BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ"
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
22 декабря 2003 г.
N 131
(САЗ 04-1)
Согласован: Министерство экономики
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 31 декабря 2003 г.
Регистрационный N 2533
Во исполнение Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 86-ЗИД-III (САЗ 01-53) "О налоге на доходы организаций" с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 сентября 2002 года N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 7 марта 2003 года N 251-ЗИ-III (САЗ 03-10), от 11 июля 2003 года N 308-ЗИ-III (САЗ 03-28), от 31 июля 2003 года N 319-ЗИ-III (САЗ 03-31), от 26 сентября 2003 года N 337-ЗИД-III (САЗ 03-39) и в целях уточнения отдельных норм порядка налогообложения налогом на доходы организаций, приказываю:
1. Утвердить и ввести в действие Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций" согласно приложению.
2. Признать утратившими силу:
а) приказ министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2002 года N 561 (рег. N 1915 от 21 декабря 2002 года) (САЗ 02-51) "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций";
б) приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 14 ноября 2003 года N 61 (рег. N 2508 от 16 декабря 2003 года) (САЗ 03-51) "О внесении изменений в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций", утвержденную приказом министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2002 года N 561 (рег. N 1915 от 21 декабря 2002 года) (САЗ 02-51)".
3. Приказ вступает в силу с 1 января 2004 года.
О. ИОНОВА
ДИРЕКТОР
г. Тирасполь
22 декабря 2003 г.
N 131
Приложение
к приказу Государственной
налоговой службы
от 22 декабря 2003 г. N 131
Инструкция
"О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций"
1. Общие положения 1. Налог на доходы организаций (далее - налог на доходы) представляет собой форму изъятия в республиканский бюджет и бюджеты городов и районов Приднестровской Молдавской Республики части всех доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, операционных доходов, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, а также внереализационных доходов.
2. Плательщики налога
2. Плательщиками налога на доходы являются*:
а) организации (в том числе бюджетные) любых
организационно-правовых форм и форм собственности, имемеющие согласно
гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики
статус юридического лица, осуществляющие производственную и иную
предпринимательскую деятельность согласно действующему
законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории
Приднестровской Молдавской Республики;
б) филиалы, дочерние организации, представительства и любые
другие организации, образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую и иную
деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.
В целях налогообложения под постоянным представительством
иностранного юридического лица в Приднестровской Молдавской Республике
понимается компания, фирма, контора, бюро, агентство либо иная
организация, уполномоченная иностранными юридическими лицами
осуществлять представительские функции, связанные с проведением
предусмотренных контрактами работ по строительству, установке,
монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг,
проведением других работ.
__________________
* В целях настоящей Инструкции плательщики налога в дальнейшем
именуются организациями. 3. Объекты налогообложения
3. Для плательщиков, указанных в подпункте "а" пункта 2 раздела 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики и за ее пределами.
4. Для плательщиков, указанных в подпункте "б" пункта 2 раздела 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики.
5. Объектом налогообложения являются:
а) доходы от реализации продукции, товаров, как собственного производства, в том числе от совместной деятельности, так и приобретенных на стороне, от выполненных работ, оказанных услуг, доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
б) доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами в виде:
1) доходов от продажи основных средств, товарно-материальных ценностей, относимых к средствам в обороте (в частности, сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, полуфабрикаты), нематериальных активов, ценных бумаг, иностранной валюты;
2) доходов от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (роялти);
3) доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций (аренды, лизинга).
В случае, если в уставе организации указаны такие виды деятельности, как: предоставление в аренду имущества либо предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, - доходы от указанных видов деятельности отражаются в составе доходов по реализации услуг; если в уставе организации не отражены указанные виды деятельности - в составе доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами;
в) внереализационные и операционные доходы, в том числе:
1) суммы безвозмездно полученных средств, в том числе по договору дарения, и (или) на пополнение фондов специального назначения, включая доходы, полученные от долевого участия в уставных капиталах других организаций (в том числе доходы (дивиденды) от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организации, и средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия, ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем вступительный взнос), проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам, суммы средств, получаемые организациями в виде финансовой помощи (за исключением временной финансовой помощи, по которой не истек срок исковой давности).
Понятие "суммы средств" включает в себя совокупность оборотных средств, финансовых вложений, основных фондов, иного имущества.
Не являются объектом налогообложения средства, полученные на благотворительные и гуманитарные цели, в государственную или муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности, а также средства бюджетов различных уровней (включая целевые бюджетные фонды), государственных внебюджетных фондов, полученные на финансирование отдельных статей, на покрытие убытков из бюджета, выполнение целевых программ, на предоставление льгот отдельным категориям граждан и на иные цели, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В целях применения настоящей Инструкции под благотворительными понимаются цели, направленные на социальную поддержку и защиту граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, здравоохранения, спорта, социального обеспечения, духовному развитию личности; охрану окружающей природной среды и защиты животных; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
Гуманитарной помощью являются безвозмездно передаваемые юридическим и физическим лицам продовольствие, товары народного потребления первой необходимости, иные предметы, направляемые из зарубежных стран в Приднестровскую Молдавскую Республику для улучшения условий жизни и быта малообеспеченных групп населения.
Отнесение товаров, поступающих на территорию Приднестровской Молдавской Республики, к гуманитарной помощи устанавливается только соответствующими решениями Государственной комиссии по вопросам гуманитарной и технической помощи, созданной и действующей в соответствии с порядком, установленным нормативным правовым актом Президента Приднестровской Молдавской Республики;
2) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, поступления в возмещение причиненных организации убытков.
Неустойкой, штрафом, пеней признается определенная законом или договором сумма средств, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Указанные поступления подлежат налогообложению в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату их получения;
3) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Указанные суммы списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
Кредиторская и депонентская задолженность, по которым истек срок исковой давности, подлежат налогообложению в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
4) прибыль за период до 1 января 2001 года, самостоятельно выявленная организацией в отчетном периоде;
5) доходы по суммам, списанным в прошлые годы в убыток как безнадежных к получению и признанным в данном отчетном периоде.
6. В целях налогообложения доходом признаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, включая реализацию, направленную на оплату труда в натуральной форме, обмен, безвозмездное получение, взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
7. В целях настоящей Инструкции понимаются:
а) под продукцией - продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материально-вещественной или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении;
б) под товаром - материальное изделие, являющееся объектом купли-продажи между продавцом и покупателем, предлагаемое рынку;
в) под работами - виды деятельности, в которых выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости от объема работ, продолжительности их исполнения;
г) под услугами - блага, предоставляемые не в виде вещей, а в форме деятельности, в процессе осуществления которой не создается новый продукт, но может измениться качество уже имеющегося, созданного продукта.
4. Особенности определения облагаемого дохода
8. Для определения облагаемого дохода принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании, исходя из:
а) свободных (рыночных) цен и тарифов;
б) государственных регулируемых отпускных цен и тарифов, применяемых на продукцию топливно-энергетического комплекса и услуги производственно-технического назначения (услуги связи, грузовые, транспортные перевозки и услуги), иную продукцию и услуги;
в) государственных регулируемых розничных цен.
В дальнейшем в целях настоящей Инструкции используется понятие "применяемые цены", которое объединяет в себя три вышеназванных понятия.
При продаже продукции на условиях коммерческого кредита, в том числе с использованием векселей, предоставляемого в виде отсрочки (рассрочки) оплаты для определения облагаемого дохода принимается сумма фактически поступивших денежных средств или начисленная дебиторская задолженность (с учетом начисленных процентов).
Если по условиям договора организация предоставляет скидки (накидки), то облагаемый доход определяется с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок).
При реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества по договорам мены, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), облагаемый доход определяется в порядке, установленном настоящим разделом. Для расчета облагаемого дохода в данном случае применяется рыночная стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, услуг, основных фондов, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации. Подтверждением рыночной стоимости могут служить цены организации-изготовителя, статистические данные либо средневзвешенные цены реализации аналогичной продукции за отчетный период.
Если по условиям договора величина сделки определена в иностранной валюте (в условных денежных единицах), а оплата производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, котируемой Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, то налогооблагаемый доход увеличивается (уменьшается) с учетом суммовой разницы, образовавшейся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, на день совершения сделки, по отношению к курсу рубля Приднестровской Молдавской Республики, действовавшего на дату заключения договора.
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции (товаров) уплаченные экспортные пошлины.
Доходы, полученные за пределами Приднестровской Молдавской Республики, в целях налогообложения уменьшаются на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств.
Организации-производители, реализующие подакцизную продукцию, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции уплачиваемые суммы акцизов.
Доходы от реализации продукции, полученные от экспорта, подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте.
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному для целей учета и таможенных платежей на дату совершения операции.
Определение даты совершения операций зависит от принятого в учетной политике организации в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики метода определения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в связи с чем датой совершения операций является:
а) по мере оплаты расчетных документов покупателями (заказчиками) - день поступления средств за продукцию, товары, работы, услуги на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу;
б) по отгрузке и предъявлению расчетных документов покупателям (заказчикам) - день их отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям расчетных документов;
в) при безвозмездной передаче (получении) продукции, товаров, работ, услуг - день их передачи (получения) или выполнения.
При обмене продукции, товаров, работ, услуг дата совершения операций определяется в зависимости от принятого в учетной политике метода определения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг соответственно по мере поступления получаемых либо по мере отгрузки передаваемых продукции, товаров, работ, услуг.
По организациям, осуществляющим экспортно-импортные товарообменные операции, при методе определения выручки по отгрузке датой совершения товарообменной операции является дата, указанная в грузовой таможенной декларации на экспорт, а при методе определения выручки по оплате - дата растаможивания, указанная в грузовой таможенной декларации.
В облагаемые обороты включаются обороты по нерепатриированной валютной выручке от экспорта продукции, товаров, работ, услуг с отражением указанных оборотов в бухгалтерском учете организации в виде дебиторской задолженности в сроки, установленные нормативным правовым актом Президента Приднестровской Молдавской Республики, при экспорте товаров из Приднестровской Молдавской Республики, а также импорте товаров в Приднестровскую Молдавскую Республику в счет ранее перечисленных валютных средств для выполнения договоров (контрактов) с субъектами хозяйственной деятельности других государств.
Таким образом, валютная выручка, нерепатриированная в установленные сроки организациями, использующими метод определения выручки по мере оплаты покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг, подлежит включению в налогооблагаемый оборот с отражением указанных оборотов в налоговой отчетности.
При этом, сумма нерепатриированной валютной выручки, не полученная в установленные сроки, не признается доходом до момента поступления денежных средств на валютные счета организации. По мере оплаты покупателями (заказчиками) расчетных документов сумма поступившей валютной выручки признается в составе совокупного дохода с соответствующим отражением оборотов в бухгалтерском учете. В налоговой отчетности ранее учтенный налогооблагаемый оборот подлежит сторнированию в полном объеме либо при частичной оплате - пропорционально сумме полученного дохода.
При осуществлении совместной деятельности без создания для этой цели юридического лица объектом налогообложения являются доходы, полученные от совместной деятельности.
Уплата налога на доходы производится каждым участником совместной деятельности самостоятельно, исходя из доли полученной выручки (дохода).
Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками и регламентируется действующим на территории Приднестровской Молдавской Республики законодательством.
В целях налогообложения доходов каждого участника совместной деятельности организация, осуществляющая учет результатов совместной деятельности, ежемесячно нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности и территориальной налоговой инспекции за 5 дней до наступления срока представления ими налоговых расчетов о суммах причитающейся доли выручки (доходов) каждого участника совместной деятельности.
9. При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов облагаемым доходом является доход в размере стоимости оказанной услуги по переработке в соответствии с условиями договора на переработку. При этом доход от оказания данных услуг отражается в приложении N 16 к настоящей Инструкции. При указании кода вида деятельности в данном приложении указывается пометка "д", например: 030д.
В зависимости от условий договора организация-переработчик получает доход в следующих формах:
а) в денежной форме;
б) путем выделения давальцем части давальческого сырья;
в) путем выделения готовой продукции;
г) с использованием нескольких форм одновременно с согласия заказчика.
У давальца деятельность, связанная с переработкой давальческого сырья, является производством готовой продукции. При этом облагаемым доходом являются доходы (выручка) от реализации указанной продукции.
10. По организациям, затаривающим свою продукцию (товары) в потребительскую тару одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные материалы), стоимость которой включается в цену готовой продукции, или в транспортную тару (деревянная, картонная), стоимость которой оплачивается сверх стоимости готовой продукции, а также по организациям-изготовителям, стоимость этой тары включается в доход, подлежащий обложению налогом на доходы (за исключением возвратной тары).
11. Для организаций газоэнергетики облагаемым доходом по налогу на доходы является стоимость оказанных услуг по транспортировке и эксплуатации, зачисляемая соответственно на счета этих организаций с единого счета, который регулирует расчеты за потребляемый газ на территории Приднестровской Молдавской Республики, а также в форме проведения взаимозачетов и в натуральном выражении.
12. Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, облагаемым доходом является фактическая стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг.
В строительных, строительно-монтажных и ремонтных организациях налогооблагаемый доход определяется либо по мере оплаты выполненных работ (отдельных этапов работ) в полном объеме по договорной стоимости, либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передаче их в установленном договором порядке заказчику.
Если материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости строительных, строительно-монтажных и ремонтных работ, то объектом налогообложения является стоимость выполненных работ, а также стоимость материала. При этом, стоимость давальческих материалов заказчика, не входящая в стоимость выполненных работ, в облагаемый доход не включается.
13. По организациям, ведущим геолого-разведочные работы, облагаемым доходом является выручка в размере договорной стоимости выполненных работ.
14. По проектным и изыскательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости услуги по разработке проектно-сметной документации.
15. По научно-исследовательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
16. При реализации услуг (за исключением услуг, указанных в пункте 17 настоящей Инструкции) объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:
а) услуг пассажирского и грузового транспорта, включая услуги, оказываемые пассажирам на вокзалах, в поездах, в портах, аэропортах (в частности, за предоставление постельных принадлежностей в поездах, проживание в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение грузов и багажа, предоставление услуг по аренде грузовых пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений);
б) услуг по транспортировке (передаче) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии;
в) услуг по погрузке, разгрузке, хранению продукции, товаров;
г) услуг связи;
д) бытовых, жилищно-коммунальных услуг (отопление, горячее водоснабжение (подогрев воды), холодное водоснабжение, канализация, электроэнергия (на коммунально-бытовые нужды), газ, вывоз твердых и жидких отходов (саночистка), лифт, сеть проводного вещания, внутридомовые приемно-распределительные сети телевидения, находящиеся на балансе муниципальных предприятий жилищно-бытового хозяйства, квартирная плата (наем жилой площади, услуги по техническому обслуживанию дома), включая выручку, полученную от оказания жилищно-коммунальных услуг обслуживающими производствами и хозяйствами сторонним организациям и (или) физическим лицам, в том числе бывшим работникам организации, за исключением доходов, полученных от оказания услуг, указанных в подпункте "у" пункта 51 раздела 6 настоящей Инструкции.
Доходы, полученные от оказания услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, не подлежат налогообложению независимо от количества прописанных в квартире человек, при условии осуществления обособленного учета этих доходов.
Доходы, полученные от оказания услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации ответственным квартиросъемщикам, не являющимся работниками данной организации (в том числе и в случае, если вместе с ними проживают работники данной организации) подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей Инструкцией;
е) услуг детских садов, находящихся на балансе организации, и других услуг, оказываемых обслуживающими производствами и хозяйствами сторонним организациям и (или) физическим лицам, в том числе бывшим работникам организации.
При этом доходы от оказания данных услуг работникам организации не подлежат налогообложению при условии осуществления их обособленного учета;
ж) рекламных услуг при осуществлении рекламной деятельности.
Под рекламной деятельностью понимается как размещение и (или) распространение организациями рекламной информации, так и деятельность, направленная на производство рекламной продукции в случае, если указанные организации публично представляют рекламную информацию с целью формирования спроса и осуществления эффективной продажи товаров или реализации услуг потребителям рекламы;
з) услуг по информационному обеспечению и обработке данных;
и) услуг по выполнению заказов организациями торговли;
к) прочих услуг.
В случае, если материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости услуг, то объектом налогообложения является стоимость оказанных услуг, а также стоимость материала. Стоимость давальческих материалов заказчика, не входящая в стоимость услуг, в объект налогообложения не включается.
В случае, если изготовитель (поставщик) в соответствии с договорами (контрактами) формирует отпускные цены на бытовую и радиоэлектронную технику, а также другие технически сложные товары и бытовые приборы с учетом гарантийного обслуживания, оказываемые услуги без взимания платы стоимости услуг не являются объектом налогообложения.
17. При осуществлении организациями посреднических услуг, включая комиссионную торговлю, в том числе с населением, облагаемым доходом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, комиссионного сбора, вознаграждений и других доходов.
У комитента облагаемый доход определяется за вычетом комиссионного вознаграждения (в соответствии с условиями договора).
К посредническим операциям и сделкам относится деятельность организации, выступающей в роли поверенного или комиссионера в договоре поручения или комиссии по поручению, заказу клиентов.
18. По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банки, инвестиционные фонды), облагаемым доходом являются все виды доходов от совершения операций с ценными бумагами, иностранной валютой, операций по кредитованию и иных реализованных услуг (комиссионные и иные сборы и платежи за реализованные услуги).
Объектом налогообложения при реализации банками (кредитными учреждениями) иных услуг являются следующие доходы:
а) от транспортировки наличных денег, инкассации;
б) от хранения документов и ценностей;
в) от обработки данных и информационного обеспечения, в том числе связанных с операциями по счетам клиентов;
г) от выдачи поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц;
д) от фортфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых) операций;
е) от консультационных, информационных, экспертных, посреднических (брокерских) услуг;
ж) от услуг населению (предоставление в пользование индивидуальных сейфов, прием на хранение ценных бумаг, проверка по таблицам очередных тиражей выигрышей облигаций, находящихся на хранении);
з) от кассового обслуживания, включая платные услуги за выданные наличные средства;
и) от выдачи справок, ксерокопий, и прочих платных услуг, оказываемых банками;
к) от всех видов комиссионного вознаграждения, полученного за оказываемые банками услуги;
л) от прочих услуг.
Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы уменьшаются на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады) при условии ведения обособленного учета, а также на расходы банков по приобретению валюты в пределах курса приобретения, но не выше официального курса, установленного Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики.
К расходам банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов, относятся начисленные и уплаченные: проценты по вкладам до востребования (расчетным, текущим, корреспондентским, сберегательным и иным счетам), срочным вкладам и депозитам; проценты по депозитным сертификатам; проценты по межбанковским кредитам, овердрафтам и овернайтам, другим, включая целевые централизованные кредиты; проценты по кредитам рефинансирования, полученным банком, включая кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном банком, осуществляющим функции центрального банка государства; проценты и дисконты по ценным бумагам при условии ведения обособленного учета.
19. По ломбардным организациям облагаемым доходом являются суммы платежей, поступившие в оплату за оказанные ломбардом услуги по хранению предметов личного пользования и домашнего обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.
В случае реализации залогового имущества облагаемым доходом является выручка от реализации этого имущества.
20. По страховым организациям (компаниям) облагаемым доходом являются:
а) доходы по договорам страхования и перестрахования;
б) все виды комиссионных вознаграждений, полученные от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;
г) суммы полученных процентов, начисленных на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;
д) прочие доходы от страховой деятельности.
21. По организациям, оказывающим правовые услуги, облагаемым доходом является весь объем реализованных услуг.
22. По организациям (в том числе некоммерческим), оказывающим платные медицинские (включая санитарно-эпидемиологические), ветеринарные, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта (дошкольные, образовательные всех уровней), аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки, кино, видеопоказ), театрально-зрелищные услуги, облагаемым доходом является сумма полученных доходов от реализации данного вида услуг.
Под услугами культуры понимается плата за посещение мероприятий, связанных с нижеперечисленными услугами, включая стоимость входных билетов (абонементов) на демонстрацию кинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковые представления, посещения музеев, выставок (включая передвижные), творческих вечеров, в парки культуры и отдыха (городские сады), на танцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники, карнавалы, гулянья; на вечера, дискотеки и другие культурно-массовые мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами); в зоопарки, планетарии; реализация театрально-зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство.
23. По организациям, предоставляющим за плату исключительные права, возникающие из авторских договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав; исключительных прав на программы для ЭВМ, баз данных; исключительных прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, облагаемым доходом является доход в виде роялти (поступлений, получение которых связано с этой деятельностью).
24. По организациям, предоставляющим за плату во временное пользование основные фонды и иное имущество по договору аренды, субаренды, объектом налогообложения является сумма арендной платы и выручка от реализации коммунальных и иных услуг, оплачиваемых арендатором (если коммунальные платежи оплачиваются отдельно), или вся сумма арендной платы, поступившая от арендаторов (если коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы).
25. По лизинговым организациям в случае, если имущество числится на балансе у лизингодателя, облагаемым доходом является вся сумма дохода в виде лизингового платежа, включающего в себя:
а) плату за основные услуги (в частности, процентное вознаграждение за использование собственных средств лизингодателя);
б) амортизацию имущества за период, охватываемый сроком договора;
в) инвестиционные затраты (издержки);
г) оплату процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества;
д) плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором;
е) страховые взносы за страхование предметов лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем.
При этом облагаемый доход уменьшается на сумму начисленной амортизации по лизинговому имуществу.
В случаях, когда лизингодатель передает имущество на баланс лизингополучателя, облагаемым доходом является разница между общей суммой лизингового платежа и стоимостью имущества.
26. Для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных (в том числе организаций, заготавливающих стеклотару) и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый доход определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения, с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения (далее по тексту - цена приобретения) без учета дооценки, за исключением операций по комиссионной торговле, порядок налогообложения которых установлен в пункте 17 раздела 4 настоящей Инструкции.
Цена приобретения в рамках настоящей Инструкции - это цена, включающая все затраты, связанные с приобретением товара, на территории и за пределами Приднестровской Молдавской Республики, а также государственные пошлины и уплаченные платежи (в том числе таможенные).
27. Для организаций общественного питания объектом налогообложения являются обороты от реализации продукции собственного производства, а также валовой доход (в виде торговой наценки) от розничной продажи покупных товаров.
К продукции собственного изготовления в организациях общественного питания относятся готовые изделия и полуфабрикаты, выработанные на кухне или в подсобных производственных цехах данной организации путем тепловой или холодной обработки сырья и продуктов, независимо от того, как реализуется эта продукция организацией общественного питания.
В состав продукции собственного производства включаются также готовые блюда, изготовленные из продуктов (сырья), предоставленных заказчиком. При этом налогооблагаемый доход уменьшается на стоимость давальческого сырья.
К покупным товарам относятся товары, приобретаемые организацией общественного питания со стороны и подлежащие реализации без всякой обработки конечным потребителям.
28. По аптечным учреждениям налогооблагаемым доходом является оборот по реализации аптечных форм при реализации лекарственных средств собственного производства; при реализации закупаемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения налогооблагаемый доход определяется в виде разницы между ценами реализации и ценами приобретения без учета дооценки.
При этом цена приобретения определяется в соответствии с пунктом 26 раздела 4 настоящей Инструкции.
29. При аукционной продаже товаров облагаемым доходом является сумма разницы между ценами их реализации и ценами их поступления на аукцион. В облагаемый доход включается также выручка, полученная от оказания платных услуг при проведении аукциона, в том числе плата за входные билеты.
30. По биржам, брокерским учреждениям объектом налогообложения является маржинальный доход, а также выручка, получаемая от предоставления брокерских мест, информационных услуг, плата за право участия в торгах.
31. По религиозным организациям и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым доходом является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
32. По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым доходом является стоимость реализованных лотерейных билетов.
33. По организациям игорного бизнеса (казино, игровые автоматы, ипподромы, иные игорные организации, включая выигрыши по ставкам) облагаемым доходом является вся сумма выручки, полученная от проведения мероприятий и реализации данного вида услуг, включая выигрыш, если игорное заведение участвует в азартных играх как играющая сторона, плату за посещение, стоимость входных билетов (абонементов).
34. По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым доходом являются доходы от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам, а также иные доходы, облагаемые в соответствии с настоящей Инструкцией (за исключением доходов от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики).
35. По организациям, облагаемые доходы по осуществляемым видам деятельности которых указаны в пунктах 11-34 раздела 4 настоящей Инструкции, доходы по иным оборотам облагаются в общеустановленном порядке.
36. Облагаемым доходом при реализации, обмене основных фондов является разница между ценами их реализации и балансовой (остаточной) стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики).
37. Облагаемым доходом при реализации ценных бумаг (за исключением первичного размещения) является разница между продажной ценой и номинальной стоимостью ценной бумаги.
Под первичным размещением ценных бумаг следует понимать переход ценных бумаг от эмитента к первому держателю.
Если ценные бумаги выступают как средство платежа, облагаемым доходом является дисконт.
При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются обороты по ценным бумагам, исчисленные в целом за год.
38. При реализации иностранной валюты объектом налогообложения является положительный финансовый результат от продажи валюты, в том числе от обязательной продажи части валютной выручки.
39. По безвозмездно полученным продукции, товарам, иному имуществу, работам, услугам облагаемый доход определяется исходя из рыночной стоимости этих или аналогичных продукции, товаров, иного имущества, работ, услуг, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации; по ценным бумагам - номинальной стоимости.
Подтверждением рыночной стоимости могут служить цены организации-изготовителя, статистические данные, либо средневзвешенные цены реализации аналогичной продукции за отчетный период.
Стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включается в облагаемый доход в размере начисленной амортизации по мере начисления.
При этом стоимость безвозмездно полученных основных средств, по которым в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики амортизация не начисляется (продуктивный скот, волы, многолетние насаждения до достижения ими эксплуатационного возраста; приобретенные издания (например, книги, брошюры), объекты природопользования), включается в облагаемый доход в размере рыночной стоимости на момент безвозмездного получения, но не ниже балансовой стоимости передающей организации.
По полученным безвозмездно полностью амортизированным основным фондам облагаемый доход определяется в размере амортизации, начисляемой исходя из рыночной оценки, произведенной на момент получения указанных основных средств, по мере ее начисления.
В случае реализации безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов стоимость недоамортизированной части основных средств и нематериальных активов подлежит включению в облагаемый доход на момент реализации.
40. Для организаций, осуществляющих реализацию (в том числе прямой обмен) продукции, работ, услуг по ценам не выше себестоимости, под доходом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год без разделения по сделкам и иным наименованиям (ассортименту) продукции, работ, услуг.
В случае, если доход от реализации продукции, работ, услуг (в том числе услуг объектов социальной сферы, оказываемых на сторону) в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год по видам деятельности, облагаемым отдельно, не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения доход определяется с учетом уровня рентабельности к фактическим расходам по реализованной продукции, работам, услугам в размере 5 процентов.
В случае, если применены фиксированные тарифы, фиксированный уровень рентабельности, фиксированный размер комиссионного вознаграждения, пересчет данных доходов от реализации продукции, работ, услуг для целей налогообложения не производится. Организации, которым установлены фиксированные тарифы, фиксированный уровень рентабельности, фиксированный размер комиссионного вознаграждения представляют в налоговые органы объяснительную записку со ссылкой на документ, устанавливающий данные параметры цен.
Под фиксированными тарифами, фиксированным уровнем рентабельности, фиксированным размером комиссионного вознаграждения понимаются тарифы, уровень рентабельности, размер комиссионного вознаграждения, размер которых установлен действующими законодательными и нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
Тарифы, уровень рентабельности, размер комиссионного вознаграждения, примененные в размере ниже установленного законодательными и нормативными правовыми актами, не являются фиксированными. В данном случае производится пересчет выручки для целей налогообложения в порядке, установленным настоящим пунктом.
41. Для организаций торговли, а также организаций, осуществляющих торговую деятельность, в случае, если фактический товарооборот организаций за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год, не покрывает либо находится на уровне цен приобретения товаров, то для целей налогообложения товарооборот рассчитывается исходя из цен приобретения реализованных товаров за соответствующий период с учетом фактических издержек обращения и уровня рентабельности в размере 5 процентов.
В случае, если валовой доход, полученный от реализации товара за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год, не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения на реализованные товары за соответствующий период, то для целей налогообложения производится пересчет валового дохода с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам в целом, без разделения по убыточным сделкам, в размере 5 процентов.
В случае, если применены фиксированные торговые надбавки, пересчет товарооборота, валового дохода, полученных от реализации товаров по фиксированным торговым надбавкам, для целей налогообложения не производится.
Под фиксированными торговыми надбавками понимаются торговые надбавки, уровень которых установлен действующими законодательными и нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
При применении торговых надбавок ниже законодательно установленного предельного уровня, такие надбавки не являются фиксированными. В данном случае производится пересчет в порядке, установленном настоящим пунктом.
42. При реализации основных фондов организации по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается балансовая (остаточная) стоимость основных фондов.
43. В случае, если доход от реализации ценных бумаг в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости, то для целей налогообложения доход определяется в размере 5 процентов от номинальной стоимости.
44. Пересчет доходов в целях налогообложения производится только по продукции, товарам, работам, услугам и не производится по основным фондам и иному имуществу (за исключением ценных бумаг).
Финансовый результат для определения необходимости дополнительного пересчета доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, ценных бумаг в целях налогообложения определяется поквартально (для сельскохозяйственных организаций и фермерских хозяйств, уплачивающих земельный налог в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о плате за землю, расчет финансового результата для определения необходимости пересчета доходов для целей налогообложения производится по итогам года) в расчетах согласно приложениям N 13-17 к настоящей Инструкции по каждому виду деятельности, облагаемому отдельно, без разделения по сделкам. При этом расходы и затраты определяются в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N3 "Состав затрат и расходов организации", утвержденным Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 690 (САЗ 01-53).
Для организаций культуры, спортивных организаций (в том числе профессиональных) пересчет доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.
5. Ставки налога
45. Ставки налогообложения устанавливаются дифференцированно по отраслям (подотраслям), в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду фактически осуществляемой деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, в соответствии с таблицей. При этом принадлежность осуществляемых видов деятельности к соответствующим отраслям (подотрослям), указанным в таблице, определяется организациями самостоятельно по Классификатору отраслей народного хозяйства Приднестровской Молдавской Республики, утвержденному Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 31 мая 2001 года N 260, с дополнениями, внесенными Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 27 октября 2003 года N 492 (САЗ 03-44).
В случае затруднений при самостоятельном определении организациями осуществляемого вида деятельности в целях определения соответствующей ставки, вид деятельности устанавливается министерством экономики Приднестровской Молдавской Республики по письменному обращению организации по согласованию с Государственной налоговой службой Приднестровской Молдавской Республики.
На период с 1 января по 31 декабря 2004 года при исчислении суммы налога на доходы организаций для всех налогоплательщиков ставка налога, установленная настоящей Инструкцией, определяется с учетом коэффициента 1,11.
Доходы, полученные организациями от оказания услуг по переработке давальческого сырья, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 1,1.
---------------------------------------------------------------------------------------
| N | Отрасль (подотрасль) согласно кодам ОКОНХ ПМР | Ставки к |
| п/п | | налогооблагаемой |
| | | базе, % |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1 | Промышленность | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.1 | Электроэнергетика | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.2 | Черная металлургия | 2,5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.3 | Цветная металлургия | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.4 | Химическая промышленность: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.4.1 | - производство стеклопластиков | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.4.2 | - другие производства | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5 | Машиностроение и металлообработка: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.1 | - машиностроение: | 8 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - электромашиностроение | 7 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - кабельная промышленность | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.2 | - станкостроительная и инструментальная промышленность | 8 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.3 | - приборостроение | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.4 | - сельскохозяйственное машиностроение | 8 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.5 | - строительно-дорожное и коммунальное машиностроение | 8 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.6 | - машиностроение для легкой и пищевой промышленности и | |
| | бытовых приборов | 8 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.7 | - производство санитарно-технического и газового | |
| | оборудования и изделий | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.8 | - промышленность металлических конструкций и изделий | 8 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.8.1 | - производство металлической тары и упаковки для | |
| | сельского хозяйства и перерабатывающей | |
| | промышленности из собственного сырья | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.5.9 | - ремонт машин и оборудования | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6 | Лесная,деревообрабатывающая и бумажная промышленность: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6.1 | - лесозаготовительная промышленность | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6.2 | - деревообрабатывающая промышленность | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.6.3 | - бумажная промышленность | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.7 | Промышленность строительных материалов | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.8 | Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9 | Легкая промышленность: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.1 | - текстильная промышленность | 2 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.2 | - текстильная промышленность с переработкой тканей | |
| | собственного производства в швейную продукцию | 1,4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.3 | - швейная промышленность | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.9.4 | - кожевенная, меховая и обувная промышленность | 7 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10 | Пищевая промышленность: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10.1 | - пищевкусовая промышленность | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - сахарная | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - ликеро-водочная и винодельческая, спиртовая | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10.2 | - мясная и молочная промышленность | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.10.3 | - рыбная промышленность | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.11 | Микробиологическая промышленность | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.12 | Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.13 | Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая) | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.14 | Полиграфическая промышленность | 6 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 1.15 | Другие промышленные производства | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - табачная | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2 | Сельское хозяйство: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2.1 | Сельскохозяйственное производство | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2.2 | Обслуживание сельского хозяйства | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 2.3 | Другие по обслуживанию сельского хозяйства | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 3 | Лесное хозяйство | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4 | Транспорт и связь | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1 | Транспорт: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.1 | - сухопутный и трубопроводный транспорт: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - железнодорожный транспорт | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - шоссейный транспорт: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | а) автомобильное хозяйство: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - общественный пассажирский транспорт | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - грузовые автомобильные перевозки | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | б) троллейбусный транспорт | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | в) шоссейное хозяйство | 2 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | - трубопроводный транспорт: | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | а) транспортировка газа | 7 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.2 | - водный транспорт | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.3 | - авиационный транспорт | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.4 | - погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные | |
| | работы и услуги | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.5 | - обслуживание транспорта | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.1.6 | - прочие виды транспорта: | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | а) лифтовой специализированный | 2 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2 | Связь: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2.1 | - почтовая связь | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2.2 | - курьерская связь | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 4.2.3 | - электро- и радиосвязь | 6 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5 | Строительство | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5.1 | Общестроительные, специализированные и другие работы: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5.1.1 | - специализированные монтажные работы | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5.1.2 | - специализированные, общестроительные,сантехмонтажные | |
| | и другие работы | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5.2 | Капитальный ремонт зданий и сооружений | |
| | производственного назначения | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 5.3 | Ремонт зданий и сооружении непроизводственного | |
| | назначения, ремонт и строительство жилищ (квартир) | |
| | по заказам населения | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6 | Торговля и общественное питание | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1 | Торговля: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.1 | - оптовая торговля | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.2 | - розничная торговля | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.3 | - общественное питание | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.4 | - сдача и прокат предметов культурно-бытового | |
| | назначения и хозяйственного обихода | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 6.1.5 | - посреднические услуги при купле - продаже товаров | |
| | народного потребления | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7 | Материально - техническое снабжение и сбыт | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7.1 | Снабжение: | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7.1.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7.2 | Сбыт: | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7.2.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7.3 | Сдача в наем оборудования и машин производственного | |
| | назначения | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 7.4 | Посреднические услуги при купле-продаже продукции | |
| | производственно-технического назначения | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 8 | Заготовки: | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 8.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 9 | Информационно-вычислительное обслуживание | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 10 | Операции с недвижимым имуществом (риэлторская | |
| | деятельность) | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 11 | Общая коммерческая деятельность по обеспечению | |
| | функционирования рынка: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 11.1 | - биржи, брокерские конторы | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 11.2 | - посреднические услуги в области транспорта, жилищно- | |
| | коммунального хозяйства и бытового обслуживания | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 11.3 | - реклама | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 11.4 | - аудиторская деятельность | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 11.5 | - маркетинговая и консалтинговая деятельность | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 12 | Геология и разведка недр, геодезическая и | |
| | гидрометеорологическая службы | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 13 | Прочие виды деятельности сферы материального | |
| | производства: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 13.1 | - редакции и издательства | 6 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 13.2 | - деятельность по оказанию правовых услуг и охранная | |
| | деятельность | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14 | Жилищно-коммунальное хозяйство | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.1 | Жилищное хозяйство | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2 | Коммунальное хозяйство: | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2.1 | - внешнее благоустройство: | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| | а) строительство и эксплуатация дорог | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2.2 | - газоснабжение (эксплуатация) | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.2.3 | - теплоснабжение | 2 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.3 | Непроизводственные виды бытового обслуживания: | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.3.1 | - ритуальные услуги | 1 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 14.3.2 | - ломбарды | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 15 | Здравоохранение и социальное обеспечение | 3 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 16 | Народное образование | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 17 | Культура и искусство: | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 17.1 | - игорный бизнес | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 18 | Отдых и туризм | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 19 | Наука и научное обслуживание | 4 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 20 | Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение: | |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 20.1 | - банковская деятельность | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 20.2 | - инвестиционные фонды | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 20.3 | - лизинговая деятельность | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 20.4 | - страхование | 10 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 20.5 | - пенсионное обеспечение | 5 |
|---------|--------------------------------------------------------|------------------|
| 21 | Иные виды деятельности | 5 |
---------------------------------------------------------------------------------------
46. Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящего раздела, облагаются по ставке иных видов деятельности.
Доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационные и операционные доходы облагаются по ставке в размере 5 процентов.
47. Доходы от реализации продукции на территории Приднестровской Молдавской Республики детского ассортимента собственного производства, включая детское питание (за исключением детского питания по ценам, не выше утвержденных уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики органом, которое не подлежит налогообложению), облагаются по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 процентов. Перечень продукции детского ассортимента приведен в приложении N 3, перечень видов продукции детского ассортимента, по которым установлены предельные размеры, - в приложении N 4 к настоящей Инструкции.
48. Ставка налога на доходы понижается на 50 процентов, если от среднесписочной численности работников производственных организаций (за исключением организаций, освобождаемых от уплаты налога в соответствии с подпунктом "ф" пункта 51 раздела 6 настоящей Инструкции), производящих и реализующих собственную продукцию (за исключением подакцизной), независимо от ведомственной принадлежности и собственности, инвалиды, составляют не менее 50 процентов и при условии, что не менее 20 процентов прибыли, остающейся в распоряжении организации, направляется на социальные нужды инвалидов.
При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном Инструкцией "По статистике численности и заработной платы работающих по найму", утвержденной Постановлением Госкомстата Приднестровской Молдавской Республики от 24 сентября 1998 года N 19.
В случае получения за отчетный период убытков данная льгота не предоставляется.
Для предоставления указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию справку о направлении использования фактически полученной прибыли, остающейся в распоряжении организации, а также документы, перечень которых приведен в подпункте "ж" пункта 50 раздела 6 настоящей Инструкции. Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.
49. Вновь созданные организации (кроме организаций, образованных в результате слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения в первый, второй и третий отчетный год работы уплачивают налог на доходы в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от основной ставки. При этом налогообложению не подлежат доходы, указанные в подпунктах "г", "п", "р" и "щ" пункта 51 настоящей Инструкции.
Первым отчетным годом для названных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Указанная льгота не распространяется на организации, оказывающие услуги по производству вышеназванных видов продукции из давальческого сырья (за исключением организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственной продукции).
Данная льгота предоставляется при условии, если за отчетный период выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции, товаров, работ, услуг, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. При этом в расчет принимается удельный вес, сложившийся за I квартал с начала осуществления деятельности и (или) начала налогового периода, а окончательный расчет производится по окончании налогового периода. Для определения процента общей суммы выручки от указанных видов деятельности по торговой деятельности принимается товарооборот. В течение первого квартала с начала осуществления деятельности и (или) начала налогового периода начисление налога на доходы производится в полном объеме. В случае, если по итогам первого квартала выполняется условие применения указанной льготы, то производится возврат или зачет излишне уплаченных сумм в общеустановленном порядке.
Расчет удельного веса выручки от указанных видов деятельности производится в приложении N 10 к настоящей Инструкции.
Данная льгота распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности, и применяется с началом отчетного года, в котором данная выручка получена впервые. При этом в целях применения данной льготы первым отчетным годом считается период с даты получения первой выручки от вышеуказанной деятельности по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, получивших впервые выручку от вышеуказанной деятельности после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
В расчетах согласно приложениям N 13, 15, 16 данная выручка выделяется отдельно по соответствующим кодам отрасли (подотрасли) в предусмотренных данными расчетами графах.
Контроль обоснованности применения организацией указанной льготы осуществляется в ходе документальных проверок.
При прекращении организацией деятельности до истечения трехлетнего срока (начиная со дня регистрации или начала деятельности), в связи с которой были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности. При этом за соответствующий период (отдельно по каждому отчетному периоду) предоставляется уточненный расчет налога, исчисленный без учета льгот, установленных настоящим пунктом.
Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.
В целях настоящей Инструкции под товарами народного потребления понимаются товары, используемые для личного, семейного, домашнего потребления и других видов непроизводственного (социального) потребления.
Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
6. Освобождение от налога
50. Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы уменьшаются на:
а) суммы средств, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение и модернизацию производства, создание и приобретение нематериальных активов), на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, как за счет собственных источников организаций, так и за счет кредитов банков, включая проценты по погашению кредитов банков, полученных на эти цели, в случае недостаточности отчислений в амортизационный фонд за отчетный период.
Указанная льгота предоставляется организациям, осуществляющим развитие, техническое перевооружение, модернизацию собственной производственной и непроизводственной базы, финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия, а также погашение кредитов, полученных и использованных на эти цели, включая уплаченные проценты по кредитам, в случае, если за отчетный период произведенных отчислений в амортизационный фонд недостаточно для погашения необходимой суммы кредита.
При определении суммы средств, фактически направленных в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений, принимаются во внимание фактически произведенные застройщиком в отчетном периоде затраты за счет этих средств, которые распределяются между участниками строительства пропорционально доле средств, полученных от них на эти цели. При этом застройщик дает письменное подтверждение участникам строительства и территориальной налоговой инспекции о фактически произведенных затратах.
При предоставлении данной льготы принимаются фактически произведенные в отчетном периоде затраты независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету 08 "Капитальные вложения, незавершенное строительство", затраты по содержанию спортсменов, учтенные по счету 09 "Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам и нематериальным активам, принадлежащим организации, с начала года по отчетную дату по счету 02 "Износ основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и объем недоначисленных в нарушение действующего законодательства амортизационных отчислений. По машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа, произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются по дебету счетов 01 "Основные средства", 88 "Фонды специального назначения" субсчет "Фонд развития производства" (по затратам, не увеличивающим стоимости объектов) и кредиту счета 08 "Капитальные вложения, незавершенное строительство".
Льгота по расходам на финансирование капитальных вложений предоставляется в размере сумм, превышающих суммы фактически произведенных отчислений в амортизационный фонд за отчетный период (начисленной амортизации с начала года по последнюю отчетную дату). Для получения данной льготы организации в Расшифровке льгот по налогу на доходы (приложение N 7) указывают следующие сведения за отчетный период:
1) сумма средств, фактически использованная на финансирование капитальных вложений, как собственных, так и заемных, включая уплаченные в отчетном периоде проценты за пользование банковским кредитом;
2) сумма фактически произведенных отчислений в амортизационный фонд с начала года по последнюю отчетную дату (начисленной амортизации);
3) разница между суммами средств, фактически использованными на финансирование капитальных вложений, и суммами отчислений в амортизационный фонд с начала года по последнюю отчетную дату (начисленной амортизации).
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход, если в течение 2-х лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.
Расчет восстанавливаемых доходов производится организацией самостоятельно в сумме предоставленных льгот.
Данная льгота не предоставляется в случае неначисления амортизационных отчислений за отчетный период, за исключением основных средств и нематериальных активов, амортизация по которым не начисляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 16 "Учет основных средств", утвержденным Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 25 апреля 2001 года N 186, с изменениями и дополнениями, внесенными приказом министерства экономики Приднестровской Молдавской Республики от 7 августа 2003 года N 218 (САЗ 03-35), Стандартом бухгалтерского учета N 13 "Учет нематериальных активов", утвержденным Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2002 года N 589 (САЗ 02-39);
б) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики на цели строительства и приобретения жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива.
Организации, получившие указанные средства, представляют в налоговые органы реестр платежных поручений с указанием даты получения средств, номера платежного поручения, плательщика, суммы и направления использования средств. Указанные средства учитываются в бухгалтерском учете обособленно. Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в случае их нецелевого использования;
в) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции и на ее изготовление, и на внедрение новых технологий (ноу-хау).
Для получения указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию справку о произведенных затратах, направленных на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по совершенствованию выпускаемой продукции и технологии ее изготовления с отражением вида продукции и технологии, по которым были проведены эти работы;
г) отчисления (оборотные средства, финансовые вложения, основные фонды, иное имущество) организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики:
1) в оздоровительные фонды;
2) общественные организации и объединения, зарегистрированные в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;
3) научно-исследовательским, научным организациям;
4) общественным организациям (объединениям);
5) организациям просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубам народно-промыслового и детского творчества.
Для получения льготы организация, перечислившая средства на благотворительные цели, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения справку о перечислении средств на благотворительные цели с указанием даты перечисления средств, получателя и суммы.
Льготы предоставляются при условии направления указанных средств на уставные цели организаций-получателей. Организации, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. Налоговые органы направляют данные сведения в налоговый орган по месту нахождения организации, перечислившей средства.
Получатели - общественные организации инвалидов, - представляют дополнительно следующие сведения:
1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, и заверенную органами статистики;
2) справку о численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
В противном случае льгота на предоставляется.
В случае выявления в ходе документальной проверки факта использования средств не по назначению с организации, получившей эти средства, сумма этих средств взыскивается в доход бюджета. Зачисление средств в бюджеты соответствующего уровня производится по нормативам межбюджетных отношений, установленным действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики для территории по месту нахождения данной организации.
При этом налоговый орган по месту нахождения организации-получателя сообщает в налоговый орган по месту нахождения организации, перечислившей средства, об использовании средств не по назначению. На основании указанного сообщения организация, перечислившая средства, производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход пропорционально удельному весу сумм, использованных не по целевому назначению;
д) суммы дивидендов, выплачиваемые организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри организации на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.
Для предоставления данной льготы организация представляет в территориальную налоговую инспекцию справку о сумме дивидендов, направленных учредителями на инвестирование внутри организации на техническое перевооружение, модернизацию производства и строительство объектов социальной сферы;
е) расходы организаций - юридических лиц по выплате заработной платы и отчислений на социальное страхование по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите инвалидам и лицам, не достигшим 18 лет, в течение года с момента трудоустройства.
Основанием для получения данной льготы является направление городского (районного) Бюро трудоустройства и приказ руководителя организации о приеме на работу. При увольнении трудоустроенных граждан до истечения одного года льготы предоставляются за соответствующий период работы;
ж) доходы, полученные от реализации продукции, товаров, являющихся сырьем, материалами, комплектующими изделиями производственных организаций инвалидов, находящихся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции (за исключением подакцизной).
Для получения данной льготы организации, поставляющие продукцию (товары), являющиеся сырьем, материалами и комплектующими изделиями для организаций инвалидов, представляют в территориальную налоговую инспекцию следующие документы:
1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, и заверенную органами статистики;
2) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов;
3) справку, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, получившей сырье, материалы и комплектующие изделия, о том, что данные сырье, материалы и комплектующие изделия использованы организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду полученных сырья, материалов и комплектующих изделий и общей суммы полученных материальных ценностей.
Льгота предоставляется по факту использования указанных сырья, материалов, комплектующих изделий. В случае выявления в ходе документальных проверок их нецелевого использования сумма предоставленных льгот восстанавливается в налогооблагаемый доход пропорционально удельному весу сумм, использованных не по целевому назначению;
з) суммы расходов банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке.
К расходам банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке относятся расходы банка, перечисленные в фонд риска в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При выявлении фактов нецелевого использования сумма расходов по отчислениям в фонд риска подлежит налогообложению в пределах предоставленных льгот.
Налоговые льготы, установленные настоящим пунктом, не должны уменьшать фактическую сумму налога на доходы, исчисленную без учета льгот, более, чем на 30 процентов.
Суммы льгот, указанные в пункте 50 настоящей Инструкции, отражаются организациями в расчете согласно приложению N 7.
Налоговые льготы подлежат распределению пропорционально удельному весу соответствующих видов доходов (выручки от реализации продукции, работ, услуг, от реализации товаров (товарооборота или валового дохода (по самостоятельному выбору организации), доходов от операций с долгосрочными и текущими активами, внереализационных и операционных доходов) в общей сумме выручки (дохода), либо непосредственно относятся на соответствующие виды доходов согласно приложению N 7. Суммы распределяемых либо непосредственно относимых льгот переносятся в расчеты налога по соответствующим видам доходов.
51. Не подлежат налогообложению:
а) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества (кроме доходов от реализации подакцизной продукции, включаемых в расчет в общеустановленном порядке) сельскохозяйственных организаций и фермерских хозяйств, уплачивающих земельный налог в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о плате за землю, независимо от размера данного налога.
Данная льгота предоставляется при условии, если выручка от реализации продукции растениеводства и животноводства превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции, товаров, работ, услуг, рассчитанной в целом за год. При этом при расчете величины превышения сумма выручки по торговой деятельности организации применяется в виде показателя товарооборота.
Для использования данной льготы организации должны представить в налоговые органы Справку о выручке сельскохозяйственных организаций, уплачивающих земельный налог, согласно приложению N 11 к настоящей Инструкции;
б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций (богослужения, проведение религиозных обрядов, церемоний и иных культовых мероприятий, а также изготовление и реализация предметов культа и религиозного назначения);
в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности;
г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
Под реабилитацией инвалидов следует понимать комплекс медицинских, педагогических, профессиональных мер, направленных на восстановление нарушений функций организма и трудоспособности инвалидов. Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции;
д) доходы от реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, а также имущества перешедшего по праву наследования к государству, и вкладов;
е) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями, созданными при учебных заведениях (включая учебно-производственные мастерские), направляемые ими на укрепление материально-технической базы, материальное обеспечение и улучшение социально-бытовых условий студентов, учащихся и работников, занятых в производственном процессе;
ж) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями органов уголовно-исполнительной системы министерства юстиции Приднестровской Молдавской Республики, полученные от основной деятельности и направленные на содержание этих учреждений, в частности: материальные затраты, затраты на оплату труда работающих, отчисления на социальное страхование;
з) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности.
При этом к филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов, хоровые коллективы, вокальные ансамбли (например, квартеты, трио, квинтеты) и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные хоры.
Для целей настоящей Инструкции основной деятельностью считаются первоочередные виды деятельности, предусмотренные Уставом, ради которых создана организация;
и) доходы Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и их организаций, полученные от капитализации временно свободных средств этих организаций и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения;
к) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках, в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики "О страховании в Приднестровской Молдавской Республике";
л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции. При этом долгосрочными считаются инвестиции по сроку свыше одного года;
м) дивиденды (доходы) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам, получаемые иностранными инвесторами;
н) доходы от услуг, оказанных государственными архивами;
о) доходы от услуг, оказанных органами нотариата, записи актов гражданского состояния, а также регистрационно-экзаменационными отделениями ГАИ министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики;
п) доходы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета, от реализации школьно-письменных принадлежностей, по изданию и изготовлению периодической печати (в том числе типографские услуги), детской и учебной литературы.
Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции.
Перечень школьно-письменных принадлежностей приведен в приложении N 1 к настоящей Инструкции;
р) доходы от реализации хлеба, хлебобулочных изделий, муки для их производства, и продуктов детского питания по ценам, не выше утвержденных уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики органом.
Для получения данной льготы организации обязаны указать документ, служащий подтверждением установления предельных (фиксированных) цен. Доходы от реализации по свободным ценам облагаются в общеустановленном порядке.
В случае использования муки не по назначению, доходы от реализации муки облагаются в общеустановленном порядке в составе доходов от операций с долгосрочными и текущими активами.
Органом, уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики утверждать цены на вышеуказанную продукцию, является Управление ценовой и тарифной политики министерства экономики Приднестровской Молдавской Республики.
Организации, которым не утверждены цены на муку для хлебопечения и хлеб, а также организации торговли, которые реализуют хлеб, выпекаемый хлебокомбинатами Приднестровской Молдавской Республики, по ценам, выше утвержденных министерством экономики Приднестровской Молдавской Республики хлебокомбинатам, по свободным ценам либо иных организаций, а также хлебобулочные изделия из муки пшеничной высшего и первого сортов, продукты детского питания, не вправе пользоваться вышеуказанной льготой.
Контроль обоснованности применения указанной льготы при реализации хлеба, хлебобулочных изделий, муки для их производства и продуктов детского питания по ценам, выше утвержденных, осуществляется в ходе документальных проверок;
с) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий;
т) доходы государственных и общественных средств массовой информации, полученные от основного вида деятельности, при условии направления их на развитие и расширение материально-технической базы этих средств массовой информации (приобретение и аренда основных фондов, иного имущества, приобретение материальных ресурсов, используемых в производственном процессе).
При этом основным видом деятельности для данных организаций является выпуск массовой информации (публично распространяемых печатных, аудио- и аудиовизуальных сообщений и материалов), за исключением доходов, полученных от рекламной деятельности.
При этом, данные организации представляют в налоговые органы подтверждение целевого направления средств в разрезе мероприятий. В случае нецелевого использования данная льгота не предоставляется;
у) доходы организаций независимо от форм собственности и видов деятельности от производства и отпуска для населения и бюджетных организаций тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи;
ф) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за исключением подакцизной) дочерних и специализированных организаций, находящихся в собственности республиканских общественных организаций слепых и глухих, если от среднесписочной численности работников инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее суммы начисленного налога на доходы для данной организации. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации.
Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном Инструкцией "По статистике численности и заработной платы работающих по найму", утвержденной Постановлением Госкомстата Приднестровской Молдавской Республики от 24 сентября 1998 года N 19.
Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается приказом соответствующего исполнительного органа государственной власти.
Вышеназванные организации в установленный срок обязаны представить в территориальную налоговую инспекцию расчеты налога на доходы в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, в том числе Справку о среднесписочной численности и направленных на социальные нужды инвалидов средствах согласно приложению N 12 к настоящей Инструкции.
В случае, если общая сумма начисленного налога на доходы организаций превышает сумму средств, направленных на социальные нужды инвалидов, организация обязана уплатить начисленный налог в полном объеме в установленный срок.
Для получения данной льготы в территориальную налоговую инспекцию необходимо представить справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации и заверенную органами статистики, и справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
Доходы указанных организаций, полученные от операций с долгосрочными и текущими активами, внереализационные и операционные доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;
х) доходы организаций по оказанию помощи районам, пострадавшим в результате стихийного бедствия, а также обороты организаций, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий и ликвидации их последствий, по проведению восстановительных работ в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
ц) доходы от реализации путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, приобретаемые за счет средств Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;
ч) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемые БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемыми из бюджета;
ш) затраты по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организации, а также внутризаводской оборот, средства, передаваемые между структурными подразделениями, включая передачу продукции в собственные магазины и торговые точки, структурными подразделениями и головной организацией, формирующей сводный баланс с учетом деятельности структурных подразделений и филиалов (за исключением образованных в соответствии с законодательством иностранных государств).
Под внутризаводским оборотом понимается стоимость той части выработанных организацией готовых изделий и полуфабрикатов (хозяйственным способом), которая используется ей на собственные промышленно-производственные нужды;
щ) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом.
В целях применения настоящего пункта инструкции под работами, выполненными хозяйственным способом, понимаются работы, выполненные для собственных производственных и непроизводственных нужд;
ы) обороты по возвратной таре, в том числе стеклопосуде, имеющей залоговую стоимость;
э) доходы Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В случае невыполнения вышеуказанного условия доходы Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики облагаются в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
52. Суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанные в пункте 51, отражаются в приложении N 6, которое заполняется в соответствии с кодами, указанными в приложении N 8 к настоящей Инструкции.
Льготы по кодам согласно приложению N 8, указанные в приложении N 6, и в иных расчетах, относятся на соответствующие виды деятельности.
По организациям, доходы которых не облагаются в соответствии с настоящим разделом, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
Суммы льгот, не использованных организацией в течение отчетного периода, на будущие отчетные периоды не переносятся.
7. Дополнительные положения
53. Организации с иностранными инвестициями при соблюдении положений, установленных Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики" кроме льгот, предоставляемых на территории Приднестровской Молдавской Республики дополнительно предоставляются следующие льготы:
а) организации с иностранными инвестициями, у которых более 50% выручки образуется от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, имеют право в течение 5 лет после декларирования первой прибыли на понижение ставки налога на доходы от реализации продукции (работ, услуг), в следующих размерах в зависимости от сумм фактически внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
1) на 10% - при сумме инвестиций от 10 тысяч долларов США до 250 тысяч долларов США;
2) на 30% - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
3) на 50% - при сумме инвестиций свыше 500 тысяч долларов США.
Для получения льгот организации, указанные в настоящем пункте, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку об объеме реализации продукции собственного производства, об общем объеме реализации с указанием удельного веса объема реализации продукции собственного производства в общем объеме реализации;
б) льготы, установленные подпунктом "а" пункта 53 раздела 7 настоящей Инструкции, распространяются на организации оптовой и розничной торговли с иностранными инвестициями, не менее 30% выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в Приднестровской Молдавской Республике.
Для получения льгот организации торговли представляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку об объеме товарооборота по товарам, произведенным на территории Приднестровской Молдавской Республики, об общем объеме товарооборота, с указанием удельного веса товарооборота по товарам, произведенным на территории Приднестровской Молдавской Республики, в общем объеме товарооборота;
в) банки и иные кредитные организации, а также страховые компании с иностранными инвестициями имеют право в течение 5 лет после декларирования первой прибыли на понижение ставки налога на доходы в следующих размерах в зависимости от сумм внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
1) на 10% - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
2) на 30% - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США до 1 миллиона долларов США;
3) на 50% - при сумме инвестиций свыше 1 миллиона долларов США;
г) в случае, если иностранные инвестиции внесены в иной иностранной валюте, пересчет иностранных инвестиций в доллары США производится по кросс-курсу, установленному банком, осуществляющим функции центрального банка государства, на дату внесения инвестиций;
д) льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на иностранные инвестиции в ценные бумаги, в том числе акции, облигации, паевые свидетельства, определяющие сформированный уставный фонд (капитал) уже действующей организации;
е) льготы, предусмотренные настоящим пунктом, могут быть применены только при наличии регистрации Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке;
ж) при прекращении организацией деятельности до истечения пятилетнего срока со дня получения первой прибыли, в связи с которой были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности. При этом, за соответствующий период (отдельно по каждому отчетному периоду), предоставляется уточненный расчет налога, исчисленный без учета льгот, установленных настоящим пунктом;
з) доходы от операций с долгосрочными и текущими активами и внереализационные доходы организаций с иностранными инвестициями облагаются в общеустановленном порядке.
8. Порядок исчисления налога
54. Сумма налога на доходы исчисляется плательщиками налога на основании бухгалтерского учета и отчетности по ставкам, определенным по каждой отрасли (подотрасли) исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности с нарастающим итогом с начала отчетного года.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы осуществляется на отдельном субсчете счета, предназначенного для учета расчетов с бюджетом в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению.
Расчет налога на доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг производится согласно приложениям N 13, N 14, N 15, N 16 к настоящей Инструкции соответственно.
Показатели приложений N 13, N 15, N 16 отражаются в разрезе видов осуществляемой организацией деятельности в соответствии с кодами, указанными в приложении N 9.
Расчет налога на доходы от операций с долгосрочными и текущими активами и на внереализационные и операционные доходы производится согласно приложениям N 17 и N 18.
Итоговые суммы налога на доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг, операций с долгосрочными и текущими активами, на внереализационные и операционные доходы отражаются в приложении N 19 к настоящей Инструкции.
55. Организации обязаны обеспечить ведение раздельного бухгалтерского учета по доходам, льготируемым в соответствии с положениями настоящей Инструкции (включая снижение ставок), по каждому виду осуществляемой деятельности, по доходам, облагаемым разными ставками.
56. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей Инструкцией, за исключением указанных в подпунктах "а", "б", "в" пункта 53 настоящей Инструкции, действуют только на территории Приднестровской Молдавской Республики при налогообложении доходов организаций, осуществляющих производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики, в том числе полученных от реализации продукции, товаров, работ, услуг за пределы Приднестровской Молдавской Республики (от экспорта).
Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет льгот, установленных разделом 6 настоящей Инструкции, поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года.
57. Налог на доходы относится на использование прибыли.
58. Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящей Инструкцией.
59. Отчисление суммы налога, полученной за счет увеличения ставки налога в соответствии с требованиями законодательства, в доходы Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики производится до распределения суммы между Дорожным фондом республики и республиканским и местным бюджетами.
60. После отчисления суммы налога в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики организации, не имеющие структурных подразделений, производят отчисления из суммы налога на доходы в Дорожный фонд республики по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
Распределение платежей в республиканский и местные дорожные фонды, а также оставшейся суммы налога в республиканский и местные бюджеты данными организациями производится по нормативам межбюджетных отношений, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для соответствующего платежа.
Уплата налога на доходы организациями, не имеющими структурных подразделений, производится по месту нахождения налогоплательщика.
61. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (в частности, филиалы, отделения), как имеющие отдельный баланс и расчетный счет (субсчет, корреспондентский счет) в банке, так и не имеющие самостоятельных учетных показателей, необходимых для исчисления налога на доходы, расчет налога на доходы в части, подлежащей зачислению в доходы республиканского и местного бюджетов и дорожных фондов по месту нахождения структурного подразделения, производится головной организацией после отчисления суммы налога в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в следующем порядке:
а) на основании данных бухгалтерского учета (по структурным подразделениям - накопительного учета по установленной головной организацией форме) определяется сумма дохода, полученного этими структурными подразделениями;
б) определяется доля дохода структурных подразделений в общем доходе организации;
в) производится начисление суммы платежей, рассчитанной исходя из доли дохода структурных подразделений, с последующим отчислением в Дорожный фонд республики по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на соответствующий год;
г) производится распределение сумм платежей в республиканский и местные дорожные фонды, а также оставшейся суммы налогов в доход республиканского и местных бюджетов по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для территории нахождения структурного подразделения.
По организациям, самостоятельно реализующим собственную продукцию через свои торговые территориально обособленные структурные подразделения, объектом налогообложения является оборот по реализации продукции собственного производства и валовый доход, определенный в виде торговой наценки.
При этом распределению между структурными подразделениями подлежит только сумма налога, исчисленная с валового дохода.
Распределение сумм налога в республиканский и местные дорожные фонды, в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими обособленные структурные подразделения и не имеющими структурных подразделений, производится в Расчете по форме согласно приложению N 19 к настоящей Инструкции. При этом организации, не имеющие структурных подразделений, заполняют данное приложение только по одной позиции.
62. Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.
63. Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлому отчетному году, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены, с применением норм законодательства, действующего в текущем отчетном периоде.
64. В случае возврата продукции, товара, имущества корректировка доходов отражается в том отчетном периоде, в котором произведен возврат продукции, товаров, имущества.
9. Сроки представления расчетов и уплаты налога
65. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца в установленные сроки предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения все необходимые расчеты в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, связанные с исчислением налога, за исключением сельскохозяйственных организаций и фермерских хозяйств, уплачивающих земельный налог в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о плате за землю.
В случае отсутствия необходимости заполнения отдельных приложений к настоящей Инструкции ввиду отсутствия показателей, отражаемых в них, например, в случае, если организации не уплачивают налог, не осуществляют отдельные виды деятельности, не пользуются льготами, они вправе предоставить в налоговый орган пояснительную записку о причинах незаполнения соответствующих расчетов без предоставления этих расчетов.
66. Если в результате проверки расчётов будет установлено, что налог подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчёте налогоплательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для предоставления налогового расчета.
67. В целях своевременного обеспечения платежей в бюджет налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платёжные поручения в обслуживающий банк на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные платёжные поручения принимаются обслуживающими банками (иными кредитными учреждениями) к исполнению (оплате), независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского, валютного) счета налогоплательщика, а при отсутствии средств на счетах платёжные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку.
Зачисление налога производится согласно бюджетной классификации по подотраслям.
68. Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактического налогооблагаемого дохода, в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, за исключением сельскохозяйственных организаций и фермерских хозяйств, уплачивающих земельный налог в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о плате за землю, которые предоставляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета.
69. Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы), представляют в территориальную налоговую инспекцию по месту своего нахождения необходимые расчеты по исчислению налога. Территориальная налоговая инспекция проверяет расчеты и в 3-дневный срок выдает подтверждение о сумме налога по форме согласно приложению к приложению N 19 к настоящей Инструкции, подлежащей доначислению, головной организации, которая в течение 5 дней предоставляет его в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения структурного подразделения.
Суммы налога, приходящиеся на структурные подразделения, отражаются в лицевых счетах в территориальных налоговых инспекциях по месту нахождения структурных подразделений; суммы налога, приходящиеся на головную организацию, отражаются в лицевых счетах в территориальной налоговой инспекции по месту нахождения головной организации.
70. Сроки предоставления месячного расчета и сроки уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
71. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике".
10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
72. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
73. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Приложение N 1
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
школьно-письменных принадлежностей
1. Средства для письма (авторучки, шариковые ручки, фломастеры, перья, механические карандаши, чернографитные и цветные карандаши, ампулы для шариковых ручек), чернила, чернильницы школьные.
2. Резинки стиральные, точилки школьные.
3. Циркули ученические, готовальни, линейки, лекала, линейки логарифмические.
4. Пеналы, мелки школьные, счетные палочки.
5. Наборы красок, краски акварельные, сухие, гуашь.
6. Тетради школьные, общие, для рисования, для нот, для слов, по ознакомлению с окружающей средой.
7. Альбомы для рисования и черчения.
8. Бумага рисовальная, нотная, чертежная, обложечная.
9. Кисти для красок и клея, клей канцелярский.
10. Папки для тетрадей, дневники школьные.
11. Обложки для учебников, тетрадей, дневников.
12. Кассы цифр и букв.
13. Расписание уроков, прописи по русскому языку, математике.
14. Портфели, сумки школьные, ранцы школьные.
Приложение N 2
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
хлеба и хлебобулочных изделий Хлеб и хлебобулочные изделия:
а) хлеб из ржаной муки, из пшеничной муки, из смеси пшеничной и
ржаной муки, прочий (отрубной, диетический, диабетический);
б) булочные изделия (батоны, булки);
в) сдобные изделия (сдоба обыкновенная, с повидлом, с творогом);
г) диетические хлебные изделия (хлеб зерновой, хлебцы
диетические, булочки диетические);
д) бараночные изделия (бублики, баранки простые, сушки);
е) сухарные изделия (сухарики, соломка, хлебцы хрустящие);
ж) национальные хлебные изделия (лепешки, чуреки, хлеб матнакаш);
з) хлеб в бутербродах (без стоимости изделий, положенных на
хлеб).
Приложение N 3
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
товаров детского ассортимента
1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей возрастных групп:
а) верхние трикотажные изделия,
б) бельевые трикотажные изделия,
в) чулочно-носочные изделия,
г) прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.
2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной младшей и старшей школьной возрастных групп:
а) верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группа),
б) нательное белье,
в) головные уборы,
г) одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
3. Обувь.
4. Кровати детские.
5. Матрацы детские.
6. Коляски.
7. Игрушки.
8. Подгузники бумажные.
9. Продукты детского питания.
Приложение N 4
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ТАБЛИЦА
предельных размеров по товарам, включенным в
перечень товаров детского ассортимента
-----------------------------------------------------------------------------------
| N | | | Обхват | Обхват |
| пп | Группы товаров | Рост, см | груди,см | шеи,см |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| 1. | Трикотажные изделия | | | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | Верхние трикотажные изделия: | | | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | а) для девочек | 164 | 84 | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | б) для мальчиков | 170 | 80 | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | в) сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 36 |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | Бельевые трикотажные изделия: | | | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | а) для девочек | 164 | 80 | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | б) для мальчиков | 170 | 80 | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | Чулочно-носочные изделия: длина стопы в | | | |
| | см.22 | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------
Прочие трикотажные изделия: Размеры
а) перчатки, варежки 18
б) шапки 54
-----------------------------------------------------------------------------------
| N | | | Обхват | Обхват |
| пп | Группы товаров | Рост, см | груди,см | шеи,см |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| 2. | Швейные изделия: | | | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | Верхняя одежда и нательное белье: | | | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | а) для девочек | 164 | 84 | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | б) для мальчиков | 170 | 80 | |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | в) сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 35 |
|----|-------------------------------------------|----------|------------|--------|
| | г) школьная форма, независимо от размеров | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------
д) головные уборы Размер 54
3. Обувь:
а) девичья обувь 25,0
б) мальчиковая обувь 25,5
4. Кровать - размеры спального места в мм.:
1190 х 600
5. Матрац - размеры в мм.:
1190 х 600
Приложение N 5
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
технических средств профилактики инвалидности
и реабилитации инвалидов
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).
2. Тележки-каталки всех видов для транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т.д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно-ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно-ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т.д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", телеавтографы, телефонные усилительные насадки и т.п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих.
20. Вибротатктильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепо-глухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или компакт-кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов.
34. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
40. Глазные протезы.
Приложение N 6
Фискальный код_________________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
СПРАВКА
о доходах, не подлежащих налогообложению
за __________________ 200__г.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Доходы, не подлежащие налогообложению * |
| п/п | |--------------------------------------------------|
| | | | | | | | | | | | | Всего |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 1 | Доходы от реализации продукции, всего: | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 1.1 | в т.ч. на территории ПМР: | | | | | | | | | | | |
| |--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| | -из них: по товарам детского ассортимента | | | | | | | | | | | |
| |--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| | -прочие | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 2 | Доходы от реализации услуг, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 2.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 3 | Доходы от реализации работ, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 3.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 4 | Товарооборот, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 4.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 5 | Доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 5.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 6 | Внереализационные и операционные доходы, всего | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 6.1 | в т.ч. на территории ПМР | | | | | | | | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------|---|---|---|---|---|---|---|----|----|----|-------|
| 7 | Итого (стр. 1.1+ стр. 2.1+ стр. 3.1+ стр. 4.1+ стр. 5.1+ стр. 6.1) | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* По графам 3 - 12 указываются доходы, не подлежащие
налогообложению согласно кодам, указанным в Приложении N 8.
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер ________________ ___________
Ф.И.О. подписьПриложение N 7
Фискальный код_________________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
РАСШИФРОВКА
льгот по налогу на доходы
за __________________200__г.------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование льгот | Обороты текущ. |
| п/п | | отчет. периода |
| | | на тер-рии ПМР |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| Доходы |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| 1 | Выручка от реализации продукции, валовый доход от реализации | |
| | товаров,являющихся сырьем, материалами, комплектующими | |
| | изделиями производственных организаций инвалидов, находящихся | |
| | в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а | |
| | также организаций, где численность инвалидов составляет не | |
| | менее 50%, при условии, что данные материалы и комплектующие | |
| | изделия используются организацией инвалидов для производства | |
| | собственной продукции* | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 1а | Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма** | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 2 | Суммы средств, полученных организацией в виде финансовой | |
| | помощи извне на цели строительства и приобретения жилья на | |
| | территории ПМР нуждающимся членам трудовового коллектива* | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 2а | Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма** | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 3 | Средства, полученные на благотворительные и гуманитарные цели | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 4 | Средства, полученные в государственную или муниципальную | |
| | собственность и (или) организациями государственной | |
| | (муниципальной) формы собственности | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 5 | Средства бюджетов различных уровней (в т.ч.целевых бюджетных | |
| | фондов), государственных внебюджетных фондов, полученные на | |
| | покрытие убытков, выполнение целевых программ, предоставление | |
| | льгот отдельным категориям граждан и иные цели | |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| Расходы |
|----------------------------------------------------------------------------------------|
| 6 | Льготы по капитальным вложениям (стр.6а-стр.6б-стр.6в) | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 6а | Суммы, направленные на финансирование кап.вложений | |
| | производственного и непроизводственного назначения (в том числе | |
| | на техническое перевооружение и модернизацию производства), | |
| | на финансирование в порядке долевого участия кап.вложений | |
| | производственного и непроизводств.назначения, а также на | |
| | погашение кредитов банков | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 6б | Отчисления в амортизационный фонд (начисленная за отчетный | |
| | период амортизация) | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 6в | Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма** | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 7 | Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно- | |
| | конструкторских работ,направленные на совершенствование | |
| | выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение | |
| | новых технологий | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 8 | Отчисления организаций на благотворительные цели, всего* | |
| | (8а+8б+8в+8г+8д)-8е | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 8а | в т.ч. в оздоровительные фонды | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 8б | в общественные организации, объединения, зарегистрированные | |
| | в установленном порядке, в которых инвалиды составляют | |
| | не менее 50% от общей среднесписочной численности | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 8в | научно-исследовательским, научным организациям | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 8г | общественным организациям (объединениям) | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 8д | организациям просвещения, здравоохранения, соц.обеспечения, | |
| | культуры и спорта, клубам народно-промыслового и детского | |
| | творчества | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 8е | Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма** | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 9 | Суммы дивидендов, выплачиваемые организациями юридическим | |
| | лицам, в случае их инвестирования внутри организации на | |
| | техническое перевооружение, модернизацию производства, | |
| | а также на строительство объектов соц. инфраструктуры | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 10 | Расходы организаций по трудоустроенным в соответствии с | |
| | действующим законодательством ПМР, регулирующим вопросы | |
| | занятости, гражданам, особо нуждающимся в соц.защите, в | |
| | течение года с момента трудоустройства | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 11 | Суммы расходов банков и иных кредитных организаций по | |
| | отчислениям в фонд риска | |
|-----|-----------------------------------------------------------------|----------------|
| 12 | Всего льготы | |
------------------------------------------------------------------------------------------
*Данные льготы включаются в расчет при предоставлении
подтверждающих документов об использовании по назначению
**Заполняются в случае нецелевого использования
РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЛЬГОТ
-------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Виды доходов | Всего | Процент | Сумма льгот |
| п/п | | | |-----------------------------------|
| | | | | распредел. | непосредств. | всего |
| | | | | пропорц-но | относимые | |
| | | | | уд.весу * | на виды | |
| | | | | | доходов ** | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| 1 | Выручка от реализации продукции | | | | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| 2 | Выручка от реализации работ | | | | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| 3 | Выручка от реализации услуг | | | | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| | в т.ч. доходы от услуг банков | х | х | х | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| 4 | Товарооборот (валовый доход) | | | | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| | Итого | | | | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| 5 | Доходы по операциям с | | | | | |
| | долгосрочными и текущими активами | | | | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| 6 | Внереализационные и операционные | | | | | |
| | доходы | | | | | |
|-----|-----------------------------------|-------|---------|------------|--------------|-------|
| | Всего | | 100% | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------
* Распределяются льготы по пунктам 6,7,8,9,10 Расшифровки льгот
** Относятся непосредственно на виды доходов:
по пункту 1 - на выручку от реализации продукции, валовый доход
от реализации товаров
по пунктам 2,3,4,5 - на внереализационные доходы
по пункту 11 - уменьшает доходы банков от оказания услуг
_________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _________________ __________
Ф.И.О. подпись Приложение N 8
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Коды доходов, не подлежащих налогообложению
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование доходов | |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 1 | От реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества сельскохозяйственных организаций, уплачивающих земельный налог | Л1 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 2 | От уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций | Л2 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 3 | От реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной | |
| | формы собственности | Л3 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 4 | От реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов | Л4 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 5 | От реализации конфискованного бесхозяйного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и вкладов | Л5 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 6 | От реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями, созданными при учебных заведениях, направленные на укрепление | |
| | материально-технич.базы | Л6 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 7 | От реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями органов уголовно-исполнительной системы министерства юстиции ПМР, | |
| | полученные от основной деятельности и направленные на содержание этих учреждений | Л7 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 8 | Гос.и местных музеев,библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков, парков отдыха, полученные от | |
| | осн. деятельности | Л8 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 9 | Государственного Пенсионного фонда, Гос.фонда занятости, Гос.фонда соц.страхования ПМР и их организаций, полученные от капитализации временно | |
| | свободных средств и направленные на выплату пенсий,пособий,проведение др.мероприятий по соц. защите социально незащищенных слоев населения | Л9 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 10 | Страховых организаций, направленные в фонды предупредительных мероприятий, суммы, направленные в страховые резервы в пределах нормативов, | |
| | утвержденных в тарифных ставках | Л10 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 11 | Инвестицион.фондов, направленные на долгосрочные инвестиции | Л11 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 12 | От услуг, оказываемых государственными архивами | Л12 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 13 | От услуг, оказываемых органами нотариата, ЗАГС, а также регистрационно-экзаменационными отделениями ГАИ МВД ПМР | Л13 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 14 | Дивиденды (доходы) по паям, акциям и др.ценным бумагам, проценты по кредитам, получаемые иностранными инвесторами | Л14 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 15 | От реализации школьно-письменных принадлежностей, по изданию и изготовлению периодической печати (в том числе типографские услуги), детской и | |
| | учебной литературы, в части, финансируемой за счет средств гос.бюджета | Л15 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 16 | От реализации хлеба,хлебобулочных изделий, муки для их производства, продукции и продуктов детского питания по ценам | |
| | не выше утвержденных уполномоченным Президентом органом | Л16 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 17 | От услуг по выплате и доставке пенсий и пособий | Л17 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 18 | От основной деятельности государственных и общественных СМИ, при условии направления их на развитие и расширение МТБ | Л18 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 19 | От производства и отпуска для населения и бюджетных организаций тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, | |
| | услуг государственной почтовой связи | Л19 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 20 | От реализации продукции, товаров, работ, услуг (за исключением подакцизной) дочерних и специализированных организаций, находящихся | |
| | в собственности республиканских общественных организаций слепых и глухих | Л20 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 21 | От оказания помощи районам, пострадавшим в результате стихийного бедствия, а также обороты организаций, которым причинен ущерб в результате | |
| | стихийных бедствий и ликвидации их последствий, по проведению восстановительных работ в соответствии с действующим законодательством ПМР | Л21 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 22 | От реализации путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, приобретаемые за счет средств Государственного | |
| | фонда социального страхования ПМР | Л22 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 23 | От оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемых БТИ по заказу органов местного самоуправления, | |
| | финансируемых из бюджета | Л23 |
|----|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|-----|
| 24 | Центрального банка ПМР при перечислении в бюджет части балансовой прибыли | Л24 |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 9
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Коды видов деятельности для составления расчетов налога на
доходы организаций от реализации продукции, работ, услуг
--------------------------------------------------------------------------------
| Виды деятельности | Код |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Промышленность | 00 |
| Электроэнергетика | 01 |
| Черная металлургия | 02 |
| Цветная металлургия | 03 |
| Химическая промышленность | 04 |
| - производство стеклопластиков | 05 |
| - другие производства | 06 |
| Машиностроение и металлообработка | 07 |
| Машиностроение | 08 |
| - электромашиностроение | 09 |
| - кабельная промышленность | 010 |
| Станкостроительная и инструментальная промышленность | 011 |
| Приборостроение | 012 |
| Сельскохозяйственное машиностроение | 013 |
| Строительно-дорожное и коммунальное машиностроение | 014 |
| Машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов | 015 |
| Производство санитарно-технического и газового оборудования и изделий | 016 |
| Промышленность металлических конструкций и изделий | 017 |
| Производство металлической тары и упаковки для сельского хозяйства и | |
| перерабатывающей промышленности из собственного сырья | 018 |
| Ремонт машин и оборудования | 019 |
| Лесная, деревообрабатывающая и бумажная промышленность | 020 |
| Лесозаготовительная промышленность | 021 |
| Деревообрабатывающая промышленность | 022 |
| Бумажная промышленность | 023 |
| Промышленность строительных материалов | 024 |
| Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность | 025 |
| Легкая промышленность | 026 |
| Текстильная промышленность | 027 |
| Текстильная промышленность с переработкой тканей собственного | |
| производства в швейную продукцию | 028 |
| Швейная промышленность | 029 |
| Кожевенная, меховая и обувная промышленность | 030 |
| Пищевая промышленность | 031 |
| - пищевкусовая промышленность | 032 |
| - сахарная | 033 |
| - ликеро - водочная и винодельческая, спиртовая | 034 |
| Мясная и молочная промышленность | 035 |
| Рыбная промышленность | 036 |
| Микробиологическая промышленность | 037 |
| Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность | 038 |
| Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая) | 039 |
| Полиграфическая промышленность | 040 |
| Другие промышленные производства | 041 |
| - табачная | 042 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Сельское хозяйство | 101 |
| Сельскохозяйственное производство | 102 |
| Обслуживание сельского хозяйства | 103 |
| Другие по обслуживанию сельского хозяйства | 104 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Лесное хозяйство | 201 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Транспорт и связь | 301 |
| Транспорт | 302 |
| Сухопутный и трубопроводный транспорт | 303 |
| - железнодорожный транспорт | 304 |
| Шоссейный транспорт | 305 |
| Автомобильное хозяйство | 306 |
| - общественный пассажирский транспорт | 307 |
| - грузовые автомобильные перевозки | 308 |
| Троллейбусный транспорт | 309 |
| Шоссейное хозяйство | 310 |
| - трубопроводный транспорт | 311 |
| Транспортировка газа | 312 |
| Водный транспорт | 313 |
| Авиационный транспорт | 314 |
| Погрузочно-транспортно-экспедиционные работы и услуги | 315 |
| Обслуживание транспорта | 316 |
| Прочие виды транспорта | 317 |
| Лифтовой специализированный | 318 |
| Связь | 319 |
| Почтовая связь | 320 |
| Курьерская связь | 321 |
| Электро- и радиосвязь | 322 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Строительство | 401 |
| Общестроительные, специализированные и другие работы | 402 |
| Специализированные монтажные работы | 403 |
| Специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы | 404 |
| Капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения | 405 |
| Ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения, | |
| ремонт и строительство жилищ (квартир) по заказам населения | 406 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Торговля и общественное питание | 501 |
| Торговля | 502 |
| Оптовая торговля | 503 |
| Розничная торговля | 504 |
| Общественное питание | 505 |
| Сдача и прокат предметов культурно-бытового назначения и | |
| хозяйственного обихода | 506 |
| Посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления | 507 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Материально-техническое снабжение и сбыт | 601 |
| Снабжение | 602 |
| Сбыт | 603 |
| Обслуживание сельского хозяйства | 604 |
| Сдача в наем оборудования и машин производственного назначения | 605 |
| Посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно- | |
| технического назначения | 606 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Заготовки | 701 |
| Обслуживание сельского хозяйства | 702 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Информационно-вычислительное обслуживание | 801 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Операции с недвижимым имуществом (риэлторская деятельность) | 901 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка | 1001 |
| Биржи, брокерские конторы | 1002 |
| Посреднические услуги в области транспорта, жилищно-коммунального | |
| хозяйства и бытового обслуживания | 1003 |
| Реклама | 1004 |
| Аудиторская деятельность | 1005 |
| Маркетинговая и консалтинговая деятельность | 1006 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая | 2001 |
| службы | |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Прочие виды деятельности сферы материального производства | 3001 |
| Редакции и издательства | 3002 |
| Деятельность по оказанию правовых услуг и охранная деятельность | 3003 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 4001 |
| Жилищное хозяйство | 4002 |
| Коммунальное хозяйство | 4003 |
| Внешнее благоустройство | 4004 |
| Строительство и эксплуатация дорог | 4005 |
| Газоснабжение (эксплуатация) | 4006 |
| Теплоснабжение | 4007 |
| Непроизводственные виды бытового обслуживания | 4008 |
| Ритуальные услуги | 4009 |
| Ломбарды | 4010 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Здравоохранение и социальное обеспечение | 5001 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Народное образование | 6001 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Культура и искусство | 7001 |
| Игорный бизнес | 7002 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Отдых и туризм | 8001 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Наука и научное обслуживание | 9001 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение | 1111 |
| Банковская деятельность | 1112 |
| Инвестиционные фонды | 1113 |
| Лизинговая деятельность | 1114 |
| Страхование | 1115 |
| Пенсионное обеспечение | 1116 |
|-----------------------------------------------------------------------|------|
| Иные виды деятельности | 2111 |
--------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 10
Фискальный код_________________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
Справка
о выручке вновь созданных организаций*
год работы _______________
-----------------------------------------------------------------------
| N | Виды деятельности | Выручка от реализации |
| п/п | | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1 | Всего выручка, включая товарооборот | |
| | в том числе | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1.1 | Производство и переработка | |
| | сельхозпродукции | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1.2 | Производство прод. товаров | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1.3 | Производство ТНП | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1.4 | Производство медицинской техники и | |
| | изделий | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1.5 | Производство лекарственных препаратов | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1.6 | Производство технических средств | |
| | профилактики инвалидности и | |
| | реабилитации инвалидов | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 1.7 | Строительство объектов жилого, | |
| | производственного, социального, | |
| | природоохранного назначения | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 2 | Итого (сумма строк 1.1 - 1.7) | |
|-----|---------------------------------------|-----------------------|
| 3 | Удельный вес ((стр.2:стр.1)х100%) | |
-----------------------------------------------------------------------
* Заполняется по итогам за 1 квартал с начала осуществления
деятельности и (или) начала налогового периода и за год.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _________________ __________
Ф.И.О. подписьПриложение N 11
Фискальный код_________________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
Справка
о выручке сельскохозяйственных организаций,
уплачивающих земельный налог
за _______________ год
----------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма |
| п/п | | |
|-----|-----------------------------------|--------------------------|
| 1 | Всего, включая товарооборот в том | |
| | числе | |
|-----|-----------------------------------|--------------------------|
| 2 | Выручка от реализации продукции | |
| | растениеводства и животноводства | |
|-----|-----------------------------------|--------------------------|
| 3 | Удельный вес (стр.2:стр.1)х100% | |
----------------------------------------------------------------------
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _________________ _________
Ф.И.О. подписьПриложение N 12
Фискальный код_________________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
Справка
о среднесписочной численности и направленных
на социальные нужды инвалидов средствах
----------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма |
| п/п | | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| 1 | Среднесписочная численность | |
| | работников, всего | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| 2 | Среднесписочная численность | |
| | инвалидов | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| 3 | Процент инвалидов (стр.2/стр.1)х100) | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| 4 | Сумма начисленного налога на доходы | |
| | организаций, руб. | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| 5 | Направлено прибыли на социальные | |
| | нужды инвалидов: | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| | в том числе на (по видам): | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| | | |
|-----|--------------------------------------|-----------------------|
| | | |
----------------------------------------------------------------------
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер ________________ __________
Ф.И.О. подписьПриложение N 13
Фискальный код ____________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
Расчет*7 налога на доходы от реализации продукции
за ______________200___г.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Итого*6 | в том числе |
| п/п | | |---------------------------------------------------------------------------------|
| | | | На территории ПМР | |
| | | |-------------------------------------------------------------| |
| | | | товары детского | прочие доходы | За пределами ПМР |
| | | | ассортимента | | |
| | Коды видов деятельности |------------------------------------------------|-----------------|---------------------|---------------------|-------------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|---------------------|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 1 | 2 | 3 | 3а*9 | 4 | 4а | 5 | 5а | 6 | 6а | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 11а | 12 | 12а | 13 | 13а | 14 | 14а | 15 | 16 | 17 | 18 |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 1 | Доходы от реализации продукции (за вычетом | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | стоимости возвратной тары, акцизов | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | экспортных пошлин) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 2 | Фактические расходы по реал. продукции *1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 3 | Финанс. результат (прибыль, убыток) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.1-стр.2)*1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 4 | Пересчет доходов (стр.2х1,05)*1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 5 | Необлагаемые доходы (Прил. N6) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 6 | Налогооблагаемая база*2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 6а | стр.1-стр.5-при положительном финансовом | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | результате | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 6б | стр.4-стр.5-при отрицательном финансовом | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | результате | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 7 | Льготы (Прил.N7)*3 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 7а | распределяемые | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| | процент | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|--- -|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| | сумма | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 7б | Относимые непосредственно | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 8 | Итого облагаемый доход с учетом льгот | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 9 | Ставка налога основная | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 10 | Снижение ставки:*4 | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 10а | по вновь соданным организациям | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 10б | по организациям с иностран. инвестициями | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 10в | по организациям инвалидов | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 10г | по товарам детского ассортимента | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 11 | Расчетная ставка*5 | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 12 | Сумма налога с учетом льгот (стр.8хстр.11) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 13 | Сумма налога без учета льгот, | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | уменьшенная на 30% (стр.6хстр.11х0,7) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 14 | Сумма налога на доходы, подлежащая | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | начислению (стр.12, но не менее стр.13)*8 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| 15 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|---------------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|----|---|---|----|----|-----|----|-----|----|-----|----|-----|----|----|----|----|
| | Государственный пенсионный фонд ПМР | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.14х0,11)*8 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Строки 2,3,4 заполняются только поквартально; строка 4
заполняется в случае получения отрицательного финансового результата;
*2 - В случае получения положительного финансового результата по
квартальным расчетам, а также при заполнении месячных расчетов, при
применении фиксированных тарифов в расчет принимается стр.6а. В
квартальных расчетах при отрицательном финансовом результате в расчет
принимается стр.6б;
*3 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально налогооблагаемой базе;
*4 - В соответствующих графах проставляется соответствующий
процент снижения ставок;
*5 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимый процент снижения по каждой графе;
*6 - Зап олняется путем суммирования по соответствующим графам;
*7 - Если организация осуществляет более 4 видов деятельности,
заполняется еще один расчет;
*8 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 19 к
настоящей Инструкции;
*9 - Графы 3а, 4а, 5а, 6а, 11а, 12а, 13а, 14а заполняются
организациями в части выручки, полученной впервые, от реализации
продукции, указанной в пункте 49 настоящей Инструкции.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 14
Фискальный код ____________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ОТ РОЗНИЧНОЙ, ОПТОВОЙ, КОМИССИОННОЙ ТОРГОВЛИ,
АУКЦИОНОВ, СНАБЖЕНЧЕСКО-СБЫТОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
за ___________________ 200 ____ г.------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателей | Итого*9 | в том числе |
| п/п | | |-------------------------|
| | | | На | За предел. |
| | | | террит.ПМР | ПМР |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 1 | Товарооборот (за вычетом стоимости | | | |
| | возвратной тары, экспортных пошлин) | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 2 | Необлагаемые обороты (стр.4 Прил.N6) | | | х |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 3 | Цена приобретения реализ.товаров | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 3а | в т.ч. на нельготируемые обороты*1 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 4 | Издержки обращения | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 4а | в т.ч. на нельготируемые обороты*1 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 5 | Валовый доход (стр.1-стр.3) | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 5а | Валовый доход на нельготируемые | | | |
| | обороты (стр.1-стр.2-стр.3а) | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 6 | Финансовый результат от реализации | | | |
| | товаров*2 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 6а | стр.1-стр.3 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 6б | стр.5-стр.4 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 7 | Расчетный валовый доход на | | | |
| | нельготируемые обороты*2 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 7а | по цене приобрет-я((стр.3а+стр.4а) | | | |
| | х1.05-стр.3а)*3 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 7б | по издержкам обращения (стр.4ах1.05)*4 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 8 | Налогооблагаемая база*5 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 9 | Льготы (Прил.N 7)*6 | | | х |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 9а | распределяемые,% | 100 | | х |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| | сумма | | | х |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 9б | непосредственно относимые | | | х |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 10 | Итого облагаемый доход с учетом льгот | | | |
| | (стр.8-стр.9) | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 11 | Ставка налога основная | х | 10 | 10 |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 12 | Снижение ставки:*7 | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| | по вновь созданным организациям | х | | х |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| | по организациям с иностранными | | | |
| | инвестициями | х | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 13 | Расчетная ставка*8 | х | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 14 | Сумма налога с учетом льгот | | | |
| | (стр.10хстр.13) | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 15 | Сумма налога без учета льгот, уменьш. | | | |
| | на 30% (стр.8хстр.13х0,7) | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 16 | Сумма налога, подлежащая начислению | | | |
| | (стр.14, но не менее стр.15)*10 | | | |
|-----|----------------------------------------|---------|------------|------------|
| 17 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР | | | |
| | (стр.16х0,11)*10 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Рассчитываются пропорционально удельному весу льготируемых
оборотов по графам 4,5 в товарообороте;
*2 - Заполняется только поквартально;
*3 - Заполняется только поквартально при условии, если
товарооборот не покрывает цены приобретения (отрицательный финансовый
результат по стр.6а);
*4 - Заполняется только поквартально при условии, если валовый
доход не покрывает издержек обращения (отрицательный финансовый
результат по стр.6б);
*5 - В месячных расчетах, а также в квартальных расчетах при
положительном финансовом результате либо, если товарооборот выше цен
приобретения, при фиксированных торговых надбавках в расчет
принимается стр.5а;
В квартальных расчетах при отрицательном финансовом результате,
если цены приобретения превышают товарооборот, либо, если издержки
превышают валовый доход, в расчет принимается строка 7а или 7б;
*6 - Может заполняться помесячно и поквартально; распределение
производится пропорционально налогоблагаемой базе;
*7 - В соответствующих графах проставляется соответствующий
процент снижения ставок;
*8 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимый процент снижения ставки;
*9 - Заполнение Приложения производится по каждой графе отдельно
с последующим суммированием в итоговую графу;
*10 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 19.
_________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 15
Фискальный код ____________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ*7
НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ПО ВЫПОЛНЕННЫМ РАБОТАМ
ЗА _______________200__Г.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателя | Итого*6 | в том числе: |
| п/п | | |---------------------------------------------------------|
| | | | на территории ПМР | за пределами ПМР |
| | Коды видов деятельности |------------------------------------------------|-------------------------------------|-------------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 1 | 2 | 3 | 3а*9 | 4 | 4а | 5 | 5а | 6 | 6а | 7 | 7а | 8 | 8а | 9 | 9а | 10 | 10а | 11 | 12 | 13 | 14 |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 1 | Доходы от выполнения работ | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 2 | Фактические расходы по реализованным | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | работам*1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 3 | Финансовый результат (прибыль, убыток) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.1-стр.2)*1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 4 | Пересчет доходов (стр.2х1,05)*1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 5 | Необлагаемые доходы (Прил.N6) | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 6 | Налогооблагаемая база*2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 6а | стр.1-стр.5 - при положительном | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | финансовом результате | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 6б | стр.4-стр.5 - при отрицательном | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | финансовом результате*1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 7 | Льготы (Прил.N7) распределяемые*3 | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 7а | процент | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 7б | сумма | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 8 | Итого облагаемый доход с учетом льгот | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 9 | Ставка налога основная | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 10 | Снижение ставки:*4 | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 10а | по вновь созданным организациям | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 10б | по организациям с иностранными | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | инвестициями | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 10в | по организациям инвалидов | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 11 | Расчетная ставка*5 | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 12 | Сумма налога с учетом льгот | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.8хстр.11) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 13 | Сумма налога без учета льгот, уменьш. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | на 30% (стр.6хстр.11х0.7) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 14 | Сумма налога,подлежащая начислению | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.12,но не менее стр.13)*8 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 15 | Сумма налога, подлежащая зачислению в | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | Государственный пенсионный фонд ПМР | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.18х0,11)*8 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Строки 2,3,4 заполняются только поквартально; строка 4
заполняется в случае получения отрицательного финансового результата;
*2 - В случае получения положительного финансового результата по
квартальным расчетам, а также при заполнении месячных расчетов, при
применении фиксированных тарифов в расчет принимается стр.6а; в
квартальных расчетах при отрицательном финансовом результате в расчет
принимается стр.6б;
*3 - Заполняется помесячно или поквартально; распределение
производится пропорционально наогооблагаемой базе;
*4 - В соответствующих графах проставляется соответствующий
процент снижения ставок;
*5 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимый процент снижения по каждой графе;
*6 - Заполняется путем суммирования по соответствующим графам;
*7 - Если организация выполняет более 4 видов работ, заполняется
еще один расчет;
*8 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 19 к
настоящей Инструкции;
*9 - Графы 3а,4а,5а,6а,7а,8а,9а,10а заполняются в части выручки,
полученной организациями впервые от реализации работ по строительству
объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного
назначения, в соответствии с пукнтом 49 настоящей Инструкции.
_________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 16
Фискальный код ____________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
Расчет*9 налога на доходы по оказанным услугам
за ________________ 200__г.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование показателя | Итого*8 | в том числе: |
| п/п | | |---------------------------------------------------------|
| | | | на территории ПМР | за пределами ПМР |
| | Коды видов деятельности |------------------------------------------------|-------------------------------------|-------------------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 1 | 2 | 3 | 3а*11| 4 | 4а | 5 | 5а | 6 | 6а | 7 | 7а | 8 | 8а | 9 | 9а | 10 | 10а | 11 | 12 | 13 | 14 |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 1 | Доходы от оказания услуг | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 2 | Необлагаемые доходы (Прил.N6) | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 3 | Затраты на оказание услуг*2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 3а | в т.ч. на нельготируемые доходы *1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 4 | Облагаемый доход (стр.1-стр.2) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 5 | Финансовый результат от реализ. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | услуг (стр.1-стр.3)*2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 6 | Расчетный облагаемый доход | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.3ах1,05)*2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 7 | Налогооблагаемая база*3 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 8 | Амортизация по лизинговому | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | имуществу, расходы по привлеч. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | кредитным ресурсам*4 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 8а | Лизинговые компании | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 8б | Кредитные учреждения | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 9 | Льготы (Приложение N 7)*5 | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 9а | Распределяемые | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| | процент | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| | сумма | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 9б | относимые непосредственно | | | | | | | | | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 10 | Итого облагаемый доход с учетом | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | льгот | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 11 | Ставка налога основная | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 12 | Снижение ставки:*6 | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| | по вновь созданным организациям | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | х | х | х | х |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| | по организациям с иностранными | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
| | инвестициями | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 13 | Расчетная ставка*7 | х | х | х | х | х | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 14 | Сумма налога с учетом льгот | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.10хстр.13) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 15 | Сумма налога без учета льгот, | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | уменьш.на 30% (стр.7хстр.13х0.7) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 16 | Сумма налога,подлежащая начислению | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.14,но не менее стр.15)*10 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|-----|------------------------------------|-----|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|---|----|---|----|---|----|----|-----|----|----|----|----|
| 17 | Сумма налога, подлежащая зачисл. | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | в Государственный пенсионный фонд | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ПМР (стр.16х0,11)*10 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Рассчитываются пропорционально удельному весу льготируемых
доходов по графам 7-14, в сумме дохода от осуществления услуг;
*2 - Строки 3,5,6 заполняются только поквартально; строка 6
заполняется в случае получения отрицательного финансового результата;
*3 - В месячных расчетах, а также в квартальных при положительном
финансовом результате, при применении фиксированных тарифов в расчет
принимается стр.4; в квартальных расчетах при отрицательном финансовом
результате в расчет принимается стр.6. Лизинговые компании и кредитные
учреждения по данной строке указывают сумму за вычетом амортизации по
лизинговому имуществу и расходов по привлечению кредитных ресурсов,
отражаемых по строке 8;
*4 - Заполняется только лизинговыми компаниями и кредитными
учреждениями;
*5 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально налогооблагаемой базе;
*6 - В соответствующих графах проставляется соответствующий
процент снижения ставок;
*7 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимы процент снижения по каждой графе;
*8 - Заполняется путем суммирования по соответствующим графам;
*9 - Если организация оказывает более 4 видов услуг,заполняется
еще один расчет.
*10 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 19 к
настоящей Инструкции;
*11 - Графы 3а, 4а, 5а, 6а, 7а, 8а, 9а, 10а заполняются в части
выручки, полученной впервые от оказания услуг по переработке
сельхозпродукции, в соответствии с пукнтом 49 настоящей Инструкции.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 17
Фискальный код ____________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
Расчет налога на доходы от операций с долгосрочными и текущими
активами
за _______________200___г.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | | Доходы от продажи основных | Доходы от предоставления | Доходы от предоставления за плату | |
| п/п | Показатели | средств, материальных | за плату во временное | прав, возникающих из патентов на | Итого*6 |
| | | ценностей, нематериальных | пользование (владение и | изобретения, промышленные образцы | |
| | | активов, ценных бумаг, | пользование) активов | и др. видов интеллектуальной | |
| | | иностранной валюты*1 | организаций | собственности | |
| | |----------------------------|--------------------------|-----------------------------------|---------------------|
| | | на тер. ПМР | прочие | на тер. ПМР | прочие | на тер. ПМР | прочие | на тер.ПМР | прочие |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 1 | Сумма дохода, всего | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 1а | Продажная стоимость*2 | | | х | х | х | х | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 1б | Балансовая (остаточн.) | | | х | х | х | х | | |
| | стоимость*2 | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 1в | Разница между ценами | | | | | | | | |
| | реализации и баланс. | | | х | х | х | х | | |
| | (остат.) стоимостью*2 | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 2 | Необлагаемые доходы, | | | | | | | | |
| | (Прил. N6) | | х | | х | | х | | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 3 | Итого облагаемые | | | | | | | | |
| | доходы (стр.1-стр.2) | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 4 | Льготы (Прил.N7)*3 | | х | | х | | х | | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 4а | распределяемые | | х | | х | | х | | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| | процент | | х | | х | | х | | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| | сумма | | х | | х | | х | | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 4б | непосредственно | | | | | | | | |
| | относимые | | х | | х | | х | | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 5 | Налогооблагаемая база | | | | | | | | |
| | с учетом льгот | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 6 | Ставка налога основн. | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | х | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 7 | Снижение ставки*4 | х | х | х | х | х | х | х | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 7а | по вновь созданным | | | | | | | | |
| | организациям | | х | | х | | х | х | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 7б | по организациям | | | | | | | | |
| | инвалидов | | х | | х | | х | х | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 7в | по организациям с | | | | | | | | |
| | иностр.инвестициями | | | | | | | х | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 8 | Расчетная ставка*5 | | | | | | | х | х |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 9 | Сумма налога с учетом | | | | | | | | |
| | льгот (стр.5хстр.8) | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 10 | Расчетная сумма налога | | | | | | | | |
| | без учета льгот, | | | | | | | | |
| | сниженная на 30% | | | | | | | | |
| | (стр.3хстр.8х0.7) | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 11 | Сумма налога, | | | | | | | | |
| | подлежащая начислению | | | | | | | | |
| | (стр.9,но не менее | | | | | | | | |
| | стр.10)*7 | | | | | | | | |
|-----|------------------------|---------------|------------|---------------|----------|---------------|-------------------|------------|--------|
| 12 | Сумма налога, подлеж. | | | | | | | | |
| | зачислению в Гос. | | | | | | | | |
| | пенс. фонд ПМР | | | | | | | | |
| | (стр.11х0,11)*7 | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - По графам 3,4 указывается продажная стоимость материальных
ценнстей и нематериальных активов, но не ниже балансовой (остаточной)
стоимости, по иностранной валюте - финансовый результат от продажи, по
ценным бумагам по стр.3 в годовые расчеты включаются суммы,
рассчитанные в Приложении к настоящему Приложению;
*2 - Данные строки заполняются только по реализованным основным
фондам. При реализации основных фондов по ценам, выше балансовой
(остаточной) стоимости, в строку 1 включается сумма по строке 1в; при
реализации основных фондов по ценам, не выше балансовой (остаточной)
стоимости, в строку 1 включается сумма по строке 1б;
*3 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально налогооблагаемой базе;
*4 - В соответствующих графах проставляется соответсвующий
процент снижения ставок;
*5 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимый процент снижения по каждой графе;
*6 - Заполняется путем суммирования по соответствующим графам;
*7 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 19 к
настоящей Инструкции.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подпись Приложение
к Приложению N 17 к Инструкции
Государственной налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
РАСЧЕТ
налогооблагаемых доходов
при реализации ценных бумаг*1
за 200___ г.
----------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | на территории | прочие |
| пп | | ПМР | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 1 | Доходы от реализации ценных бумаг | | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 2 | Необлагаемые доходы (Приложение N6) | | х |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 3 | Номинальная стоимость ценных бумаг | | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 3а | в т.ч. на нельготир. доходы *2 | | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 4 | Финансовый результат от реализации | | |
| | ценных бумаг (стр.1-стр.2) | | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 5 | Итого облагаемые обороты*3 | | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 5а | при положит.финансовом | | |
| | результате (стр.4-стр.2) | | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 5б | при отриц.финансовом | | |
| | результате (стр.3ах0,05) | | |
|----|--------------------------------------|---------------|--------|
| 5в | дисконт | | |
----------------------------------------------------------------------
*1 - Заполняется по итогам года;
*2 - Рассчитывается пропорционально удельному весу льготируемых доходов в сумме доходов от реализации ценных бумаг;
*3 - В годовой расчет (Приложение N 17) по стр.3 гр.3,4 включается:
при положительном финансовом результате от реализации ценных
бумаг - сумма по стр.5а;
если оборот от реализации ценных бумаг не покрывает либо
находится на уровне номинальной стоимости - сумма по стр.5б;
по ценным бумагам, выступающим как средство платежа, - сумма по
стр.5в.
Приложение N 18
Фискальный код ____________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
Расчет налога на доходы на внереализационные и операционные доходы
за ___________________ 200__г.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Финансовая | Безвозмезд.получ.| Поступления на | Штрафы,пени, | Просроченная | Прибыль за период | Прочие | Итого |
| пп | | помощь | прод.,тов.,раб., | пополн. фондов | неустойки,поступлен. | кредиторская и | до 01.01.01г., | | |
| | | | усл.,осн.фонды, | спец.назнач. | в возмещ.причинен. | депонентская | выявленная в | | |
| | | | иное имущество*1 | | убытков | задолженность | отчетном году | | |
| | |-----------------|------------------|-----------------|----------------------|--------------------|-------------------|------------------|------------------|
| | | тер.ПМР | проч. | тер.ПМР | проч. | тер.ПМР | проч. | на тер.ПМР | проч. | на тер.ПМР | проч. | на тер.ПМР | пр. | на тер.ПМР | пр. | на тер.ПМР | пр. |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 1 | Сумма | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | облагаемого | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | дохода | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 2 | Необлагаемые | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | доходы | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 6) | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 3 | Итого облагаемые | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | доходы (стр.1 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | -стр.2) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 4 | Льготы | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (Прил.N 7) | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 4а | распределяемые | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| | процент | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | 100 | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| | сумма | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 4б | непосредств. | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | относимые | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 5 | Налогооблагаемая | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | база с учетом | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | льгот | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 6 | Ставка осн. | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | 5% | х | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 7 | Сниж.ставки | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 7а | по вновь | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | созд.орган. | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | х | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 7б | по организ. | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | инвалидов | | х | | х | | х | | х | | х | | х | | х | х | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 7в | по организ.с | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ин.инвест. | | | | | | | | | | | | | | | х | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 8 | Расч.ставка | | | | | | | | | | | | | | | х | х |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 9 | Сумма налога | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | с учетом льгот | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.5хстр.8) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 10 | Расчетная сумма | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | налога без учета | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | льгот,снижен. на | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | 30% (стр.3хстр.8 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | х0.7) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 11 | Сумма налога, | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | подлежащая | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | начислению | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | (стр.9,но не | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ниже стр.10)*2 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----|------------------|---------|-------|---------|--------|---------|-------|------------|---------|------------|-------|------------|------|------------|-----|------------|-----|
| 12 | Сумма налога, | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | подлеж.зачисл. | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | в Гос.пенс. фонд | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | ПМР (стр.11х | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | х0,11)*2 | | | | | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
*1 - Указывается в размере начисленной амортизации по мере
начисления;
*2 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 19 к
нстоящей Иструкции.
______________________________________________________________________
Отмеки и замечания сотрудника НИ
Руководитеь организации Сотрудник НИ
Главный бугалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 19
Фискальный код ____________
к Инструкции Государственной
Штамп территориальной налоговой
налоговой службы ПМР
инспекции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ*
отчислений налога в бюджеты различных уровней
за _______________________200___г.-----------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Доходы | Сумма | Начислено | К доначислению |
| п/п | | | налога | | (уменьшению) |
| | | | | | по сроку |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 1 | Всего по организации | | | | |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 2 | в том числе:отчисл. в Гос. пенс. фонд | х | | | |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 3 | налог на доходы, всего | х | | | |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | в том числе: | | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | от реализации продукции | х | | х | х |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | от реализации товаров | х | | х | х |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | от выполнения работ | х | | х | х |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | от оказания услуг | х | | х | х |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | от операций с долгосрочными и текущими | х | | х | х |
| | активами | | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | от внереализационных и операционных | х | | х | х |
| | доходов | | | | |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 3а | г._____________ _____ (доля) | | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Налог на доходы ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ.бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - местный бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Дорожные фонды ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ. дор. фонд ____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - мест.дор.фонд _____% | х | | | |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 3б | г._____________ _____ (доля) | | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Налог на доходы ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ.бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - местный бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Дорожные фонды ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ. дор. фонд ____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - мест.дор.фонд _____% | х | | | |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 3в | г._____________ _____ (доля) | | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Налог на доходы ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ.бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - местный бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Дорожные фонды ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ. дор. фонд ____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - мест.дор.фонд _____% | х | | | |
|-----|----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| 3г | г._____________ _____ (доля) | | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Налог на доходы ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ.бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - местный бюджет _____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | Дорожные фонды ______% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - респ. дор. фонд ____% | х | | | |
| |----------------------------------------|--------|--------|-----------|----------------|
| | - мест.дор.фонд _____% | х | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------
* По организациям, имеющим структурные подразделения, головная
организация предоставляет в территориальные налоговые инспекции по
месту нахождения структурных подразделений подтверждения в
соответствии с приложением к настоящему Приложению. Организации, не
имеющие структурных подразделений, заполняют только блок 3а.
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подпись Приложение
к Приложению N 19
к Инструкции Государственной
налоговой службы ПМР
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Фискальный код Штамп территориальной
организации_______________ налоговой инспекции
(по месту нахождения головной орг.)
Подтверждение*
В территориальную налоговую инспекцию по ________________________
По структурному подразделению ___________________________________
(полное наименование)
К доплате за _______________________
- республиканский бюджет _______% ________________ руб.
- местный бюджет ______% ________________ руб.
- республиканский дор. фонд _____% ________________ руб.
- местный дор. фонд _____% _______________ руб.
Руководитель ____________ Сотрудник НИ ________________
(по месту нахождения головной
Главный бухгалтер________ организации)
Отметка о получении НИ по месту нахождения структур. подразделения
"_____"_______________200___г.______________ ______________________
Ф.И.О. подпись сотрудника НИ
_______________________________________________________
* представляется по каждому структурному подразделению.