CCA
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(РЕДАКЦИЯ НА 28.09.2010)
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
29 сентября 2005 г.
N 632-З-III
(САЗ 05-40)
Текст нижеприведенной редакции Закона официально не опубликован
(Редакция подготовлена ГУ "Юридическая литература" с учетом изменений,
внесенных законами Приднестровской Молдавской Республики
от 22.06.06, 04.07.07, 26.09.07, 19.02.08, 29.05.08, 28.09.10)Принят Верховным Советом
21 сентября 2005 года
Приднестровской Молдавской Республики
Налог на имущество физических лиц устанавливается Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике", вводится в действие в соответствии с настоящим Законом и обязателен к уплате на территории всех городов (районов) Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 1. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 2 настоящего Закона.
2. Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, признается каждый из собственников соразмерно его доле в общей долевой собственности.
3. Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося в совместной собственности нескольких физических лиц, является каждый собственник в равных долях.
ГУ "Юридическая литература". Ретроспектива изменений Статьи 2:
Редакция 2 - Закон ПМР от 22.06.06 N 49-ЗД-IV (САЗ 06-26);
Редакция 5 - Закон ПМР от 19.02.08 N 400-ЗД-IV (САЗ 08-7).
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается:
а) недвижимое имущество как жилого, так и нежилого назначения: домовладения, квартиры, гаражи, дачи (садовоогородные домики), помещения и иные сооружения (далее - объекты недвижимого имущества);
б) транспортные средства: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие парусно-моторные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки и другие водные транспортные средства, (за исключением весельных лодок), несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости), мотосани, снегоходы, другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) (далее - объекты транспортных средств).
2. Налог на недвижимое имущество физических лиц по объектам, установленным подпунктом а) пункта 1 настоящей статьи, уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по следующим ставкам:
а) квартиры - 0,3 процента.
При этом квартира - это жилое помещение, состоящее из одной или нескольких комнат и вспомогательных помещений (кухни, санузла, кладовых, коридоров, лестниц), расположенное в жилом или нежилом здании;
б) домовладения и иные объекты недвижимости - 0,2 процента.
При этом к домовладениям относится недвижимое имущество - основное жилое здание (или его часть) или несколько зданий и/или строений, расположенные в пределах земельного участка, находящегося в пользовании собственника(ков) домовладения.
Налог на недвижимое имущество физических лиц, расположенное в сельских населенных пунктах (за исключением дач и другого недвижимого имущества, находящегося в собственности городских жителей), рассчитывается по установленной выше ставке с применением понижающего коэффициента 0,7.
3. Налог на недвижимое имущество физических лиц по объектам, установленным подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, уплачивается ежегодно исходя из налогооблагаемой базы по ставкам согласно Приложению к настоящему Закону.
4. Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.
ГУ "Юридическая литература". Ретроспектива изменений Статьи 3:
Редакция 6 - Закон ПМР от 29.05.08 N 476-ЗИ-IV (САЗ 08-21);
Редакция 7 - Закон ПМР от 28.09.10 N 174-ЗИД-IV (САЗ 10-39). Статья 3. Льготы по уплате налога
1. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:
а) пенсионеры по возрасту - лица, достигшие пенсионного возраста (женщины - 55 (пятидесяти пяти) лет, мужчины - 60 (шестидесяти) лет) и имеющие трудовой стаж, необходимый для получения пенсии по возрасту, а также получатели иных видов пенсий, достигшие возраста, дающего право на получение пенсий на общих основаниях, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о пенсионном обеспечении граждан;
б) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы;
в) участники боевых действий в период Великой Отечественной войны, в других войнах, вооруженных конфликтах, иных боевых операциях по защите СССР, участники боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, а также участники боевых действий в локальных войнах и вооруженных конфликтах на территории других государств, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
г) инвалиды войны (лица, определенные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики);
д) жена (муж), не вступившие в повторный брак:
1) военнослужащих Союза ССР, Приднестровской Молдавской Республики, а также сотрудников правоохранительных органов Союза ССР, Приднестровской Молдавской Республики, имеющих специальные или персональные воинские звания, погибших при исполнении военной службы (служебных обязанностей);
2) инвалидов войны, умерших от ран, контузий и болезней, заболеваний, явившихся следствием их участия в боевых действиях, а также полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);
е) многодетные семьи, несовершеннолетние дети, находящиеся под опекой, попечительством. Многодетными семьями считаются семьи, воспитывающие троих и более несовершеннолетних (до 18 лет) детей, а также взявшие детей на воспитание (под опеку, попечительство, на усыновление) независимо от того, дополнительно ли к своим детям, или только детей, оставшихся без попечения родителей;
ж) инвалиды I и II групп общего заболевания, инвалиды I, II и III групп с детства, инвалиды I и II групп по зрению, а также лица, ставшие инвалидами I, II и III групп в результате трудового увечья или профессионального заболевания;
з) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской атомной электростанции и потерпевшие от Чернобыльской катастрофы, которые утратили полностью или частично трудоспособность в результате аварии; больные и лица, заболевания которых связаны с последствиями катастрофы, а также лица, перенесшие лучевую болезнь; участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской атомной электростанции, работавшие или проходившие службу в зоне отчуждения в 1986-1989 гг., а также лица, потерпевшие вследствие этой катастрофы, эвакуированные из зоны отчуждения;
и) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
2. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу. Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение либо иной документ по установленной форме, выданные органами Приднестровской Молдавской Республики, либо установленного в СССР образца.
3. В случае возникновения в течение года у налогоплательщиков права на льготу по налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении срока уплаты налога.
При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
4. При наличии права на льготу по уплате налога у одного из собственников недвижимого имущества, находящегося в долевой собственности, льгота предоставляется соразмерно доле в этих строениях, помещениях, сооружениях.
5. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налога производится не более чем за 3 (три) года по письменному заявлению налогоплательщика.
6. При передаче объекта налогообложения в аренду, наем, пользование юридическим и (или) физическим лицам гражданами, имеющими в соответствии с пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона право на освобождение от уплаты налога, льготы по переданному имуществу не предоставляются.
ГУ "Юридическая литература". Ретроспектива изменений Статьи 4:
Редакция 3 - Закон ПМР от 04.07.07 N 251-ЗД-IV (САЗ 07-28). Статья 4. Порядок определения налогооблагаемой базы
1. Налогооблагаемая база по налогу определяется как стоимость объектов (инвентаризационная стоимость для объектов недвижимого имущества), признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января налогового периода.
Налоговым периодом является календарный год.
2. Стоимость объектов транспортных средств предоставляется в налоговые органы на безвозмездной основе органами, уполномоченными осуществлять учет указанных объектов.
3. Инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества физических лиц предоставляется бюро технической инвентаризации и органами местного самоуправления сел (поселков) в налоговые органы на безвозмездной основе. Методика определения инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества утверждается в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Инвентаризационная стоимость домовладений, расположенных в сельских населенных пунктах и не прошедших техническую инвентаризацию, рассчитывается в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
4. Бюро технической инвентаризации (далее - БТИ) предоставляет информацию об инвентаризационной стоимости имущества физических лиц налоговым органам в следующем порядке:
а) в случае проведения инвентаризации всех объектов недвижимого имущества физических лиц на подведомственной территории информация об инвентаризационной стоимости предоставляется по состоянию на 1 января налогового периода в срок до 1 февраля с указанием даты возникновения права собственности на объект недвижимости, фамилии, имени, отчества физического лица (собственника либо собственников в случае нахождения имущества в общей или долевой собственности), величины инвентаризационной стоимости;
б) в случае если в течение года осуществляется ввод в эксплуатацию отдельных объектов недвижимого имущества, изменение собственников объектов недвижимости, изменение (увеличение, уменьшение) инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, приватизация квартир либо оформление квартир в собственность в домах жилищно-строительных кооперативов, информация об инвентаризационной стоимости по данным объектам предоставляется налоговым органам БТИ ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала, с указанием даты возникновения права собственности на объект недвижимости (даты изменения инвентаризационной стоимости), фамилии, имени, отчества физического лица (собственника либо собственников в случае нахождения имущества в общей или долевой собственности), величины инвентаризационной стоимости.
Органы местного самоуправления села (поселка) предоставляют информацию в налоговые органы об инвентаризационной стоимости домовладений, расположенных в сельских населенных пунктах, по состоянию на 1 января налогового периода в срок до 1 февраля с указанием даты возникновения права собственности на объект недвижимости, фамилии, имени, отчества физического лица (собственника либо собственников в случае нахождения имущества в совместной или долевой собственности).
5. Налогооблагаемая база определяется налоговыми органами в следующем порядке:
а) на основании предоставленной БТИ инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января налогового периода;
б) по объектам недвижимости, по которым в течение года, предшествующего налоговому периоду, БТИ не проводились оценка, переоценка (инвентаризация) недвижимого имущества и, следовательно, изменение (увеличение, уменьшение) инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, налогооблагаемая база по состоянию на 1 января налогового периода определяется путем применения к инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, предшествующего налоговому периоду, коэффициента монетарной инфляции за предшествующий год с учетом коэффициента износа.
Коэффициент монетарной инфляции за предшествующий год (по состоянию на 1 января налогового периода) с учетом коэффициента износа утверждается нормативным актом исполнительного органа государственной власти, в ведении которого находятся вопросы оценочной деятельности;
в) по объектам недвижимого имущества, введенным в эксплуатацию, а также по которым произведено изменение (увеличение, уменьшение) инвентаризационной стоимости, приватизация квартир либо оформление квартир в собственность в домах жилищно-строительных кооперативов:
1) в текущем налоговом периоде налогооблагаемая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, представленной БТИ в порядке, установленном подпунктом б) пункта 4 настоящей статьи;
2) по состоянию на 1 января года, следующего за их возведением (возникновением права собственности), изменением (увеличением, уменьшением) инвентаризационной стоимости, налогооблагаемая база рассчитывается с применением к стоимости, предоставленной в течение года, предшествующего налоговому периоду, коэффициента монетарной инфляции за количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности или в которых действовала измененная (увеличенная, уменьшенная) инвентаризационная стоимость.
г) на основании предоставленной органами местного самоуправления села (поселка) инвентаризационной стоимости домовладений, расположенных в сельских населенных пунктах, по состоянию на 1 января налогового периода. В отношении домовладений, по которым в течение года, предшествующего налоговому периоду, перерасчет инвентаризационной стоимости не производился, налогооблагаемая база по состоянию на 1 января налогового периода определяется путем применения к инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, предшествующего налоговому периоду, коэффициента монетарной инфляции за предшествующий год с учетом коэффициента износа.
ГУ "Юридическая литература". Ретроспектива изменений Статьи 5:
Редакция 4 - Закон ПМР от 26.09.07 N 297-ЗИ-IV (САЗ 07-40).
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество
физических лиц 1. Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения исходя из ставки налога, примененной к налогооблагаемой базе.
2. Налоговыми органами направляются налогоплательщику в срок до 1 июля извещения - квитанции об уплате налога, которые состоят из двух частей: извещения на уплату налога физическими лицами и квитанции, служащей подтверждением уплаты. В извещении - квитанции указывается сумма налога, срок уплаты, задолженность за предыдущие периоды. Форма извещения - квитанции утверждается исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы обеспечения сбора налогов, сборов и других обязательных платежей.
3. Уплата налога производится в срок до 15 сентября. Налог на имущество физических лиц уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
4. При переходе права собственности на объекты налогообложения в течение года от одного гражданина - плательщика налога в пользу другого (по договору куплипродажи, мены, дарения и в других формах, за исключением имущества, переходящего в порядке наследования) налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному, а также новому собственникам за период нахождения имущества в собственности. Расчет суммы налога, подлежащей уплате каждым из указанных лиц, производится исходя из общей суммы налога за текущий налоговый период с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых на данный объект налогообложения было зарегистрировано право собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
5. В отношении объектов имущества, перешедших по наследству, налог уплачивается наследником(ами) соразмерно доле в имуществе, принятом в порядке наследования, за весь налоговый период, в котором перешло право на принятие наследства, а также погашается задолженность, образовавшаяся за годы, предшествующие налоговому периоду, но не более чем за 3 (три) года, независимо от периода открытия наследства.
6. По вновь возведенным объектам недвижимого имущества физических лиц налог на имущество исчисляется и предъявляется за период нахождения имущества в собственности. Расчет суммы налога, подлежащей уплате, производится исходя из общей суммы налога за текущий налоговый период с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых на данный объект налогообложения было зарегистрировано право собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
7. В случае уничтожения, полного разрушения объектов недвижимого имущества уплата налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Расчет суммы налога, подлежащей уплате, производится на основании выдаваемого органами технической инвентаризации документа, подтверждающего факт уничтожения, полного разрушения объектов недвижимого имущества, исходя из общей суммы налога за текущий налоговый период с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых существовал данный объект налогообложения, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
8. В случае увеличения (достройки) или уменьшения налогооблагаемой базы сумма налога увеличивается (уменьшается), начиная с месяца, в котором зарегистрированы произведенные изменения (достройки, пристройки). Расчет суммы налога, подлежащей уплате, производится на основании документа, подтверждающего факт произведенных изменений (достроек, пристроек), выдаваемого органами технической инвентаризации за период:
а) до увеличения (уменьшения) налогооблагаемой базы исходя из налогооблагаемой базы, действовавшей в соответствующем периоде, с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых действовала данная налогооблагаемая база, к числу календарных месяцев в налоговом периоде;
б) после увеличения (уменьшения) налогооблагаемой базы исходя из инвентаризационной стоимости, предоставленной БТИ с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, прошедших после изменения налогооблагаемой базы на данный объект налогообложения, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
9. В случае если изменения, указанные в пунктах 4-8 настоящей статьи, возникли:
а) до срока вручения извещений - квитанций, уплата налога на имущество производится плательщиком в установленный срок;
б) после установленного срока для вручения извещений - квитанций, уплата начисленной (доначисленной) суммы налога производится плательщиком в следующем налоговом периоде. Указанная сумма налога включается в извещение - квитанцию, вручаемую в следующем налоговом периоде в графе, в которой указывается задолженность за годы, предшествующие налоговому периоду, без начисления пени. При этом в случае если фактически уплаченная физическим лицом сумма налога превышает начисленную (доначисленную) сумму налога за предыдущий налоговый период, налоговыми органами производится зачет излишне исчисленных или внесенных (взысканных) платежей в счет платежей по налогу в налоговом периоде.
10. При неуплате налога в установленный пунктом 3 настоящей статьи срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога - это направляемое налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие суммы пени.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пени, начисленной на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или путем направления по почте заказным письмом. В случае, когда физические лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется данному физическому лицу по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 (шести) дней со дня направления заказного письма.
Статья 6. Ответственность налогоплательщиков
1. За нарушение налогоплательщиками требований настоящего Закона применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
2. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
3. Уплата не внесенных налогоплательщиком сумм налога на имущество физических лиц либо пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 (три) года с момента выявления нарушения.
4. Обжалование действий должностных лиц территориальных налоговых органов производится в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 7. О вступлении в силу настоящего Закона
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2006 года.
2. Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики от 7 декабря 1993 года "О налогах на имущество физических лиц" (СЗМР 93-4) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 20 декабря 1994 года (СЗМР 94-4); от 19 мая 1997 года N 40-ЗИД (СЗМР 97-2); от 26 января 1998 года N 78-ЗИД (СЗМР 98-1); от 12 ноября 1999 года N 209-ЗИ (СЗМР 99-4); от 17 апреля 2000 года N 282-ЗИД (СЗМР 00-2); от 26 июля 2001 года N 40-ЗИ-III (САЗ 01-32); от 18 ноября 2003 года N 359-ЗИ-III (САЗ 03-47); от 2 ноября 2004 года N 486-ЗД-III (САЗ 04-45).
ПРЕЗИДЕНТ
И. СМИРНОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
г. Тирасполь
29 сентября 2005 г.
N 632-З-III
ГУ "Юридическая литература". Ретроспектива изменений Приложения:
Редакция 5 - Закон ПМР от 19.02.08 N 400-ЗД-IV (САЗ 08-7).
Приложение
к Закону
Приднестровской Молдавской Республики
"О налоге на имущество физических лиц"
Ставки налога для транспортных средств
--------------------------------------------------------------------
| Наименование | Размер годового |
| объекта налогообложения | налога |
| | в РУ МЗП |
| | (на момент оплаты) |
|---------------------------------------------|--------------------|
| 1. Вертолеты, самолеты, теплоходы | |
| - с каждой лошадиной силы | 1,5 |
| - с каждого киловатта мощности | 2 |
|---------------------------------------------|--------------------|
| 2. Яхты и другие парусно-моторные суда | |
| - с каждой лошадиной силы | 3 |
| - с каждого киловатта мощности | 4 |
|---------------------------------------------|--------------------|
| 3. Гидроциклы | |
| - с каждой лошадиной силы | 3 |
| - с каждого киловатта мощности | 4 |
|---------------------------------------------|--------------------|
| 4. Катера, моторные лодки и другие водные | |
| транспортные средства | |
| - с каждой лошадиной силы | 1,5 |
| - с каждого киловатта мощности | 2 |
|---------------------------------------------|--------------------|
| 5. Несамоходные (буксируемые) суда, для | |
| которых определяется валовая вместимость (с | 1,5 |
| каждой регистровой тонны валовой | |
| вместимости) | |
|---------------------------------------------|--------------------|
| 6. Мотосани, снегоходы | |
| - с каждой лошадиной силы | 0,8 |
| - с каждого киловатта мощности | 1,1 |
|---------------------------------------------|--------------------|
| 7. Другие водные и воздушные транспортные | |
| средства, (за исключением весельных лодок) | |
| не имеющие двигателей (с единицы | 17 |
| транспортного средства) | |
--------------------------------------------------------------------
Текст подготовлен ГУ "Юридическая литература" с учетом изменений,
внесенных в первоначальную редакцию (Закон ПМР от 29.09.05) на основе
следующих нормативных актов:
Редакция 2 - Закон ПМР от 22.06.06 N 49-ЗД-IV (САЗ 06-26);
Редакция 3 - Закон ПМР от 04.07.07 N 251-ЗД-IV (САЗ 07-28);
Редакция 4 - Закон ПМР от 26.09.07 N 297-ЗИ-IV (САЗ 07-40);
Редакция 5 - Закон ПМР от 19.02.08 N 400-ЗД-IV (САЗ 08-7);
Редакция 6 - Закон ПМР от 29.05.08 N 476-ЗИ-IV (САЗ 08-21);
Редакция 7 - Закон ПМР от 28.09.10 N 174-ЗИД-IV (САЗ 10-39).