BAA
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
28 декабря 2001 г.
N 87-З-III
(САЗ 01-53)
Принят Верховным Советом
19 декабря 2001 года
Приднестровской Молдавской Республики
Статья 1. Налогоплательщики
1. Плательщиками подоходного налога (далее - налога) признаются физические лица, являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, а также физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но, получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республики, (далее - налогоплательщики).
2. К резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике (проживающие в Приднестровской Молдавской Республике в общей сложности не менее 183 дней в календарном году).
Статья 2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской
Республике и доходы от источников за пределами
Приднестровской Молдавской Республики 1. Для целей настоящего Закона к доходам от источников в Приднестровской Молдавской Республике относятся доходы в денежной, натуральной и иной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления деятельности на территории Приднестровской Молдавской Республики.
2. Для целей настоящего Закона к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республике относятся доходы, в денежной и натуральной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами Приднестровской Молдавской Республики.
3. Не относятся к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в Приднестровской Молдавской Республике, а также с ввозом товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики в таможенном режиме выпуска в свободное обращение только в том случае, если соблюдаются следующие условия:
а) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;
б) товар не продается через постоянное представительство в Приднестровской Молдавской Республике.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Приднестровской Молдавской Республике.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Приднестровской Молдавской Республики с таможенных складов.
4. Если положения настоящей статьи не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике либо к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме:
а) физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике - от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами;
б) физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в Приднестровской Молдавской Республике - от источников в Приднестровской Молдавской Республике.
2. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному Приднестровским республиканским банком для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты, физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях Приднестровской Молдавской Республики или в иностранной валюте, котируемой банком, исполняющим функции центрального банка.
Статья 4. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 6 настоящего Закона.
Если из дохода физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу, если иное не установлено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные статей 15 настоящего Закона, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона.
Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные статьей 15 настоящего Закона, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.
Статья 5. Особенности определения налоговой базы при получении
доходов в натуральной форме 1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по ценам, определенным на дату получения дохода:
а) по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям;
б) по покупной продукции - по цене приобретения источником выплаты такого дохода, с применением фактически сложившейся торговой надбавки, но не менее 5 процентов;
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
а) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
б) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
в) оплата труда в натуральной форме.
Статья 6. Особенности определения налоговой базы при получении
доходов в виде материальной выгоды 1. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:
а) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами;
б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте а) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, в том числе в виде товаров, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной банком, исполняющим функции центрального банка на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора;
б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, установленной банком, исполняющим функции центрального банка, на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые в соответствии с настоящим Законом, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный настоящим Законом.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте в) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Статья 7. Особенности определения налоговой базы по договорам
страхования 1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещению вреда жизни, здоровью страхователей или застрахованных лиц.
2. При определении налоговой базы не учитываются суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования банка, исполняющего функции центрального банка, на момент заключения договора страхования.
3. В случаях досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев досрочного расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при досрочном расторжении договора страхования, а также в случае изменения условий указанного договора, полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
а) гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) - как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
б) повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) - как разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.
5. Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
а) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
б) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
в) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики и условиями договора имущественного страхования.
6. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случая, когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам.
Статья 8. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. В облагаемый налогом доход не включаются:
а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также выплаты из Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
б) алименты, получаемые физическими лицами;
в) дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые гражданам по сберегательным сертификатам, полученные от организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Приднестровской Молдавской Республике;
г) государственные стипендии, назначаемые согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики, а также стипендии, учреждаемые за счет средств фондов общественных благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, а также учреждаемых Президентом Приднестровской Молдавской Республики;
д) выплаты учащимся, производимые профессионально-техническими училищами за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;
е) пенсии;
ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения, в т.ч. за сдачу материнского молока;
з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
и) все виды установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
При оплате работникам расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно (за исключением проезда в вагонах класса "СВ"), сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения (кроме номеров класса "Люкс"), получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;
к) выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления;
л) суммы, получаемые физическими лицами по обязательному и добровольному видам страхования, за исключением случаев, когда страховые взносы вносятся за счет средств организаций. Налогообложению подлежит только сумма материальной выгоды, определенная в соответствии со статьей 7 настоящего Закона;
м) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
н) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;
о) стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
п) стоимость подарков, получаемых от организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг в размере не более 400 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;
р) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в размере не более 800 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;
с) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера;
т) доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также выплаты в виде помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам за счет средств фондов общественных благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке;
доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат;
доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской Молдавской Республики международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке;
материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере не выше 400 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год; материальная помощь, выплачиваемая организациями своим работникам по случаю ухода на пенсию, а также материальная помощь, оказываемая членам семьи умерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, независимо от размера;
у) суммы:
1) выплачиваемые организациями своим работникам и (или) членам их семей, включая пенсионеров - бывших их работников, или за них, в порядке полной или частичной компенсации стоимости:
- путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;
- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;
- путевок в иные оздоровительные, санаторно-курортные учреждения;
- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания в размере:
а) 100 процентов доходов, направленных на оплату вышеуказанных сумм для своих работников (включая пенсионеров - бывших их работников);
б) 50 процентов доходов, направленных на оплату вышеуказанных сумм членам их семей;
2) уплаченные за инвалидов организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;
3) оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей за счет средств Фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера;
ф) доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде;
х) доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения;
ц) суммы дивидендов, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;
ч) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона;
ш) заработная плата в рублях Приднестровской Молдавской Республики или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств Приднестровской Молдавской Республики в связи с их работой за границей;
щ) государственные премии Приднестровской Молдавской Республики;
ы) доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
2. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы, удержанные в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, приходящиеся на налогооблагаемую базу.
Статья 9. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
а) налоговый вычет в размере 100 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в месяц для следующих категорий налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;
2) лица, признанные в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны;
3) все категории инвалидов I и II группы;
4) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:
- военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;
- инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;
5) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;
6) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
7) граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики действие Закона Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы";
8) инвалиды с детства;
9) пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные;
б) налоговый вычет в размере 40 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 2000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП). Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 2000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется;
в) налоговый вычет в размере 10 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, студента, курсанта, слушателя в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Под одиноким родителем для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в абзаце первом настоящего подпункта, или прекращается в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами "а" - "б" пункта 1 настоящей статьи.
2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами "а", "б" пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом "в" пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами "а", "б" пункта 1 настоящей статьи.
3. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительный стандартный вычет в размере и порядке, указанном в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи, при условии, что супруга (супруг) не использует стандартный вычет.
4. Лица, перечисленные в настоящей статье, подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов.
5. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
6. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании года на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом или организацией производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
7. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.
Статья 10. Социальные налоговые вычеты
1. Физическое лицо имеет право на получение следующих социальных вычетов:
а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 300 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), а также в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 300 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за услуги по лечению, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного данным пунктом, на каждого из супругов не может превышать 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год.
2. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется по месту выплаты дохода на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждающих право на данный вычет.
Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования.
3. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется предпринимателям без образования юридического лица на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Статья 11. Профессиональные налоговые вычеты
1. При определении налоговой базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие категории физических лиц:
а) физические лица, получающие доходы от сдачи имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимаются чистые доходы в размере 30 процентов от валового дохода;
б) физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;
в) физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированные в установленном порядке, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимаются чистые доходы в размере 30 процентов от валового дохода.
2. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу по месту уплаты налога на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет.
Статья 12. Имущественные вычеты
1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
а) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 10 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 2 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП). При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.
Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 10 000 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику с даты получения ипотечного кредита в случае, если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования, в иных случаях указанный имущественный налоговый вычет предоставляется с даты регистрации права собственности на жилой объект на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
2. Для целей настоящей статьи взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц:
а) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
б) лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
3. Право на получение имущественных налоговых вычетов предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика.
Статья 13. Налоговый период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 14. Дата фактического получения дохода.
1. Дата фактического получения дохода определяется как день:
а) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
б) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
в) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды;
г) погашения налогоплательщиком беспроцентного кредита или беспроцентной ссуды - при получении доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным кредитам и ссудам.
2. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Статья 15. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении следующих доходов:
а) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
б) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в подпункте п) пункта 1статьи 8 настоящего Закона;
в) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 7 настоящего Закона, в случае если страховые взносы выплачиваются за счет средств предприятий и организаций;
г) доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 16. Порядок исчисления налога
1. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными статьями 9-12 настоящего Закона.
2. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иной порядок не оговорен настоящим Законом.
3. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, облагаются по ставкам, указанным в статье 15 настоящего Закона.
Статья 17. Особенности исчисления налога организациями. Порядок
удержания, перечисления и сроки уплаты налога
организациями 1. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в Приднестровской Молдавской Республике (далее - организации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьями 15 и 16 настоящего Закона с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится работодателями за счет любых денежных средств, выплачиваемых работодателями физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо, по его поручению, третьим лицам.
3. Организация обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях организация перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
4. Банковские учреждения обязаны при предъявлении им чеков на получение средств на выплату дохода и вознаграждений за выслугу лет оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные учреждения несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики за нарушение порядка очередности платежей.
5. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченной заработной платы.
6. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются.
7. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением взыскания доначисленных сумм подоходного налога по актам документальных проверок.
8. Организации ежемесячно предоставляют органам государственной налоговой службы по месту своего нахождения отчеты о суммах выплаченных доходов, о суммах начисленного и перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по формам, установленным республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
9. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения, по месту нахождения структурного подразделения в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение.
Статья 18. Особенности исчисления и уплаты сумм налога лицами,
занимающимися индивидуальной предпринимательской
деятельностью без образования юридического лица. Годовая сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, зарегистрированной в установленном порядке, подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Законом. Перечислению в бюджет подлежит исчисленная сумма налога в соответствии со статьями 15, 16 за вычетом уплаченного в течение года подоходного налога по этому виду дохода, в том числе в виде части стоимости патента.
Статья 19. Налоговая декларация
1. Налоговую декларацию представляют территориальным налоговым инспекциям физические лица, в т.ч. предприниматели без образования юридического лица.
Плата за представление налоговой декларации не взимается.
Налоговая декларация предоставляется налоговым органам по месту постоянного жительства физического лица не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в соответствии с Порядком декларирования совокупного годового дохода, разработанным республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
2. В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в течение года доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы, иные доходы, доходы, полученные от личного подсобного хозяйства и приусадебных земельных участков и т.д.), налоговые вычеты и суммы начисленного и уплаченного в течение года налога.
В состав совокупного годового дохода включаются доходы в денежной и натуральной форме, полученные как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами.
3. При прекращении в течение календарного года физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, и выезде его за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства.
4. Работодатели обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога.
5. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнять данные, заявленные ими в этой декларации.
6. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее, чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.
7. Налоговые декларации Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики, председателя Верховного суда Приднестровской Молдавской Республики, председателя банка, исполняющего функции центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, председателей местных Советов народных депутатов, депутатов Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики, руководителей органов исполнительной власти и их заместителей публикуются в официальной прессе не позднее 30 дней с момента подачи.
Статья 20. Особенности налогообложения иностранных граждан,
имеющих постоянное место жительство в
Приднестровской Молдавской Республике
1. Определение облагаемого совокупного дохода, полученного иностранными гражданами, которые рассматриваются как имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, и налогообложение полученных ими доходов производятся в порядке, установленном настоящим Законом. При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в Приднестровской Молдавской Республике;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.
2. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного гражданина не включаются:
а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного гражданина в фонд социального страхования и Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики;
б) суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;
в) суммы командировочных расходов в пределах норм. При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания в Приднестровской Молдавской Республике, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного гражданина по территории Приднестровской Молдавской Республики или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате иностранного гражданина и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.
Суммы, выплачиваемые организациями в качестве компенсации командировочных расходов техническим специалистам из числа иностранных граждан в связи с их работой в Приднестровской Молдавской Республике, не включаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.
Иностранные граждане, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, представляют декларации о полученных ими доходах как в Приднестровской Молдавской Республике, так и за ее пределами в порядке, установленном настоящим Законом.
При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного гражданина в Приднестровской Молдавской Республике и выезде его за ее пределы декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в Приднестровской Молдавской Республике, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.
Уменьшение для целей налогообложения дохода иностранных граждан осуществляется в порядке и размерах, установленных настоящим Законом. При этом иностранные граждане, представляющие декларацию, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие право на льготы. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное место жительства непосредственно до прибытия в Приднестровскую Молдавскую Республику.
3. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:
а) главы, а также члены персонала представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики, - по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;
б) члены административно-технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;
в) члены обслуживающего персонала представительств, которые не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;
г) сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
Взимание налога с иностранных граждан может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Приднестровской Молдавской Республики , а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Приднестровской Молдавской Республики, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Статья 21. Особенности налогообложения доходов, получаемых
физическими лицами, не имеющими постоянного
места жительства в Приднестровской Молдавской
Республике Налогообложение доходов физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Приднестровской Молдавской Республике, производится согласно порядку, изложенному в статье 15 настоящего Закона.
С доходов, получаемых физическими лицами, не имеющими постоянного места жительства в Приднестровской Молдавской Республике, налог удерживается у источника выплаты в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, если иное не предусмотрено международными договорами Приднестровской Молдавской Республики, стран СНГ и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. Облагаемым доходом физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Приднестровской Молдавской Республике, считается валовой доход.
О таких доходах и суммах удержанного налога организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего нахождения.
Статья 22. Устранение двойного налогообложения
1. Доходы, полученные за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному банком, исполняющим функции центрального банка, для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.
2. Подоходный налог, уплаченный за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в Приднестровской Молдавской Республике. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Приднестровской Молдавской Республике.
Зачет может быть произведен лишь при условии предоставления физическим лицом документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Приднестровской Молдавской Республики, подтвержденного налоговыми органами соответствующего иностранного осударства.
Статья 23. Порядок удержания и возврата неправильно
исчисленных сумм налогов 1. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с заработков и с других помесячно облагаемых доходов физических лиц, могут быть удержаны с них не более чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания.
2. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика - физического лица от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.
3. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются налоговыми органами в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет, за счет средств работодателя, организаций.
4. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Статья 24. Приоритет международных договоров
Если международные договоры Приднестровской Молдавской Pеспублики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются положения международных договоров.
Статья 25. Меры ответственности юридических и физических лиц за
нарушение настоящего Закона За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога организации, а также руководители и должностные лица организаций, иные работодатели и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 26. Обеспечение соблюдения положений настоящего Закона
1. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
2. Организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, которая установлена исполнительными органами государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
3. Организации выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной исполнительными органами, государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Статья 27. Обжалование действий налоговых органов и их
должностных лиц Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 28. О вступлении в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу c 1 апреля 2002 года.
Статья 29. О признании утратившими силу законодательных актов
в связи с принятием настоящего Закона.
Признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики "О подоходном налоге с физических лиц" N 335-З от 30 сентября 2000 года в текущей редакции.
ПРЕЗИДЕНТ
И. СМИРНОВ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
г. Тирасполь
28 декабря 2001 г.
N 87-З-III