BAA
О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
12 января 1993
(СЗМР 93-1)
Cтатья 1. Общие положения
Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджетную систему части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Статья 2. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
а) предприятия и организации, независимо от форм собственности,имеющие согласно законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
б) полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от своего имени;
в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
б) полные товарищества, реализующие товары, работы и услуги от своего имени;
в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории Приднестровской Молдавской Республики и самостоятельно реализующие товары и услуги;
д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики;
е) лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются обороты по реализации на территории Приднестровской Молдавской Республики товаров ( кроме импортных), в том числе производственно-технического назначения, выполненных работ и оказанных услуг.
2. В соответствии с настоящим законом объектами налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:
а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства (обращения), а также своим работникам;
б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
в) обороты по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров ( работ, услуг) другим предприятиям или гражданам.
Статья 4. Определение облагаемого оборота
1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.
При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
При обмене товарами (работами, услугами), при их передаче безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из уровня цен, сложившегося на момент обмена или передачи.
При использовании внутри предприятия товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, для определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых по ним цен (тарифов), а при их отсутствии - фактическая себестоимость.
Облагаемым оборотом при изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.
Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый оборот, за исключением реализации такой тары предприятиями-изготовителями.
2. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость работ, выполненных и принятых заказчиками.
3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг, облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и других оборотов.
4. Предприятиям розничной торговли облагаемый оборот при реализации определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они оплачиваются поставщикам, включая сумму налога на добавленную стоимость.
В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров, а также по заготовительным, снабженческо-сбытовым, оптовым и другим организациям - при реализации ими товаров по ценам, превышающим цену покупки.
Статья 5. Освобождение от налога
1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
а) жилищно-коммунальные услуги (включая квартплату), оказываемые населению;
б) услуги связи, оказываемые населению;
в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси);
г) товары (работы, услуги), производимые и реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями, в которых инвалиды и пенсионеры, достигшие:
женщины - 55 лет,
мужчины - 60 лет составляют не менее 60 процентов от общего числа работников.
При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах, находящихся в собственности общественных объединений (организаций), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;
е) операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным,текущим и другим счетам;
ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг;
з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;
и) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов и переводчиками иностранных языков, плата за недра;
к) выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий;
л) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и производственным процессом, услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
м) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектные работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования;
н) услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно просветительные, развлекательные мероприятия, включая кино и видеопоказ;
о) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;
п) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;
р) операции по инвестированию;
с) изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке;
т) продукция собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки;
ф) обороты по реализации конфискованных бесхозяйственных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;
х) стоимость жилых домов, детских домов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и бытового назначения передаваемых Советам народных депутатов.
ц) стоимость строительных работ только жилых домов независимо от источника их финансирования.
2. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 6. Ставка налога
Ставки налога на добавленную стоимость устанавливается в следующих размерах:
10 процентов - по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством Приднестровской Молдавской Республики;
20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Статья 7. Порядок исчисления налога
1. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиям производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги) сумма налога указывается отдельной строкой.
Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.
2. Налог на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, основные средства и нематериальные активы, используемые для производственных целей, на издержки производства и обращения не относится.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по материальным ресурсам, топливу,работам, услугам, стоимость которых фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на издержки производства и обращения.
Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течение двух лет, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов, кроме колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий, у которых суммы уплаченного налога принимаются к вычету по моменту принятия на учет.
При этом не исключаются из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, налоги, уплаченные:
а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования. Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом не применяется в отношении колхозов, совхозов, крестьянских ( фермерских ) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, у которых суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды подлежат вычету;
б) по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "е" - "с" части первой статьи 5 настоящего Закона. Суммы налога, уплаченные поставщиками по таким товарам (работам, услугам), относятся на издержки производства и обращения.
3. В случае превышения сумм налога, уплаченных поставщикам за прибретаемые товарно-материальные ценности, над суммами налога, исчисленными, по реализации товаром (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих поступлений этого налога ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Статья 8. Сроки уплаты налога
1. Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 15-го числа следующего месяца.
2. Моментом совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.
Для предприятий, которым разрешено определять реализацию по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), моментом совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов.
При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день их передачи (выполнения).
3. Плательщики налога до 15-го числа после истечения каждого календарного месяца представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.
Статья 9. Ответственность плательщиков
и контроль налоговых органов 1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
2. Контроль за внесением налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 10. Заключительные положения
1. Размер ставки налога на добавленную стоимость, а также перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, могут уточняться Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.
2. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается и издается Министерством экономики и финансов Приднестровской Молдавской Республики.
И.СМИРНОВ
ПРЕЗИДЕНТ
г. Тирасполь
12 января 1993 года