Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики
О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 29 декабря 2011 года № 228 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (рег. № 5882 от 30 декабря 2011 года) (САЗ 12-1)
Согласован:
Министерство экономического развития
Приднестровской Молдавской Республики
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 1 декабря 2016 г.
Регистрационный № 7672
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2011 года № 251-ЗД-V (САЗ 12-1,1), от 29 декабря 2011 года № 261-ЗИД-V (САЗ 12-1,1), от 29 декабря 2011 года № 273-ЗД-V (САЗ 12-1,1), от 5 марта 2012 года № 22-ЗИД-V (САЗ 12-11), от 15 марта 2012 год № 28-ЗИД-V (САЗ 12-12), от 24 сентября 2012 года № 169-ЗИ-V (САЗ 12-40), от 16 октября 2012 года № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43), от 19 марта 2013 года № 69-ЗИД-V (САЗ 13-11), от 28 мая 2013 года № 107-ЗД-V (САЗ 13-21), от 30 июля 2013 года № 170-ЗД-V (САЗ 13-30), от 28 сентября 2013 года № 201-ЗД-V (САЗ 13-38,1), от 20 ноября 2013 года № 238-ЗД-V (САЗ 13-46), от 27 ноября 2013 года № 251-ЗИ-V (САЗ 13- 47), от 19 ноября 2014 года № 182-ЗИ-V (САЗ 14-47), от 3 декабря 2014 года № 189-ЗД-V (САЗ 14-49), от 18 мая 2015 года № 82-ЗИ-V (САЗ 15-21), от 25 января 2016 года № 3-ЗД-VI (САЗ 16-4), от 18 февраля 2016 года № 32-ЗИ-VI (САЗ 16-7), от 5 апреля 2016 года № 72-ЗИ-VI (САЗ 16-14) , от 5 апреля 2016 года № 73-ЗИД-VI (САЗ 16-14), от 5 апреля 2016 года № 89-ЗД-VI (САЗ 16-14), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 10 мая 2016 года № 120-З-VI «О некоторых дополнительных государственных мерах, направленных на минимизацию негативного воздействия внешних экономических факторов» (САЗ 16-19), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 6 июня 2016 года № 149-З-VI «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики Приднестровской Молдавской Республики»(САЗ 16-23), приказываю:
1. Внести в Приложение к Приказу Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 29 декабря 2011 года № 228 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций» (рег. № 5882 от 30 декабря 2011 года) (САЗ 12-1) с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 13 августа 2012 года № 128 (рег. № 6145 от 2 октября 2012 года) (САЗ 12-41), от 20 ноября 2012 года № 169 (рег. № 6240 от 18 декабря 2012 года) (САЗ 12-52), от 19 августа 2013 года № 170 (рег. № 6550 от 26 сентября 2013 года) (САЗ 13-38), от 10 декабря 2013 года № 226 (рег. № 6668 от 10 января 2014 года) (САЗ 14-2), от 11 января 2014 года № 4 (рег. № 6692 от 4 февраля 2014 г.) (САЗ 14-6), от 12 февраля 2014 года № 31 (рег. № 6736 от 17 марта 2014 года) (САЗ 14-12), от 17 февраля 2014 года № 37 (рег. № 6729 от 12 марта 2014 года) (САЗ 14-11), от 13 мая 2014 года № 89 (рег. № 6827 от 4 июня 2014 года) (САЗ 14-23), от 3 ноября 2014 года № 161 (рег. № 6957 от 21 ноября 2014 года) (САЗ 14-47), от 12 декабря 2014 года № 186 (рег. № 7003 от 14 января 2015 года) (САЗ 15-3), от 2 апреля 2015 года № 57 (рег. № 7105 от 15 мая 2015 года) (САЗ 15-20), от 29 июня 2015 года № 118 (рег. № 7189 от 28 июля 2015 года) (САЗ 15-31), от 15 марта 2016 года № 36 (рег. № 7392 от 25 марта 2016 года) (САЗ 16-12), от 22 июля 2016 года № 93 (рег.№ 7484 от 19 июля 2016 года) (САЗ 16-29) следующие изменения и дополнения:
а) часть четвертую пункта 16 Приложения к Приказу после слов «По мере поступления в оплату средств» дополнить словами «с отражением поступивших средств по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 221 «Дебиторская задолженность контрагентов»,»;
б) пункт 16 Приложения к Приказу дополнить частью пятой следующего содержания:
«В случае применения в целях налогообложения метода признания дохода по кассовому методу, одновременно со списанием в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, признанной безнадежной ко взысканию в соответствии с гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в налоговом учете частичная или полная сумма данной задолженности отражается сторнировочной записью по дебету счета 221 «Дебиторская задолженность контрагентов» и кредиту счета 515 «Отложенные для признания налогооблагаемые доходы». При этом в случае восстановления в бухгалтерском учете (в балансовый учет) дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежная ко взысканию, в связи с поступлением средств от должника (или при появлении объективных обстоятельств возможности взыскания средств в соответствии с нормами гражданского законодательства Приднестровской Молдавской Республики), бухгалтерская запись по восстановлению в бухгалтерском учете дебиторской задолженности является основанием для отражения в налоговом учете доходов по дебету счета 221 «Дебиторская задолженность контрагентов» и кредиту счета 515 «Отложенные для признания налогооблагаемые доходы». Соответственно, сумма отложенного налогооблагаемого дохода признается текущим налогооблагаемым доходом с отражением в налоговом учете по дебету счета 515 «Отложенные для признания налогооблагаемые доходы» и кредиту счета 611 «Налогооблагаемые доходы от продаж» по мере поступления средств в оплату дебиторской задолженности»;
в) часть восьмую пункта 59 Приложения к Приказу после слов «по счету 121 «Незавершенные материальные активы» через запятую дополнить словами «уменьшенные на сумму затрат по активам, возникшим в результате полной или частичной ликвидации (списания), демонтажа основного средства и использованных на капитальные вложения во вновь создаваемый объект основных средств»;
г) пункт 60 Приложения к Приказу дополнить подпунктом я-21) следующего содержания:
«я-21) доходы организаций, оказывающих услуги по информационно-вычислительному обслуживанию за пределами Приднестровской Молдавской Республики, в части доходов от продаж за пределы Приднестровской Молдавской Республики.
Организации, применяющие данную льготу, производят расчет налога на доходы от продаж продукции, работ, услуг в отдельных графах приложения № 8 к настоящей инструкции, нарастающим итогом за период до вступления в силу данной нормы и после, то есть за январь-июнь 2016 года и начиная с июля по декабрь 2016 года»;
д) Приложение к Приказу дополнить пунктом 62-1 следующего содержания:
«62-1. На период с 1 апреля 2016 года по 31 декабря 2018 года для организаций обувной и химической промышленности выручка от реализации по внешнеэкономическим договорам готовой продукции, услуг облагается по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 процентов при выполнении следующих условий:
а) в период с 1 апреля 2016 года по 31 декабря 2017 года организация не осуществляет выплату дивидендов;
б) чистая прибыль, оставшаяся после формирования обязательных резервных фондов, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за 2015, 2016, 2017 годы подлежит реинвестированию в размере 100 процентов.
Под действие настоящего пункта не подпадают предприятия на период государственной поддержки на основании Закона Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых государственных мерах, направленных на повышение макроэкономической и социально-экономической устойчивости Приднестровской Молдавской Республики».
Организации, применяющие данную льготу, производят расчет налога на доходы от продаж продукции, работ, услуг в отдельных графах приложения № 8 к настоящей инструкции, нарастающим итогом за период до вступления в силу данной нормы и после, то есть за январь-март 2016 года и начиная с апреля по декабрь 2016 года»;
е) часть четвертую пункта 67 Приложения к Приказу изложить в следующей редакции:
«Доходы, полученные организациями, за исключением указанных в части пятой настоящего пункта, от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 2,0»;
ж) пункт 67 Приложения к Приказу дополнить частями пятой и шестой следующего содержания:
«Доходы, полученные организациями швейной и обувной промышленности от выполнения работ, оказания услуг по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 1,7.
Организации, применяющие коэффициент 1,7, производят расчет налога на доходы от продаж продукции, работ, услуг в отдельных графах приложения № 8 к настоящей инструкции, нарастающим итогом за период до вступления в силу данной нормы и после, то есть за январь-март 2016 года и начиная с апреля по декабрь 2016 года»;
з) пункт 73 Приложения к Приказу дополнить частью третьей следующего содержания:
«В целях подтверждения права применения льготы, предусмотренной частью второй настоящего пункта, организации должны представить в налоговые органы Справку о среднесписочной численности работников и доходах, согласно Приложению № 19 к настоящей Инструкции»;
и) пункт 73-1 Приложения к Приказу дополнить частью третьей следующего содержания:
«В целях подтверждения права применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, организации должны представить в налоговые органы Справку о среднесписочной численности работников и доходах, согласно Приложению № 19 к настоящей Инструкции»;
к) Приложение к Приказу дополнить Приложением № 19 в редакции согласно Приложению № 1 к настоящему Приказу.
л) часть вторую пункта 75 приложения к Приказу изложить в следующей редакции:
«Организации, имеющие право на снижение ставки в соответствии с настоящей Инструкцией, применяют расчетную ставку, определяемую организацией самостоятельно исходя из норм Закона, предусматривающих увеличение или снижение ставки путем перемножения, округленную до четырех знаков после запятой»;
м) пункт 75 приложения к Приказу дополнить частями третьей и четвертой следующего содержания:
«Например: организация обувной промышленности с иностранными инвестициями в размере 550 тысяч долларов США, выполнившая условия, предусмотренные пунктами 62-1 и 74 настоящей Инструкции, за отчетный год получила доход от реализации услуг по переработке давальческого сырья, в результате которой производится новая движимая вещь по внешнеэкономическим договорам, в сумме 100 000 руб.
Соответственно расчетная ставка налога на доходы организаций рассчитывается следующим образом: 6,5*1,7*0,5*0,5 = 2,7625»;
н) часть восьмую пункта 75 приложения к Приказу исключить;
о) пункт 96 Приложения к Приказу дополнить частью седьмой следующего содержания:
«Льгота, установленная подпунктом а) пункта 74 настоящей Инструкции, продлевается на период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года в случае истечения пятилетнего права на понижение ставки налога на доходы организаций».
п) Приложение № 2 к Приложению к Приказу дополнить строкой 63 следующего содержания:
«
|
63
|
Доходы организаций, оказывающих услуги по информационно-вычислительному обслуживанию за пределами Приднестровской Молдавской Республики, в части доходов от продаж за пределы
Приднестровской Молдавской Республики
|
Л65
|
»;
р) Приложение № 2 к Приложению к Приказу дополнить строкой 64 следующего содержания:
«
|
64
|
Доходы вновь созданных организаций, отнесенных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики к микропредприятиям, оговоренных в пункте 3-1 статьи 6 Закона «О налоге на доходы организаций», полученные ими в первый отчетный год работы
|
Л66
|
»;
с) строку
«
|
Стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями (для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы с привлечением подрядной(ых) и (или) субподрядной(ых) организаций), а также для организаций, выступающих заказчиками по договору подряда
|
|
» таблицы «Справочно» Приложения № 3 к Приложению к Приказу изложить в следующей редакции:
«
|
Стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями (для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы с привлечением подрядной(ых) и (или) субподрядной(ых) организаций, за исключением организаций, выступающих заказчиками по договорам подряда, целью которых является создание строительной продукции)
|
|
»;
т) таблицу «Справочно» Приложения № 3 к Приложению к Приказу дополнить строкой следующего содержания:
«
|
Стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями (для организаций, выступающих заказчиками по договорам подряда, целью которых является создание строительной продукции)
|
|
»;
у) Приложение № 8 к Приложению к Приказу дополнить строкой 9-3 следующего содержания:
«
|
9-3
|
Снижение основной ставки, предусмотренное п. 7-1 ст.6 Закона «О налоге на доходы организаций» *3
|
х
|
|
|
|
|
|
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
»;
ф) строку 14 Приложения № 8 к Приложению к Приказу изложить в следующей редакции:
«
»;
х) Приложение № 8 к Приложению к Приказу дополнить сноской «*6» следующего содержания:
«*6 определяется организацией самостоятельно исходя из норм Закона, предусматривающих увеличение или снижение ставки путем перемножения»;
ц) Приложение № 9 к Приложению к Приказу дополнить строкой 8г следующего содержания:
«
|
8г
|
Снижение основной ставки, предусмотренное п.3-1 ст. 6 Закона «О налоге на доходы организаций»
|
х
|
|
|
х
|
х
|
»;
ч) строку 9 Приложения № 9 к Приложению к Приказу изложить в следующей редакции:
«
»;
ш) Приложение № 9 к Приложению к Приказу дополнить сноской «*6» следующего содержания:
«*6 определяется организацией самостоятельно исходя из норм Закона, предусматривающих увеличение или снижение ставки путем перемножения»;
щ) Приложение № 15 к приложению к Приказу дополнить графами 18-1, 18-2, 18-3, 18-4, 18-5, 18-6 следующего содержания:
«
|
Часть вторая п.3 ст.6
|
Пункт 7-1 статьи 6 на 50%
|
Подпункт а) части четвертой статьи 11 на 10%
|
Пункт 4-1 статьи 7
|
|
на 100%
|
на 75%
|
на 50%
|
|
18-1
|
18-2
|
18-3
|
18-4
|
18-5
|
18-6
|
|
|
|
|
|
|
|
»;
2. Настоящий Приказ вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования.
Подпункты г) и п) настоящего Приказа распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 июля 2016 года, и действуют по 31 декабря 2017 года.
Подпункты д), е), ж), у) настоящего Приказа распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2016 года, и действуют по 31 декабря 2018 года.
Подпункт о) настоящего Приказа распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года, и действует по 31 декабря 2017 года.
Подпункт р) настоящего Приказа распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.
Министр И. Молоканова
г. Тирасполь
21 сентября 2016 г.
№ 138
Приложение
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 21 сентября 2016 года № 138
|
В НИ по г. __________________
|
|
|
|
Наименование организации___
|
|
Приложение № 19 к Приложению к Приказу
|
|
Фискальный код______________
|
|
Министерства финансов
|
|
ФИО исп. и тел.____________
|
|
Приднестровской Молдавской Республики
|
|
Штамп территориальной
|
|
от 29 декабря 2011 года № 228
|
|
налоговой инспекции
|
|
|
|
Получено «____»_____________
|
|
|
Справка
о среднесписочной численности работников и доходах
за _______________ год
|
№
п/п
|
Показатели
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Доходы от продаж (выручка от реализации), всего
|
|
|
1.1
|
в т.ч. от продукции собственного производства
|
|
|
1.2
|
от оказания услуг, выполнения работ
|
|
|
1.3
|
от реализации товаров (товарооборот)
|
|
|
1.4
|
от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором
|
|
|
2
|
Прочие доходы
|
|
|
3
|
Всего (стр.1 + стр.2) *
|
|
|
Справочно:
|
|
|
Среднесписочная численность работников за отчетный период
|
|
Данная справка предоставляется для подтверждения исполнения условий применения льготы, предусмотренной пунктами 3 и 3-1 статьи 6 Закона «О налоге на доходы организаций»
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ.
Руководитель организации Сотрудник НИ.____________ _______
Ф.И.О.
Главный бухгалтер