Положение Приднестровского республиканского банка
О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики
Утверждено решение правления
Приднестровского республиканского банка
Протокол № 47 от 26 сентября 2013 года
Согласовано:
Министерство экономического развития
Зарегистрировано Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 21 ноября 2013 г.
Регистрационный № 6610
Настоящее Положение разработано в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 7 мая 2007 года № 212-З-IV «О центральном банке Приднестровской Молдавской Республики» (газета «Приднестровье» № 97 (3120) от 1 июня 2007 года) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 6 марта 2008 года № 413-ЗИ-IV (САЗ 08-09); от 20 марта 2008 года № 423-ЗИ-IV (CАЗ 08-11); от 29 мая 2008 года № 477-ЗИ-IV (САЗ 08-21); от 2 декабря 2008 года № 609-ЗД-IV (САЗ 08-48); от 11 марта 2009 года № 676-ЗИД-IV (САЗ 09-11); от 19 мая 2009 года № 760-ЗИД-IV (САЗ 09-21); от 30 мая 2011 года № 82-ЗД-V (САЗ 11-22); от 7 февраля 2012 года № 4-ЗД-V (САЗ 12-07), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 17 августа 2004 года № 467-З-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (САЗ 04-34) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 марта 2005 года № 544-ЗИ-III (САЗ 05-11); от 4 августа 2005 года № 610-ЗИД-III (САЗ 05-32); от 23 марта 2009 года № 683-ЗИ-IV (САЗ 09-13); от 23 апреля 2009 года № 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17); от 27 марта 2012 года № 35-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 10 мая 2012 года № 60-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 24 октября 2012 года № 203-ЗИ-V (САЗ 12-44); от 18 марта 2013 года № 59-ЗИ-V (САЗ 13-11), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 1 декабря 1993 года «О банках и банковской деятельности» (СЗМР 93-2) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 14 мая 1996 года № 6-ЗИД (СЗМР 96-02); от 13 июля 2001 года № 29-ЗД-III (газета «Приднестровье» от 18 июля 2001 года № 132 (1642)); от 10 июля 2002 года № 152-ЗИД-III (САЗ 02-28); от 31 октября 2002 года № 202-ЗД-III (САЗ 02-44); от 25 октября 2005 года № 648-ЗИД-III (САЗ 05-44); от 31 октября 2006 года № 112-ЗИД-IV (САЗ 06-45); от 12 июня 2007 года № 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25); от 9 июля 2009 года № 806-ЗИ-IV (САЗ 09-29); от 11 июля 2011 года № 104-ЗД-V (САЗ 11-28); от 28 декабря 2011 года № 258-ЗИ-V (САЗ 12-01); от 20 февраля 2012 года № 12-ЗД-V (САЗ 12-09); от 25 июля 2013 года № 166-ЗИ-V (САЗ 13-29), и устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики (далее - кредитные организации).
Раздел 1. Общая часть
Глава 1. Основные аспекты ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
1. Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.
2. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящим Положением и иными нормативными актами центрального банка Приднестровской Молдавской Республики (далее - Приднестровский республиканский банк).
3. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
а) формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, - руководителям, учредителям, (акционерам) участникам кредитной организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
б) ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
в) выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
г) использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
4. Бухгалтерский учет в кредитной организации может подразделяться на финансовый и управленческий учет.
5. Основой финансового бухгалтерского учета являются нормы организации и ведения учета, которые предусмотрены законодательством Приднестровской Молдавской Республики и настоящим Положением. Главной целью финансового бухгалтерского учета является обработка и обобщение бухгалтерской информации, предназначенной как для собственных требований, так и для взаимоотношений с акционерами (участниками), налоговыми органами и другими юридическими и физическими лицами. Обязательные требования по ведению финансового бухгалтерского учета изложены в настоящем Положении. Особенности ведения бухгалтерского учета отдельных операций изложены в нормативных актах Приднестровского республиканского банка, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета соответствующих операций.
6. Управленческий бухгалтерский учет организуется каждой кредитной организацией с учетом специфики ее деятельности и собственных требований. Главными целями управленческого бухгалтерского учета являются определение доходов, расходов и результатов по каждому подразделению; результаты деятельности и услуг, предоставляемых кредитной организацией; составление сметы доходов и расходов по подразделениям и видам деятельности; наблюдение и контроль их выполнения в целях определения результатов и получения информации, необходимой для управления кредитной организацией. Нормы настоящего Положения не регламентируют порядок ведения управленческого учета.
7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, предоставление финансовой отчетности, соблюдение действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики при выполнении банковских и хозяйственных операций, обеспечение фиксирования фактов осуществления всех банковских и хозяйственных операций в первичных документах, хранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока несет руководитель кредитной организации.
Руководитель кредитной организации обеспечивает формирование учетной политики, организацию бухгалтерского учета и создание необходимых условий для правильного его ведения.
Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. Главный бухгалтер должен отвечать требованиям законодательства Приднестровской Молдавской Республики, в том числе требованиям нормативных актов Приднестровского республиканского банка.
Главный бухгалтер осуществляет постановку и ведение бухгалтерского учета в кредитной организации, составление и своевременное предоставление полной и достоверной финансовой, налоговой и статистической отчетности, а также выполнение иных обязанностей.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Приднестровской Молдавской Республики, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерское подразделение (департамент, управление) (далее по тексту - бухгалтерская служба) необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, доверенности на получение товарно-материальных ценностей кредитной организации помимо подписи руководителя кредитной организации (или уполномоченного лица) должны содержать подпись главного бухгалтера (или уполномоченного лица).
8. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Приднестровской Молдавской Республики - в рублях Приднестровской Молдавской Республики (далее - рубли).
9. Для признания доходов и расходов кредитные организации используют метод начисления.
10. Учет имущества юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
11. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
12. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации, а по внебалансовым счетам - по методу простой записи.
13. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
14. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
15. Соблюдение настоящего Положения должно обеспечивать:
а) быстрое и четкое обслуживание клиентов;
б) своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
в) предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
г) сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
д) надлежащее оформление кредитной организацией документов, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
16. Бухгалтерский учет основывается на совокупности основополагающих учетных принципов, обеспечивающих методологическое единство процесса создания информационного отображения финансового положения кредитной организации:
а) осмотрительность - применение в бухгалтерском учете методов оценки, которые должны предупреждать занижение оценки обязательств и расходов и завышение оценки активов и доходов кредитной организации;
б) обособленность - положение, при котором имущество, обязательства и капитал кредитной организации существуют обособленно от имущества, обязательств и капитала собственников этой кредитной организации, других юридических и физических лиц;
в) постоянство - применение кредитной организацией избранной учетной политики в течение длительного времени;
г) непрерывность - оценка статей активов, обязательств и капитала кредитной организации, осуществляемая исходя из предположения, что деятельность кредитной организации будет продолжаться далее без значительных изменений в объеме своих операций и принятия решений о реорганизации (ликвидации) или других решений, которые могли бы существенно изменить характер ее деятельности;
д) приоритет сущности над формой - факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью, а не только из их правовой формы;
е) начисление и соответствие доходов и расходов - для определения финансового результата отчетного периода необходимо сравнить доходы отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности по мере их признания;
ж) единый денежный измеритель - измерение и обобщение всех хозяйственных операций кредитной организации в ее финансовой отчетности, осуществляемые в единой денежной единице;
з) периодичность - возможность распределения деятельности кредитной организации на определенные периоды времени с целью составления финансовой отчетности;
и) преемственность входящего баланса - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
17. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном оборотно-сальдовом балансе (далее по тексту - баланс) кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
а) составляться по счетам второго порядка;
б) по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте по официальному курсу, установленному Приднестровским республиканским банком на дату составления баланса, и в драгоценных металлах по учетной цене на соответствующий драгоценный металл, установленной Приднестровским республиканским банком на дату составления баланса; итого по счету;
в) по каждому классу, по каждой группе счетов, по всем счетам выводятся итоги;
г) по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
д) баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия классов, групп счетов, счетов, по которым выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу, называемая «баланс»;
е) в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Первичные балансы кредитной организации (без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях с двумя знаками после запятой; сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
18. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается.
19. Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации с соблюдением основных принципов и условий, определенных нормативными актами Приднестровского республиканского банка и учетной политикой кредитной организации. При определении порядка и правил внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов. Установленные кредитной организацией правила расчетов между ее подразделениями в рублях и иностранной валюте должны определять следующее:
а) документы и их формы, которыми оформляются расчеты между кредитной организацией и филиалом (филиалами);
б) порядок документооборота между кредитной организацией и ее филиалом (филиалами);
в) порядок документооборота и внутрибанковского контроля по принятым к проводу документам в кредитной организации и филиале (филиалах);
г) порядок обслуживания клиентов;
д) порядок проведения сверки расчетов между кредитной организацией и филиалом (филиалами);
е) порядок и периодичность урегулирования взаимной задолженности по корреспондентским счетам;
ж) порядок составления необходимой отчетности по операциям филиала (филиалов) кредитной организации;
з) организационные и другие вопросы.
Раздел 2. Основные положения организации работы по ведению бухгалтерского учета
Глава 2. Общие положения
20. В соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики и на основании настоящего Положения кредитная организация утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - компьютерное оборудование).
21. При совершении бухгалтерских операций должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов (за исключением внебалансовых счетов) и во всех взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
22. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях (в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках) или в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием компьютерного оборудования. Способ ведения регистров бухгалтерского учета (на бумажном носителе или в электронном виде) определяется кредитной организацией исходя из условий обработки учетно-операционной информации и организации документооборота при совершении конкретных операций. При этом регистры бухгалтерского учета должны вестись по формам, установленным настоящим Положением или иными нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики, либо, если форма регистра бухгалтерского учета не установлена, кредитная организация вправе разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. При осуществлении контрольных (надзорных) мероприятий по требованию контролирующих (надзорных) органов, осуществляющих контроль (надзор) в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе Приднестровского республиканского банка, регистры бухгалтерского учета, ведение которых осуществляется в электронном виде, распечатываются на бумажном носителе по форме и содержанию, действовавших на момент их составления.
Регистры бухгалтерского учета, которые ведутся в электронном виде, должны быть распечатаны на бумажном носителе в сроки, определенные нормативными актами Приднестровской Молдавской Республики, определяющими требования по их ведению, для помещения их на хранение.
Кредитная организация вправе хранить регистры бухгалтерского учета в электронном виде, в случае утверждения такого порядка в учетной политике кредитной организации.
23. Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.
В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
24. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
25. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
26. Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в отделениях кредитной организации отражены в Приложении № 1 к настоящему Положению.
Глава 3. Организация бухгалтерской работы и документооборота
27. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых выполнение таких операций закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением операций по счетам бухгалтерского учета.
28. Все бухгалтерские работники кредитной организации в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.
29. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одной бухгалтерской службы, образования специализированных структурных подразделений, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.
Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяют главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники специализированных структурных подразделений. Главный бухгалтер согласовывает положения о специализированных структурных подразделениях кредитной организации.
Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения в эти документы оформляются в письменной форме.
30. Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня. Операционный день (рабочий день) включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня, и составление баланса.
Продолжительность операционного времени (время начала и окончания) для соответствующих операций определяется исходя из режима работы структурных подразделений кредитной организации, системы межбанковских электронных платежей Приднестровского республиканского банка (далее по тексту - СМЭП ПРБ) и конкретных условий проведения операций.
Если режим работы структурных подразделений кредитной организации, совершающих соответствующие операции, не совпадает с режимом работы бухгалтерской службы, продолжительность операционного времени для таких операций устанавливается в рамках периода, предусмотренного режимом работы соответствующих структурных подразделений в целях обеспечения завершения бухгалтерской службой операционного дня. Операции, совершенные такими структурными подразделениями в соответствии с их установленным режимом работы, после окончания операционного времени оформляются первичными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в следующем операционном дне.
Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные законодательством Приднестровской Молдавской Республики выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными документами на календарную дату фактического совершения операции и могут быть отражены в бухгалтерском учете одним из следующих способов, предусмотренных учетной политикой:
а) как отдельные операционные дни с составлением регистров бухгалтерского учета, в том числе баланса, и формированием документов дня за соответствующую календарную дату;
б) отражены в регистрах бухгалтерского учета в операционном дне, следующем за выходным днем.
31. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается таким образом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением баланса.
32. При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:
а) все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день, за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.
Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется кредитной организацией и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов;
б) если по принятым документам необходимо осуществить перевод денежных средств с корреспондентских счетов, открытых в Приднестровском республиканском банке или в других кредитных организациях, то операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Приднестровского республиканского банка и (или) договорами с этими кредитными организациями.
Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы «овердрафта», определенной договором;
в) не позднее утра следующего рабочего дня расчетные документы передаются работнику, на которого возложена обязанность по их оплате с корреспондентских счетов, и в этот же день данные документы передаются в Приднестровский республиканский банк или другую кредитную организацию для оплаты с корреспондентских счетов в порядке, предусмотренном законодательством Приднестровской Молдавской Республики и договорами;
г) выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из Приднестровского республиканского банка, из других кредитных организаций до начала следующего операционного дня кредитной организации. Полученные выписки обрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету.
В случае если у кредитной организации нет возможности получить выписку по корреспондентскому счету до начала следующего операционного дня, операции по корреспондентскому счету должны быть отражены в балансе кредитной организации на счете по учету сумм выясненного характера для обработки с последующим отражением по корреспондентскому счету после получения выписки.
33. Зачисление (списание) денежных средств по (со) счетам (счетов) клиентов производится на основании расчетных документов, послуживших основанием для совершения этих операций (если иное не предусмотрено договором с клиентом) в течение операционного дня, за исключением случаев, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
34. В тех случаях, когда поступившие суммы не могут быть проведены по счетам клиентов в течение операционного дня, они отражаются на счетах по учету средств выясненного характера для обработки с последующим отнесением на счета клиентов, либо на счета по учету средств невыясненного характера до выяснения.
Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, кредитная организация отражает или по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, или по счету получателей средств. Порядок использования получателями средств, зачисленных без соответствующих оправдательных документов, определяет кредитная организация по согласованию с клиентом.
Кредитная организация принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению.
Если в течение 5 рабочих дней не выяснены получатели средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются в Приднестровский республиканский банк, в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов. Исключением являются денежные средства в иностранной валюте, поступившие в качестве валютной выручки по экспортным операциям, в случае, если в платежных документах были неверно указаны реквизиты платежа. Срок нахождения таких сумм на счетах по учету сумм до выяснения может быть продлен до 30 календарных дней включительно.
35. Особенности документооборота с кредитными организациями-нерезидентами могут быть закреплены в договорах, заключаемых с ними.
36. Выполнение требований, изложенных в подпунктах б), в), г) пункта 32, осуществляется в соответствии с договорами банковского счета и (или) об установлении корреспондентских отношений.
37. Документы подписываются работником кредитной организации разборчиво с указанием фамилии и инициалов (либо кода, позволяющего идентифицировать этих лиц) и даты, которые могут оформляться комбинированными штампами, с проставлением собственноручной подписи.
38. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания.
Физические лица обслуживаются в течение всего операционного дня.
39. Оплата расчетных документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательством Приднестровской Молдавской Республики очередности.
40. Распоряжения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией в учетной политике.
41. Поступившие по каналам электронной связи электронные платежные документы клиентов должны быть распечатаны на бумажном носителе для помещения их в документы дня кредитной организации и, в случае если это предусмотрено договором банковского счета, для выдачи их клиентам кредитной организации.
Кредитная организация вправе хранить поступившие по каналам электронной связи электронные платежные документы клиентов в электронном виде, в случае утверждения такого порядка в учетной политике кредитной организации.
42. Прием к исполнению документов клиентов, распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов осуществляется на основании документов, оформленных в соответствии со следующими требованиями:
а) представляемые клиентами распоряжения на осуществление переводов должны быть заполнены в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим безналичные расчеты.
Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
Для осуществления валютных операций клиенты представляют документы, предусмотренные законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) клиент обязан указать в тексте расчетных документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм платежа или направление выдачи денежной наличности соответственно. Организации, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без расшифровки назначения сумм платежа или направление выдачи денежной наличности соответственно.
В объявлениях на взнос наличными должна быть указана дата фактического представления их в кредитную организацию.
Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.
Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию на бумажном носителе, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати, соответствующие заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Объявления на взнос наличными подписываются вносителями;
в) при передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом;
г) внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;
д) при приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.
43. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме, заполнены ли все предусмотренные формой реквизиты, правильно ли указаны банковские реквизиты, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счета заявленным кредитной организации образцам.
44. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
45. Жалобы на действия работников кредитной организации и другие письма по вопросам бухгалтерского учета принимают от клиентов уполномоченные лица кредитной организации или лично главный бухгалтер, если иное не предусмотрено внутренними документами кредитной организации. Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.
46. Контроль расходных кассовых операций, выполняемых бухгалтерскими работниками, осуществляется контролирующим работником, за исключением случая, когда на кассового работника возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника, предусмотренного в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях. При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента. Применяемое кредитной организацией компьютерное оборудование должно обладать системой контроля, исключающей возможность оплаты неправильно оформленных приходных, расходных кассовых документов.
Рабочее место контролирующего работника размещается в непосредственной близости от кассы.
Контроль расходных кассовых операций должен исключить возможность:
а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты денежных чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и денежных чеков, выписанных из денежной чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту;
б) внесения исправлений и дописок в расходные кассовые документы, а также заполнения данных документов с помарками и подчистками;
в) внесения необоснованных исправлений в кассовые журналы по расходу.
Поступление в кассу расходных кассовых документов, минуя соответствующих бухгалтерских и контролирующих работников кредитной организации, не допускается.
47. Направление расходных кассовых документов контролирующим работником в кассу для оплаты производится в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.
48. Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу ведутся в порядке и по формам, установленным в Приложении № 5 к настоящему Положению.
49. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача клиентам экземпляров приходных кассовых документов и зачисление сумм наличных денежных средств на банковские счета, счета по учету вкладов физических лиц производились только после фактического поступления наличных денег в кассу. При этом документы, подтверждающие внесение наличных денежных средств во вклад, выдаются вкладчику-физическому лицу только после фактического поступления наличных денег в кассу.
При приеме наличных денег на основании объявления на взнос наличными бухгалтерский работник подписывает его, записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, и передает в кассу в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией. После приема наличных денег в кассу объявление помещается в дело (сшив) с кассовыми документами, квитанция выдается вносителю наличных денег, ордер прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента или к расчетному документу (при перечислении денежных средств клиента для зачисления на банковский счет, открытый в филиале или в другой кредитной организации). Получив обратно из кассы ордер, бухгалтерский работник обязан проверить на ордере наличие подписи кассового работника, подтверждающей прием наличных денег, и ее соответствие имеющемуся образцу подписи кассового работника.
При приеме наличных денег на основании препроводительной ведомости к сумке с денежной наличностью бухгалтерский работник, получив из кассы ведомость к сумке и накладную к сумке, проверяет подписи кассового и контролирующего работников кассового подразделения, подтверждающих сумму наличных денег после пересчета, и соответствие указанных подписей имеющимся образцам, записывает в кассовом журнале по приходу сумму и реквизиты, предусмотренные кассовым журналом по приходу, подписывает ведомость к сумке и накладную к сумке, и передает в кассу ведомость к сумке в соответствии с правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией. После проведения проверки полноты поступления наличных денег ведомость к сумке помещается в дело (сшив) с кассовыми документами, накладная к сумке прилагается к выписке из соответствующего лицевого счета клиента или к расчетному документу (при перечислении денежных средств клиента для зачисления на банковский счет, открытый в филиале или в другой кредитной организации).
При приеме наличных денег от работников кредитной организации, физических лиц-клиентов кредитной организации бухгалтерский работник осуществляет проверку и оформление приходного кассового ордера. Количество экземпляров приходного кассового ордера определяется кредитной организацией с учетом требований, предусмотренных в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях и настоящим Положением.
50. Принимать от клиентов неиспользованные денежные чеки по закрываемым банковским счетам имеет право только главный бухгалтер (его заместитель) или начальник структурного подразделения, данное право которому предоставлено в соответствии с должностной инструкцией, который одновременно должен погасить каждый принятый неиспользованный денежный чек путем вырезания из него части, предназначенной для подписи. После этого неиспользованные денежные чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который помещает их в бухгалтерские документы дня на дату закрытия банковского счета.
51. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах делаются отметки о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации после проверки предъявленного получателем паспорта или иного документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или об ином документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на денежном чеке или расходном кассовом ордере.
52. Кредитная организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных чековых книжек клиентам. Выдаваемые денежные чековые книжки, оформленные бухгалтерским работником кредитной организации, должны содержать штамп кредитной организации, выдающей денежные чековые книжки, с указанием на каждом денежном чеке номера банковского счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства по денежному чеку. Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании расходного внебалансового ордера, составленного бухгалтерским работником по форме, приведенной в Приложении № 10 к настоящему Положению. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в расходном внебалансовом ордере, обозначены номерами в Приложении № 11 к настоящему Положению. Значения реквизитов (полей) расходного внебалансового ордера указаны в Приложении № 12 к настоящему Положению.
Бланки, разные ценности и документы выдаются из кассы по расходным внебалансовым ордерам, переданным в кассу в соответствии с порядком, утвержденным кредитной организацией. На расходных внебалансовых ордерах проставляется подпись работника кредитной организации-получателя бланков, ценностей и документов.
53. Бланки, разные ценности и документы принимаются в кассу на основании приходного внебалансового ордера, составленного по форме, приведенной в Приложении № 7 к настоящему Положению. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в приходном внебалансовом ордере, обозначены номерами в Приложении № 8 к настоящему Положению. Значения реквизитов (полей) приходного внебалансового ордера указаны в Приложении № 9 к настоящему Положению.
54. Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов.
Операции, совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
55. Перечень операций кредитной организации, подлежащих дополнительному контролю, определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований нормативных актов Приднестровского республиканского банка и утверждается в учетной политике.
56. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей работников кредитной организации, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. Для выполнения указанной проверки составляются и утверждаются руководителем кредитной организации (лицом, им уполномоченным) образцы подписей должностных лиц кредитной организации, имеющих право подписи документов (далее - образцы подписей). Работники, осуществляющие указанный контроль должны быть обеспечены образцами подписей и перечнями операций, подлежащих дополнительному контролю.
57. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распорядительным документом руководителя кредитной организации.
Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммы операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или уполномоченные ими лица.
Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (за исключением главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае он контролирует документы по операциям, выполняемым другими работниками.
Главный бухгалтер кредитной организации обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам. Главный бухгалтер обязан следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники кредитной организации в своей работе.
Один комплект образцов подписей должностных лиц кредитной организации хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах.
Работники кредитной организации должны иметь образцы подписей для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах утвержденным образцам подписей.
Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников кредитной организации, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентами. Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром карточек с образцами подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников кредитной организации, которыми пользуются бухгалтерские работники.
58. В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у исполнителей и контролирующих работников подлежат регистрации номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.
59. В договоре о корреспондентских отношениях должны найти отражение следующие вопросы:
а) наименования документов, которыми оформляются расчеты между кредитными организациями-корреспондентами;
б) порядок направления документов и используемые технические средства;
в) способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;
г) контроль и сверка расчетов.
60. Первичные документы регистрируют факт совершения операции. Они должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.
61. Все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Если форма первичного документа не установлена, кредитная организация вправе ее разработать самостоятельно с соблюдением всех обязательных реквизитов. Формы первичных документов, включая разработанные кредитной организацией, с кратким указанием по их заполнению утверждаются в учетной политике.
62. Первичные документы кредитной организации должны иметь следующие обязательные реквизиты:
а) наименование, номер документа, дату и место его составления;
б) наименование организации, от имени которой составлен документ;
в) содержание и основание для совершения операции, ее измерение и оценку в натуральных и денежных показателях;
г) должности лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи (при оформлении документа в электронном виде- аналога собственноручной подписи).
63. При нумерации первичных документов применяется сквозной метод нумерации в течение отчетного периода (календарного года) по каждому виду документов (например: акты, мемориальные ордера, платежные поручения, авансовые отчеты, кассовые ордера и другие). При необходимости кредитная организация может через дробь добавлять к номеру документа необходимые добавочные цифры, которые несут в себе дополнительную информацию о документе, о чем должно быть указано в учетной политике кредитной организации.
64. Первичный документ может содержать в себе реквизиты для бухгалтерских записей, либо в случае их отсутствия бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером.
Мемориальный ордер кредитной организации (Приложение № 6) может, в том числе применятся для бухгалтерского оформления операций кредитной организации по ее взаиморасчетам с клиентами без участия третьих лиц, в соответствии с договором.
65. К первичным документам относятся акты, справки, накладные, сметы, заключенные договоры о расчетно-кассовом обслуживании, распоряжения кредитных и депозитных подразделений и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность.
66. Если на основании первичного документа совершаются бухгалтерские записи, то он должен содержать, помимо перечисленных в пункте 62 настоящего Положения, следующие дополнительные реквизиты:
а) обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;
б) дату проводки;
в) подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников; по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц;
г) в необходимых случаях и другие реквизиты.
Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
67. Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводок, а также краткое содержание хозяйственной операции.
68. При использовании компьютерного оборудования реквизиты первичных документов могут быть закодированы в виде кодов.
69. Расчетные документы по безналичным расчетам, как представляемые в кредитную организацию клиентами, так и составляемые кредитной организацией, должны иметь такое количество экземпляров, которое необходимо для совершения записей во всех затрагиваемых данной операцией лицевых счетах клиентов, и для приложения к данным лицевым счетам.
70. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные мемориальные ордера. Форма сводного мемориального ордера составляется кредитной организацией самостоятельно и утверждается в учетной политике, при этом она должна содержать реквизиты мемориального ордера. Если к сводному мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.
71. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, пастой шариковых ручек, с использованием компьютерного оборудования и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.
72. Запрещается использовать для записи простой карандаш.
73. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется распорядительным документом руководителя кредитной организации.
74. Должностное лицо кредитной организации, подписавшее первичный документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему операции кредитной организации.
75. Работники кредитной организации, которые подписали расчетный документ, не имея на то права, а также работники, имеющие право подписи, в случае превышения ими полномочий, отвечают за эти действия в порядке, установленном действующим законодательством.
76. В случаях, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, бланки форм первичных документов могут относиться к бланкам строгой отчетности.
77. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы нумератором, типографским способом или в порядке, установленном Приднестровским республиканским банком или кредитной организацией и подлежат учету в порядке, установленном нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
78. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторной обработки - отметку штампа и подпись работника, ответственного за их обработку.
Глава 4. Аналитический и синтетический учет
79. Документами аналитического учета являются лицевые счета и оборотно-сальдовая ведомость по лицевым счетам (далее - оборотная ведомость).
80. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в Приложении № 2 к настоящему Положению.
Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.
В лицевых счетах показываются дата предыдущей операции по счету, дата совершения операции, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня, номер документа, вид (шифр) операции в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка о безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике, номер корреспондирующего счета и другие реквизиты. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием компьютерного оборудования.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций в отдельных программах с отражением итоговых сумм в балансе на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
81. Для открытия счета в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации, главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику структурного подразделения представляется распоряжение руководителя (лица, им уполномоченного) кредитной организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.
Записи об открытии и о закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов. В Книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные:
а) дата открытия счета;
б) дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;
в) фамилия, имя, отчество (при наличии последнего) или наименование клиента;
г) вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита));
д) номер счета;
е) порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета;
ж) дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) (в случае, если законодательством Приднестровской Молдавской Республики предусмотрено оповещение налоговых органов об открытии данного счета);
з) дата закрытия счета;
и) дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) (в случае, если законодательством Приднестровской Молдавской Республики предусмотрено оповещение налоговых органов об открытии данного счета);
к) примечание.
При ведении Книги регистрации открытых счетов на бумажном носителе для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. Книга регистрации открытых счетов до внесения в нее записей об открытии и о закрытии лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, их замещающими, и хранится у должностного лица, которому предоставлено право ведения Книги, в условиях, исключающих несанкционированный доступ.
Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.
82. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации открытых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя в соответствии с требованиями законодательства Приднестровской Молдавской Республики. При ведении Книги регистрации открытых счетов в электронном виде должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера или его заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На протяжении отчетного года должен обеспечиваться программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно-программных комплексах. На 1 января года, следующего за отчетным, Книга регистрации открытых счетов распечатывается на бумажном носителе в части действующих по состоянию на 1 января счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. Возможность распечатывания Книги регистрации открытых счетов (ее отдельных листов) должна обеспечиваться соответствующим компьютерным оборудованием. В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по распоряжению руководителя или главного бухгалтера с обязательным указанием даты распечатывания.
При осуществлении контрольных (надзорных) мероприятий по требованию контролирующих (надзорных) органов, осуществляющих контроль (надзор) в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе Приднестровского республиканского банка, ведомости открытых и закрытых счетов, ведение которых осуществляется в электронном виде, распечатываются на бумажном носителе по форме и содержанию, действовавших на момент их составления.
При необходимости кредитная организация может вести несколько Книг регистрации открытых счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем Книгам.
83. После открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета на бумажном носителе или в электронном виде (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой или в ином порядке ежедневно, один раз в два, три и более дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.
84. В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета.
85. Лицевые счета, сформированные в электронном виде, распечатываются для хранения на бумажном носителе в порядке и формах, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Кредитная организация вправе хранить лицевые счета в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе) в случае утверждения такого порядка в учетной политике кредитной организации.
86. Второй экземпляр лицевого счета является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае, если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица кредитной организации. Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний рабочий день года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством Приднестровской Молдавской Республики, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.
Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием компьютерного оборудования, выдаются клиентам без штампов и подписей бухгалтерских работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся без использования компьютерного оборудования, то выписки из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и его штампом. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.
Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счета (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник структурного подразделения.
По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.
На документах, составленных на бумажном носителе, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп, календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету и подпись ответственного исполнителя. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.
Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.
87. Если клиенту, по условиям договора, выдается выписка из лицевого счета без приложений к ней первичных документов, то она должна содержать подпись и штамп ответственного исполнителя, а также следующие реквизиты:
а) полное или сокращенное наименование кредитной организации, где открыт счет клиенту;
б) наименование документа «Выписка к лицевому счету №...»
в) полное или сокращенное наименование клиента;
г) назначение счета;
д) дата совершения операции по лицевому счету;
е) наименование плательщика (взыскателя), его фискальный код (в случае его наличия);
ж) наименование кредитной организации плательщика (взыскателя);
з) номер корреспондирующего счета;
и) вид (шифр) операции;
к) сумма операции;
л) содержание операции;
м) подпись ответственного исполнителя;
н) дата выдачи выписки.
88. Выписка к лицевому счету может формироваться и выдаваться по договоренности с клиентом за несколько дней с разбивкой по датам и выведением итогов за каждый день.
89. Владелец счета обязан в течение 10 рабочих дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
90. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:
«Дубликат выписки за «_____» _______________ г.».
Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться с использованием компьютерного оборудования или изготавливаться посредством ксерокопии.
Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником специализированного структурного подразделения, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.
На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:
«_____» __________ г. выдан дубликат выписки.».
Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.
91. Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки за отчетный месяц в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета по датам и передаются на архивное хранение.
Лицевые счета, сформированные в электронном виде за каждый операционный день, передаются на хранение в электронном виде в порядке, установленном кредитной организацией.
92. По решению руководителя кредитной организации оборотная ведомость в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую оборотную ведомость включаются итоги по этим счетам. Оборотная ведомость ведется по форме, приведенной в Приложении № 3 к настоящему Положению.
93. Документами синтетического учета являются:
а) ежедневный оборотно-сальдовый баланс. Баланс составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, приведенной в Приложении № 4 к настоящему Положению. Кроме этого, на 1-е число месяца составляется контрольный баланс за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала месяца, квартала, года;
б) ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме, приведенной в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок составления кредитными организациями годового отчета;
в) сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме, приведенной в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок составления кредитными организациями годового отчета.
94. Балансы, контрольные балансы, оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
95. Баланс, оборотная ведомость распечатываются на бумажном носителе ежедневно; контрольный баланс - за соответствующую дату.
В случае если, это предусмотрено учетной политикой кредитная организация может хранить указанные в настоящем пункте документы аналитического и синтетического учета в электронном виде.
96. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым компьютерным оборудованием, одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием оборотной ведомости, баланса и контрольного баланса главный бухгалтер или уполномоченное им лицо кредитной организации должен сверить соответствие остатков, отраженных в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости (то есть соответствие данных аналитического и синтетического учета), полноту и достоверность отражения данных первичных документов.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.
При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные записи, то они делаются в установленном порядке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
Глава 5. Внутрибанковский контроль
97. В бухгалтерской службе кредитной организации должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских операций.
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.
По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников кредитной организации и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их оборотной ведомости, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдения правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они осуществлялись.
98. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
а) обеспечение сохранности средств и ценностей;
б) соблюдение клиентами положений по оформлению документов;
в) своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;
г) перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.
Допускается использование транзитных счетов для реализации процедур внутреннего контроля кредитной организации, если это предусмотрено учетной политикой.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.
По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролирующим работником).
При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского и контролирующего работников, а в необходимых случаях подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).
Контроль может обеспечиваться использованием компьютерного оборудования, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролирующего работника, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.
В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера кредитной организации.
Руководитель кредитной организации наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.
Руководитель кредитной организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков для исключения возможности их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов кредитной организации ведется в специальной книге, в которой указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся и выдаются им под подпись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя кредитной организации или по его усмотрению у главного бухгалтера. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются полное или сокращенное наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения кредитной организации, КУБ, а при необходимости текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и другие текстовые изображения). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника кредитной организации, подписывающего документы, и календарную дату.
Рабочие места сотрудников кредитной организации должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам кредитной организации, к компьютерному оборудованию.
При применении технических средств руководитель кредитной организации должен обеспечить:
а) ограничение доступа к совершению операций;
б) конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
в) невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;
г) применение компьютерного оборудования, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.
99. Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций, обязательной и неотъемлемой частью которого является постоянный последующий контроль.
Главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники специализированных структурных подразделений и работники последующего контроля обязаны систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.
При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к их устранению.
Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.
Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников специализированных структурных подразделений, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых кредитной организацией операций.
Результаты последующих проверок оформляются справками (актами). Руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок после дня получения справки (акта) о недостатках, выявленных при последующей проверке, лично рассмотреть справку (акт) в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.
Главный бухгалтер обязан установить контроль за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.
100. Ошибочное (неправильное) отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете (далее по тексту настоящей главы - ошибка) может быть обусловлено, в частности:
а) неправильным применением законодательства Приднестровской Молдавской Республики;
б) неправильным применением учетной политики кредитной организации;
в) неточностями в вычислениях;
г) неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
д) неправильным использованием информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей;
е) недобросовестными действиями должностных лиц кредитной организации.
Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна кредитной организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной за этот отчетный период.
Критерии существенности ошибки кредитная организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (соответствующих статей) отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета, и утверждает в учетной политике.
101. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.
Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи (обратным сторно) и осуществления новой правильной бухгалтерской записи. Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера: исправительный (сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.
Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года (до его окончания) после подписания баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Для бухгалтерской записи составляются текущим днем два мемориальных ордера: исправительный и правильный на две бухгалтерские записи.
В случае невозможности произвести исправление в бухгалтерском учете (по счетам клиентов, по внутрибанковским счетам, при отражении в учете расчетных операций и других операций) путем сторнирования неправильной записи (обратное сторно) составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.
Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то оно осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов.
102. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счетах № 4911 «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году», № 5912 «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
103. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете № 3055 «Нераспределенная прибыль / (контр-счет: непокрытый убыток) прошлых лет», в корреспонденции со счетами, требующими исправления.
104. Исправление ошибочных записей оформляется мемориальным исправительным ордером в порядке и по форме, приведенным в Приложении № 6 к настоящему Положению.
105. В случае если требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.
106. В целях формирования при составлении годового отчета полной и достоверной информации о результатах деятельности кредитной организации за отчетный год, операции, связанные с событиями после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок составления кредитными организациями годового отчета.
Глава 6. Хранение документов
107. Кредитные организации обязаны обеспечить сохранность кассовых документов, бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее по тексту настоящей главы - документы, за исключением прямого указания на вид документа) и хранить документы в течение нормативных сроков хранения, установленных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативным актом, регламентирующим примерный перечень документов, образующихся в деятельности Приднестровского республиканского банка и кредитных организаций Приднестровской Молдавской Республики.
Хранение документов, сформированных в электронном виде, осуществляется в порядке и согласно требованиям, установленным законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативными актами Приднестровского республиканского банка.
Ответственность за организацию хранения документов несет руководитель кредитной организации. Руководитель по согласованию с главным бухгалтером должен закрепить за работниками бухгалтерской службы места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить порядок эвакуации документов в случае необходимости при возникновении чрезвычайной ситуации.
108. При хранении документов, в том числе в электронном виде, должна обеспечиваться их защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. В случае если законодательством Приднестровской Молдавской Республики или договором предусмотрено предоставление документа (за исключением предоставляемой клиенту выписки из лицевого счета), хранение которого осуществляется в электронном виде, лицу, в том числе органу государственной власти, кредитная организация обязана по требованию указанного лица распечатать на бумажном носителе документ по форме и содержанию, действовавший на момент его составления в электронном виде. Копия документа на бумажном носителе удостоверяется подписью уполномоченного лица кредитной организации и заверяется ее печатью (штампом).
109. Сформированные в установленном порядке бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета за операционный день помещаются на хранение в следующем порядке.
Сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе за каждый операционный день передаются на архивное хранение не реже одного раза в месяц (не позднее 10-го рабочего дня следующего месяца). До истечения указанного срока они хранятся в бухгалтерском подразделении в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним. Несброшюрованные бухгалтерские документы за операционный день, до проверки полноты формирования документов дня, не позднее рабочего дня, следующего за операционным днем, должны храниться в условиях, исключающих несанкционированный доступ к ним.
110. Бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми за каждый рабочий день, в порядке определенном кредитной организацией и утвержденном в учетной политике. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.
Допускается формирование бухгалтерских документов на бумажном носителе по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. На пачке должно быть указано количество документов и итоговая сумма.
В отдельные сшивы (папки) при хранении документов на бумажном носителе помещаются кассовые документы, документы по вкладам физических лиц, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, иностранной валютой, по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, по хозяйственным и другим операциям кредитной организации с различными сроками хранения.
В сшивы (папки) также помещаются справки о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде.
Объединение документов с различными сроками хранения в общие сшивы (папки) не допускается.
111. Сброшюрованные документы подсчитываются, их сумма сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится сверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, их суммы сверяются с оборотной ведомостью.
112. Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.
113. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:
«Срок хранения __________________________________
Архивный индекс__________________________________
_________________________________________________________________________
(полное или сокращенное наименование кредитной организации (наименование ее филиала))
Документы за «__» _________________ г.
по балансовым по внебалансовым
счетам счетам
Сумма _______ руб. _____ коп. ______ руб. _____ коп.
Из них:
хранятся на бумажном носителе и находятся в отдельных папках:
кассовые документы ____ руб.____ коп. ____ руб. ____ коп.
по операциям с иностранной валютой:
бухгалтерские документы ____ руб. ____ коп. ____ руб. ____ коп.
срок хранения __________
кассовые документы ____ руб. ____ коп. ____ руб. ____ коп.
срок хранения __________
по операциям с драгоценными металлами:
бухгалтерские документы ____ руб. ____ коп. ____ руб. _____ коп.
срок хранения __________
кассовые документы _______ руб. _____ коп. ______ руб. ____ коп.
срок хранения __________
и так далее по документам с разными сроками хранения;
хранятся в электронном виде:
кассовые документы ____ руб. ____ коп. ____ руб.____ коп.
бухгалтерские документы ____ руб. ____ коп. ____ руб.____ коп.
и так далее по документам с разными сроками хранения.».
В каждой папке должно быть указано количество документов и итоговая сумма по балансовым и внебалансовым счетам, и делается надпись:
«документы сброшюрованы и подшиты _________________________________________
____________________________________________________________________________
(подпись бухгалтерского работника, осуществившего сшив и проверку полноты
сброшюрованных документов)».
На лицевой стороне обложки основной папки делается надпись: «С данными бухгалтерского учета сверено» и ставится подпись главного бухгалтера (его заместителя) или уполномоченного лица.
114. Кредитная организация вправе формировать с использованием компьютерного оборудования справочно-информационные базы данных в целях оперативного получения и представления учетно-операционной информации (данных) с предоставлением доступа к этим данным в порядке, установленном руководителем кредитной организации. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Приднестровского республиканского банка. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными пунктами 109 - 113 настоящей Главы.
115. Бухгалтерские документы могут изыматься в порядке и в случаях, предусмотренных законодательным актом Приднестровской Молдавской Республики о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При изъятии подлинного документа составляется в 2 экземплярах акт или протокол изъятия в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за подписями руководителя кредитной организации или его заместителя, главного бухгалтера и представителя органа, проводящего изъятие документа. В акте или протоколе должно быть указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой документ изымается. Главный бухгалтер или, по его поручению, другое уполномоченное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты изъятия. На место изъятого подлинного документа помещаются заверенная главным бухгалтером копия документа, один экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской представителя органа, проводящего изъятие, о получении подлинного документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись об изъятии документов. Другой экземпляр акта или протокола остается у представителя органа, проводившего изъятие.
Раздел 3. Учетная политика
Глава 7. Определения
116. Учетная политика - это конкретные принципы, основы, методы, правила и процедуры, применяемые кредитной организацией для организации ведения бухгалтерского учета, подготовки и представления финансовой отчетности.
117. Изменение в расчетной оценке - это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства, которая происходит вследствие оценки текущего состояния активов и обязательств, а также связанных с ними ожидаемых будущих выгод и обязанностей. Изменения в расчетных бухгалтерских оценках возникают в результате появления новой информации или развития событий и, соответственно, не являются корректировками ошибок.
118. Существенность - пропуски или искажения информации в статьях финансовой отчетности считаются существенными, если они могут каждое по отдельности или в совокупности повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании этой финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера конкретного пропуска или искажения информации, оцениваемых в контексте сопутствующих обстоятельств. Решающим фактором может оказаться либо размер, либо характер соответствующей статьи финансовой отчетности, либо сочетание того и другого.
119. Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности за один или более периодов, которые происходят в результате игнорирования или неправильного использования надежной информации, которая:
а) была доступна на момент утверждения финансовой отчетности;
б) могла быть получена и использована при подготовке финансовой отчетности.
Такие ошибки включают результаты математических просчетов, ошибок при применении учетной политики, невнимательности или неверного толкования фактов, а также мошенничества.
120. Ретроспективное применение - это такое применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, как если бы она применялась всегда, а не с момента включения в учетную политику.
121. Ретроспективный пересчет - это исправление признания, оценки и раскрытия сумм в элементах финансовой отчетности, как если бы ошибка предшествующего периода никогда не была допущена.
122. Практическая невозможность - применение какого-либо требования представляется практически невозможным, в случае если кредитная организация не может его применить, несмотря на все реально возможные попытки сделать это.
По отношению к индивидуальному предшествующему периоду практически невозможно ретроспективно применить изменение в учетной политике или выполнить ретроспективный пересчет для исправления ошибки, если:
а) результаты такого ретроспективного применения или ретроспективного пересчета не могут быть определены;
б) соответствующее ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требуют выработки допущений о том, каковы были бы намерения руководителя кредитной организации в рассматриваемом периоде;
в) соответствующее ретроспективное применение или ретроспективный пересчет требует проведения значительных расчетных оценок по суммам и невозможно объективно идентифицировать информацию об этих оценках, которая:
1) предоставляет сведения об условиях, существовавших на дату (даты), когда рассматриваемые суммы должны были быть признаны, оценены или раскрыты;
2) была бы доступна в момент, когда финансовая отчетность за этот период была утверждена.
123. Перспективное применение - это:
а) применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям и условиям, имевшим место после даты ее изменения;
б) признание воздействия изменения в расчетных оценках в текущем и будущих периодах, затронутых изменением.
Глава 8. Выбор и применение учетной политики
124. При формировании учетной политики в ее составе подлежат обязательному утверждению:
а) рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
б) формы первичных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности (с указанием на формы, разработанные кредитной организацией самостоятельно);
в) порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами;
г) порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Приднестровской Молдавской Республики, в том числе нормативным актам Приднестровского республиканского банка;
д) порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
е) порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
ж) критерии для принятия к бухгалтерскому учету предметов в составе основных средств;
з) способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
и) порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
к) правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
л) порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
м) порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;
н) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета в кредитной организации.
125. В отсутствии нормативных правовых актов, применимых к операции, прочему событию или условию, руководитель кредитной организации должен использовать собственное суждение в разработке и применении учетной политики, что должно приводить к появлению информации, которая значима для пользователей при принятии экономических решений, и надежна в том смысле, что соответствующая финансовая отчетность:
а) правдиво представляет финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств кредитной организации;
б) отражает экономическую сущность операций, прочих событий и условий, а не только их юридическую форму;
в) является нейтральной, то есть лишена предвзятости;
г) осмотрительна;
д) является полной во всех существенных отношениях.
126. Сформированная учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией кредитной организации и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно - распорядительного документа. При этом она применяется всеми подразделениями кредитной организации. Вновь созданная кредитная организация, кредитная организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику не позднее 90 (девяноста) дней со дня государственной регистрации кредитной организации. Принятая вновь созданной кредитной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации кредитной организации.
127. Кредитные организации обязаны представлять утвержденную учетную политику (дополнения и изменения в нее) в Приднестровский республиканский банк на бумажном носителе и в электронном виде не позднее 5 рабочих дней после ее (их) утверждения.
Глава 9. Изменение учетной политики
128. Изменение учетной политики допускается лишь в том случае, когда:
а) изменение требуется законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) изменение приведет к представлению в финансовой отчетности более уместной и надежной информации о влиянии операций, прочих событий и условий на финансовое положение, результаты деятельности или движение денежных средств.
Изменения в учетной политике должны отражаться в соответствии с переходными положениями конкретного законодательного или нормативного правового акта (если предусмотрен особый порядок) или ретроспективно (общее правило).
В тех случаях, когда вносятся изменения, сравнительная информация за предыдущий период должна соответствовать новым данным. Суть, объемы и причины внесения изменений подлежат обязательному раскрытию.
Прочая сравнительная информация должна быть представлена таким образом, как если бы новая учетная политика применялась всегда, за исключением тех случаев, когда не представляется возможным установить период или кумулятивный эффект от вносимых изменений.
Изменения, вносимые с целью более достоверного представления, должны иметь место лишь тогда, когда совершенно ясна выгода от вносимых изменений. Таким образом, такие изменения не могут быть частыми.
129. Изменение учетной политики должно быть обоснованно и оформлено соответствующим организационно-распорядительным документом кредитной организации.
130. При внесении изменений в учетную политику необходимо обязательно раскрывать следующую информацию:
а) суть и причины внесения изменений;
б) суммы корректировок за текущий период и за все представленные периоды;
в) суммы корректировок, относящихся к предыдущим периодам;
г) факты, подтверждающие, что ретроспективное применение невозможно с указанием обоснования.
131. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, необходимо указывать следующую информацию:
а) названия соответствующих законодательных и нормативных правовых актов;
б) изменения в учетной политике проведены в соответствии с переходными правилами, а также (если это применимо) их описание;
в) суть изменения учетной политики;
г) влияние на прошлые и будущие отчетные периоды;
д) корректировки по каждой статье финансовой отчетности за текущий отчетный период и за каждый предыдущий период;
е) как и когда принимались изменения учетной политики - при невозможности ретроспективного применения;
ж) суммы корректировок, относящихся к периодам, предшествовавшим указанным периодам в той степени, в которой это считается целесообразным;
з) причины добровольных изменений учетной политики исходя из необходимости представления более достоверной и уместной информации.
132. В тех случаях, когда первоначальное применение законодательства Приднестровской Молдавской Республики оказывает влияние на отчетные данные текущего, прошлого или будущего периодов, но практически невозможно определить размер корректировок, кредитной организации следует раскрывать следующую информацию:
а) суть изменения учетной политики;
б) обоснование того, что изменения в учетной политике способствуют представлению более достоверной и уместной информации;
в) суммы корректировок по каждой строке отчетности, которой коснулись эти изменения за текущий период и за каждый предыдущий период, в той степени насколько это возможно;
г) обстоятельства, которые привели к возникновению невозможности ретроспективного применения в отношении отдельного периода или нескольких предшествовавших периодов с описанием, как и с каких пор стали применяться изменения в учетной политике.
133. При выпуске новых законодательных и нормативных правовых актов, которые уже опубликованы, но еще не вступили в силу, следует раскрывать информацию о возможном влиянии их применения в будущем.
134. Не являются изменениями в учетной политике кредитной организации:
а) применение учетной политики в отношении операций, прочих событий или условий, отличающихся по своей сущности от операций, прочих событий или условий, ранее имевших место;
б) применение новой учетной политики к операциям, прочим событиям или условиям, которые ранее либо не проводились, либо были несущественными;
в) изменения в рабочий план счетов.
135. Изменения учетной политики должны отражаться ретроспективно, начиная с самого раннего из возможных периодов.
136. Ретроспективное применение учетной политики предусматривает корректировку вступительных данных на начало самого раннего из представленных в финансовой отчетности периодов по соответствующим статьям капитала, которые затронуты изменением учетной политики, и иных сравнительных данных, раскрываемых за каждый из представленных в финансовой отчетности предыдущих периодов, как если бы новая учетная политика применялась всегда.
137. Кредитная организация обязана выбирать и применять учетную политику последовательно для сходных операций, прочих событий или условий, за исключением случаев, когда законодательные и нормативные правовые акты требуют или разрешают категоризацию статей, к которым могут применяться другие учетные политики. Если законодательные и нормативные правовые акты требуют или разрешают такую категоризацию статей, соответствующая учетная политика в обязательном порядке должна выбираться и применяться последовательно по отношению к каждой категории.
Глава 10. Изменения в расчетных оценках
138. В результате неопределенностей, свойственных деятельности кредитной организации, некоторые статьи финансовой отчетности не могут быть рассчитаны точно, а могут быть лишь оценены на основании расчета. Расчетная оценка предполагает профессиональное суждение, основанное на самой актуальной информации. Расчетная оценка может потребоваться для определения величины резервов на покрытие убытков по кредитам, обесценения активов, справедливой стоимости, срока полезного использования.
139. Использование обоснованных расчетных оценок является важной частью подготовки финансовой отчетности и не снижает степени ее надежности.
140. Расчетная оценка может быть пересмотрена, если меняются обстоятельства, на которых она основывалась, или в результате появления новой информации или накопления опыта.
141. Пересмотр оценки не связан с предыдущими периодами и не является исправлением ошибки. Информация, представленная за предыдущие периоды, не должна быть изменена в финансовой отчетности.
142. Если разграничить изменение учетной политики и изменение расчетной оценки сложно, то принятое изменение трактуется как изменение учетной оценки и отражается, начиная с того периода, в котором оно произошло, и в дальнейшем. Такой порядок называется перспективным отражением.
143. Суть и объемы изменений в расчетных оценках, существенно влияющих на данные текущего и последующих периодов, подлежат обязательному раскрытию, за исключением тех случаев, когда их влияние определить не представляется возможным, при этом следует указать причины, по которым информация не раскрывается.
Глава 11. Ошибки
144. Ошибки могут возникнуть при признании, измерении, представлении или раскрытии элементов финансовой отчетности. Финансовая отчетность не является достоверной, если она содержит существенные или несущественные ошибки, совершенные с целью достижения определенного представления финансового положения кредитной организации, финансовых результатов или движения денежных средств.
145. К ошибкам относятся:
а) арифметические ошибки;
б) неправильное применение учетной политики;
в) недосмотр и неправильное толкование объекта;
г) намеренное искажение.
146. Пропуски в тексте или искажения отчетности определяются как существенные, если они могут оказать влияние на решения пользователей.
147. Существенность зависит от масштаба и характера пропусков или искажений отчетности в конкретных обстоятельствах.
148. Ошибки текущего периода, обнаруженные в данном периоде, исправляются до того, как утверждается финансовая отчетность. Ошибки, допущенные в предшествующих отчетных периодах, исправляются в сравнительной информации, представленной в финансовой отчетности за текущий период.
149. Существенные ошибки предыдущих периодов кредитная организация должна корректировать в первой подлежащей утверждению после их обнаружения финансовой отчетности путем ретроспективного пересчета:
а) сравнительных сумм за тот предшествующий представленный период (периоды), в котором (которых) была допущена соответствующая ошибка;
б) входящих остатков активов, обязательств и собственного капитала за самый ранний из представленных предшествующих периодов (в случае, когда ошибка имела место до самого раннего из представленных предшествующих периодов).
150. Исправление ошибок может быть неосуществимым, если:
а) не представляется возможным определить влияние ошибки;
б) необходимо делать предположения о намерениях и допущениях руководителя на тот момент;
в) пересмотр показателей финансовой отчетности требует таких обоснований, которые недоступны.
Во всех вышеперечисленных случаях кредитная организация обязана пересчитать входящие остатки активов, обязательств, собственного капитала по состоянию на начало самого раннего периода, для которого ретроспективное применение является практически возможным (который может оказаться текущим периодом).
151. Кредитная организация обязана раскрывать следующую информацию:
а) характер и величину ошибки соответствующего предшествующего периода;
б) по каждому предшествующему периоду, представленному в отчетности, до той степени, до которой это практически осуществимо - сумму соответствующего исправления по каждой затронутой ошибкой статье финансовой отчетности;
в) величину корректировки на начало самого раннего из представленных отчетных периодов;
г) описание того, как и когда была исправлена ошибка - в тех случаях, когда ретроспективный пересмотр показателей финансовой отчетности неосуществим, а также обстоятельства, которые привели к существованию этого условия.
152. Характер и существенность информации влияет на степень её актуальности, а в некоторых случаях наличие лишь описания фактов может способствовать определению степени ее актуальности.
Определение степени существенности информации - это вопрос профессионального суждения. При этом тестируется то, насколько пропуски и искажения финансовой отчетности могут повлиять на решения, принимаемые пользователем финансовой отчетности.
Раздел 4. Заключительные положения
153. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2014 года, за исключением части четвертой пункта 22, части второй пункта 41, части второй пункта 85, части второй пункта 91, части второй пункта 95, пункта 10 Приложения № 5 к настоящему Положению.
154. Часть четвертая пункта 22, часть вторая пункта 41, часть вторая пункта 85, часть вторая пункта 91, часть вторая пункта 95, пункт 10 Приложения № 5 к настоящему Положению вступают в силу со дня вступления в силу нормативных актов Приднестровского республиканского банка, регламентирующих порядок и требования к хранению документов кредитных организаций в электронном виде.
155. Со вступлением в силу настоящего Положения утрачивает силу Положение Приднестровского республиканского банка от 31 декабря 2003 года № 32-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в банках и кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Специальный выпуск газеты «Приднестровье» № 1, 2011 год) с изменениями и дополнением, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 24 июля 2012 года № 572-У (Регистрационный № 6086 от 3 августа 2012 года) (САЗ 12-32); от 24 сентября 2012 года № 591-У (Регистрационный № 6151 от 4 октября 2012 года) (САЗ 12-41); от 9 ноября 2012 года № 628-У (Регистрационный № 6235 от 14 декабря 2012 года) (САЗ 12-51).
Председатель Э. Косовский
г. Тирасполь
26 сентября 2013 г.
№ 116-П
Приложение № 1 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Организация
и ведение бухгалтерского учета в отделениях кредитных организаций
1. Кредитная организация в составе учетной политики утверждает порядок расчетов с отделениями, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по операциям, совершаемым отделениями, а также порядок контроля за указанными операциями.
При разработке вышеуказанных документов кредитные организации должны обеспечить соблюдение следующих требований, указанных в настоящем Приложении.
2. Отделения кредитных организаций все расчеты производят через корреспондентские счета своей кредитной организации. Расчеты отделения с другими отделениями, филиалами кредитной организации проводятся через кредитную организацию (филиал). Все операции отделений отражаются в балансе кредитной организации (филиала). Отдельного баланса отделения не составляют.
3. Отделения открывают счета юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте в балансе кредитной организации (филиала) при наличии у нее соответствующей лицензии Приднестровского республиканского банка, принимают документы от клиентов для отражения по счетам. При этом списание средств с банковских счетов клиентов производится в пределах остатка средств на их счетах с соблюдением очередности платежей. Открытие счетов и совершение банковских операций производятся в соответствии с действующим порядком учета, соблюдением установленных правил внутрибанковского контроля, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Присвоение номеров счетов производится отделениями в общеустановленном порядке, по согласованию с кредитной организацией (филиалом). Порядковые номера лицевых счетов аналитического учета кредитными организациями (филиалами) присваиваются самостоятельно по каждому балансовому счету второго порядка.
Данные об открытии и закрытии счетов отделениями включаются в Книгу регистрации открытых счетов кредитной организации (филиала). Отделения также ведут у себя Книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.
4. Расчетные документы, принятые в течение операционного дня отделениями, формируются в макеты (пачки), принятые для совершения расчетов через СМЭП ПРБ, через другие кредитные организации, с другими отделениями (филиалами), по расчетам с головной кредитной организацией, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
5. Для проведения документов по корреспондентским счетам кредитной организации отделения на каждый сформированный макет (пачку) документов от имени кредитной организации составляют платежные поручения (в необходимом количестве экземпляров) и информацию об итоговых суммах и количестве документов, находящихся в макете (пачке). Последний экземпляр платежных поручений визируется уполномоченным бухгалтерским работником и заверяется печатью. Платежные поручения, ленты подсчета и приложенные к ним документы по операциям за текущий день доставляются отделениями в соответствующее структурное подразделение кредитной организации к установленному сроку, если иное не предусмотрено учетной политикой кредитной организации.
Бухгалтерский работник структурного подразделения кредитной организации проверяет правильность составления отделениями платежных поручений, соответствие подписей уполномоченных бухгалтерских работников отделений, завизировавших последний экземпляр платежных поручений, и при отсутствии замечаний принимает их к оформлению подписями должностных лиц кредитной организации и совершению расчетов.
Для проверки правильности визирования последних экземпляров платежных поручений отделения представляют кредитной организации по общеустановленной форме в одном экземпляре карточки с образцами подписей и оттиска печати отделения.
Кредитная организация может сама изготавливать сводные платежные поручения для расчетов по корреспондентским счетам с включением расчетов отделений. Для этого по установленному графику отделения по каналам связи передают кредитной организации реквизиты расчетных документов, подлежащих включению в сводные платежные поручения с последующей доставкой этих документов к установленному сроку в кредитную организацию.
6. Кредитная организация по договору со СМЭП ПРБ, с другими кредитными организациями, ведущими корреспондентские счета, реквизиты документов для расчетов по корреспондентским счетам может передавать по каналам связи.
Отделения по установленному графику передают в кредитную организацию (филиал) по каналам связи реквизиты документов для отражения в учете по счетам с последующей доставкой документов. Мемориальные документы формируются в установленном порядке и доставляются с реестрами в сроки, установленные кредитной организацией (филиалом). Кредитная организация (филиал) сверяет данные, проведенные в учете, с документами. При выявлении ошибок в установленном порядке вносятся исправления.
Кредитная организация получает по каналам связи от Приднестровского республиканского банка, других кредитных организаций, ведущих ее корреспондентские счета, выписки по корреспондентским счетам.
К началу операционного дня кредитная организация (филиал) по каналам связи передает в отделения данные по операциям, проведенным по счетам клиентов за истекший день, отделения самостоятельно распечатывают выписки по счетам.
7. Бухгалтерские документы отделений помещаются в бухгалтерские документы дня кредитной организации (филиала) или в отдельные сшивы (папки).
8. Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно кредитной организацией (филиалом) и каждым отделением по своим оборотам и остаткам.
9. Кредитная организация (филиал) может поручить отделению выполнение отдельных внутрибанковских операций с соблюдением действующих правил.
10. Кредитная организация (филиал) в целях осуществления контроля за работой отделений может устанавливать для них внутрибанковскую отчетность.
Приложение № 2 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Схема
нумерации лицевых счетов
1. Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первого разряда, слева.
2. Номер балансового счета указывается в соответствии с нормативным актом, регламентирующим план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики.
3. Код учреждения кредитной организации указывается в соответствии с единым справочником, предоставленным Приднестровским республиканским банком.
4. Код валюты указывается в соответствии с Классификатором валют, утвержденным Приказом Приднестровского республиканского банка и Государственного таможенного комитета Приднестровской Молдавской республики от 1 сентября 2010 года № 194/01-05/90 (Регистрационный № 5403 от 5 октября 2010 года) (САЗ 10-40). Код драгоценного металла указывается в соответствии с Классификатором драгоценных металлов, утвержденным Положением Приднестровского республиканского банка от 26 июня 2007 года № 78-П «Об осуществлении банками операций с драгоценными металлами» (Регистрационный № 4317 от 20 февраля 2008 года) (САЗ 08-7).
5. Схема нумерации лицевого счета, за исключением лицевых счетов, предназначенных для учета средств доходов и расходов местного и республиканского бюджетов:
|
1 разряд
|
2 разряд
|
3 разряд
|
4 разряд
|
|
Номер балансового
счета
|
Код учреждения банка
|
Код валюты или
драгоценного металла
|
Номер лицевого счета
|
|
4 знака
|
2 знака
|
3 знака
|
от 1 до 7 знаков
|
6. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств доходов, поступающих от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности государственных учреждений и доходов местного бюджета
|
1 разряд
|
2 разряд
|
3 разряд
|
4 разряд
|
|
Номер балансового
счета
|
Код учреждения
банка
|
Номер лицевого
счета клиента
|
Код региона*
|
Код параграфа***
|
Символ отчетности***
|
|
Формируется в соответствии с законодательством о бюджетной классификации
|
|
4 знака
|
2 знака
|
от 1 до 4 знаков
|
1 знак
|
2 знака
|
3 знака
|
7. Схема нумерации лицевого счета, предназначенного для учета средств расходов учреждений республиканского и местного бюджетов:
|
1 разряд
|
2 разряд
|
3 разряд
|
4 разряд
|
|
Номер балансового
счета
|
Код учреждения банка
|
Номер лицевого
счета клиента
|
Код подраздела**
|
Символ отчетности***
|
|
Формируются в соответствии с законодательством о бюджетной классификации
|
|
4 знака
|
2 знака
|
от 1 до 5 знаков
|
2 знака
|
3 знака
|
| |
|
|
|
|
* код региона устанавливается в соответствии с пунктом 8 настоящего Приложения
** указываются первые два знака кода подраздела функциональной классификации расходов бюджетов Приднестровской Молдавской Республики
*** присваиваются Приднестровским республиканским банком
8. Справочник кодов регионов - городов и районов Приднестровской Молдавской Республики:
|
код региона
|
регион
|
|
1
|
г. Тирасполь
|
|
2
|
г. Бендеры
|
|
3
|
г. Рыбница и Рыбницкий район
|
|
4
|
г. Каменка и Каменский район
|
|
5
|
г. Дубоссары и Дубоссарский район
|
|
6
|
г. Григориополь и Григориопольский район
|
|
7
|
г. Слободзея и Слободзейский район
|
|
8
|
г. Днестровск
|
Приложение № 3 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Оборотно-сальдовая ведомость
по лицевым счетам кредитной организации
за _______________
|
Номер
группы
(счета)
|
Номер
лицевого
счета
|
Код валют
(драгоценных
металлов)
|
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Обороты за отчетный период (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
|
по дебету
|
по кредиту
|
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
Класс I «Активы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу I «Активы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс II «Пассивы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу II «Пассивы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс III «Капитал и резервы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу III «Капитал и резервы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс IV «Доходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу IV «Доходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс V «Расходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу V «Расходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
I+V
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II+III+IV
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс VI «Условные счета»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по активу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по пассиву
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс VII «Счета доверительного управления»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по активу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по балансовому счету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по пассиву
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс IX «Внебалансовые счета»
|
Номер счета
|
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Обороты за отчетный период (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
|
по приходу
|
по расходу
|
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в
иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по Классу IX
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
Главный бухгалтер
Уполномоченный сотрудник
Уполномоченный сотрудник
Приложение № 4 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Оборотно-сальдовый баланс кредитной организации за __________
|
Номер группы (счета)
|
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Обороты за отчетный период (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
|
по дебету
|
по кредиту
|
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в
иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
Класс I «Активы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу I
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс II «Пассивы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу II
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс III «Капитал и резервы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу III
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс IV «Доходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу IV
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс V «Расходы»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по классу V
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотов по I-V классу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
I+V
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II+III+IV
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс VI «Условные счета»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотов по VI классу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
по активу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по пассиву
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс VII «Счета доверительного управления»
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотов по VII Классу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
по активу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по пассиву
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Класс IX «Внебалансовые счета»
|
Номер счета
|
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной
валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Обороты за отчетный период (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте)
|
|
по приходу
|
по расходу
|
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
в рублях
|
в иностранной
валюте,
драгоценных
металлах
|
итого
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по группе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по Классу IX
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С остатками оборотно-сальдовой ведомости по лицевым счетам сверено.
______________________ ___________________ _____________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
Руководитель
Главный бухгалтер
Уполномоченный сотрудник
Уполномоченный сотрудник
Приложение № 5 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Порядок
ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу
1. Кассовый журнал по приходу и кассовый журнал по расходу ведутся на бумажном носителе или в электронном виде на основании приходных кассовых документов или расходных кассовых документов, оформленных на бумажном носителе или сформированных в электронном виде, при осуществлении кредитной организацией кассовых операций в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
Внесение записей в кассовые журналы осуществляется только после проверки и подписания бухгалтерскими работниками кассовых документов.
В кассовых журналах указываются номера счетов, по которым совершаются кассовые операции, номера кассовых документов, их суммы, шифры документов, символы по статьям прихода или расхода отчетности.
2. Кассовый журнал по приходу ведется по форме Приложения № 1 к Порядку ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу (далее - Порядок).
3. Кассовый журнал по расходу ведется по форме Приложения № 4 к настоящему Порядку.
4. Кассовые журналы по приходу ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций.
Кассовые журналы по расходу ведутся бухгалтерскими работниками, на которых возложены обязанности контролера при совершении кассовых расходных операций.
В зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, кассовые журналы могут также вестись одним бухгалтерским работником.
Распорядительным документом кредитной организации на кассового работника может быть возложено исполнение обязанностей по ведению и оформлению кассовых журналов в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
Кассовые журналы ведутся с соблюдением порядка оформления, установленного настоящим Порядком, а также процедур сверки их данных и данных бухгалтерского учета.
Исправление ошибочных записей в кассовых журналах осуществляется путем зачеркивания неправильной записи и внесением правильной, с указанием даты и подписи лица, внесшего исправление. Запись, подлежащая исправлению как ошибочная, вычеркивается. При ведении кассового журнала в электронном виде ошибочная запись, подлежащая исправлению, может быть выделена любым способом, позволяющим однозначно идентифицировать ее как недействительную. Такие записи в кассовом журнале по приходу заверяются бухгалтерским работником (бухгалтерскими работниками), ведущим (ведущими) кассовый журнал, в кассовом журнале по расходу - бухгалтерским работником, на которого возложены обязанности контролера.
5. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в кассовом журнале по приходу и кассовом журнале по расходу, приведены соответственно в Приложениях № 2 и № 5 к настоящему Порядку. Описания реквизитов (полей) кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу приведены соответственно в Приложениях № 3 и № 6 к настоящему Порядку. Кредитная организация может вносить в формы кассовых журналов дополнительные реквизиты (поля) при соблюдении обязательных реквизитов (полей) и форм кассовых журналов, предусмотренных Приложениями № 1 и № 4 к настоящему Порядку, в том числе может быть предусмотрено подведение промежуточных итогов по усмотрению кредитной организации (по кассовому работнику, виду операций и других промежуточных итогов). Дополнительные реквизиты (поля) в формах кассовых журналов, предусмотренных Приложениями № 1 и № 4 к настоящему Порядку, утверждаются в учетной политике кредитной организации.
6. При осуществлении кассовых операций с наличной иностранной валютой кассовые журналы ведутся отдельно по каждому наименованию наличной иностранной валюты. При этом в поле «Сумма» указывается сумма наличной иностранной валюты.
7. Ежедневно, по окончании осуществления операций приема и выдачи наличных денег, по кассовым журналам подсчитываются суммы кассовых документов, которые затем сверяются с данными, указанными в отчетных справках и справке о кассовых оборотах (далее - справки).
8. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, после сверки заверяются собственноручными подписями бухгалтерских и кассовых работников, подтверждающих точное соответствие сумм, указанных в принятых приходных кассовых документах и расходных кассовых документах. Указанные действия производятся в порядке, предусмотренном в нормативном акте Приднестровского республиканского банка, регламентирующем порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Приднестровского республиканского банка, а также банкнот и монеты иностранного государства (группы иностранных государств) в кредитных организациях.
Кассовые журналы, сформированные в электронном виде, после сверки со справками подписываются бухгалтерскими и кассовыми работниками с использованием аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих подписи указанных работников.
Выбор аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих подписи указанных работников, и определение порядка их применения для целей, изложенных в настоящем Порядке, осуществляется кредитной организацией самостоятельно.
В зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, кассовые журналы наряду с бухгалтерскими и кассовыми работниками могут подписываться и другими уполномоченными лицами. Перечень лиц, уполномоченных подписывать кассовые журналы, утверждается в учетной политике кредитной организации.
9. Кассовые журналы, оформленные на бумажном носителе, по завершении операционного дня помещаются в сшив бухгалтерских документов.
10. Кредитная организация вправе хранить кассовые журналы в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе) в случае утверждения такого порядка в учетной политике кредитной организации.
Приложение № 1 к Порядку
ведения и оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу и кассового журнала по расходу
Приложения № 5 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
_________________________________
Составитель
КАССОВЫЙ ЖУРНАЛ ПО ПРИХОДУ
_______________________
Дата
Счет по учету кассы № ________________
|
№ кассового документа
|
№ счета
|
Сумма
|
Символ по статье прихода
|
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по приходу:
|
|
|
|
____________________ ____________________ ____________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
____________________ ____________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
Приложение № 2 к Порядку
ведения и оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу и кассового журнала по расходу
Приложения № 5 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
(3)_________________________________
Составитель
(1) КАССОВЫЙ ЖУРНАЛ ПО ПРИХОДУ
(2)_______________________
Дата
(4) Счет по учету кассы № ________________
(5)
|
(6)
№ кассового документа
|
(7)
№ счета
|
(8)
Сумма
|
(9)
Символ по статье прихода
|
(10)
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(11) Итого по приходу:
|
|
|
|
(12)
(13) ___________________ _________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
_____________________ _________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
(14)
Приложение № 3 к Порядку
ведения и оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу и кассового журнала по расходу
Приложения № 5 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) КАССОВОГО ЖУРНАЛА ПО ПРИХОДУ
|
Номер
реквизита
(поля)
|
Наименование
реквизита (поля)
|
Содержание реквизита (поля)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Кассовый журнал по приходу
|
Наименование документа
|
|
2
|
Дата
|
Дата оформления кассового журнала.
Указывается число, месяц, год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца - цифрами, месяц - словом, год - цифрами (полностью)
|
|
3
|
Составитель
|
Указывается (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, оформившего кассовый журнал (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации)
|
|
4
|
Счет по учету
кассы №
|
Указывается номер лицевого счета по учету принятых наличных денежных средств, сформированный в соответствии с приложением № 2 «Схема нумерации лицевых счетов» к настоящему Положению
|
|
5
|
Свободное поле
|
Указывается код валюты и при необходимости другие реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
6
|
№ кассового документа
|
Указывается номер кассового документа
|
|
7
|
№ счета
|
Указывается номер счета, по которому совершается кассовая операция
|
|
8
|
Сумма
|
Указывается сумма цифрами по наименованию наличной валюты.
Целая часть (денежная единица) отделяется от дробной части знаком тире «-», дробная часть указывается двумя знаками. Если сумма цифрами выражена в целых единицах, то после суммы в целых единицах указывается знак тире и два нуля «-00» или знак «=»
|
|
9
|
Символ по статье прихода
|
Проставляется символ отчетности по форме «Отчет о кассовых оборотах банка (форма 748)», предусмотренной нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок представления кредитными организациями отдельных форм отчетности в Приднестровский республиканский банк
|
|
10
|
Примечание
|
По усмотрению кредитной организации может указываться рублевый эквивалент наличной иностранной валюты и (или) иная информация при отражении кассовых операций
|
|
11
|
Итого по приходу
|
Указывается общая сумма по документам по приходу
|
|
12
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией, в том числе удостоверяющие сверку итоговых данных кассовых журналов с данными, указанными в справках, с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций
|
|
13
|
Подписи
|
Проставляются подписи бухгалтерского работника (бухгалтерских работников), оформившего (оформивших) документ и кассовых работников и, в зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, других уполномоченных лиц (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии последнего))
|
|
14
|
Свободное поле
|
Указываются реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ в электронном виде
|
Приложение № 4 к Порядку
ведения и оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу и кассового журнала по расходу
Приложения № 5 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
_________________________________
Составитель
КАССОВЫЙ ЖУРНАЛ ПО РАСХОДУ
_______________________
Дата
Счет по учету кассы № ________________
|
№ кассового документа
|
№ счета
|
Сумма
|
Символ по статье расхода
|
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по расходу:
|
|
|
|
______________________ __________________ ______________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
______________________ __________________ ______________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
Приложение № 5 к Порядку
ведения и оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу и кассового журнала по расходу
Приложения № 5 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
(3)_________________________________
Составитель
(1) КАССОВЫЙ ЖУРНАЛ ПО РАСХОДУ
(2)_______________________
Дата
(4) Счет по учету кассы № ________________
(5)
|
(6)
№ кассового документа
|
(7)
№ счета
|
(8)
Сумма
|
(9)
Символ по статье расхода
|
(10)
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(11) Итого по расходу:
|
|
|
|
(12)
(13)____________________ ________________ _____________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
______________________ ________________ _____________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
(14)
Приложение № 6 к Порядку
ведения и оформления кредитными
организациями кассового журнала
по приходу и кассового журнала по расходу
Приложения № 5 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) КАССОВОГО ЖУРНАЛА ПО РАСХОДУ
|
Номер
реквизита
(поля)
|
Наименование
реквизита (поля)
|
Содержание реквизита (поля)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Кассовый журнал по расходу
|
Наименование документа
|
|
2
|
Дата
|
Дата составления кассового журнала.
Указывается число, месяц, год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца - цифрами, месяц - словом, год - цифрами (полностью)
|
|
3
|
Составитель
|
Указывается (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, оформившего кассовый журнал (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации)
|
|
4
|
Счет по учету кассы №
|
Указывается номер лицевого счета по учету выданных наличных денег, наличной иностранной валюты, сформированный в соответствии с приложением № 2 «Схема нумерации лицевых счетов» к настоящему Положению
|
|
5
|
Свободное поле
|
Указывается код валюты и при необходимости другие реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
6
|
№ кассового документа
|
Указывается номер кассового документа
|
|
7
|
№ счета
|
Указывается номер счета, по которому совершается кассовая операция
|
|
8
|
Сумма
|
Указывается сумма цифрами по наименованию наличной валюты.
Целая часть (денежная единица) отделяется от дробной части знаком тире «-», дробная часть указывается двумя знаками. Если сумма цифрами выражена в целых единицах, то после суммы в целых единицах указывается знак тире и два нуля «-00» или знак «=»
|
|
9
|
Символ по статье расхода
|
Проставляется символ отчетности по форме «Отчет о кассовых оборотах банка (форма 748)», предусмотренной нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок представления кредитными организациями отдельных форм отчетности в Приднестровский республиканский банк
|
|
10
|
Примечание
|
По усмотрению кредитной организации может указываться рублевый эквивалент наличной иностранной валюты и (или) иная информация при отражении кассовых операций
|
|
11
|
Итого по расходу
|
Указывается общая сумма по документам по расходу
|
|
12
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией, в том числе удостоверяющие сверку итоговых данных кассовых журналов с данными, указанными в справках, с использованием автоматизированных систем контроля кассовых операций
|
|
13
|
Подписи
|
Проставляются подписи бухгалтерского работника (бухгалтерских работников), оформившего (оформивших) документ и кассовых работников и, в зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, других уполномоченных лиц (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии последнего)
|
|
14
|
Свободное поле
|
Указываются реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ в электронном виде
|
Приложение № 6 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Порядок
составления и оформления мемориального ордера
1. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, содержащий указание о необходимости записать операцию на соответствующие счета бухгалтерского учета.
2. Мемориальный ордер составляется по форме Приложения № 1 к Порядку составления и оформления мемориального ордера (далее - Порядок).
3. В мемориальном ордере указываются данные первичных документов.
4. Если первичные документы оформлены на бумажном носителе, они прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты, присваиваемые первичным документам в электронном виде, позволяющие однозначно их идентифицировать.
5. Если на основании первичного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный документ, либо в случаях, предусмотренных учетной политикой кредитной организации, к ним прилагается ксерокопия первичного документа.
6. Без первичного документа могут составляться мемориальные ордера для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер).
7. Мемориальные исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по форме мемориального ордера, установленной в Приложении № 1 к настоящему Порядку (при этом в поле «наименование документа» указываются слова «Мемориальный исправительный ордер»), и формируются в ордерные книжки. Мемориальные исправительные ордера подписываются бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.
Мемориальные исправительные ордера составляются в двух экземплярах, в случае если исправительная запись производится по счетам непосредственно кредитной организации, либо в трех экземплярах, если исправительная запись производится по счету клиента. Первый экземпляр помещается в бухгалтерские документы дня, второй экземпляр остается в ордерной книжке, третий экземпляр (в случае исправительной записи по счету клиента) выдается как приложение к выписке клиенту. Ордерная книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию.
8. В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.
На лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера мемориального исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего мемориальный исправительный ордер. Если лицевые счета, содержащие ошибочные записи, хранятся в электронном виде, внесение в них изменений не допускается. Информация о внесенных впоследствии исправлениях фиксируется службой, обеспечивающей хранение лицевых счетов в электронном виде.
Пользуясь экземплярами мемориальных исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в действиях работников, изучает причины ошибок и принимает меры для их предупреждения.
9. Если в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка о безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике, в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле «Счет №» плательщика или «Счет №» получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
Мемориальный ордер составляется на бумажном носителе. Мемориальный ордер может формироваться с помощью компьютерного оборудования при обработке учетно-операционной информации.
Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в Приложении № 2 к настоящему Порядку. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в Приложении № 3 к настоящему Порядку.
10. Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.
Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике кредитной организации.
Мемориальный ордер на бумажном носителе, подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также и контролирующим работником кредитной организации.
11. Порядок формирования мемориального ордера с применением компьютерного оборудования, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются кредитной организацией.
Приложение № 1 к Порядку
составления и оформления мемориального
ордера Приложения № 6 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
_____________________________________________________________
Наименование кредитной организации
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № __________ ________________
Дата
|
Наименование счета
|
|
|
Дебет
счета
|
|
|
Сумма
цифрами
|
|
.......................................................................
|
|
|
..........................
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование счета
|
|
|
Кредит
счета
|
|
|
|
|
......................................................................
|
|
|
.........................
|
|
|
|
Сумма прописью
|
|
|
|
|
|
|
Вид
операции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание операции, наименование, номер и дата документа,
на основании которого составлен мемориальный ордер
|
|
_______________________ ____________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
|
* Приложение: __________________ документов на _______ листах.
______________________________
* необязательный реквизит
Приложение № 2 к Порядку
составления и оформления мемориального
ордера Приложения № 6 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
(5) _____________________________________________________
Наименование кредитной организации
(1) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (2) №_______ (3)___________________
Дата
(4)
|
(6) Наименование счета
|
|
|
(7) Дебет
счета
|
|
|
(8) Сумма
цифрами
|
|
..........................................................................
|
|
|
................................
|
|
|
|
(9) Наименование счета
|
|
|
(10) Кредит
счета
|
|
|
(8а)
|
|
..........................................................................
|
|
|
.................................
|
|
|
|
(11) Сумма прописью
|
(12)Вид
операции
|
|
|
|
(13)
|
|
|
|
(14)
|
|
|
(15) Содержание операции, наименование, номер и дата
документа, на основании которого составлен мемориальный ордер
|
|
(16)
_______________________ ____________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
(17) * Приложение: __________ документов (18) на _____ листах.
(19)
___________________________
* необязательный реквизит
Приложение № 3 к Порядку
составления и оформления мемориального
ордера Приложения № 6 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Описание реквизитов (полей) мемориального ордера
|
Номер
реквизита
(поля)
|
Наименование
реквизита
(поля)
|
Содержание реквизита (поля)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Мемориальный ордер
|
Наименование документа
|
|
2
|
№
|
Номер мемориального ордера. Указывается цифрами.
|
|
3
|
Дата
|
Дата составления мемориального ордера.
Указываются число, месяц, год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца - цифрами, месяц - словом, год - цифрами (полностью)
|
|
4
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются общее количество страниц многостраничного мемориального ордера и реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
5
|
Наименование кредитной организации
|
Указывается (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, составившего мемориальный ордер (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации)
|
|
6
|
Наименование счета
|
Указывается наименование счета согласно Книге регистрации открытых счетов (для отражения операции по дебету).
|
|
7
|
Дебет счета
|
Проставляется номер лицевого счета, по дебету которого отражается операция.
|
|
8
|
Сумма цифрами
|
Указывается сумма цифрами, при этом целая часть отделяется от дробной знаком «-»
|
|
8а
|
Свободное поле
|
При необходимости указывается рублевый эквивалент иностранной валюты, количество драгоценного металла. Заполняется исходя из применяемого порядка ведения аналитического учета, утвержденного в учетной политике кредитной организации.
|
|
9
|
Наименование счета
|
Указывается наименование счета согласно Книге регистрации открытых счетов (для отражения операции по кредиту).
|
|
10
|
Кредит счета
|
Проставляется номер счета, по кредиту которого отражается операция.
|
|
11
|
Сумма прописью
|
Сумма прописью в рублях указывается с начала строки с заглавной буквы, при этом целая часть указывается прописью, дробная - цифрами.
|
|
12
|
Вид операции
|
Проставляется условное цифровое обозначение вида операции «___» согласно приведенному в нормативном акте Приднестровского республиканского банка о безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике
|
|
13
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
14
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
15
|
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер
|
Содержание операции, затрагивающей счета, указанные в мемориальном ордере, приводится со ссылкой на документы (наименование, номер, дата), на основании которых составлен мемориальный ордер
|
|
16
|
Подписи
|
Проставляется подпись работника кредитной организации, составившего мемориальный ордер, и, в зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, других уполномоченных лиц (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии последнего))
|
|
17
|
Приложение: ______
документов
|
Указывается количество документов (при их наличии), на основании которых составляется мемориальный ордер. Наличие или отсутствие данного реквизита (поля) должно быть закреплено локальными нормативными актами кредитной организации
|
|
18
|
на _____ листах
|
Указывается общее количество листов в документах, на основании которых составлен мемориальный ордер. Наличие или отсутствие данного реквизита (поля) должно быть закреплено локальными нормативными актами кредитной организации
|
|
19
|
Свободное поле
|
Указываются реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ в электронном виде
|
Приложение № 7 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
____________________________________________________________________________
наименование кредитной организации
|
ПРИХОДНЫЙ ВНЕБАЛАНСОВЫЙ ОРДЕР №
|
|
«_____» _______________ 20___года Счет № __________________
___________________________________________________________________________
(кому принадлежат ценности)
|
Наименование документов (ценностей)
|
Количество
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
Сумма прописью ______________________________ руб. ___________ коп.
(цифрами)
Основание _________________________________________________________
Означенные документы (ценности) принял:
________________________ _________________ _____________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
________________________ _________________ _____________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
Приложение № 8 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
(5)__________________________________________________________________________
наименование кредитной организации
|
(1) ПРИХОДНЫЙ ВНЕБАЛАНСОВЫЙ ОРДЕР (2) №
|
|
(3) «_____» __________ 20___года (4) Счет № ____________
(6) _________________________________________________________________________
(кому принадлежат ценности)
(7)
|
(8) Наименование
документов (ценностей)
|
(9) Количество
|
(10) Сумма
|
|
|
|
|
|
(11) Итого:
|
|
|
(12)
(13) Сумма прописью ______________________ руб. ___________ коп.
(цифрами)
(14) Основание __________________________________________________
Означенные документы (ценности) принял:
(15) _____________________ ________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
_____________________ ________________ _________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
Приложение № 9 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Описание
реквизитов (полей) приходного внебалансового ордера
|
Номер
реквизита
(поля)
|
Наименование
Реквизита (поля)
|
Содержание реквизита (поля)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Приходный внебалансовый ордер
|
Наименование документа
|
|
2
|
№
|
Номер приходного внебалансового ордера. Указывается цифрами.
|
|
3
|
Дата
|
Дата составления приходного внебалансового ордера. При заполнении реквизита число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. При заполнении приходного внебалансового ордера с помощью компьютерного оборудования допускается обозначение месяца цифрами. Датой составления приходного внебалансового ордера является дата совершения операции и отражения ее по внебалансовым счетам бухгалтерского учета
|
|
4
|
Счет №
|
Указывается номер лицевого внебалансового счета, используемого для отражения операции
|
|
5
|
Наименование кредитной организации
|
Указывается (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, составившего приходный внебалансовый ордер (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации)
|
|
6
|
Кому принадлежат ценности
|
Указывается (полное или сокращенное) наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии последнего) владельца ценностей
|
|
7
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
8
|
Наименование документов (ценностей)
|
Указывается полное наименование документов (ценностей), подлежащих учету на внебалансовых счетах
|
|
9
|
Количество
|
Указывается количество документов (ценностей), подлежащих учету на внебалансовых счетах
|
|
10
|
Сумма
|
Указывается сумма цифрами по документам (ценностям). При этом целая часть отделяется от дробной знаком «-»
|
|
11
|
Итого
|
Указывается общая сумма по документам (ценностям). При этом целая часть отделяется от дробной знаком «-»
|
|
12
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
13
|
Сумма прописью
|
Указывается итоговая сумма прописью. При этом целая часть указывается прописью, дробная часть - цифрами
|
|
14
|
Основание
|
Указываются документы, служащие основанием для проведения операций по внебалансовым счетам
|
|
15
|
Подписи
|
Проставляются подписи работника кредитной организации, составившего приходный внебалансовый ордер, принявшего приходный внебалансовый ордер и, в зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, других уполномоченных лиц (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии последнего))
|
Приложение № 10 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
____________________________________________________________________________
наименование кредитной организации
|
РАСХОДНЫЙ ВНЕБАЛАНСОВЫЙ ОРДЕР №
|
|
«_____» _________ 20___года Счет № _______________
____________________________________________________________________________
(кому принадлежат ценности)
|
Наименование документов (ценностей)
|
Количество
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
Сумма прописью ____________________________ руб. __________ коп.
(цифрами)
Основание ______________________________________________________
Означенные документы (ценности) получил:
_____________________ __________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
_____________________ __________________ ___________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
Приложение № 11 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
(5)_________________________________________________________________________
наименование кредитной организации
|
(1) РАСХОДНЫЙ ВНЕБАЛАНСОВЫЙ ОРДЕР (2) №
|
|
(3) «_____» ___________ 20___года (4) Счет № _________
(6)_________________________________________________________________________
(кому принадлежат ценности)
(7)
|
(8) Наименование
документов (ценностей)
|
(9) Количество
|
(10) Сумма
|
|
|
|
|
|
(11) Итого:
|
|
|
(12)
(13) Сумма прописью ______________________ руб. ___________ коп.
(цифрами)
(14) Основание __________________________________________________
Означенные документы (ценности) принял:
(15) ____________________ _________________ __________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
_____________________ _________________ __________________
(наименование должности) (личная подпись) (фамилия и инициалы)
Приложение № 12 к Положению
Приднестровского республиканского банка
от 26 сентября 2013 года № 116-П
«О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях,
расположенных на территории
Приднестровской Молдавской Республики»
Описание
реквизитов (полей) расходного внебалансового ордера
|
Номер
реквизита
(поля)
|
Наименование
реквизита (поля)
|
Содержание реквизита (поля)
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Расходный внебалансовый
ордер
|
Наименование документа
|
|
2
|
№
|
Номер расходного внебалансового ордера.
Указывается цифрами. Нумерация расходного внебалансового ордера устанавливается кредитной организацией самостоятельно
|
|
3
|
Дата
|
Дата составления расходного внебалансового ордера. При заполнении реквизита число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. При заполнении расходного внебалансового ордера с помощью компьютерного оборудования допускается обозначение месяца цифрами. Датой составления расходного внебалансового ордера является дата совершения операции и отражения ее по внебалансовым счетам бухгалтерского учета
|
|
4
|
Счет №
|
Указывается номер лицевого внебалансового счета, используемого для отражения операции
|
|
5
|
Наименование кредитной
организации
|
Указывается (полное или сокращенное) наименование кредитной организации, ее структурного подразделения, составившего расходный внебалансовый ордер (реквизит может заполняться путем проставления штампа кредитной организации)
|
|
6
|
Кому принадлежат ценности
|
Указывается (полное или сокращенное) наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии последнего) владельца ценностей
|
|
7
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
8
|
Наименование документов
(ценностей)
|
Указывается полное наименование документов (ценностей), подлежащих учету на внебалансовых счетах
|
|
9
|
Количество
|
Указывается количество документов (ценностей), подлежащих учету на внебалансовых счетах
|
|
10
|
Сумма
|
Указывается сумма по документам (ценностям). При этом целая часть отделяется от дробной знаком «-»
|
|
11
|
Итого
|
Указывается общая сумма по документам (ценностям). При этом целая часть отделяется от дробной знаком «-»
|
|
12
|
Свободное поле
|
При необходимости указываются реквизиты, дополнительно установленные кредитной организацией
|
|
13
|
Сумма прописью
|
Указывается итоговая сумма прописью. При этом целая часть указывается прописью, дробная часть - цифрами
|
|
14
|
Основание
|
Указываются документы, служащие основанием для проведения операций по внебалансовым счетам
|
|
15
|
Подписи
|
Проставляются подписи работника кредитной организации, составившего приходный внебалансовый ордер, принявшего приходный внебалансовый ордер и, в зависимости от правил документооборота, утвержденных кредитной организацией, других уполномоченных лиц (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии последнего))
|