BAA

ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
В ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

ЗАКОН

ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

4 апреля 1995 г.

(СЗМР 95-2)

Настоящий Закон определяет общие экономические, правовые и организационные принципы построения налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике.

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы

Налог, пошлина, сбор и другие платежи - это обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке, размерах, в сроки и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц.

Пошлины - это денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными на то государственными органами с юридических и физических лиц, в интересах которых совершаются определенные действия.

Сборы - это платежи, устанавливаемые органами местного самоуправления и поступающие в местные бюджеты, а также платежи, взимаемые соответствующими органами с юридических и физических лиц за оказание определенного вида услуг.

Совокупность налогов, сборов и других платежей (далее - налоги), взимаемых в соответствии с действующим законодательством, образует налоговую систему.

    Статья 2. Плательщики налогов и их учет

Плательщиками налогов (далее налогоплательщиками) являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Плательщики налогов равны перед законом. Все юридические и физические лица участвуют в формировании доходов государственного бюджета. Государство гарантирует единый подход к налогоплательщикам, независимо от вида собственности и форм хозяйствования.

    Статья 3. Обязательность учета налогоплательщика

Налогоплательщик подлежит обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту его регистрации. При этом банки и иные кредитные учреждения открывают расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе. Каждому предприятию, учреждению, организации разрешается иметь в банках или иных кредитных учреждениях один расчетный (текущий) счет и бюджетный счет для осуществления операций по основной деятельности. Иные счета, включая валютные, ссудные, депозитные и другие, открываются предприятию, учреждению, организации при предъявлении ими документа (справки), удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующие (кроме расчетного и текущего) счета. Банки и иные кредитные учреждения в пятидневный срок сообщают в налоговый орган об открытии всех счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей предприятий, организаций и учреждений, обслуживающих банков, других кредитных учреждений, а также на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, по решению налоговых органов, налагаются административные штрафы в размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

В случае обнаружения фактов повторного невыполнения установленного порядка открытия счетов на руководителей предприятий, учреждений, организаций, банков, иных кредитных учреждений, а также на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налагаются административные штрафы в размере двухсоткратного установленного законом минимального размера месячной оплаты труда с одновременным сообщением об установленных фактах в Приднестровский республиканский банк для принятия мер в порядке надзора, предусмотренных Законом Приднестровской Молдавской Республики "О приднестровском республиканском банке".

Налогоплательщики обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию о всех открытых им счетах в банках и иных кредитных учреждениях как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за рубежом, наименование и местонахождение банков и иных кредитных учреждений, в которых открыты счета.

За невыполнение указанного требования налогоплательщики несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

При оформлении документов на выезд за пределы Приднестровской Молдавской Республики паспортные столы, отделы виз и регистрации Министерства внутренних дел обязаны требовать от физических лиц справки налоговой инспекции о взаимоотношении с бюджетом.

    Статья 4. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

    Статья 5. Порядок установления и отмены  налогов и льгот

1. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также ставок и льгот их плательщикам, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, осуществляются Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом.

На отдельные виды и группы товаров, определяемые Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, ставки акцизов утверждаются Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики "О таможенном тарифе", а в случае отсутствия такового, на основании решений Правительства Приднестровской Молдавской Республики.

2. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

3. Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

    Статья 6. Устранение двойного налогообложения

Объекты налогообложения юридических и физических лиц с постоянным местом жительства (регистрации) в Приднестровской Молдавской Республике, расположенные за границей и облагаемые налогами в соответствии с законодательством иностранных государств, подлежат налогообложению по действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики.

Суммы налогов, уплаченные физическими и юридическими лицами за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате налогов в Приднестровской Молдавской Республике. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Приднестровской Молдавской Республике.

Субъекты налогообложения обязаны представлять в налоговые органы документы, подтверждающие уплату налогов за границей.

     Статья 7. Распределение средств от налогов между бюджетами
               разного уровня

Распределение (зачисление) налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законами и Постановлениями Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

    Статья 8. Льготы по налогам

1. В порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, по налогам устанавливаются следующие льготы:

необлагаемый минимум объекта налога;

изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

понижение налоговых ставок;

целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку

взимания налогов);

прочие налоговые льготы.

2. Льготы по всем видам налогов применяются только в соответствии с действующим налоговым законодательством.

3. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено действующим законодательством.

4. Органы государственной власти административно-территориальных образований дополнительные льготы по налогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики в их бюджет.

5. Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет Приднестровской Молдавской Республики предоставляются министерством экономики и финансов Приднестровской Молдавской Республики, а по платежам в другие бюджеты - соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов в пределах текущего года и на срок не более трех месяцев. При этом отсрочки и рассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет предоставляются только при наличии подтверждения о ранее предоставленных льготах по налоговым платежам в нижестоящие бюджеты.

    Статья 9. Обязанности и права налогоплательщика

1. Обязанности налогоплательщика возникают у юридических и физических лиц при наличии у них объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты определяют:

субъект налогообложения (налогоплательщика);

объект и источник налога;

норму (ставку) и единицу налогообложения;

сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд,

в который зачисляется налог.

2. Налогоплательщик обязан:

а) не позднее одного месяца после наступления обязанностей налогоплательщика зарегистрироваться в соответствующих территориальных налоговых органах, если иное не предусмотрено действующим налоговым законодательством;

б) своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

в) вести бухгалтерский учет и составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в течение пяти лет, а в отдельных случаях - и боле пяти лет, если это предусмотрено действующим законодательством;

г) представлять в установленные сроки расчеты и предъявлять налоговым органам все документы и пояснения, связанные с исчислением налога, правом на льготы и уплатой налогов, в том числе и по актам проверок;

д) предоставлять должностным лицам налоговых органов возможность обследования объектов, помещений, используемых для извлечения дохода (за исключением жилого помещения);

е) выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и вносить необходимые исправления в бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные налоговым органом;

ж) в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) с предоставлением справки о взаимоотношении с бюджетом;

з) другие обязанности.

3. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий, учреждений и организаций, а также иные налогоплательщики обязаны подписать акт проверки, произведенной налоговым органом.

В случае несогласия с изложенными в акте проверки фактами обоснование несогласия представляется в налоговый орган в письменной форме не позднее пяти дней с момента подписания акта.

4. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

5. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника (органа, им уполномоченного) обязанность по уплате недоимок возлагается на ликвидационную комиссию.

Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом.

6. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.

7. Налогоплательщик имеет право:

а) пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами;

б) предъявлять налоговым органам все документы и пояснения, подтверждающие право на льготы по налогам;

в) знакомиться с актами проверок, проведенными налоговыми органами;

г) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

д) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;

ж) другие права, установленные законодательными актами.

     Статья 10. Меры ответственности налогоплательщика за нарушение
                налогового законодательства

1. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), в том числе стоимости неоприходованных по бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении в течение 12 месяцев - соответствующей суммы и штрафа в двойном размере. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) либо иного объекта налогообложения приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли) либо иного объекта налогообложения. Суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) в иностранной валюте, выявленные в результате проверок налоговых органов, а также штрафные санкции по выявленным суммам сокрытого дохода в иностранной валюте, вносятся в бюджет в иностранной валюте, а при ее отсутствии или недостаточности - в денежной единице Приднестровской Молдавской Республики с применением курса к иностранным валютам, устанавливаемого Приднестровским республиканским банком на день выявления факта сокрытия или занижения дохода (прибыли);

б) штрафа в размере 10 процентов от причитающихся к уплате сумм налога по каждому из следующих видов нарушений:

отсутствие учета объекта налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение суммы налога за проверяемый период;

непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления, а также уплаты налогов.

Налогоплательщиком, не представившим либо представившим несвоевременно документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, налоговые органы начисляют налоги в размере 110 процентов налога, уплаченного за предыдущий период или, при отсутствии учетных данных, предполагаемого размера налога. После представления необходимых документов и их проверки производится перерасчет сумм налогов на основании представленных документов с удержанием 10 процентов штрафа от причитающейся суммы налога;

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,5 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законодательными актами не предусмотрены иные размеры пени. В случае совпадения срока уплаты налогов с выходным (праздничным) днем, пени начисляется, начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня. Пеня на пеню не начисляется. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;

2. За нарушение порядка и сроков удержания, перечисления подоходного налога с физических лиц к предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям применяются санкции, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи.

Ответственность за нарушение порядка и сроков удержания подоходного налога с физических лиц возлагается на соответствующих руководителей и должностных лиц предприятий и иных работодателей.

3. Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке и в течение пяти дней с момента выявления нарушений, а с физических лиц - в судебном.

К плательщику налогов могут применяться меры бесспорного взыскания недоимок по платежам в бюджет и штрафным санкциям в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов.

В случае отсутствия в течение 10 календарных дней средств на расчетном (текущем) счете предприятий, учреждений и организаций налоговые органы взыскивают в бесспорном порядке недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, с текущих валютных счетов предприятий, учреждений, организаций в пределах остатков денежных средств на них или с последующих поступлений сумм в иностранной валюте, эквивалютной всей сумме в валюте Приднестровской Молдавской Республики, подлежащей списанию в бесспорном порядке, либо недостающей его части с применением курса рубля Приднестровской Молдавской республики к иностранным валютам, устанавливаемого Приднестровским республиканским банком на дату направления налоговым органом поручения на списание средств с валютных счетов.

При наличии средств на депозитном счете налоговые органы выставляют предприятиям, учреждениям, организациям требование о переводе этих средств с депозитного счета на их расчетный счет и в случае невыполнения этого требования в течение 10 календарных дней списывают эти средства с депозитного счета в указанном выше порядке.

В случае отсутствия доходов у налогоплательщика в течение трех месяцев взыскание недоимок по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, обращается на имущество налогоплательщика в судебном (арбитражном) порядке.

4. Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законодательством порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

5. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей, не применяются.

6. Срок исковой давности по претензиям, предъявленным к физическим лицам по взысканию налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, составляет три года.

Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также сумм штрафов и иных санкций с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки. Недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также суммы штрафов и иных санкций, взыскиваются с учетом коэффициента инфляции, утверждаемого Правительством Приднестровской Молдавской Республики, а в случае его отсутствия, исчисляемого пропорционально изменению установленных законодательством размеров минимальной заработной платы на дату взыскания недоимок.

Невозможные ко взысканию недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, а также суммы штрафов и иных санкций с юридических и физических лиц по истечении срока исковой давности списываются по заключениям налоговых органов Министерства экономики и финансов Приднестровской Молдавской Республики по платежам в республиканский бюджет, территориальными финансово-экономическими органами - по платежам в местные бюджеты.

Статья 11. Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий

1. Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны представить соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством экономики и финансов Приднестровской Молдавской Республики по согласованию с Приднестровским республиканским банком.

В случае непредоставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

2. Банкам и кредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды, а также поручений налоговых органов на взыскание недоимок по налогам и штрафных санкций, предусмотренных законодательством, и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитных ресурсов. В случае установления фактов использования неперечисленных сумм в качестве кредитных ресурсов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в республиканский бюджет с привлечением руководителей этих учреждений и предприятий к административной ответственности в виде штрафа в размере до трех месячных должностных окладов оплаты труда.

В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка или иного кредитного учреждения платежного поручения на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды с этого учреждения взыскивается в установленном порядке пени в размере 0,5 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной этим учреждением суммы налога с привлечением руководителей указанных учреждений к административной ответственности в виде штрафа в размере до трех месячных должностных окладов оплаты труда. С плательщиков налогов за эти дни пени не взимается.

Взыскание пени не освобождает банк или иное кредитное учреждение от других видов ответственности.

3. Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды.

Независимо от наличия средств на расчетном счете предприятия, учреждения, организации указанные платежные поручения, а также платежные поручения налоговых органов на взыскание недоимок по налогам и штрафным санкциям, исполняются банками и кредитными учреждениями в первоочередном порядке и носят форму безакцептного списания. Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается.

     Статья 12. Права, обязанности и ответственность налоговых
                органов и их должностных лиц

1. Контроль за полнотой, своевременностью и правильностью взимания налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики" и другими законодательными актами.

Права и обязанности налоговых органов регулируются действующим законодательством.

2. Налоговые органы вправе:

а) возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски:

о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;

о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскания доходов, полученных этим предприятием;

в) главная государственная налоговая инспекция Министерства экономики и финансов Приднестровской Молдавской Республики - предоставлять отсрочки и рассрочки уплаты финансовых санкций и штрафов за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики в тех случаях, если применение штрафных санкций может привести к прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика, но на срок не более 6 месяцев и один раз в три года;

г) другие права, предусмотренные законодательством.

2. Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке:

а) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

б) обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов, облагаемый доход определяется налоговыми органами, исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов до установления выявленных нарушений;

г) налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов.

Права, предусмотренные подпунктами "в" и "г" настоящего пункта, предоставляются начальникам и заместителям начальников государственных налоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующих постановлений;

д) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

е) получать без оплаты от всех министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на налоговые органы обязанностей, за исключением случаев, когда законом предусмотрен специальный порядок получения такой информации. Полученная информация используется исключительно в служебных целях и не подлежит разглашению;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

3. Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом Приднестровской Молдавской Республики "О государственной налоговой службе Приднестровской Молдавской Республики".

4. Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.

5. Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

     Статья 13. Защита прав и интересов налогоплательщиков и
                государства

Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства осуществляется в судебном (арбитражном) или ином порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

ГЛАВА II. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ

    Статья 14. Виды налогов

1. В Приднестровской Молдавской Республике взимаются:

а) республиканские (общегосударственные) налоги;

б) местные налоги.

2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

    Статья 15. Республиканские (общегосударственные) налоги

1. К республиканским относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на прибыль (доход) предприятий, учреждений и организаций;

г) налог на операции с ценными бумагами;

д) налог на имущество предприятий;

е) государственная пошлина;

ж) гербовый сбор;

з) таможенная пошлина;

и) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

к) подоходный налог и физических лиц;

л) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

м) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

н) лесной налог;

о) платежи за пользование природными ресурсами и плата за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду.

Использование поступающих средств производится в соответствии с действующим природоохранным законодательством.

2. Республиканские налоги ( в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются законами и постановлениями Верховного Совета и взимаются на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.

    Статья 16. Местные (городские, районные) налоги

1. Система местных налогов включает:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений в бюджет по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли. Размер сбора устанавливается районными, городскими, поселковыми, сельскими органами государственной власти;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм на нужды образования и другие цели;

з) целевые сборы на благоустройство территорий.

Ставка сборов, указанных в пунктах "ж" и "з", в год не может превышать размера одного процента от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера одного процента от годового фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти;

и) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в населенных пунктах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 10 процентов установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие вино-водочные изделия населению, в размере не менее: с юридического лица - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия, - в размере установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотереи;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере не превышающем 50 процентов установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади, качества жилья и социального положения физического лица;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, установленных местными органами власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и прочее) в размере, не превышающем 0,1 процента стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе, в размере не превышающем 2 процента суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 2 процентов этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти;

ч) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования. Ставки сбора и порядок их взимания устанавливаются местными органами государственной власти;

ш) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере не превышающем 1 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

При исчислении сумм этого налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными органами государственной власти, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.

2. Налоги, указанные в подпунктах "а"-"в" пункта 1 настоящей статьи, размеры ставок и порядок зачисления их в соответствующие бюджеты устанавливаются законами и постановлениями Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

3. Налоги и сборы, предусмотренные в подпунктах "г"-"ш" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются решениями районных и городских органов государственной власти.

Суммы платежей по указанным налогам и сборам зачисляются в районные, городские бюджеты любо по решению районных и городских органов государственной власти - в бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

4. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "и", "о", "ф", "х" и "ш" пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (доход).

ГЛАВА III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

    Статья 17. Порядок уплаты налогов

1. Уплата налога на прибыль (доход) предприятий, учреждений и организаций, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:

уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательными актами;

налогооблагаемая прибыль (доход) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых в соответствии с пунктом 4 статьи 16 настоящего Закона относятся на результаты финансовой деятельности;

налогооблагаемая прибыль (доход) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных местных налогов, указанных в абзаце третьем настоящей статьи, после чего уплачиваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет прибыли (дохода);

налог на прибыль (доход) вносится за счет прибыли (дохода), остающейся после уплаты указанных в настоящей статье налогов;

уплачиваются налоги, вносимые за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении предприятия, организации после уплаты налога на прибыль (доход).

2. Уплата налогов физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики, если иное не установлено законом.

    Статья 18. Международные соглашения

1. В случае, когда международные договоры, одной из сторон которых является Приднестровская Молдавская Республика, устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве республики, применяются положения международных договоров.

2. Взимание налогов с доходов иностранных юридических и физических лиц может быть прекращено либо ограничено на основе соблюдения принципа взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим и физическим лицам Приднестровской Молдавской Республики применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно подтверждаться налоговыми органами соответствующего иностранного государства.

    Статья 19. Издание методических указаний

Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой инспекцией Министерства экономики и финансов Приднестровской Молдавской Республики по согласованию с Министерством юстиции Приднестровской Молдавской Республики и публикуются в официальных вестниках.

Инструкции и методические указания не должны содержать положений и интерпретаций, противоречащих налоговому законодательству.

    Статья 20. Налоговая реформа

Система налогообложения действует без изменения до принятия Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики специального решения о налоговой реформе.

ПРЕЗИДЕНТ

 г. Тирасполь
4 апреля 1995 г.