BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ"
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
18 января 2010 г.
N 9
(САЗ 10-5)
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 1 февраля 2010 г.
Регистрационный N 5137 В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 86-3ИД-III "О налоге на доходы организаций" (САЗ 01-53) с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 сентября 2002 года N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 7 марта 2003 года N 251-ЗИ-III (САЗ 03-10), от 11 июля 2003 года N 308-ЗИ-III (САЗ 03-28), от 31 июля 2003 года N 319-ЗИ-III (САЗ 03-31), от 26 сентября 2003 года N 337-ЗИД-III (САЗ 03-39), от 5 августа 2004 года N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32), от 25 сентября 2004 года N 469-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 25 сентября 2004 года N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 27 октября 2004 года N 483-ЗИД-III (САЗ 04-44), от 4 ноября 2004 года N 488-ЗИД-III (САЗ 04-45), от 10 февраля 2005 года N 532-ЗИД-III (САЗ 05-7), от 18 апреля 2005 года N 556-ЗИД-III (САЗ 05-17), от 11 мая 2005 года N 565-ЗД-III (САЗ 05-20), от 17 июня 2005 года N 578-ЗИД-III (САЗ 05-25), от 29 сентября 2005 года N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40), от 20 октября 2005 года N 646-ЗД-III (САЗ 05-43), от 21 февраля 2006 года N 3-ЗИ-IV (САЗ 06-9), от 23 марта 2006 года N 16-ЗИ-IV (САЗ 06-13), от 29 сентября 2006 года N 95-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 14 декабря 2006 года N 133-ЗИ-IV (САЗ 06-51), от 22 января 2007 года N 164-ЗИ-IV (САЗ 07-5), от 4 сентября 2007 года N 292-ЗИД-IV (САЗ 07-34), от 27 сентября 2007 года N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 15 ноября 2007 года N 334-ЗД-IV (САЗ 07-47), от 19 декабря 2007 года N 362-ЗД-IV (САЗ 07-52), от 8 июля 2008 года N 488-ЗИД-IV (САЗ 08-27), от 16 сентября 2008 года N 538-ЗИ-IV (САЗ 08-37), от 26 сентября 2008 года N 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38), от 9 января 2009 года N 637-ЗД-IV (САЗ 09-2), от 10 апреля 2009 года N 720-ЗИД-IV (САЗ 09-15), от 23 апреля 2009 года N 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17), от 28 апреля 2009 года N 737-ЗИД-IV (САЗ 09-18), от 06 августа 2009 года N 829-ЗИ-IV (САЗ 09-32), от 10 августа 2009 года N 843-ЗИ-IV (САЗ 09-33), от 21 октября 2009 года N 893-ЗИД-IV (САЗ 09-43), от 14 декабря 2009 года N 916-ЗИД-IV (САЗ 09-51), от 30 декабря 2009 года N 929-ЗИД-IV (САЗ 10-1), приказываю:
1. Утвердить и ввести в действие Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций" согласно Приложению к настоящему Приказу.
2. Признать утратившими силу Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 13 февраля 2009 года N 44 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций" (рег. N 4781 от 27 марта 2009 года) (САЗ 09-13) с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 5 июня 2009 года N 144 (рег. N 4875 от 19 июня 2009 года) (САЗ 09-25).
3. Приказ вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования, и распространяет свое действие на правоотношения, возникающие при исчислении сумм налога на доходы организаций, оформлении и предоставлении отчетности за февраль 2010 года.
И. МОЛОКАНОВА
МИНИСТР
г. Тирасполь
18 января 2010 г.
N 9 Приложение
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 18 января 2010 года N 9
Инструкция
"О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций"
1. Общие положения
1. Налог на доходы организаций (далее - налог на доходы) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики части доходов от продаж, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности.
2. В настоящей Инструкции используются следующие основные понятия:
а) доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением:
1) вкладов участников (собственников имущества);
2) вкладов участников (собственников имущества) в виде инвестиционных вложений, полученных организациями, выкупленными в процессе приватизации, в рамках выполнения инвестором обязательных условий, установленных в индивидуальном проекте продажи данной организации или биржевом контракте (договоре) продажи акций данной организации.
б) доход от продаж - это выручка от реализации, выраженная в денежной и (или) натуральной формах, связанная с расчетами за реализованные продукцию, товары, работы, услуги или имущественные права;
в) реализация - процесс отчуждения активов на возмездной основе (в том числе обмен продукцией, товарами, работами или услугами, имуществом организации), результатов выполненных работ; права собственности на продукцию, товары; возмездное оказание услуг;
г) продукция - это продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материально-вещественной или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении, предназначенный для реализации или для собственных нужд;
д) товар - любой продукт производственно-экономической деятельности в материально-вещественной форме, являющийся объектом купли-продажи между продавцом и покупателем, предлагаемый рынку;
е) работы - это виды деятельности, результаты которых имеют материальное выражение и в которых само выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости от объема работ, продолжительности их исполнения;
ж) услуги - это блага, предоставляемые не в виде овеществленного продукта, а в форме деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, и в процессе осуществления которой не создается новый продукт.
2. Плательщики налога
3. Плательщиками налога на доходы являются:
а) организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица, осуществляющие производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики;
б) филиалы, дочерние организации, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.
В целях настоящей Инструкции плательщики налога в дальнейшем именуются организациями.
3. Объекты налогообложения
4. Для плательщиков, указанных в подпункте "а" пункта 3 раздела 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики и за ее пределами.
5. Для плательщиков, указанных в подпункте "б" пункта 3 раздела 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики.
6. Объектом налогообложения являются:
а) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;
б) другие операционные доходы, а именно:
1) доходы от продаж (выручки от реализации) других текущих активов, а именно: сырья, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
2) доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;
В случае, если в уставе организации указаны такие виды деятельности, как: предоставление в аренду имущества либо предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, - доходы от указанных видов деятельности отражаются в составе доходов по реализации услуг; если в уставе организации не отражены указанные виды деятельности - в составе доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами.
Доходы, полученные от сдачи в наем оборудования и машин производственного назначения отражаются в составе доходов по реализации услуг, независимо от того указан данный вид деятельности в уставе организации или нет и ставка налога на доходы устанавливается в соответствии с таблицей ставок настоящей инструкции по виду деятельности "Сдача в наем оборудования и машин производственного назначения";
3) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
Неустойкой, штрафом, пеней признается определенная законом или договором сумма средств, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
4) поступления в возмещение причиненных организации убытков;
Указанные поступления подлежат налогообложению в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату их получения.
При возмещении недостач основных средств, товаро-материальных ценностей, нематериальных активов сумма дохода, принимаемая к налогообложению, определяется в порядке, определенном действующими нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы бухгалтерского учета;
5) суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном действующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
Кредиторская и депонентская задолженность по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения подлежит налогообложению в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации в отчетном периоде, в котором истекли 3 (три) года с момента возникновения.
Для предприятий энергетического комплекса сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней,а также за счет сумм, компенсируемых и возмещаемых из бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, сложившихся в результате разницы в тарифах между базовым и отпускаемым для населения, а также предоставления льгот льготным категориям потребителей;
6) доходы по операциям с иностранной валютой;
в) доходы от инвестиционной деятельности, в том числе:
1) доходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами, ценными бумагами;
При этом под операциями с основными средствами, нематериальными активами, ценными бумагами понимается их реализация.
2) доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций;
а) дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов, полученных от зависимых хозяйственных обществ);
б) проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам;
в) средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия, ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем вступительный взнос;
3) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;
г) доходы от финансовой деятельности, а именно:
1) доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности (роялти);
2) доходы в виде безвозмездно полученных, в том числе на пополнение фондов, денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением:
а) инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы);
б) временной финансовой помощи;
в) благотворительной и спонсорской помощи;
3) прибыль за период до 01.01.2001 г., самостоятельно выявленная организацией в отчетном периоде.
7. В целях налогообложения доходом признаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, включая реализацию работникам в счет заработной платы, обмен, безвозмездное получение, взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
4. Особенности определения облагаемого дохода
8. Для определения облагаемого дохода принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании.
В случае, если при выполнении работ, оказании услуг материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работ, услуг, налогооблагаемая база определяется с учетом стоимости материалов.
9. При реализации продукции, товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, предусматривающей оплату неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), для расчета облагаемого дохода принимается стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации.
10. При продаже продукции на условиях коммерческого кредита, в том числе с использованием векселей, предоставляемого в виде отсрочки (рассрочки) оплаты для определения облагаемого дохода принимается сумма фактически поступивших средств или начисленная дебиторская задолженность (с учетом начисленных процентов).
11. Если по условиям договора организация предоставляет скидки (накидки), то облагаемый доход определяется с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок).
12. Если по условиям договора величина сделки определена в условных денежных единицах иностранных валют, а оплата производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, котируемой центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, то налогооблагаемый доход увеличивается (уменьшается) с учетом суммовой разницы, образовавшейся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату поступления средств, по отношению к курсу рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату совершения операции.
13. Доходы, полученные от деятельности, осуществляемой за пределами Приднестровской Молдавской Республики, в целях налогообложения уменьшаются на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств.
14. Организации-производители, реализующие подакцизную продукцию, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции уплачиваемые суммы акцизов.
15. Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции (товаров) уплаченные экспортные пошлины.
16. Доходы от реализации, полученные от экспорта, подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте.
Доходы (выручка) в иностранной валюте пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному для целей учета и таможенных платежей на дату совершения операции.
17. Определение даты совершения операций зависит от принятого в учетной политике организации в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики метода определения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в связи с чем датой совершения операций является:
а) по мере оплаты покупателями (заказчиками) расчетных документов (стоимости отгруженной продукции, товаров, работ, услуг) - день поступления средств как в денежной, так и в натуральной форме. В случае, если по условиям договора осуществлена предварительная оплата стоимости продукции, товаров, работ, услуг, датой совершения операции является день их отгрузки (выполнения);
б) по мере отгрузки продукции, товаров, работ, услуг и предъявления расчетных документов покупателям (заказчикам) - день их отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям расчетных документов;
в) при безвозмездной передаче (получении) продукции, товаров, работ, услуг - день их передачи (получения) или выполнения.
По организациям, осуществляющим экспортно-импортные товарообменные операции, при методе определения выручки по отгрузке датой совершения товарообменной операции является дата, указанная в грузовой таможенной декларации на экспорт, а при методе определения выручки по оплате - дата растамаживания, указанная в грузовой таможенной декларации на импорт.
18. При определении организациями выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по мере оплаты покупателями (заказчиками) в налогооблагаемую базу включаются суммы нерепатриированной валютной выручки от экспорта продукции, товаров, работ, услуг по истечении сроков, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
19. При осуществлении совместной деятельности без создания для этой цели юридического лица объектом налогообложения являются доходы, полученные от совместной деятельности.
Уплата налога на доходы производится каждым участником совместной деятельности самостоятельно, исходя из доли полученной выручки (дохода).
Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками и регламентируется действующим на территории Приднестровской Молдавской Республики законодательством.
В целях налогообложения доходов каждого участника совместной деятельности организация, осуществляющая учет результатов совместной деятельности, ежемесячно нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности не позднее 5 дней до наступления срока представления ими налоговых расчетов о суммах причитающейся доли выручки (доходов) каждого участника совместной деятельности.
20. При выполнении работ по изготовлению продукции из давальческого сырья и материалов облагаемым доходом является стоимость их переработки в соответствии с условиями договора на переработку. При этом доход от выполнения данных работ отражается в Приложении N 11 к настоящей Инструкции. При указании кода вида деятельности в данном приложении указывается пометка "д", например: 030д.
В зависимости от условий договора организация-переработчик получает доход в следующих формах:
а) в денежной форме;
б) путем выделения давальцем части давальческого сырья;
в) путем выделения готовой продукции;
г) с использованием нескольких форм одновременно с согласия заказчика.
У давальца деятельность, связанная с переработкой давальческого сырья, является производством готовой продукции. При этом облагаемым доходом являются доходы (выручка) от реализации указанной продукции.
21. По организациям, затаривающим свою продукцию (товары) в потребительскую тару одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные материалы), стоимость которой включается в цену готовой продукции, или в транспортную тару (деревянная, картонная), стоимость которой оплачивается сверх стоимости готовой продукции, а также по организациям-изготовителям, стоимость этой тары включается в доход, подлежащий обложению налогом на доходы (за исключением возвратной тары).
22. Для организаций газоэнергетики облагаемым оборотом по налогу на доходы является стоимость оказанных услуг по транспортировке природного газа по трубопроводам и поставке природного газа по распределительным сетям, в том числе выраженная в форме взаимозачетов и в натуральной форме. При исчислении организациями газоснабжения налогооблагаемой базы по доходам, поступающим от населения в виде оплаты природного газа по тарифам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для расчета облагаемого дохода принимается разница между суммой, поступившей на расчетный счет организации, и газовой составляющей тарифа для населения на природный газ, ежемесячно перечисляемой организацией газоснабжения на газовый специальный счет.
23. Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, облагаемым доходом является фактическая стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг, выполненных собственными силами.
В строительных, строительно-монтажных и ремонтных организациях налогооблагаемый доход определяется либо по мере оплаты выполненных работ (отдельных этапов работ) в полном объеме по договорной стоимости, либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передаче их в установленном договором порядке заказчику.
Если материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости строительных, строительно-монтажных и ремонтных работ, то объектом налогообложения является стоимость выполненных работ, а также стоимость материала. При этом стоимость давальческих материалов заказчика, не входящая в стоимость выполненных работ, в облагаемый доход не включается.
24. По организациям, ведущим геолого-разведочные работы, облагаемым доходом является выручка в размере договорной стоимости выполненных работ.
25. По проектным и изыскательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости услуги по разработке проектно-сметной документации.
26. По научно-исследовательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
27. По организациям, осуществляющим рекламную деятельность, объектом налогообложения являются доходы от реализации рекламных услуг и (или) рекламного продукта.
Под рекламной деятельностью понимается как размещение и (или) распространение организациями рекламной информации, так и деятельность, направленная на производство рекламной продукции в случае, если организации, осуществляющие данный вид деятельности, публично представляют рекламную информацию с целью формирования спроса и осуществления эффективной продажи товаров или реализации услуг потребителям рекламы.
В целях применения настоящей Инструкции под рекламными услугами понимается оказание услуг рекламораспространителями по размещению и распространению рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.
Налогообложение доходов, полученных при изготовлении рекламного продукта (то есть полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме), производится в порядке и по ставке, установленной для отрасли, в рамках которой осуществляется производство рекламного продукта.
Указанный порядок налогообложения доходов при изготовлении рекламного продукта применяется при наличии обособленного учета доходов от производства рекламного продукта и от размещения (распространения) рекламы в соответствии с заключенными договорами. При отсутствии обособленного учета налогообложение доходов как от распространения (размещения) рекламы, так и от производства рекламного продукта производится в порядке и по ставке, определенной для рекламных услуг.
28. При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налогооблагаемой базой является сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений, любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров.
На доходы, полученные посредником от реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не распространяются нормы пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции по освобождению от налогообложения.
29. По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банки, инвестиционные фонды) объектом налогообложения являются все виды доходов от совершения операций с ценными бумагами, по кредитованию и иных реализованных услуг.
Также в налогооблагаемую базу включается положительная разница между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты. В случае отрицательной разницы между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты в состав налогооблагаемой базы включается доход от операций по продаже валюты.
Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы уменьшаются на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады), при условии ведения обособленного учета.
К расходам банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов, относятся начисленные и уплаченные: проценты по вкладам до востребования (расчетным, текущим, корреспондентским, сберегательным и иным счетам), срочным вкладам и депозитам; проценты по депозитным сертификатам; проценты по межбанковским кредитам, овердрафтам и овернайтам, другим, включая целевые централизованные кредиты; проценты по кредитам рефинансирования, полученным банком, включая кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном банком, осуществляющим функции центрального банка государства; проценты и дисконты по ценным бумагам при условии ведения обособленного учета.
30. По ломбардным организациям облагаемым доходом являются суммы платежей, поступившие в оплату за оказанные ломбардом услуги по хранению предметов личного пользования и домашнего обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.
В случае реализации залогового имущества, перешедшего ломбардной организации в собственность, доходом признается выручка от реализации этого имущества.
В остальных случаях при реализации залогового имущества налогооблагаемой базой является разница между продажной стоимостью залогового имущества и размером ссуды, выданной под залог.
В случае возвращения залогодателю сумм, превышающих обеспеченное залогом требование, эти суммы исключаются из налогооблагаемой базы.
31. По организациям, оказывающим правовые услуги, облагаемым доходом является весь объем реализованных услуг.
32. По организациям (в том числе некоммерческим), оказывающим платные медицинские (включая санитарно-эпидемиологические), ветеринарные, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта, аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки, кино, видеопоказ), театрально-зрелищные услуги, облагаемым доходом является сумма полученных доходов от реализации данного вида услуг.
Под услугами культуры понимается плата за посещение мероприятий, связанных с нижеперечисленными услугами, включая стоимость входных билетов (абонементов) на демонстрацию кинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковые представления, посещения музеев, выставок (включая передвижные), творческих вечеров, в парки культуры и отдыха (городские сады), на танцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники, карнавалы, гулянья; на вечера, дискотеки и другие культурно-массовые мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами); в зоопарки, планетарии; реализация театрально-зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство.
33. По организациям, предоставляющим за плату исключительные права, возникающие из авторских договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав; исключительных прав на программы для ЭВМ, баз данных; исключительных прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, облагаемым доходом является доход в виде роялти (поступлений, получение которых связано с этой деятельностью).
34. При реализации организацией коммунальных услуг объектом налогообложения является:
а) при оказании (производстве) данных услуг - доход (выручка) от их реализации;
б) при реализации приобретенных (покупных) услуг (осуществлении торговой деятельности) - разница между ценами реализации и ценами их приобретения.
35. При предоставлении за плату во временное пользование основных фондов и иного имущества по договору аренды, субаренды и найма, в случае, если по условиям договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы.
36. По лизинговым организациям в случае, если имущество числится на балансе у лизингодателя, облагаемым доходом является вся сумма дохода в виде лизингового платежа, включающего в себя:
а) плату за основные услуги (в частности, процентное вознаграждение за использование собственных средств лизингодателя);
б) амортизацию имущества за период, охватываемый сроком договора;
в) инвестиционные затраты (издержки);
г) оплату процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества;
д) плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором;
е) страховые взносы за страхование предметов лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем.
В случаях, когда лизингодатель передает имущество на баланс лизингополучателя, облагаемым доходом является разница между общей суммой лизингового платежа и стоимостью имущества.
37. Для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных (в том числе организаций, заготавливающих стеклотару) и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый доход определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения, с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения (далее по тексту - цена приобретения) без учета дооценки.
38. По организациям, самостоятельно реализующим собственную продукцию через свои торговые структурные подразделения, налогооблагаемая база определяется исходя из дохода от реализации продукции собственного производства, включая торговую наценку, с налогообложением указанного дохода в последующем по ставке, определенной для соответствующего производству продукции вида деятельности.
39. Для организаций общественного питания объектом налогообложения являются доходы от реализации продукции собственного производства, а также валовой доход (в виде торговой наценки) от розничной продажи покупных товаров.
К продукции собственного изготовления в организациях общественного питания относятся готовые изделия и полуфабрикаты, выработанные на кухне или в подсобных производственных цехах данной организации путем тепловой или холодной обработки сырья и продуктов, независимо от того, как реализуется эта продукция организацией общественного питания.
К покупным товарам относятся товары, приобретаемые организацией общественного питания со стороны и подлежащие реализации без всякой обработки конечным потребителям.
40. По аптечным учреждениям налогооблагаемой базой является доход от реализации лекарственных форм (средств) собственного производства, а также разница между ценами реализации и ценами приобретения без учета дооценки при реализации закупаемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
41. По биржам, брокерским учреждениям объектом налогообложения является маржинальный доход, а также выручка, получаемая от предоставления брокерских мест, информационных услуг, плата за право участия в торгах.
42. По религиозным организациям и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым доходом является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
43. По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым доходом является стоимость реализованных лотерейных билетов.
44. По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым доходом являются доходы от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам, а также иные доходы, облагаемые в соответствии с настоящей Инструкцией.
45. По организациям, особенности определения облагаемых доходов которых по осуществляемым видам деятельности указаны в пунктах 22-27, 29-33, 36-44 раздела 4 настоящей Инструкции, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
46. При реализации, обмене основных фондов (основных средств и нематериальных активов) облагаемым доходом является разница между ценами их реализации и балансовой (остаточной) стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики). При реализации, обмене основных фондов по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается балансовая (остаточная) стоимость основных фондов. При реализации, обмене нематериальных активов по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается выручка от реализации нематериальных активов.
47. При оказании услуг пассажирского и грузового транспорта налогооблагаемым доходом является выручка, полученная от их реализации, включая выручку от реализации услуг, оказываемых пассажирам на вокзалах, в поездах, в портах, аэропортах (в частности, за предоставление постельных принадлежностей в поездах, проживание в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение грузов и багажа, предоставление услуг по аренде грузовых пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений).
48. При осуществлении страховой деятельности облагаемым доходом являются:
а) доходы по договорам страхования и перестрахования;
б) все виды комиссионных вознаграждений, полученные от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;
г) суммы полученных процентов, начисленных на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;
д) прочие доходы от страховой деятельности.
49. При осуществлении риэлторской деятельности объектом налогообложения является доход в размере полученного вознаграждения (дохода).
В целях применения настоящей Инструкции под риэлторской понимается профессиональная деятельность в качестве посредника при совершении операций с объектами недвижимости.
50. При аукционной продаже товаров облагаемым доходом является разница между ценами их реализации и ценами их поступления на аукцион. В облагаемый доход включается также выручка, полученная от оказания платных услуг при проведении аукциона, в том числе плата за входные билеты.
51. Для организаций, реализующих ценные бумаги (кроме акций), за исключением первичного размещения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью ценной бумаги.
Для организаций, реализующих акции, за исключением первичного размещения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения акций. Для целей настоящего пункта цена приобретения акций, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, определяется с учетом начисленных при последующей оценке курсовых валютных разниц или суммовых разниц.
Под первичным размещением ценных бумаг следует понимать переход ценных бумаг от эмитента к первому держателю.
Если ценные бумаги (кроме акций) выступают как средство платежа, облагаемым оборотом является дисконт.
52. При реализации иностранной валюты объектом налогообложения является положительный финансовый результат от продажи валюты, в том числе от обязательной продажи части валютной выручки.
53. При исчислении налогооблагаемой базы в виде безвозмездно полученных продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества применяется рыночная стоимость. При этом в случае безвозмездного получения имущества от юридических лиц применяется рыночная стоимость, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости имущества передающей организации; по ценным бумагам - номинальной стоимости.
Подтверждением рыночной стоимости могут служить цены организации-изготовителя, статистические данные, средневзвешенные цены реализации аналогичной продукции за отчетный период либо заключение независимого оценщика.
Стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включается в облагаемый доход в размере начисленной амортизации по мере начисления.
При этом стоимость безвозмездно полученных основных средств, по которым в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики амортизация не начисляется, включается в облагаемый доход в размере рыночной стоимости на момент безвозмездного получения (в случае безвозмездного получения от юридических лиц - в размере рыночной стоимости, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации).
По полученным безвозмездно полностью амортизированным основным фондам облагаемый доход определяется в размере амортизации, начисляемой исходя из рыночной стоимости на момент получения указанных основных средств, по мере ее начисления.
При реализации безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов:
а) стоимость недоамортизированной части основных средств и нематериальных активов подлежит включению в облагаемый доход (в составе внереализационных доходов) на момент реализации;
б) налогообложение доходов от реализации производится в общеустановленном порядке для доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами (основных фондов, в частности).
54. Для организаций, осуществляющих реализацию (в том числе прямой обмен) продукции, работ, услуг по ценам не выше себестоимости, под доходом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год по видам деятельности, облагаемым отдельно, без разделения по сделкам и иным наименованиям (ассортименту) продукции, работ, услуг.
В случае, если доход от реализации продукции, работ, услуг в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год по видам деятельности, облагаемым отдельно, не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения доход определяется с учетом уровня рентабельности к фактическим расходам по реализованной продукции, работам, услугам в размере 5 процентов.
В рамках настоящего пункта фактические расходы по реализованной продукции, работам, услугам определяются в следующем порядке:
1) для организаций, применяющих согласно учетной политике систему полного включения затрат в себестоимость продукции, работ, услуг (калькуляционный вариант), фактические расходы по реализованной продукции (работам, услугам) определяется как совокупность всех прямых и косвенных затрат на производство данной продукции (работ, услуг) с учетом коммерческих расходов, признанных расходом в момент признания соответствующих доходов;
2) для организаций, применяющих согласно учетной политике систему ограниченного включения затрат в себестоимость продукции, работ, услуг, фактические расходы по реализованной продукции (работам, услугам) определяется как совокупность переменных затрат, а также условно-постоянных, постоянных затрат на производство данной продукции (работ, услуг) с учетом коммерческих расходов, признанных расходом в момент признания соответствующих доходов. При этом условно-постоянные и постоянные затраты (общепроизводственные и общехозяйственные расходы и налоги, включаемые в себестоимость выпускаемой продукции) с учетом коммерческих расходов включаются в фактические расходы по реализованной продукции, работам, услугам в доле, приходящейся на единицу произведенной и реализованной продукции (работ, услуг).
В случае, если применены государственные регулируемые: фиксированные цены (тарифы), предельные уровни цен (тарифов), предельные уровни торговых надбавок, предельные уровни (нормативы) рентабельности, пересчет данных доходов от реализации продукции, работ, услуг для целей налогообложения не производится. Организации, которые применяют фиксированные цены (тарифы), предельные уровни цен (тарифов), предельные уровни торговых надбавок, предельные уровни (нормативы) рентабельности, представляют в налоговые органы объяснительную записку со ссылкой на документ, устанавливающий данные параметры и нормативы цен (тарифов).
Цены (тарифы), примененные в размерах ниже установленных государственных регулируемых фиксированных цен, не являются таковыми. В данном случае производится пересчет выручки для целей налогообложения в общеустановленном порядке.
55. Для организаций торговли, а также организаций, осуществляющих торговую деятельность, в случае, если фактический товарооборот организаций за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год, не покрывает либо находится на уровне цен приобретения товаров, то для целей налогообложения товарооборот рассчитывается исходя из цен приобретения реализованных товаров за соответствующий период с учетом фактических издержек обращения на реализованные товары в части реализованных товаров и уровня рентабельности в размере 5 процентов, если иное не установлено законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
В случае, если валовой доход, полученный от реализации товаров за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год, не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения на реализованные товары за соответствующий период, то для целей налогообложения производится пересчет валового дохода с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам обращения на реализованные товары в целом, без разделения по убыточным сделкам, в размере 5 процентов, если иное не установлено законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
В случае применения при реализации товаров предельных уровней цен (тарифов), предельных уровней торговых надбавок, пересчет валового дохода, товарооборота по ним для целей налогообложения не производится. Организации, которые применяют предельные уровни цен (тарифов), предельные уровни торговых надбавок, представляют в налоговые органы объяснительную записку со ссылкой на документ, устанавливающий данные параметры и нормативы цен (тарифов).
56. В случае, если оборот от реализации ценных бумаг (кроме акций) в целом за отчетный период не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости, то для целей налогообложения оборот определяется в размере 5 процентов от номинальной стоимости. При этом для определения налогооблагаемого оборота в расчет принимаются обороты по ценным бумагам, исчисленные в целом за год.
В случае, если оборот от реализации акций в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне цены приобретения, то для целей налогообложения оборот определяется в размере 5 процентов от цены приобретения. При этом для определения налогооблагаемого оборота в расчет принимаются обороты по акциям, исчисленные в целом за год.
57. Пересчет доходов в целях налогообложения производится только по продукции, товарам, работам, услугам и не производится по основным фондам и иному имуществу (за исключением ценных бумаг).
Финансовый результат для определения необходимости дополнительного пересчета доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, ценных бумаг в целях налогообложения определяется поквартально (налогоплательщиками, получившими право на применение в течение текущего финансового года льготы, установленной подпунктом "а" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции, расчет финансового результата для определения необходимости пересчета доходов для целей налогообложения производится по итогам года) в расчетах согласно Приложениям N 11-14 к настоящей Инструкции по каждому виду деятельности, облагаемому отдельно, без разделения по сделкам. При этом расходы и затраты определяются в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете Приднестровской Молдавской Республики.
Для организаций культуры, спортивных организаций (в том числе профессиональных) пересчет доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.
Организации, реализующие продукцию, товары, работы, услуги организациям, пострадавшим в результате стихийного бедствия, пересчет доходов, полученных от указанной реализации, для целей налогообложения не производят.
Для сельскохозяйственных организаций, применяющих льготу, установленную подпунктом "а" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции, пересчет доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции) не производится.
Государственные и муниципальные средства массовой информации, учреждаемые в целях освещения деятельности органов государственной власти, издания (трансляции) официальных сообщений и материалов, публикации нормативных и иных актов законодательства Президентом Приднестровской Молдавской Республики и Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а также иными исполнительными и представительными органами государственной власти, пересчет доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производят.
5. Ставки налога
58. Ставки налогообложения устанавливаются дифференцированно по отраслям (подотраслям), в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду фактически осуществляемой деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, в соответствии с таблицей. При этом принадлежность осуществляемых видов деятельности к соответствующим отраслям (подотраслям), указанным в таблице, определяется организациями самостоятельно по Классификатору отраслей народного хозяйства Приднестровской Молдавской Республики, утвержденному Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 31 мая 2001 года N 260 (ОВ 01-5) с изменениями и дополнениями, внесенными Указами Президента Приднестровской Молдавской Республики от 27 октября 2003 года N 492 (САЗ 03-44), от 21 июля 2005 года N 367 (САЗ 05-30), от 5 июня 2007 года N 384 (САЗ 07-24), от 23 декабря 2008 года N 813 (САЗ 08-51), от 15 июля 2009 года N 476 (САЗ 09-29).
Доходы, полученные организациями от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья и материалов заказчика (давальца), в результате которой производится новая движимая вещь, право собственности на который принадлежит заказчику, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 1,7.
Таблица ставок
----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Отрасли, подотрасли, согласно кодам КОНХ ПМР | Ставки к |
| п/п | | налогооблагаемой |
| | | базе, % |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1 | Промышленность | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.1 | Электроэнергетика | 5,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.2 | Черная металлургия | 3,25 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.3 | Цветная металлургия | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.4 | Химическая промышленность: | 3,25 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5 | Машиностроение и металлообработка: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.1 | - машиностроение: | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - электротехническая промышленность (за исключением | |
| | кабельной промышленности) | 3,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - кабельная промышленность | 5,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - крупное машиностроение | 3,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.2 | - станкостроительная и инструментальная промышленность | 4 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.3 | - приборостроение | 11 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.4 | - сельскохозяйственное машиностроение | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.5 | - строительно-дорожное и коммунальное машиностроение | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.6 | - машиностроение для легкой и пищевой промышленности и | |
| | бытовых приборов | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.7 | - производство санитарно-технического и газового | |
| | оборудования и изделий | 5,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.8 | - промышленность металлических конструкций и изделий | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.8.1 | - производство металлической тары и упаковки для | |
| | сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности | |
| | из собственного сырья | 3,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.8.2 | - производство изделий из металлопластика | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.9 | - ремонт машин и оборудования | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.10 | - автомобильная промышленность | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6 | Лесная,деревообрабатывающая и бумажная промышленность: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6.1 | - лесозаготовительная промышленность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6.2 | - деревообрабатывающая промышленность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6.3 | - бумажная промышленность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.7 | Промышленность строительных материалов | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.8 | Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность | 11 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9 | Легкая промышленность: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.1 | - текстильная промышленность | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.2 | - текстильная промышленность с переработкой тканей | |
| | собственного производства в швейную продукцию | 1,82 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.3 | - швейная промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.4 | - кожевенная, меховая и обувная промышленность | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10 | Пищевая промышленность: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10.1 | - пищевкусовая промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | хлебопекарная | 3,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - сахарная | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - ликеро-водочная и винодельческая, спиртовая | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10.2 | - мясная и молочная промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10.3 | - рыбная промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.11 | Микробиологическая промышленность | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.12 | Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.12.1 | мукомольная | 3,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.13 | Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая) | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.14 | Полиграфическая промышленность | 7,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 1.15 | Другие промышленные производства | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - табачная | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 2 | Сельское хозяйство: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 2.1 | Сельскохозяйственное производство | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 2.2 | Обслуживание сельского хозяйства | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 2.3 | Другие по обслуживанию сельского хозяйства | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 3 | Лесное хозяйство | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4 | Транспорт и связь | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1 | Транспорт: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.1 | - сухопутный и трубопроводный транспорт: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - железнодорожный транспорт | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - шоссейный транспорт: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | а) автомобильное хозяйство: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - общественный пассажирский транспорт (за исключением | |
| | легковых такси) | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - легковые такси | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - грузовые автомобильные перевозки | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | б) троллейбусный транспорт | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | в) шоссейное хозяйство | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | - трубопроводный транспорт: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | а) транспортировка газа | 9,1 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.2 | - водный транспорт | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.3 | - авиационный транспорт | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.4 | - погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные | |
| | работы и услуги | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.5 | - обслуживание транспорта | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.6 | - прочие виды транспорта: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | а) лифтовой специализированный | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2 | Связь: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2.1 | - почтовая связь | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2.2 | - курьерская связь | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2.3 | - электро- и радиосвязь | 7,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 5 | Строительство | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 5.1 | Общестроительные, специализированные и другие работы: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 5.1.1 | - специализированные монтажные работы | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 5.1.2 | - специализированные, общестроительные,сантехмонтажные | |
| | и другие работы | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 5.2 | Капитальный ремонт зданий и сооружений | |
| | производственного назначения | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 5.3 | Ремонт зданий и сооружении непроизводственного | |
| | назначения, ремонт и строительство жилищ (квартир) | |
| | по заказам населения | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 5.4 | Строительство жилья | 1 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 6 | Торговля и общественное питание | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1 | Торговля: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.1 | - оптовая торговля | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.2 | - розничная торговля | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.3 | - общественное питание | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.4 | - сдача и прокат предметов культурно-бытового | |
| | назначения и хозяйственного обихода | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.5 | - посреднические услуги при купле - продаже товаров | |
| | народного потребления | 12,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 7 | Материально-техническое снабжение и сбыт | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 7.1 | Снабжение: | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 7.1.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 7.2 | Сбыт: | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 7.2.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 7.3 | Сдача в наем оборудования и машин производственного | |
| | назначения | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 7.4 | Посреднические услуги при купле-продаже продукции | |
| | производственно-технического назначения | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 8 | Заготовки: | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 8.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 9 | Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по | |
| | предоставлению пользования оргтехникой, в том числе с | |
| | доступом к сети Интернет | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 10 | Операции с недвижимым имуществом (риэлторская | |
| | деятельность) | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 11 | Общая коммерческая деятельность по обеспечению | |
| | функционирования рынка: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 11.1 | - биржи, брокерские конторы | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 11.2 | - посреднические услуги в области транспорта, жилищно- | |
| | коммунального хозяйства и бытового обслуживания | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 11.3 | - рекламная деятельность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 11.4 | - аудиторская деятельность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 11.5 | - маркетинговая | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 11.6 | - правовые, консалтинговые услуги | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 12 | Геология и разведка недр, геодезическая и | |
| | гидрометеорологическая службы | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 13 | Прочие виды деятельности сферы материального | |
| | производства: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 13.1 | - редакции и издательства | 7,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 13.2 | - охранная деятельность | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14 | Жилищно-коммунальное хозяйство | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.1 | Жилищное хозяйство | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2 | Коммунальное хозяйство: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2.1 | - внешнее благоустройство: | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| | а) строительство и эксплуатация дорог | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2.2 | - газоснабжение (эксплуатация) | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2.3 | - теплоснабжение | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.3 | Непроизводственные виды бытового обслуживания: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.3.1 | - ритуальные услуги | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 14.3.2 | - ломбарды | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 15 | Здравоохранение и социальное обеспечение | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 16 | Народное образование | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 17 | Культура и искусство: | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 18 | Отдых и туризм | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 19 | Наука и научное обслуживание | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 20 | Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение: | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 20.1 | - банковская деятельность | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 20.2 | - инвестиционные фонды | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 20.3 | - лизинговая деятельность | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 20.4 | - страхование | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 20.5 | - пенсионное обеспечение | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 21 | (исключен) | |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 22 | Производство ювелирных и технических изделий из | |
| | драгоценных металлов и драгоценных камней | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|------------------|
| 23 | Иные виды деятельности | 6,5 |
----------------------------------------------------------------------------------------
* - На период с 1 января по 31 декабря 2010 года из состава данного вида деятельности выделяется отдельный вид деятельности "строительство жилья", определенный пунктом 5.4 таблицы.
59. Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящего раздела, облагаются по ставке иных видов деятельности.
Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности облагаются по ставке в размере 5 процентов.
60. Доходы от реализации продукции на территории Приднестровской Молдавской Республики детского ассортимента собственного производства, включая детское питание, облагаются по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 процентов. Перечень продукции детского ассортимента приведен в Приложении N 2, перечень видов продукции детского ассортимента, по которым установлены предельные размеры, - в Приложении N 3 к настоящей Инструкции.
При этом доходы от реализации продукции на территории Приднестровской Молдавской Республики детского ассортимента собственного производства, включая детское питание, отражаются в Приложении N 11 к настоящей Инструкции, и при указании кода вида деятельности указывается пометка "д/а".
61. Ставка налога на доходы понижается на 50 процентов, если от среднесписочной численности работников производственных организаций (за исключением организаций, освобождаемых от уплаты налога в соответствии с подпунктом "у" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции), производящих и реализующих собственные продукцию (за исключением подакцизной), работы и услуги, независимо от ведомственной принадлежности и собственности, инвалиды, составляют не менее 50 процентов и при условии, что не менее 20 процентов прибыли, остающейся в распоряжении организации, направляется на социальные нужды инвалидов.
При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти, осуществляющим управление и проведение единой государственной экономической политики в области статистической информации.
Для применения указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию:
а) справку о направлении использования фактически полученной прибыли, остающейся в распоряжении организации;
б) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов;
в) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.
62. Ставка налога на доходы понижается на 10 процентов по доходам, полученным по сделкам (договорам), совершаемым с организациями Республики Абхазия и (или) Республики Южная Осетия.
При этом доход, полученный по сделкам (договорам), совершаемым с организациями Республики Абхазия и (или) Республики Южная Осетия, отражается в соответствующих Приложениях к настоящей Инструкции отдельной графой с указанием в ее шапке кода вида деятельности, по которому получен данный доход, с пометкой "а/о".
63. Вновь созданные организации (кроме организаций, образованных в результате слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов в первый, второй и третий отчетный год работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки. Налогообложение доходов от иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке.
Первым отчетным годом для названных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Указанная льгота не применяется к доходам, полученным от выполнения работ по изготовлению вышеназванных видов продукции из давальческого сырья (за исключением организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственной продукции).
Данная льгота распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности, и применяется с началом отчетного года, в котором данная выручка получена впервые. При этом в целях применения данной льготы первым отчетным годом считается период с даты получения первой выручки от вышеуказанной деятельности по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, получивших впервые выручку от вышеуказанной деятельности после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Временное приостановление деятельности организации в пределах текущего финансового года не является ее прекращением.
Приостановка деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, на период более финансового года, должно рассматриваться как прекращение деятельности.
В Приложении N 11 к настоящей Инструкции при указании кода вида деятельности указывается пометка "в/с", например: 402в/с.
Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.
В целях настоящей Инструкции под товарами народного потребления понимаются товары, используемые для личного, семейного, домашнего потребления и других видов непроизводственного (социального) потребления.
Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов приведен в Приложении N 4 к настоящей Инструкции.
При прекращении организацией деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня регистрации (для вновь созданных организаций) или начала осуществления указанного вида деятельности), внесению в бюджет подлежит сумма налога за весь период применения данной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота. Указанная сумма налога отражается в расчете налога на доходы от реализации продукции, работ, услуг (Приложение N 11 к настоящей Инструкции) отдельной графой по строке 20 с последующим исчислением необходимых сумм отчислений и налога.
При этом налогоплательщик предоставляет к основному расчету пояснение, составленное в свободной форме, с подробным исчислением суммы налога с указанием всех примененных коэффициентов инфляции.
Индексация суммы налога, подлежащей восстановлению, на коэффициент инфляции осуществляется в следующем порядке:
а) сумма налога за каждый отчетный год, недопоступившая в бюджет в связи с применением льготы, умножается на коэффициент инфляции;
б) коэффициент инфляции исчисляется с момента (месяца) применения льготы в каждом отчетном году по месяц, предшествующий месяцу, в расчете за который осуществляется восстановление суммы налога, путем перемножения ежемесячных коэффициентов инфляции (при наличии применяется фактический годовой коэффициент инфляции).
Например: 10 октября 2003 года была зарегистрирована организация, одним из видов деятельности которой является производство продовольственных товаров.
Первым отчетным годом для данной организации является период с 10 октября 2003 года по 31 декабря 2004 года. Сумма налога без учета льгот в виде понижения ставки за данный период по данному виду деятельности - 100 000 руб., сумма налога с учетом льгот - 0 руб., льготируемая сумма налога - 100 000 руб.
Аналогично: за 2005 год сумма налога без учета льгот в виде понижения ставки составила 150 000 руб., сумма налога с учетом льгот - 37 500 руб., льготируемая сумма налога - 112 500 руб.;
за 2006 год сумма налога без учета льгот в виде понижения ставки - 200 000 руб., сумма налога с учетом льгот - 100 000 руб., льготируемая сумма налога - 100 000 руб.
Организация прекратила осуществление вышеназванной деятельности 10 мая 2007 года, то есть до истечения пятилетнего срока.
Примем коэффициенты инфляции за:
а) октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года равными 1,0275; 1,0388; 1,0196 соответственно,
б) 2004 год равным 1,2039,
в) 2005 год равным 1,1083,
г) 2006 год равным 1,0889,
д) январь - апрель 2007 года равным 1,0856.
Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, исчисляется следующим образом:
1) 100 000руб. * 1,0275 * 1,0388 * 1,0196 * 1,2039 * 1,1083 * 1,0889 * 1,0856 = 171652,12 руб.;
2) 112 500 руб. * 1,1083 * 1,0889 * 1,0856 = 147 389,89 руб.;
3) 100 000 руб. * 1,0889 * 1,0856 = 118 210,98 руб.;
4) 171 652,12 руб. + 147 389,89 руб. + 118 210,98 руб. = 437 252,99 руб. - сумма налога;
5) 437 252,99 * 2% = 8 745,06 руб. - отчисление в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики;
6) (437 252,99 - 8 745,02) * 20% = 85 701,59 руб. - отчисление в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат;
7) (437 252,99 - 8 745,02 - 85 701,59) * 10% = 34 280,64 руб. - отчисление в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики;
8) 437 252,99 - 8 745,02 - 85 701,59 - 34 280,64 = 308 525,74 руб. - сумма налога на доходы организаций, подлежащая начислению и перечислению в бюджеты различных уровней.
64. Организации с иностранными инвестициями при соблюдении положений, установленных Законом Приднестровской Молдавской Республики от 3 августа 1999 года "Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики" (СЗМР 99-3):
а) помимо льгот, предоставляемых в соответствии с настоящей Инструкцией, имеют право на понижение ставки налога на доходы:
1) организации с иностранными инвестициями, у которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства составляет не менее 50 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности), имеют право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от реализации продукции (работ, услуг) в следующих размерах, в зависимости от сумм фактически внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
1) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 10 тысяч долларов США до 250 тысяч долларов США;
2) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
3) на 50 процентов - при сумме инвестиций свыше 500 тысяч долларов США.
Для получения названных льгот организации с иностранными инвестициями предоставляют в налоговые органы по месту своей регистрации справку о выручке от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, об общей сумме дохода с указанием удельного веса выручки от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства в общей сумме дохода.
Льгота, установленная настоящим подпунктом, не предоставляется:
а) организациям, выкупленным в процессе приватизации, на вложенные иностранным инвестором суммы в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества;
б) организациям, вновь созданным в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества на базе имущества, выкупленного в процессе приватизации, в состав основных фондов которых входит имущество, выкупленное в процессе приватизации.
Организациям, выкупленным в процессе приватизации, право применения льготы, установленной настоящим подпунктом, предоставляется в течение 5 (пяти) лет после завершения выполнения условий приватизации государственного имущества.
Размер льготы определяется в зависимости от суммы инвестиций в уставный фонд (капитал), вложенных сверх сумм инвестиций, установленных инвестиционной программой;
2) льготы, установленные подпунктом 1 подпункта "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, распространяются на организации оптовой и розничной торговли с иностранными инвестициями, не менее 30 процентов выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в Приднестровской Молдавской Республике, в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике.
Для получения названных льгот организации торговли предоставляют в налоговые органы по месту своей регистрации справку об объеме реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, об общем объеме реализации (продукции, товаров, работ, услуг, иной реализации) с указанием удельного веса объема реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, в общем объеме реализации;
3) банки и иные кредитные организации, а также страховые компании с иностранными инвестициями имеют право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций на понижение ставки налога на доходы в следующих размерах, в зависимости от сумм внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
а) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
б) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США до 1 миллиона долларов США;
в) на 50 процентов - при сумме инвестиций свыше 1 миллиона долларов США;
б) датой получения первого дохода организаций с иностранными инвестициями в целях настоящего пункта считается дата, на которую в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики составлена квартальная финансовая отчетность данной организации, в которой впервые отражен доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, доход (товарооборот) от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике - для организаций оптовой и розничной торговли, доход (выручка) от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций - для банков, иных кредитных организаций и страховых компаний.
В случае, если иностранные инвестиции внесены в иной иностранной валюте, пересчет иностранных инвестиций в доллары США производят согласно официальным котировкам иностранных валют, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики и действующим на дату внесения инвестиций.
Льготы, предусмотренные подпунктом "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, могут быть применены только при наличии регистрации суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке: в денежной форме - центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, в неденежной форме - уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы осуществления контроля и учета иностранных инвестиций.
Льготы, предусмотренные подпунктом "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, могут быть применены только при наличии регистрации центральным банком Приднестровской Молдавской Республики суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке.
При прекращении организацией деятельности до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, в связи с которым были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.
Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности организаций с иностранными инвестициями облагаются в общеустановленном порядке.
6. Освобождение от налога
65. Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы уменьшаются на:
а) затраты, в случае недостаточности отчислений в амортизационный фонд за отчетный период:
1) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы;
2) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия;
3) на техническое перевооружение и модернизацию производства организациями, заключившими с данной целью договора финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями - лизингодателями.
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход, если в течение 2-х лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.
Расчет восстанавливаемых доходов производится организацией самостоятельно в сумме предоставленных льгот.
Льгота, установленная настоящим подпунктом "а", не применяется при осуществлении капитальных вложений в арендованное имущество.
При определении размера льготы в расчет принимаются затраты, признанные в отчетном периоде, независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию внеоборотных активов, учтенные по счету 08 "Капитальные вложения, незавершенное строительство", затраты на содержание и развитие спортсменов, учтенные по счету 09 "Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов".
Организации, имеющие право на получение данной льготы, в Расшифровке льгот по налогу на доходы (Приложение N 7 к настоящей Инструкции) указывают суммы признанных в отчетном периоде затрат в разрезе направлений, оговоренных подпунктами 1-3 подпункта "а" настоящего пункта;
б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции и на ее изготовление, и на внедрение новых технологий (ноу-хау).
Для получения указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию справку о произведенных затратах, направленных на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по совершенствованию выпускаемой продукции и технологии ее изготовления с отражением вида продукции и технологии, по которым были проведены эти работы;
в) расходы организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:
1) в оздоровительные фонды, общественные организации и объединения, зарегистрированные в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;
2) научно-исследовательским, научным организациям;
3) общественным организациям (объединениям);
4) организациям просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубам народно-промыслового и детского творчества.
Под отчислениями на благотворительные цели понимаются расходы в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг.
Для получения льготы организация, перечислившая оборотные средства, осуществившая финансовые вложения, передавшая основные фонды и иное имущество (далее по подпункту средства) на благотворительные цели, представляет в налоговый орган по месту своей регистрации справку о перечислении средств на благотворительные цели с указанием суммы и даты отчуждения средств и реквизиты получателя.
При безвозмездном выполнении работ, оказании услуг организация предоставляет в налоговый орган по месту своей регистрации документы, подтверждающие выполнение работы, оказание услуги, заверенные обеими сторонами.
Льготы предоставляются при условии направления указанных средств, оказанных услуг и выполненных работ на уставные цели организаций-получателей.
Организации, получившие средства на благотворительные цели:
1) по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своей регистрации документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. Налоговые органы направляют данные сведения в налоговый орган по месту регистрации организации, перечислившей средства;
2) при нецелевом использовании полученных средств обязаны предоставить справку с указанием соответствующих величин в адрес организации, перечислившей средства. В данном случае организация, перечислившая средства, осуществляет в соответствии с показателями справки восстановление суммы льгот в налогооблагаемый доход.
Получатели - общественные организации инвалидов, - представляют дополнительно следующие сведения:
1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов;
2) справку о численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
В противном случае льгота не предоставляется.
В случае использования безвозмездно полученного имущества не по назначению организация, получившая данное имущество, обязана уплатить налог с суммы полученного дохода в общеустановленном порядке.
В случае выявления в ходе документальной проверки факта использования средств не по назначению налоговый орган по месту регистрации организации-получателя средств сообщает в налоговый орган по месту регистрации организации, перечислившей средства, об использовании средств не по назначению с целью доведения данной информации до названной организации. На основании указанного сообщения организация, перечислившая средства, производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход в размере сумм, использованных не по целевому назначению;
г) суммы дивидендов, начисленных организациями юридическим лицам - участникам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.
В целях применения настоящей Инструкции под объектами социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания как структурные подразделения, находящиеся на балансе организации.
Для предоставления данной льготы организация представляет в территориальную налоговую инспекцию справку о сумме дивидендов, направленных на инвестирование внутри организации на техническое перевооружение, модернизацию производства и строительство объектов социальной инфраструктуры.
д) расходы организаций - юридических лиц в сумме выплаченной заработной платы и отчислений на социальное страхование по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в том числе, инвалидам и лицам, не достигшим 18 лет, в течение первого года с момента их трудоустройства.
Основанием для получения данной льготы является направление Государственного учреждения "Центр занятости населения города (района)" и приказ руководителя организации о приеме на работу. При увольнении трудоустроенных граждан до истечения одного года льготы предоставляются за соответствующий период работы;
е) суммы расходов банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке.
К расходам банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке относятся расходы банка, перечисленные в фонд риска в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При выявлении фактов нецелевого использования сумма расходов по отчислениям в фонд риска подлежит налогообложению в пределах предоставленных льгот;
ж) суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями;
з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.
Данная льгота предоставляется в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;
и) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения своих работников (в том числе, связанного с подготовкой и переподготовкой кадров для организации, с повышением профессионального уровня работников в интересах организации), при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет. В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированную на коэффициент инфляции. Порядок восстановления предоставленных в соответствии с данным подпунктом льгот определяется Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
К расходам, связанным с подготовкой и переподготовкой кадров для организации относятся расходы по оплате обучения работников согласно перечню необходимых работодателю профессий и специальностей, составленному в соответствии с принятой в организации кадровой политикой.
К расходам, связанным с повышением профессионального уровня работников, относятся расходы по профессиональной подготовке специалиста, по результатам которой присваивается следующий квалификационный уровень (разряд) по имеющейся специальности.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются заявление работника, договор работодателя с работником данной организации с указанием обязанности последнего после завершения обучения отработать в данной организации не менее 3 (трех) лет, копия документа подтверждающего оплату услуг образования. Обязательным является предоставление работником копии документа, подтверждающего окончание обучения.
к) расходы организаций на оформление не установленных законодательными актами разрешительных документов (услуг и согласований государственных учреждений и иных организаций), необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговые льготы, установленные настоящим пунктом, за исключением подпунктов "ж", "з", не должны уменьшать фактическую сумму налога на доходы, исчисленную без учета льгот, указанных в настоящем пункте, более, чем на 30 процентов.
Суммы льгот, указанные в настоящем пункте, отражаются организациями в расчете согласно Приложению N 7 к настоящей Инструкции.
Налоговые льготы подлежат распределению пропорционально удельному весу налогооблагаемой базы, сформированной по соответствующим видам доходов, в общей сумме налогооблагаемой базы, либо непосредственно относятся на соответствующие виды доходов согласно Приложению N 7 к настоящей Инструкции. Суммы распределяемых либо непосредственно относимых льгот переносятся в расчеты налога по соответствующим видам доходов.
66. Не подлежат налогообложению:
а) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции).
Данная льгота предоставляется организациям, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.
Налогообложение иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке.
Для использования данной льготы организации должны представить в налоговые органы Справку о выручке от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, согласно Приложению N 9 к настоящей Инструкции;
б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций (богослужения, проведение религиозных обрядов, церемоний и иных культовых мероприятий, а также изготовление и реализация предметов культа и религиозного назначения);
в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности;
г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
Под реабилитацией инвалидов следует понимать комплекс медицинских, педагогических, профессиональных мер, направленных на восстановление нарушений функций организма и трудоспособности инвалидов. Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов приведен в Приложении N 4 к настоящей Инструкции;
д) доходы от реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, а также имущества перешедшего по праву наследования к государству;
е) доходы от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг, произведенных организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы, подведомственными уполномоченным исполнительным органам государственной власти, в ведении которых находятся вопросы исполнения наказаний и судебных решений, и направленные на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг;
ж) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности.
При этом к филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов, хоровые коллективы, вокальные ансамбли (например, квартеты, трио, квинтеты) и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные хоры.
Для целей настоящего подпункта основной деятельностью считаются первоочередные виды деятельности, предусмотренные Уставом, ради которых создана организация;
з) доходы Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и их организаций, полученные от капитализации временно свободных средств этих организаций и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения;
и) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках, в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики от 21 января 2008 года N 392-З-IV "Об организации страхового дела в Приднестровской Молдавской Республике" (САЗ 08-3);
к) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции. При этом долгосрочными считаются инвестиции по сроку свыше одного года;
к-1) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора;
к-2) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся), либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинансирования применяется ставка рефинансирования по долгосрочным кредитам.
Требования настоящего подпункта распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте.
л) доходы (в том числе дивиденды) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам и (или) займам, доходы по депозитным и другим счетам в банках, получаемые организациями - нерезидентами Приднестровской Молдавской Республики;
м) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.
Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги;
н) доходы от услуг, оказанных органами нотариата, за исключением доходов от дополнительных платных услуг правового характера и иных услуг, не связанных с основной деятельностью, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
о) доходы от реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ.
Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции.
Перечень школьно-письменных принадлежностей приведен в Приложении N 1 к настоящей Инструкции;
п) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий;
р) доходы от основной деятельности средств массовой информации всех форм собственности, при условии направления их на развитие и расширение материально-технической базы этих средств массовой информации (приобретение и аренда основных фондов, иного имущества, приобретение материальных ресурсов, используемых в производственном процессе).
При этом основным видом деятельности для данных организаций является выпуск массовой информации (публично распространяемых периодических печатных, аудио- и аудиовизуальных сообщений и материалов).
Действие настоящей льготы не распространяется на доходы от реализации продукции, работ, услуг средств массовой информации рекламного характера.
Данные организации представляют в налоговые органы подтверждение целевого направления средств в разрезе мероприятий. Доходы, направленные не на вышеуказанные цели, подлежат налогообложению налогом на доходы организаций в общеустановленном порядке;
с) доходы организаций независимо от форм собственности от производства и отпуска для населения и бюджетных организаций тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи;
т) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за исключением подакцизной) дочерних и специализированных организаций, находящихся в собственности республиканских общественных организаций слепых и глухих, если от среднесписочной численности работников инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее суммы начисленного налога на доходы для данной организации. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации.
Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти, осуществляющим управление и проведение единой государственной экономической политики в области статистической информации.
Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается приказом соответствующего исполнительного органа государственной власти.
Вышеназванные организации в установленный срок обязаны представить в территориальную налоговую инспекцию расчеты налога на доходы в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, в том числе Справку о среднесписочной численности и направленных на социальные нужды инвалидов средствах согласно Приложению N 10 к настоящей Инструкции.
В случае, если общая сумма начисленного налога на доходы организаций превышает сумму средств, направленных на социальные нужды инвалидов, организация обязана уплатить начисленный налог в полном объеме в установленный срок.
Для получения данной льготы в территориальную налоговую инспекцию необходимо представить справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации, и справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
Другие операционные доходы, а также доходы указанных организаций, полученные от инвестиционной и финансовой деятельности подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;
у) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ;
ф) доходы от реализации Государственному фонду обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, а также суммы средств, поступившие организации в возмещение стоимости путевок, полученных из Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;
х) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемых БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемыми из бюджета;
ц) расходы по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организации, а также внутризаводской оборот, средства, передаваемые между структурными подразделениями, включая передачу продукции в собственные магазины и торговые точки, структурными подразделениями и головной организацией, формирующей сводный баланс с учетом деятельности структурных подразделений и филиалов (за исключением образованных в соответствии с законодательством иностранных государств).
Под внутризаводским оборотом понимается стоимость той части выработанных организацией готовых изделий и полуфабрикатов (хозяйственным способом), которая используется ею на собственные промышленно-производственные нужды;
ч) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных организацией хозяйственным способом для собственных нужд;
ш) доходы центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В случае невыполнения вышеуказанного условия доходы центрального банка Приднестровской Молдавской Республики облагаются в порядке, установленном настоящей Инструкцией;
щ) доходы от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью.
Данная льгота применяется в отношении:
1) организаций образования, полностью финансируемых за счет денежных средств республиканского и (или) местных бюджетов или средств, выделяемых республиканским и (или) местным бюджетом на покрытие убытков либо отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи;
2) негосударственных организаций образования, аккредитованных в Приднестровской Молдавской Республике, оказывающих образовательные услуги в рамках государственного образовательного стандарта общего образования (по основным общеобразовательным программам).
Доходы от реализации некоммерческими образовательными организациями товаров (продукции), работ, услуг как собственного производства (произведенных учебными организациями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;
ы) доходы от реализации:
1) продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализованной ими в указанных учреждениях;
2) продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализованных ими студенческим и школьным столовым, столовым других учебных заведений, столовым медицинских организаций, детских дошкольных учреждений.
Изложенные положения применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.
Данная льгота не распространяется на доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг сторонним организациям;
э) доходы от услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
ю) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики на цели строительства и приобретения жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива.
Организации, получившие указанные средства, представляют в налоговые органы реестр платежных поручений с указанием даты получения средств, номера платежного поручения, плательщика, суммы и направления использования средств. Указанные средства учитываются в бухгалтерском учете обособленно. Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в случае их нецелевого использования;
я) доходы, полученные от реализации материалов, продукции, товаров, являющихся сырьем, материалами, комплектующими изделиями производственных организаций инвалидов, находящихся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции.
Вышеназванные организации обязаны предоставить организациям, поставляющим продукцию (товары, материалы), следующие документы:
1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов;
2) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов;
3) справку, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, получившей сырье, материалы и комплектующие изделия, о том, что данные сырье, материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду полученных сырья, материалов и комплектующих изделий и общей суммы полученных материальных ценностей.
Для получения данной льготы организации, поставляющие продукцию (товары, материалы), представляют вышеназванные документы в территориальную налоговую инспекцию.
В случае нецелевого использования сырья, материалов, комплектующих изделий, организация инвалидов обязана предоставить организации - поставщику справку с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду сырья, материалов, комплектующих изделий, не использованных для производства собственной продукции, для восстановления организацией-поставщиком суммы льгот в налогооблагаемый доход.
В случае выявления в ходе документальной проверки факта нецелевого использования указанных сырья, материалов, комплектующих изделий, налоговый орган по месту регистрации организации-получателя данных средств сообщает об этом в налоговый орган по месту регистрации организации - поставщика с целью доведения до нее указанной информации. На основании указанного сообщения организация - поставщик производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход в размере сумм, использованных не по целевому назначению;
я-1) доходы от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики, при условии направления доходов на обновление книжного фонда;
я-2) доходы от услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Данная льгота не распространяется на фотоуслуги, видеосъемку, услуги банкетного зала, услуги проката, услуги по ксерокопированию документов, консультативные услуги, не связанные с основной деятельностью, а также на дополнительные платные услуги правового и технического характера, оказанные архивом ЗАГС;
я-3) суммы безвозмездно полученных средств на благотворительные и гуманитарные цели, а также в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности, а также средств, полученных из бюджетов различных уровней (включая целевые бюджетные фонды) и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей, на покрытие убытков, на выполнение целевых программ, на предоставление льгот отдельным категориям граждан и на иные цели, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В целях применения настоящей Инструкции под благотворительными понимаются цели, направленные на социальную поддержку и защиту граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие защите материнства, детства и отцовства; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, здравоохранения, спорта, духовному развитию личности; охрану окружающей природной среды и защиты животных; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
Гуманитарной помощью являются безвозмездно передаваемые юридическим и физическим лицам продовольствие, товары народного потребления первой необходимости, иные предметы, направляемые из зарубежных стран в Приднестровскую Молдавскую Республику для улучшения условий жизни и быта малообеспеченных групп населения.
Отнесение товаров, поступающих на территорию Приднестровской Молдавской Республики, к гуманитарной помощи устанавливается только соответствующими решениями Государственной комиссии по вопросам гуманитарной и технической помощи, созданной и действующей в соответствии с порядком, установленным нормативным правовым актом Президента Приднестровской Молдавской Республики;
я-4) доходы Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики;
я-5) доходы Фонда экономического развития Приднестровской Молдавской Республики;
я-6) доходы Фонда социального развития Приднестровской Молдавской Республики;
я-7) доходы в виде имущества, безвозмездно полученного организацией, зарегистрированной на территории Приднестровской Молдавской Республики в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке:
1) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
2) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
3) от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Подтверждением права применения организацией данной льготы в первом и третьем случаях являются ее учредительные документы, во втором случае - копия учредительных документов передающей организации.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
я-8) доходы от реализации результатов выполненных работ, произведенных в целях завершения строительства жилых объектов организациями, обладающими правом собственности на объект незавершенного строительства, включенный в Программу завершения работ на объектах жилищного назначения, не завершенных строительством, утвержденную Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а равно доходов от реализации квартир, оформленных в установленном порядке по завершению указанными организациями работ на указанных объектах;
я-9) доходы организации, полученные от реализации жилищно-коммунальных услуг работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, независимо от количества прописанных на жилой площади человек.
Доходы, полученные от реализации жилищно-коммунальных услуг ответственным квартиросъемщикам, не являющимся работниками данной организации (в том числе и в случае, если вместе с ними проживают работники данной организации) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;
я-10) доходы Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;
я-11) доходы, полученные:
1) * субъектами инновационной деятельности от осуществления деятельности в соответствии с перечнем, установленным подпунктами "а" - "в" статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 17 июня 2005 года N 579-З-III "О государственной поддержке инновационных видов деятельности" (САЗ 05-25) при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств:
а) не менее 10 млн. евро при среднесписочной численности не менее 150 человек - на срок 10 (десять) лет;
б) не менее 5 млн. евро при среднесписочной численности не менее 100 человек - на срок 5 (пять) лет;
в) не менее 3 млн. евро при среднесписочной численности не менее 50 человек - на срок 3 (три) года;
При прекращении организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены налоговые льготы, до истечения срока, установленного настоящим пунктом, суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции.
* - В период с 1 января 2010 года субъекты инновационной деятельности имеют право на получение льготы в виде освобождения от уплаты налога на доходы организаций по доходам, полученным от осуществления деятельности, в соответствии с перечнем, установленным подпунктами "а"-"в" статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", на срок:
а) 10 (десять) лет - при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств не менее 1 700 000 (одного миллиона семисот тысяч) евро при среднесписочной численности не менее 80 (восьмидесяти) человек;
б) 5 (пять) лет - при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств не менее 850 000 (восьмисот пятидесяти тысяч) евро при среднесписочной численности не менее 50 (пятидесяти) человек;
в) 3 (три) года - при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств не менее 300 000 (трехсот тысяч) евро при среднесписочной численности не менее 20 (двадцати) человек.
Суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции в случае:
а) снижения среднесписочной численности, предусмотренной подпунктами "а" - "в" части первой (или второй) настоящего пункта, в период действия льгот;
б) неисполнения финансовых обязательств, предусмотренных подпунктами "а" - "в" части первой (или второй) настоящего пункта, в период действия льгот.
в) прекращения организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены налоговые льготы, до истечения срока, установленного настоящим пунктом.
2) кредитными организациями от кредитования организаций - субъектов инновационной деятельности в соответствии с заключаемыми договорами (соглашениями) о покупке, наладке и монтаже нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими субъектами установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики условий. В случае несоблюдения кредитной организацией либо кредитополучателем установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики условий, вся сумма льготы, предоставленная по сделке, подлежит восстановлению кредитной организацией в доходы бюджета в полном объеме с учетом коэффициента инфляции.
Льготы, установленные настоящим подпунктом "я-11":
1) предоставляются приватизированным организациям - в случае выполнения ими приватизационных условий;
2) не предоставляются в случае использования субъектами инновационной деятельности налоговых льгот в соответствии с Законами, регулирующими инвестиционную деятельность;
я-12) доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами.
67. Суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанные в пункте 66, отражаются в Приложении N 5 к настоящей Инструкции, которое заполняется в соответствии с кодами, указанными в Приложении N 6 к настоящей Инструкции.
Льготы по кодам согласно Приложению N 6 к настоящей Инструкции, указанные в Приложении N 5 к настоящей Инструкции и в иных расчетах, относятся на соответствующие виды деятельности.
По организациям, доходы которых не облагаются в соответствии с пунктом 66 настоящего раздела, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
Суммы льгот, не использованных организацией в течение отчетного периода, на будущие отчетные периоды не переносятся.
Документы, служащие основанием для применения льгот по налогу на доходы организаций, должны быть оформлены в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Контроль обоснованности применения организациями льгот осуществляется контролирующими органами в ходе документальных проверок.
7. Порядок исчисления налога
68. Налогоплательщики исчисляют сумму налога на доходы организаций с учетом следующего:
1) Сумма налога на доходы исчисляется плательщиками налога на основании данных бухгалтерского учета и отчетности по ставкам, определенным по каждой отрасли (подотрасли) исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности с нарастающим итогом с начала отчетного года.
Для исчисления соответствующих сумм применяется расчетная ставка, округленная до четырех знаков после запятой.
Если налогооблагаемая база за отчетный период окажется отрицательной, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.
Организации, в том числе приватизированные, - в случае выполнения ими приватизационных условий, осуществляющие деятельность в соответствии с подпунктом "г" статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", освобождаются от уплаты 50 процентов налога на доходы от указанных видов деятельности (данная норма не распространяется на субъектов инновационной деятельности, применяющих налоговые льготы в соответствии с Законами, регулирующими инвестиционную деятельность).
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы осуществляется на отдельном субсчете счета, предназначенного для учета расчетов с бюджетом в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению.
Расчет налога на доходы от реализации продукции, работ, услуг, товаров производится согласно Приложениям N 11, N 12 к настоящей Инструкции.
При заполнении Приложения N 12 к настоящей Инструкции следует руководствоваться следующим. В случае осуществления организацией как оптовой, так и розничной, торговли, графы 4 и 5 расчета дополняются отдельными графами для каждого вида деятельности "4а" и "5а" соответственно. При отсутствии показателей по графам 5 и 5а расчета итоговые суммы отражаются в графе 3 расчета. При наличии показателей по графам 5 и 5а расчета графа 3 также дополняется отдельной графой.
Кроме того, отдельными графами должны быть отражены обороты по реализации товаров (перепродаже услуг), по которым не производится перерасчет налогооблагаемой базы, в порядке, определенном пунктами 55 и 57 настоящей Инструкции.
Расчет налога на доходы от других операционных доходов, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности производится согласно Приложениям N 13, N 14 и N 15 к настоящей Инструкции соответственно.
Показатели Приложений N 11, N 12, N 13, N 14, N 15 к настоящей Инструкции отражаются в разрезе видов осуществляемой организацией деятельности (видов доходов) в соответствии с кодами, указанными в Приложении N 8 к настоящей Инструкции.
Итоговые суммы налога на доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг, других операционных доходов, доходов от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются в Приложении N 16 к настоящей Инструкции.
2) Организации малого бизнеса, осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 26 января 2009 года N 658-З-IV "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства" (САЗ 09-5), в установленные сроки предоставляют налоговым органам по месту своей регистрации все необходимые расчеты в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, связанные с исчислением налога. При этом, поскольку обязательства по уплате налога на доходы в период осуществления государственной поддержки признаются государственными субсидиями, территориальные налоговые инспекции не производят начисление сумм налога по лицевому счету налогоплательщика.
В случае неисполнения организацией малого бизнеса требований, предусмотренных статьями 2 и 6 вышеназванного Закона, суммы накопленных государственных субсидий признаются обязательствами по уплате налога на доходы и подлежат погашению в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором организация не выполнила установленные требования. В связи с чем, территориальная налоговая инспекция обязана произвести своевременное начисление соответствующих сумм налога и осуществить контроль за их уплатой.
3) Сумма обязательств по уплате налога на доходы кредитных организаций уменьшается на сумму, равную значению соответствующей процентной ставки рефинансирования, исчисленной от суммы кредита, выданного субъектам малого предпринимательства для осуществления основной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", при соблюдении следующих условий:
а) кредит выдается в рублях Приднестровской Молдавской Республики в пределе, эквивалентом 30 000 Евро, на срок не более 3 лет по годовой ставке, не превышающей ставку рефинансирования более чем на 3 процентных пункта (с учетом комиссионных вознаграждений) на условиях срочности, платности и возвратности;
б) кредит выдается на закупку активной части основных средств, приобретение которых предусмотрено статьей 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства". При этом приобретенные за счет такого кредита основные средства должны являться предметом залога согласно заключенному между кредитной организацией и субъектом малого бизнеса договору;
в) кредитная организация и субъект малого предпринимательства не являются зависимыми лицами, а учредители и (или) исполнительная дирекция кредитной организации не состоят в родственных связях с учредителями и (или) исполнительной дирекцией субъекта малого предпринимательства;
г) не менее 20% от общего объема финансирования приобретения активной части основных средств осуществляется за счет собственных средств субъекта малого предпринимательства;
д) субъект малого бизнеса на момент заключения кредитного договора не имеет просроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам, взимаемым в соответствии с требованиями налогового законодательства.
В случае если по итогам отчетного года фактический годовой процент инфляции превышает значение годовой ставки рефинансирования, то для целей расчета суммы, на которую уменьшаются обязательства кредитной организации по уплате налога на доходы в соответствии с настоящим пунктом, используется значение годового фактического процента инфляции.
Льгота, установленная настоящим пунктом, предоставляется кредитным организациям в пределах сумм начисленных обязательств по налогу на доходы.
В случае невыполнения субъектом малого предпринимательства требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства", сумма обязательств по уплате налога на доходы данного субъекта малого предпринимательства увеличивается на сумму, эквивалентную сумме льгот, предоставленной соответствующей кредитной организации в соответствии с настоящим пунктом, в порядке, установленном уполномоченным исполнительным органом государственной власти.
В случае невыполнения кредитной организацией требований, предусмотренных подпунктами "а" - "в" настоящего пункта, сумма льгот, предоставленная соответствующей кредитной организации в соответствии с настоящим пунктом, подлежит восстановлению в состав обязательств по налогу на доходы данной кредитной организации в месяце, следующем за месяцем выявления соответствующих нарушений.
Кредитные организации, исчисляющие суммы по обязательствам по налогу на доходы организаций в установленном настоящим подпунктом порядке, заполняют Приложение N 2 к Приложению N 11, а в строках 21, 22, 23, 24 Приложения N 11 проставляют знак " Х ".
69. Организации обязаны обеспечить ведение раздельного бухгалтерского учета по доходам, льготируемым в соответствии с положениями настоящей Инструкции (включая снижение ставок), по каждому виду осуществляемой деятельности, по доходам, облагаемым разными ставками.
70. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей Инструкцией, за исключением указанных в подпункте "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, действуют только на территории Приднестровской Молдавской Республики при налогообложении доходов организаций, осуществляющих производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики, в том числе полученных от реализации продукции, товаров, работ, услуг за пределами Приднестровской Молдавской Республики (от экспорта).
Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет льгот, установленных разделом 6 настоящей Инструкции, поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года.
71. Налог на доходы относится на использование прибыли.
72. Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящей Инструкцией.
73. Из суммы налога на доходы организации-налогоплательщики производят отчисления:
а) в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики - в размере 2 процентов от начисленной суммы налога;
б) в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат - в размере 20 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, установленные подпунктом а) настоящего пункта;
в) в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики - в размере 10 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, предусмотренные подпунктами а) и б) настоящего пункта.
74. На период с 1 января по 31 декабря 2010 года налогоплательщики производят отчисления в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в размере 0,9% от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с разделами 4 и 5 настоящей Инструкции, а также с учетом особенностей определения облагаемого оборота, предусмотренного настоящим пунктом. Для целей настоящего пункта налогоплательщики, использующие давальческое сырье и материалы при выполнении работ, услуг, в том числе в виде их переработки (обработки) и (или) изготовления готовой продукции, определяют налогооблагаемую базу исходя из общей суммы стоимости работ (услуг) по переработке давальческого сырья и материалов и стоимости данных сырья и материалов. Порядок определения стоимости давальческого сырья и материалов утверждается Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
75. После произведения необходимых отчислений от суммы налога на доходы организаций, организации, не имеющие структурных подразделений, производят отчисления из суммы налога на доходы в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
Распределение платежей в республиканский и местные дорожные фонды, а также оставшейся суммы налога в республиканский и местные бюджеты организациями-налогоплательщиками, не имеющими структурных подразделений, производится по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий год для соответствующего платежа.
Уплата налога на доходы организациями, не имеющими структурных подразделений, производится по месту регистрации налогоплательщика.
76. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (в частности, филиалы, отделения), как имеющие отдельный баланс и расчетный счет (субсчет, корреспондентский счет) в банке, так и не имеющие самостоятельных учетных показателей, необходимых для исчисления налога на доходы, расчет налога на доходы в части, подлежащей зачислению в доходы республиканского и местного бюджетов и дорожных фондов по месту нахождения структурного подразделения, производится головной организацией после необходимых отчислений от суммы налога в следующем порядке:
а) на основании данных бухгалтерского учета (по структурным подразделениям - накопительного учета по установленной головной организацией форме) определяется сумма дохода (по торговой деятельности - товарооборота), полученного этими структурными подразделениями;
б) определяется доля дохода структурных подразделений в общем доходе организации (по торговой деятельности в расчет принимается товарооборот);
в) производится начисление суммы платежей, рассчитанной исходя из доли дохода (по торговой деятельности - товарооборота) структурных подразделений, с последующим отчислением в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на соответствующий год;
г) производится распределение сумм платежей в республиканский и местные дорожные фонды, а также оставшейся суммы налогов в доход республиканского и местных бюджетов по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для административно-территориальной единицы нахождения структурного подразделения.
Распределение сумм налога в республиканский и местные дорожные фонды, в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими обособленные структурные подразделения и не имеющими структурных подразделений, производится в Расчете по форме согласно Приложению N 15 к настоящей Инструкции. При этом организации, не имеющие структурных подразделений, заполняют данное приложение только по одной позиции.
По организациям, имеющим в своем составе территориально обособленные структурные подразделения, которые в течение отчетного периода прекратили свою деятельность, или не получили дохода, необходимо в строке 1.5.1 Приложения N 15 к настоящей Инструкции указывать данные только по действующим (получившим доход) в данный период структурным подразделениям, а именно:
- в столбце 3 "Доходы (выручка)" указать сумму дохода (выручки) всего по организации за минусом сумм по структурным подразделениям не получившим дохода за отчетный период;
- в столбце 4 "Сумма налога" указать сумму налога всего по организации за минусом суммы налога по вышеназванным подразделениям.
- в столбце 5 "Начислено" указать начисленную сумму всего по организации за минусом сумм начисленных в период получения дохода данными структурными подразделениями.
- в столбце 6 "К доначислению (уменьшению) по сроку" указать сумму доначисленного налога.
77. Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.
78. Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлым отчетным годам, а также суммы налога, подлежащие доначислению в результате восстановления льгот в налогооблагаемый доход в соответствии с порядком, установленным настоящей Инструкцией, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены (произведено восстановление льгот).
При этом:
а) в случае, если в результате выявления ошибки возникает объект налогообложения, то к данным суммам применяются нормы законодательства, действующего в текущем отчетном периоде.
б) если выявленные ошибки связаны с неверным применением ставки налога на доходы организаций, в том числе с учетом коэффициентов, установленных к ней Законом Приднестровской Молдавской Республики "О налоге на доходы организаций", - применяются нормы законодательства, действующего в период, за который выявлены нарушения.
При отражении налогоплательщиком в текущем отчетном периоде корректировок сумм за прошлые отчетные годы, они отражаются в соответствующем расчете за отчетный период, в котором выявлены ошибки, дополнительно после каждой строки расчета, по которой ранее была совершена ошибка, либо в отдельном столбце. В Приложении N 15 к Инструкции отражаются итоговые показатели, то есть с учетом корректировок.
79. В случае возврата продукции, товара, имущества корректировка доходов отражается в том отчетном периоде, в котором произведен возврат продукции, товаров, имущества.
8. Сроки представления расчетов и уплаты налога
80. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца в установленные сроки предоставляют налоговым органам по месту своей регистрации все необходимые расчеты в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, связанные с исчислением налога, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 85 раздела 8 настоящей Инструкции.
В случае отсутствия необходимости заполнения отдельных приложений к настоящей Инструкции ввиду отсутствия показателей, отражаемых в них, например, в случае, если организации не уплачивают налог, не осуществляют отдельные виды деятельности, не пользуются льготами, они вправе предоставить в налоговый орган пояснительную записку о причинах незаполнения соответствующих расчетов без предоставления этих расчетов.
81. Если в результате проверки расчётов будет установлено, что налог подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчёте налогоплательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для предоставления налогового расчета.
82. В целях своевременного обеспечения поступления платежей в бюджет налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платёжные поручения в обслуживающий банк на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные платёжные поручения принимаются обслуживающими банками (иными кредитными организациями) к исполнению (оплате), независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского, валютного) счета налогоплательщика, а при отсутствии средств на счетах платёжные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку.
83. Зачисление платежей по налогу на доходы организаций по соответствующим реквизитам бюджетной классификации (код, номер счета) организациями, осуществляющими несколько видов деятельности, производится в соответствии с основным видом деятельности.
Основной вид деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого (по торговой деятельности - товарооборот) занимает наибольший удельный вес в сумме дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при этом, сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), других операционных доходов, доходов от инвестиционной и финансовой деятельности) по результатам финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год.
84. Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактического налогооблагаемого дохода, в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 85 раздела 8 настоящей Инструкции.
85. Налогоплательщики, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 80 процентов общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при этом, сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за предыдущий финансовый год, предоставляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета.
Организации, не выполнившие данное условие, а также вновь созданные организации в текущем финансовом году предоставляют расчеты и производят уплату налога в общеустановленном порядке.
По итогам финансового года организация осуществляет уточнение права применения льготы, определенной подпунктом "а" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции, и отражает в годовом расчете соответствующую сумму налога.
86. Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы), представляют в территориальную налоговую инспекцию по месту своей регистрации необходимые расчеты по исчислению налога. Территориальная налоговая инспекция проверяет расчеты и в 3-дневный срок возвращает заверенное подтверждение о сумме налога по форме согласно Приложению к Приложению N 16 к настоящей Инструкции, подлежащей доначислению, головной организации, которая в течение 5 дней предоставляет его в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения структурного подразделения.
Суммы налога, приходящиеся на структурные подразделения, отражаются в лицевых счетах в территориальных налоговых инспекциях по месту нахождения структурных подразделений; суммы налога, приходящиеся на головную организацию, отражаются в лицевых счетах в территориальной налоговой инспекции по месту нахождения головной организации.
87. Сроки предоставления месячного расчета и сроки уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
88. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике".
9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
89. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
90. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
10. Временные положения
91. На период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2011 года организациям швейной и обувной промышленности предоставить право уменьшать обязательства по уплате налога на доходы организаций, начисленному по основному виду деятельности и подлежащему уплате в соответствующем отчетном периоде, на суммы, направленные на финансирование (покрытие) дефицита собственных оборотных средств. На период действия данной нормы эти суммы признаются государственными субсидиями организациям с соблюдением соответствующего порядка их отражения в бухгалтерском учете. При этом обязательства по уплате налога на доходы не могут быть уменьшены более чем на 50% от их величины, рассчитанной без учета настоящего пункта.
По истечении срока действия данной нормы при подготовке финансовой отчетности за I квартал 2012 года суммы, на которые были уменьшены соответствующие обязательства по налогу на доходы (государственные субсидии), относятся на увеличение собственного капитала организации.
В период действия данной нормы организации обязаны выполнять следующие условия:
а) по итогам 2010 года операционная профильная отраслевая деятельность организации до фискальных изъятий из прибыли характеризуется как безубыточная;
б) по итогам 2011 года операционная профильная отраслевая деятельность организации характеризуется как рентабельная, то есть обеспечивающая получение чистой прибыли;
в) по итогам 2011 года организация не допускает снижение уровня ликвидности и финансовой устойчивости относительно предыдущего года;
г) по итогам 2011 года организация не допускает снижения объемов производства и реализации продукции относительно предыдущего года;
д) ежегодно в течение всего срока действия данной нормы чистая прибыль организации подлежит реинвестированию (направлению на развитие производства) в полном объеме, за исключением сумм прибыли, направляемых на финансирование обязательств по коллективному договору с работниками организации в пределах сумм, затраченных в 2008 году в эквиваленте к долларам США.
Контроль за исполнением условий, предусмотренных подпунктами "а"-"д" части третьей настоящего пункта, осуществляется уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти по истечении каждого года.
Ежегодно в совокупности с годовой бухгалтерской отчетностью организации представляют в уполномоченный Президентом Приднестровской Молдавской Республики исполнительный орган власти отчет о выполнении условий, установленных настоящим пунктом.
В случае несоблюдения одного из условий, указанных в подпунктах "а" - "д" части третьей настоящего пункта, суммы, на которые с 1 января 2009 года были уменьшены соответствующие обязательства по налогу на доходы (государственные субсидии), признаются обязательствами организации по уплате налога на доходы и подлежат погашению в месяце, следующем за месяцем их признания.
В рамках настоящего пункта под дефицитом собственных оборотных средств понимается финансовое положение организации, при котором менее 20% общей суммы оборотных средств финансируется за счет постоянного капитала (собственного капитала и резервов, долгосрочных кредитов и займов).
Для его расчета организации, согласно форме N 1 финансовой отчетности "Бухгалтерский баланс", утвержденной Приказом Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2008 года N 188 "Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета N 5 "Финансовая отчетность организации" (рег. N 4611 от 5 ноября 2008 года) (САЗ 08-44), рассчитывают:
1) сумму постоянного капитала, (стр. 490 + стр.590);
2) 20% от суммы оборотных средств, (стр.290 х 20%);
3) дефицит собственных оборотных средств = (сумма по п.1 данного расчета) - (стр.190) - (сумма по п.2 данного расчета).
Наличие отрицательного результата свидетельствует о присутствии дефицита собственных оборотных средств.
Данная сумма определяется помесячно.
Организации, исчисляющие суммы по обязательствам по налогу на доходы организаций в установленном настоящим пунктом порядке, заполняют Приложение N 1 к Приложению N 11, а в строках 21, 22, 23, 24 Приложения N 11 проставляют знак " Х ".
92. На период с 1 января по 31 декабря 2010 года не подлежат налогообложению доходы, полученные от реализации на внутреннем рынке сельскохозяйственной продукции отечественного производства и продуктов ее переработки, при условии ведения обособленного учета данных доходов.
При этом применять указанную льготу следует с учетом следующих особенностей:
1) льгота предоставляется, если при изготовлении сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки было использовано исключительно отечественное сырье, то есть сырье, произведенное в Приднестровской Молдавской Республике;
2) отдельными составляющими конечного продукта, изготовленного из сельскохозяйственной продукции отечественного производства и продуктов ее переработки, могут являться ввезенные на территорию Приднестровской Молдавской Республики тара, упаковочные материалы и т.п.
3) данная норма распространяет свое действие в отношении любых организаций, осуществляющих реализацию на внутреннем рынке сельскохозяйственной продукции отечественного производства и продуктов ее переработки, при условии ведения обособленного учета данных доходов, и не устанавливает иных ограничений при применении указанных налоговых льгот субъектами предпринимательской деятельности (организациями).
Приложение N 1
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы организаций"
П Е Р Е Ч Е Н Ь
школьно-письменных принадлежностей
1. Средства для письма (авторучки, шариковые ручки, фломастеры, перья, механические карандаши, чернографитные и цветные карандаши, ампулы для шариковых ручек), чернила, чернильницы школьные.
2. Резинки стиральные, точилки школьные.
3. Циркули ученические, готовальни, линейки, лекала, линейки логарифмические.
4. Пеналы, мелки школьные, счетные палочки.
5. Наборы красок, краски акварельные, сухие, гуашь.
6. Тетради школьные, общие, для рисования, для нот, для слов, по ознакомлению с окружающей средой.
7. Альбомы для рисования и черчения.
8. Бумага рисовальная, нотная, чертежная, обложечная.
9. Кисти для красок и клея, клей канцелярский.
10. Папки для тетрадей, дневники школьные.
11. Обложки для учебников, тетрадей, дневников.
12. Кассы цифр и букв.
13. Расписание уроков, прописи по русскому языку, математике.
14. Портфели, сумки школьные, ранцы школьные.
Приложение N 2
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы организаций"
П Е Р Е Ч Е Н Ь
продукции детского ассортимента
1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей возрастных групп:
а) верхние трикотажные изделия,
б) бельевые трикотажные изделия,
в) чулочно-носочные изделия,
г) прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.
2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной младшей и старшей школьной возрастных групп:
а) верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группа),
б) нательное белье,
в) головные уборы,
г) одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
3. Обувь.
4. Кровати детские.
5. Матрацы детские.
6. Коляски.
7. Игрушки.
8. Подгузники детские.
9. Продукты детского питания.
Приложение N 3
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы организаций"
Т А Б Л И Ц А
предельных размеров по продукции, включенной в
перечень продукции детского ассортимента
-------------------------------------------------------------------------------------
| N | Группы товаров | Рост, | Обхват | Обхват |
| п/п | | см | груди, см | шеи, см |
|-----|-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| 1. | Трикотажные изделия | | | |
| | Верхние трикотажные изделия: | | | |
| |-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| | а) для девочек | 164 | 84 | |
| | б) для мальчиков | 170 | 80 | |
| | в) сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 36 |
|-----|-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| | Бельевые трикотажные изделия: | | | |
| | а) для девочек | 164 | 80 | |
| | б) для мальчиков | 170 | 80 | |
|-----|-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| | Чулочно-носочные изделия: длина стопы в см.22 | | | |
| |-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| | Прочие трикотажные изделия: Размеры: | | | |
| | а) перчатки, варежки 18 | | | |
| | б) шапки 54 | | | |
|-----|-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| 2. | Швейные изделия: | | | |
| | Верхняя одежда и нательное белье: | | | |
| |-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| | а) для девочек | 164 | 84 | |
| | б) для мальчиков | 170 | 80 | |
| | в) сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 35 |
| | г) школьная форма, независимо от размеров | | | |
| | д) головные уборы Размер 54 | | | |
|-----|-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| 3. | Обувь: | | | |
| | а) девичья обувь 25,0 | | | |
| | б) мальчиковая обувь 25,5 | | | |
|-----|-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| 4 | Кровать - размеры спального места в мм.: | | | |
| | 1190 х 600 | | | |
|-----|-----------------------------------------------|-------|-----------|---------|
| 5. | Матрац - размеры в мм.: | | | |
| | 1190 х 600 | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 4
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы организаций"
П Е Р Е Ч Е Н Ь технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).
2. Тележки-каталки всех видов для транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т.д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для инвалидов.
8. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
9. Протезно-ортопедические изделия.
10. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно-ортопедических предприятий и организаций.
11. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.).
12. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т.д.).
13. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", телеавтографы, телефонные усилительные насадки и т.п.).
14. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих.
15. Кино- и видеофильмы для глухих.
16. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих.
17. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
18. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих.
19. Вибротактильные устройства для глухих.
20. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства их подбора.
21. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
22. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве.
23. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля.
24. Технические средства реабилитации слепо-глухих.
25. Игры для незрячих.
26. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
27. Электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения.
28. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.
29. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная накатушке или компакт-кассете.
30. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
31. Зонды логопедические.
32. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов.
33. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы.
34. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
35. Дыхательные вибраторы.
36. Тренажеры легких.
37. Линзы очковые.
38. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
39. Глазные протезы.
Наименование организации Приложение N 5
_______________________________ к Инструкции "О порядке исчисления
Фискальный код ________________ и уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"________________
ФИО исп. и тел. _______________
Справка
о доходах, не подлежащих налогообложению
за __________________ 20__г.
--------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Доходы, не подлежащие налогообложению * |
| п/п | |------------------------------------------|
| | | | | | | | | | Всего |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 1 | Доходы от продаж продукции, всего: | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 1.1 | в т.ч. на территории ПМР: | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 2 | Доходы от оказания услуг, всего | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 2.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 3 | Доходы от выполнения работ, всего | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 3.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 4 | Товарооборот, всего | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 4.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 5 | Другие операционные доходы, всего | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 5.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 6 | Доходы от инвестиционной деятельности, всего | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 6.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 7 | Доходы от финансовой деятельности, всего | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 7.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | |
|-----|-----------------------------------------------|----|----|----|----|----|----|----|-------|
| 8 | Всего (стр.1.1 + стр. 2.1 + стр.3.1 + стр.4.1 | | | | | | | | |
| | + стр.5.1 + стр.6.1 + стр.7.1) | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
* По графам 3 - 9 указываются доходы, не подлежащие налогообложению согласно кодам, указанным в Приложении N 6.
--------------------------------------------------------------------------------------------------
| Справочно: | Сумма |
|-----------------------------------------------------------------------------------|------------|
| Сумма затрат по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, | |
| не относящихся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри | |
| организации, а также внутризаводского оборота, средств, передаваемых между | |
| структурными подразделениями | |
|-----------------------------------------------------------------------------------|------------|
| Стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных организацией | |
| хозяйственным способом для собственных нужд | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ ________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер Приложение N 6
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы организаций"
Коды доходов, не подлежащих налогообложению
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование доходов | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 1 | От реализации сельскохозяйственной продукции собственного | Л1 |
| | производства и продуктов ее переработки (за исключением | |
| | подакцизной) | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 2 | От уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных | Л2 |
| | организаций | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 3 | От реализации профильного вида услуг специализированных протезно- | Л3 |
| | ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций | |
| | негосударственной формы собственности | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 4 | От реализации технических средств профилактики инвалидности и | Л4 |
| | реабилитации инвалидов | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 5 | От реализации конфискованного бесхозяйного имущества, а также | Л5 |
| | имущества, перешедшего по праву наследования к государству | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 6 | Доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, | Л6 |
| | подведомственных уполномоченному исполнительному органу | |
| | государственной власти, в ведении которого находятся вопросы | |
| | исполнения наказаний и судебных решений, полученные ими от | |
| | реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, | |
| | оказания услуг и направленные на обеспечение производства | |
| | собственной продукции, работ, услуг | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 7 | Гос. и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, | Л7 |
| | театров, домов культуры, цирков, зоопарков, парков отдыха, | |
| | полученные от осн. деятельности | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 8 | Государственного Пенсионного фонда, Гос. фонда занятости, Гос. | Л8 |
| | фонда соц.страхования ПМР и их организаций, полученные от | |
| | капитализации временно свободных средств и направленные на выплату | |
| | пенсий, пособий, проведение др. мероприятий по соц. защите и | |
| | реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев | |
| | населения | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 9 | Страховых организаций, направленные в фонды предупредительных | Л9 |
| | мероприятий, а также суммы, направленные в страховые резервы в | |
| | пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 10 | Инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции | Л10 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 11 | Доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от | Л11 |
| | предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для | |
| | реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на | |
| | условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки | |
| | рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в | |
| | течение срока действия договора | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 12 | Доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от | Л12 |
| | предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше | |
| | 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых | |
| | помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых | |
| | домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся), либо | |
| | жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, | |
| | при условии установления и сохранения в течение срока действия | |
| | договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 действующей | |
| | ставки рефинансирования, установленной центральным банком ПМР. При | |
| | наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинанс-я | |
| | применяется ставка рефинанс-я по долгосрочным кредитам. Эти | |
| | требования распространяются на кредиты, предоставленные как в | |
| | рублях ПМР, так и в иностранной валюте | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 13 | Дивиденды (доходы) по паям, акциям и др.ценным бумагам, проценты по | Л13 |
| | кредитам, получаемые иностранными инвесторами | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 14 | От услуг по сохранению, комплектованию и использованию гос. | Л14 |
| | архивов, оказываемые гос. архивными учреждениями | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 15 | От услуг, оказанных органами нотариата, за искл. доходов от | Л15 |
| | дополнительных платных услуг правового характера и иных услуг, не | |
| | связанных с основной деятельностью, в соответствии с действующим | |
| | законодательством ПМР | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 16 | От реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной | Л16 |
| | литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств | |
| | государственного бюджета в рамках образовательных программ | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 17 | От услуг по выплате и доставке пенсий и пособий | Л17 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 18 | От основной деятельности СМИ всех форм собственности, при условии | Л18 |
| | направления развития их на развитие и расширение матер.-технической | |
| | базы этих СМИ | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 19 | От производства и отпуска для населения и бюджетных организаций | Л19 |
| | тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и | |
| | водоотведения, услуг государственной почтовой связи | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 20 | От реализации продукции, товаров, работ, услуг (за исключением | Л20 |
| | подакцизной) дочерних и специализированных организаций, находящихся | |
| | в собственности республиканских общественных организаций слепых и | |
| | глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 21 | Средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен | Л21 |
| | ущерб в результате стихийных бедствий, при условии их направления | |
| | на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение | |
| | восстановительных работ | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 22 | От реализации Гос. фонду обязательного социального страхования ПМР | Л22 |
| | путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, | |
| | а также суммы средств, поступившие организации в возмещение | |
| | стоимости путевок, полученных из Гос. фонда обязательного | |
| | социального страхования ПМР | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 23 | От оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, | Л23 |
| | выполняемых БТИ по заказу органов местного самоуправления, | |
| | финансируемых из бюджета | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 24 | Центрального банка ПМР при перечислении в бюджет части балансовой | Л24 |
| | прибыли | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 25 | От оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими | Л25 |
| | образовательными организациями учебно-производственного и | |
| | воспитательного процесса | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 26 | От реализации продукции столовыми образовательных и медицинских | Л26 |
| | учреждений, продукции организаций общественного питания указанным | |
| | столовым | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 27 | От услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, | Л27 |
| | предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 28 | Суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи | Л28 |
| | извне на цели строительства и приобретения жилья на территории ПМР | |
| | нуждающимся членам трудового коллектива | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 29 | От реализации материалов, продукции, товаров, являющихся сырьем, | Л29 |
| | материалами, комплектующими изделиями производственных организаций | |
| | инвалидов, находящихся в собственности республиканских обществ | |
| | глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов | |
| | составляет не менее 50 процентов, при условии, что данные материалы | |
| | и комплектующие изделия используются организацией инвалидов | |
| | исключительно для производства собственной продукции | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 30 | От сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений | Л30 |
| | ПМР при условии направления доходов на обновление книжного фонда | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 31 | От услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной | Л31 |
| | деятельности в соответствии с действующим законодательством ПМР | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 32 | Суммы безвозмездно полученных средств на благотворительные и | Л32 |
| | гуманитарные цели | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 33 | Суммы безвозмездно полученных средств с государственную, | Л33 |
| | муниципальную собственность и (или) организациями государственной | |
| | (муниципальной) формы собственности | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 34 | Суммы средств, полученных из бюджетов различных уровней (включая | Л34 |
| | целевые бюджетные фонды) и внебюджетных фондов на финансирование | |
| | отдельных статей, на покрытие убытков, на выполнение целевых | |
| | программ, на предоставление льгот отдельным категориям граждан и на | |
| | иные цели, предусмотренные действующим законодательством ПМР | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 35 | Фонда государственного резерва ПМР | Л35 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 36 | Фонда экономического развития ПМР | Л36 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 37 | Фонда социального развития ПМР | Л37 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 38 | Доходы в виде имущества, безвозмездно полученного от: организации, | Л38 |
| | если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более | |
| | чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей | |
| | организации; от организации, если уставный (складочный) капитал | |
| | (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из | |
| | вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если | |
| | уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем | |
| | на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 39 | От реализации готовых жилых объектов организациями, осуществляющими | Л39 |
| | работы по завершению строительства жилых объектов в рамках | |
| | выполнения Программы завершения работ на объектах жилищного | |
| | назначения, не завершенных строительством, утвержденной Верховным | |
| | Советом ПМР, а равно доходов от реализации квартир, оформленных в | |
| | установленном порядке по завершению указанными организациями работ | |
| | на указанных объектах | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 40 | От реализации жилищно-коммунальных услуг работникам организации, | Л40 |
| | являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, | |
| | находящегося на балансе организации, независимо от количества | |
| | прописанных на жилой площади человек | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 41 | Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР | Л41 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 42 | Доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными | Л42 |
| | бумаги в валюте | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 43 | Инвестиционные вложения (в том числе суммовые разницы, возникающие | Л43 |
| | по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения | |
| | инвестиционной программы) | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 44 | Временная финансовая помощь | Л44 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 45 | Благотворительная и спонсорская помощь | Л45 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 46 | Доходы от деятельности в области инноваций | Л46 |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 47 | Доходы, полученные кредитными организациями от кредитования | Л47 |
| | организаций-субъектов инновационной деятельности в соответствии с | |
| | заключаемым договором (соглашением) о покупке, наладке, монтаже | |
| | нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими | |
| | субъектами указанных в Законе условий | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 48 | Суммы кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) | Л48 |
| | реструктуризированной в порядке, предусмотренным действующими | |
| | законодательными актами ПМР | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 49 | Суммы непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся в | Л49 |
| | результате предоставления услуг предприятиями энергетического | |
| | комплекса организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней | |
|----|---------------------------------------------------------------------|-----|
| 50 | Прочие* | Л50 |
----------------------------------------------------------------------------------
* - По данному коду с указанием индексов (1,2,3...) в порядке, определенном налоговыми органами ПМР, отражаются доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с иными законодательными актами ПМР
Наименование организации Приложение N 7
_______________________________ к Инструкции "О порядке исчисления
Фискальный код ________________ и уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"________________
ФИО исп. и тел. _______________
Расшифровка
льгот по налогу на доходы
за __________________20__г.
--------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование льгот | Обороты |
| п/п | | текущего |
| | | отчетного |
| | | периода на |
| | | территории |
| | | ПМР |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 1 | Льготы по капитальным вложениям, в случае недостаточности | |
| | отчислений в амортизационный фонд за отчетный период | |
| | (стр.1а-стр.1б-стр.1в) | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 1а | Затраты: | |
| | а) на финансирование кап. вложений производственного и | |
| | непроизводственного назначения (в том числе на техническое | |
| | перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для | |
| | развития собственной производственной базы; | |
| | б) на финансирование в порядке долевого участия кап.вложений | |
| | производственного и непроизводств. назначения; | |
| | в) на техническое перевооружение и модернизацию производства | |
| | организациями, заключившими с данной целью договора финансовой | |
| | аренды (лизинга) с лизинговыми организациями-лизингодателями | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 1б | Отчисления в амортизационный фонд (сумма начисленной за | |
| | отчетный период амортизации) | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 1в | Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма* | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 2 | Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно- | |
| | конструкторских работ,направленные на совершенствование | |
| | выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение | |
| | новых технологий (ноу-хау) | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 3 | Расходы организаций на благотворительные цели на территории ПМР | |
| | в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных | |
| | фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы | |
| | организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, | |
| | всего* (3а+3б+3в)-3г | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 3а | в т.ч. в оздоровительные фонды, общественные организации и | |
| | объединения, зарегистрированные в установленном порядке, в | |
| | которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей | |
| | среднесписочной численности | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 3б | научно-исследовательским, научным организациям | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 3в | общественным организациям (объединениям), организациям | |
| | просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры | |
| | и спорта, клубам народно-промыслового и детского творчества при | |
| | условии направления указанных средств на уставные цели | |
| | данных субъектов | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 3г | Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма * | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 4 | Суммы дивидендов, выплачиваемые организациями юридическим | |
| | лицам, в случае их инвестирования внутри организации на | |
| | техническое перевооружение, модернизацию производства, | |
| | а также на строительство объектов соц. инфраструктуры | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 5 | Расходы организаций по трудоустроенным в соответствии с | |
| | действующим законодательством ПМР, регулирующим вопросы | |
| | занятости, гражданам, особо нуждающимся в соц.защите, в течение | |
| | года с момента трудоустройства | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 6 | Суммы расходов банков и иных кредитных организаций по | |
| | отчислениям в фонд риска | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 7 | Суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 8 | Суммы собственных средств, направленные организациями, | |
| | пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию | |
| | последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных | |
| | работ в пределах суммы причиненного указанной организации | |
| | ущерба, зафиксированной в установленном действующим | |
| | законодательством ПМР порядке | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 9 | Льготы по оплате обучения работников (стр.9а-стр.9б) | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 9а | Суммы средств, направленные организациями на оплату обучения | |
| | своих работников, при условии заключения с ними трудового | |
| | договора с условием отработать в данной организации после | |
| | завершения обучения не менее 3 (трех) лет | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 9б | Восставливаемая в налогооблагаемый доход сумма * | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 10 | Расходы организаций на оформление не установленных | |
| | законодательными актами разрешительных документов (услуг и | |
| | согласований государственных учреждений и иных организаций), | |
| | необходимых для осуществления предпринимательской деятельности | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|------------|
| 11 | Всего льготы | |
--------------------------------------------------------------------------------------
* Заполняются в случае неисполнения предписанных для использования льготы условий ** Данные льготы включаются в расчет при предоставлении подтверждающих документов об использовании по назначению
Расчет распределения льгот
---------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Виды доходов | Всего | Процент | Сумма льгот |
| п/п | | | |-----------------------------------|
| | | | | распределяемых | непосредственно |
| | | | | пропорционально | относимые на |
| | | | | уд.весу * | виды доходов ** |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 1 | Сумма льгот | | 100% | | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 2 | Налогооблагаемая база от продаж | | | | Х |
| | продукции, работ, услуг | | | | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 3 | Налогооблагаемая база по торговой | | | | Х |
| | деятельности | | | | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 4 | Налогооблагаемая база по другим | | | | |
| | операционным доходам | | | | Х |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 5 | Налогооблагаемая база по доходам от | | | | Х |
| | инвестиционной деятельности | | | | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 6 | Налогооблагаемая база по доходам от | | | | Х |
| | финансовой деятельности | | | | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 7 | Всего | | | | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 8 | Выручка от реализации продукции, | | | | |
| | товаров, работ, услуг | | Х | Х | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 8а | в т. ч. доходы от услуг банков | Х | Х | Х | |
|-----|-------------------------------------|-------|---------|-----------------|-----------------|
| 8б | доходы лизинговых организаций | Х | Х | Х | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------
* Распределяются льготы по пунктам 1,2,3,4,5,8,9,10 Расшифровки льгот.
** Относятся непосредственно на виды доходов:
по пункту 7 - уменьшает доходы банков от оказания услуг
по пункту 8 - уменьшает доходы лизинговых организаций.
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер Приложение N 8
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы организаций"
Коды видов деятельности для составления расчетов налога на доходы
организаций от продаж продукции, товаров, работ, услуг,
от других операционных доходов,
от инвестиционной и финансовой деятельности
-----------------------------------------------------------------------------------
| Виды деятельности | Код |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Электроэнергетика | 01 |
| Черная металлургия | 02 |
| Цветная металлургия | 03 |
| Химическая промышленность | 04 |
| Машиностроение | 05 |
| Электротехническая промышленность (за исключением кабельной | |
| промышленности) | 06 |
| Кабельная промышленность | 07 |
| Станкостроительная и инструментальная промышленность | 08 |
| Приборостроение | 09 |
| Сельскохозяйственное машиностроение | 010 |
| Строительно-дорожное и коммунальное машиностроение | 011 |
| Машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов | 012 |
| Производство санитарно-технического и газового оборудования и изделий | 013 |
| Промышленность металлических конструкций и изделий | 014 |
| Производство металлической тары и упаковки для сельского хозяйства и | |
| перерабатывающей промышленности из собственного сырья | 015 |
| Производство изделий из металлопластика | 016 |
| Ремонт машин и оборудования | 017 |
| Лесозаготовительная промышленность | 018 |
| Деревообрабатывающая промышленность | 019 |
| Бумажная промышленность | 020 |
| Промышленность строительных материалов | 021 |
| Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность | 022 |
| Текстильная промышленность | 023 |
| Текстильная промышленность с переработкой тканей собственного | |
| производства в швейную продукцию | 024 |
| Швейная промышленность | 025 |
| Кожевенная, меховая и обувная промышленность | 026 |
| Пищевкусовая промышленность | 027 |
| Сахарная промышленность | 028 |
| Ликеро-водочная и винодельческая, спиртовая промышленность | 029 |
| Мясная и молочная промышленность | 030 |
| Рыбная промышленность | 031 |
| Микробиологическая промышленность | 032 |
| Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность | 033 |
| Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая) | 034 |
| Полиграфическая промышленность | 035 |
| Табачная промышленность | 036 |
| Хлебопекарная промышленность | 037 |
| Мукомольная промышленность | 038 |
| Автомобильная промышленность | 039 |
| Крупное машиностроение | 040 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Сельскохозяйственное производство | 101 |
| Обслуживание сельского хозяйства | 102 |
| Другие по обслуживанию сельского хозяйства | 103 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Лесное хозяйство | 201 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Железнодорожный транспорт | 301 |
| Общественный пассажирский транспорт (за исключением легковых такси) | 302 |
| Грузовые автомобильные перевозки | 303 |
| Троллейбусный транспорт | 304 |
| Шоссейное хозяйство | 305 |
| Трубопроводный транспорт | 306 |
| Транспортировка газа | 307 |
| Водный транспорт | 308 |
| Авиационный транспорт | 309 |
| Погрузочно-транспортно-экспедиционные работы и услуги | 310 |
| Обслуживание транспорта | 311 |
| Лифтовой специализированный транспорт | 312 |
| Прочие виды транспорта | 313 |
| Почтовая связь | 314 |
| Курьерская связь | 315 |
| Электро- и радиосвязь | 316 |
| Легковые такси | 317 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Специализированные монтажные работы | 401 |
| Специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы | 402 |
| Капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения | 403 |
| Ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения, | |
| ремонт и строительство жилищ (квартир) по заказам населения * | 404 |
| Строительство жилья | 404 СЖ |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Оптовая торговля | 501 |
| Розничная торговля | 502 |
| Общественное питание | 503 |
| Сдача и прокат предметов культурно-бытового назначения и | |
| хозяйственного обихода | 504 |
| Посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления | 505 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Снабжение | 601 |
| Снабжение (обслуживание сельского хозяйства) | 602 |
| Сбыт | 603 |
| Сбыт (обслуживание сельского хозяйства) | 604 |
| Сдача в наем оборудования и машин производственного назначения | 605 |
| Посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно- | |
| технического назначения | 606 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Заготовки | 701 |
| Заготовки (обслуживание сельского хозяйства) | 702 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по предоставлению | |
| пользования оргтехникой, в том числе с доступом к сети Интернет | 801 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Операции с недвижимым имуществом (риэлторская деятельность) | 901 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Биржи, брокерские конторы | 1001 |
| Посреднические услуги в области транспорта, жилищно-коммунального | |
| хозяйства и бытового обслуживания | 1002 |
| Рекламная деятельность | 1003 |
| Аудиторская деятельность | 1004 |
| Маркетинговая деятельность | 1005 |
| Правовые, консалтинговые услуги | 1006 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая | 1101 |
| службы | |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Редакции и издательства | 1201 |
| Охранная деятельность | 1202 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Жилищное хозяйство | 1301 |
| Коммунальное хозяйство | 1302 |
| Внешнее благоустройство | 1303 |
| Строительство и эксплуатация дорог | 1304 |
| Газоснабжение (эксплуатация) | 1305 |
| Теплоснабжение | 1306 |
| Непроизводственные виды бытового обслуживания | 1307 |
| Ритуальные услуги | 1308 |
| Ломбарды | 1309 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Здравоохранение и социальное обеспечение | 1401 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Народное образование | 1501 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Культура и искусство | 1601 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Отдых и туризм | 1701 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Наука и научное обслуживание | 1801 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Банковская деятельность | 1901 |
| Инвестиционные фонды | 1902 |
| Лизинговая деятельность | 1903 |
| Страхование | 1904 |
| Пенсионное обеспечение | 1905 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Производство ювелирных и технических изделий из драгоценных | |
| металлов и драгоценных камней | 2101 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Иные виды деятельности | 2301 |
-----------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------
| Другие операционные доходы: | |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, поступления | |
| в возмещение причиненных организации убытков | 3001 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) | |
| лет с момента возникновения | 3002 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Инвестиционная деятельность: | |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций; | 4001 |
| дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный | |
| капитал других организаций и в совместную деятельность; проценты по | |
| облигациям и иным долговым ценным бумагам; средства, полученные в | |
| виде пая (доли) в натуральной (денежной) форме при выходе из | |
| долевого участия, ликвидации или реорганизации организаций в | |
| размере, превышающем вступительный взнос | |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Проценты по выданным займам и проценты за использование банком | |
| денежных средств на счете организации | 4002 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Финансовая деятельность: | |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, продукции, | |
| товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества | 4001 |
|------------------------------------------------------------------------|--------|
| Прибыль за период до 1 января 2001 года, самостоятельно выявленная | |
| организацией в отчетном периоде | 4004 |
-----------------------------------------------------------------------------------
* На период с 1 января по 31 декабря 2010 года из состава данного вида деятельности выделяется отдельный вид деятельности "строительство жилья".
Наименование организации Приложение N 9
_______________________________ к Инструкции "О порядке исчисления
Фискальный код ________________ и уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"________________
ФИО исп. и тел. _______________
Справка
о выручке от реализации сельскохозяйственной продукции собственного
производства и продуктов ее переработки
за _______________ год
---------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма |
| п/п | | |
|-----|-----------------------------------------------------------|-------|
| 1 | Доходы всего (выручка от реализации продукции, товаров, | |
| | (товарооборот), работ, услуг, другие операционные доходы, | |
| | доходы от инвестиционной и финансовой деятельности) | |
|-----|-----------------------------------------------------------|-------|
| 2 | Выручка от реализации продукции растениеводства, | |
| | животноводства, рыбоводства собственного производства, а | |
| | также продуктов ее переработки | |
|-----|-----------------------------------------------------------|-------|
| 3 | Удельный вес (стр.2:стр.1)х100% | |
---------------------------------------------------------------------------
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер
Наименование организации Приложение N 10
_______________________________ к Инструкции "О порядке исчисления
Фискальный код ________________ и уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"________________
ФИО исп. и тел. _______________ Справка о среднесписочной численности и направленных
на социальные нужды инвалидов средствах
-----------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма |
| п/п | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| 1 | Среднесписочная численность | |
| | работников, всего | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| 2 | Среднесписочная численность | |
| | инвалидов | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| 3 | Процент инвалидов (стр.2/стр.1)х100) | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| 4 | Сумма начисленного налога на доходы | |
| | организаций | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| 5 | Направлено прибыли на социальные | |
| | нужды инвалидов: | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | в том числе на (по видам): | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|------------|
| | | |
-----------------------------------------------------------
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер
Наименование организации Приложение N 11
_____________________________ к Инструкции "О порядке исчисления
Фискальный код ______________ и уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"_____________
ФИО исп. и тел._____________ РАСЧЕТ*9
налога на доходы от продаж продукции, работ, услуг
за ______________20___г.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Итого | в том числе |
| п/п | | |-----------------------------------------------------|
| | | | На территории ПМР | За пределами ПМР |
| | Коды видов деятельности | |-----------------------|-----------------------------|
| | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 1 | Доходы от продаж продукции (за вычетом | | | | | | | | | | | | | |
| | стоимости возвратной тары, | | | | | | | | | | | | | |
| | акцизов, экспортных пошлин) | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 2 | Стоимость давальческого сырья и материалов | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 3 | Фактические расходы, связанные с продажами | | | | | | | | | | | | | |
| | продукции, работам, услугам *1 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 4 | Финансовый результат (прибыль, убыток) | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.1-стр.3) *1 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 5 | Пересчет доходов (стр.3х1,05) *1 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 6 | Необлагаемые доходы (Прил. N5) | | | | | | | | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 7 | Налогооблагаемые доходы *2 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 8 | Льготы (Прил.N7) *3 | | | | | | | | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 8а | Распределяемые | | | | | | | | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 8б | Относимые непосредственно | | | | | | | | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 9 | Налогооблагаемая база с учетом льгот | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 10 | Ставка налога основная (согл.табл.п.1ст.6 | | | | | | | | | | | | | |
| | Закона "О налоге на доходы организаций") | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 11 | Снижение основной ставки, предусмотренное | | | | | | | | | | | | | |
| | п.2 ст.6 Закона "О налоге на доходы | | | | | | | | | | | | | |
| | организаций" *4 | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 12 | Снижение основной ставки, предусмотренное | | | | | | | | | | | | | |
| | п.3 ст.6 Закона "О налоге на доходы | | | | | | | | | | | | | |
| | организаций" *4 | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 13 | Увеличение основной ставки, | | | | | | | | | | | | | |
| | предусмотренное Законом для организаций, | | | | | | | | | | | | | |
| | выполняющих работы, оказывающих услуги по | | | | | | | | | | | | | |
| | переработке давальческого сырья, | | | | | | | | | | | | | |
| | материалов, в результате которой | | | | | | | | | | | | | |
| | производится новая движимая вещь *4 | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 14 | Снижение основной ставки по доходам, | | | | | | | | | | | | | |
| | полученным по сделкам (договорам), | | | | | | | | | | | | | |
| | совершаемым с организациями Республики | | | | | | | | | | | | | |
| | Абхазия и (или) Республики Южная | | | | | | | | | | | | | |
| | Осетия *4 | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 15 | Снижение основной ставки по вновь | | | | | | | | | | | | | |
| | созданным организациям (по выручке, | | | | | | | | | | | | | |
| | полученной впервые) согласно п.3 ст.5 | | | | | | | | | | | | | |
| | Закона "О налоге на доходы организаций"*4 | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 16 | Снижение основной ставки по организациям | | | | | | | | | | | | | |
| | с иностранными инвестициями, согласно | | | | | | | | | | | | | |
| | п.5 ст.5 Закона "О налоге на доходы | | | | | | | | | | | | | |
| | организаций" *4 | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 17 | Расчетная ставка (стр.10хстр.11хстр.стр.12 | | | | | | | | | | | | | |
| | хстр.13хстр.14хстр.15хстр.16) | Х | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 18 | Сумма налога с учетом льгот (стр.9хстр.17) | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 19 | Сумма налога без учета льгот, | | | | | | | | | | | | | |
| | уменьшенная на 30% (стр.7хстр.17х0,7) | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 20 | Сумма налога на доходы, подлежащая | | | | | | | | | | | | | |
| | начислению (стр.18, но не менее стр.19) *5 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 20а | Сумма налога на доходы, подлежащая | | | | | | | | | | | | | |
| | начислению *6 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 21 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | | | | | | | | | | |
| | доходы Фонда охраны материнства и детства | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.20(20а)х0,02) *5 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 22 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | | | | | | | | | | |
| | республиканский бюджет для финансирования | | | | | | | | | | | | | |
| | социальных выплат | | | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.20(20а)-стр.21)х0,20) *5 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 23 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | | | | | | | | | | |
| | Дорожные фонды ПМР | | | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.20(20а)-стр.21-стр.22)х0,10) *5 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 24 | Сумма налога на доходы организаций | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.20(20а)-стр.21-стр.22-стр.23) *7 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 25 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | | | | | | | | | | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.9х0,9%) *8 | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-------|---|---|---|---|---|---|----|----|----|----|----|----|
| 26 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | | | | | | | | | | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР (при | | | | | | | | | | | | | |
| | использовании давальческого сырья и | | | | | | | | | | | | | |
| | материалов при выполнении работ, оказании | | | | | | | | | | | | | |
| | услуг, в том числе их переботки (обработки) | | | | | | | | | | | | | |
| | и (или) изготовления готовой продукции) | | | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.9+стр.2)х0,9%) *8 | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Строки 3,4,5 заполняются только поквартально; строка 5
заполняется при отсутствии положительного финансового результата;
*2 - В случае получения положительного финансового результата по
квартальным расчетам; при заполнении месячных расчетов; при применении
фиксированных (цен) тарифов, предельных уровней цен (тарифов),
предельных уровней торговых надбавок, предельных уровней (нормативов)
рентабельности, в расчет принимается разница: стр.1-стр.6. В
квартальных расчетах при отсутствии положительного финансового
результата в расчет принимается разница: стр.5-стр.6. Кредитные
организации по данной строке указывают сумму за вычетом расходов по
привлечению кредитных ресурсов;
*3 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально объемам соответствующих доходов;
*4 - В соответствующих графах и строках проставляется соответствующий
коэффициент изменения ставок;
*5 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 16 к настоящей
Инструкции. Организации швейной и обувной промышленности,
воспользовавшиеся льготой пункта 91 Инструкции, а также кредитные
организации, воспользовавшиеся нормой подпункта 3 пункта 68 в данной
строке проставляют знак "Х";
*6 - Отражается подлежащая начислению сумма налога в соответствии с
абзацем вторым пункта 67 Инструкции в размере 50 процентов от величины
налога на доходы по строке 19 от видов деятельности, определенных
подпунктом "г" статьи 5 Закона ПМР "О государственной поддержке
инновационных видов деятельности", которая переносится в Приложение
N 15 к настоящей Инструкции;
*7 - Суммы по строке 24 переносятся в строку 1.5 Приложения N 16.
Организации швейной и обувной промышленности, воспользовавшиеся
льготой пункта 91 Инструкции, а также кредитные организации,
воспользовавшиеся нормой подпункта 3 пункта 68 в данной строке
проставляют знак "Х";
*8 - Суммы по строкам 25 и 26 переносятся в строку 1.4 Приложения
N 16;
*9 - Если организация осуществляет более 6 видов деятельности,
заполняется еще один расчет.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер
Наименование организации Приложение N 1
_______________________________ к Приложению N 11
Фискальный код ________________ к Инструкции "О порядке исчисления и
Штамп территориальной налоговой уплаты налога на доходы организаций"
инспекции
Получено "____"________________
ФИО исп. и тел. _______________
Справка
о сумме налога на доходы организаций для организаций швейной и обувной
промышленности, воспользовавшихся льготой пункта 91 Инструкции
за _______________ 20__ год-------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма |
| п/п | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 1 | Итог по строке 490 баланса на конец месяца | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 2 | Итог по строке 590 баланса на конец месяца | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 3 | Итог по строке 190 баланса на конец месяца | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 4 | Итог по строке 290 баланса на конец месяца, умноженный на 20 % | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 5 | Сумма дефицита собственных оборотных средств на конец месяца | |
| | (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 6 | Общая сумма налоговых обязательств (стр.6а + стр.6б) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 6а | в том числе по налогу на доходы организаций (стр.20(20а)Прил.11) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 6б | по отчислениям в Государственный пенсионный фонд ПМР | |
| | (стр.25(26)Прил.11) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 7 | Удельный вес обязательств по отчислениям в Государственный | |
| | пенсионный фонд ПМР в общей сумме налоговых обязательств | |
| | (стр.6б / стр.6) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 8 | Сумма, направленная на финансирование (покрытие) дефицита | |
| | собственных оборотных средств | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 8а | в том числе сумма, приходящаяся на сумму обязательств по налогу | |
| | на доходы организаций (стр.8-стр.8б) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 8б | сумма, приходящаяся на сумму обязательств по отчислениям в | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР (стр.8 х стр.7) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 9 | Сумма обязательств по налогу на доходы организаций, уменьшенная на | |
| | часть суммы, направленной на финансирование дефицита собственных | |
| | оборотных средств (стр.6а - стр.8а) *1 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 10 | 50 % суммы обязательств (стр.6а х 0,5) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 11 | Сумма налога, подлежащая начислению в отчетном периоде (стр.9, но | |
| | не менее стр. 10) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 12 | Сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Фонда охраны | |
| | материнства и детства ПМР (стр. 11 х 0,02) *2 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 13 | Сумма налога, подлежащая зачислению в республбиканский бюджет для | |
| | финансирования социальных выплат ((стр.11 - стр. 12) х0,20) *2 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 14 | Сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР | |
| | ((стр.11 - стр.12 - стр.13)х 0,10) *2 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 15 | Сумма налога на доходы организаций, подлежащая начислению по | |
| | основному виду деятельности за отчетный период | |
| | (стр.11 - стр.12 - стр.13 - стр.14) *3 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 16 | Сумма обязательств по отчислениям в Государственный пенсионный фонд | |
| | ПМР, уменьшенная на часть суммы, направленно на финансирование | |
| | дефицита собственных оборотных стредств (стр.6б - стр.8б) *1 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 17 | 50 % суммы обязательств (стр.6б х 0,5) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 18 | Сумма обязательств, подлежащая уплате в Государственный пенсионный | |
| | фонд ПМР, в отчетном периоде (стр.16, но не менее стр.17) *2 | |
-------------------------------------------------------------------------------------
*1 - При получении отрицательной суммы обязательств, по данной строке
проставляется ноль.
*2 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 16 к настоящей
Инструкции.
*3 - Сумма по данной строке переносится в строку 1.5 Приложения N 16.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер
Наименование организации Приложение N 2
_______________________________ к Приложению N 11
Фискальный код ________________ к Инструкции "О порядке исчисления и
Штамп территориальной налоговой уплаты налога на доходы организаций"
инспекции
Получено "____"________________
ФИО исп. и тел. _______________ Справка
о сумме налога на доходы организаций для кредитных организаций,
воспользовавшихся нормой подпункта 3 пункта 68 Инструкции
за _______________ 20__ год
-------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма |
| п/п | | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 1 | Общая сумма налоговых обязательств (стр.1а + стр.1б) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 1а | в том числе по налогу на доходы организаций (стр.20(20а)Прил.11) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 1б | по отчислениям в Государственный пенсионный фонд ПМР | |
| | (стр.25 Прил.11) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 2 | Удельный вес обязательств по отчислениям в Государственный | |
| | пенсионный фонд ПМР в общей сумме налоговых обязательств | |
| | (стр.1б / стр.1) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 3 | Сумма кредита, выданного субъекту малого предпринимательства для | |
| | осуществления основной деятельности при соблюдении указанных | |
| | в Законе условий | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 4 | Ставка рефинансирования, % | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 5 | Сумма произведения строк 3 и 4 (стр.3 х стр.4) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 5а | в том числе сумма, приходящаяся на сумму обязательств по налогу | |
| | на доходы организаций (стр.5-стр.5б) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 5б | сумма, приходящаяся на сумму обязательств по отчислениям в | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР (стр.5 х стр.2) | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 6 | Сумма обязательств по налогу на доходы организаций, уменьшенная на | |
| | часть суммы по строке 5 (стр.1а - стр.5а) *1 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 7 | Сумма налога, подлежащая зачислению в доходы Фонда охраны | |
| | материнства и детства ПМР (стр. 6 х 0,02) *2 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 8 | Сумма налога, подлежащая зачислению в республбиканский бюджет для | |
| | финансирования социальных выплат ((стр.6 - стр.7) х0,20) *2 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 9 | Сумма налога, подлежащая зачислению в Дорожные фонды ПМР | |
| | ((стр.6 - стр.7 - стр.8)х 0,10) *2 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 10 | Сумма налога на доходы организаций, подлежащая начислению по | |
| | данному виду деятельности за отчетный период | |
| | (стр.6 - стр.7 - стр.8 - стр.9) *3 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 11 | Сумма обязательств по отчислениям в Государственный пенсионный фонд | |
| | ПМР, уменьшенная на часть суммы по строке 5 (стр.1б - стр.5б) *1 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 12 | Коэффициент инфляции за год, % *4 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 13 | Ставка рефинансирования за год, % *4 | |
|-----|---------------------------------------------------------------------|-------|
| 14 | Разница между значением ставки рефинансирования за год и значением | |
| | коэффициента инфляции за год *4 *5 | |
-------------------------------------------------------------------------------------
*1 - При получении отрицательной суммы обязательств, по данной строке
проставляется ноль.
*2 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 16 к настоящей
Инструкции.
*3 - Сумма по данной строке переносится в строку 1.5 Приложения N 16.
*4 - Данные строки заполняются по результатам года.
*5 - В случае отрицательного результата по строке 14, по итогам
года сумма по строке 5 рассчитывается как (стр.3 х стр.12).
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтерПриложение N 12
Наименование организации
к Инструкции
_____________________________
Фискальный код ______________ "О порядке исчисления и уплаты налога
на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"_____________
ФИО исп. и тел._____________
Расчет налога на доходы по торговой деятельности
за ______________20___г.
----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателей | Итого*9 | в том числе |
| п/п | | |---------------------------|
| | | | На | За пределами |
| | | | территории | ПМР |
| | Коды видов деятельности | | ПМР | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 1 | Товарооборот (за вычетом стоимости | | | |
| | возвратной тары, экспортных пошлин) | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 2 | Необлагаемые обороты (Прил.N5) | | | Х |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 3 | Стоимость реализованных товаров | | | |
| | по цене приобретения | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 3а | в т.ч. на нельготир. обороты *1 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 4 | Издержки обращения (на реализованные | | | |
| | товары) | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 4а | в т.ч. на нельготир. обороты *1 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 5 | Валовый доход (стр.1-стр.3) | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 5а | Валовый доход на нельготир. | | | |
| | обороты (стр.1-стр.2-стр.3а) | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 6 | Финансовый результат от реализации | | | |
| | товаров *2 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 6а | стр.1-стр.3 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 6б | стр.5-стр.4 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 7 | Расчетный валовый доход на нельгот. | | | |
| | обор. *2 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 7а | по цене приобретения | | | |
| | [(стр.3а+стр.4а)х1.05-стр.3а)] *3 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 7б | по издержкам обращения (стр.4ах1.05) *4 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 8 | Налогооблагаемая база *5 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 9 | Сумма распределяемых льгот (Прил.N 7) *6 | | | Х |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 10 | Налогооблагаемая база с учетом льгот | | | |
| | (стр.8-стр.9) | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 11 | Ставка налога основная | Х | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 12 | Снижение ставки: *7 | Х | Х | Х |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 12а | по организациям, указанным в п.3 ст.6 | Х | | Х |
| | Закона "О налоге на доходы организаций" | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 12б | по организациям с иностранными | | | |
| | инвестициями | Х | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 12в | Снижение основной ставки по доходам, | | | |
| | полученным до сделкам (договорам), | | | |
| | совершаемым с организациями Республики | | | |
| | Абхазия и (или) Республики Южная | | | |
| | Осетия | Х | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 13 | Расчетная ставка *8 | Х | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 14 | Сумма налога с учетом льгот | | | |
| | (стр.10хстр.13) | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 15 | Сумма налога без уч. льгот, | | | |
| | уменьшенная на 30% (стр.8хстр.13х0,7) | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 16 | Сумма налога, подлежащая начислению | | | |
| | (стр.14, но не менее стр.15) *10 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 17 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | |
| | доходы Фонда охраны материнства и | | | |
| | детства ПМР (стр.16х0,02) *10 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 18 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | |
| | республиканский бюджет на | | | |
| | финансирование социальных выплат | | | |
| | ((стр.16-стр.17)х0.20) *10 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 19 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | |
| | Дорожные фонды ПМР | | | |
| | ((стр.16-стр.17-стр.18)х0,10) *10 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 20 | Сумма налога на доходы организаций | | | |
| | (стр.16-стр.17-стр.18-стр.19) *11 | | | |
|-----|------------------------------------------|---------|------------|--------------|
| 21 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР | | | |
| | (стр.10х0,9%) *11 | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Рассчитываются исходя из удельного веса льготируемых оборотов в
товарообороте;
*2 - Заполняются только поквартально;
*3 - Заполняются только поквартально при условии, если товарооборот не
покрывает либо находится на уровне стоимости товаров по цене
приобретения;
*4 - Заполняется только поквартально при условии, если валовый доход
не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения
на реализованные товары;
*5 - В месячных расчетах, а также в квартальных расчетах в случаях,
если товарооборот выше цен приобретения, либо валовый доход выше
издержек обращения на реализованные товары, при применении предельных
уровней цен (тарифов), предельных уровней торговых надбавок в расчет
принимается стр.5а;
В квартальных расчетах, в случаях, если товарооборот не покрывает
либо находится на уровне цен приобретения товаров, либо валовый доход
не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения
на реализованные товары, в расчет принимается строка 7а или 7б;
*6 - Может заполняться помесячно и поквартально;
*7 - В соответствующих графах проставляется соответствующий процент
снижения ставок;
*8 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки последовательно
на каждый допустимый процент снижения ставки;
*9 - Заполняется в случае наличия показателей по графе 5;
*10 - Суммы по данным строкам переносятся в соответствующие строки
Приложения N 16;
*11 - Суммы по данной строке переносятся в строку 1.5 Приложения N 16.
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтерПриложение N 13
Наименование организации
к Инструкции
_____________________________
Фискальный код ______________ "О порядке исчисления и уплаты налога
на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"_____________
ФИО исп. и тел._____________
Расчет налога на другие операционные доходы
за _______________20___г.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Другие операционные доходы *1 |
| п/п | |------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | Доход от продажи | Доход от | | | | |
| | | других текущих | предоставления за | | | | ИТОГО |
| | | активов, иностранной | плату во временное | | | | |
| | | валюты | пользование | | | | |
| | | | (временное владение и | | | | |
| | | | пользование) активов | | | | |
| | | | организаций и | | | | |
| | | | дополнительных услуг, | | | | |
| | | | оплачиваемых | | | | |
| | | | арендатором | | | | |
| | |------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|------------------------| |
| | | на | за | на | за | на | за | на | за | на | за | |
| | | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | |
| | | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 1 | Сумма дохода, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 2 | Сумма дохода от продажи | | | | | | | | | | | |
| | других текущих активов, | | | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |
| | иностранной валюты *2 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 3 | Необлагаемые доходы | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 5) | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 4 | Налогооблагаемые доходы | | | | | | | | | | | |
| | (стр.1-стр.3) | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 5 | Сумма распр. льгот | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 7) *3 | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 6 | Налогооблагаемая база | | | | | | | | | | | |
| | с учетом льгот | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 7 | Ставка основная | 5% | 5% | | | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | Х |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 8 | Снижение ставки по | | | | | | | | | | | |
| | организациям, указанным | | | | | | | | | | | |
| | в п.3 ст.6 Закона "О | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | Х |
| | налоге на доходы | | | | | | | | | | | |
| | организаций" *4 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 8а | Снижение ставки по | | | | | | | | | | | |
| | доходам (договорам), | | | | | | | | | | | |
| | совершаемым по сделкам | | | | | | | | | | | |
| | (договорам),совершаемым | | Х | | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| | с организациями | | | | | | | | | | | |
| | Республики Абхазия и | | | | | | | | | | | |
| | (или) Республики Южная | | | | | | | | | | | |
| | Осетия *4 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 9 | Расчетная ставка *5 | | | | | | | | | | | Х |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 10 | Сумма налога с учетом | | | | | | | | | | | |
| | льгот (стр.6хстр.9) | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 11 | Расчетная сумма налога | | | | | | | | | | | |
| | без учета льгот, | | | | | | | | | | | |
| | сниженная на 30% | | | | | | | | | | | |
| | (стр.4хстр.9х0.7) | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 12 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | начислению (стр.10, но | | | | | | | | | | | |
| | не ниже стр.11) *6 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 13 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в доходы | | | | | | | | | | | |
| | Фонда материнства и | | | | | | | | | | | |
| | детства ПМР | | | | | | | | | | | |
| | (стр.12х0.02) *6 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 14 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в | | | | | | | | | | | |
| | республиканский бюджет | | | | | | | | | | | |
| | на финансирование | | | | | | | | | | | |
| | социальных выплат | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.12-стр.13)х0.20) *6 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 15 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в Дорожные | | | | | | | | | | | |
| | фонды ПМР | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.12-стр.13-стр.14) | | | | | | | | | | | |
| | х0.10) *6 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 16 | Сумма налога на доходы | | | | | | | | | | | |
| | организаций | | | | | | | | | | | |
| | (стр.12-стр.13-стр.14- | | | | | | | | | | | |
| | стр.15) *6 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 17 | Сумма налога, подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в | | | | | | | | | | | |
| | Государственный | | | | | | | | | | | |
| | пенсионный фонд ПМР | | | | | | | | | | | |
| | (стр.6х0.9%) *7 ¦ | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - По графам 7-12 указываются другие операционные доходы согласно
кодам, указанным в Приложении N 8;
*2 - По графам 3,4 указывается продажная стоимость других текущих
активов, по иностранной валюте - положительный финансовый результат от
продажи;
*3 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально объемам соответствующих доходов;
*4 - В соответствующих графах проставляется процент снижения ставок;
*5 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки на допустимый
процент снижения;
*6 - Суммы по данным строкам переносятся в соответствующие строки
Приложения N 16 к настоящей Инструкции;
*7 - Сумма по данной строке переносится в строку 1.5 Приложения N 16 к
настоящей Инструкции;
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер
Наименование организации Приложение N 14
_____________________________ к Инструкции "О порядке исчисления
Фискальный код ______________ и уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"_____________
ФИО исп. и тел._____________ Расчет налога на доходы от инвестиционной деятельности
за _______________20___г.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Доходы от инвестиционной деятельности *1 |
| п/п | |------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | Доход от продажи | | | | | |
| | | основных средств, | | | | | ИТОГО |
| | | нематериальных | | | | | |
| | | активов, ценных | | | | | |
| | | бумаг *2 | | | | | |
| | |------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|------------------------| |
| | | на | за | на | за | на | за | на | за | на | за | |
| | | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | |
| | | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 1 | Сумма дохода, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 2 | Сумма дохода от продажи | | | | | | | | | | | |
| | основных средств, | | | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |
| | нематериальных активов, | | | | | | | | | | | |
| | ценных бумаг | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 2а | Продажная стоимость *3 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 2б | Балансовая (остаточная) | | | | | | | | | | | |
| | стоимость *3 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 2в | Разница между ценами | | | | | | | | | | | |
| | реализации и балансовой | | | | | | | | | | | |
| | (остаточной) стоимостью *3 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 3 | Необлагаемые доходы | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 5) | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 4 | Налогооблагаемые доходы | | | | | | | | | | | |
| | (стр.1-стр.3) | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 5 | Сумма распр. льгот | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 7) *4 | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 6 | Налогооблагаемая база | | | | | | | | | | | |
| | с учетом льгот | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 7 | Ставка основная | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | Х |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 8 | Снижение ставки по | | | | | | | | | | | |
| | организациям, указанным | | | | | | | | | | | |
| | в п.3 ст.6 Закона "О | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | Х |
| | налоге на доходы | | | | | | | | | | | |
| | организаций" *5 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 8а | Снижение ставки по | | | | | | | | | | | |
| | доходам (договорам), | | | | | | | | | | | |
| | совершаемым по сделкам | | | | | | | | | | | |
| | (договорам),совершаемым | | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| | с организациями Республики | | | | | | | | | | | |
| | Абхазия и (или) Республики | | | | | | | | | | | |
| | Южная Осетия *5 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 9 | Расчетная ставка *6 | | | | | | | | | | | Х |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 10 | Сумма налога с учетом | | | | | | | | | | | |
| | льгот (стр.6хстр.9) | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 11 | Расчетная сумма налога | | | | | | | | | | | |
| | без учета льгот, сниженная | | | | | | | | | | | |
| | на 30% (стр.4хстр.9х0.7) | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 12 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | начислению (стр.10, но | | | | | | | | | | | |
| | не ниже стр.11) *7 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 13 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в доходы Фонда | | | | | | | | | | | |
| | материнства и детства ПМР | | | | | | | | | | | |
| | (стр.12х0.02) *7 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 14 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в | | | | | | | | | | | |
| | республиканский бюджет | | | | | | | | | | | |
| | на финансирование | | | | | | | | | | | |
| | социальных выплат | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.12-стр.13)х0.20) *7 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 15 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в Дорожные | | | | | | | | | | | |
| | фонды ПМР ((стр.12-стр. | | | | | | | | | | | |
| | 13-стр.14)х0.10) *7 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 16 | Сумма налога на доходы | | | | | | | | | | | |
| | организаций (стр.12-стр. | | | | | | | | | | | |
| | 13-стр.14-стр.15) *7 | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 17 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в | | | | | | | | | | | |
| | Государственный пенсионный | | | | | | | | | | | |
| | фонд ПМР (стр.6х0.9%) *8 | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - По графам 5-12 указываются доходы от инвестиционной деятельности
согласно кодам, указанным в Приложении N 8;
*2 - По графам 3,4 указывается продажная стоимость нематериальных
активов, по акциям и ценным бумагам (кроме акций)по стр.3 в годовые
расчеты включаются суммы, рассчитанные в Приложении к настоящему
Приложению;
*3 - Данные строки заполняются только по реализованным основным
фондам. При реализации основных фондов по ценам выше балансовой
(остаточной) стоимости, в строку 2 включается сумма по сроке 2в; при
реализации основных фондов по ценам не выше балансовой (остаточной)
стоимости, в строку 2 включается сумма по строке 2б;
*4 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально объемам соответствующих доходов;
*5 - В соответствующих графах проставляется процент снижения ставок;
*6 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки на допустимый
процент снижения;
*7 - Суммы по данным строкам переносятся в соответствующие строки
Приложения N 16 к настоящей Инструкции;
*8 - Сумма по данной строке переносится в строку 1.5 Приложения N 16 к
настоящей Инструкции;
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер Приложение
к Приложению N 14
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы организаций"
РАСЧЕТ
налогооблагаемых доходов при реализации ценных бумаг*1
за 20___ г.
-----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | на территории | за пределами | Итого *4 |
| п/п | | ПМР | ПМР | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.1 | Доходы от реализации ценных бумаг | | | |
| | (кроме акций) | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.2 | Необлагаемые доходы (Приложение N5) | | Х | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.3 | Номинальная стоимость ценных бумаг | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.3.1 | в т.ч. на нельготируемые доходы *2 | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.4 | Налогооблагаемые доходы *3 | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.4.1 | при положит.финансовом результате | | | |
| | (стр.1.1-стр.1.2-стр.1.3.1) | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.4.2 | если доход не покрывает либо | | | |
| | находится на уровне номинальной | | | |
| | стоимости (стр.1.3х0,05) | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 1.4.3 | дисконт | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 2.1 | Доходы от реализации акций | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 2.2 | Необлагаемые доходы (Приложение N5) | | Х | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 2.3 | Цена приобретения акций | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 2.3.1 | в т.ч. на нельготируемые доходы *2 | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 2.4 | Налогооблагаемые доходы *3 | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 2.4.1 | при положит.финансовом результате | | | |
| | (стр.2.1-стр.2.2-стр.2.3.1) | | | |
|-------|-------------------------------------|---------------|--------------|----------|
| 2.4.2 | если доход не покрывает либо | | | |
| | находится на уровне цены | | | |
| | приобретения (стр.2.3х0,05) | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Заполняется по итогам года; *2 - Рассчитывается исходя из удельного веса льготируемых доходов от реализации ценных бумаг; *3 - В годовой расчет по стр. 1.3 гр.3,4 включается: при положительном финансовом результате от реализации ценных бумаг - сумма по стр.1.4.1; если доход от реализации ценных бумаг не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости - сумма по стр.1.4.2; по ценным бумагам, выступающим как средство платежа, - сумма по стр.1.4.3; *4 - В годовой расчет по стр.2.3 гр.3,4 включается: при положительном финансовом результат от реализации акций - сумма по стр.2.4.1; если доход от реализации акций не покрывает либо находится на уровне цены приобретения - сумма по стр.2.4.2; *5 - Заполняется в случае наличия показателей по графе 4.
Наименование организации Приложение N 15
____________________________ к Инструкции "О порядке исчисления и
Фискальный код ______________ уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
инспекции
Получено "____"_____________
ФИО исп. и тел._____________
Расчет налога на доходы от финансовой деятельности
за _______________20___г.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Доходы от финансовой деятельности *1 |
| п/п | |-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | | Доход от предоставления | | | | | |
| | | за плату прав, | | | | | ИТОГО |
| | | возникающих из патентов | | | | | |
| | | на изобретения, | | | | | |
| | | промышленные образцы, | | | | | |
| | | и др. видов | | | | | |
| | | интеллектуальной | | | | | |
| | | собственности (роялти) | | | | | |
| | |-------------------------|------------------------|------------------------|------------------------|------------------------| |
| | | на | за | на | за | на | за | на | за | на | за | |
| | | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | территории | пределами | |
| | | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | ПМР | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 1 | Сумма дохода, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 2 | Необлагаемые доходы | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 5) | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 3 | Налогооблагаемые доходы | | | | | | | | | | | |
| | (стр.1-стр.2) | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 4 | Сумма распр. льгот | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 7) *2 | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 5 | Налогооблагаемая база | | | | | | | | | | | |
| | с учетом льгот | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 6 | Ставка основная | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | Х |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 7 | Снижение ставки по | | | | | | | | | | | |
| | организациям, указанным | | | | | | | | | | | |
| | в п.3 ст.6 Закона "О | | Х | | Х | | Х | | Х | | Х | Х |
| | налоге на доходы | | | | | | | | | | | |
| | организаций" *3 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 7а | Снижение ставки по | | | | | | | | | | | |
| | доходам (договорам), | | | | | | | | | | | |
| | совершаемым по сделкам | | | | | | | | | | | |
| | (договорам),совершаемым | | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| | с организациями | | | | | | | | | | | |
| | Республики Абхазия и | | | | | | | | | | | |
| | (или) Республики Южная | | | | | | | | | | | |
| | Осетия *3 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 8 | Расчетная ставка *4 | | | | | | | | | | | Х |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 9 | Сумма налога с учетом | | | | | | | | | | | |
| | льгот (стр.5хстр.8) | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 10 | Расчетная сумма налога | | | | | | | | | | | |
| | без учета льгот, | | | | | | | | | | | |
| | сниженная на 30% | | | | | | | | | | | |
| | (стр.3хстр.8х0.7) | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 11 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | начислению (стр.9, но | | | | | | | | | | | |
| | не ниже стр.10) *5 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 12 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в доходы | | | | | | | | | | | |
| | Фонда материнства и | | | | | | | | | | | |
| | детства ПМР | | | | | | | | | | | |
| | (стр.11х0.02) *5 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 13 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в | | | | | | | | | | | |
| | республиканский бюджет | | | | | | | | | | | |
| | на финансирование | | | | | | | | | | | |
| | социальных выплат | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.11-стр.12)х0.20) *5 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 14 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в Дорожные | | | | | | | | | | | |
| | фонды ПМР | | | | | | | | | | | |
| | ((стр.11-стр.12- | | | | | | | | | | | |
| | стр.13)х0.10) *5 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 15 | Сумма налога на доходы | | | | | | | | | | | |
| | организаций | | | | | | | | | | | |
| | (стр.11-стр.12-стр.13- | | | | | | | | | | | |
| | стр.14) *6 | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------|------------|------------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|------------|-----------|-------|
| 16 | Сумма налога,подлежащая | | | | | | | | | | | |
| | зачислению в | | | | | | | | | | | |
| | Государственный | | | | | | | | | | | |
| | пенсионный фонд ПМР | | | | | | | | | | | |
| | (стр.5х0.9%) *5 | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - По графам 5-12 указываются доходы от финансовой деятельности
согласно кодам, указанным в Приложении N 8;
*2 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально объемам соответствующих доходов;
*3 - В соответствующих графах проставляется процент снижения ставок;
*4 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки на допустимый
процент снижения;
*5 - Суммы по данным строкам переносятся в соответствующие строки
Приложения N 16 к настоящей Инструкции;
*6 - Сумма по данной строке переносится в строку 1.5 Приложения N 16 к
настоящей Инструкции;
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер
Наименование организации Приложение N 16
_______________________________ к Инструкции "О порядке исчисления и
Фискальный код ________________ уплаты налога на доходы организаций"
Штамп территориальной налоговой
Получено "____"________________
ФИО исп. и тел.________________
РАСЧЕТ *1
отчислений налога в бюджеты различных уровней
за _______________________20___г.---------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Доходы | Сумма | Начислено | К доначислению |
| п/п | | (выручка) | налога | | (уменьшению) |
| | | | | | по сроку |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1 | Всего по организации | | | | |
| | (стр.1.1+стр.1.2+стр.1.3+стр.1.4+ | | | | |
| | стр.1.5) | | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.1 | в том числе: сумма налога, подлежащая | | | | |
| | зачислению в доходы Фонда охраны | | | | |
| | материнства и детства ПМР | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.2 | сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | |
| | республиканский бюджет для | | | | |
| | финансирования социальных выплат | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.3 | сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | |
| | Дорожные фонды ПМР | Х | | | |
| | (стр.1.3.1+стр.1.3.2+стр.1.3.3) | | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.3.1 | Всего по организации за вычетом сумм | | | | |
| | по структурным поздразделениям, | | | | |
| | не получившим дохода за отчетный | | | | |
| | период | | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.3.2 | г._____________ _____ (доля) | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - республ. дор. фонд ____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - местный дор.фонд _____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.3.3 | г._____________ _____ (доля) | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - республ. дор. фонд ____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - местный дор.фонд _____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.3.4 | г._____________ _____ (доля) | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - республ. дор. фонд ____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - местный дор.фонд _____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.4 | сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.5 | Налог на доходы | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | в том числе: | | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | от продаж продукции, работ, услуг | Х | | Х | Х |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | от торговой деятельности | Х | | Х | Х |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | от других операционных доходов | Х | | Х | Х |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | от инвестиционной деятельности | Х | | Х | Х |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | от финансовой деятельности | Х | | Х | Х |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.5.1 | Всего по организации за вычетом сумм | | | | |
| | по структурным поздразделениям, | | | | |
| | не получившим дохода за отчетный | | | | |
| | период | | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.5.2 | г._____________ _____ (доля) | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - республ. бюджет ____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - местный бюджет _____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.5.3 | г._____________ _____ (доля) | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - республ. бюджет ____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - местный бюджет _____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| 1.5.4 | г._____________ _____ (доля) | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - республ. бюджет ____% | Х | | | |
|-------|---------------------------------------|-----------|--------|-----------|----------------|
| | - местный бюджет _____% | Х | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - По организациям, имеющим структурные подразделения, головная
организация предоставляет в территориальные налоговые инспекции по
месту нахождения структурных подразделений подтверждения в
соответствии с Приложением N 1 к настоящему Приложению.
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
________________ __________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер Приложение
к Приложению N 16
к Инструкции "О порядке исчисления и
уплаты налога на доходы организаций"
Фискальный код Штамп территориальной
организации_______________ налоговой инспекции
(по месту нахождения головной орг.) Подтверждение*
В территориальную налоговую инспекцию по ________________________
По структурному подразделению ___________________________________
(полное наименование)
К доплате за _______________________
- республиканский бюджет _______% ________________ руб.
- местный бюджет ______% ________________ руб.
- республиканский дор. фонд _____% ________________ руб.
- местный дор. фонд _____% _______________ руб.
Руководитель ____________ Сотрудник НИ ________________________
(по месту нахождения головной организации)
Главный бухгалтер________Отметка о получении НИ по месту нахождения структурного подразделения
"_____"_______________20___г.
______________ __________________
Ф.И.О. подпись сотрудника НИ
______________________________________________________________________
* представляется по каждому структурному подразделению.