BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
5 декабря 2007 г.
N 354
(САЗ 08-1)
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 11 января 2008 г.
Регистрационный N 4232
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53), в редакции законов Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 г. N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 2 августа 2002 г. N 180-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 5 августа 2002 г. N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 г. N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 31 октября 2002 года N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44), от 8 апреля 2003 года N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15), от 26 сентября 2003 года N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39),от 25 сентября 2004 года N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39),от 29 декабря 2004 года N 510-ЗИД-III (САЗ 05-01), от 14 февраля 2005 года N 536-ЗД-III (САЗ 05-08), от 12 мая 2005 года N 567-ЗИ-III (САЗ 05-20), от 30 июня 2005 года N 588-ЗД-III (САЗ 05-27), от 9 августа 2005 года N 622-ЗД-III (САЗ 05-33), от 29 сентября 2005 года N 633-ЗИД-III (САЗ 05-40), от 30 июня 2006 года N 54-ЗИД-IV (САЗ 06-27), от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года N 98-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 30 ноября 2006 года N 127-ЗИ-IV (САЗ 06-49), от 19 января 2007 года N 162-ЗИ-IV (САЗ 07-04), от 17 июля 2007 года N 255-ЗИ-IV (САЗ 07-30), от 26 сентября 2007 года N 296-ЗИ-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 302-ЗИД-IV (САЗ 07-40), от 27 сентября 2007 года N 308-ЗИ-IV (САЗ 07-40) и Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 82-З-III "Об индивидуальном предпринимательском патенте" (САЗ 01-53), с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 июля 2002 года N 152-ЗИД-III (САЗ 02-28), от 15 апреля 2003 года N 265-ЗИД-III (САЗ 03-16), от 3 ноября 2003 года N 347-ЗИ-III (САЗ 03-45), от 27 ноября 2003 года N 361-ЗИД-III (САЗ 03-48), от 5 августа 2004 года N 456-ЗД- III (САЗ 04-32), от 27 октября 2004 года N 482-ЗИД-III (САЗ 04-44) , от 10 ноября 2004 года N 491-ЗД- III (САЗ 04-46), от 12 ноября 2004 года N 492-ЗИ-III (САЗ 04-46), от 2 декабря 2004 года N 503-ЗД-III (САЗ 04-49), от 11 февраля 2005 года N 535-ЗИД-III (САЗ 05-07), от 11 мая 2005 года N 562-ЗД-III (САЗ 05-20), от 11 мая 2005 года N 566-ЗИ-III (САЗ 05-20), от 22 июля 2005 года N 599-ЗИ-III (САЗ 05-30), от 29 сентября 2005 года N 634-ЗД-III (САЗ 05-40), от 5 октября 2005 года N 637-ЗИ-III (САЗ 05-41), от 9 марта 2006 года N 7-ЗД-IV (САЗ 06-11), от 21 марта 2006 года N 13-ЗД-IV (САЗ 06-13), от 12 июня 2006 года N 42-ЗД-IV (САЗ 06-25), от 19 июня 2006 года N 46-ЗИД-IV (САЗ 06-26), от 29 сентября 2006 года N 89-ЗД-IV (САЗ 06-40),от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 12 июня 2007 года N 223-ЗИД- IV (САЗ 07-25), от 3 июля 2007 года N 245-ЗД-IV (САЗ 07-28), от 2 августа 2007 года N 289-ЗИ-IV (САЗ 07-32), от 27 сентября 2007 года N 312-ЗИД-IV (САЗ 07-40), приказываю:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами" согласно приложению.
2. При декларировании физическими лицами, включая индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, доходов полученных за 2007 год в бланке декларации (Приложение N 1 к Приложению к настоящему Приказу) не заполняются:
1) в таблице пункта 1.5 Раздела I - колонки 5,8. Колонка 7, в части расчета суммы налогооблагаемого дохода для индивидуальных предпринимателей осуществляющих вид деятельности "мелкооптовая торговля";
2) в таблице пункта 1.6 Раздела I - колонка 7;
3) таблица 2 Раздела II;
4) в таблице пункта 1 Раздела III - строки 1.3, 1.4, 2.3, 2.4;
5) в строке 1 таблицы пункта 2 Раздела III вместо итога строки 4 таблицы 2 раздела II проставляется итог колонки 7 таблицы пункта 1.5;
6) в таблице пункта 1 Раздела II цифровое обозначение размера налоговых вычетов проставляется в пределах, действующих в 2007 году.
3. Считать утратившим силу:
а) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 27 января 2004 года N 31 "Об утверждении Инструкции "О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами" (рег.N 2609 от 16 февраля 2004 года) (САЗ 04-08);
б) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 февраля 2005 года N 78 "О внесении изменений и дополнений N 1 в Инструкцию "О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами", утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 27 января 2004 года N 31 (рег. N 2609 от 16 февраля 2004 года) (САЗ 04-08)" (рег.N 3129 от 3 марта 2005 года) (САЗ 05-10);
в) Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 30 марта 2006 года N 198 "О внесении изменений и дополнений N 2 в Инструкцию "О порядке декларирования совокупного годового дохода физическими лицами", утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 27 января 2004 года N 31 (рег.N 2609 от 16 февраля 2004 года) (САЗ 04-08), с учетом изменений и дополнений N 1, внесенных Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 16 февраля 2005 года N 78 (рег.N 3129 от 3 марта 2005 года) (САЗ 05-10)" (рег.N 3540 от 18 апреля 2006 года) (САЗ 06-17).
4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2008 года.
И. МОЛОКАНОВА
МИНИСТР
г. Тирасполь
5 декабря 2007 г.
N 354
Приложение
к приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 05.12.2007 г. N 354
ИНСТРУКЦИЯ
О порядке декларирования совокупного
годового дохода физическими лицами
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Декларирование совокупного годового дохода в обязательном порядке производят:
а) физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица), с доходов которых в налоговом периоде удержан подоходный налог и годовой доход которых, превышает законодательно установленный предел;
б) физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, с которых не был удержан подоходный налог;
в) индивидуальные предприниматели без образования юридического лица независимо от суммы полученного дохода.
При этом для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица доходом является выручка в денежной и натуральной форме, полученная как на территории Приднестровской Молдавской Республики (далее - ПМР), так и за ее пределами от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов.
Иные физические лица имеют право предоставлять в добровольном порядке налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные действующим налоговым законодательством ПМР.
Декларации о доходах (далее - декларация) физические лица подают по форме согласно приложению N 1 к настоящей Инструкции.
2. Декларация представляется в территориальную налоговую инспекцию по месту постоянного жительства налогоплательщика не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Декларация предоставляется непосредственно самим физическим лицом либо доверенным лицом на основании доверенности в порядке, установленном действующим гражданским законодательством.
Организации вправе представлять декларации по налогоплательщикам, состоящим в их штате на постоянной основе. Доходы, полученные данными работниками от иных источников выплат, отражаются в декларации самим налогоплательщиком.
Непредоставление декларации физическим лицом в указанный срок понимается как заявление налогоплательщика о непревышении суммы полученного годового дохода указанных пределов и об уплате подоходного налога в полном объеме.
При прекращении в течение календарного года деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, лицами, для которых в обязательном порядке предусмотрено предоставление декларации, и выезде этих лиц за пределы территории ПМР на постоянное место жительства, декларация о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории ПМР, предоставляется налогоплательщиком либо доверенным лицом не позднее, чем за 7 дней до выезда за пределы ПМР на постоянное место жительства.
При этом физическое лицо обязано предоставить декларацию для исчисления подоходного налога в случае, если его доход, полученный в текущем году, превышает величину, определенную путем деления установленного предела годового дохода на 12 и умножения на количество полных месяцев пребывания физического лица на территории ПМР в текущем году, а также в случае получения доходов за период пребывания физического лица на территории ПМР в текущем году, с которых не был удержан подоходный налог.
Основанием для определения суммы дохода в целях предоставления декларации является справка о фактически полученном физическим лицом доходе за период его пребывания в текущем году на территории ПМР, выданная работодателем, либо иные документы, подтверждающие факт получения физическим лицом дохода.
Порядок, предусмотренный абзацами четвертым - шестым данного пункта не распространяется на индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.
В случае прекращения в течение календарного года индивидуальной предпринимательской деятельности и выезде за пределы территории ПМР на постоянное место жительства, предприниматели без образования юридического лица предоставляют декларацию о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории ПМР, независимо от суммы полученного дохода.
3. Для исполнения возложенных законодательством обязанностей физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, должны обратиться за бланком декларации в территориальные налоговые инспекции по месту жительства либо в бухгалтерию организации, в штате которой работник состоит на постоянной основе. При этом организации, в штате которых работник состоит на постоянной основе, обеспечиваются бланками деклараций согласно представленному списку работников.
Плата за предоставление бланка декларации не взимается.
4. В декларации физические лица указывают все полученные ими в течение года доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному и не основному месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы уплаченного в течение года налога.
При этом физические лица, получающие государственные пособия, включая пенсии по возрасту, предоставляют декларацию в случае получения дополнительного дохода от иных источников выплаты.
5. В состав совокупного годового дохода включаются доходы в денежной, натуральной и иной форме, полученные как на территории ПМР, так и за ее пределами.
Организации обязаны выдавать физическим лицам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога. Указанную справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации, представляемой ими в территориальную налоговую инспекцию.
Сведения о доходах, полученных по месту основной и не основной работы, заполняются главными бухгалтерами организаций, являющихся источником выплаты таких доходов, в течение 5 дней со дня подачи налогоплательщиком декларации в бухгалтерию. Данные сведения заверяются подписью и печатью.
Территориальная налоговая инспекция проверяет в течение 30 дней с момента подачи декларации достоверность указанных в ней сведений.
При этом в целях правильного налогообложения налогоплательщик обязан предъявить налоговым органам все документы (их копии) и пояснения, связанные с исчислением налога, правом на льготы и уплатой налогов.
Решение, вынесенное территориальной налоговой инспекцией по сданной налогоплательщиком декларации, отраженное в пункте "5. По результатам проведения налоговым органом проверки декларации о доходах за 200__ г. установлено..." раздела Ш "Расчет суммы налога" декларации о доходах, в обязательном порядке доводится налоговой инспекцией до сведения налогоплательщиков, включая индивидуальных предпринимателей, в виде "уведомлений" по форме, согласно приложений N 2,3 к настоящей Инструкции. При необходимости, территориальная налоговая инспекция вправе включить в них необходимые дополнительные сведения. Данные уведомления вручаются лично налогоплательщику под роспись либо путем направления по почте (с уведомлением о получении). Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим помесячную выборку патента, возможно вручение уведомлений при очередном продлении срока действия патента.
6. Налогооблагаемой базой при исчислении налогов является подлежащая налогообложению сумма полученного годового дохода, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которым в течение года налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено действующим законодательством ПМР, предоставляют вместе с декларацией заявление и документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, на основании которых сотрудник территориальной налоговой инспекции производит расчет (перерасчет) сумм налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику.
7. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной в территориальную налоговую инспекцию декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе в месячный срок, со дня подачи декларации внести дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения.
Если заявление о дополнении и изменении декларации предоставляется до истечения срока подачи декларации, она считается поданной в день подачи данного заявления.
Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности за нарушение порядка декларирования годового дохода при условии, что указанное заявление было подано до момента, когда территориальная налоговая инспекция сообщила налогоплательщику об обнаружении обстоятельств неотражения или неполноты отражения сведений в представленной декларации.
Если заявление о дополнении и изменении декларации предоставляется после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности за нарушение порядка декларирования годового дохода, при условии, что указанное заявление налогоплательщик подал до момента, когда территориальная налоговая инспекция сообщила налогоплательщику об обнаружении обстоятельств неотражения или неполноты отражения сведений в представленной декларации, при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Доплата в бюджет налога производится на основании платежного извещения, вручаемого налогоплательщику территориальной налоговой инспекцией.
Возврат (зачет) из бюджета сумм излишне уплаченного налога осуществляется по заключению территориальной налоговой инспекции на основании заявления налогоплательщика в соответствии с действующим законодательством ПМР.
Если налогоплательщик имеет основное место работы, то территориальная налоговая инспекция выдает данному налогоплательщику справку об излишне уплаченной сумме подоходного налога, подлежащей зачету в счет уплаты предстоящих платежей либо о необходимости внесения в бюджет суммы доначисленного подоходного налога. Данная справка подписывается начальником территориальной налоговой инспекции, заверяется печатью территориальной налоговой инспекции и передается через налогоплательщика для исполнения в организацию, являющуюся для него основным местом работы. Организация на основании полученной справки осуществляет зачет либо доначисление сумм подоходного налога по итогам декларирования, исходя из суммы дохода, получаемого налогоплательщиком в данной организации. При этом сумма доначисленного подоходного налога подлежит перечислению в бюджеты в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год, в котором производятся данные удержания.
8. За нарушение порядка декларирования годового дохода физические лица и предприниматели без образования юридического лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством ПМР.
2. ТРЕБОВАНИЯ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ
9. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным или синим цветом, или с применением компьютерной техники.
Сотрудником территориальной налоговой инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа".
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью сотрудника территориальной налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.
При принятии деклараций территориальным налоговым инспекциям запрещается требовать от граждан указания в них дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством ПМР.
10. Форма декларации включает в себя три раздела.
При заполнении разделов декларации необходимо руководствоваться следующим порядком.
11. Общий раздел декларации.
В данном разделе отражаются персональные данные о получателе дохода.
"Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер. При этом знак "N" не проставляется.
"Адрес постоянного места жительства" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.
"Наличие банковского счета" - заполняется только индивидуальными предпринимателями при наличии у них банковского счета.
12. Раздел I декларации "Доходы и удержанные в течение налогового периода суммы подоходного налога".
а) Пункт 1.1 декларации "Доходы, полученные от организаций и иных работодателей и удержанные суммы подоходного налога".
В таблице данного пункта указываются все доходы, полученные по основному и не основному месту работы (указываются доходы, отражаемые в налоговой карточке) в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат, доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды и других доходов.
Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Если в течение отчетного года (в результате увольнения либо по иным причинам) было несколько мест основной работы, то в декларации указывается каждое из них.
Основным местом работы считается организация, где ведется трудовая книжка работника.
Сведения о доходах отражаются в декларации на основании данных, отраженных в налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей налоговой карточки.
В итоговых полях отражаются соответственно общие суммы дохода, полученного гражданином в течение года от всех источников дохода, и исчисленного подоходного налога.
б) Пункт 1.2 декларации "Доходы, которые в соответствии с законом частично включаются в совокупный облагаемый доход".
В таблице пункта 1.2 отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты, указанных в таблице пункта 1.1, частично не включенные в совокупный облагаемый доход в соответствии с действующим законодательством ПМР (материальная помощь, подарки, призы, все виды компенсационных выплат).
в) Пункт 1.3 декларации "Доходы, которые в соответствии с законом полностью не включаются в совокупный облагаемый доход".
В таблице данного пункта отражаются суммы доходов, полученные от источников выплаты, указанных в таблице пункта 1.1 декларации, полностью не включенные в совокупный облагаемый доход в соответствии с действующим законодательством ПМР. К таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, и другие выплаты, предусмотренные статьей 8 Закона ПМР "О подоходном налоге с физических лиц".
г) Пункт 1.4 декларации "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного государства, и уплаченные суммы подоходного налога".
В таблице этого пункта указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, такие, как:
1) от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) договоров с иностранными работодателями;
2) от выполнения работ на основе договора, заключенного с организацией, образованной в соответствии с законодательством иностранного государства и зарегистрированной в общеустановленном порядке на территории ПМР, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно данной организацией;
3) доходы (рентные платежи, арендная плата и т. п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам ПМР;
4) дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами ПМР;
5) другие доходы.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли ПМР по курсу, установленному центральным банком ПМР для целей учета и отчетности и действовавшему на дату получения дохода.
В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой центральным банком ПМР, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую центральным банком ПМР) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю, если такое соотношение установлено.
Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.
В колонке "сумма налога, уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этой колонки производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется.
В колонке "сумма налога, принимаемая к зачету" указывается фактически уплаченная (удержанная) сумма налога, но не выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране по ставкам, действовавшим в ПМР в отчетном году.
д) Пункт 1.5 декларации "Доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, частной нотариальной деятельностью и суммы налогов, удержанные организациями в течение налогового периода".
В таблице данного пункта указываются виды предпринимательской деятельности, общая сумма полученного дохода по каждому виду деятельности, а также суммы подоходного налога, удержанные организациями в течение налогового периода. Колонка "сумма подоходного налога, удержанного в течение года организациями" заполняется только при наличии подтверждающего документа об удержании организацией суммы подоходного налога с выплаченной индивидуальному предпринимателю суммы дохода за сданный на реализацию товар (оказанную услугу).
С целью определения порядка налогообложения доходов, полученных от осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности, в данном пункте отражается величина законодательно установленного необлагаемого дохода, а для индивидуальных предпринимателей осуществляющих вид предпринимательской деятельности "мелкооптовая торговля" законодательно установленный годовой совокупный объем реализуемого товара.
При этом если общая сумма полученного дохода меньше либо равна величине законодательно установленного необлагаемого дохода, то полученная индивидуальным предпринимателем сумма дохода не подлежит обложению подоходным налогом.
В случае если общая сумма полученного дохода больше величины законодательно установленного необлагаемого дохода, полученная разница подлежит обложению подоходным налогом по ставке 15 процентов и отражается в колонке 7 таблицы.
Кроме того, для индивидуальных предпринимателей осуществляющих вид предпринимательской деятельности "мелкооптовая торговля" установлены два размера ставок (15% и 45%) подоходного налога.
По ставке 15% облагается сумма дохода, определенная как разница между суммой дохода в пределах установленного годового совокупного объема реализуемого товара по мелкооптовой торговле и величиной законодательно установленного необлагаемого дохода. Данная разница отражается в колонке 7 таблицы.
По ставке 45 % облагается сумма дохода, определенная как разница между полученной суммой дохода (выручкой) и суммой дохода в пределах установленного годового совокупного объема реализуемого товара по мелкооптовой торговле. Данная разница отражается в колонке 8 таблицы.
е) Пункт 1.6 декларации "Иные виды доходов и суммы налогов, удержанные налоговыми органами и организациями".
В таблице этого пункта указываются доходы, полученные:
1) от реализации имущества, находившегося в личной собственности налогоплательщика, имущественные вычеты, предоставленные при совершении сделок купли - продажи имущества;
2) в порядке дарения, предоставленные суммы льгот по сделкам дарения;
3) сумма подоходного налога, удержанная территориальными налоговыми инспекциями и организациями.
Также в таблице данного пункта указываются доходы, полученные от сумм авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также сумма подоходного налога, удержанная организациями с данных выплат. При этом данные виды доходов отражаются в случае, если их выплата осуществлялась организациями, не являющимися основным местом работы для налогоплательщиков" по которым налоговая карточка данным работодателем не ведется.
13. Раздел II декларации "Расчет облагаемого дохода".
а) Пункт 1 "Расчет дохода, облагаемого подоходным налогом с учетом предоставляемых налоговых вычетов".
В таблице пункта 1 производится расчет облагаемого подоходным налогом дохода с учетом предоставления налоговых вычетов по видам, установленным действующим налоговым законодательством ПМР.
Таблица заполняется физическими лицами, включая индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, являющимися резидентами ПМР.
В строке 1 таблицы пункта 1 указывается сумма совокупного налогооблагаемого дохода, в том числе с разбивкой по месяцам, отраженная в налоговой карточке, для индивидуальных предпринимателей - отраженная в колонке 7 таблицы пункта 1.5 раздела I.
При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.
Предоставление налоговых вычетов осуществляется в порядке, определенном действующим налоговым законодательством ПМР.
Предоставленные в течение года налоговые вычеты отражаются в соответствующих строках 4-7 таблицы данного пункта на основании сведений, указанных в налоговой карточке.
Если в течение года полученная сумма дохода была меньше установленного законодательством размера налогового вычета, то для целей налогообложения учитывается сумма налогового вычета в пределах фактически полученного дохода.
Физическим лицам, включая предпринимателей без образования юридического лица, которым в течение года налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено действующим законодательством ПМР, сотрудником территориальной налоговой инспекции на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение налоговых вычетов, производится расчет (перерасчет) сумм налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику.
б) Пункт 2 "Расчет дохода, облагаемого единым социальным налогом".
В таблице этого пункта производится расчет дохода облагаемого единым социальным налогом.
Таблица заполняется индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, частными нотариусами.
В строке 1 таблицы указывается сумма совокупного полученного дохода (выручки), в том числе с разбивкой по месяцам, отраженная в колонке 4 пункта 1.5 раздела I.
При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.
14. Раздел III декларации " Расчет суммы налога"
Данный раздел заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих разделов декларации.
а) Пункт 1. Предусматривает расчет суммы подоходного налога.
В строке 1 таблицы указывается итоговая сумма совокупного налогооблагаемого годового дохода, отраженная в строках 1.1,1.2,1.3,1.4 данной таблицы.
При этом в строку 1.1 переносится итоговое значение строки 9а, таблицы пункта 1 раздела II; в строку 1.2 - итоговое значение строки 9б таблицы пункта 1 раздела II; в строку 1.3 - итоговое значение колонки 8 таблицы пункта 1.5 раздела I; в строку 1.4 - итоговое значение колонки 9 таблицы пункта 1.6 раздела I.
В строке 2 отражается общая сумма налога, исчисленная в строках 2.1,2.2,2.3,2.4 полученная путем перемножения суммы дохода, подлежащего налогообложению на соответствующую ставку налога.
В строке 3 отражается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в течение года, которая получается путем суммирования итоговых значений колонки 9 таблицы пункта 1.1 раздела I, колонки 7 таблицы пункта 1.4 раздела I, колонки 9 таблицы пункта 1.5 раздела I и колонок 10 (11) таблицы пункта 1.6 раздела I.
Далее из значения строки 2 следует вычесть значение строки 3. В случае если получится положительная разница, то она отражается в строке 4, отрицательный же результат подлежит отражению в строке 4.1.
б) Пункт 2. Предусматривает расчет суммы социального налога для предпринимателей без образования юридического лица и частных нотариусов.
Таблица данного пункта заполняется предпринимателями без образования юридического лица и частными нотариусами.
Значения строк таблицы заполняются на основании итоговых значений соответствующих разделов декларации.
При этом льгота по уплате единого социального налога в размере 100 процентов предоставляется следующим категориям граждан: инвалидам 1,2 и 3 групп; одиноким родителям или лицам, их заменяющим (усыновителям, опекунам, попечителям), воспитывающим ребенка - инвалида в возрасте до 18 лет.
Приложение N 1
к Инструкции "О порядке декларирования
совокупного дохода физического лица"
В территориальную налоговую инспекцию по
___________________________________________________
(указывается наименование инспекции по месту жительства)
ДЕКЛАРАЦИЯ
О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ
В 200__ ГОДУ
Декларацию подал ____________________________________________________
(Фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу: _______________________________________________
(Почтовый индекс, полный адрес)
Имею документ, удостоверяющий личность _______________________________
(Вид документа)
серия________номер_________, кем и когда выдан документ_______________
Дата рождения _________________ Место рождения _______________________
______________________________________________________________________
Телефоны: дом. N _______________ раб. N _______________
Статус _____________________(резидент, нерезидент)
Гражданство___________________________________________________________
(гражданин ПМР, иностранный гражданин,лицо без гражданства)
Наличие банковского счета (заполняется только индивидуальными
предпринимателями):
____________________________ ______________________
(Наименование банка) ( N счета) Раздел I. ДОХОДЫ И УДЕРЖАННЫЕ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
1.1 Доходы, полученные от организаций и иных работодателей и удержанные суммы подоходного налога:
------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наиме | Наиме- | За | Сумма | Сумма облагаемого | Сумма |
| п/п | вание | нование | какой | сово- | совокупн.годового | удержанного |
| | орган. | вида | период | купно | дохода(к.5-итогов | подоходного |
| | или | дохода | получен | го | сумма(к.6 п.1.2+ | налога |
| | иного | (код | доход | годо | к.5 п.1.3)) | |
| | работо | дохода) | | вого |----------------------|---------------------|
| | дателя, | | | дохо | Всего | по | по | Всего | по | по |
| | выплат. | | | да | | став | став | | став | став |
| | доход | | | | | 15% | 2% | | 15% | 2% |
|-----|---------|---------|---------|-------|-------|------|-------|-------|------|------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-----|---------|---------|---------|-------|-------|------|-------|-------|------|------|
|-----|---------|---------|---------|-------|-------|------|-------|-------|------|------|
|-----|---------|---------|---------|-------|-------|------|-------|-------|------|------|
|-----|---------|---------|---------|-------|-------|------|-------|-------|------|------|
| | Итого | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
1.2 Доходы, которые в соответствии с законом, частично включаются в совокупный облагаемый доход:
-----------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Вид | Код | Сумма | Сумма | Сумма,включенн. |
| п/п | источника | дохода | дохода | дохода | необлагаемого | в совокупный |
| | выплаты | | | | дохода | налогооблагаем. |
| | дохода | | | | | доход |
|-----|--------------|--------|--------|--------|---------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|--------------|--------|--------|--------|---------------|-----------------|
|-----|--------------|--------|--------|--------|---------------|-----------------|
|-----|--------------|--------|--------|--------|---------------|-----------------|
|-----|--------------|--------|--------|--------|---------------|-----------------|
| | Итого: | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------
1.3 Доходы, которые в соответствии с законом полностью не включаются в совокупный облагаемый доход:
--------------------------------------------------------------------
| N п/п | Наименование источника | Вид | Код | Сумма |
| | выплаты дохода | дохода | дохода | дохода |
| | | | | |
|-------|------------------------|-----------|--------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-------|------------------------|-----------|--------|------------|
|-------|------------------------|-----------|--------|------------|
|-------|------------------------|-----------|--------|------------|
|-------|------------------------|-----------|--------|------------|
|-------|------------------------|-----------|--------|------------|
| | | Итого: | | |
--------------------------------------------------------------------
1.4 Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного государства и уплаченные суммы подоходного налога:
--------------------------------------------------------------------------------------------
| Название страны, | | Сумма | Сумма налога, | Сумма |
| в которой или из | Дата | полученного | уплаченная(удержанная) | подоходного |
| которой получен | получения | дохода | в иностран.гос-ве | налога, |
| доход (город, | дохода |--------------------|------------------------| принимаемая |
| название органи | | в | в | в | в | к зачету |
| зации,выплачива | | иностран. | рублях | иностран. | рублях | в ПМР |
| щей доход | | валюте | ПМР | валюте | ПМР | |
|------------------|-----------|-----------|--------|-----------|------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|------------------|-----------|-----------|--------|-----------|------------|-------------|
|------------------|-----------|-----------|--------|-----------|------------|-------------|
|------------------|-----------|-----------|--------|-----------|------------|-------------|
|------------------|-----------|-----------|--------|-----------|------------|-------------|
|------------------|-----------|-----------|--------|-----------|------------|-------------|
| Итого: | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------
1.5 Доходы, полученные от занятия индивидуальной предпринимательской деятельностью, частной нотариальной деятельностью и суммы налогов, удержанные организациями в течение налогового периода:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Вид | За | Сумма | Сумма | Величина | Сумма дохода, | Сумма дохода, | Сумма |
| п/п | деятель | какой | дохода | в пределах | законодательно | подлежащая | подлежащая | подоходного |
| | ности | период | (выручки) | установленного | установленного | налогообложению | налогообложению | налога, |
| | | получен | | годового | необлагаемого | по ставке 15% | по ставке 45% | удержанного |
| | | доход | | совокупного | дохода | (к.4- к.6), | для | организациями |
| | | | | объема реализуем | _________ | для | м/опт торг | в течение |
| | | | | товара по | РУ МЗП | м/опт торг | (к.4 - к.5) | налогового |
| | | | | м/оптов торг | | (к.5- к.6) | | периода |
| | | | | _______РУ МЗП | | | | |
| | | | | | | | | |
|-----|---------|---------|-----------|------------------|----------------|-----------------|-----------------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|-----|---------|---------|-----------|------------------|----------------|-----------------|-----------------|---------------|
|-----|---------|---------|-----------|------------------|----------------|-----------------|-----------------|---------------|
|-----|---------|---------|-----------|------------------|----------------|-----------------|-----------------|---------------|
|-----|---------|---------|-----------|------------------|----------------|-----------------|-----------------|---------------|
|-----|---------|---------|-----------|------------------|----------------|-----------------|-----------------|---------------|
|-----|---------|---------|-----------|------------------|----------------|-----------------|-----------------|---------------|
| | Итого: | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.6 Иные виды доходов и суммы налогов, удержанные налоговыми органами и организациями:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Вид | За | Сумма | Сумма | Сумма | Сумма налогоблагаем | Сумма | Сумма |
| п/п | предприятия, | дохода | какой | дохода | предоставл | предоставл | дохода | подоходного | подоходного |
| | учреждения, | | период | | имущественных | льгот по |-------------------------| налога, | налога, |
| | выплатившего | | получен | | вычетов | сделкам | для сделок | для сделок | удержанного | удержан |
| | доход | | доход | | | дарения | купли-прод | дарения | налоговыми | организац |
| | | | | | | | (к.5-к.6) | (к.5-к.7) | органами | |
|-----|--------------|--------|---------|--------|---------------|------------|------------|------------|-------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|-----|--------------|--------|---------|--------|---------------|------------|------------|------------|-------------|-------------|
|-----|--------------|--------|---------|--------|---------------|------------|------------|------------|-------------|-------------|
|-----|--------------|--------|---------|--------|---------------|------------|------------|------------|-------------|-------------|
|-----|--------------|--------|---------|--------|---------------|------------|------------|------------|-------------|-------------|
|-----|--------------|--------|---------|--------|---------------|------------|------------|------------|-------------|-------------|
|-----|--------------|--------|---------|--------|---------------|------------|------------|------------|-------------|-------------|
| | Итого: | | | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ II. РАСЧЕТ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА 1. Расчет дохода, облагаемого подоходным налогом с учетом предоставляемых налоговых вычетов :
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Источн. | Месяц, в котором получен доход | |
| | выплаты |---------------------------------------------------------------------------| |
| | дохода | Янв | Фев | Март | Апр | Май | Июнь | Июль | Авг | Сен | Окт | Нояб | Дек | Итог |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1. Сумма совокупн |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| налогооблагаем |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| дохода по видам |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| источников | | | | | | | | | | | | | | |
| выплаты дохода | | | | | | | | | | | | | | |
| в руб., | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | Всего: | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) сумма доходов, |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| облагаемых по |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| ставке 15% | Всего: | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) сумма доходов, |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| облагаемых по |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| ставке 2% | Всего: | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 2.Отчисления в |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| Пенсионный фонд, |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| всего в руб., |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в том числе : |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а)с доходов, |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| облагаемых по |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| ставке 15% |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) с доходов, |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| облагаемых по |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| ставке 2% |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 3.Суммы уплачен. | | | | | | | | | | | | | | |
| обязат страховых | | | | | | | | | | | | | | |
| взносов | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 4. Профессиональн | | | | | | | | | | | | | | |
| вычеты всего: | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) в сумме |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| фактически произв |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| и документально |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| подтвержденных |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| расходов |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) в пределах |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| норм, установлен |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| ных законом |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 5.Стандартные | | | | | | | | | | | | | | |
| вычеты всего, | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| - 150 РУ МЗП |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| - 60 РУ МЗП |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| - 100 РУ МЗП |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| - дополн.станд. |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| вычеты |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 6.Социальные | | | | | | | | | | | | | | |
| вычеты всего, | | | | | | | | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) в сумме, |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| уплаченной за |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| обучение |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) в сумме, |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| уплаченной за |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| лечение |---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в) в сумме, | | | | | | | | | | | | | | |
| уплаченной за | | | | | | | | | | | | | | |
| страхование | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| г)в размере | | | | | | | | | | | | | | |
| 360 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 7.Имущественные | | | | | | | | | | | | | | |
| вычеты всего, в | | | | | | | | | | | | | | |
| том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) в сумме, | | | | | | | | | | | | | | |
| полученной от | | | | | | | | | | | | | | |
| продажи недвиж. | | | | | | | | | | | | | | |
| и иного им-ва, | | | | | | | | | | | | | | |
| находивш.в соб-ти | | | | | | | | | | | | | | |
| свыше 3-х лет | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б)в сумме до | | | | | | | | | | | | | | |
| 10000 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в) в сумме до | | | | | | | | | | | | | | |
| 2000 РУ МЗП | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| г) в сумме, | | | | | | | | | | | | | | |
| израсходованной | | | | | | | | | | | | | | |
| на новое ст-во, | | | | | | | | | | | | | | |
| либо приобретение | | | | | | | | | | | | | | |
| жилого дома или | | | | | | | | | | | | | | |
| квартиры на тер. | | | | | | | | | | | | | | |
| ПМР | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 8.Общая сумма | | | | | | | | | | | | | | |
| предоставленных | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов всего: | | | | | | | | | | | | | | |
| (стр.4+стр.5+ | | | | | | | | | | | | | | |
| стр.6+стр.7) | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 9. Сумма дохода с | | | | | | | | | | | | | | |
| учетом предоставл | | | | | | | | | | | | | | |
| вычетов,подлежащ. | | | | | | | | | | | | | | |
| налогообложению | | | | | | | | | | | | | | |
| Всего: | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в том числе: | | | | | | | | | | | | | | |
| а) по ставке 15% | | | | | | | | | | | | | | |
| (стр.1а-стр.2а | | | | | | | | | | | | | | |
| (3)- стр.8) | | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|---------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| в) по ставке 2% | | | | | | | | | | | | | | |
| (стр.1б-стр.2б) | | | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Расчет дохода, облагаемого единым социальным налогом:
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Месяц, в котором получен доход | |
| |---------------------------------------------------------------------------| |
| | Янв | Фев | Март | Апр | Май | Июнь | Июль | Авг | Сен | Окт | Нояб | Дек | Итог |
|-------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|-------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 1. Сумма дохода | | | | | | | | | | | | | |
| (выручки) в руб. | | | | | | | | | | | | | |
| (итог к.4 п.1.5 | | | | | | | | | | | | | |
| разд.I) | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 2.Общая сумма | | | | | | | | | | | | | |
| расходов всего: | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| а) в сумме | | | | | | | | | | | | | |
| фактически произв | | | | | | | | | | | | | |
| и документально | | | | | | | | | | | | | |
| подтвержденных | | | | | | | | | | | | | |
| расходов | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| б) в пределах | | | | | | | | | | | | | |
| норм, установлен | | | | | | | | | | | | | |
| законом | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 3.Сумма уплачен | | | | | | | | | | | | | |
| обязат страхов | | | | | | | | | | | | | |
| взносов | | | | | | | | | | | | | |
|-------------------|-----|-----|------|-----|-----|------|------|-----|-----|-----|------|-----|------|
| 4.Сумма налогооб | | | | | | | | | | | | | |
| лагаем дохода | | | | | | | | | | | | | |
| (стр.1-стр.2- | | | | | | | | | | | | | |
| стр.3) | | | | | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ III. РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА
1. Расчет суммы подоходного налога:--------------------------------------------------------------------------
| N | | По данным | По данным | Разница |
| стр. | Показатели | налогопла | налогового | (+,-) |
| | | тельщика | органа | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 1. | Сумма совокупного годов | | | |
| | дохода,подлежащего | | | |
| | налогообложен. Всего: | | | |
| | (стр. 1.1 + стр.1.2 + | | | |
| | стр.1.3 + стр.1.4) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| | в том числе: | | | |
| 1.1 | по ставке 15% | | | |
| | (итог стр.9а таблицы | | | |
| | пункта 1 разд. II | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 1.2 | по ставке 2% | | | |
| | (итог стр.9б таблицы | | | |
| | пункта 1 разд.II) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 1.3 | по ставке 45% | | | |
| | (итог к.8 таблицы | | | |
| | п.1.5 раздI) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 1.4 | по ставке 6 % | | | |
| | (итог к.9 таблицы | | | |
| | п.1.6 раздI) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 2. | Общая сумма исчисленного | | | |
| | налога Всего | | | |
| | (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+ | | | |
| | стр.2.4) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| | в том числе: | | | |
| 2.1 | по ставке 15% | | | |
| | (стр.1.1 х15%) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 2.2 | по ставке 2 % | | | |
| | (стр.1.2 х 2 %) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 2.3 | по ставке 45% | | | |
| | (стр.1.3 х 45%) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 2.4 | по ставке 6% | | | |
| | (стр.1.4 х 6%) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 3. | Уплаченный в течение года | | | |
| | налог | | | |
| | (итог к.9 т.п.1.1 разд.I+ | | | |
| | итог к.7т.п.1.4 разд.I + | | | |
| | итог к.9т.п.1.5 разI+итог | | | |
| | к.10(11)т. п 1.6 раздI) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 4. | Налог, подлежащий: | | | |
| | к доплате | | | |
| | (положительная разница | | | |
| | между стр.2 - стр.3) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 4.1 | Сумма переплаты | | | |
| | (отрицательная разница | | | |
| | между стр.2 - стр.3) | | | |
--------------------------------------------------------------------------
2. Расчет суммы социального налога для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и частных нотариусов:
--------------------------------------------------------------------------
| N | | По данным | По данным | |
| стр. | Показатели | налогопла | налогового | Разница |
| | | тельщика | органа | (+,-) |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 1. | Налогоблагаемая сумма | | | |
| | годового дохода | | | |
| | (итог стр.4 таблицы | | | |
| | разд.II) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 2. | Ставка налога | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 3. | Общая сумма исчисленного | | | |
| | налога (стр.1 х стр.2) | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| | в том числе: | | | |
| 3.1 | в Пенсионный фонд | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 3.2 | В Фонд содействия занятос | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 4. | Льгота по уплате единого | | | |
| | социального налога | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 5. | Подлежит уплате с учетом | | | |
| | льготы | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 5.1 | в том числе: | | | |
| | в Пенсионный фонд | | | |
|------|---------------------------|--------------|------------|---------|
| 5.2 | в Фонд содействия занят | | | |
--------------------------------------------------------------------------
3. К декларации о доходах за 200__ год мною представлены
документы, необходимые для целей налогообложения согласно прилагаемому
перечню. Привильность указанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю.
"______" ____________200__ г. ____________ (Подпись плательщика) 4. Настоящая декларация принята территориальной налоговой инспекцией к рассмотрению
"______" _____________ 200__ г. -----------------------
(Подпись налогового сотрудника)
5. Расчет составлен
"___" _________ 200__ года _________________
(Подпись налогового сотрудника)
По результатам проведения налоговым органом проверки декларации о
доходах за 200__ год установлено:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
"______" _____________ 200__ г. __________________________
(Подпись налогового сотрудника) Приложение N 2
к Инструкции "О порядке декларирования
совокупного дохода физического лица"
УВЕДОМЛЕНИЕ
о решении налоговых органов по результатам проверки
декларации о доходах за 200_ год
(об уплате доначисленных сумм налогов)
Согласно решению налоговых органов, вынесенному по результатам
проверки декларации о доходах за 200_ год,
гр._______________________________ (ФИО), проживающему по адресу:
_________________________________________, необходимо в срок до "____"
___________ 200__ года уплатить :
1. Подоходный налог:
1.1 в республиканский бюджет на счет
N _____________________код________________параграф_________;
1.2 в местный бюджет на счет
N _____________________код________________параграф_________; 2. Единый социальный налог:
2.1. Государственный пенсионный фонд ПМР:
- наименование платежа ____________________________________
___________________________________________________________;
- N счета _________________________________________________;
2.2. Государственный фонд содействия занятости ПМР:
- наименование платежа ____________________________________
___________________________________________________________;
- N счета _________________________________________________. В случае неуплаты Вами налогов в указанные строки, материалы будут переданы для рассмотрения в Арбитражный суд.
"_____"_____________200__год
Начальник налоговой инспекции (Подпись)
М.П.
С уведомлением ознакомлен
"______"_______________200__год (Подпись налогоплательщика) Приложение N 3
к Инструкции "О порядке декларирования
совокупного дохода физического лица"
У В Е Д О М Л Е Н И Е
о решении налоговых органов по результатам проверки
декларации о доходах за 200_ год
(об излишне уплаченных суммах налогов)
Согласно решению налоговых органов, вынесенному по результатам
проверки декларации о доходах за 200_ год,
гр._______________________________ (ФИО), проживающим по адресу:
_________________________________________, излишне уплачены суммы в
размере:
1. По подоходному налогу:
1.1 в республиканский бюджет ________________;
1.2 в местный бюджет _________________;
2. По единому социальному налогу:
2.1. Государственный пенсионный фонд ПМР ______________;
2.2. Государственный фонд содействия занятости ПМР________. Согласно поданного Вами заявления, данные суммы будут возвращены либо зачтены Вам в счет уплаты будущих платежей.
"_____"_____________200__год
Начальник налоговой инспекции (Подпись)
М.П.
С уведомлением ознакомлен
"______"____________200__год (Подпись налогоплательщика)