом если общая сумма полученного дохода меньше либо равна величине законодательно установленного необлагаемого дохода, то полученная индивидуальным предпринимателем сумма дохода не подлежит обложению подоходным налогом.
6) Пункт 1.6 декларации "Иные виды доходов и суммы налогов, удержанные налоговыми органами и организациями".
В таблице этого пункта указываются доходы, полученные:
а) от реализации имущества, находившегося в личной собственности налогоплательщика, имущественные вычеты, предоставленные при совершении сделок купли - продажи имущества;
б) в порядке дарения, предоставленные суммы льгот по сделкам дарения;
в) сумма подоходного налога, удержанная территориальными налоговыми инспекциями и организациями.
Также в таблице данного пункта указываются доходы, полученные от сумм авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также сумма подоходного налога, удержанная организациями с данных выплат. При этом данные виды доходов отражаются в случае, если их выплата осуществлялась организациями, не являющимися основным местом работы для налогоплательщиков, по которым налоговая карточка данным работодателем не ведется.
13. Раздел II декларации "Расчет облагаемого дохода".
1) Пункт 1 "Расчет дохода, облагаемого подоходным налогом с учетом предоставляемых налоговых вычетов".
В таблице пункта 1 производится расчет облагаемого подоходным налогом дохода с учетом предоставления налоговых вычетов по видам, установленным действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Таблица заполняется физическими лицами, включая индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики.
В строке 1 таблицы пункта 1 указывается сумма совокупного налогооблагаемого дохода, в том числе с разбивкой по месяцам, отраженная в налоговой карточке.
Сумма дохода, превысившая 3 600 РУ МЗП за год (или 300 РУ МЗП в месяц при пересчете на количество месяцев действия предпринимательского патента в случае деятельности индивидуального предпринимателя менее календарного года, а также в случае осуществления частной нотариальной деятельности менее календарного года), полученного в налоговом периоде от предпринимательской деятельности, а также частной нотариальной деятельности, подлежит налогообложению.
При этом доход (выручка) подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.
Предоставление налоговых вычетов осуществляется в порядке, определенном действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Учитывая то, что доходы (выручка) индивидуального предпринимателя формируется исходя из общей суммы понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, расчет профессионального вычета в размере установленного предела необходимо производить в следующем порядке:
------------------------------------------------------------------
| Сумма дохода (выручки) | 100 000 руб. |
|-------------------------------------|--------------------------|
| Сумма законодательно установленного | 23 940 руб. |
| необлагаемого дохода (3 600 РУ МЗП) | (при РУ МЗП = 6,65 руб. |
| | 3 600 РУ МЗП * 6,65 руб. |
| | = 23 940 руб.) |
| Размер профессионального вычета | 70 %* |
------------------------------------------------------------------
100 000 руб. * 70% = 70 000 руб. (общие затраты)
23 940 руб. * 70% = 16 758 руб. (затраты, приходящееся на сумму законодательно установленного необлагаемого дохода)
70 000 руб. - 16 758 руб. = 53 242 руб. (сумма профессионального вычета)
либо по упрощенной схеме:
100 000 руб. - 23 940 руб. = 76 060 руб.
76 060 руб. * 70% = 53 242 руб.
Таким образом, сумма профессионального вычета составила 53 242
руб.
В случае подтверждения фактически произведенных расходов и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, расчет производится в аналогичном порядке:
------------------------------------------------------------------
| Сумма дохода (выручки) | 100 000 руб. |
|-------------------------------------|--------------------------|
| Сумма законодательно установленного | 23 940 руб. |
| необлагаемого дохода (3 600 РУ МЗП) | (при РУ МЗП = 6,65 руб. |
| | 3 600 РУ МЗП * 6,65 руб. |
| | = 23 940 руб.) |
| Сумма фактически произведенных | 76 000 руб. = 76% |
| расходов | от суммы полученного |
| | дохода (выручки) |
------------------------------------------------------------------
100 000 руб. * 76% = 76 000 руб. (общие затраты)
_____________________________
* В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О
подоходном налоге с физических лиц", в случае отсутствия
документального подтверждения фактических расходов индивидуального
предпринимателя налоговая база определяется в размере 30 процентов от
полученного дохода (выручки), таким образом, размер профессионального
вычета составляет 70 процентов. 23 940 руб. * 76% = 18 194,4 руб. (затраты, приходящееся на сумму законодательно установленного необлагаемого дохода)
76 000 руб. - 18 194,4 руб. = 57 805,6 руб. (сумма профессионального вычета)
Таким образом, сумма профессионального вычета составила 57 805,6 руб.
Предоставленные в течение года налоговые вычеты отражаются в соответствующих строках 5-8 таблицы данного пункта на основании сведений, указанных в налоговой карточке, отчетов организаций.
Если в течение года полученная сумма дохода была меньше установленного законодательством размера налогового вычета, то для целей налогообложения учитывается сумма налогового вычета в пределах фактически полученного дохода, то есть в случае, если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.
Физическим лицам, включая предпринимателей без образования юридического лица, которым в течение года налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, сотрудником территориальной налоговой инспекции на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов, производится расчет (перерасчет) сумм налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику.
б) Пункт 2 "Расчет дохода, облагаемого единым социальным налогом".
В таблице этого пункта производится расчет дохода облагаемого единым социальным налогом.
Таблица заполняется индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, частными нотариусами.
В строке 1 таблицы указывается сумма совокупного полученного дохода (выручки), в том числе с разбивкой по месяцам, отраженная в колонке 4 пункта 1.5 раздела I.
При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.
14. Раздел III декларации "Расчет суммы налога".
Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих разделов декларации.
а) Пункт 1. Предусматривает расчет суммы подоходного налога.
В строке 1 таблицы указывается итоговая сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, отраженная в строках 1.1, 1.2 данной таблицы.
При этом в строку 1.1 переносится итоговое значение строки 10а, таблицы пункта 1 раздела II; в строку 1.2 - итоговое значение строки 10б таблицы пункта 1 раздела II.
В строке 2 отражается общая сумма налога, исчисленная в строках 2.1, 2.2 полученная путем перемножения суммы дохода, подлежащего налогообложению на соответствующую ставку налога.
В строке 3 отражается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в течение года, которая получается путем суммирования итоговых значений колонки 9 таблицы пункта 1.1 раздела I, колонки 7 таблицы пункта 1.4 раздела I, колонки 5 таблицы пункта 1.5 раздела I и колонок 10 (11) таблицы пункта 1.6 раздела I.
Далее из значения строки 2 следует вычесть значение строки 3. В случае, если получится положительная разница, то она отражается в строке 4, отрицательный же результат подлежит отражению в строке 4.1.
б) Пункт 2. Предусматривает расчет суммы социального налога для предпринимателей без образования юридического лица и частных нотариусов.
Таблица данного пункта заполняется предпринимателями без образования юридического лица и частными нотариусами.
Значения строк таблицы заполняются на основании итоговых значений соответствующих разделов декларации.
Приложение N 1
к Инструкции "О порядке
декларирования совокупного
дохода физического лица"
В территориальную налоговую инспекцию по
________________________________________
(указывается наименование инспекции
по месту жительства)
ДЕКЛАРАЦИЯ
О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ
В 20___ ГОДУ
Декларацию подал______________________________________________________
(Фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу:________________________________________________
(Почтовый индекс, полный адрес)
Имею документ, удостоверяющий личность________________________________
(Вид документа)
серия_____номер_____, выдан___________________________________________
(кем и когда)
Дата рождения___________________Место рождения________________________
______________________________________________________________________
Телефоны: дом. N_______________ раб. N_____________
Статус_________________________(резидент, нерезидент)
Гражданство___________________________________________________________
(гражданин ПМР, иностранный гражданин, лицо без гражданства)Наличие банковского счета (заполняется индивидуальными предпринимателями):
______________________________ ______________________________
(Наименование банка) (N счета)
Раздел I. ДОХОДЫ И УДЕРЖАННЫЕ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА СУММЫ
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
1.1 Доходы, полученные от организаций и иных работодателей и
удержанные суммы подоходного налога:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Наименование | За какой | Сумма | Сумма облагаемого | Сумма |
| п/п | организации | вида дохода | период | совокупного | совокупного годового | удержанного |
| | или иного | (код дохода) | получен | годового | дохода (к.5 - итоговая | подоходного |
| | работодателя, | | доход | дохода | сумма (к.6 п.1.2 + | налога |
| | выплатившего | | | | к.5 п.1.3)) | |
| | доход | | | | | |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------------------------|-------------------------|
| | | | | | Всего | по | по | Всего | по | по |
| | | | | | | ставке | ставке | | ставке | ставке |
| | | | | | | 15% | _____% | | 15% | ____% |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------|--------|--------|-------|--------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------|--------|--------|-------|--------|--------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------|--------|--------|-------|--------|--------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------|--------|--------|-------|--------|--------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------|--------|--------|-------|--------|--------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------|--------|--------|-------|--------|--------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|---------------|--------------|----------|-------------|-------|--------|--------|-------|--------|--------|
| | Итого: | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.2. Доходы, которые в соответствии с Законом от 28 декабря 2001 года
N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53),
частично включаются в совокупный облагаемый доход:
------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Вид | Код | За какой | Сумма | Сумма | Сумма, включенная |
| п/п | источника | дохода | дохода | период | дохода | необлагаемого | в совокупный, |
| | выплаты | | | получен | | дохода | налогооблагаемый |
| | дохода | | | доход | | | годовой доход |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------|---------------|-------------------|
| | Итого: | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
1.3 Доходы, которые в соответствии с Законом от 28 декабря 2001 года
N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53),
полностью не включаются в совокупный облагаемый доход:
------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Вид | Код | За какой | Сумма дохода |
| п/п | источника | дохода | дохода | период | |
| | выплаты | | | получен | |
| | дохода | | | доход | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------------|
| | | | | | |
|-----|--------------|--------|--------|----------|--------------|
| | | Итого: | | | |
------------------------------------------------------------------
1.4 Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного
государства и уплаченные суммы подоходного налога:
------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Дата | Сумма полученного | Сумма налога, | Сумма |
| страны, в | получения | дохода | уплаченная | подоходного |
| которой | дохода | | (удержанная) в | налога, |
| получен доход | | | иностранном | принимаемая к |
| (город, название | | | государстве | зачету в ПМР |
| организации, | |--------------------------|--------------------------| |
| выплачивающей | | в иностранной | в рублях | в иностранной | в рублях | |
| доход) | | валюте | ПМР | валюте | ПМР | |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| | | | | | | |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| | | | | | | |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| | | | | | | |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| | | | | | | |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| | | | | | | |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| | | | | | | |
|------------------|-----------|---------------|----------|---------------|----------|---------------|
| Итого: | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.5 Доходы, полученные от занятия индивидуальной предпринимательской
деятельностью, частной нотариальной деятельностью и суммы налогов,
удержанные организациями в течение налогового периода:
----------------------------------------------------------------------
| N | Вид | За какой | Сумма дохода | Сумма подоходного |
| п/п | деятельности | период | (выручки) | налога, удержанного |
| | | получен | | организациями в |
| | | доход | | течение налогового |
| | | | | периода |
|-----|--------------|----------|--------------|---------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----|--------------|----------|--------------|---------------------|
| | | | | |
|-----|--------------|----------|--------------|---------------------|
| | | | | |
|-----|--------------|----------|--------------|---------------------|
| | Итого: | | | |
----------------------------------------------------------------------
1.6 Иные виды доходов и суммы налогов, удержанные налоговыми органами
и организациями:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Вид | За | Сумма | Сумма | Сумма | Сумма | Сумма | Сумма |
| п/п | организации, | дохода | какой | дохода | предостав | предостав | налогооблагаемого | подоходного | подоходн |
| | учреждения, | | период | | имуществ | льгот по | дохода | налога, | налога, |
| | выплатившего | | получен | | вычетов | сделкам |-----------------------| удержанного | удержанн |
| | доход | | доход | | | дарения | для сд | для | налоговыми | организац |
| | | | | | | | купли- | сделок | органами | |
| | | | | | | | продаж | дарения | | |
| | | | | | | | (к.5-к.6) | (к.5-к.7) | | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| | | | | | | | | | | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|-----------|-----------|-----------|-----------|-------------|-----------|
| | Итого: | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ II. РАСЧЕТ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА
1. Расчет дохода, облагаемого подоходным налогом с учетом
предоставляемых налоговых вычетов:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Источник | Месяц, в котором получен доход | Итог |
| | выплаты |---------------------------------------------------------------------------| |
| | дохода | Янв | Фев | Март | Апр | Май | Июнь | Июль | Авг | Сен | Окт | Нояб | Дек | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1. Сумма совокупного | | | | | | | | | | | | | | |
| дохода (выручки) по |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| видам источников выплаты | | | | | | | | | | | | | | |
| дохода*, в руб. |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | Всего: | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 2.Величина законодательно | | | | | | | | | | | | | | |
| установленного | | | | | | | | | | | | | | |
| необлагаемого дохода* | | | | | | | | | | | | | | |
| ________ РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 3.Сумма налогооблагаемого | | | | | | | | | | | | | | |
| дохода по видам | | | | | | | | | | | | | | |
| источников выплаты | | | | | | | | | | | | | | |
| дохода в руб., | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) сумма доходов, | Всего: | | | | | | | | | | | | | |
| облагаемых по ставке 15% |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) сумма доходов, | Всего: | | | | | | | | | | | | | |
| облагаемых по ставке __% |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 4.Суммы уплаченных | Всего: | | | | | | | | | | | | | |
| обязательных страховых | | | | | | | | | | | | | | |
| взносов, всего в руб., | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) с доходов, | | | | | | | | | | | | | | |
| облагаемых по ставке 15% |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) с доходов, | | | | | | | | | | | | | | |
| облагаемых по ставке ___% |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в) индивидуальными | | | | | | | | | | | | | | |
| предпринимателями | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 5.Профессиональные | | | | | | | | | | | | | | |
| вычеты всего: | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) в сумме фактически | | | | | | | | | | | | | | |
| произведенных и докум. | | | | | | | | | | | | | | |
| подтвержденных расходов | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) в пределах норм, | | | | | | | | | | | | | | |
| установленных законом | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 6.Стандартные вычеты | | | | | | | | | | | | | | |
| всего, в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| - предусм-ный п.п. а) п.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| ст.9 Закона ПМР | | | | | | | | | | | | | | |
| "О подоходном налоге с | | | | | | | | | | | | | | |
| физических лиц"; | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| - предусм-ный п.п. б) п.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| ст.9 Закона ПМР | | | | | | | | | | | | | | |
| "О подоходном налоге с | | | | | | | | | | | | | | |
| физических лиц"; | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| - предусм-ный п.п. в) п.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| ст.9 Закона ПМР | | | | | | | | | | | | | | |
| "О подоходном налоге с | | | | | | | | | | | | | | |
| физических лиц"; | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| - дополнительные |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| стандартные вычеты | | | | | | | | | | | | | | |
| |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 7.Социальные вычеты | | | | | | | | | | | | | | |
| всего, в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| а) в сумме, уплаченной за |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| обучение | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| б) в сумме, уплаченной за |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| лечение | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| в) в сумме, уплаченной за |----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| страхование | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| г) в размере 360 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 8.Имущественные вычеты | | | | | | | | | | | | | | |
| всего, в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) в сумме, полученной от | | | | | | | | | | | | | | |
| продажи имущ, трансп. | | | | | | | | | | | | | | |
| сред-в, находив в собств. | | | | | | | | | | | | | | |
| свыше 3-х лет | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) в сумме | | | | | | | | | | | | | | |
| до 10 000 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в) в сумме | | | | | | | | | | | | | | |
| до 2000 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| г) в сумме, полученной от | | | | | | | | | | | | | | |
| продажи иного имущ, | | | | | | | | | | | | | | |
| не превышающей 300 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| д) в сумме, израсход-ной | | | | | | | | | | | | | | |
| на новое стр-во, | | | | | | | | | | | | | | |
| либо приобретен. жилого | | | | | | | | | | | | | | |
| дома или квартиры на | | | | | | | | | | | | | | |
| тер-рии ПМР, не | | | | | | | | | | | | | | |
| превышающей 10 000 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 9. Общая сумма, | | | | | | | | | | | | | | |
| пред-ных вычетов всего: | | | | | | | | | | | | | | |
| (стр.4+стр.5+стр.6+стр.7) | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 10.Сумма дохода,подлеж. | | | | | | | | | | | | | | |
| налогооблож. с учетом | | | | | | | | | | | | | | |
| предоставл. вычетов | | | | | | | | | | | | | | |
| Всего: | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
| а) по ставке 15% | | | | | | | | | | | | | | |
| (стр.1а-стр.2а(3)-стр.8) | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) по ставке ____ % | | | | | | | | | | | | | | |
| (стр.1б-стр.2б) | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|----------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица 2. Расчет дохода, облагаемого единым социальным налогом:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Месяц, в котором получен доход |
| |----------------------------------------------------------------------------------|
| | Янв | Фев | Март | Апр | Май | Июнь | Июль | Авг | Сен | Окт | Нояб | Дек | Итог |
|---------------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|---------------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1.Сумма дохода (выручки) | | | | | | | | | | | | | |
| в руб.(итог к.4 п.1.5 | | | | | | | | | | | | | |
| разд I | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 2.Сумма уплаченных | | | | | | | | | | | | | |
| обязательных страховых | | | | | | | | | | | | | |
| взносов | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 3.Общая сумма расходов | | | | | | | | | | | | | |
| всего: | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) в сумме фактически | | | | | | | | | | | | | |
| произведенных и докум. | | | | | | | | | | | | | |
| подтвержденных расходов | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) в пределах норм, | | | | | | | | | | | | | |
| установленных Законом | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 4.Сумма налогооблагаемого | | | | | | | | | | | | | |
| дохода(стр.1-стр.2-стр.3) | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ III. РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА
1. Расчет суммы подоходного налога:
------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | По данным | По данным | Разница |
| стр. | | налогоплательщика | налогового органа | (+,-) |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 1. | Сумма совокупного годового | | | |
| | дохода, подлежащего | | | |
| | налогообложению. | | | |
| | Всего: (стр.1.1+стр.1.2) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| | в том числе: | | | |
| 1.1 | по ставке 15% (итог стр.10а | | | |
| | таблицы пункта 1 разд. II) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 1.2 | по ставке ___ % (итог стр. 10б | | | |
| | таблицы пункта 1 разд. II) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 2. | Общая сумма исчисленного | | | |
| | налога. Всего:(стр.2.1+стр.2.2) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| | в том числе: | | | |
| 2.1 | по ставке 15% (стр.1.1*15%) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 2.2 | по ставке___% (стр.1.2*ставка) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 3. | Уплаченный в течение года налог | | | |
| | (итог к.9 таблицы п.1.1 разд.I+итог | | | |
| | к.7 таблицы п. 1.4 разд. I+ | | | |
| | итог к.5 таблицы п.1.5 разд.I+ итог | | | |
| | к.10(11) таб. п.1.6 разд.I) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 4. | Налог, подлежащий: к доплате | | | |
| | (положительная разница между | | | |
| | стр.2 - стр.3) | | | |
|------|-------------------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 4.1 | Сумма переплаты | | | |
| | (отрицательная разница между | | | |
| | стр.2 - стр.3) | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Расчет суммы социального налога для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и частных нотариусов:
----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | По данным | По данным | Разница |
| стр. | | налогоплательщика | налогового органа | (+,-) |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 1. | Налогооблагаемая сумма | | | |
| | годового дохода (итог стр 4 | | | |
| | таблицы 2 разд. II) | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 2. | Ставка налога | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 3. | Общая сумма исчисленного | | | |
| | налога (стр.1 * стр.2) | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 3.1 | в том числе: | | | |
| | в Пенсионный фонд | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 3.2 | в Фонд содействия | | | |
| | занятости | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 4. | Льгота по уплате | | | |
| | единого социального налога | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 5. | Подлежит уплате с учетом | | | |
| | льготы | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 5.1 | в том числе: | | | |
| | в Пенсионный фонд | | | |
|------|-----------------------------|-------------------|-------------------|---------|
| 5.2 | в Фонд содействия | | | |
| | занятости | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
3. К декларации о доходах за 20__ год мною представлены
документы, необходимые для целей налогообложения согласно прилагаемому
перечню. Правильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю.
"__" _______________ 20__ г.___________(Подпись плательщика)
4. Настоящая декларация принята территориальной налоговой
инспекцией к рассмотрению
"__" ______________ 20__ г.___________ (Подпись сотрудника налоговой
инспекции)
5. Расчет составлен
"__" _______________ 20__ г.________ (Подпись сотрудника налоговой
инспекции)
По результатам проведения налоговым органом проверки декларации о
доходах за 20__ год установлено:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
"__" _______________ 20__ г.________ (Подпись сотрудника налоговой
инспекции) Приложение N 2
к Инструкции "О порядке
декларирования совокупного
дохода физического лица"
УВЕДОМЛЕНИЕ
о решении налоговых органов, вынесенном по результатам
проверки декларации о доходах за 20_ год
(об уплате доначисленных сумм налогов)
Согласно решению налоговых органов, вынесенному по результатам
проверки декларации о доходах за 20_ год,
гр._______________________________ (ФИО), проживающему по адресу:
_________________________________________, необходимо в срок до "____"
___________ 20__ года уплатить:
1. Подоходный налог:
1.1 в республиканский бюджет на счет
N___________________________код________________параграф_________;
1.2 в местный бюджет на счет
N___________________________код________________параграф_________; 2. Единый социальный налог:
2.1. Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской
Республики:
- наименование платежа __________________________________________
________________________________________________________________;
- N счета_________________________________________________; 2.2. Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики:
- наименование платежа __________________________________________
________________________________________________________________;
- N счета ______________________________________________. В случае неуплаты Вами налогов в указанные строки, материалы будут переданы для рассмотрения в суд.
"_____"_____________20__год Начальник налоговой инспекции (Подпись)
М.П.
С уведомлением ознакомлен
"______"_______________20__год (Подпись налогоплательщика)
Приложение N 3
к Инструкции "О порядке
декларирования совокупного
дохода физического лица"
УВЕДОМЛЕНИЕ
о решении налоговых органов, вынесенном по результатам
проверки декларации о доходах за 20_ год
(об излишне уплаченных суммах налогов)
Согласно решению налоговых органов, вынесенному по результатам
проверки декларации о доходах за 20_ год,
гр._______________________________ (ФИО), проживающим по адресу:
_________________________________________, излишне уплачены суммы в
размере:
1. По подоходному налогу:
1.1 в республиканский бюджет ________________;
1.2 в местный бюджет _________________;
2. По единому социальному налогу:
2.1. Государственный пенсионный фонд Приднестровской молдавской
Республики _________________;
2.2. Государственный фонд содействия занятости Приднестровской
Молдавской Республики ___________. Согласно поданного Вами заявления, данные суммы будут возвращены либо зачтены Вам в счет уплаты будущих платежей.
"_____"_____________20__год Начальник налоговой инспекции (Подпись)
М.П.
С уведомлением ознакомлен
"______"_______________20__год (Подпись налогоплательщика)