BAA
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
18 января 1999 г.
N 133-ЗИД
(СЗМР 99-1)
Принят на совместном заседании Палат Верховного Совета
25 ноября 1998 года
Приднестровской Молдавской Республики
Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики "О налоге на добавленную стоимость" изменения и дополнения, изложив его в следующей редакции:
"ЗАКОН
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
"О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Cтатья 1. Общие положения
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджетную систему части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг.
Статья 2. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
а) предприятия и организации, независимо от форм собственности,
имеющие согласно законодательству Приднестровской Молдавской
Республики статус юридического лица, включая предприятия с
иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную
коммерческую деятельность;
б) полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от
своего имени;
в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие
производственную и иную коммерческую деятельность;
г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения
предприятий (организаций, учреждений), находящиеся на территории
Приднестровской Молдавской Республики, самостоятельно реализующие
товары (работы, услуги), имеющие самостоятельные учетные показатели,
необходимые для исчисления налога (расчетный счет, субсчет,
корреспондентский счет в банке, учет выручки от реализации, учет
затрат). По филиалам (структурным подразделениям, отделениям) не
имеющим самостоятельных учетных показателей, необходимых для
исчисления налога на добавленную стоимость в части, зачисляемой в
доходы местного бюджета (или подлежащей возмещению из местного
производится головным предприятием по месту нахождения указанных
филиалов (структурных подразделений, отделений), исходя из доли
налога, подлежащего взносу в бюджет (или возмещению из бюджета)
реализации товаров (работ, услуг) по филиалу (структурному
подразделению, отделению) за отчетный период.
д) международные объединения и иностранные юридические лица,
осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на
территории Приднестровской Молдавской Республики.
В дальнейшем указанные в подпунктах "а - д" плательщики именуются
юридическими лицами.
е) юридические и физические лица, импортирующие товары
(продукцию), кроме энергетических ресурсов *, сырья, материалов,
комплектующих изделий, используемых на производственные цели, основных
фондов в Приднестровскую Молдавскую Республику из стран СНГ, по
законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость
на экспорт продукции за пределы их таможенных границ;
- юридические и физические лица, импортирующие продукцию
растениеводства и животноводства, а также товары (продукцию) их
промышленной переработки (за исключением отдельных видов продукции по
перечню, утверждаемому Правительством Приднестровской Молдавской
Республики), другие виды товаров (продукции), кроме энергетических
ресурсов *, сырья, материалов, комплектующих изделий, используемых на
производственные цели, основных фондов в Приднестровскую Молдавскую
Республику из стран дальнего зарубежья и стран Балтии;
- юридические лица, импортирующие в Приднестровскую Молдавскую
Республику транспортные средства из стран дальнего зарубежья и стран
Балтии, а также стран СНГ, по законодательству которых не взимается
налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их
таможенных границ.
К физическим лицам в данном пункте относятся лица, ввозящие
товары (продукцию) на сумму более 300 долларов США.
_________________________________________________________________
*К энергетическим ресурсам относятся: уголь, брикет и твердое
топливо, кокс и полукокс, масла, полученные в результате гидролиза
(бензол, толуол, ксилиол, нафталин, фенол), авиационный бензин,
средние масла (ламповая нефть), любрифиантные масла, сжиженный газ,
природный газ, нефтяной кокс, нефтяной битум и другие нефтяные
масловые остатки, электроэнергия). Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения являются:
- для юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, - обороты по реализации товаров (продукции), имущества, выполненных работ, оказанных услуг;
- для юридических и физических лиц, импортирующих товары (продукцию), транспортные средства, кроме специализированных машин, перечень которых утвержден Правительством Приднестровской Молдавской Республики, перечисленные в подпункте "е" пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, на территорию Приднестровской Молдавской Республики из стран дальнего зарубежья, стран Балтии, а также стран СНГ, по законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных границ, - таможенная стоимость импортируемых товаров (продукции), пересчитанная по курсу Приднестровского Республиканского банка.
2. В соответствии с настоящим Законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:
а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), а также своим работникам;
б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
в) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам.
Статья 4. Определение облагаемого оборота
1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.
Налог на добавленную стоимость на подакцизные товары начисляется на оптовую цену товара.
При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из уровня цен, сложившегося на момент обмена или передачи.
При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, для определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых по ним цен (тарифов), а при их отсутствии - фактическая себестоимость.
Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.
Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением реализации такой тары предприятиями-изготовителями.
2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг).
3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг, облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и других оборотов.
4. Для предприятий розничной и оптовой торговли, общественного питания, снабженческо-сбытовых, заготовительных, других предприятий, реализующих приобретенные товары, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они оплачиваются поставщикам, включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже
Статья 5. Освобождение от налога
1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
1.1 жилищно-коммунальные услуги (включая квартплату), оказываемые населению;
1.2 услуги связи, оказываемые населению;
1.3 услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров транспортом пригородного сообщения;
1.4 товары (работы, услуги), производимые и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при психиатрических и психо- неврологических учреждениях, общественными организациями инвалидов;
товары (работы, услуги), производимые и реализуемые производственными предприятиями в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.
При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Указанные льготы не распространяются на доход, полученный от производства или реализации подакцизной продукции.
1.5 стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;
1.6 операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам;
1.7 операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг;
1.8 продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;
1.9 действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов.
2.0 выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий;
2.1 продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом, услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
2.2 научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектные работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования;
2.3 услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая кино и видеопоказ;
2.4 обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;
2.5 ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, а также ритуальные услуги, оказываемые предприятиями, не относящимися к похоронным бюро, кладбищам и крематориям;
2.6 операции по инвестированию;
2.7 изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке.
Образцы изделий должны утверждаться территориальными художественными советами по декоративно-прикладному искусству (там, где они имеются), а также иными организациями, если местными органами власти им предоставлено такое право;
2.8 продукция растениеводства и животноводства (кроме подакцизной) в натуральном виде, в живом и убойном весе собственного производства сельскохозяйственных предприятий, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы;
2.9 платные медицинские услуги, оказываемые населению медицинскими учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджета, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия (кроме зубопротезных) и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, экскурсионные путевки, туристические путевки для наименее защищенных социальных инвалидов, пенсионеров и др.);
3.0 обороты по реализации конфискованных бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;
3.1 реализация, прямой обмен, безвозмездная передача продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества органам государственной власти и местного самоуправления;
3.2 стоимость строительных работ только жилых домов независимо от источника их финансирования; работы по содержанию, ремонту автомобильных дорог общего пользования, выполняемые за счет средств бюджетов различных уровней; строительные, ремонтно-строительные работы, выполняемые на объектах, финансируемых за счет средств бюджета, средств населения;
3.3 услуги государственной службы вневедомственной охраны Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики;
3.4 товары, продукция, экспортируемые за пределы территории бывшего СССР, в страны Балтии, а также страны СНГ, по законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных границ, экспортируемые услуги и работы, а также услуги по транспортировке, погрузке и разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию Приднестровской Молдавской Республики;
3.5 средства на развитие производственной базы и объектов социальной сферы в размере 10% от стоимости подрядных строительных, монтажных, ремонтных, реставрационных работ со стоимостью строительных материалов в текущих ценах и 60% от стоимости подрядных строительных (монтажных) работ без удорожания стоимости строительных материалов сверх цен 1991 года по работам, финансируемым за счет средств бюджетов различных уровней;
3.6 обороты по реализации объединения "Спецзеленстрой"';
3.7 исключен в редакции Закона от 13 февраля 1998 года N 82-ЗИД;
3.8 кассы взаимопомощи пенсионерам по арендной плате;
3.9 услуги государственных архивов;
4.0 работы и услуги по изданию и реализации продукции периодической печати, детской и учебной литературы, школьно-письменных принадлежностей, учебно-методической литературы;
4.1 кооперированные поставки товаров в рамках межгосударственного соглашения стран СНГ в соответствии с контрактами (договорами), заключенными на основе международных отраслевых и межотраслевых соглашений о производственной кооперации и специализации производства.
Расчеты за товары (работы, услуги) в рамках вышеназванного соглашения производятся по свободным (рыночным) ценам и тарифам без налога на добавленную стоимость. Объемы взаимных поставок в рамках кооперации со странами СНГ осуществляются без налога на добавленную стоимость только в пределах равных сумм налога на добавленную стоимость на ввозимые и вывозимые товары в рамках каждого контракта. Юридические лица ведут отдельный от другой деятельности учет при производстве, ввозе и реализации товаров (работ, услуг), производимых в рамках кооперации отдельно по каждому контракту;
4.2 работы по оценке недвижимости физических лиц, выполненных по заказу органов местного самоуправления;
4.3 обороты по реализации хлеба и хлебобулочных изделий, муки для их производства, (а также побочной продукции при производстве муки), молока и молочной продукции, мяса и мясной продукции, растительных и животных жиров предприятиями, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы;
4.4 при импорте товаров (продукции) в Приднестровскую Молдавскую Республику:
- транзит товаров через территорию Приднестровской Молдавской Республики, перемещение которого находится под таможенным контролем;
- размещение товаров на таможенные склады. Взимание налога осуществляется на момент выдачи этих товаров со склада в свободное обращение;
- ввоз товаров на территорию Приднестровской Молдавской Республики в таможенном режиме: "переработка на таможенной территории", "временный ввоз" с последующим возвратом, "реимпорт товаров", о чем должно быть заявлено Государственному таможенному комитету;
- ввозимые юридическими лицами коляски инвалидные и другие аналогичные передвижные средства для инвалидов, а также части и принадлежности к инвалидным коляскам и другим аналогичным передвижным средствам для инвалидов;
- транспортные средства, ввозимые в случае переезда на новое постоянное место жительства или в случае получения наследства и представления подтверждающих это документов;
4.5 услуги банков по приему жилищно-коммунальных платежей;
4.6 услуги по выплате и доставке пенсий, пособий и компенсационных выплат;
4.7 сжиженный газ, импортируемый ПУГХ на территорию Приднестровской Молдавской Республики для реализации населению.
2. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 6. Ставка налога
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:
а) для юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, - 20 процентов;
б) для юридических и физических лиц, импортирующих продукцию растениеводства и животноводства, а также товары (продукцию) их промышленной переработки (за исключением отдельных видов продукции по перечню, утверждаемому Правительством Приднестровской Молдавской Республики), в Приднестровскую Молдавскую Республику из стран дальнего зарубежья и стран Балтии, - 20 процентов;
в) для юридических и физических лиц, импортирующих товары (продукцию), кроме продукции растениеводства, животноводства и товаров их промышленной переработки, транспортных средств, энергетических ресурсов *, сырья, материалов, комплектующих изделий, основных фондов в Приднестровскую Молдавскую Республику из стран дальнего зарубежья и стран Балтии, - 5 процентов;
г) для юридических и физических лиц, импортирующих товары (продукцию), кроме транспортных средств, энергетических ресурсов, сырья, материалов, комплектующих изделий, основных фондов, в Приднестровскую Молдавскую Республику из стран СНГ, по законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных границ, - 20 процентов;
д) для юридических лиц, ввозящих в Приднестровскую Молдавскую Республику транспортные средства из стран дальнего зарубежья, стран Балтии, а также стран СНГ, по законодательству которых не взимается налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных границ,:
- с даты выпуска до 7 лет - 5 процентов;
- с 7 до 10 лет - 10 процентов;
- свыше 10 лет - 20 процентов.
Статья 7. Порядок исчисления налога
1. Реализация товаров, продукции (работ, услуг) производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных, платежных, сопроводительных документах за реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога на добавленную стоимость указывается отдельной строкой, а при бартерных сделках - в первичных учетных документах (счетах, накладных). По всем поставкам, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, делается отметка "Без НДС". Если сумма налога на добавленную стоимость не выделена, то исчисление ее расчетным путем не производится.
Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.
2. Налог, уплаченный поставщикам на приобретаемое сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства не относится.
Налог, уплаченный поставщикам или при ввозе на территорию Приднестровской Молдавской Республики на приобретаемые товары торгующими организациями, включается в цену приобретения товара и на издержки обращения не относится.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами н поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), основные средства и нематериальные активы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течение шести месяцев, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов.
При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные поставщикам, а также при ввозе на таможенную границу Приднестровской Молдавской Республики:
а) по товарам (работам, услугам), основным средствам, использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретенным служебным легковым автомобилям и микроавтобусам;
б) по товарам, продукции (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобождённых от налога, в соответствии с подпунктами 1.4, 1.6-4.3, 4.5-4.6 пункта 1 статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщикам или при ввозе на таможенную границу Приднестровской Молдавской Республики по таким товарам, продукции (работам, услугам), производственными предприятиями относятся на издержки производства, торгующими предприятиями - н издержки обращения.
3. В случае превышения сумм налога, фактически уплаченных при ввозе на таможенную границу Приднестровской Молдавской Республики и поставщикам за приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы (работы, услуги), а также основные средства и нематериальные активы, введенные в эксплуатацию и принятые на учет, над суммами налога, исчисленными по реализованным товарам (работам, услугам), возникающая разница засчитывается в уплату предстоящих
4. В случае отсутствия выделения налога на добавленную стоимость отдельной строкой в расчётных, платёжных и сопроводительных документах, стоимость импортируемого сырья, топлива и комплектующих, основных средств, условно уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость. Импортом считаются поставки из дальнего зарубежья и стран Балтии, а также стран СНГ, не взимающих налог на добавленную стоимость на экспорт продукции за пределы их таможенных
Условно выделенный налог на добавленную стоимость относится на расчёты с бюджетом в пределах сумм, подлежащих взносу в бюджет, по итогам работы за отчётный год. В случае превышения сумм, относимых на расчёты с бюджетом над суммами, подлежащими взносу в бюджет, по итогам работы за отчётный год, сумма превышения относится на финансовые результаты.
Статья 8. Сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы.
2. Моментом совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.
Для предприятий, которым разрешено определять реализацию по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), моментом совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчётных документов.
При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения).
3. Плательщики налога после истечения каждого календарного месяца представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.
4. Министерству финансов Приднестровской Молдавской Республики предоставлено право устанавливать иные налоговые периоды уплаты налога и срок предоставления отчета в налоговые органы.
5. Налог на импортируемые товары (продукцию), указанные в пункте 1 статьи 3, взимается таможенными органами с юридических лиц в момент таможенного оформления режима импорта этих товаров (продукции), с физических лиц - на момент досмотра багажа.
Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
2. Контроль за внесением налога осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 10. Заключительные положения
1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, действуют только на территории Приднестровской Молдавской Республики. При отгрузке льготируемых товаров, продукции (выполнении работ, оказании услуг) за пределы таможенных границ Приднестровской Молдавской Республики налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке без учета льгот, за исключением случаев, предусмотрен подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 5 настоящего Закона.
2. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и издается Министерством финансов Приднестровской Молдавской Республики и в месячный срок публикуется в печати".
Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 1999 года.
И.СМИРНОВ
Президент
г. Тирасполь 18 января 1999 года