BAA
О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
30 сентября 2000 г.
N 334-З
(СЗМР 00-3)
Принят Палатой Законодателей Верховного Совета
25 сентября 2000 года
Приднестровской Молдавской Республики
Одобрен Палатой Представителей Верховного Совета
26 сентября 2000 года
Приднестровской Молдавской Республики
Статья 1. Основные положения
1. Использование земли в Приднестровской Молдавской Республике является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата.
Землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
2. Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, уравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Земельный налог на участки, превышающие нормы их отвода, взимается в двукратном размере. Нормы отвода земельных участков устанавливаются местными органами исполнительной власти.
Статья 2. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога (арендной платы) являются предприятия, объединения, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в пользование (в аренду) на территории Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 3. Объекты налогообложения
Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим и физическим лицам в пользование (в аренду).
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями,участками, необходимыми для их содержания,а также санитарно-защитные зоны объектов,технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим и физическим лицам .
Несельскохозяйственные угодья, включенные исходя из пространных условий в состав землепользования, но неиспользуемые пользователями (болота, земли под водой и т. п.), в облагаемую налогом площадь не включаются .
Не подлежат налогообложению;
- зоны государственной границы;
- земли,занятые автомобильными дорогами общего пользования;
- земли общего пользования населенных пунктов;
- земли,находящиеся под строительством, реконструируемыми объектами,в пределах нормативных сроков строительства (реконструкции).
С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.
Статья 4. Плата за земли сельскохозяйственного назначения
За земли сельскохозяйственного назначения с учетом их площади, состава и качества угодий, земельный налог взимается по ставкам согласно Приложению N 1.
Ставки за земли сельскохозяйственного назначения распространяются и на земли, предоставленные в пользование хозяйствам аграрного профиля, находящимся в административном подчинении городских Советов народных депутатов г.г.Тирасполь и Бендеры.
В площадь земель сельскохозяйственного назначения входят и дороги для их обслуживания.
Статья 5. Плата за землю несельскохозяйственного назначения
1. За земли несельскохозяйственого назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельный налог взимается по ставкам согласно Приложению N 2.
2. За участки в границах населенных пунктов, за земли городов, поселков, сельских населенных пунктов, земельный налог взимается по ставкам согласно Приложению N 3.
3. Органам местного самоуправления предоставляется право повышать ставки земельного налога, но не более чем в 3 раза, в отношении земельных участков городской, поселковой застройки, предоставленных для индивидуального, жилищного (дачного) строительства, на которых в течение более двух лет с момента выделения этого участка не были возведены объекты недвижимости (здания и сооружения) и (или) права на возведенные объекты недвижимости не были зарегистрированы в установленном порядке.
Статья 6. Льготы по взиманию платы за землю
1. От уплаты земельного налога освобождаются полностью:
а) заповедники, дендрологические парки, ботанические сады,земли водного и лесного фонда,не вовлеченные в производственную деятельность;
б) земли,предоставляемые для обеспечения основной деятельности государственной власти и управления, а также Министерства обороны, МГБ, МВД Приднестровской Молдавской Республики;
в) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля,а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.
Площади земли для научных, научно-экспериментальных и учебных целей определяются Президентом Приднестровской Молдавской Республики;
г) учреждения культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма, спортивно- оздоровительной направленности и спортивные сооружения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет профсоюзов; санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,находящиеся в государственной и муниципальной, профсоюзной собственности; детские оздоровительные учреждения, независимо от источника финансирования;государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания и сооружения, - охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;
д) предприятия, учреждения и организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных целей нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 7 лет пользования;
е) республиканские, районные, городские общественные организации инвалидов и их предприятия, учреждения, организации, не занятые коммерческой деятельностью, где численность инвалидов составляет не менее 50%, а также предприятия,учреждения,организации,в которых занято более 50% инвалидов от общей численности;
ж) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы;
з) ветераны войны, а также граждане, на которых действующим законодательством распространяются социальные гарантии и льготы ветеранов войны:
1) военнослужащие, проходившие службу в воинских частях,штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии в период гражданской и Великой Отечественной войн, а также во время других боевых операций по защите бывшего Союза ССР, партизаны и подпольщики гражданской и Великой Отечественной войн и приравненные к ним лица;
2) инвалиды гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите бывшего Союза ССР, а также инвалиды из числа лиц, приравненных к ним, инвалиды из числа защитников Приднестровской Молдавской Республики и участников боевых действий на территории других государств и лица, приравненные к ним;
3) жена (муж), не вступивших в повторный брак:
- военнослужащих, сотрудников и служащих Вооруженных Сил, МВД и КГБ бывшего союза ССР, Вооруженных Сил, МВД, МГБ,таможенных органов и других вооруженных формирований Приднестровской Молдавской Республики, погибших при выполнении воинского или служебного долга;
- инвалидов войны, Вооруженных Сил, МВД, КГБ бывшего Союза ССР, Вооруженных сил, МВД, МГБ, таможенных органов и других вооруженных формирований Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;
и) многодетные семьи. Многодетными семьями считаются семьи, воспитывающие троих и более несовершеннолетних (до 18 лет) детей, а также взявшие детей на воспитание (под опеку, на усыновление) независимо от того, дополнительно ли к своим детям или только детей, оставшихся без попечения родителей ;
к) инвалиды 1 и 2 группы по зрению, инвалиды 1 группы общего заболевания, трудового увечья и профессионального заболевания;
л) пенсионеры по возрасту;
м) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и потерпевшие от Чернобыльской катастрофы, которые утратили полностью или частично трудоспособность в результате аварии, больные и лица, заболевания которых связаны с последствиями катастрофы, а также лица, перенесшие лучевую болезнь;участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, работавшие или проходившие службу в зоне отчуждения в 1986-1989 гг.,а также потерпевшие вследствии этой катастрофы, эвакуированные из зоны отчуждения;
н) сотрудники подразделений особого риска,перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
о) граждане, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вседствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяются в соответствии с Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики N 645 от 30 мая 1995 года действие Закона Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы";
п) педагогические и медицинские работники,проживающие и работающие в сельской местности;
р) садово - огороднические товарищества, гаражные, гаражно - строительные, жилищно - строительные кооперативы - за земли,предоставляемые во временное пользование гражданам, пользующимся льготами в соответствии с подпунктами "ж"-"л";
с) юридические лица за земли, занятые молодыми виноградными насаждениями,питомниками и молодыми садами, до вступления в плодоношение (но не более четырех лет с момента закладки виноградников и не более пяти лет с момента закладки садов);
т) православные религиозные организации Тираспольско-Дубоссарской епархии .
Основанием для предоставления льготы является соответствующее предъявляемое землепользователем удостоверение.
Льготы по подпунктам "ж - р" предоставляются в пределах норм землепользования.
2. Республиканский исполнительный орган государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков либо в индивидуальном порядке дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты земельного налога в пределах суммы, подлежащей зачислению в республиканский бюджет :
- юридическим лицам - сроком не более 6 месяцев, в случае если уплата данного налога может привести к прекращению хозяйственной деятельности землепользователя;
- физическим лицам - сроком до одного года, в случае потери трудоспособности либо затруднительного материального положения с предоставлением подтверждающих документов.
3. Местные органы исполнительной власти вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков либо в индивидуальном порядке дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты земельного налога в пределах суммы, подлежащей зачислению в местные бюджеты :
- юридическим лицам - сроком не более 6 месяцев, в случае если уплата данного налога может привести к прекращению хозяйственной деятельности землепользователя;
- физическим лицам - сроком до одного года, в случае потери трудоспособности либо затруднительного материального положения с предоставлением подтверждающих документов.
Статья 7. Порядок установления и взимания платы за землю
1. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право пользования (аренды) земельным участком.
2. Учет плательщиков налога производятся ежегодно по состоянию на 1 января. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами,исчисляется непосредственно этими лицами.
По вновь отведенным земельным участкам расчеты налога предоставляются юридическими лицами в течение месяца с момента их предоставления.
Жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, садоводческие, огороднические товарищества производят исчисление налога по всей отведенной товариществу (кооперативу) площади с учетом льгот, оговоренных пунктом 7 настоящего Закона и представляют расчеты налога государственным налоговым инспекциям того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ.
Сбор сумм земельного налога с членов товарищества (кооператива) возлагается на его Правление.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу,хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.
При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
В случаях перехода в течение года права пользования земельными участками от одного плательщика к другому, земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на этот земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
За земельные участки,обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству,земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.
За земельные участки,предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
При наличии у землепользователя или (и) у совместно проживающих с ним лиц права на льготу по уплате земельного налога, предоставление льготы землепользователю или (и) совместно проживающим с ним лицам, имеющим право на льготу, производится соразмерно их доле на земельный участок.
3. Земельный налог вносится в бюджет в следующие сроки:
а) юридическими лицами, кроме сельскохозяйственных предприятий и садово - огороднических товариществ,гаражных, гаражно - строительных, жилищно-строительных кооперативов,- поквартально 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря в размере 1/4 годовой суммы по каждому сроку уплаты.
б) сельскохозяйственными предприятиями - 1 сентября.
в) физическими лицами, а также садово - огородническими товариществами,гаражными, гаражно-строительными,жилищно-строительными кооперативами-15 сентября и 15 ноября в размере 1/2 годовой суммы по каждому сроку уплаты.
Субъекты землепользования предоставляют в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в следующие сроки:
а) юридические лица, кроме сельскохозяйственных предприятий и садово - огороднических товариществ, гаражных, гаражно-строительных, жилищно - строительных кооперативов,-10 марта, 10 июня, 10 сентября, 10 декабря;
б) сельскохозяйственные предприятия - 25 августа;
в)садово-огороднические товарищества, гаражные, гаражно - строительные, жилищно-строительные кооперативы- 10 сентября.
Исчисления земельного налога гражданам производится государственными налоговыми органами, которые ежегодно, не позднее 1 июля, вручают им платежные извещения об уплате налога.
Расчет причитающейся к уплате по сроку суммы земельного налога производится по ставкам земельного налога согласно приложениям N 1,2,3.
Ставки земельного налога индексируются с учетом инфляции в порядке, установленном Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
Уплаченные суммы земельного налога относятся на затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения.
В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в соответствии с действующим законодательством.
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более, чем за два предшествующих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более, чем за два предшествущих года.
Статья 8. Ответственность плательщиков и контроль налоговых
органов 1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей.
2. За нарушение настоящего Закона предусматривается ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
3. Государственные налоговые инспекции ведут в установленном порядке учет плательщиков земельного налога,осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью его уплаты.
Статья 9. Порядок установления и взимания арендной платы за
землю 1. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.
За земельные участки, предоставленные в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя.
2. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или Арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 10. Порядок зачисления и использования средств,
поступивших от платы за землю 1. Зачисление платежей за землю в бюджеты соответствующих уровней производится в соответствии с нормативами, устанавливаемыми Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий бюджетный год.
Проценты отчислений сумм земельного налога, поступающего в районные бюджеты, в бюджеты сельских, поселковых Советов народных депутатов устанавливаются при утверждении районных, городских бюджетов при наличии программ финансирования мероприятий по землеустройству, охране и освоению новых земель, повышению их плодородия.
2. Земельный налог и арендная плата учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются на следующие цели:
По республиканскому бюджету:
- на финансирование мероприятий по землеустройству, ведению государственного земельного кадастра, мониторинга, инвентаризации и охране земель, повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашения ссуд, выданных под указанные мероприятия и процентов за их использование, на развитие материально-технической базы органов государственного землеустройства. Средства расходуются в соответствии с программой, утверждаемой одновременно с утверждением государственного бюджета на предстоящий финансовый год.
- разрешается использование средств, поступающих от оплаты земельного налога, на текущее бюджетное финансирование в пределах нормативов, установленных Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики на текущий год.
По местным бюджетам:
- инженерное и социальное обустройство территорий, фиксированные выплаты пользователям земли, ведущим сельскохозяйственное производство на землях низкого качества, на финансирование местных программ плодородия почв.
Средства расходуются в соответствии с программой, утверждаемой соответствующими органами местного самоуправления.
Расходование средств производится согласно проектам или соответствующим нормативам.
- разрешается использование средств, поступающих от оплаты земельного налога, на текущее бюджетное финансирование в пределах нормативов, установленных местными Советами народных депутатов на текущий год .
При отсутствии программ финансирования мероприятий по землеустройству, охране и освоению новых земель, повышению их плодородия, средства, поступающие от уплаты земельного налога, направляются на финансирование текущих расходов бюджета .
Статья 11.
Закон вступает в силу в порядке, установленном действующим законодательством.
ПРЕЗИДЕНТ
И. СМИРНОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
г. Тирасполь
30 сентября 2000 г.
N 334-З
Приложение N 1
С Т А В К И
земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения
(тыс.руб.)
-----------------------------------------------------
| наименование | ставки |
|------------------------------------------|--------|
| 1) земли сельскохозяйственного | |
| назначения,имеющие кадастровую | |
| оценку, за 1 балло-гектар | 700 |
| | |
| 2) земли сельскохозяйственного | |
| назначения, не имеющие кадастровой | |
| оценки, за 1 гектар | 48000 |
| 3) Для землепользователей, | |
| заключивших договоры землепользования | |
| с государственными администрациями | |
| и принявших установленные для их | |
| района (хозяйства) условия | |
| землепользования в виде минимального | |
| уровня производства основных видов | |
| сельхозпродукции, исходя из | |
| используемых площадей и сложившейся | |
| специализации, плата за землю | |
| взимается по процентам от | |
| установленного минимального уровня | |
| объемов производства. | |
| Процентная ставка платы за землю | |
| в таких случаях рассчитывается с | |
| учетом суммы предполагаемого платежа | |
| в денежном выражении по действующим | |
| по Закону ставкам платы за землю | |
| сельхозназначения и установленных на | |
| данный год закупочных цен на | |
| отдельные виды продукции. | |
| Плата за землю для таких | |
| землепользователей выступает в | |
| виде единого натурального налога. | |
-----------------------------------------------------
Приложение N 2
С Т А В К И
земельного налога на 1 кв.м земли
несельскохозяйственного назначения, находящейся
за пределами населенных пунктов
(тыс.руб)
----------------------------------------------
| наименование | ставки |
|-----------------------------------|--------|
| 1) земельные участки, занятые | |
| объектами промышленности, | |
| транспорта, связи, земли | |
| специального назначения | |
| (полигоны, аэродромы) | 9 |
| | |
| 2) земли, занятые санитарно- | |
| защитными зонами, земли | |
| лесного и водного фонда, | |
| используемые в хозяйственных | |
| целях | 7 |
| | |
| 3) земли, занятые карьерами, | |
| территории, нарушенные | |
| производственной деятельностью | 36 |
----------------------------------------------
Приложение N 3
С Т А В К И
земельного налога на 1 кв. м. земли,
находящейся в черте населенных пунктов
(тыс.руб.)
-------------------------------------------------------------------
| наименование | с т а в к и |
| |-------------------------|
| | сельские | города, |
| | населенные | поселки |
| | пункты | городского |
| | | типа |
|---------------------------------------|------------|------------|
| 1) Земли промышленности, транспорта, | | |
| связи, торговли, потребкооперации | | |
| и иного специального назначения | 130 | 260 |
| | | |
| 2) Земельные участки, занятые | | |
| жилищным фондом, находящимися | | |
| на балансе предприятий объектами | | |
| социально-культурного и бытового | | |
| назначения,строениями подсобных | | |
| сельскохозяйственных предприятий | 40 | 80 |
| | | |
| 3) Земельные участки, предоставляемые | | |
| юридическим лицам для | | |
| сельскохозяйственных целей | 90 | 90 |
-------------------------------------------------------------------
Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные физическим лицам под обьекты жилищного фонда, приусадебные участки, личные подсобные хозяйства, дачные участки, индивидуальные и кооперативные гаражи, садово-огородническим товариществам, жилищно - строительным кооперативам устанавливаются в размере 4,5 тыс. руб. за 1 кв.м независимо от местонахождения земельного участка.