CCA
О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ
(РЕДАКЦИЯ НА 26.09.2008)
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
28 декабря 2001 г.
N 86-ЗИД-III
(САЗ 01-53)
Текст нижеприведенной редакции закона официально не опубликован
(Редакция подготовлена с учетом изменений, внесенными
законами Приднестровской Молдавской Республики от
28.09.02, 07.03.03, 11.07.03, 31.07.03, 26.09.03, 05.08.04,
25.09.04, 27.10.04, 04.11.04, 10.02.05, 18.04.05, 11.05.05,
17.06.05, 29.09.05, 20.10.05, 21.02.06, 23.03.06, 29.09.06,
14.12.06, 22.01.07, 04.09.2007, 27.09.2007, 15.11.2007,
19.12.07, 08.07.08, 16.09.08, 26.09.08)
Принят Верховным Советом
Приднестровской Молдавской Республики 26 декабря 2001 года
Настоящий Закон определяет правовые основы и принципы применения системы налогообложения, учета и отчетности, внесения в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики платежей от доходов организациями - юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.
Ретроспектива изменений Статьи 1:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40).
Статья 1. Общие положения
1. Налог на доходы организаций (далее налог на доходы) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики части доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, операционных доходов, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, а также внереализационных доходов.
2. Налог на доходы базируется на следующих принципах:
а) определение налогооблагаемой базы как совокупности всех доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, операционных доходов, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, а также внереализационных доходов, установленных настоящим Законом.
б) применение дифференцированных ставок налогообложения по отраслям (подотраслям) народного хозяйства, видам деятельности организаций Приднестровской Молдавской Республики;
в) формирование льготного порядка налогообложения социально-значимых видов деятельности;
г) поощрение реинвестиций и модернизации производства, внедрения новых технологий, осуществления научно-технических разработок;
д) содействие росту валового внутреннего продукта и снижение затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг.
е) содействие эффективной организации управленческого учета, внутрихозяйственного контроля и планирования в организацияx.
3. В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
а) доход - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением:
1) вкладов участников (собственников имущества);
2) вкладов участников (собственников имущества) в виде инвестиционных вложений, полученных организациями, выкупленными в процессе приватизации, в рамках выполнения инвестором обязательных условий, установленных в индивидуальном проекте продажи данной организации или биржевом контракте (договоре) продажи акций данной организации.
б) доход от реализации - это выручка от реализации, выраженная в денежной и (или) натуральной формах, связанная с расчетами за реализованные продукцию, товары, работы, услуги или имущественные права;
в) реализация - процесс отчуждения активов на возмездной основе (в том числе обмен продукцией, товарами, работами или услугами, имуществом организации) результатов выполненных работ; права собственности на продукцию, товары; возмездное оказание услуг;
г) продукция - это продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материальновещественной или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении, предназначенный для реализации или для собственных нужд;
д) товар - любой продукт производственно-экономической деятельности в материально-вещественной форме, являющийся объектом купли-продажи между продавцом и покупателем, предлагаемый рынку;
е) работы - это виды деятельности, результаты которых имеют материальное выражение и в которых само выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости от объема работ, продолжительности их исполнения;
ж) услуги - это блага, предоставляемые не в виде овеществленного продукта, а в форме деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, и в процессе осуществления которой не создается новый продукт.
Статья 2. Субъекты налогообложения
1. Плательщиками налога на доходы являются организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица и осуществляющие производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики.
2. Плательщиками налога на доходы являются также дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.
Ретроспектива изменений Статьи 3:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);
Редакция 26 - Закон ПМР от 19.12.07 N 362-ЗД-IV (САЗ 07-52);
Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38).
Статья 3. Объект налогообложения
Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, являются:
а) доходы от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;
б) доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, а именно:
1) доходы по операциям с основными средствами, нематериальными активами, материальными ценностями, ценными бумагами, иностранной валютой;
2) доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности (роялти);
3) доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;
в) операционные доходы, а именно:
1) доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций:
- дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов, полученных от зависимых хозяйственных обществ);
- проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам;
- средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия, ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем вступительный взнос;
2) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;
г) внереализационные доходы, а именно:
1) доходы в виде безвозмездно полученных, в том числе на пополнение фондов, денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением:
- инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы);
- временной финансовой помощи;
- благотворительной и спонсорской помощи;
2) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
3) поступления в возмещение причиненных организации убытков;
4) суммы кредиторской и депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения (за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном действующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики);
Для предприятий энергетического комплекса сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней.
5) прибыль за период до 01.01.2001 г., самостоятельно выявленная организацией в отчетном периоде.
Ретроспектива изменений Статьи 4:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 3 - Закон ПМР от 07.03.03 N 251-ЗИ-III (САЗ 03-10);
Редакция 5 - Закон ПМР от 31.07.03 N 319-ЗИ-III (САЗ 03-31);
Редакция 7 - Закон ПМР от 05.08.04 N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32);
Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 10 - Закон ПМР от 27.10.04 N 483-ЗИД-III (САЗ 04-44);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);
Редакция 22 - Закон ПМР от 22.01.07 N 164-ЗИ-IV (САЗ 07-5);
Редакция 24 - Закон ПМР от 27.09.07 N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40);
Редакция 28 - Закон ПМР от 16.09.08 N 538-ЗИ-IV (САЗ 08-37).
Статья 4. Особенности определения облагаемого оборота
1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании.
При исчислении налогооблагаемой базы в виде безвозмездно полученных продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества применяется рыночная стоимость. При этом в случае безвозмездного получения имущества от юридических лиц применяется рыночная стоимость, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости имущества передающей организации.
При реализации продукции, товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, предусматривающей оплату неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), для расчета облагаемого дохода принимается стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации.
2. Обороты от реализации продукции, полученные от экспорта, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному для целей учета и таможенных платежей на дату совершения операции.
В облагаемые обороты включаются обороты по нерепатриированной валютной выручке от экспорта продукции, товаров, работ, услуг по истечении сроков, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, при определении выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по мере оплаты.
3. При изготовлении продукции из давальческого сырья и материалов облагаемым оборотом является стоимость их переработки.
4. В облагаемый оборот включается стоимость тары, реализуемой организациями-изготовителями, за исключением возвратной тары, которая не включается в облагаемый оборот.
5. Для организаций газоэнергетики облагаемым оборотом по налогу на доходы является стоимость оказанных услуг по транспортировке природного газа по трубопроводам и поставке природного газа по распределительным сетям, в том числе выраженная в форме взаимозачетов и в натуральной форме. При исчислении организациями газоснабжения налогооблагаемой базы по доходам, поступающим от населения в виде оплаты природного газа по тарифам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для расчета облагаемого дохода принимается разница между суммой, поступившей на расчетный счет организации, и газовой составляющей тарифа для населения на природный газ, ежемесячно перечисляемой организацией газоснабжения на газовый специальный счет.
6. Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг выполненных собственными силами.
7. При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налогооблагаемым оборотом является сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений, любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров.
На доходы, полученные посредником от реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не распространяются нормы пункта 2 статьи 5 настоящего Закона по освобождению от налогообложения.
8. Для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения, с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения (далее по тексту - цена приобретения). В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.
Для организаций общественного питания, реализующих продукцию собственного изготовления (готовые изделия, полуфабрикаты и пр.), объектом налогообложения являются обороты от реализации этой продукции, а также валовой доход от розничной продажи покупных товаров.
В случае, если фактический товарооборот организаций за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год не покрывает либо находится на уровне цены приобретения товаров, то для целей налогообложения товарооборот рассчитывается исходя из цены приобретения реализованных товаров за соответствующий период с учетом фактических издержек обращения на реализованные товары и уровня рентабельности в размере 5 процентов.
В случае, если валовой доход, полученный от реализации товара за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения на реализованные товары за соответствующий период, то для целей налогообложения производится пересчет валового дохода с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам в размере 5 процентов.
В случае, если применены предельные уровни цен, предельные уровни торговых надбавок (размер комиссионного вознаграждения), пересчет валового дохода (комиссионного вознаграждения) для целей налогообложения не производится.
При реализации, обмене основных фондов (основных средств и нематериальных активов) облагаемым оборотом является разница между ценами их реализации и балансовой (остаточной) стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики). При реализации, обмене основных средств по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается балансовая (остаточная) стоимость основных средств. При реализации, обмене нематериальных активов по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается выручка от реализации нематериальных активов.
9. По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банки, инвестиционные фонды) облагаемым оборотом являются все виды доходов от совершения операций с ценными бумагами, по кредитованию и иных реализованных услуг.
Также в налогооблагаемую базу включается положительная разница между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты. В случае отрицательной разницы между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты в состав налогооблагаемой базы включается доход от операций по продаже валюты.
Обороты по реализации при исчислении налогооблагаемой базы на доходы уменьшаются на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады), при условии ведения обособленного учета.
10. Для организаций, реализующих ценные бумаги (кроме акций), за исключением первичного размещения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью ценной бумаги.
В случае если оборот от реализации ценных бумаг (кроме акций) в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости, то для целей налогообложения оборот определяется в размере 5 процентов от номинальной стоимости. При этом для определения налогооблагаемого оборота в расчет принимаются обороты по ценным бумагам, исчисленные в целом за год. Если ценные бумаги (кроме акций) выступают как средство платежа, облагаемым оборотом является дисконт.
Для организаций, реализующих акции, за исключением первичного размещения, облагаемый оборот определяется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения акций.
В случае если оборот от реализации акций в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне цены приобретения, то для целей налогообложения оборот определяется в размере 5 процентов от цены приобретения. При этом для определения налогооблагаемого оборота в расчет принимаются обороты по акциям, исчисленные в целом за год.
11. По лизинговым организациям облагаемым оборотом является вся сумма дохода в виде лизингового платежа.
12. По ломбардным организациям облагаемым оборотом являются суммы платежей, поступившие в оплату за оказанные ломбардом услуги по хранению предметов личного пользования и домашнего обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.
В случае реализации залогового имущества, перешедшего ломбардной организации в собственность, доходом признается выручка от реализации этого имущества.
В остальных случаях при реализации залогового имущества облагаемым оборотом является разница между продажной стоимостью залогового имущества и размером ссуды, выданной под залог.
В случае возвращения залогодателю сумм, превышающих обеспеченное залогом требование, эти суммы исключаются из налогооблагаемого оборота.
13. При осуществлении страховой деятельности облагаемым оборотом являются:
а) доходы по договорам страхования и перестрахования;
б) все виды комиссионных вознаграждений, полученных от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;
г) суммы полученных процентов, начисленных на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;
д) прочие доходы от страховой деятельности.
14. По биржам, брокерским учреждениям облагаемым оборотом является маржинальный доход.
15. По организациям, оказывающим правовые услуги, облагаемым оборотом является весь объем реализованных услуг.
16. По организациям, оказывающим платные медицинские, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта, аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки и пр.), театрально-зрелищные услуги, облагаемым оборотом является сумма полученных доходов от реализации данного вида услуг.
17. исключено.
18. По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым оборотом является стоимость реализованных лотерейных билетов.
19. По религиозным организациям и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым оборотом является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
20. По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым оборотом являются доходы от оказания платных услуг.
21. Для организаций, осуществляющих реализацию (в том числе прямой обмен) продукции, товаров, работ, услуг по ценам не выше себестоимости, под оборотом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год без разделения по сделкам и иным наименованиям (ассортименту) продукции, товаров, работ, услуг.
В случае если оборот от реализации продукции, товаров, работ, услуг в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год по видам деятельности, облагаемым отдельно, не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения оборот (по торговой деятельности - товарооборот) определяется с учетом уровня рентабельности к фактическим расходам по реализованной продукции, товарам, работам, услугам в размере 5 процентов.
В случае если применены фиксированные тарифы, фиксированный уровень рентабельности, то пересчет данных оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.
Для организаций культуры, спортивных организаций (в том числе профессиональных) пересчет средств от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения производится по итогам года.
22. Для организаций, осуществляющих реализацию (в том числе прямой обмен) продукции, товаров, работ, услуг по ценам не выше себестоимости, под оборотом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год без разделения по сделкам и иным наименованиям (ассортименту) продукции, товаров, работ, услуг.
В случае, если оборот от реализации продукции, товаров, работ, услуг в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения оборот определяется путем суммирования оборотов по убыточным сделкам, пересчитанным с учетом уровня рентабельности к фактической себестоимости данных сделок в размере 5 процентов, и оборотов по сделкам с фактическим уровнем рентабельности. Организации обязаны обеспечить раздельный учет убыточных сделок и сделок с фактическим уровнем рентабельности.
В случае если применены фиксированные цены (тарифы), предельные уровни цен (тарифов), предельные уровни торговых надбавок, предельные уровни (нормативы) рентабельности, то пересчет данных оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.
Для организаций культуры, спортивных организаций (в том числе профессиональных) пересчет оборотов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.
Организации, реализующие продукцию, товары, работы, услуги организациям, пострадавшим в результате стихийного бедствия, пересчет доходов, полученных от указанной реализации, для целей налогообложения не производят.
Для сельскохозяйственных организаций, применяющих льготу, установленную подпунктом а) пункта 2 статьи 5 настоящего Закона, пересчет доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции) не производится.
Государственные и муниципальные средства массовой информации, учреждаемые в целях освещения деятельности органов государственной власти, издания (трансляции) официальных сообщений и материалов, публикации нормативных и иных актов законодательства Президентом Приднестровской Молдавской Республики и Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а также иными исполнительными и представительными органами государственной власти, пересчет доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производят.
23. По организациям, осуществляющим рекламную деятельность, облагаемым оборотом являются доходы по реализации рекламных услуг и рекламного продукта.
В целях реализации настоящего Закона под рекламными услугами понимается оказание услуг рекламораспространителями по размещению и распространению рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.
Налогообложение доходов, полученных при изготовлении рекламного продукта (то есть полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме), производится в порядке и по ставке, установленной для отрасли, в рамках которой осуществляется производство рекламного продукта.
Указанный порядок налогообложения доходов при изготовлении рекламного продукта применяется при наличии обособленного учета доходов от производства рекламного продукта и от размещения (распространения) рекламы в соответствии с заключенными договорами. При отсутствии обособленного учета налогообложение доходов как от распространения (размещения) рекламы, так и от производства рекламного продукта производится в порядке и по ставке, определенной для рекламных услуг.
24. При реализации организацией коммунальных услуг объектом налогообложения является:
а) при оказании (производстве) данных услуг - доход (выручка) от их реализации;
б) при реализации приобретенных (покупных) услуг - разница между ценами реализации и ценами их приобретения.
25. При предоставлении за плату во временное пользование основных фондов и иного имущества по договору аренды, субаренды и найма, в случае если по условиям договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы.
26. По организациям, особенности определения облагаемых доходов которых по осуществляемым видам деятельности указаны в пунктах 5, 6, 8-12, 14-16, 18-20, 23 настоящей статьи, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
Ретроспектива изменений Статьи 5:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 4 - Закон ПМР от 11.07.03 N 308-ЗИ-III (САЗ 03-28);
Редакция 7 - Закон ПМР от 05.08.04 N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32);
Редакция 8 - Закон ПМР от 25.09.04 N 469-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 11 - Закон ПМР от 04.11.04 N 488-ЗИД-III (САЗ 04-45);
Редакция 12 - Закон ПМР от 10.02.05 N 532-ЗИД-III (САЗ 05-7);
Редакция 13 - Закон ПМР от 18.04.05 N 556-ЗИД-III (САЗ 05-17);
Редакция 14 - Закон ПМР от 11.05.05 N 565-ЗД-III (САЗ 05-20);
Редакция 15 - Закон ПМР от 17.06.05 N 578-ЗИД-III (САЗ 05-25);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
Редакция 17 - Закон ПМР от 20.10.05 N 646-ЗД-III (САЗ 05-43);
Редакция 18 - Закон ПМР от 23.03.06 N 16-ЗИ-IV (САЗ 06-13);
Редакция 19 - Закон ПМР от 29.09.06 N 95-ЗИ-IV (САЗ 06-40);
Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);
Редакция 21 - Закон ПМР от 14.12.06 N 133-ЗИ-IV (САЗ 06-51);
Редакция 24 - Закон ПМР от 27.09.07 N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40);
Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38).
Статья 5. Освобождение от налога
1. Обороты по реализации при исчислении налогооблагаемой базы по доходам уменьшаются на:
а) затраты в случае недостаточности отчислений в амортизационный фонд за отчетный период:
1) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы;
2) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия;
3) на техническое перевооружение и модернизацию производства организациями, заключившими с данной целью договоры финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями-лизингодателями.
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый оборот, если в течение 2 (двух) лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.
Льгота, установленная настоящим подпунктом, не применяется при осуществлении капитальных вложений в арендованное имущество.
б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау);
в) расходы организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:
1) в оздоровительные фонды, общественные организации и объединения, зарегистрированные в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;
2) научно-исследовательским, научным организациям;
3) общественным организациям (объединениям), организациям просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубам народно-промыслового и детского творчества.
Льготы предоставляются при условии направления указанных средств на уставные цели данных субъектов. Указанные фонды, организации, общины, клубы, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. В случае использования безвозмездно полученного имущества не по назначению организация, получившая данное имущество, обязана уплатить налог с суммы полученного дохода в общеустановленном порядке;
г) дивиденды, начисленные организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.
В целях настоящего Закона под объектами социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания как структурные подразделения, находящиеся на балансе организации.
д) расходы организаций - юридических лиц по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в течение года с момента трудоустройства;
е) расходы банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке;
ж) суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями.
з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.
Данная льгота предоставляется в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке.
и) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения работников данных организаций, при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет. В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированной на коэффициент инфляции. Порядок восстановления предоставленных в соответствии с данным подпунктом льгот определяется Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
к) расходы организаций на оформление не установленных законодательными актами разрешительных документов (услуг и согласований государственных учреждений и иных организаций), необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.
2. Не подлежат налогообложению:
а) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции).
Данная льгота предоставляется организациям, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационных и операционных доходов) рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.
Налогообложение иных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов производится в общеустановленном порядке.
б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций;
в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности;
г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
д) доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству;
е) исключено.
ж) доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному органу государственной власти, в ведении которого находятся вопросы исполнения наказаний и судебных решений, полученные ими от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг и направленные на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг.
з) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности;
и) доходы Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и их организаций, полученные от капитализации временно свободных средств этих организаций и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения;
к) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках;
л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции;
л-1) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора.
л-2) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся), либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинансирования применяется ставка рефинансирования по долгосрочным кредитам.
Требования настоящего подпункта распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте.
м) дивиденды (доходы) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам, получаемые иностранными инвесторами.
н) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.
Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги.
о) доходы от услуг, оказанных органами нотариата, за исключением доходов от дополнительных платных услуг правового характера и иных услуг, не связанных с основной деятельностью, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
п) доходы от реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ.
Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции.
р) исключено.
с) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий;
т) доходы от основной деятельности средств массовой информации всех форм собственности, при условии направления их на развитие и расширение материально-технической базы этих средств массовой информации.
Действие настоящей льготы не распространяется на продукцию, работы, услуги средств массовой информации рекламного характера.
у) доходы от производства и отпуска тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи для населения и бюджетных организаций;
ф) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за исключением подакцизной продукции) республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ, если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее суммы начисленного налога на доходы для данной организации. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается соответствующим исполнительным органом государственной власти.
х) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.
ц) доходы от реализации Государственному фонду обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, а также суммы средств, поступившие организации в возмещение стоимости путевок, полученных из Государственного фонда обязательного социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.
ч) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемые БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемыми из бюджета;
ш) расходы по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организаций;
щ) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом для собственных нужд.
ы) доходы центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
э) доходы от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью.
Данная льгота применяется в отношении образовательных организаций, полностью финансируемых из государственного бюджета или финансируемых за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
ю) доходы от реализации продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.
Данная льгота не распространяется на обороты по реализации продукции, товаров, работ, услуг сторонним организациям.
я) доходы от услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения.
я-1) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи извне (из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики) на цели строительства и приобретения жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива;
я-2) доходы, полученные от реализации материалов и комплектующих изделий производственным организациям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также предприятиям, где численность инвалидов составляет не мен 50 процентов, и данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции;
я-3) доходы от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики, при условии направления доходов на обновление книжного фонда.
я-4) доходы от услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Данная льгота не распространяется на фотоуслуги, видеосъемку, услуги банкетного зала, услуги проката, услуги по ксерокопированию документов, консультативные услуги, не связанные с основной деятельностью, а также на дополнительные платные услуги правового и технического характера, оказанные архивом ЗАГС.
я-5) суммы безвозмездно полученных средств на благотворительные и гуманитарные цели, а также в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности, а также средств, полученных из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей, на покрытие убытков, на выполнение целевых программ, на предоставление льгот отдельным категориям граждан и на иные цели, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
я-6) доходы Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики.
я-7) доходы Фонда экономического развития Приднестровской Молдавской Республики;
я-8) доходы Фонда социального развития Приднестровской Молдавской Республики.
я-9) доходы в виде имущества, безвозмездно полученного организацией, зарегистрированной на территории Приднестровской Молдавской Республики в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке:
1) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
2) от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;
3) от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
я-10) доходы, полученные от реализации готовых жилых объектов организациями, осуществляющими работы по завершению строительства жилых объектов в рамках выполнения Программы завершения работ на объектах жилищного назначения, не завершенных строительством, утвержденной Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики.
я-11) доходы организации, полученные от реализации жилищнокоммунальных услуг работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, независимо от количества прописанных на жилой площади человек.
я-12) доходы Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.
я-13) доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами.
3. Вновь созданные организации, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, в первый, второй и третий отчетный год работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки. Налогообложение иных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов производится в общеустановленном порядке.
Данная льгота распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности. При прекращении организацией деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня регистрации (для вновь созданных организаций) или начала осуществления указанного вида деятельности), внесению в бюджет подлежит сумма налога за весь период применения данной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота.
Данная льгота не распространяется на вновь созданные организации, образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций.
4. Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи, за исключением подпунктов ж), з), не должны уменьшать фактическую сумму налога на доходы, исчисленную без учета льгот, указанных в пункте 1 данной статьи, более чем на 30 процентов.
5. Организациям с иностранными инвестициями при соблюдении положений, установленных Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики", помимо льгот, предоставляемых в соответствии с настоящим Законом, предоставляются следующие льготы:
а) организации с иностранными инвестициями, у которых более 50 процентов выручки образуется от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, имеют право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства на понижение ставки налога на доходы от реализации продукции (работ, услуг) в следующих размерах, в зависимости от сумм фактически внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
1) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 10 тысяч долларов США до 250 тысяч долларов США;
2) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
3) на 50 процентов - при сумме инвестиций свыше 500 тысяч долларов США.
Для получения льгот организации, указанные в настоящем подпункте, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку об объеме реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, об общем объеме реализации с указанием удельного веса объема реализации продукции (работ, услуг) собственного производства в общем объеме реализации.
Льгота, установленная настоящим подпунктом, не предоставляется:
а) организациям, выкупленным в процессе приватизации, на вложенные иностранным инвестором суммы в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества;
б) организациям, вновь созданным в период исполнения инвестиционных обязательств приватизации государственного (муниципального) имущества на базе имущества, выкупленного в процессе приватизации, в состав основных фондов которых входит имущество, выкупленное в процессе приватизации.
Организациям, выкупленным в процессе приватизации, право применения льготы, установленной настоящим подпунктом, предоставляется в течение 5 (пяти) лет после завершения выполнения условий приватизации государственного имущества.
Размер льготы определяется в зависимости от суммы инвестиций в уставный фонд (капитал), вложенных сверх сумм инвестиций, установленных инвестиционной программой.
б) льготы, установленные подпунктом а) настоящего пункта, распространяются на организации оптовой и розничной торговли с иностранными инвестициями, не менее 30 процентов выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в Приднестровской Молдавской Республике, в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике.
Для получения льгот организации, указанные в настоящем подпункте, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения справку об объеме реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, об общем объеме реализации с указанием удельного веса объема реализации (товарооборота) товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике, в общем объеме реализации;
в) банки и иные кредитные организации, а также страховые компании с иностранными инвестициями имеют право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций на понижение ставки налога на доходы в следующих размерах, в зависимости от сумм внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
1) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
2) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США до 1 миллиона долларов США;
3) на 50 процентов - при сумме инвестиций свыше 1 миллиона долларов США.
г) датой получения первого дохода организаций с иностранными инвестициями в целях настоящего пункта считается дата, на которую в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики составлена квартальная финансовая отчетность данной организации, в которой впервые отражен доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, доход (товарооборот) от реализации товаров, произведенных в Приднестровской Молдавской Республике - для организаций оптовой и розничной торговли, доход (выручка) от осуществления денежно-кредитных и (или) страховых операций - для банков, иных кредитных организаций и страховых компаний.
д) в случае если иностранные инвестиции внесены в иной иностранной валюте, пересчет иностранных инвестиций в доллары США производится согласно официальным котировкам иностранных валют, установленным центральным банком Приднестровской Молдавской Республики и действующим на дату внесения инвестиций;
е) льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на иностранные инвестиции в ценные бумаги, в том числе акции, облигации, паевые свидетельства, определяющие сформированный уставный фонд (капитал) уже действующей организации;
ж) льготы, предусмотренные настоящим пунктом, могут быть применены только при наличии регистрации суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке: в денежной форме - центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, в неденежной форме - уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы осуществления контроля и учета иностранных инвестиций.
з) при прекращении организацией деятельности до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, в связи с которым были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности;
и) доходы от операций с долгосрочными и текущими активами и внереализационные и операционные доходы организаций с иностранными инвестициями облагаются в общеустановленном порядке.
6. Субъекты инновационной деятельности освобождаются от уплаты налога на доходы организаций по доходам, полученным от осуществления деятельности в соответствии с перечнем, установленным подпунктами а)-в) статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств:
а) не менее 10 млн. евро при среднесписочной численности не менее 150 человек - на срок 10 (десять) лет;
б) не менее 5 млн. евро при среднесписочной численности не менее 100 человек - на срок 5 (пять) лет;
в) не менее 3 млн. евро при среднесписочной численности не менее 50 человек - на срок 3 (три) года.
При прекращении организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены налоговые льготы, до истечения срока, установленного настоящим пунктом, суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции.
7. Организации, осуществляющие деятельность в соответствии с подпунктом г) статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", освобождаются от уплаты 50 процентов налога на доходы от указанных видов деятельности.
8. Кредитные организации освобождаются от налога на доходы организаций с доходов, полученных от кредитования организаций - субъектов инновационной деятельности в соответствии с заключаемым договором (соглашением) о покупке, наладке, монтаже нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими субъектами следующих условий:
а) приобретение оборудования со сроком выпуска не более 1 (одного) года до момента заключения договора (соглашения) на получение кредита;
б) установка данного оборудования в организациях, зарегистрированных и расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;
в) выпуск на данном оборудовании готовой продукции (товаров) и оказание услуг;
г) определение сроков ввода в действие и начала эксплуатации нового оборудования, установленных заключенным договором (соглашением);
д) использование оборудования в данной организации не менее 2 (двух) лет.
Договоры (соглашения), заключаемые в соответствии с настоящим пунктом, направляются в исполнительный орган государственной власти, уполномоченный Президентом Приднестровской Молдавской Республики, для осуществления контроля за исполнением условий настоящего пункта.
В случае несоблюдения кредитной организацией либо кредитополучателем условий, установленных частью первой настоящего пункта, вся сумма льготы, предоставленная по сделке, подлежит восстановлению кредитной организацией в доходы бюджета в полном объеме с учетом коэффициента инфляции.
9. исключено.
10. Приватизируемым предприятиям льготы, установленные пунктами 6-8 настоящей статьи, предоставляются в случае выполнения ими приватизационных условий.
11. Организациям, внедряющим в свое производство новые наукоемкие технологии, могут быть предоставлены дополнительные налоговые льготы при сохранении налоговых отчислений, в соответствии с инновационным проектом, в порядке, определенном Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
12. исключено.
13. В случае предоставления налоговых льгот субъектам инновационной деятельности в соответствии с законами, регулирующими инвестиционную деятельность, налоговые льготы, предусмотренные пунктами 6-11 настоящей статьи, не предоставляются.
Ретроспектива изменений Статьи 6:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 6 - Закон ПМР от 26.09.03 N 337-ЗИД-III (САЗ 03-39);
Редакция 7 - Закон ПМР от 05.08.04 N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32);
Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 10 - Закон ПМР от 27.10.04 N 483-ЗИД-III (САЗ 04-44);
Редакция 13 - Закон ПМР от 18.04.05 N 556-ЗИД-III (САЗ 05-17);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);
Редакция 25 - Закон ПМР от 15.11.07 N 334-ЗД-IV (САЗ 07-47);
Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38).
Статья 6. Ставки налога
1. Ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей настоящей статьи.
Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящей статьи, облагаются по ставке иных видов деятельности.
Доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационные и операционные доходы облагаются по ставке в размере 5 процентов.
-----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Отрасли, подотрасли, виды деятельности согласно | Ставки к |
| п/п | КОХН ПМР | налогооблагаемой |
| | | базе, % |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1 | 2 | 3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1 | Промышленность | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.1 | Электроэнергетика | 5,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.2 | Черная металлургия | 3,25 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.3 | Цветная металлургия | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.4 | Химическая промышленность: | 3,25 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5 | Машиностроение и металлообработка: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.1 | машиностроение: | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - электротехническая промышленность (за исключением | |
| | кабельной промышленности) | 6,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - кабельная промышленность | 5,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.2 | - станкостроительная и инструментальная промышленность | 4 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.3 | - приборостроение | 11 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.4 | - сельскохозяйственное машиностроение | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.5 | - строительно-дорожное и коммунальное машиностроение | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.6 | - машиностроение для легкой и пищевой промышленности | |
| | и бытовых приборов | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.7 | - производство санитарно-технического и газового | |
| | оборудования и изделий | 5,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.8 | - промышленность металлических конструкций и изделий | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.8.1 | - производство металлической тары и упаковки для | |
| | сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности | |
| | из собственного сырья | 3,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.8.2 | -производство изделий из металлопластика | 8,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.5.9 | - ремонт машин и оборудования | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.6 | Лесная, деревообрабатывающая и бумажная промышленность: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.6.1 | - лесозаготовительная промышленность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.6.2 | - деревообрабатывающая промышленность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.6.3 | - бумажная промышленность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.7 | Промышленность строительных материалов | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.8 | Стекольная и фарфоро-фаянсовая промышленность | 11 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.9 | Легкая промышленность: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.9.1 | - текстильная промышленность | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.9.2 | - текстильная промышленность с переработкой тканей | |
| | собственного производства в швейную продукцию | 1,82 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.9.3 | - швейная промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.9.4 | - кожевенная, меховая и обувная промышленность | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.10 | Пищевая промышленность: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.10.1 | - пищевкусовая промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | хлебопекарная | 3,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - сахарная | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - ликеро-водочная и винодельческая, спиртовая | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.10.2 | - мясная и молочная промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.10.3 | - рыбная промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.11 | Микробиологическая промышленность | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.12 | Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.12.1 | мукомольная | 3,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.13 | Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая) | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.14 | Полиграфическая промышленность | 7,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 1.15 | Другие промышленные производства | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - табачная | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 2 | Сельское хозяйство | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 2.1 | Сельскохозяйственное производство | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 2.2 | Обслуживание сельского хозяйства | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 2.3 | Другие по обслуживанию сельского хозяйства | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 3 | Лесное хозяйство | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4 | Транспорт и связь | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.1 | Транспорт: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.1.1 | - сухопутный и трубопроводный транспорт: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - железнодорожный транспорт | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - шоссейный транспорт: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | а) автомобильное хозяйство: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - общественный пассажирский транспорт (за исключением | |
| | легковых такси) | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - легковые такси | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - грузовые автомобильные перевозки | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | б) троллейбусный транспорт | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | в) шоссейное хозяйство | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | - трубопроводный транспорт: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | а) транспортировка газа | 9,1 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.1.2 | - водный транспорт | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.1.3 | - авиационный транспорт | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.1.4 | - погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные | |
| | работы и услуги | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.1.5 | - обслуживание транспорта | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.1.6 | - прочие виды транспорта: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | а) лифтовой специализированный | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.2 | Связь: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.2.1 | - почтовая связь | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.2.2 | - курьерская связь | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 4.2.3 | - электро- и радиосвязь | 7,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 5 | Строительство | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 5.1 | Общестроительные, специализированные и другие работы: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 5.1.1 | - специализированные монтажные работы | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 5.1.2 | - специализированные, общестроительные, сантехмонтажные | |
| | и другие работы | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 5.2 | Капитальный ремонт зданий и сооружений | |
| | производственного назначения | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 5.3 | Ремонт зданий и сооружений непроизводственного | |
| | назначения, ремонт и строительство жилищ (квартир) по | |
| | заказам населения | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 6 | Торговля и общественное питание | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 6.1 | Торговля: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 6.1.1 | - оптовая торговля | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 6.1.2 | - розничная торговля | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 6.1.3 | - общественное питание | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 6.1.4 | - сдача и прокат предметов культурно-бытового | |
| | назначения и хозяйственного обихода | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 6.1.5 | - посреднические услуги при купле-продаже товаров | |
| | народного потребления | 12,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 7 | Материально-техническое снабжение и сбыт | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 7.1 | Снабжение: | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 7.1.1 | обслуживание сельского хозяйства | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 7.2 | Сбыт: | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 7.2.1 | обслуживание сельского хозяйства | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 7.3 | Сдача в наем оборудования и машин производственного | |
| | назначения | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 7.4 | Посреднические услуги при купле-продаже продукции | |
| | производственно-технического назначения | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 8 | Заготовки: | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 8.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 9 | Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по | |
| | предоставлению пользования оргтехникой, в том числе с | |
| | доступом к сети Интернет | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 10 | Операции с недвижимым имуществом (риэлторская | |
| | деятельность) | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 11 | Общая коммерческая деятельность по обеспечению | |
| | функционирования рынка: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 11.1 | - биржи, брокерские конторы | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 11.2 | - посреднические услуги в области транспорта, жилищно- | |
| | коммунального хозяйства и бытового обслуживания | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 11.3 | - рекламная деятельность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 11.4 | - аудиторская деятельность | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 11.5 | - маркетинговая | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 11.6 | правовые, консалтинговые услуги | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 12 | Геология и разведка недр, геодезическая и | |
| | гидрометеорологическая службы | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 13 | Прочие виды деятельности сферы материального | |
| | производства: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 13.1 | - редакции и издательства | 7,8 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 13.2 | - охранная деятельность | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14 | Жилищно-коммунальное хозяйство | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.1 | Жилищное хозяйство | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.2 | Коммунальное хозяйство: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.2.1. | - внешнее благоустройство: | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| | а) строительство и эксплуатация дорог | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.2.2 | - газоснабжение (эксплуатация) | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.2.3 | - теплоснабжение | 2,6 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.3 | Непроизводственные виды бытового обслуживания: | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.3.1 | - ритуальные услуги | 1,3 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 14.3.2 | - ломбарды | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 15 | Здравоохранение и социальное обеспечение | 3,9 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 16 | Народное образование | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 17 | Культура и искусство | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 18 | Отдых и туризм | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 19 | Наука и научное обслуживание | 5,2 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 20 | Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение: | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 20.1 | - банковская деятельность | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 20.2 | - инвестиционные фонды | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 20.3 | - лизинговые деятельность | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 20.4 | - страхование | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 20.5 | - пенсионное обеспечение | 6,5 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 21 | (исключен) | |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 22 | Производство ювелирных и технических изделий из | |
| | драгоценных металлов и драгоценных камней | 12 |
|---------|---------------------------------------------------------|-------------------|
| 23 | Иные виды деятельности | 6,5 |
-----------------------------------------------------------------------------------------
2. Обороты по объему реализации продукции детского асортимента собственного производства (включая детское питание) на внутреннем рынке облагаются п ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 роцентов.
3. Ставка налога на доходы понижается на 50 процентов если от среднесписочной численности работников производственных предприятий, производящих и реализующих собственные продукцию, работы и услуги (за исключением подакцизной), инвалиды (за исключением требования, предусмотренного пунктом 2 статьи 5 настоящего Закона) составляют не менее 50 процентов и при условии, что не менее 20 процентов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направляется на социальные нужды инвалидов. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации.
4. Доходы, полученные организациями от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящим Законом, для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 1,7.
5. исключено.
6. Ставка налога на доходы понижается на 10 процентов по доходам, полученным по сделкам (договорам), совершаемым с организациями Республики Абхазия и (или) Республики Южная Осетия.
Статья 7. Порядок исчисления налога
1. Налог на доходы исчисляется исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы с нарастающим итогом с начала отчетного года.
2. Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет льгот, установленных статьей 5, поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года.
3. Налог на доходы относится на использование прибыли.
4. Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящим Законом.
5. Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.
Ретроспектива изменений Статьи 8:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
Редакция 24 - Закон ПМР от 27.09.07 N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40);
Редакция 27 - Закон ПМР от 08.07.08 N 488-ЗИД-IV (САЗ 08-27);
Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38).
Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога
1. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 3 статьи 8.
2. Уплата налогов производится ежемесячно в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 3 статьи 8.
3. Налогоплательщики, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов их переработки составляет не менее 70 процентов общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при этом, сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота), доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационных и операционных доходов), рассчитанной в целом за предыдущий финансовый год, предоставляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета.
Организации, не выполнившие данное условие, а также вновь созданные организации предоставляют расчеты и производят уплату налога в общеустановленном порядке.
4. Из суммы налога на доходы организации-налогоплательщики производят отчисления:
а) в Фонд охраны материнства и детства Приднестровской Молдавской Республики - в размере 2 процентов от начисленной суммы налога;
б) в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат - в размере 20 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, установленные подпунктом а) настоящего пункта;
в) в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики - в размере 10 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, предусмотренные подпунктами а) и б) настоящего пункта.
Распределение платежей в республиканский и местные дорожные фонды, а также оставшейся суммы налога в республиканский и местные бюджеты организациями-налогоплательщиками, не имеющими структурных подразделений, производится по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий год для соответствующего платежа.
Распределение и уплата сумм налога в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими структурные подразделения, производится головной организацией в разрезе структурных подразделений пропорционально объему дохода, приходящемуся на долю структурного подразделения.
Зачисление платежей в республиканский и местные дорожные фонды производится по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий год для административно-территориальной единицы нахождения структурного подразделения.
Зачисление оставшейся суммы налогов в доход республиканского и местных бюджетов производится в соответствии с нормативами межбюджетных отношений, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий год по месту нахождения структурного подразделения.
5. Зачисление платежей по налогу на доходы организаций по соответствующим реквизитам бюджетной классификации (раздел, параграф, символ, номер счета) организациями, осуществляющими несколько видов деятельности, производится в соответствии с основным видом деятельности.
Основной вид деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого занимает наибольший удельный вес по результатам финансовохозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год.
6. Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлым отчетным годам, а также суммы налога, подлежащие доначислению в результате восстановления льгот в налогооблагаемый доход в соответствии с порядком, установленным в статье 5 настоящего Закона, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены (произведено восстановление льгот).
При этом:
а) в случае, если в результате выявления ошибки возникает объект налогообложения, то к данным суммам применяются нормы законодательства, действующего в текущем отчетном периоде;
б) если выявленные ошибки связаны с неверным применением ставки налога на доходы организаций, в том числе с учетом коэффициентов, установленных к ней настоящим Законом, то применяются нормы законодательства, действующего в период, за который выявлены нарушения.
Ретроспектива изменений Статьи 9:
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40).
Статья 9. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов 1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
2. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Ретроспектива изменений Статьи 10:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 6 - Закон ПМР от 26.09.03 N 337-ЗИД-III (САЗ 03-39);
Редакция 8 - Закон ПМР от 25.09.04 N 469-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);
Редакция 23 - Закон ПМР от 04.09.07 N 292-ЗИД-IV (САЗ 07-34);
Редакция 24 - Закон ПМР от 27.09.07 N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40);
Редакция 27 - Закон ПМР от 08.07.08 N 488-ЗИД-IV (САЗ 08-27);
Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38).
Статья 10. Переходные положения
1. исключен.
1-1. исключен.
1-2. На период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года налогоплательщики производят отчисления в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в размере 0,9 процента от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии со статьями 4 и 5 настоящего Закона, а также с учетом особенностей определения облагаемого оборота, предусмотренного настоящим пунктом.
Для целей настоящего пункта налогоплательщики, использующие давальческое сырье и материалы при выполнении работ, оказании услуг, в том числе в виде их переработки (обработки) и (или) изготовления готовой продукции, определяют налогооблагаемую базу исходя из общей суммы стоимости работ (услуг) по переработке давальческого сырья и материалов и стоимости данных сырья и материалов.
Порядок определения стоимости давальческого сырья и материалов утверждается Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
2. В период с 1 апреля 2007 года по 31 декабря 2011 года субъекты инновационной деятельности имеют право на получение льготы в виде освобождения от уплаты налога на доходы организаций по доходам, полученным от осуществления деятельности в соответствии с перечнем, установленным подпунктами а)-в) статьи 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики "О государственной поддержке инновационных видов деятельности", на срок:
а) 10 (десять) лет при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств не менее 5 млн. евро при среднесписочной численности не менее 100 человек;
б) 5 (пять) лет при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств не менее 2,5 млн. евро при среднесписочной численности не менее 70 человек;
в) 3 (три) года при вложении в строительство объектов, закупку и наладку оборудования средств не менее 1,5 млн. евро при среднесписочной численности не менее 30 человек.
Суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции в случае:
а) снижения среднесписочной численности, предусмотренной подпунктами а)-в) части первой настоящего пункта, в период действия льгот;
б) неисполнения финансовых обязательств, предусмотренных подпунктами а)-в) части первой настоящего пункта, за период действия льгот.
3. Установить, что по итогам 2009 года сумма налога на доходы, исчисленная организациями, уплачивающими налог на доходы по отрасли "станкостроительная и инструментальная промышленность", и подлежащая уплате в 2009 году, должна составить размер не менее суммы налога на доходы, начисленной за аналогичный период 2008 года (с учетом повышающих коэффициентов), скорректированной на прогнозный коэффициент инфляции.
В случае неисполнения условий, предусмотренных настоящим пунктом, сумма налога на доходы по итогам года подлежит доначислению по ставке 8,8 процента.
Ретроспектива изменений Статьи 11:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39).
Статья 11. Заключительные положения
Перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, за
исключением льгот для организаций с иностранными инвестициями,
действует только на территории Приднестровской Молдавской Республики.
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ И. СМИРНОВ
г. Тирасполь
28 декабря 2001 г.
N 86-ЗИД-III
Текст подготовлен с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Закон ПМР от 28.12.01) на основе следующих нормативных актов:
Редакция 2 - Закон ПМР от 28.09.02 N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39);
Редакция 3 - Закон ПМР от 07.03.03 N 251-ЗИ-III (САЗ 03-10);
Редакция 4 - Закон ПМР от 11.07.03 N 308-ЗИ-III (САЗ 03-28);
Редакция 5 - Закон ПМР от 31.07.03 N 319-ЗИ-III (САЗ 03-31);
Редакция 6 - Закон ПМР от 26.09.03 N 337-ЗИД-III (САЗ 03-39);
Редакция 7 - Закон ПМР от 05.08.04 N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32);
Редакция 8 - Закон ПМР от 25.09.04 N 469-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 9 - Закон ПМР от 25.09.04 N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39);
Редакция 10 - Закон ПМР от 27.10.04 N 483-ЗИД-III (САЗ 04-44);
Редакция 11 - Закон ПМР от 04.11.04 N 488-ЗИД-III (САЗ 04-45);
Редакция 12 - Закон ПМР от 10.02.05 N 532-ЗИД-III (САЗ 05-7);
Редакция 13 - Закон ПМР от 18.04.05 N 556-ЗИД-III (САЗ 05-17);
Редакция 14 - Закон ПМР от 11.05.05 N 565-ЗД-III (САЗ 05-20);
Редакция 15 - Закон ПМР от 17.06.05 N 578-ЗИД-III (САЗ 05-25);
Редакция 16 - Закон ПМР от 29.09.05 N 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
Редакция 17 - Закон ПМР от 20.10.05 N 646-ЗД-III (САЗ 05-43);
Редакция 18 - Закон ПМР от 23.03.06 N 16-ЗИ-IV (САЗ 06-13);
Редакция 19 - Закон ПМР от 29.09.06 N 95-ЗИ-IV (САЗ 06-40);
Редакция 20 - Закон ПМР от 29.06.06 N 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40);
Редакция 21 - Закон ПМР от 14.12.06 N 133-ЗИ-IV (САЗ 06-51);
Редакция 22 - Закон ПМР от 22.01.07 N 164-ЗИ-IV (САЗ 07-5);
Редакция 23 - Закон ПМР от 04.09.07 N 292-ЗИД-IV (САЗ 07-34);
Редакция 24 - Закон ПМР от 27.09.07 N 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40);
Редакция 25 - Закон ПМР от 15.11.07 N 334-ЗД-IV (САЗ 07-47);
Редакция 26 - Закон ПМР от 19.12.07 N 362-ЗД-IV (САЗ 07-52);
Редакция 27 - Закон ПМР от 08.07.08 N 488-ЗИД-IV (САЗ 08-27);
Редакция 28 - Закон ПМР от 16.09.08 N 538-ЗИ-IV (САЗ 08-37);
Редакция 29 - Закон ПМР от 26.09.08 N 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38).