BAA
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ N 1
В ИНСТРУКЦИЮ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ",
УТВЕРЖДЕННУЮ ПРИКАЗОМ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
ОТ 11 ДЕКАБРЯ 2003 ГОДА N 111
(РЕГ. N 2592 ОТ 9 ФЕВРАЛЯ 2004 Г.)
(САЗ 04-7)
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
16 марта 2005 г.
N 118
(САЗ 05-16)
Согласован: Министерство экономики
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 12 апреля 2005 г.
Регистрационный N 3178
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 87-З-III "О подоходном налоге с физических лиц" (САЗ 01-53), с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Приднестровской Молдавской Республики от 2 августа 2002 года N 179-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 2 августа 2002 года N 180-ЗИД-III (САЗ 02-31), от 5 августа 2002 года N 181-ЗИ-III (САЗ 02-32), от 28 сентября 2002 года N 194-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 31 октября 2002 года N 201-ЗИ-III (САЗ 02-44), от 8 апреля 2003 года N 262-ЗИД-III (САЗ 03-15), от 26 сентября 2003 года N 335-ЗИД-III (САЗ 03-39), от 25 сентября 2004 года N 472-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 29 декабря 2004 года N 510-ЗИД-III (САЗ 05-01), от 14 февраля 2005 года N 536-ЗД-III (САЗ 05-08), приказываю:
1. Внести изменения и дополнения N 1 в Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц", утвержденную Приказом Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 11 декабря 2003 года N 111 (рег. N 2592 от 9 февраля 2004 года) (САЗ 04-7), согласно приложению.
2. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
И.О.ДИРЕКТОРА,
О. ГУБАРЬ
ЗАМЕСТИТЕЛЬ ДИРЕКТОРА
г. Тирасполь
16 марта 2005 г.
N 118
Приложение
к приказу Государственной налоговой службы
Приднестровской Молдавской Республики
от 16 марта 2005 г. N 118
Изменения и дополнения N 1 в Инструкцию
"О порядке исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц"
1. Пункт 14 раздела 6 дополнить абзацем седьмым следующего содержания:
"При этом все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных настоящей Инструкцией, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам декларирования совокупного годового дохода".
2. Подпункт "1)" подпункта "б" пункта 22 раздела 9 дополнить абзацем следующего содержания:
"Действие настоящего подпункта распространяется на договора добровольного страхования жизни, страхования от несчастных случаев и болезней (временной нетрудоспособности), медицинского страхования. При этом ограничительный пятилетний срок относится только к добровольному долгосрочному страхованию жизни и не распространяет свое действие на иные виды добровольного страхования".
3. В абзаце четвертом подпункта "и" пункта 24 раздела 10 пункт "2)" исключить.
4. В абзаце четвертом подпункта "и" пункта 24 раздела 10 пункты "3)" и "4)" считать соответственно пунктами "2)" и "3)".
5. Абзац первый подпункта "с" пункта 24 раздела 10 изложить в следующей редакции:
"доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам независимо от размера".
6. Подпункт "х" пункта 24 раздела 10 после слов "суммы дивидендов" дополнить через запятую словами "доходы от долевого участия в организации".
7. Пункт 24 раздела 10 дополнить подпунктом "ю" следующего содержания:
"ю) доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога)".
8. Пункт 25 раздела 10 изложить в следующей редакции:
"Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы, удержанные в Государственный пенсионный фонд ПМР".
9. Подпункт "б" пункта 27 раздела 11 дополнить абзацем три следующего содержания:
"При этом в сумму дохода, исчисляемого нарастающим итогом, включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением сумм компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктом "и)" пункта 24 раздела 10 настоящей Инструкции".
10. Пункт 27 раздела 11 дополнить подпунктом "д" следующего содержания:
"д) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее образование, в течение первых трех лет после окончания высшего учебного заведения".
11. Пункт 27 раздела 11 дополнить подпунктом "е" следующего содержания:
"е) налоговый вычет в размере 20 РУ МЗП предоставляется молодым специалистам, имеющим среднее специальное образование, в течение первых трех лет после окончания среднего специального учебного заведения.
Налоговые вычеты, установленные подпунктами "д", "е" настоящего пункта, предоставляются на основании письменного заявления и копии документа, подтверждающего окончание профессионального учебного заведения, физическим лицам, имеющим статус молодого специалиста согласно нормативным правовым актам Приднестровской Молдавской Республики.
При этом если профессиональное учебное заведение было окончено до 1 января 2005 года, то данные налоговые вычеты предоставляется молодым специалистам на период с 1 января 2005 года до истечения срока, когда окончание профессионального учебного заведения составит три года".
12. Пункт 27 раздела 11 дополнить подпунктом "ж" следующего содержания:
"ж) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.
Основанием для предоставления данного стандартного вычета, является письменное заявление, копия свидетельства о браке и справка отделов записи актов гражданского состояния (ЗАГС), подтверждающая факт вступления в брак физического лица впервые.
В случае, если физическое лицо вступило в брак до 1 января 2005 года, данный вычет предоставляется молодоженам на период с 1 января 2005 года до истечения срока, когда их пребывание в браке составит три года".
13. Последнее предложение пункта 27 изложить в следующей редакции:
"Стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктами "в"-"ж" пункта 27 настоящего раздела, предоставляются независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами "а" и "б" настоящего пункта".
14. Абзац пятый пункта 36 раздела 12 дополнить предложением следующего содержания:
"Если платежный документ оформлен на имя ребенка, то для получения вычета в сумме расходов по оплате обучения ребенка, по основному месту работы родителя предоставляется оригинал платежного документа, который подлежит хранению в данной организации".
15. В абзаце первом пункта 39 раздела 13 второе предложение исключить.
16. Абзац второй пункта 39 раздела 13 после слова "перерасчет" дополнить словом "(расчет)".
17. Абзац третий пункта 39 раздела 13 исключить.
18. По всему тексту подпункта "а" пункта 40 раздела 14 слова "жилых домов, квартир, дач, садовых домиков" заменить словами "объектов недвижимости" в соответствующем падеже.
19. Подпункт "а" пункта 40 раздела 14 дополнить абзацами двадцать пять - двадцать восемь следующего содержания:
"При реализации физическим лицом ценных бумаг, принадлежащих ему на праве личной собственности, начисление и удержание подоходного налога с суммы полученного физическим лицом дохода от проданных им ценных бумаг, осуществляется территориальной налоговой инспекцией по месту совершения сделки, с предоставлением физическому лицу имущественного вычета в размере 300 РУ МЗП. Право на получение имущественного вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика.
Расчет подлежащей к уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых налогоплательщиком от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика, производится исходя из суммы договора.
В случае реализации акций, внесение записи в реестр акционеров общества об изменении собственника акций производится лишь после предъявления гражданином - продавцом (включая граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей, иностранных граждан) справки об уплате подоходного налога по форме согласно Приложению N 6 к настоящей Инструкции.
При этом держатели реестра акционеров общества ежеквартально представляют в территориальные налоговые инспекции по месту своего нахождения информацию о всех лицах, заключивших сделки продажи акций с указанием фамилии, имени, отчества и номера справки территориальной налоговой инспекции об уплате подоходного налога".
20. Абзацы двадцать пять - двадцать восемь подпункта "а" пункта 40 раздела 14 считать соответственно абзацами двадцать девять - тридцать два.
21. Абзац второй пункта 48 раздела 17 после слов "исчисление суммы налога производится" дополнить словами "в соответствии с порядком, действующим на дату получения физическим лицом дохода".
22. Абзац первый пункта 56 раздела 17 изложить в следующей редакции:
"Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение)".
23. Абзац третий пункта 56 раздела 17 после слова "(филиалы)" дополнить через запятую словом "учреждения".
24. Пункт 56 раздела 17 дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, если сумма дохода выплачивается не по месту жительства налогоплательщика, организации перечисляют подоходный налог с дохода, выплачиваемого данному налогоплательщику, по месту выплаты дохода в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится организация".
25. Приложение N 9 к инструкции изложить в новой редакции (прилагается).
26. Пункт 4.1 Приложения N 11 к инструкции после слов "40 РУ МЗП" дополнить словами "20 РУ МЗП".
27. В таблице пункта 5 Приложения N 11 к инструкции колонки 2, 3, 4 исключить.
28. В таблице пункта 5 Приложения N 11 к инструкции колонки 5, 6, 7, 8 считать соответственно 2, 3, 4, 5.
29. Приложение N 13 к "Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога" дополнить пунктами 8,9,10 следующего содержания:
"8. Сумма предоставленного стандартного вычета в размере 40 РУ МЗП лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор ПМР";
9. Сумма предоставленных стандартных вычетов в размере 40 РУ МЗП, 20 РУ МЗП молодым специалистам;
10. Сумма предоставленных стандартных вычетов в размере 40 РУ МЗП молодоженам".
30. В коде 212 Приложения N 17 к "Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога" слова "полученные от организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в ПМР" исключить.
31. Код 220 Приложения N 17 к "Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога" изложить в следующей редакции:
"Доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога)".
32. Код 235 Приложения N 17 к "Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога" после слов "в личном подсобном хозяйстве" через запятую дополнить словами "расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства".
33. Код 236 Приложения N 17 к "Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога" после слов "суммы дивидендов" через запятую дополнить словами "доходы от долевого участия в организации".
34. Справочник "Виды вычетов" Приложения N 18 к "Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога" дополнить кодами:
"324 В размере 40 РУ МЗП лицам, награжденным знаком "Почетный донор Приднестровской Молдавской Республики", а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.
325 В размере 40 РУ МЗП молодым специалистам, имеющим высшее образование.
326 В размере 20 РУ МЗП молодым специалистам, имеющим среднее специальное образование.
327 В размере 40 РУ МЗП физическим лицам, впервые вступившим в брак".
35. Название Приложения N 14 к инструкции изложить в следующей редакции:
"Отчет по доходам, подлежащим выплате физическим лицам"
36. В колонке 6 таблицы Приложения N 14 к инструкции слова "сумма выплаченного дохода" заменить на слова "сумма дохода, подлежащая выплате".
37. В названии Приложения N 17 к инструкции слово "и выплаченных" исключить.
38. В пункте 2 таблицы Приложения N 17 к инструкции слово "полученных" заменить на слово "начисленных".
Приложение N 9
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты подоходного налога
с физических лиц"
В территориальную налоговую
инспекцию по_____________ Штамп или отметка
________________________ территориальной
налоговой инспекции
о получении
_____________________
_____________________
(Наименование предприятия,
организации, учреждения)
Фамилия ответственного
лица (исполнителя)
______________________
______________________
тел.__________________
фискальный код _______
ОТЧЕТ
о сумме перечисленного
в бюджет подоходного налога за
____________________200___года
(месяц) руб.коп.------------T------T----------------------T--------------T---------¬
¦Показатели ¦Сальдо¦ Подлежит ¦Перечислено ¦ Сальдо ¦
¦ ¦ на ¦ перечислению ¦ в бюджет ¦ на ¦
¦ ¦1.0 . ¦ в бюджет ¦ за ¦ 1.0 . ¦
¦ ¦200 г.¦ по фактически ¦ __________ ¦ 200 г.¦
¦ ¦ ¦ получен доход ¦ (месяц) ¦(гр2+гр5-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр7) ¦
+-----------+------+---------------T------+------T-------+---------+
¦ ¦ ¦ справочно ¦ ¦ Дата ¦ Сумма ¦ ¦
¦ ¦ +--------T------+ ¦ пере-¦ налога¦ ¦
¦ ¦ ¦ Дата ¦Сумма ¦Сумма ¦ числ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦получен ¦получ.¦подох.¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ден.ср-в¦дохода¦налога¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в банке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦1.По основ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦мест раб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ р/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦ м/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦2.По иным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходам* ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ р/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦ м/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦3.Всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦ р/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по городам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и районам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦3. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦4. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦ м/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по городам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и районам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.Тирасполь¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦2.Бендеры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦3.Рыбница ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦4.Слободзея¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦5.Григориоп¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦6.Дубоссары¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+------+--------+------+------+------+-------+---------+
¦7.Каменка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------+------+--------+------+------+------+-------+----------
Руководитель /подпись/ Гл.Бухгалтер /подпись/
* Заполняется на основании строки "Всего" Приложения к отчету о сумме перечисленного подоходного налога.
Приложение
к отчету о сумме перечисленного в бюджет
подоходного налога, с дохода, полученного физическими лицами,
не являющимися работниками предприятия
--------T------T----------------------T--------------T-------------¬
¦ Дата ¦Сальдо¦ Подлежит ¦Перечислено ¦ Сальдо ¦
¦выплат ¦ на ¦ перечислению ¦ в бюджет ¦ на ¦
¦дохода ¦1.0 . ¦ в бюджет ¦ за ¦ 1.0 . ¦
¦ ¦200 г.¦ по фактически ¦ __________ ¦ 200 г. ¦
¦ ¦ ¦ получен.доходу ¦ (месяц) ¦ ¦
¦ ¦ +----------T-----------+------T-------+ --------- ¦
¦ ¦ ¦ Сумма ¦ Сумма ¦ Дата ¦ Сумма ¦ гр2+гр4-гр6 ¦
¦ ¦ ¦ получен ¦ подоход ¦ пере ¦ налога¦ ¦
¦ ¦ ¦ дохода ¦ налога ¦ числ ¦ ¦ ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦ а) по индивидуальным предпринимателям* ¦
+-------T------T----------T-----------T------T-------T-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦ б) по иным физическим лицам ¦
+-------T------T----------T-----------T------T-------T-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦вт.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ р/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦ м/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦Всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦в т.ч.:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ р/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+----------+-----------+------+-------+-------------+
¦ м/б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+------+----------+-----------+------+-------+--------------
* Сумма удержанного налога подлежит перечислению в местный бюджет.