BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА"
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
22 декабря 2003 г.
N 130
(САЗ 04-1)
Согласован: Министерство экономики
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 30 декабря 2003 год.
Регистрационный N 2532
Во исполнение Закона Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года N 344-З "О едином социальном налоге" (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 22 июня 2001 года N 24-ЗД-III (газета "Приднестровье" N 121 (1631) от 3 июля 2001 года), от 28 декабря 2001 года N 81-ЗИД-III (САЗ 01-53), от 1 августа 2002 года N 172-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 7 августа 2002 года N 185-ЗИД-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года N 195-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 3 января 2003 года N 222-ЗИД-III (САЗ 03-1), от 12 февраля 2003 года N 241-ЗД-III (САЗ 03-7), от 16 июля 2003 года N 310-ЗИ-III (САЗ 03-29), от 28 июля 2003 года N 314-ЗИ-III (САЗ 03-31), от 26 сентября 2003 года N 334-ЗИД-III (САЗ 03-39); Закона Приднестровской Молдавской Республики от 27 ноября 2003 года N 361-ЗИД-III "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Приднестровской Молдавской Республики в связи с принятием Закона Приднестровской Молдавской Республики "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" (САЗ 03-48), приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты единого социального налога" согласно приложению.
2. Считать утратившими силу:
1) Приказ Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 13 декабря 2002 года N 573 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого социального налога" (рег. N 1919 от 21 декабря 2002 года) (САЗ 02-51);
2) Приказ Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 21 августа 2003 года N 303 "Об утверждении Изменений и дополнений N 1 в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты единого социального налога", утвержденную Приказом Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 13 декабря 2002 года N 573 (рег. N 1919 от 21 декабря 2002 года) (САЗ 02-51)" (рег. N 2415 от 25 сентября 2003 года) (САЗ 03-39);
3) Приказ Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 28 июля 2003 года N 265 "Об утверждении Разъяснения "О размере ставки единого социального налога для организаций и учреждений, находящихся на частичном финансировании за счет денежных средств республиканского или местных бюджетов" (рег. N 2425 от 10 сентября 2003 года) (САЗ 03-41);
4) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 5 ноября 2003 года N 55 "Об утверждении Изменений и дополнений N 2 в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты единого социального налога", утвержденную Приказом Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 13 декабря 2002 года N 573 (рег. N 1919 от 21 декабря 2002 года) (САЗ 02-51) в редакции изменений и дополнений, внесенных Приказом Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 21 августа 2003 года N 303 (рег. N 2415 от 25 сентября 2003 года) (САЗ 03-39)" (рег. N 2510 от 16 декабря 2003 года) (САЗ 03-51).
3. Приказ вступает в силу с 1 января 2004 года.
О. ИОНОВА
ДИРЕКТОР
г. Тирасполь
22 декабря 2003 г.
N 130
Приложение
к Приказу Государственной
налоговой службы ПМР
от 22 декабря 2003 г. N 130
ИНСТРУКЦИЯ
"О порядке исчисления и уплаты единого социального налога"
1. Плательщики налога 1. Плательщиками единого социального налога являются:
а) организации, производящие выплаты работникам - гражданам Приднестровской Молдавской Республики, иностранным гражданам и лицам без гражданства, состоящим в трудовых отношениях с работодателем (как штатным, так и внештатным, временным и сезонным, работающим по совместительству, выполняющим кратковременные, разовые, случайные работы или оказывающим услуги), а также лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по договорам гражданско-правового характера и иным физическим лицам, в том числе:
1) организации, в том числе с иностранными инвестициями, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, вида деятельности и отраслевой принадлежности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица;
2) организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики;
3) крестьянские(фермерские) хозяйства;
б) индивидуальные предприниматели, включая глав крестьянских (фермерских) хозяйств, а также лица, арендующие земельные угодья для производства сельскохозяйственной продукции, физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Приднестровской Молдавской Республики, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей Инструкцией, не в праве ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
2. Плательщиками обязательного страхового взноса являются физические лица, подлежащие в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики государственному пенсионному обеспечению, в том числе работающие пенсионеры, за исключением физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.
2. Объекты налогообложения
3. Объектом налогообложения для исчисления единого социального налога являются:
а) для налогоплательщиков, указанных в подпункте "а" пункта 1 раздела 1 настоящей Инструкции, - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в налоговом периоде в пользу работников и иных физических лиц по всем основаниям, в том числе:
1) выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским и (или) лицензионным договорам.
Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);
2) выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и (или) лицензионным договорам, в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), относятся: договор подряда, поставки, поручения, хранения, комиссии, перевозки, экспедиции, договор возмездного оказания услуг, доверительного управления имуществом, агентский договор, договор аренды (в части сумм выплат арендодателю по оказанным арендатору своими силами услуг по управлению и технической эксплуатации переданного в аренду имущества) и иные виды договоров, предусмотренные гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) для налогоплательщиков, указанных в подпункте "б" пункта 1 раздела 1 настоящей Инструкции, - валовой доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, определяемый при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании календарного года.
Валовой доход от индивидуальной предпринимательской деятельности - это доход (выручка) за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимается валовой доход в размере 20 процентов от дохода (выручки).
Налогоплательщик производит уплату авансовых платежей в виде части полной стоимости патента в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
в) для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 раздела 1 настоящей Инструкции, - выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в его пользу, а также в виде материальной выгоды;
3. Налоговый период.
4. Налоговым периодом в целях исполнения настоящей Инструкции признается:
а) для налогоплательщиков, указанных в подпункте "а" пункта 1 раздела 1 настоящей Инструкции, календарный месяц, если иное не предусмотрено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) для налогоплательщиков, указанных в подпункте "б" пункта 1 раздела 1 настоящей Инструкции, календарный год, если иное не предусмотрено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
4. Определение налоговой базы
5. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте "а" пункта 1 раздела 1 настоящей Инструкции, осуществляющих прием на работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, определяется как сумма доходов, начисленных налогоплательщиком в денежной и (или) натуральной форме в пользу работников и иных физических лиц, за исключением доходов и выплат, предусмотренных разделом 5 настоящей Инструкции.
При исчислении налоговой базы налогоплательщиками учитываются:
а) любые выплаты, начисленные в денежной и (или) натуральной форме в пользу работников, включая штатных, внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству, а также работающих по договорам гражданско-правового характера, договорам подряда, трудовым договорам согласно поручению или выполняющих разовые работы, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), работающих по авторским либо лицензионным договорам, иных физических лиц; в виде предоставленных материальных, социальных или иных благ, или в виде иной материальной выгоды, независимо от источников их финансирования и размеров (кроме процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка и дивидендов с долевого участия в уставных капиталах);
б) выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором в порядке, установленном настоящей Инструкцией, независимо от источников их финансирования и размеров.
К выплатам, указанным в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта, относятся:
1) все виды заработной платы;
2) все виды премий, поощрительных выплат, включая стоимость ценных подарков, превышающие необлагаемые размеры, установленные разделом 5 настоящей Инструкции размеры, независимо от периодичности их выплаты и источников финансирования, в том числе единовременного характера;
3) суммы материальной помощи, превышающие необлагаемые размеры, установленные разделом 5 настоящей Инструкции;
4) надбавки к заработной плате, начисленные работникам отдельных отраслей народного хозяйства в связи с подвижным, разъездным характером работы;
5) все виды вознаграждений за выполнение работ, не входящих в круг основных должностных обязанностей работника, вознаграждений, выплаченных внештатным, сезонным работникам, совместителям, а также выполняющим разовые, кратковременные работы.
Примером могут служить вознаграждения бухгалтерам организаций, выполняющим поручения рабочих и служащих об удержании из их заработка отчислений на страхование, внештатным билетным контроллерам на транспорте, председателям и бухгалтерам садоводческих товариществ, ЖСК, ГСК и др.;
6) доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг). Данные доходы учитываются в составе налогооблагаемых доходов (налоговой базы) как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов по государственным ценам и тарифам при государственном регулировании цен и тарифов, а при их отсутствии:
а) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации по такой или аналогичной продукции иным потребителям, сложившимся за отчетный период.
В случае реализации аналогичной продукции иным потребителям по ценам ниже фактической себестоимости, сложившейся за отчетный период, а также в случае отсутствия реализации аналогичной продукции собственного производства иным потребителям - по ценам, рассчитанным на уровне фактической себестоимости с уровнем рентабельности в размере 5 процентов. При этом в себестоимость не включаются затраты, связанные с содержанием зданий (помещений), коммунальных услуг медпунктов и столовых, находящихся на балансе организации.
Расчет средневзвешенной цены реализации продукции собственного производства в целях налогообложения полученного дохода в натуральной форме производится в следующем порядке:
1) количество реализованных товаров (работ, услуг) иным потребителям по соответствующей цене подлежит перемножению на цену реализации данного товара по соответствующим поставкам;
2) средневзвешенная цена определяется делением суммы, определенной путем сложения полученных сумм по данным поставкам, на количество (объем) проданных в отчетном периоде товаров.
При этом в расчет принимаются только те товары, которые были реализованы в денежном выражении;
б) по покупной продукции - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5 процентов.
При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма акцизов, для подакцизных товаров;
7) прочие выплаты и вознаграждения в любой форме, за исключением предусмотренных разделом 5 настоящей Инструкции.
6. В составе доходов учитываются также материальные выгоды, получаемые работником и (или) членами его семьи за счет работодателя независимо от источника и размера их выплат, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики или решений органов местного самоуправления.
К материальным выгодам, включаемым в состав доходов согласно данному пункту, относятся:
а) материальная выгода от оплаты (полностью или частично) приобретаемых у сторонних организаций для работника и иных физических лиц товаров (работ, услуг), в том числе товаров, выдаваемых в счет заработной платы, или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения, обучения в интересах работника и иных физических лиц.
При этом материальная выгода определяется как разница между ценой приобретения с применением торговой надбавки в размере 5 процентов и ценой, по которой товары (работы, услуги) предоставлены работникам и иным физическим лицам;
б) материальная выгода от предоставления работникам и иным физическим лицам организацией товаров, продукции (работ, услуг), включая товары, выдаваемые в счет заработной платы, собственного производства на условиях, более выгодных по сравнению с предоставлением аналогичных товаров, продукции (работ, услуг) иным потребителям.
В случае реализации аналогичных товаров, продукции (работ, услуг) иным потребителям по ценам ниже фактической себестоимости, сложившейся за отчетный период, а также в случае отсутствия реализации аналогичной продукции собственного производства иным потребителям - по сравнению с ценами, рассчитанными на уровне фактической себестоимости с уровнем рентабельности в размере 5 процентов.
По оказываемым услугам по лечению, питанию материальная выгода, определяемая по сравнению с ценами, рассчитанными на уровне фактической себестоимости с уровнем рентабельности в размере 5 процентов. При этом в себестоимость не включаются затраты, связанные с расходами на содержание зданий (помещений), на оплату коммунальных услуг медпунктов и столовых, находящихся на балансе организации.
По услугам, оказываемым базами отдыха, материальная выгода определяется по сравнению с фактической себестоимостью данных услуг исходя из количества мест размещения согласно регистрационным документам;
в) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств (за исключением получения средств от денежно-кредитной организации физическими лицами, являющимися клиентами банка) на льготных условиях, определяемая как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами в рублях Приднестровской Молдавской Республики, исчисленных, исходя из установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики ставки рефинансирования на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленных, исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Если в течение периода, за который производится начисление процентов, ставка рефинансирования, а также ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения изменялись, то при расчете необлагаемой суммы начисленных процентов за этот период учитываются ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, последовательно действовавшие в течение соответствующего календарного периода, за который начисляются проценты. При этом вновь установленная ставка рефинансирования, ставка среднего процента по привлекаемым вкладам населения, учитываемая в целях налогообложения материальной выгоды, применяется со дня ее установления.
В случае получения беспроцентной ссуды как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте, подлежащая налогообложению материальная выгода определяется в размере соответствующей ставки рефинансирования, ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики.
При этом, если условиями договора предусмотрено, что часть полученной ссуды не подлежит возврату, то невозвращенная сумма кредита является доходом физического лица и подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
Сумма материальной выгоды, полученной за пользование заемными средствами, подлежит налогообложению у источника выплаты.
Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению, исчисляется в случаях выдачи ссуды наличными денежными средствами, в безналичном порядке, а также в натуральной форме.
При получении заемных средств от организаций в натуральной форме, в целях налогообложения, стоимость полученных товаров (работ, услуг) исчисляется в порядке, установленном пунктом 6) подпункта "б" пункта 5 раздела 4 настоящей Инструкции.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах, при получении заемных средств производится в период, в котором происходит уплата процентов, погашение беспроцентной ссуды, но не реже, чем один раз в налоговый период, установленный настоящей Инструкцией;
г) материальная выгода в виде не возвращенных полностью либо частично по истечении срока исковой давности, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, ссуд (ссудных процентов) и подотчетных сумм;
д) материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него организацией.
Датой определения материальной выгоды в данном случае считается дата перечисления страховых взносов организацией;
е) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении работником данной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов работника на их приобретение.
5. Суммы, не подлежащие налогообложению
7. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:
а) государственные пособия, компенсационные выплаты в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, источниками выплат которых являются средства государственного бюджета, Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики:
1) к числу пособий, предусмотренных в настоящем пункте, относятся: пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, на детей малообеспеченным семьям, пособия инвалидам с детства, государственные пособия многодетным и одиноким матерям, пособия на детей военнослужащих срочной службы, пособия вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца, пособия на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов, пособия по безработице и другие пособия, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
2) к числу компенсационных выплат, предусмотренных в настоящем пункте, относятся:
а) выплаты, финансируемые за счет средств Государственного пенсионного фонда неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными лицами;
б) выплаты, финансируемые за счет средств государственного бюджета детям из малообеспеченных семей в возрасте до 15 лет (учащимся государственных и муниципальных образовательных учреждений общего, профессионального образования до окончания ими обучения, но не более, чем до достижения ими возраста 18 лет);
в) выплаты, финансируемые за счет средств Государственного фонда содействия занятости гражданам, признанным в установленном порядке безработными.
Контроль за порядком и правильностью начисления государственных пособий и компенсационных выплат, источниками выплат которых являются средства Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики и Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики осуществляется территориальными налоговыми органами и органами соответствующего внебюджетного фонда;
б) все виды установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат, связанных:
1) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе связанных с возмещением вреда в связи со смертью кормильца, а именно, как: несчастные случаи на производстве, травмы, острые профессиональные заболевания и отравления, тепловые удары, ожоги, обморожения, утопления, поражения электрическим током и молнией, повреждения вследствие аварий, пожаров, стихийного бедствия (землетрясения, оползни, наводнения, ураганы и др.), контакта с животными, насекомыми и другими представителями фауны и флоры, - повлекшие за собой необходимость перевода работника на другую работу, временную или стойкую утрату трудоспособности либо его смерть.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, является: акт о несчастном случае, экстренное извещение об остром профессиональном отравлении (заболевании) на производстве, сообщение о последствиях несчастного случая (острого отравления, заболевания), заключение государственного инспектора охраны труда по несчастному случаю;
2) с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, порядок и условия которых определены действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
3) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
4) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
5) с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск.
К компенсационным выплатам относятся выходные пособия, все виды денежной компенсации, включая компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваемых высвобождаемым работникам при их увольнении из организаций в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о труде.
В случае увольнения работника по сокращению штата, а также при реорганизации и ликвидации учреждения или организации, когда в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о труде ему наряду с выходным пособием сохраняется также на период трудоустройства средняя заработная плата, от налогообложения освобождается только сумма выходного пособия;
6) с возмещением иных расходов, связанных с трудовой деятельностью работников, включая расходы в пользу работников в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики об охране труда.
На работах с вредными условиями труда рабочим и служащим выдаются бесплатно по установленным нормам молоко и другие равноценные пищевые продукты.
На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно, по установленным нормам, лечебно-профилактическое питание.
Выдача денег вместо молока и других равноценных пищевых продуктов, лечебно-профилактического питания, а также сверх установленных нормативов или в случаях, когда это не предусмотрено действующим законодательством, является выплатой в пользу работника и подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
7) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
8) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность, возмещение командировочных расходов, возмещение износа инструментов и иного имущества, принадлежащих рабочим и служащим).
Суммы указанных выплат, превышающие установленные нормы, включаются в облагаемый доход.
При оплате организацией налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики; фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.
В целях исполнения данной инструкции под иными целевыми расходами понимаются: сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту и другие фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с выполнение командировочного задания, установленные нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
При непредоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов на проезд до места назначения и обратно как по территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
Размер, порядок и форма выплаты компенсации за износ инструментов и иного имущества, принадлежащих рабочим и служащим на праве личной собственности, в денежной, натуральной или иной форме, определяются организацией по согласованию с работником и соответствующим выборным профсоюзным органом (при наличии такового в организации), если размер, порядок и форма выплаты компенсации не установлены действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики регламентируются нормы компенсации работникам, использующим личные автомобили для служебных поездок.
Перечень работников, использующих личный автомобиль для служебных поездок, чьи должностные обязанности связаны с постоянными служебными разъездами, определяется исходя из специфики деятельности организации и утверждается приказом руководителя.
Компенсации за использование личного автомобиля (превышающие нормы), за парковку автомобиля, его ремонт, покупку горюче-смазочных материалов, а также выплата компенсации работнику, использующему личный автомобиль для служебных поездок, чьи должностные обязанности не связаны с постоянными служебными разъездами, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
в) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
1) в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причинённого материального ущерба или ущерба здоровью на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики и местных органов государственной власти независимо от размера;
2) членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, а также работникам в связи со смертью членов семьи, независимо от размера компенсации.
При этом к членам семьи относятся: родители, дети, усыновители, усыновленные, супруги.
Документом, подтверждающим право на применение указанной льготы, является копия свидетельства о смерти;
3) некоммерческими организациями, осуществляющими свою деятельность за счет спонсорской, благотворительной помощи, а также пожертвований - в виде безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, а также авторским либо лицензионным договором, и не превышающих 100 расчётных уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего;
г) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию: пассажиров воздушного и автомобильного транспорта общего пользования; военнослужащих и военнообязанных, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной безопасности, Министерства обороны Приднестровской Молдавской Республики; суммы от несчастных случаев на производстве, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
д) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и обучающимся в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
е) стоимость льгот по проезду, предоставляемых действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики отдельным категориям работников и обучающихся;
ж) расходы по оплате пребывания детей работников в детских оздоровительных лагерях, при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Документом, подтверждающим право на применение указанной льготы, является заявление работника об оплате пребывания ребенка в детском оздоровительном лагере, копия путевки, решение администрации организации (профсоюзного органа) об оплате стоимости путевки, копия документа, подтверждающего оплату;
з) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования;
и) суммы материальной помощи, оказываемой работникам и иным физическим лицам, в размере, не превышающем 200 расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего.
Документом, подтверждающим право на применение указанной льготы, является заявление работника или иного физического лица с обоснованием причины в необходимости получения материальной помощи; приказ руководителя организации о выделении материальной помощи или иной нормативный правовой акт, предусмотренный действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
к) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов, за исключением выплат, производимых в пользу физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией.
Лицами, состоящими в трудовых отношениях, признаются лица, избираемые на собраниях, конференциях и заседаниях в руководящие органы профсоюзных организаций на штатные должности (то есть на освобожденной основе). При этом лица, избираемые в руководящие органы профсоюзных организаций на освобожденной основе, должны быть включены в штат профсоюзной организации с оформлением соответствующего распоряжения и официальным оформлением трудовых отношений, а именно: трудового договора в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о труде.
Выплаты, производимые в пользу физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке;
л) выплаты штатным сотрудникам, имеющим классные чины, производимые органами Прокуратуры Приднестровской Молдавской Республики, Верховного суда Приднестровской Молдавской Республики, Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики, Конституционного суда Приднестровской Молдавской Республики, в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики;
м) выплаты штатным сотрудникам Министерства обороны Приднестровской Молдавской Республики, Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики, Министерства государственной безопасности Приднестровской Молдавской Республики, органов государственной охраны Приднестровской Молдавской Республики и других республиканских органов исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие Министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики, Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики, имеющие воинские и специальные звания.
Выплаты наемным работникам облагаются в общеустановленном порядке;
н) выплаты работникам религиозных организаций в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики.
Действие настоящей льготы не распространяется на выплаты, производимые православными религиозными организациями Тираспольско-Дубоссарской епархии.
Религиозными организациями в Приднестровской Молдавской Республике являются: религиозные общества, монастыри, религиозные братства (сестринства), духовные учебные заведения, и иные религиозные организации образованные и осуществляющие свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
о) выплаты и товары народного потребления в виде благотворительной помощи, а также товары народного потребления, передаваемые для проведения мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших): памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом вышеуказанных мероприятий.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются утвержденный соответствующим органом государственной власти (местного самоуправления) план мемориальных мероприятий, документы, подтверждающие факт передачи и получения благотворительной помощи и товаров для проведения данных мероприятий;
п) расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров для организации, расходы, связанные с повышением профессионального уровня работников (в интересах организации), выплаты и расходы по подготовке кадров в связи с реорганизацией организации.
К расходам, связанным с подготовкой и переподготовкой кадров для организации и расходам по подготовке кадров в связи с реорганизацией, относятся расходы по оплате обучения работников и иных физических лиц, согласно перечню необходимых работодателю профессий и специальностей, составленному в соответствии с принятой в организации кадровой политикой.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются договор работодателя с работником или иным физическим лицом с указанием обязанности данных лиц по окончанию учебы отработать указанный в настоящем договоре период времени в организации, осуществившей данные расходы, копия документа подтверждающего оплату услуг образования.
К расходам, связанным с повышением профессионального уровня работников (в интересах организации), относятся расходы по профессиональной подготовке специалиста, когда ему присваивается дополнительная квалификация на базе полученной специальности;
р) доходы, начисленные организацией в пользу работников и иных физических лиц в виде безвозмездно предоставляемого жилья в порядке приватизации в пределах нормативной обеспеченности жильем, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком справки, выданной уполномоченным органом, подтверждающей размер приватизируемой площади, количество лиц, прописанных на данной площади и стоимости приватизируемого жилья.
При этом налогоплательщик заполняет расчет в соответствии с Приложением N 4;
с) суммы дивидендов с долевого участия в уставных капиталах, выплачиваемые организациями гражданам-владельцам акций, паев, как являющимся, так и не являющимся работниками данной организации.
Дивиденды с долевого участия в капиталах - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Дивиденды выплачивают хозяйственные товарищества и общества (полное товарищество, товарищество на вере, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерные общества), а также производственные кооперативы;
т) суммы процентов по депозитам, выплачиваемым вкладчикам банка за пользование заемными средствами;
у) любые выплаты, начисленные в денежной и (или) натуральной форме в пользу индивидуальных предпринимателей за осуществленные ими работы (услуги), указанные в патенте;
ф) выплаты физическим лицам за донорство, в том числе за сдачу материнского молока, производимые государственными организациями здравоохранения.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются донорские книжки, справка о даче крови по форме ф. 402-У, иные подтверждающие документы;
х) стоимость подарков, предоставляемых организациями, в том числе в форме оказания услуг, в размере не более 200 расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего.
Документом, подтверждающим право на применение указанной льготы, является приказ руководителя организации о выделении материальных средств на материальное поощрение;
ц) стоимость наград, призов, присуждаемых в денежном или натуральном выражении за призовые места в соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях, в размере не более 800 расчетных уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются утвержденный соответствующим органом государственной власти (местного самоуправления) и (или) администрации организации план мероприятий, документы, подтверждающие факт передачи и получения наград, призов для проведения данных мероприятий;
ч) доходы:
1) получаемые от организаций работниками и (или) членами их семей в порядке полной или частичной компенсации стоимости или в виде материальной выгоды:
- путевок для детей до 18 лет в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;
- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми до 18 лет;
- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:
а) 100 процентов для своих работников;
б) 50 процентов для членов семьи работника;
К другим санаторно-курортным учреждениям, осуществляющим реабилитационное лечение детского и взрослого населения, относятся учреждения здравоохранения, входящие в номенклатуру, утвержденную соответствующим органом государственной исполнительной власти.
Документом, подтверждающим право на применение указанной льготы, является заявление работника об оплате пребывания ребенка в детском оздоровительном лагере, санаторно-курортном учреждении,специально предназначенном для отдыха родителей с детьми копия путевки, решение администрации организации (профсоюзного органа) об оплате стоимости путевки, копия документа, подтверждающего оплату;
2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются: заявление об оплате пребывания в оздоровительном и санаторно-курортном учреждении, копия путевки, решение администрации организации (профсоюзного органа) об оплате стоимости путевки, копия документа, подтверждающего оплату, копия пенсионного удостоверения и (или) заключения врачебной трудовой экспертной комиссией; копия рецепта, заверенная подписью и печатью лечащего врача, с отметкой продавца о стоимости выданных согласно рецепту медикаментов, копии документов,оформленых в установленном порядке документов, отражающих стоимость лечения или медикаментов и подтверждающих факт оплаты, копия пенсионного удостоверения и (или) заключения врачебной трудовой экспертной комиссии; копии пенсионного удостоверения и заключения врачебной трудовой экспертной комиссии, подтверждающие необходимость инвалида в технических средствах профилактики инвалидности и реабилитации, а также собаке-проводнике, копии документов, оформленных в установленном порядке отражающих стоимость технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников и подтверждающих факт их оплаты.
При отсутствии указанных документов суммы возмещения (оплаты) приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, подлежат налогообложению единым социальным налогом в порядке, установленном настоящей Инструкцией;
3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей за счет средств Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются заявление работника, нуждающегося в получении путевки, решение администрации организации (профсоюзного органа) о выделении, справка с места работы на лицо, нуждающееся в получении путевки, справка для получения путевки, копия путевки;
ш) суммы материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам при увольнении в связи с назначением государственных пенсий, в размере, не превышающем 100 расчётных уровней минимальной заработной платы;
щ) суммы возмещения (оплаты) организациями пенсионерам по возрасту и инвалидам - бывшим своим работникам - стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом в размере, не превышающем 100 расчётных уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются: копия рецепта, заверенная подписью и печатью лечащего врача, с отметкой продавца о стоимости выданных согласно рецепту медикаментов, копии платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт оплаты лечения или медикаментов (чек либо иной документ, соответствующий стоимости медикаментов, подтвержденных продавцом в рецепте, платежный документ на оплату стоимости лечения с указанием назначения платежа), копия пенсионного удостоверения и (или) заключения врачебной трудовой экспертной комиссией.
При отсутствии указанных документов суммы возмещения (оплаты) приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, подлежат налогообложению единым социальным налогом в порядке, установленном настоящей Инструкцией;
ы) стоимость питания, спортивной одежды, обуви, инвентаря (натурального довольствия) или суммы, выплачиваемые взамен этого, спортсменам профессиональных (нелюбительских) спортивных клубов Приднестровской Молдавской Республики.
8. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики), кроме выплат, указанных в пункте 7 настоящего раздела, не включаются:
- любые вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, а также авторским и лицензионным договорам;
- безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.
9. Контроль обоснованности исключения из налогооблагаемой базы сумм выплат, установленных настоящим разделом, осуществляется в ходе документальных проверок.
6. Налоговые льготы
10. От уплаты единого социального налога (в том числе обязательных страховых взносов граждан) освобождаются:
а) юридические лица любых организационно-правовых форм в части выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников на основании заключенного с ним в соответствии с Трудовым кодексом Приднестровской Молдавской Республики трудовым договором, являющихся:
1) инвалидами 1, 2 и 3 групп;
2) одиноким родителем или лицом, его заменяющим (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающий ребенка инвалида в возрасте до 18 лет.
Данная льгота предоставляется при наличии у организации подтверждающих документов, которые формируются на основании предоставляемых физическим лицом пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
б) индивидуальные предприниматели - граждане (в том числе и иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Приднестровской Молдавской Республики), осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании патента, являющиеся:
а) инвалидами 1, 2 и 3 групп;
б) одиноким родителем или лицом, его заменяющим (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающим ребенка - инвалида в возрасте до 18 лет.
При этом указанные патентообладатели осуществляют предпринимательскую деятельность самостоятельно.
Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, а также на основании удостоверения родителя инвалида с детства или лица, его заменяющего и справки, подтверждающей статус одинокого родителя (лица, его заменяющего), выдаваемой органами социального обеспечения. Лицу, заменяющему родителя, кроме того, необходимо предоставить копию решения органов опеки и попечительства.
11. Суммы льгот, не использованные организацией в течение отчетного периода, на будущие отчетные периоды не переносятся.
12. Контроль обоснованности применения указанных льгот осуществляется в ходе документальных проверок.
7. Ставки единого социального налога
13. Ставки единого социального налога устанавливаются:
а) в размере 3-х процентов выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики специализированными организациями по подготовке спортсменов высокого класса.
Для применения данной ставки учреждения, объединения, организации спортивной направленности предоставляют в территориальные налоговые инспекции документ, подтверждающий их отнесение к специализированным организациям по подготовке спортсменов высокого класса, выданный Республиканским органом управления физической культуры и спорта Приднестровской Молдавской Республики.
При этом данные организации имеют право применять ставку налога, установленную подпунктом "а" пункта 13 настоящего раздела, только с даты официальной выдачи соответствующего подтверждения;
б) В размере 4,7 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, начисленных в пользу работников и иных физических лиц (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики 4,1 процента; в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики 0,6 процента; в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики 0 процентов), для республиканских обществ глухих и слепых и их дочерних организаций (учебно-производственных предприятий), в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов.
Для применения данной ставки вышеуказанные организации и их предприятия предоставляют в территориальные налоговые инспекции следующие документы:
1) справку о численности работающих, подписанную руководителем организации и главным бухгалтером и заверенную органами статистики;
2) справку о численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации;
Указанные ставки не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров и материалов, облагаемые в общеустановленном порядке;
в) в размере 4,7 процента в части выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, являющихся участниками боевых действий в период Великой Отечественной войны, по защите Приднестровской Молдавской Республики, в локальных и в вооруженных конфликтах на территории других государств, а также в других войнах, вооруженных конфликтах, иных боевых операциях по защите СССР (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 4,1 процента; в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 0,6 процента) для общественных организаций ветеранов войны, труда и вооруженных сил.
Данная льгота предоставляется при наличии на предприятии подтверждающих документов, которые формируются на основании предоставляемого физическим лицом удостоверения участника боевых действий в период Великой Отечественной войны, по защите Приднестровской Молдавской Республики, в локальных и в вооруженных конфликтах на территории других государств, а также в других войнах, вооруженных конфликтах, иных боевых операциях по защите СССР;
г) в размере 4,7 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики для православных религиозных организаций Тираспольско-Дубоссарской епархии;
д) в размере 4,7 процента выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц (в том числе в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 4,1 процента, в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 0,6 процента) для организаций, финансируемых за счет денежных сборов (взносов) граждан (жилищно-строительные, гаражно-строительные кооперативы (ЖСК, ГСК), садоводческие и садово-огороднические товарищества);
е) в размере 25 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, начисленных в пользу работников и иных физических лиц (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики 22,4 процента; в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики 2,1 процента, в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики 0,5 процента):
1) для бюджетных учреждений и организаций.
В случае, если учреждения и организации, указанные в данном пункте (либо их отдельные структурные подразделения - отделы, участки и другие аналогичные структуры организации), занимаются предпринимательской деятельностью, то они обязаны вести отдельный учёт сумм доходов, поступающих от данных видов деятельности. На выплаты, произведённые за счёт сумм указанных доходов, начисляется единый социальный налог по ставке 26% (в том числе в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики 25 процентов, в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики 1 процент);
2) для юридических лиц - организаций и учреждений, находящихся на частичном финансировании за счет денежных средств государственного бюджета (в размере более 70 процентов по утвержденной бюджетом смете);
3) юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию (производственных кооперативов и других сельскохозяйственных организаций и объединений), для которых данный вид деятельности является основным.
Основным видом деятельности считается вид деятельности, объем реализации которого в общем объеме реализованной продукции, товаров, услуг, работ за отчетный налоговый период составляет наибольший удельный вес;
4) крестьянских (фермерских) хозяйств;
5) для общественных организаций (объединений, партий, творческих союзов, обществ, благотворительных фондов и других аналогичных организаций);
6) для государственных внебюджетных фондов;
ж) в размере 22,4 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной помощи, начисленных в пользу работников и иных физических лиц в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики для религиозных (культовых)организаций, за исключенитем указанных в подпункте "г" настоящего пункта;
з) в размере 36 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, начисленных в пользу работников и иных физических лиц (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики 31,1 процента; в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики 4,2 процента; в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики 0,7 процентов) для остальных налогоплательщиков, в том числе иностранных либо с участием иностранного капитала, использующих наёмный труд по трудовым договорам либо выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским или лицензионным договорам.
Организации, работники которых находятся в вынужденных отпусках по случаю временной приостановки организации, уплачивают единый социальный налог с сумм выплат, полученных за время простоя, в размере, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Ставки, предусмотренные данным пунктом, применяются при условии, что за отчетный месяц фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника, исходя из среднесписочной численности, и принимавшихся за базу при расчете страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, независимо от срока работы организации в налоговом периоде не превысил 150 расчетных уровней минимальной заработной платы.
При определении фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника в отчетном периоде и принимающихся за базу при определении ставок единого социального налога, установленных регрессивной шкалой налогообложения, за основу принимается начисленная налогооблагаемая база за отчетный период.
При этом среднесписочная численность работников определяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В случае превышения указанного размера фактических выплат, начисленных в среднем на одного работника, исходя из среднесписочной численности, налогоплательщиками применяются следующие регрессивные ставки налога:
-------------------------------------------------------------------------------
| Фактический размер | Пенсионный | Фонд | Фонд | Итого |
| выплат, начисленных | фонд (%) | обязательного | содействия | (%) |
| в среднем на одного | | социального | занятости | |
| работника за | | страхования (%) | населения (%) | |
| отчетный месяц | | | | |
|----------------------|------------|-----------------|---------------|-------|
| От 150 до 350 РУ МЗП | 25,9 | 3,5 | 0,6 | 30,0 |
|----------------------|------------|-----------------|---------------|-------|
| 350 - 650 РУ МЗП | 21,6 | 2,9 | 0,5 | 25 |
|----------------------|------------|-----------------|---------------|-------|
| 650 - 950 РУ МЗП | 17,2 | 2,4 | 0,4 | 20 |
|----------------------|------------|-----------------|---------------|-------|
| 950 - 1250 РУ МЗП | 12,9 | 1,8 | 0,3 | 15 |
|----------------------|------------|-----------------|---------------|-------|
| Свыше 1250 РУ МЗП | 8,6 | 1,2 | 0,2 | 10 |
-------------------------------------------------------------------------------
При этом при определении права применения регрессивных ставок не учитываются выплаты, имеющие разовый характер, но выплачиваемые в целом за определенный период отчетного года. Данные выплаты принимаются в расчет в размере, приходящемся на налоговый период (месяц), и облагаются по совокупности по ставке, определенной в вышеуказанном порядке.
При определении права применения регрессивных ставок при расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, организации с численностью работников свыше 30 человек не учитывают выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а организации с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты. Доходы данных категорий работников облагаются по совокупности с доходами других работников по ставке, рассчитанной для данной организации. К выплатам, производимым в пользу иных категорий работников (не состоящих в штате организации), регрессивные ставки налога не применяются.
Внештатные работники - лица, выполняющие, как правило, разовые работы (ремонт инвентаря, побелка, покраска, консультации врачей медицинских учреждений, работа по экспертизе, чтение лекций, выступление по радио, телевидению, переводы и другие разовые работы), выполняющие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договора подряда, без зачисления в штат предприятия, если расчет с работниками за выполненную работу производится непосредственно самой организацией. При этом размер средств на оплату труда этих работников определяется, исходя из сметы этих работ (услуг) по этому договору и платежным документам.
Если число работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, не является целой величиной, то округление производится по общеустановленным правилам арифметики, то есть, если к примеру, число работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты кратно 10,5 и более человекам, то данная величина округляется до 11 человек, если менее 10,5 человек, то до 10 человек.
Организации, имеющие в своем составе обособленные структурные подразделения, при определении права применения регрессивных ставок, расчет фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника, принимающихся за базу при расчете страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, осуществляют централизованно по всей организации;
и) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, уплачивают во внебюджетные фонды единый социальный налог в размере 2 процентов с суммы дохода, полученного за отчетный период, из них:
- 1,8 процента - в Государственный пенсионный фонд;
- 0,18 процента - в Государственный фонд обязательного социального страхования;
- 0,02 процента - в Государственный фонд содействия занятости.
При этом доход определяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности юридических лиц - субъектов малого предпринимательства.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, льготы при начислении единого социального налога не предоставляются;
к) в размере 25 процентов от дохода, определяемого при предоставлении декларации в налоговый орган (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 24,5 процента; в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 0,5 процентов) для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основании патента;
л) сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, уплачивают единый социальный налог в составе фиксированного сельскохозяйственного налога в порядке установленном законодательством о фиксированном сельскохозяйственном налоге.
14. В размере 2 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, подлежащих в соответствии с действующим законодательством государственному пенсионному обеспечению, в том числе работающие пенсионеры, на которые начисляется единый социальный налог в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики.
Обязательные страховые взносы граждан начисляются и удерживаются с выплат в денежной и (или) натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, до вычета налогов, сборов и других удержаний.
8. Порядок исчисления, уплаты единого социального налога и удержания обязательных страховых взносов
15. Исчисление единого социального налога и обязательного страхового взноса налогоплательщиками производится в следующем порядке:
а) сумма единого социального налога и обязательного страхового взноса исчисляется налогоплательщиками самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности по ставкам, определенным настоящей Инструкцией, исходя из ежемесячного объема выплат, облагаемых единым социальным налогом и обязательным страховым взносом;
б) сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда ежемесячно и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы;
в) сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налога в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведённые ими самостоятельно расходы на цели обязательного государственного социального страхования, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а именно:
1) выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
2) выплаты пособий по беременности и родам;
3) выплаты пособий при рождении ребенка;
4) выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
5) выплаты пособий на погребение;
6) выплаты женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
В случае, если в отчетном налоговом периоде сумма самостоятельно произведенных расходов на вышеуказанные цели превышает сумму налога, подлежащую зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, разница подлежит отражению налогоплательщиками в расчетах единого социального налога последующих отчетных периодов и зачету в счет платежей единого социального налога, подлежащего зачислению в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, указанных отчетных периодов.
Сумма самостоятельно произведенных расходов на вышеуказанные цели за отчетный период подлежит первоочередному зачету.
По итогам года сумма незачтенных, самостоятельно произведенных расходов подлежит зачету в счет предстоящих платежей будущего года в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики либо на основании письменного заявления налогоплательщика возмещается из средств Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики до 1 апреля следующего за отчетным года.
16. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца в сроки, установленные соответствующим исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, предоставляют по месту своего нахождения отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога и суммах самостоятельно произведенных расходов на обязательные цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с приложениями N 5 и N 6 к настоящей Инструкции.
В случае, если организация не уплачивает налог, не имеет обособленных структурных подразделений, она вправе предоставить в налоговые органы пояснительную записку о причинах незаполнения соответствующих расчетов без предоставления этих расчетов.
Расчеты в соответствии с приложениями N 1 - N 4 к настоящей Инструкции являются вспомогательными и предоставляются по каждому отчетному периоду только при проведении контрольных мероприятий.
17. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, как являющиеся юридическими лицами, так и не имеющие статус юридического лица, исчисление и предоставление расчетов единого социального налога производится централизованно головной организацией по месту ее нахождения.
Местом нахождения обособленного подразделения организации является место осуществления головной организацией деятельности через свое обособленное подразделение, оборудованное стационарными рабочими местами. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;
Сумма единого социального налога в части отчислений в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к обособленному подразделению.
18. Налоговая инспекция по месту нахождения головной организации проверяет расчеты и в 3-дневный срок выдает головной организации подтверждения о сумме налога, подлежащей начислению за отчетный период по каждому структурному подразделению по форме согласно Приложению к Приложению N 6 настоящей Инструкции.
Головная организация в течение 5 дней обязана предоставить данные подтверждения в налоговые инспекции по месту нахождения структурных подразделений.
19. Организация самостоятельно производит исчисление и удержание обязательного страхового взноса в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
20. Уплата единого социального налога по организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, в части отчислений в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики производится по месту нахождения головной организации, по отчислениям в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики в части выплат приходящихся на головную организацию, - по месту ее нахождения, в части выплат, приходящихся на структурные подразделения, - по месту их нахождения.
Государственные налоговые инспекции открывают лицевые счета по месту нахождения:
1) головного учреждения - по отчислениям в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в целом по организации, включая структурные подразделения, и в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики исходя из доли облагаемого дохода, приходящегося на головное учреждение, организацию;
2) структурного подразделения в целом по городу (району) - по отчислениям в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики исходя из доли облагаемого дохода, приходящегося на структурные подразделения.
21. Налогоплательщики производят уплату платежей по единому социальному налогу и обязательным страховым взносам отдельными платежными поручениями в Государственный пенсионный фонд, Государственный фонд обязательного социального страхования и Государственный фонд содействия занятости населения ежемесячно - в день получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 5 календарных дней со дня, установленного для сдачи отчета. В платежных поручениях на уплату соответствующей части единого социального налога в соответствующий фонд должны указываться суммы полностью, в причитающейся сумме независимо от наличия средств на текущем или расчетном счете плательщика налога с обязательным указанием вида платежей, получателя соответствующих сумм налога (Государственный пенсионный фонд, Государственный фонд содействия занятости и Государственный фонд обязательного социального страхования), периода, за который уплачивается налог.
22. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте "з" пункта 13 раздела 7 настоящей Инструкции, с выплат, производимых за налоговый период (месяц) до сдачи отчета за данный период, налог уплачивается по ставке 30 процентов (в том числе: в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 25,9 процента; в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 3,5 процента; в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 0,6 процента) с последующим предоставлением в установленные сроки отчетности, на основании которой производится перерасчет и доплата доначисленной суммы налога.
23. Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда за истекший (текущий) месяц, если последний не представил документа, подтверждающего перечисление единого социального налога и обязательного страхового взноса в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов.
24. Доначисленные в результате контрольных мероприятий суммы налога, а также финансовые санкции за нарушение налогового законодательства уплачиваются в полном объеме в соответствующий фонд, в отношении которого плательщиком (либо банком) было допущено данное нарушение.
25. Начисление пени учреждениям (организациям), полностью финансируемым за счет средств государственного бюджета либо находящихся на частичном финансировании за счет средств государственного бюджета (в размере боле 70 процентов по утвержденной бюджетом смете), не производится.
26. Ежемесячно, в сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщик обязан представлять в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики копю расчета в соответствии с приложением N 5 к данной Инструкции, заверенную в территориальном налоговом органе.
9. Порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями
27. Исчисление и уплата индивидуальными предпринимателями авансовых платежей по налогу производится в сроки, установленные для оплаты стоимости патента.
При этом 70% оплаченной стоимости патента зачисляется во внебюджетные фонды с зачислением в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в размере 68,6%, Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики в размере 1,4%. Данные перечисления производятся отдельно в отношении каждого фонда через отделения сберегательных касс либо в кассу налоговой инспекции по месту выдачи патента (при наличии таковой).
При предоставлении налогоплательщиками налоговой декларации о полученных доходах и сведениях о расходах, связанных с извлечением этого дохода, налоговым органом производится перерасчет суммы налога. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет соответствующего внебюджетного фонда, подлежит уменьшению на суммы налога, уплаченные в виде авансовых платежей. Разница между уплаченными суммами авансовых платежей и суммой налога, исчисленной по итогам декларирования, подлежит доплате либо возврату не позднее 45 дней после предоставления налоговой декларации.
Доплата в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда сумм налога производится на основании платежного извещения, вручаемого налогоплательщику налоговым органом.
Возврат из бюджета соответствующего государственного внебюджетного фонда сумм уплаченного налога осуществляется по заключению налогового органа на основании заявления налогоплательщика.
28. Действие настоящего раздела не распространяется на налогоплательщиков единого социального налога, указанных в подпункте "б" пункта 1 раздела 1 настоящей Инструкции, перешедших на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
10. Ответственность за нарушение налогового законодательства
29. Ответственность за правильность исчисления, своевременность перечисления (уплаты) единого социального налога возлагается на плательщиков налога и их должностных лиц.
30. За нарушение порядка исчисления и сроков уплаты налога к налогоплательщикам применяются финансовые санкции, предусмотренные действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
31. За нарушение порядка исчисления, удержания и сроков перечисления страховых взносов граждан к организациям применяются финансовые санкции, предусмотренные действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики как к налогоплательщикам.
11. Переходные положения
32. Налогоплательщики, указанные в подпункте "з" пункта 13 раздела 7 настоящей Инструкции, в 2004 году на добровольной основе вправе уплачивать единый социальный налог в размере 24 процентов выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц (в том числе в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики - 20,8 процента, в Государственный фонд обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики - 2,8 процента, в Государственный фонд содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики - 0,4 процента), если при исчислении единого социального налога за отчетный период (месяц) по ставке 24 процента сумма начисленного единого социального налога составит равную либо большую величину, чем за соответствующий месяц 2003 года с учетом уровня инфляции с начала финансового года по месяц, предшествующий месяцу начисления единого социального налога текущего года.
33. Если налогоплательщиками, указанными в подпункте "з" пункта 13 раздела 7 настоящей Инструкции, не производилось начисление выплат и иных вознаграждений в пользу работников и иных физических лиц в определенном месяце 2003 года, то пункт 32 настоящего раздела не распространяется на данных налогоплательщиков в соответствующем месяце 2004 года.
34. Право на выбор ставки единого социального налога налогоплательщиками, указанными в подпункте "з" пункта 13 раздела 7 настоящей Инструкции, возникает ежемесячно в течение всего 2004 года.
35. Пункты 32-34 настоящего раздела действуют до 1 января 2005 года.
36. Подпункт "л" пункта 13 раздела 7 и пункт 28 раздела 9 настоящей Инструкции действуют до 1 января 2011 года.
Приложение N 1
В налоговую инспекцию по _______
к Инструкции Государственной
________________________________
налоговой службы "О порядке
________________________________
исчисления и уплаты единого
(полное наименование организации
(плательщика) социального налога"
Штамп или отметка
________________________________
(фискальный код) налогового органа
Получено "____"_____________
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответ. исполнит.)
Расчет облагаемого дохода
за ______________ 200__ год.
(месяц)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Всего | Необлагаемые доходы |
| п/п |----------------------------------------------------------------------|----------------------------------------------------------|
| | Виды | Итого, | штатным | по договорам | выплаты | инвалидам | Виды | Итого, | штатным | по договорам | выплаты |
| | выплат | в том | работникам | гражданско- | иным | | выплат | в том | работникам | граждансо- | иным |
| | по | числе: | | правового | физическим | | по | числе: | | правового | физическим |
| | кодам* | | | характера | лицам | | кодам* | | | характера | лицам |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | |
|-------|--------|--------|------------|--------------|------------|-----------|--------|--------|------------|--------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
|-------|--------|--------|------------|--------------|------------|-----------|--------|--------|------------|--------------|------------|
| 1 | | | | | | | | | | | |
|-------|--------|--------|------------|--------------|------------|-----------|--------|--------|------------|--------------|------------|
| 2 | | | | | | | | | | | |
|-------|--------|--------|------------|--------------|------------|-----------|--------|--------|------------|--------------|------------|
| 3 | | | | | | | | | | | |
|-------|--------|--------|------------|--------------|------------|-----------|--------|--------|------------|--------------|------------|
| ... | | | | | | | | | | | |
|-------|--------|--------|------------|--------------|------------|-----------|--------|--------|------------|--------------|------------|
| Итого | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Облагаемый доход** |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Итого | штатным работникам | по договорам гражданско-правового характера | выплаты иным физическим лицам |
|-----------------------------------------------------|-----------------------------------------------------|-----------------------------------------------------|------------------------------------------------------|
| Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный | Государственный |
| пенсионный фонд | фонд | фонд содействия | пенсионный фонд | фонд | фонд содействия | пенсионный фонд | фонд | фонд содействия | пенсионный фонд | фонд | фонд содействия |
| | обязательного | занятости | | обязательного | занятости | | обязательного | занятости | | обязательноог | занятости |
| | социального | | | социального | | | социального | | | социального | |
| | страхования | | | страхования | | | страхования | | | страхования | |
|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|------------------|-----------------|
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|------------------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|------------------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|------------------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|------------------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | |
|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|-----------------|------------------|-----------------|
| | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - Коды видов выплат присваиваются согласно Приложению N 7.
** - Данные, переносятся в соответствующие графы срт. 100, 101,
102, 103 Расчета единого социального налога (Приложение N 5).
______________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налогового органа.Руководитель организации Инспектор НИ
_______________________ ___________
Главный бухгалтер (Ф.И.О.) (подпись)
Приложение N 2
В налоговую инспекцию по _______
к Инструкции Государственной
________________________________
налоговой службы "О порядке
________________________________
исчисления и уплаты единого
(полное наименование организации
(плательщика) социального налога"
Штамп или отметка
________________________________
(фискальный код) налогового органа
Получено "____"_____________
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответ. исполнит.)
Расчет дохода,полученного в натуральном выражении,
в виде заработной платы, материальной выгоды и иных выплат,
предусмотренных действующим законодательством
за _________________ 200 ___г.
(месяц)-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Виды | Код | Количество (объем) полученного товара | Цена | Фактическа себестоимость | Государственная | Средневзвешанная цена по продукции |
| п/п | товара, | вида |------------------------------------------------------------| реализации* | товаров, продукции | регулируемая | собственного производства |
| | работы, | выплаты | Всего | штатным | по договорам | выплаты | инвалидам | | (работ, услуг) | цена |-----------------------------------------------------|
| | услуги | | | работникам | гражданско- | иным | | | сложившаяся за | | Период | Количество | Сумма | Средневзвешенная |
| | | | | | правового | физическим | | | отчетный период с | | с_____ | | реализации | цена |
| | | | | | характера | лицам | | | уровнем рентабельности | | по____ | | | (гр.14/гр.13) |
| | | | | | | | | | в размере 5 процентов* | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 3 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 4 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| 5 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| ... | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|--------------------------|-----------------|--------|------------|------------|------------------|
| Итого | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Цена | Сумма полученного дохода в рублях ПМР** | Разница | Размер материальной выгоды** |
| прибретения |------------------------------------------------------------| в ценах |---------------------------------------------------------------|
| с торговой | Итого | штатным | по договорам | выплаты | инвалидам | (гр. 10, | Итого | штатным | по договорам | выплаты | инвалидам |
| надбавкой | | работникам | гржданско- | иным | | 11, 15, | (гр. 4 х | работникам | гражданско- | иным | (гр. 8 х |
| в размере 5% | | | правового | физическим | | 16 - | гр. 22)* | (гр. 5 х | правового | физическим | гр. 21)* |
| по покупной | | | характера | лицам | | гр. 9) | | гр. 22)* | характера | лицам | |
| продукции | | | | | | | | | (гр. 6 х | (гр. 7 х | |
| | | | | | | | | | гр. 22)* | гр. 22)* | |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | |
|--------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|----------|----------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - Графы 9, 10, 22, 23, 24, 25, 26, 27 заполняются при расчете
материальной выгоды, полученной работниками и иными физическими лицами
от приобретения товаров (работ, услуг).
** - Данные, переносятся в графы 3, 4, 5, 6, 7 Расчета
облагаемого дохода (Приложение N 1) соответственно.
*** - Коды видов выплат присваиваются согласно Приложению N 7.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налогового органа.Руководитель организации Инспектор НИ
Главный бухгалтер ___________________ __________
(Ф.И.О.) (подпись)
Приложение N 3
В налоговую инспекцию по _______
к Инструкции Государственной
________________________________
налоговой службы "О порядке
________________________________
исчисления и уплаты единого
(полное наименование организации
(плательщика) социального налога"
Штамп или отметка
________________________________
(фискальный код) налогового органа
Получено "____"_____________
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответ. исполнит.)
Расчет дохода, полученного в
в виде материальной выгоды,
предусмотренной действующим законодательством*
за _________________ 200 ___г.
(месяц)-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Код | Сумма займа, полученных ссуд | Фактический | Начисленный процентный доход | Ставка | Процентный |
| п/п | вида | (сумма ссудных процентов), подотчетных | процент за | (гр.3, 4, 5, 6, 7 х гр. 8) | рефинансирования | доход по |
| | выплаты | сумм, сумма страховых взносов по | пользование | | ЦБ ПМР, среднего | ставке |
| | | договорам добровольного страхования, | заемными | | процента по | рефинансирования |
| | | сумма фактических расходов на | средствами, | | привлекаемым | (по среднему |
| | | приобретение ценных бумаг | исходя из |------------------------------------------------------------| вкладам | проценту) |
| | |------------------------------------------------------------| условий | Всего | Штатным | По договорам | Иным | Инвалидам | населения | (гр. 3, 4, 5, 6, |
| | | Всего | Штатным | По договорам | Иным | Инвалидам | договора | | работникам | гражданско- | физическим | | | 7 х гр. 14) |
| | | | работникам | гражданско- | физическим | | | | | правового | лицам | | | |
| | | | | правового | лцам | | | | | характера | | | | |
| | | | | характера | | | | | | | | | | |
|-------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|------------------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|-------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|------------------|------------------|
| 1 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|------------------|------------------|
| 2 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|------------------|------------------|
| 3 | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|------------------|------------------|
| ... | | | | | | | | | | | | | | |
|-------|---------|-------|------------|--------------|------------|-----------|-------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|------------------|------------------|
| Итого | | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Рыночная | Сумма погашенных задолженности | Сумма страхового взноса внесенного | Размер материальной выгоды ** |
| стоимость | по ссудам (ссудным процентам), | работником самостоятельно | |
| ценных | подотчетных сумм до истечения | | |
| бумаг | срока исковой давности | | |
| |---------------------------------------------------------------|---------------------------------------------------------------|------------------------------------------------------------|
| | Всего | Штатными | По договарам | Иными | Инвалидами | Всего | Штатными | По договарам | Иными | Инвалидами | Итого | Штатным | По договорам | Иным | Инвалидам |
| | | работниками | гражданско- | физическими | | | работниками | гражданско- | физическими | | | работникам | гражданско- | физическим | |
| | | | правового | лицами | | | | правового | лицами | | | | правового | лицам | |
| | | | характера | | | | | характера | | | | | характера | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
|-----------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|-------------|--------------|-------------|------------|-------|------------|--------------|------------|-----------|
| | | | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - данные по графам 27, 28, 29, 30, 31 переносятся в графы 3, 4,
5, 6, 7 Расчета облагаемого дохода (Приложение N 1).
** - размер материальной выгоды гр. 27, 28, 29, 29, 30, 31
определяется в следующем порядке:
а - в виде экономии на процентах при получении заемных средств на
льготных условиях - (гр. 15 - гр. 9, 10, 11, 12, 13) соответственно;
б - в виде невозвращенных по истечении срока исковой давности
ссуд (ссудных процентов), подотчетных сумам - (гр. 3, 4, 5, 6, 7 - гр.
17, 18, 19, 20, 21) соответственно.
в - в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного
страхования (гр. 3, 4, 5, 6, 7 - гр. 22, 23, 24, 25, 26)
соответственно.
г - от приобретения ценных бумаг - (гр. 16 - гр. 3, 4, 5, 6, 7)
соответственно.
*** - коды выплат присваиваются согласно Приложению N 7.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налогового органа.
Руководитель организации Инспектор НИ
Главный бухгалтер ___________________ __________
(Ф.И.О.) (подпись)Приложение N 4
В налоговую инспекцию по _______
к Инструкции Государственной
________________________________
налоговой службы "О порядке
________________________________
исчисления и уплаты единого
(полное наименование организации
(плательщика) социального налога"
Штамп или отметка
________________________________
(фискальный код) налогового органа
Получено "____"_____________
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответ. исполнит.)
Расчет
суммы, подлежащей включению в
облагаемый оборот, при предоставления
жилья в порядке приватизацит.
Период в котором приватизируется жилье ____________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Количество | Общая площадь | Стоимость | Нормативная | Разница между | Сумма, подлежащая включению в доход |
| N | человек | приватизированного | приватизированного | площадь | общей и | (гр4:гр3)хгр.6* |
| п/п | прописанных | жилья | жилья | приватизированного | нормативной |------------------------------------------------|
| | на данной | | | жилья | площадью | Всего | Штатными | Иными | инвалидами |
| | площади | | | (гр2х18м кв общей | приватизированного | | работниками | физическими | |
| | | | | площади+20м кв.) | жилья (гр.3-гр.5) | | | лицами | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|--------------------|--------------------|-------|-------------|-------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|--------------------|--------------------|-------|-------------|-------------|------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|--------------------|--------------------|-------|-------------|-------------|------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|--------------------|--------------------|-------|-------------|-------------|------------|
| | | | | | | | | | |
|-----|-------------|--------------------|--------------------|--------------------|--------------------|-------|-------------|-------------|------------|
| | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* -Данные, переносятся в гр. 3, 4, 6, 7 Расчета облагаемого дохода
(Приложение N 1).
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налогового органа.
Руководитель организации Инспектор НИ
Главный бухгалтер _____________________ ______________
(Ф.И.О) (подпись)Приложение N 5
В налоговую инспекцию по _______
к Инструкции Государственной
________________________________
налоговой службы "О порядке
________________________________
исчисления и уплаты единого
(полное наименование организации
(плательщика) социального налога"
Штамп или отметка
________________________________
(фискальный код) налогового органа
Получено "____"_____________
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответ. исполнит.)
Отчет об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и
иных физических лиц, начисленного единого социального налога и
суммах самостоятельно произведенных расходов на цели
обязательного государственного социального страхования
за_______________ 200__г.
(месяц)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Код | Показатели | | В Государственный | | |
| стр. | | | Пенсионный фонд | В Государственный | В Государственный |
| | | |--------------------------| фонд содействия | фонд обязательного |
| | | ВСЕГО | с граждан | с иных | занятости | социального |
| | | | | плательщиков | | страхования |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 100 | К налогообложению | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 101 | в т.ч. - штатным работникам | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 102 | - по договорам гражданско-правового характера | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 103 | - иным физическим лицам | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 200 | Расчетная ставка налога, (%) | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 201 | - по основной шкале налогообложения | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 202 | - по регрессивной шкале налогообложения | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 300 | Сумма начисленного налога, всего (стр. 301+стр.302) | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 301 | - по основной шкале налогообложения | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 302 | - по регрессивной шкале налогообложения | | х | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 400 | Сумма начисленного единого социального налога по | | | | | |
| | ставке 24 процента в соответствии с разделом | | х | | | |
| | 11 Инструкции* | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 500 | Сумма начисленного единого социального налога за | | | | | |
| | соответствующий период 2003 г., без учета | | х | х | х | х |
| | обязательного страхового взноса с граждан в | | | | | |
| | Государственный пенсионный фонд* | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 600 | Уровень инфляции с начала финансового года по месяц | | | | | |
| | предшествующий месяцу начисления единого | | х | х | х | х |
| | социального налога* | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 700 | Сумма единого социального налога начисленная за | | | | | |
| | соответствующий период 2003 года, скорректированная | | х | х | х | х |
| | на уровень инфляции (стр. 500 х стр. 600)* | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 800 | Сумма зачтенных в текущем месяце самостоятельно | | | | | |
| | произведнных выплат на цели обязательного | | х | х | х | |
| | государсвтенного социального страхования, в | | | | | |
| | пределах суммы налога | | | | | |
|------|-----------------------------------------------------|-------|-----------|--------------|-------------------|--------------------|
| 900 | Подлежит уплате** | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Примечание:
* - Данные строки заполняются налогоплательщики изъявившие желание производить исчисление и уплату единого социального налога в соответствии с разделом 11 настоящей Инструкции.
** - Налогоплательщики не пользующиеся при исчислении единого социального налога разделом 11 настоящей Инструкции по грвфе 4, 5 и 6 строки 900 проставляют суммы, отраженные в графах 4, 5 и 6 строки 300, а по, графе 7 строки 900 проставляют сумму, отраженную в графе 7 строки 300 уменьшенную на сумму отраженную в графе 7 строки 800. В случае, если у налогоплательщика изъявившего желание производить исчисление и уплату единого социального налога в соответствии с разделом 11 настоящей Инструкции сумма по графе 3 строке 400 больше, либо равна сумме по графе 3 строки 700, то по графе 4 строки 900 проставляется сумма отраженная в графе 4 строки 300, по графам 5 и 6 строки 900 проставляются суммы отраженные в графах 5 и 6 строки 400, а по графе 7 строки 900 проставляется сумма отраженная в графе 7 строки 400, уменьшенная на сумму отраженную в графе 7 строки 800; если у данных налогоплательщиков сумма по графе 3 строки 400 меньше суммы по графе 3 строки 700, то по графам 4, 5 и 6 строки 900 проставляются суммы отраженные в графах 4, 5 и 6 строки 300, а по графе 7 строки 900 проставляется сумма отраженная в графе 7 строки 300 уменьшенная на сумму отраженную в графе 7 строки 800.
Справочно*:
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | | Численность | Налоговая база | Фактический размер выплат |
| п/п | | | за отчетный | начисленных в среднем |
| | | | период*** | на одного работника в РУ МЗП |
|-----|--------------------------------------------------------------------|-------------|----------------|------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----|--------------------------------------------------------------------|-------------|----------------|------------------------------|
| 1 | среднесписочная численность работников | | | х |
|-----|--------------------------------------------------------------------|-------------|----------------|------------------------------|
| 2 | в т.ч. 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты для | | | |
| | организаций с численностью работников свыше 30 чел. (30 % - по | | | х |
| | организациям с численностью работников до 30 чел. (включительно)** | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|-------------|----------------|------------------------------|
| 3 | работники без учета 10 % (30 %) работников, имеющих наибольшие по | | | |
| | размеру выплаты** | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - данная таблица предназначена для расчета ставки единого социального налога для предприятий имеющих право на регрессивную шкалу налогообложения.
** - процент работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты определяется в соответствии с подпунктом "з" пункта 13 раздела 7 настоящей Инструкции.
*** - сумма проставляемая по стр. 1 гр. 4 соответствует сумме стр. 101 гр. 3 Отчета об общих суммах выплат, начисленных в пользу работников и иных физических лиц, начисленного единого социального налога и суммах самостоятельн произведенных расходов на цели обязательного социального страхования, настоящего приложения.
Информация о суммах выплат на цели обязательного государственного
социального страхования, подлежащих возмещению из средств
Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Виды | Количество | Сальдо на | Сумма начисленного в | Сумма | Зачтено в отчетном месяце | Сальдо на | Нарастающим итогом с начала года |
| расходов | человек | начало | отчетном месяце налогв, | произведенных | самостоятельно произведенных выплат | конец |----------------------------------|
| | | месяца | в части отчислений в | выплат |-----------------------------------------| месяца | Сумма | Зачтено |
| | | | Государственный фонд | | Всего | в том числе: | (гр. 3 + | произведенных | самостоятельно |
| | | | обязательного | | |---------------------------------| гр. 5 - | выплат | произведенных |
| | | | социального страхования | | | за отчетный | за предшествующие | гр. 4)* | | выплат |
| | | | | | | месяц | периоды | | | |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| С1 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| С2 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| C3 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| С4 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| С5 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| C6 | | х | х | | | | | х | | |
|----------|------------|-----------|-------------------------|---------------|-------|-------------|-------------------|-----------|----------------|-----------------|
| Итого | | х | х | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - Сумма отрицательно полученного сальдо подлежит уплате в
Государственный фонд обязательноог социального страхования; сальдо на
начало следующего месяца равно нулю. Сумма положительно полученного
сальдо по итогам года подлежит возмещению из средств бюджета
Государственного фонда обязательного социалььного страхования либо
зачету в счет предстоящих платежей в Государственный фонд
обязательного социального страхования.
______________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налогового органа.
Руководитель организации Инспектор НИ.
Главный бухгалтер _____________________ __________
(Ф.И.О.) (подпись)Приложение N 6
В налоговую инспекцию по _______
к Инструкции Государственной
________________________________
налоговой службы "О порядке
________________________________
исчисления и уплаты единого
(полное наименование организации
(плательщика) социального налога"
Штамп или отметка
________________________________
(фискальный код) налогового органа
Получено "____"_____________
________________________________
(Ф.И.О. и тел. ответ. исполнит.)
РАСЧЕТ
отчислений налога в Государственный фонд содействия занятости
по организациям имеющим обособленные структурные подразделнеия
за ________________ 200__г.
(месяц) ----------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Облагаемый доход | Доля | Сумма |
| п/п | | | | налога |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 1 | Всего*, в том числе | | 100% | |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 2 | г._____________ _____ (доля) | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости _______% | | | |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 3 | г._____________ _____(доля) | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости _______% | | | |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 4 | г. _____________ ____ (доля) | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости _______% | | | |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 5 | г._______________ ____ (доля) | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости _______% | | | |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 6 | г._______________ ____ (доля) | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости _______% | | | |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 7 | г. _____________ ____ (доля) | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости _______% | | | |
|-----|---------------------------------|------------------|------|--------|
| 8 | г._______________ ____ (доля) | | | |
| | Государственный фонд | | | |
| | содействия занятости _______% | | | |
----------------------------------------------------------------------------
* - По данной строке сумма облагаемого дохода должна
соответствовать итоговой сумме по графе 15 Расчета облагаемого оборота
(Приложение N 1).
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Отметки и замечания инспектора налогового органа.
Руководитель организации Инспектор НИ.
Главный бухгалтер ____________________ ____________
(Ф.И.О.) (подпись) Приложение к
Приложению N 6
к Инструкции Государственной
налоговой службы
"О порядке исчисления и уплаты
единого социального налога"
Фискальный код Штамп налоговой инспекции
организации_______________ (по месту нахождения головной орг.)
Подтверждение*
В налоговую инспекцию по _____________________________________________
По структурному подразделению ________________________________________
(полное наименование)
К доплате за _______________________
Государственный фонд
содействия занятости, всего _______ % ________________ руб.
Руководитель _________________ Инспектор Н И. _____________________
(по месту нахождения головной организации)
Главный бухгалтер_____________
Отметка о получении налоговой инспекции по месту нахождения
структурного подразделения "_____"_______________200___г.
__________________ ______________________
Ф.И.О. подпись инспектора НИ
______________________________________________________________________
* представляется по каждому структурному подразделению Приложение N 7
к Инструкции Государственной налоговой
службы "О порядке исчисления и уплаты
единого социального налога"
Таблица присвоения кодов
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование выплат | Код |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 1 | 2 | 3 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| I | Выплаты, включаемые в налогооблагаемую базу: | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 1 | Все виды заработной платы | 1 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 2 | Все виды премий, поощрительных выплат, включая стоимость ценных подарков, назависимо от периодичности их выплаты и источника | 2 |
| | финансирования, в том числе единовременного характера. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 3 | Суммы материальной помощи, превышающие необлагаемые размеры, установленные разделом 5 настоящей Инструкции. | 3 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 4 | Надбавки к заработной плате, начисленные работникам отдельных отраслей экономики в связи с подвижным, разъездным характером | 4 |
| | работы. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 5 | Все виды вознаграждений за выполнение работ, не входящих в круг основных должностных обязанностей работника, вознаграждений, | 5 |
| | выплачиваемых внештатным, сезонным работникам, совместителям, а также выполняющим разовые, кратковременные работы. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 6 | Прочие выплаты и вознаграждения в любой форме, за исключением предусмотреных разделом 5 настоящей Инструкции. | 6 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 7 | Материальная выгода от оплаты (полностью или частично) приобретаемых у сторонних организаций для работника и иных физических | |
| | лиц товаров (работ, услуг), в том числе товаров, выдаваемых в счет заработной платы, или прав, в том числе коммунальных | 7 |
| | услуг, питания, отдыха, лечения, обучения в интересах работника и иных физических лиц | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 8 | Материальная выгода от приобретения работникам и иным физицеским лицам организацией товаров, продукции (работ, услуг), | |
| | включая товары, выдаваемыев счет заработной платы, собственного производства на условиях, более выгодных по сравнению с | 8 |
| | предоставлением аналогичных товаров, продукции (работ, услуг) иным потребителям. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 9 | Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств (за исключением получения средств от денежно- | 9 |
| | кредитной организации) на льготных условиях. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 10 | Материальная выгода в виде невозвращенных по истечении срока исковой давности, установленной действующим законодательством, | 10 |
| | ссуд (ссудных процентов) и подотчетных сумм. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 11 | Материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, | 11 |
| | когда страховые взносы полностью или частично вносилися за него организацией. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 12 | Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. | 12 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| II | Выплаты, не подлежащие налогообложению: | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 1 | Государственные пособия, компенсационные выплаты в соответствиии с действующим законодательством ПМР, источниками выплат | |
| | которых являются средства государственного бюджета, Государственного пенсионного фонда ПМР, Государственного фонда | Л1 |
| | обязательного социального страхования ПМР, Государственного фонда содействия занятости ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 2 | Компенсационные выплаты, связанные с: | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| а | возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе связанных со смертью кормильца. | Л2 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| б | бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг. | Л3 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| в | оплатой стоимости и (или) выдаче полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств, взамен этого | Л4 |
| | довольствия. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| г | оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и | Л5 |
| | работникам физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| д | увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск. | Л6 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| е | возмещением иных расходов, связанных с трудовой деятельностию работников, включая расходы в пользу работников в соответствии | Л7 |
| | с законодательством ПМР об охране труда. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| ж | трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, | Л8 |
| | реорганизацией или ликвидации организаций. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| з | выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность, возмещением | Л9 |
| | командировочных расходов, возмещением износа инструментов, принадлежащих рабочим и служащим). | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 3 | Суммы материальной помощи, оказываемой: | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| а | в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба | Л10 |
| | или ущерба здоровью. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| б |членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, а также работника в связи со смертью членов семьи. | Л11 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| в | некоммерческими организациями, осуществляющими свою деятельность за счет спонсорской, благотворительной помощи, а также | |
| | пожертвований - в виде безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором | Л12 |
| | либо договором гражданско-правового характера, а также авторским либо лицензионным договором, и не превышающих 100 расчетных | |
| | уровней минимальной заработной платы в месяц на одного получающего. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 4 | Суммы материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам при увольнении в связи с назначением государственных | Л13 |
| | пенсий, в размере, не превышающем 100 расчетных уровней минимальной заработной платы. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 5 | Суммы материальной помощи, оказываемой работникам и иным физическим лицам, в размере, не превышающем 200 расчетных уровней | Л14 |
| | минимальной заработной платы в год на одного получающего. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 6 | Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию. | Л15 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 7 | Стоимость фирменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и обучающимся бесплатно или с частичной оплатой и | Л16 |
| | остающихся в личном пользовании. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 8 | Стоимость льгот по проезду, предоставляемых действующим законодательством ПМР отдельным категориям работников и обучающихся. | Л17 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 9 | Расходы по оплате пребывания детей работников в детских оздоровительных лагерях, при условии, что указанные выплаты | Л18 |
| | производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 10 | Стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования. | Л19 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 11 | Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных выплат, за исключением выплат, производимых в пользу физических лиц, | Л20 |
| | состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 12 | Выплаты штатным сотрудникам, имеющим классные чины, производимые органами Прокуратуры ПМР, Верховного суда ПМР, Арбитражного | |
| | суда ПМР, Конституционного суда ПМР, в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Государственный | Л21 |
| | пенсионный фонд ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 13 | Выплаты штатным сотрудникам Министерства обороны ПМР, Министерства внутренних дел ПМР, Министерства государственной | |
| | безопасности ПМР, органов государственной охраны ПМР и других республиканских органов исполнительной власти, в составе | Л22 |
| | которых проходят службу военнослужащие Министерства юстиции ПМР, Министерства доходов ПМР, имеющие воинские и специальные | |
| | звания. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 14 | Выплаты работникам религиозных организаций в части сумм единого социального налога, подлежащего | Л23 |
| | отчислению в Государственный фонд обязательноог социального страхования ПМР и Государстенный фонд содействия занятости ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 15 | Выплаты и товары народногоо потребления в виде благотворительной помощи, а также товары народного потребления, передаваемые | Л24 |
| | для проведения мемориальных мероприятий. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 16 | Расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров для организаций, расходы, связанные с повышением профессионального | Л25 |
| | уровня работников (в интересах организации), выплаты и расходы по подготовке кадров в связи с реорганизацией организации. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 17 | Доходы, начисленные организацией в пользу работников и иных физических лиц в виде безвозмездно предоставляемого жилья в | Л26 |
| | порядке приватизации в пределах нормативной обеспеченности жильем, в соответствии с действующим законодательством ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 18 | Суммы дивидендов с долевого участия в уставных капиталах, выплачиваемые организациями гражданам-владельцам акций, паев, | Л27 |
| | как являющимся, так и не являющимся работниками данной организации. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 19 | Суммы процентов по депозитам, выплачиваемые вкладчикам банка, за пользование заемными средствами. | Л28 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 20 | Суммы возмещения (оплаты) пенсионерам по возрасту и инвалидам, - бывшим своим работникам стоимости приобретенных ими | |
| | (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом в размере, не превышающем 100 расчетных уровней минимальной заработной | Л29 |
| | платы в месяц на одного получающего. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 21 | Стоимость подарков, предоставляемых организациями, в том числе в форме оказания услуг, в размере не более 200 расчетных | Л30 |
| | уровней минимальной заработной платы в год на одного получающего. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 22 | Выплаты в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в пользу работников, являющихся инвалидами 1, 2 и 3 групп. | Л31 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 23 | Любые выплаты, начисленные в пользу индивидуальных предпринимателей за осуществление ими работы (услуги), указанные в | Л32 |
| | патенте. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 24 | Выплаты физическим лицам за донорство, в том числе за сдачу материнского молока, производимые государственными организациями | Л33 |
| | здравоохранения. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 25 | Стоимость наград, призов, присуждаемых в денежном или натуральном выражении за призовые места в соревнованиях, смотрах, | Л34 |
| | концертах и других аналогичных мероприятиях, в размере не более 800 расчетных уровнем минимальной заработной платы в год | |
| | на одного получающего. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 26 | Стоимость питания, спортивной одежды, обуви, инвентаря (натурального довольствия) или суммы, выплачиваемой взамен этого, | Л35 |
| | спортсменов профессиональных (нелюбительских) спортивных клубов ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| | Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права | |
| 27 | собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей | Л36 |
| | в пользование имущества (имущественных прав). | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 28 | Доходы, получаемые от организаций работниками и (или) членами их семей в порядке полной или частичной компенсации стоимости | |
| | или в виде материальной выгоды: | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| а | путевок для детей до 18 лет в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения; | Л37 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| б | путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми до 18 лет; | Л38 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| в | амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания. | Л39 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 29 | Доходы, получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты в оздоровительные и санаторно-курортные | |
| | учреждения, расходов на лечение и медицинскон обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и | Л40 |
| | реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 30 | Доходы, получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости | |
| | амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей за счет средств | Л41 |
| | Государственного фонда обязательного социального страхования ПМР независимо от их размера. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 31 | Безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком трудовым договором либо договором гражданско- | |
| | правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным | Л42 |
| | договором, в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Государственный фонд обязательного социального | |
| | страхования ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 32 | Любые вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, а также авторским и лицензионным договором, | |
| | в части сумм единого социального налога, подлежащего отчислению в Государственный фонд обязательного социального страхования | Л43 |
| | ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| III | Самостоятельно произведенные расходы на цели обязательного социального страхования, предусмотренные действующим | |
| | законодательством ПМР. | |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 1 | Выплата пособий по временной нетрудоспособности. | С1 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 2 | Выплата пособий по беременности и родам. | С2 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 3 | Выплата пособий при рождении ребенка. | С3 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 4 | Выплата пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. | С4 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 5 | Выплата пособий на погребение. | C5 |
|-----|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 6 | Выплаты женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. | С6 |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------