BAA
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИЙ"
ПРИКАЗ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
14 января 2005 г.
N 10
(САЗ 05-5)
Согласован: Министерство экономики
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 27 января 2005 г.
Регистрационный N 3088
Во исполнение Закона Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 86-ЗИД-III (САЗ 01-53) "О налоге на доходы организаций" с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 сентября 2002 года N 196-ЗИД-III (САЗ 02-39), от 7 марта 2003 года N 251-ЗИ-III (САЗ 03-10), от 11 июля 2003 года N 308-ЗИ-III (САЗ 03-28), от 31 июля 2003 года N 319-ЗИ-III (САЗ 03-31), от 26 сентября 2003 года N 337-ЗИД-III (САЗ 03-39), от 5 августа 2004 года N 455-ЗИД-III (САЗ 04-32), от 25 сентября 2004 года N 469-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 25 сентября 2004 года N 473-ЗИД-III (САЗ 04-39), от 27 октября 2004 года N 483-ЗИД-III (САЗ 04-44), от 4 ноября 2004 года N 488-ЗИД-III (газета "Приднестровье" от 6 ноября 2004 года N 223 (2490)), и в целях уточнения отдельных норм порядка налогообложения налогом на доходы организаций, приказываю:
1. Утвердить и ввести в действие Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций" согласно приложению.
2. Признать утратившими силу:
а) приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 22 декабря 2003 года N 131 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций" (рег. N 2533 от 31 декабря 2003 года) (САЗ 04-1);
б) приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 2 декабря 2004 года N 445 "О внесении изменений и дополнений в приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 22 декабря 2003 года N 131 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций" (рег. N 2533 от 31 декабря 2003 года) (САЗ 04-1)" (рег. N 3033 от 10 декабря 2004 года) (САЗ 04-50).
3. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
И.О.ДИРЕКТОРА,
О. ГУБАРЬ
ЗАМЕСТИТЕЛЬ ДИРЕКТОРА
г. Тирасполь
14 января 2005 г.
N 10
Приложение
к приказу Государственной налоговой службы
от 14.01.2005 года N 10
Инструкция
"О порядке исчисления и уплаты налога на доходы организаций"
1. Общие положения
1. Налог на доходы организаций (далее - налог на доходы) представляет собой форму изъятия в республиканский бюджет и бюджеты городов и районов Приднестровской Молдавской Республики части всех доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, операционных доходов, доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами, а также внереализационных доходов.
2. В целях настоящей Инструкции понимаются:
а) под доходом - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества);
б) под доходом от реализации - выручка от реализации, то есть все поступления, выраженные в денежной и (или) натуральной формах, связанные с расчетами за реализованные продукцию, товары, работы, услуги или имущественные права;
в) под реализацией - передача на возмездной основе (в том числе, обмен продукцией, товарами, работами или услугами) результатов выполненных работ одним лицом для другого лица; права собственности на продукцию, товары; возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
г) под продукцией - продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материально-вещественной или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном и денежном выражении;
д) под товаром - материальное изделие, являющееся объектом купли-продажи между продавцом и покупателем, предлагаемое рынку;
е) под работами - виды деятельности, результаты которых имеют материальное выражение и в которых само выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости от объема работ, продолжительности их исполнения;
ж) под услугами - блага, предоставляемые не в виде вещей, а в форме деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, и в процессе осуществления которой не создается новый продукт.
2. Плательщики налога
3. Плательщиками налога на доходы являются: *
а) организации (в том числе бюджетные) любых
организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно
гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики
статус юридического лица, осуществляющие производственную и иную
предпринимательскую деятельность согласно действующему
законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории
Приднестровской Молдавской Республики;
б) филиалы, дочерние организации, представительства и любые
другие организации, образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую
деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.
______________________
* В целях настоящей Инструкции плательщики налога в дальнейшем
именуются организациями. 3. Объекты налогообложения
4. Для плательщиков, указанных в подпункте "а" пункта 3 раздела 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики и за ее пределами.
5. Для плательщиков, указанных в подпункте "б" пункта 3 раздела 2 настоящей Инструкции, объектом налогообложения являются доходы, полученные на территории Приднестровской Молдавской Республики.
6. Объектом налогообложения являются:
а) доходы, в том числе от совместной деятельности, от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;
б) доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами в виде:
1) доходов от продажи основных средств, товарно-материальных ценностей, относимых к средствам в обороте (в частности, сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, полуфабрикаты), нематериальных активов, ценных бумаг, иностранной валюты;
2) доходов от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (роялти);
3) доходов (выручки) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором.
В случае, если в уставе организации указаны такие виды деятельности, как: предоставление в аренду имущества либо предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, - доходы от указанных видов деятельности отражаются в составе доходов по реализации услуг; если в уставе организации не отражены указанные виды деятельности - в составе доходов по операциям с долгосрочными и текущими активами;
в) операционные доходы:
1) доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций (в том числе, доходы (дивиденды) от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим организации, средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия, ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем вступительный взнос, иные доходы по ценным бумагам);
2) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе, доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;
г) внереализационные доходы, а именно:
1) суммы безвозмездно полученных (в том числе, по договору дарения, на пополнение фондов, в виде финансовой помощи) денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением временной финансовой помощи, по которой не истек срок исковой давности;
2) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, поступления в возмещение причиненных организации убытков.
Неустойкой, штрафом, пеней признается определенная законом или договором сумма средств, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
Указанные поступления подлежат налогообложению в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату их получения;
3) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Указанные суммы списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
Кредиторская и депонентская задолженность, по которым истек срок исковой давности, подлежат налогообложению в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
4) прибыль за период до 1 января 2001 года, самостоятельно выявленная организацией в отчетном периоде.
7. В целях налогообложения доходом признаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, включая реализацию, направленную на оплату труда в натуральной форме, обмен, безвозмездное получение, взаимозачеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
4. Особенности определения облагаемого дохода
8. Для определения облагаемого дохода принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании.
В случае, если при выполнении работ, оказании услуг материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работ, услуг, налогооблагаемая база определяется с учетом стоимости материалов.
9. При продаже продукции на условиях коммерческого кредита, в том числе с использованием векселей, предоставляемого в виде отсрочки (рассрочки) оплаты для определения облагаемого дохода принимается сумма фактически поступивших средств или начисленная дебиторская задолженность (с учетом начисленных процентов).
10. Если по условиям договора организация предоставляет скидки (накидки), то облагаемый доход определяется с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок).
11. Если по условиям договора величина сделки определена в условных денежных единицах иностранных валют, а оплата производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, котируемой Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, то налогооблагаемый доход увеличивается (уменьшается) с учетом суммовой разницы, образовавшейся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату поступления средств, по отношению к курсу рубля Приднестровской Молдавской Республики, установленного Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату совершения операции.
12. Доходы, полученные от деятельности, осуществляемой за пределами Приднестровской Молдавской Республики, в целях налогообложения уменьшаются на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств.
13. Организации-производители, реализующие подакцизную продукцию, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции уплачиваемые суммы акцизов.
14. Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении облагаемого дохода исключают из выручки от реализации продукции (товаров) уплаченные экспортные пошлины.
15. Доходы от реализации, полученные от экспорта, подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте.
Доходы (выручка) в иностранной валюте пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному для целей учета и таможенных платежей на дату совершения операции.
16. Определение даты совершения операций зависит от принятого в учетной политике организации в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики метода определения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, в связи с чем датой совершения операций является:
а) по мере оплаты покупателями (заказчиками) расчетных документов (стоимости отгруженной продукции, товаров, работ, услуг) - день поступления средств как в денежной, так и в натуральной форме. В случае, если по условиям договора осуществлена предварительная оплата стоимости продукции, товаров, работ, услуг, датой совершения операции является день их отгрузки (выполнения);
б) по мере отгрузки продукции, товаров, работ, услуг и предъявления расчетных документов покупателям (заказчикам) - день их отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям расчетных документов;
в) при безвозмездной передаче (получении) продукции, товаров, работ, услуг - день их передачи (получения) или выполнения.
По организациям, осуществляющим экспортно-импортные товарообменные операции, при методе определения выручки по отгрузке датой совершения товарообменной операции является дата, указанная в грузовой таможенной декларации на экспорт, а при методе определения выручки по оплате - дата растаможивания, указанная в грузовой таможенной декларации на импорт.
17. При определении организациями выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по мере оплаты покупателями (заказчиками) в налогооблагаемую базу включаются суммы нерепатриированной валютной выручки от экспорта продукции, товаров, работ, услуг в сроки, установленные нормативным правовым актом Президента Приднестровской Молдавской Республики.
18. При осуществлении совместной деятельности без создания для этой цели юридического лица объектом налогообложения являются доходы, полученные от совместной деятельности.
Уплата налога на доходы производится каждым участником совместной деятельности самостоятельно, исходя из доли полученной выручки (дохода).
Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками и регламентируется действующим на территории Приднестровской Молдавской Республики законодательством.
В целях налогообложения доходов каждого участника совместной деятельности организация, осуществляющая учет результатов совместной деятельности, ежемесячно нарастающим итогом с начала года сообщает каждому участнику совместной деятельности и территориальной налоговой инспекции не позднее 5 дней до наступления срока представления ими налоговых расчетов о суммах причитающейся доли выручки (доходов) каждого участника совместной деятельности.
19. При выполнении работ по изготовлению продукции из давальческого сырья и материалов облагаемым доходом является стоимость их переработки в соответствии с условиями договора на переработку. При этом доход от выполнения данных работ отражается в приложении N 12 к настоящей Инструкции. При указании кода вида деятельности в данном приложении указывается пометка "д", например: 030д.
В зависимости от условий договора организация-переработчик получает доход в следующих формах:
а) в денежной форме;
б) путем выделения давальцем части давальческого сырья;
в) путем выделения готовой продукции;
г) с использованием нескольких форм одновременно с согласия заказчика.
У давальца деятельность, связанная с переработкой давальческого сырья, является производством готовой продукции. При этом облагаемым доходом являются доходы (выручка) от реализации указанной продукции.
20. По организациям, затаривающим свою продукцию (товары) в потребительскую тару одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие упаковочные материалы), стоимость которой включается в цену готовой продукции, или в транспортную тару (деревянная, картонная), стоимость которой оплачивается сверх стоимости готовой продукции, а также по организациям-изготовителям, стоимость этой тары включается в доход, подлежащий обложению налогом на доходы (за исключением возвратной тары).
21. Для организаций газоэнергетики, электрических сетей и теплоэнергетики налогооблагаемой базой по налогу на доходы является стоимость оказанных услуг по производству, транспортировке и эксплуатации, зачисляемая соответственно на счета этих организаций с соответствующего специального счета, который регулирует расчеты за потребляемый газ, электроэнергию и теплоэнергию на территории Приднестровской Молдавской Республики, а также выраженная в форме проведения взаимозачетов и в натуральной форме.
22. Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, облагаемым доходом является фактическая стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг, выполненных собственными силами.
В строительных, строительно-монтажных и ремонтных организациях налогооблагаемый доход определяется либо по мере оплаты выполненных работ (отдельных этапов работ) в полном объеме по договорной стоимости, либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передаче их в установленном договором порядке заказчику.
Если материалы оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости строительных, строительно-монтажных и ремонтных работ, то объектом налогообложения является стоимость выполненных работ, а также стоимость материала. При этом, стоимость давальческих материалов заказчика, не входящая в стоимость выполненных работ, в облагаемый доход не включается.
23. По организациям, ведущим геолого-разведочные работы, облагаемым доходом является выручка в размере договорной стоимости выполненных работ.
24. По проектным и изыскательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости услуги по разработке проектно-сметной документации.
25. По научно-исследовательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
26. По организациям, осуществляющим рекламную деятельность, объектом налогообложения являются доходы от реализации рекламных услуг и (или) рекламного продукта.
Под рекламной деятельностью понимается как размещение и (или) распространение организациями рекламной информации, так и деятельность, направленная на производство рекламной продукции в случае, если организации, осуществляющие данный вид деятельности, публично представляют рекламную информацию с целью формирования спроса и осуществления эффективной продажи товаров или реализации услуг потребителям рекламы
В целях применения настоящей Инструкции под рекламными услугами понимается оказание услуг рекламораспространителями по размещению и распространению рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.
Налогообложение доходов, полученных при изготовлении рекламного продукта (то есть полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме), производится в порядке и по ставке, установленной для отрасли, в рамках которой осуществляется производство рекламного продукта.
Указанный порядок налогообложения доходов при изготовлении рекламного продукта применяется при наличии обособленного учета доходов от производства рекламного продукта и от размещения (распространения) рекламы в соответствии с заключенными договорами. При отсутствии обособленного учета налогообложение доходов как от распространения (размещения) рекламы, так и от производства рекламного продукта производится в порядке и по ставке, определенной для рекламных услуг.
27. При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налогооблагаемой базой является сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений, любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров.
На доходы, полученные посредником от реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не распространяются нормы пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции по освобождению от налогообложения.
28. По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банки, инвестиционные фонды) объектом налогообложения являются все виды доходов от совершения операций с ценными бумагами, по кредитованию и иных реализованных услуг.
Также в налогооблагаемую базу включается положительная разница между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты. В случае отрицательной разницы между доходами и расходами по операциям купли-продажи валюты в состав налогооблагаемой базы включается доход от операций по продаже валюты.
Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы уменьшаются на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады), при условии ведения обособленного учета.
К расходам банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов, относятся начисленные и уплаченные: проценты по вкладам до востребования (расчетным, текущим, корреспондентским, сберегательным и иным счетам), срочным вкладам и депозитам; проценты по депозитным сертификатам; проценты по межбанковским кредитам, овердрафтам и овернайтам, другим, включая целевые централизованные кредиты; проценты по кредитам рефинансирования, полученным банком, включая кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном банком, осуществляющим функции центрального банка государства; проценты и дисконты по ценным бумагам при условии ведения обособленного учета.
29. По ломбардным организациям облагаемым доходом являются суммы платежей, поступившие в оплату за оказанные ломбардом услуги по хранению предметов личного пользования и домашнего обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.
В случае реализации залогового имущества, перешедшего ломбардной организации в собственность, доходом признается выручка от реализации этого имущества.
В остальных случаях при реализации залогового имущества налогооблагаемой базой является разница между продажной стоимостью залогового имущества и размером ссуды, выданной под залог.
В случае возвращения залогодателю сумм, превышающих обеспеченное залогом требование, эти суммы исключаются из налогооблагаемой базы.
30. По организациям, оказывающим правовые услуги, облагаемым доходом является весь объем реализованных услуг.
31. По организациям (в том числе некоммерческим), оказывающим платные медицинские (включая санитарно-эпидемиологические), ветеринарные, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта (дошкольные, образовательные всех уровней), аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки, кино, видеопоказ), театрально-зрелищные услуги, облагаемым доходом является сумма полученных доходов от реализации данного вида услуг.
Под услугами культуры понимается плата за посещение мероприятий, связанных с нижеперечисленными услугами, включая стоимость входных билетов (абонементов) на демонстрацию кинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковые представления, посещения музеев, выставок (включая передвижные), творческих вечеров, в парки культуры и отдыха (городские сады), на танцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники, карнавалы, гулянья; на вечера, дискотеки и другие культурно-массовые мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами); в зоопарки, планетарии; реализация театрально-зрелищными и культурно-просветительными учреждениями программ на спектакли и концерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующих культуру и искусство.
32. По организациям, предоставляющим за плату исключительные права, возникающие из авторских договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав; исключительных прав на программы для ЭВМ, баз данных; исключительных прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, облагаемым доходом является доход в виде роялти (поступлений, получение которых связано с этой деятельностью).
33. По организациям, предоставляющим за плату во временное пользование основные фонды и иное имущество по договору аренды, субаренды, объектом налогообложения является сумма арендной платы и выручка от реализации коммунальных и иных услуг, оплачиваемых арендатором (если коммунальные платежи оплачиваются отдельно), или вся сумма арендной платы, поступившая от арендаторов (если коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы).
34. По лизинговым организациям в случае, если имущество числится на балансе у лизингодателя, облагаемым доходом является вся сумма дохода в виде лизингового платежа, включающего в себя:
а) плату за основные услуги (в частности, процентное вознаграждение за использование собственных средств лизингодателя);
б) амортизацию имущества за период, охватываемый сроком договора;
в) инвестиционные затраты (издержки);
г) оплату процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества;
д) плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором;
е) страховые взносы за страхование предметов лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем.
В случаях, когда лизингодатель передает имущество на баланс лизингополучателя, облагаемым доходом является разница между общей суммой лизингового платежа и стоимостью имущества.
35. Для организаций розничной и оптовой торговли, заготовительных (в том числе организаций, заготавливающих стеклотару) и других организаций, реализующих приобретенные товары, облагаемый доход определяется в виде разницы между ценами реализации товаров и ценами их приобретения, с учетом уплаченных таможенных платежей и транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения (далее по тексту - цена приобретения) без учета дооценки.
Цена приобретения в рамках настоящей Инструкции - это цена, включающая все затраты, связанные с приобретением товара, на территории и за пределами Приднестровской Молдавской Республики, а также государственные пошлины и уплаченные платежи (в том числе таможенные).
36. По организациям, самостоятельно реализующим собственную продукцию через свои торговые структурные подразделения, налогооблагаемая база определяется исходя из дохода от реализации продукции собственного производства, включая торговую наценку, с налогообложением указанного дохода в последующем по ставке, определенной для соответствующего производству продукции вида деятельности.
37. Для организаций общественного питания объектом налогообложения являются доходы от реализации продукции собственного производства, а также валовой доход (в виде торговой наценки) от розничной продажи покупных товаров.
К продукции собственного изготовления в организациях общественного питания относятся готовые изделия и полуфабрикаты, выработанные на кухне или в подсобных производственных цехах данной организации путем тепловой или холодной обработки сырья и продуктов, независимо от того, как реализуется эта продукция организацией общественного питания.
В состав продукции собственного производства включаются также готовые блюда, изготовленные из продуктов (сырья), предоставленных заказчиком. При этом налогооблагаемый доход уменьшается на стоимость давальческого сырья.
К покупным товарам относятся товары, приобретаемые организацией общественного питания со стороны и подлежащие реализации без всякой обработки конечным потребителям.
38. По аптечным учреждениям налогооблагаемой базой является доход от реализации лекарственных форм (средств) собственного производства, а также разница между ценами реализации и ценами приобретения без учета дооценки при реализации закупаемых лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
При этом цена приобретения определяется в соответствии с пунктом 35 раздела 4 настоящей Инструкции.
39. По биржам, брокерским учреждениям объектом налогообложения является маржинальный доход, а также выручка, получаемая от предоставления брокерских мест, информационных услуг, плата за право участия в торгах.
40. По религиозным организациям и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым доходом является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
41. По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым доходом является стоимость реализованных лотерейных билетов.
42. По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым доходом являются доходы от оказания платных услуг юридическим и физическим лицам, а также иные доходы, облагаемые в соответствии с настоящей Инструкцией.
43. По организациям, облагаемые доходы по осуществляемым видам деятельности которых указаны в пунктах 21-42 раздела 4 настоящей Инструкции, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
44. Облагаемым доходом при реализации, обмене основных фондов является разница между ценами их реализации и балансовой (остаточной) стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики). При реализации основных фондов по ценам не выше балансовой (остаточной) стоимости для целей налогообложения принимается фактически полученный доход.
45. При оказании услуг пассажирского и грузового транспорта налогооблагаемым доходом является выручка, полученная от их реализации, включая выручку от реализации услуг, оказываемых пассажирам на вокзалах, в поездах, в портах, аэропортах (в частности, за предоставление постельных принадлежностей в поездах, проживание в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение грузов и багажа, предоставление услуг по аренде грузовых пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений).
46. При реализации организациями жилищно-коммунальных услуг, оказываемых обслуживающими производствами и хозяйствами, налогообложению подлежит выручка от реализации данных услуг сторонним организациям и (или) физическим лицам, в том числе бывшим работникам организации, за исключением доходов, полученных от оказания услуг, указанных в подпункте "у" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции.
Доходы, полученные от оказания услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, не подлежат налогообложению независимо от количества прописанных в квартире человек, при условии осуществления обособленного учета этих доходов.
Доходы, полученные от оказания услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации ответственным квартиросъемщикам, не являющимся работниками данной организации (в том числе и в случае, если вместе с ними проживают работники данной организации) подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
47. При реализации услуг детских садов, находящихся на балансе организации, и других услуг, оказываемых обслуживающими производствами и хозяйствами, объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания данных услуг сторонним организациям и (или) физическим лицам, в том числе бывшим работникам организации.
При этом доходы от оказания данных услуг работникам организации не подлежат налогообложению при условии осуществления их обособленного учета.
48. При осуществлении страховой деятельности облагаемым доходом являются:
а) доходы по договорам страхования и перестрахования;
б) все виды комиссионных вознаграждений, полученные от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
в) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;
г) суммы полученных процентов, начисленных на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;
д) прочие доходы от страховой деятельности.
49. При осуществлении риэлторской деятельности объектом налогообложения является доход в размере полученного вознаграждения (дохода).
В целях применения настоящей Инструкции под риэлторской понимается профессиональная деятельность в качестве посредника при совершении операций с объектами недвижимости.
50. При аукционной продаже товаров облагаемым доходом является разница между ценами их реализации и ценами их поступления на аукцион. В облагаемый доход включается также выручка, полученная от оказания платных услуг при проведении аукциона, в том числе плата за входные билеты.
51. При осуществлении деятельности в области игорного бизнеса налогооблагаемой базой является вся сумма дохода, полученного от проведения мероприятий и реализации данного вида услуг, в том числе доходы от участия в азартных играх и пари, включая выигрыш, полученный игорным заведением.
52. Облагаемым доходом при реализации ценных бумаг (за исключением первичного размещения) является разница между продажной ценой и номинальной стоимостью ценной бумаги.
Под первичным размещением ценных бумаг следует понимать переход ценных бумаг от эмитента к первому держателю.
Если ценные бумаги выступают как средство платежа, облагаемым доходом является дисконт.
При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются обороты по ценным бумагам, исчисленные в целом за год.
53. При реализации иностранной валюты объектом налогообложения является положительный финансовый результат от продажи валюты, в том числе от обязательной продажи части валютной выручки.
54. По безвозмездно полученным продукции, товарам, иному имуществу, работам, услугам облагаемый доход определяется исходя из рыночной стоимости этих или аналогичных продукции, товаров, иного имущества, работ, услуг, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации; по ценным бумагам - номинальной стоимости.
Подтверждением рыночной стоимости могут служить цены организации-изготовителя, статистические данные, либо средневзвешенные цены реализации аналогичной продукции за отчетный период.
Стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включается в облагаемый доход в размере начисленной амортизации по мере начисления.
При этом стоимость безвозмездно полученных основных средств, по которым в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики амортизация не начисляется (продуктивный скот, волы, многолетние насаждения до достижения ими эксплуатационного возраста; приобретенные издания (например, книги, брошюры), объекты природопользования), включается в облагаемый доход в размере рыночной стоимости на момент безвозмездного получения, но не ниже балансовой стоимости передающей организации.
По полученным безвозмездно полностью амортизированным основным фондам облагаемый доход определяется в размере амортизации, начисляемой исходя из рыночной оценки, произведенной на момент получения указанных основных средств, по мере ее начисления.
В случае реализации безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов стоимость недоамортизированной части основных средств и нематериальных активов подлежит включению в облагаемый доход на момент реализации.
55. Для организаций, осуществляющих реализацию (в том числе прямой обмен) продукции, работ, услуг по ценам не выше себестоимости, под доходом для целей налогообложения принимаются показатели, формирующие финансовый результат в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год по видам деятельности, облагаемым отдельно, без разделения по сделкам и иным наименованиям (ассортименту) продукции, работ, услуг.
В случае, если доход от реализации продукции, работ, услуг (в том числе услуг объектов социальной сферы, оказываемых на сторону) в целом за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год по видам деятельности, облагаемым отдельно, не покрывает либо находится на уровне фактической себестоимости, то для целей налогообложения доход определяется с учетом уровня рентабельности к фактическим расходам по реализованной продукции, работам, услугам в размере 5 процентов.
В случае, если применены фиксированные тарифы, фиксированный уровень рентабельности, фиксированный размер комиссионного вознаграждения, пересчет данных доходов от реализации продукции, работ, услуг для целей налогообложения не производится. Организации, которым установлены фиксированные тарифы, фиксированный уровень рентабельности, фиксированный размер комиссионного вознаграждения представляют в налоговые органы объяснительную записку со ссылкой на документ, устанавливающий данные параметры цен.
Под фиксированными тарифами, фиксированным уровнем рентабельности, фиксированным размером комиссионного вознаграждения понимаются тарифы, уровни и размеры, которые установлены действующими нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
Тарифы, уровень рентабельности, размер комиссионного вознаграждения, примененные в размере ниже установленного нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, не являются фиксированными. В данном случае производится пересчет выручки для целей налогообложения в порядке, установленным настоящим пунктом.
56. Для организаций торговли, а также организаций, осуществляющих торговую деятельность, в случае, если фактический товарооборот организаций за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год, не покрывает либо находится на уровне цен приобретения товаров, то для целей налогообложения товарооборот рассчитывается исходя из цен приобретения реализованных товаров за соответствующий период с учетом фактических издержек обращения и уровня рентабельности в размере 5 процентов.
В случае, если валовой доход, полученный от реализации товара за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год, не покрывает либо находится на уровне фактических издержек обращения на реализованные товары за соответствующий период, то для целей налогообложения производится пересчет валового дохода с учетом уровня рентабельности к фактическим издержкам в целом, без разделения по убыточным сделкам, в размере 5 процентов.
В случае, если применены фиксированные торговые надбавки, пересчет товарооборота, валового дохода, полученных от реализации товаров по фиксированным торговым надбавкам, для целей налогообложения не производится.
Под фиксированными торговыми надбавками понимаются торговые надбавки, уровень которых установлен действующими нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.
При применении торговых надбавок ниже законодательно установленного предельного уровня, такие надбавки не являются фиксированными. В данном случае производится пересчет в порядке, установленном настоящим пунктом.
57. В случае, если доход от реализации ценных бумаг в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости, то для целей налогообложения доход определяется в размере 5 процентов от номинальной стоимости.
58. Пересчет доходов в целях налогообложения производится только по продукции, товарам, работам, услугам и не производится по основным фондам и иному имуществу (за исключением ценных бумаг).
Финансовый результат для определения необходимости дополнительного пересчета доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг, ценных бумаг в целях налогообложения определяется поквартально (для налогоплательщиков, пользующихся льготой, установленной подпунктом "а" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции, расчет финансового результата для определения необходимости пересчета доходов для целей налогообложения производится по итогам года) в расчетах согласно приложениям N 12-14 к настоящей Инструкции по каждому виду деятельности, облагаемому отдельно, без разделения по сделкам. При этом расходы и затраты определяются в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N3 "Состав затрат и расходов организации", утвержденным Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря 2001 года N 690 (САЗ 01-53).
Для организаций культуры, спортивных организаций (в том числе профессиональных) пересчет доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг для целей налогообложения не производится.
Организации, реализующие продукцию, товары, работы, услуги организациям, пострадавшим в результате стихийного бедствия, пересчет доходов, полученных от указанной реализации, для целей налогообложения не производят.
5. Ставки налога
59. Ставки налогообложения устанавливаются дифференцированно по отраслям (подотраслям), в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду фактически осуществляемой деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, в соответствии с таблицей. При этом принадлежность осуществляемых видов деятельности к соответствующим отраслям (подотрослям), указанным в таблице, определяется организациями самостоятельно по Классификатору отраслей народного хозяйства Приднестровской Молдавской Республики, утвержденному Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 31 мая 2001 года N 260, с дополнением, внесенным Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 27 октября 2003 года N 492 (САЗ 03-44).
В случае затруднений при самостоятельном определении организациями осуществляемого вида деятельности в целях определения соответствующей ставки, вид деятельности устанавливается министерством экономики Приднестровской Молдавской Республики по письменному обращению организации по согласованию с Государственной налоговой службой Приднестровской Молдавской Республики.
На период с 1 января по 31 декабря 2005 года при исчислении суммы налога на доходы организаций ставки налога, установленные настоящей Инструкцией, определяются в следующем порядке:
а) по видам деятельности, по которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определена исходя из фактически сложившейся ставки налогообложения в размере до 10 процентов, - с учетом коэффициента 1,32;
б) по видам деятельности, по которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определена исходя из фактически сложившейся ставки налогообложения в размере 10 процентов и выше, - с учетом коэффициента 1,22.
Доходы, полученные организациями от выполнения работ по переработке сырья и материалов заказчика (давальца), в результате которой создается новый продукт, право собственности на который принадлежит заказчику, облагаются по ставкам, установленным настоящей Инструкцией для соответствующего вида деятельности с учетом коэффициента 1,1.
|----------------------------------------------------------------------------------|
|N п/п | Отрасль (подотрасль) согласно кодам ОКОНХ ПМР | Ставки к |
| | | налогооблагаемой|
| | | базе, % |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1 | Промышленность | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.1 | Электроэнергетика | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.2 | Черная металлургия | 2,5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.3 | Цветная металлургия | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.4 | Химическая промышленность: | 2,5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.5 | Машиностроение и металлообработка: | |
|1.5.1 | - машиностроение: | 8 |
| | - электротехническая промышленность (за исключением | 6 |
| | кабельной промышленности) | |
| | - кабельная промышленность | 5 |
|1.5.2 | - станкостроительная и инструментальная промышленность| 8 |
|1.5.3 | - приборостроение | 10 |
|1.5.4 | - сельскохозяйственное машиностроение | 8 |
|1.5.5 | - строительно-дорожное и коммунальное машиностроение | 8 |
|1.5.6 | - машиностроение для легкой и пищевой промышленности и| |
| | бытовых приборов | 8 |
|1.5.7 | - производство санитарно-технического и газового | |
| | оборудования и изделий | 5 |
|1.5.8 | - промышленность металлических конструкций и изделий | 8 |
|1.5.8.1| - производство металлической тары и упаковки для | |
| | сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности| |
| | из собственного сырья | 3 |
|1.5.8.2| - производство изделий из металлопластика | 8 |
|1.5.9 | - ремонт машин и оборудования | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.6 | Лесная,деревообрабатывающая и бумажная промышленность:| |
|1.6.1 | - лесозаготовительная промышленность | 4 |
|1.6.2 | - деревообрабатывающая промышленность | 4 |
|1.6.3 | - бумажная промышленность | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.7 | Промышленность строительных материалов | 3 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.8 | Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.9 | Легкая промышленность: | |
|1.9.1 | - текстильная промышленность | 2 |
|1.9.2 | - текстильная промышленность с переработкой тканей | |
| | собственного производства в швейную продукцию | 1,4 |
|1.9.3 | - швейная промышленность | 3 |
|1.9.4 | - кожевенная, меховая и обувная промышленность | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.10 | Пищевая промышленность: | |
|1.10.1 | - пищевкусовая промышленность | 3 |
| | - сахарная | 5 |
| | - ликеро-водочная и винодельческая, спиртовая | 10 |
|1.10.2 | - мясная и молочная промышленность | 3 |
|1.10.3 | - рыбная промышленность | 3 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.11 | Микробиологическая промышленность | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.12 | Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность | 3 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.13 | Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая) | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.14 | Полиграфическая промышленность | 6 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|1.15 | Другие промышленные производства | |
| | - табачная | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|2 | Сельское хозяйство: | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|2.1 | Сельскохозяйственное производство | 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|2.2 | Обслуживание сельского хозяйства | 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|2.3 | Другие по обслуживанию сельского хозяйства | 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|3 | Лесное хозяйство | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|4 | Транспорт и связь | |
|4.1 | Транспорт : | |
|4.1.1 | - сухопутный и трубопроводный транспорт: | |
| | - железнодорожный транспорт | 5 |
| | - шоссейный транспорт: | |
| | а) автомобильное хозяйство: | |
| | - общественный пассажирский транспорт | 1 |
| | - грузовые автомобильные перевозки | 5 |
| | б) троллейбусный транспорт | 1 |
| | в) шоссейное хозяйство | 2 |
| | - трубопроводный транспорт: | 5 |
| | а) транспортировка газа | 7 |
|4.1.2 | - водный транспорт | 3 |
|4.1.3 | - авиационный транспорт | 3 |
|4.1.4 | - погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные| |
| | работы и услуги | 5 |
|4.1.5 | - обслуживание транспорта | 5 |
|4.1.6 | - прочие виды транспорта: | 5 |
| | а) лифтовой специализированный | 2 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|4.2 | Связь: | |
|4.2.1 | - почтовая связь | 3 |
|4.2.2 | - курьерская связь | 5 |
|4.2.3 | - электро- и радиосвязь | 6 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|5 | Строительство | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|5.1 | Общестроительные, специализированные и другие работы: | |
|5.1.1 | - специализированные монтажные работы | 10 |
|5.1.2 | - специализированные, общестроительные,сантехмонтажные| |
| | и другие работы | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|5.2 | Капитальный ремонт зданий и сооружений | |
| | производственного назначения | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|5.3 | Ремонт зданий и сооружении непроизводственного | |
| | назначения, ремонт и строительство жилищ (квартир) | |
| | по заказам населения | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|6 | Торговля и общественное питание | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|6.1 | Торговля: | |
|6.1.1 | - оптовая торговля | 10 |
|6.1.2 | - розничная торговля | 10 |
|6.1.3 | - общественное питание | 3 |
|6.1.4 | - сдача и прокат предметов культурно-бытового | |
| | назначения и хозяйственного обихода | 5 |
|6.1.5 | - посреднические услуги при купле - продаже товаров | |
| | народного потребления | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|7 | Материально - техническое снабжение и сбыт | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|7.1 | Снабжение: | 10 |
|7.1.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|7.2 | Сбыт: | 10 |
|7.2.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|7.3 | Сдача в наем оборудования и машин производственного | |
| | назначения | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|7.4 | Посреднические услуги при купле-продаже продукции | |
| | производственно-технического назначения | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|8 | Заготовки : | 10 |
|8.1 | - обслуживание сельского хозяйства | 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|9 | Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по | 5 |
| | предоставлению пользования оргтехникой, в том числе с | |
| | доступом к сети Интернет | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|10 | Операции с недвижимым имуществом (риэлторская | |
| | деятельность) | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|11 | Общая коммерческая деятельность по обеспечению | |
| | функционирования рынка: | |
|11.1 | - биржи, брокерские конторы | 10 |
|11.2 | - посреднические услуги в области транспорта, жилищно-| |
| | коммунального хозяйства и бытового обслуживания | 5 |
|11.3 | - рекламная деятельность | 4 |
|11.4 | - аудиторская деятельность | 4 |
|11.5 | - маркетинговая деятельность | 4 |
|11.6 | - правовые, консалтинговые услуги | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|12 | Геология и разведка недр, геодезическая и | |
| | гидрометеорологическая службы | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|13 | Прочие виды деятельности сферы материального | |
| | производства: | |
|13.1 | - редакции и издательства | 6 |
|13.2 | - охранная деятельность | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|14 | Жилищно-коммунальное хозяйство | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|14.1 | Жилищное хозяйство | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|14.2 | Коммунальное хозяйство: | 5 |
|14.2.1 | - внешнее благоустройство: | 3 |
| | а) строительство и эксплуатация дорог | 1 |
|14.2.2 | - газоснабжение (эксплуатация) | 5 |
|14.2.3 | - теплоснабжение | 2 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|14.3 | Непроизводственные виды бытового обслуживания: | 5 |
|14.3.1 | - ритуальные услуги | 1 |
|14.3.2 | - ломбарды | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|15 | Здравоохранение и социальное обеспечение | 3 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|16 | Народное образование | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|17 | Культура и искусство | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|18 | Отдых и туризм | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|19 | Наука и научное обслуживание | 4 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|20 | Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение: | |
|20.1 | - банковская деятельность | 10 |
|20.2 | - инвестиционные фонды | 10 |
|20.3 | - лизинговая деятельность | 10 |
|20.4 | - страхование | 10 |
|20.5 | - пенсионное обеспечение | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|21 | Игорный бизнес | 10 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|22 | Производство ювелирных и технических изделий из | 10 |
| | драгоценных металлов и драгоценных камней | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|23 | Иные виды деятельности | 5 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
60. Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящего раздела, облагаются по ставке иных видов деятельности.
Доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, внереализационные и операционные доходы облагаются по ставке в размере 5 процентов.
61. Доходы от реализации продукции на территории Приднестровской Молдавской Республики детского ассортимента собственного производства, включая детское питание (за исключением детского питания по ценам, не выше утвержденных уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики органом, которое не подлежит налогообложению), облагаются по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 процентов. Перечень продукции детского ассортимента приведен в приложении N 3, перечень видов продукции детского ассортимента, по которым установлены предельные размеры, - в приложении N 4 к настоящей Инструкции.
При этом доходы от реализации продукции на территории Приднестровской Молдавской Республики детского ассортимента собственного производства, включая детское питание, отражаются в приложении N 12 к настоящей Инструкции, и при указании кода вида деятельности указывается пометка "д/а".
62. Ставка налога на доходы понижается на 50 процентов, если от среднесписочной численности работников производственных организаций (за исключением организаций, освобождаемых от уплаты налога в соответствии с подпунктом "ф" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции), производящих и реализующих собственную продукцию (за исключением подакцизной), независимо от ведомственной принадлежности и собственности, инвалиды, составляют не менее 50 процентов и при условии, что не менее 20 процентов прибыли, остающейся в распоряжении организации, направляется на социальные нужды инвалидов.
При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном Инструкцией "По статистике численности и заработной платы работающих по найму", утвержденной Постановлением Госкомстата Приднестровской Молдавской Республики от 24 сентября 1998 года N 19.
В случае получения за отчетный период убытков данная льгота не предоставляется.
Для предоставления указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию:
а) справку о направлении использования фактически полученной прибыли, остающейся в распоряжении организации;
б) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, и заверенную органами статистики;
в) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.
63. Вновь созданные организации (кроме организаций, образованных в результате слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, в первый, второй и третий отчетный год работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки. Налогообложение доходов от иных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов производится в общеустановленном порядке.
Первым отчетным годом для названных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Указанная льгота не применяется к доходам, полученным от выполнения работ по изготовлению вышеназванных видов продукции из давальческого сырья (за исключением организаций, осуществляющих переработку сельскохозяйственной продукции).
Данная льгота распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности, и применяется с началом отчетного года, в котором данная выручка получена впервые. При этом в целях применения данной льготы первым отчетным годом считается период с даты получения первой выручки от вышеуказанной деятельности по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, получивших впервые выручку от вышеуказанной деятельности после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
В приложении N 12 при указании кода вида деятельности указывается пометка "в/с", например: 402в/с.
При прекращении организацией деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, до истечения трехлетнего срока (начиная со дня регистрации или начала деятельности), сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.
Доходы по подакцизной продукции облагаются в общеустановленном порядке.
В целях настоящей Инструкции под товарами народного потребления понимаются товары, используемые для личного, семейного, домашнего потребления и других видов непроизводственного (социального) потребления.
Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
64. Организации с иностранными инвестициями при соблюдении положений, установленных Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об иностранных инвестициях на территории Приднестровской Молдавской Республики":
а) помимо льгот, предоставляемых в соответствии с настоящей Инструкцией, имеют право на понижение ставки налога на доходы:
1) организации с иностранными инвестициями, у которых более 50 процентов выручки образуется от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, имеют право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода на понижение ставки налога на доходы от реализации продукции (работ, услуг) в следующих размерах в зависимости от сумм фактически внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
а) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 10 тысяч долларов США до 250 тысяч долларов США;
б) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
в) на 50 процентов - при сумме инвестиций свыше 500 тысяч долларов США.
Для получения названных льгот организации с иностранными инвестициями представляют в налоговые органы по месту своей регистрации справку об объеме реализации продукции собственного производства, об общем объеме реализации с указанием удельного веса объема реализации продукции собственного производства в общем объеме реализации;
2) льготы, установленные подпунктом 1 подпункта "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, распространяются на организации оптовой и розничной торговли с иностранными инвестициями, не менее 30 процентов выручки которых образуется за счет торговли товарами, произведенными в Приднестровской Молдавской Республике.
Для получения названных льгот организации торговли представляют в налоговые органы по месту своей регистрации справку об объеме товарооборота по товарам, произведенным на территории Приднестровской Молдавской Республики, об общем объеме товарооборота, с указанием удельного веса товарооборота по товарам, произведенным на территории Приднестровской Молдавской Республики, в общем объеме товарооборота;
3) банки и иные кредитные организации, а также страховые компании с иностранными инвестициями имеют право в течение 5 (пяти) лет после получения первого дохода на понижение ставки налога на доходы в следующих размерах в зависимости от сумм внесенных иностранных инвестиций в уставный фонд (капитал) организации:
а) на 10 процентов - при сумме инвестиций от 250 тысяч долларов США до 500 тысяч долларов США;
б) на 30 процентов - при сумме инвестиций от 500 тысяч долларов США до 1 миллиона долларов США;
в) на 50 процентов - при сумме инвестиций свыше 1 миллиона долларов США;
б) в случае, если иностранные инвестиции внесены в иной иностранной валюте, пересчет иностранных инвестиций в доллары США производят согласно официальным котировкам иностранных валют, установленным Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики и действующим на дату внесения инвестиций.
Льготы, предусмотренные подпунктом "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, не распространяются на иностранные инвестиции в ценные бумаги, в том числе акции, облигации, паевые свидетельства, определяющие сформированный уставный фонд (капитал) уже действующей организации.
Льготы, предусмотренные подпунктом "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, могут быть применены только при наличии регистрации Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики суммы иностранных инвестиций в уставном фонде (капитале) организации в установленном порядке.
При прекращении организацией деятельности до истечения пятилетнего срока со дня получения первого дохода, в связи с которым были предоставлены льготы, сумма налога подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период ее деятельности.
Доходы от операций с долгосрочными и текущими активами и внереализационные доходы организаций с иностранными инвестициями облагаются в общеустановленном порядке.
6. Освобождение от налога
65. Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы уменьшаются на:
а) суммы средств, направленные на:
1) финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства), на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам, в случае недостаточности отчислений в амортизационный фонд за отчетный период;
2) техническое перевооружение и модернизацию производства по договорам лизинга.
Указанная льгота предоставляется:
1) организациям, осуществляющим развитие, техническое перевооружение, модернизацию собственной производственной и непроизводственной базы, финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия, а также погашение кредитов, полученных и использованных на эти цели, включая уплаченные проценты по кредитам, в случае, если за отчетный период произведенных отчислений в амортизационный фонд недостаточно для погашения необходимой суммы кредита;
2) организациям, заключившим с целью технического перевооружения и модернизации производства договора финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями - лизингодателями.
При определении суммы средств, фактически направленных в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений, принимаются во внимание фактически произведенные застройщиком в отчетном периоде затраты за счет этих средств, которые распределяются между участниками строительства пропорционально доле средств, полученных от них на эти цели. При этом застройщик дает письменное подтверждение участникам строительства о фактически произведенных затратах.
При определении размера льготы в расчет принимаются затраты, фактически произведенные в отчетном периоде, независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенные по счету 08 "Капитальные вложения, незавершенное строительство", затраты на содержание и развитие спортсменов, учтенные по счету 09 "Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов".
Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход, если в течение 2-х лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.
Расчет восстанавливаемых доходов производится организацией самостоятельно в сумме предоставленных льгот.
При применении льготы в соответствии с подпунктом 1 абзаца первого подпункта "а" пункта 65 настоящей Инструкции из вышеуказанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по основным средствам и нематериальным активам, принадлежащим организации, с начала года по отчетную дату по счету 02 "Износ основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и объем недоначисленных в нарушение действующего законодательства амортизационных отчислений. Данная льгота по расходам на финансирование капитальных вложений предоставляется в размере сумм, превышающих суммы фактически произведенных отчислений в амортизационный фонд за отчетный период (начисленной амортизации с начала года по последнюю отчетную дату), и не предоставляется в случае неначисления амортизационных отчислений за отчетный период, за исключением основных средств и нематериальных активов, амортизация по которым не начисляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета N 16 "Учет основных средств", утвержденным Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 25 апреля 2001 года N 186 (ОВ N 4 2001 г.), с изменениями и дополнениями, внесенными приказом министерства экономики Приднестровской Молдавской Республики от 7 августа 2003 года N 218 (САЗ 03-35), Стандартом бухгалтерского учета N 13 "Учет нематериальных активов", утвержденным Указом Президента Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2002 года N 589 (САЗ 02-39). Для получения данной льготы организации в Расшифровке льгот по налогу на доходы (приложение N 7) указывают следующие сведения за отчетный период:
1) сумма средств (как собственных, так и заемных, включая уплаченные в отчетном периоде проценты за пользование банковским кредитом), фактически использованная на финансирование капитальных вложений;
2) сумма фактически произведенных отчислений в амортизационный фонд (сумма начисленной амортизации) с начала года по последнюю отчетную дату;
3) разница между суммами средств, фактически использованными на финансирование капитальных вложений, и суммами отчислений в амортизационный фонд (суммами начисленной амортизации) с начала года по последнюю отчетную дату;
б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции и на ее изготовление, и на внедрение новых технологий (ноу-хау).
Для получения указанной льготы организации представляют в территориальную налоговую инспекцию справку о произведенных затратах, направленных на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по совершенствованию выпускаемой продукции и технологии ее изготовления с отражением вида продукции и технологии, по которым были проведены эти работы;
в) отчисления (оборотные средства, финансовые вложения, основные фонды, иное имущество) организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики:
1) в оздоровительные фонды;
2) общественные организации и объединения, зарегистрированные в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;
3) научно-исследовательским, научным организациям;
4) общественным организациям (объединениям);
5) организациям просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубам народно-промыслового и детского творчества.
Для получения льготы организация, перечислившая средства на благотворительные цели, представляет в налоговый орган по месту своей регистрации справку о перечислении средств на благотворительные цели с указанием даты перечисления средств, получателя и суммы перечисленных средств.
Льготы предоставляются при условии направления указанных средств на уставные цели организаций-получателей. Организации, получившие такие средства:
1) по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своей регистрации документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. Налоговые органы направляют данные сведения в налоговый орган по месту регистрации организации, перечислившей средства;
2) при нецелевом использовании полученных средств обязаны предоставить справку с указанием соответствующих величин организации, перечислившей средства. В данном случае организация, перечислившая средства, осуществляет в соответствии с показателями справки восстановление суммы льгот в налогооблагаемый доход .
Получатели - общественные организации инвалидов, - представляют дополнительно следующие сведения:
1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, и заверенную органами статистики;
2) справку о численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
В противном случае льгота не предоставляется.
В случае использования средств не по назначению с организации, получившей эти средства, сумма этих средств взыскивается в доход бюджета. Зачисление средств в бюджеты соответствующего уровня производится по нормативам межбюджетных отношений, установленным действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики для территории по месту регистрации данной организации.
В случае выявления в ходе документальной проверки факта использования средств не по назначению налоговый орган по месту регистрации организации-получателя средств сообщает в налоговый орган по месту регистрации организации, перечислившей средства, об использовании средств не по назначению с целью доведения данной информации до названной организации. На основании указанного сообщения организация, перечислившая средства, производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход в размере сумм, использованных не по целевому назначению;
г) суммы дивидендов, начисленных организациями юридическим лицам - участникам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.
В целях применения настоящей Инструкции под объектами социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания.
Для предоставления данной льготы организация представляет в территориальную налоговую инспекцию справку о сумме дивидендов, направленных на инвестирование внутри организации на техническое перевооружение, модернизацию производства и строительство объектов социальной инфраструктуры.
д) расходы организаций - юридических лиц в сумме выплаченной заработной платы и отчислений на социальное страхование по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в том числе, инвалидам и лицам, не достигшим 18 лет, в течение первого года с момента их трудоустройства.
Основанием для получения данной льготы является направление Государственного учреждения "Центр занятости населения города (района)" и приказ руководителя организации о приеме на работу. При увольнении трудоустроенных граждан до истечения одного года льготы предоставляются за соответствующий период работы;
е) суммы расходов банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке.
К расходам банков и иных кредитных организаций по отчислениям в фонд риска в установленном законодательством порядке относятся расходы банка, перечисленные в фонд риска в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При выявлении фактов нецелевого использования сумма расходов по отчислениям в фонд риска подлежит налогообложению в пределах предоставленных льгот;
ж) суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями;
з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.
Данная льгота предоставляется в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;
и) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения своих работников (в том числе, связанного с подготовкой и переподготовкой кадров для организации, с повышением профессионального уровня работников в интересах организации), при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет. В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированную на коэффициент инфляции. Порядок восстановления предоставленных в соответствии с данным подпунктом льгот определяется Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
К расходам, связанным с подготовкой и переподготовкой кадров для организации относятся расходы по оплате обучения работников согласно перечню необходимых работодателю профессий и специальностей, составленному в соответствии с принятой в организации кадровой политикой.
К расходам, связанным с повышением профессионального уровня работников, относятся расходы по профессиональной подготовке специалиста, по результатам которой присваивается следующий квалификационный уровень (разряд) по имеющейся специальности.
Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются заявление работника, договор работодателя с работником данной организации с указанием обязанности последнего после завершения обучения отработать в данной организации не менее 3 (трех) лет, копия документа подтверждающего оплату услуг образования. Обязательным является предоставление работником копии документа, подтверждающего окончание обучения.
Налоговые льготы, установленные настоящим пунктом, за исключением подпунктов "ж", "з", не должны уменьшать фактическую сумму налога на доходы, исчисленную без учета льгот, указанных в настоящем пункте, более, чем на 30 процентов.
Суммы льгот, указанные в настоящем пункте, отражаются организациями в расчете согласно приложению N 7.
Налоговые льготы подлежат распределению пропорционально удельному весу соответствующих видов доходов (выручки от реализации продукции, работ, услуг, от реализации товаров (товарооборота или валового дохода (по самостоятельному выбору организации), доходов от операций с долгосрочными и текущими активами, внереализационных и операционных доходов) в общей сумме выручки (дохода), либо непосредственно относятся на соответствующие виды доходов согласно приложению N 7. Суммы распределяемых либо непосредственно относимых льгот переносятся в расчеты налога по соответствующим видам доходов.
66. Не подлежат налогообложению:
а) доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме доходов от реализации подакцизной продукции).
Данная льгота предоставляется организациям, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов ее переработки составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции товаров, работ, услуг, рассчитанной в целом за год. При этом при расчете доли реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов ее переработки сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.
Налогообложение иных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов производится в общеустановленном порядке.
Для использования данной льготы организации должны представить в налоговые органы Справку о выручке от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, согласно приложению N 10 к настоящей Инструкции;
б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций (богослужения, проведение религиозных обрядов, церемоний и иных культовых мероприятий, а также изготовление и реализация предметов культа и религиозного назначения);
в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности;
г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
Под реабилитацией инвалидов следует понимать комплекс медицинских, педагогических, профессиональных мер, направленных на восстановление нарушений функций организма и трудоспособности инвалидов. Перечень технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции;
д) доходы от реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, а также имущества перешедшего по праву наследования к государству, и вкладов;
е) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями, созданными при учебных заведениях (включая учебно-производственные мастерские), направляемые ими на укрепление материально-технической базы, материальное обеспечение и улучшение социально-бытовых условий студентов, учащихся и работников, занятых в производственном процессе;
ж) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы, подведомственными уполномоченным исполнительным органам государственной власти, в ведении которых находятся вопросы исполнения наказаний, и направленные на содержание этих учреждений;
з) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков отдыха, полученные от основной деятельности.
При этом к филармоническим коллективам относятся симфонические, духовые и камерные оркестры и ансамбли, оркестры и ансамбли народных инструментов, хоровые коллективы, вокальные ансамбли (например, квартеты, трио, квинтеты) и группы, ансамбли песни и танца, хореографические коллективы, народные хоры.
Для целей настоящего подпункта основной деятельностью считаются первоочередные виды деятельности, предусмотренные Уставом, ради которых создана организация;
и) доходы Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда содействия занятости Приднестровской Молдавской Республики, Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и их организаций, полученные от капитализации временно свободных средств этих организаций и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения;
к) доходы страховых организаций, направляемые в фонды предупредительных мероприятий, а также суммы, направляемые в страховые резервы, в пределах нормативов, утвержденных в тарифных ставках, в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики "О страховании в Приднестровской Молдавской Республике";
л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции. При этом долгосрочными считаются инвестиции по сроку свыше одного года;
м) дивиденды (доходы) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам, получаемые иностранными инвесторами;
н) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.
Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур, не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги;
о) доходы от услуг, оказанных органами нотариата, за исключением доходов от дополнительных платных услуг правового характера и иных услуг, не связанных с основной деятельностью, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
п) доходы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета, от реализации школьно-письменных принадлежностей, по изданию и изготовлению периодической печати (в том числе типографские услуги), детской и учебной литературы.
Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции.
Перечень школьно-письменных принадлежностей приведен в приложении N 1 к настоящей Инструкции;
р) доходы от реализации хлеба, хлебобулочных изделий, муки для их производства, и продуктов детского питания по ценам, не выше утвержденных уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики органом.
Для получения данной льготы организации обязаны указать документ, служащий подтверждением установления предельных (фиксированных) цен. Доходы от реализации по свободным ценам облагаются в общеустановленном порядке.
В случае реализации муки не для производства хлеба и хлебобулочных изделий, доходы от ее реализации облагаются в общеустановленном порядке.
Организация, приобретшая муку для производства хлеба и хлебобулочных изделий, но реализовавшая ее без переработки, обязана предоставить справку с указанием объемов реализации муки организации - поставщику для восстановления последней суммы льгот в налогооблагаемый доход.
В случае выявления в ходе документальной проверки факта реализации муки организацией, приобретшей ее для производства хлеба и хлебобулочных изделий, налоговый орган по месту ее регистрации сообщает об этом в налоговый орган по месту регистрации организации - поставщика с целью доведения до нее указанной информации. На основании полученного сообщения организация - поставщик производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход.
Органом, уполномоченным Президентом Приднестровской Молдавской Республики утверждать цены на вышеуказанную продукцию, является министерство экономики Приднестровской Молдавской Республики;
с) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий;
т) доходы от основной деятельности средств массовой информации всех форм собственности, при условии направления их на развитие и расширение материально-технической базы этих средств массовой информации (приобретение и аренда основных фондов, иного имущества, приобретение материальных ресурсов, используемых в производственном процессе).
При этом основным видом деятельности для данных организаций является выпуск массовой информации (публично распространяемых периодических печатных, аудио- и аудиовизуальных сообщений и материалов).
Действие настоящей льготы не распространяется на доходы от реализации продукции, работ, услуг средств массовой информации рекламного характера.
Данные организации представляют в налоговые органы подтверждение целевого направления средств в разрезе мероприятий. Доходы, направленные не на вышеуказанные цели, подлежат налогообложению налогом на доходы организаций в общеустановленном порядке;
у) доходы организаций независимо от форм собственности от производства и отпуска для населения и бюджетных организаций тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи;
ф) доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за исключением подакцизной) дочерних и специализированных организаций, находящихся в собственности республиканских общественных организаций слепых и глухих, если от среднесписочной численности работников инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее суммы начисленного налога на доходы для данной организации. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации.
Исчисление среднесписочной численности работающих производится в порядке, установленном Инструкцией "По статистике численности и заработной платы работающих по найму", утвержденной Постановлением Госкомстата Приднестровской Молдавской Республики от 24 сентября 1998 года N 19.
Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается приказом соответствующего исполнительного органа государственной власти.
Вышеназванные организации в установленный срок обязаны представить в территориальную налоговую инспекцию расчеты налога на доходы в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, в том числе Справку о среднесписочной численности и направленных на социальные нужды инвалидов средствах согласно приложению N 11 к настоящей Инструкции.
В случае, если общая сумма начисленного налога на доходы организаций превышает сумму средств, направленных на социальные нужды инвалидов, организация обязана уплатить начисленный налог в полном объеме в установленный срок.
Для получения данной льготы в территориальную налоговую инспекцию необходимо представить справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации и заверенную органами статистики, и справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов.
Доходы указанных организаций, полученные от операций с долгосрочными и текущими активами, внереализационные и операционные доходы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;
х) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ;
ц) доходы от реализации путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, приобретаемые за счет средств Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;
ч) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемых БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемыми из бюджета;
ш) затраты по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организации, а также внутризаводской оборот, средства, передаваемые между структурными подразделениями, включая передачу продукции в собственные магазины и торговые точки, структурными подразделениями и головной организацией, формирующей сводный баланс с учетом деятельности структурных подразделений и филиалов (за исключением образованных в соответствии с законодательством иностранных государств).
Под внутризаводским оборотом понимается стоимость той части выработанных организацией готовых изделий и полуфабрикатов (хозяйственным способом), которая используется ей на собственные промышленно-производственные нужды;
щ) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных организацией хозяйственным способом.
В целях применения настоящего пункта Инструкции под работами, выполненными хозяйственным способом, понимаются работы, выполненные организацией самостоятельно для собственных производственных и непроизводственных нужд;
ы) доходы Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В случае невыполнения вышеуказанного условия доходы Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики облагаются в порядке, установленном настоящей Инструкцией;
э) доходы от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью.
Данная льгота применяется в отношении образовательных организаций, полностью финансируемых из государственного бюджета или финансируемых за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.
Доходы от реализации некоммерческими образовательными организациями товаров (продукции), работ, услуг как собственного производства (произведенных учебными организациями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне, за исключением доходов, указанных в подпункте "е" пункта 66 раздела 6, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;
ю) доходы от реализации:
1) продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализованной ими в указанных учреждениях;
2) продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализованных ими студенческим и школьным столовым, столовым других учебных заведений, столовым медицинских организаций, детских дошкольных учреждений.
Изложенные положения применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.
Данная льгота не распространяется на доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг сторонним организациям;
я) доходы от услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
я-1) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики на цели строительства и приобретения жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива.
Организации, получившие указанные средства, представляют в налоговые органы реестр платежных поручений с указанием даты получения средств, номера платежного поручения, плательщика, суммы и направления использования средств. Указанные средства учитываются в бухгалтерском учете обособленно. Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в случае их нецелевого использования;
я-2) доходы, полученные от реализации материалов, продукции, товаров, являющихся сырьем, материалами, комплектующими изделиями производственных организаций инвалидов, находящихся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции.
Вышеназванные организации обязаны предоставить организациям, поставляющим продукцию (товары, материалы), следующие документы:
1) справку о среднесписочной численности работающих, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, и заверенную органами статистики;
2) справку о среднесписочной численности инвалидов, подписанную начальником отдела кадров и руководителем организации инвалидов;
3) справку, подписанную руководителем и главным бухгалтером организации инвалидов, получившей сырье, материалы и комплектующие изделия, о том, что данные сырье, материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства собственной продукции с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду полученных сырья, материалов и комплектующих изделий и общей суммы полученных материальных ценностей.
Для получения данной льготы организации, поставляющие продукцию (товары, материалы), представляют вышеназванные документы в территориальную налоговую инспекцию.
В случае нецелевого использования сырья, материалов, комплектующих изделий, организация инвалидов обязана предоставить организации - поставщику справку с указанием наименований, количества, цены и суммы по каждому виду сырья, материалов, комплектующих изделий, не использованных для производства собственной продукции, для восстановления организацией-поставщиком суммы льгот в налогооблагаемый доход.
В случае выявления в ходе документальной проверки факта нецелевого использования указанных сырья, материалов, комплектующих изделий, налоговый орган по месту регистрации организации-получателя данных средств сообщает об этом в налоговый орган по месту регистрации организации - поставщика с целью доведения до нее указанной информации. На основании указанного сообщения организация - поставщик производит восстановление льгот в налогооблагаемый доход в размере сумм, использованных не по целевому назначению;
я-3) доходы от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики, при условии направления доходов на обновление книжного фонда;
я-4) доходы от услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Данная льгота не распространяется на фотоуслуги, видеосъемку, услуги банкетного зала, услуги проката, услуги по ксерокопированию документов, консультативные услуги, не связанные с основной деятельностью, а также на дополнительные платные услуги правового и технического характера, оказанные архивом ЗАГС;
я-5) суммы средств, полученных на благотворительные и гуманитарные цели, а также в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности, а также средств, полученных из бюджетов различных уровней (включая целевые бюджетные фонды) и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей, на покрытие убытков, на выполнение целевых программ, на предоставление льгот отдельным категориям граждан и на иные цели, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В целях применения настоящей Инструкции под благотворительными понимаются цели, направленные на социальную поддержку и защиту граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам; содействие защите материнства, детства и отцовства; содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, здравоохранения, спорта, духовному развитию личности; охрану окружающей природной среды и защиты животных; охрану и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.
Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
Гуманитарной помощью являются безвозмездно передаваемые юридическим и физическим лицам продовольствие, товары народного потребления первой необходимости, иные предметы, направляемые из зарубежных стран в Приднестровскую Молдавскую Республику для улучшения условий жизни и быта малообеспеченных групп населения.
Отнесение товаров, поступающих на территорию Приднестровской Молдавской Республики, к гуманитарной помощи устанавливается только соответствующими решениями Государственной комиссии по вопросам гуманитарной и технической помощи, созданной и действующей в соответствии с порядком, установленным нормативным правовым актом Президента Приднестровской Молдавской Республики;
я-6) доходы Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики;
я-7) обороты по возвратной таре, в том числе стеклопосуде, имеющей залоговую стоимость.
67. Суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанные в пункте 66, отражаются в приложении N 6, которое заполняется в соответствии с кодами, указанными в приложении N 8 к настоящей Инструкции.
Льготы по кодам согласно приложению N 8, указанные в приложении N 6, и в иных расчетах, относятся на соответствующие виды деятельности.
По организациям, доходы которых не облагаются в соответствии с пунктом 66 настоящего раздела, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
Суммы льгот, не использованных организацией в течение отчетного периода, на будущие отчетные периоды не переносятся.
Контроль обоснованности применения организациями льгот осуществляется контролирующими органами в ходе документальных проверок.
7. Порядок исчисления налога
68. Сумма налога на доходы исчисляется плательщиками налога на основании данных бухгалтерского учета и отчетности по ставкам, определенным по каждой отрасли (подотрасли) исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы по каждому виду деятельности с нарастающим итогом с начала отчетного года.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы осуществляется на отдельном субсчете счета, предназначенного для учета расчетов с бюджетом в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению.
Расчет налога на доходы от реализации продукции, работ, услуг, товаров производится согласно приложениям N 12, N 13, к настоящей Инструкции соответственно.
Расчет налога на доходы от операций с долгосрочными и текущими активами и на внереализационные и операционные доходы производится согласно приложениям N 14 и N 15.
Показатели приложений N 12, N 15 отражаются в разрезе видов осуществляемой организацией деятельности (видов доходов) в соответствии с кодами, указанными в приложении N 9.
Итоговые суммы налога на доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг, операций с долгосрочными и текущими активами, на внереализационные и операционные доходы отражаются в приложении N 16 к настоящей Инструкции.
69. Организации обязаны обеспечить ведение раздельного бухгалтерского учета по доходам, льготируемым в соответствии с положениями настоящей Инструкции (включая снижение ставок), по каждому виду осуществляемой деятельности, по доходам, облагаемым разными ставками.
70. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей Инструкцией, за исключением указанных в подпункте "а" пункта 64 раздела 5 настоящей Инструкции, действуют только на территории Приднестровской Молдавской Республики при налогообложении доходов организаций, осуществляющих производственную и иную предпринимательскую деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики, в том числе полученных от реализации продукции, товаров, работ, услуг за пределы Приднестровской Молдавской Республики (от экспорта).
Организациям - плательщикам налога разрешается производить расчет льгот, установленных разделом 6 настоящей Инструкции, поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года.
71. Налог на доходы относится на использование прибыли.
72. Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящей Инструкцией.
73. Отчисление суммы налога, полученной за счет увеличения ставки налога в соответствии с требованиями законодательства, в доходы Государственного пенсионного фонда Приднестровской Молдавской Республики производится до распределения суммы между Дорожным фондом республики и республиканским и местным бюджетами.
74. После отчисления суммы налога в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики организации, не имеющие структурных подразделений, производят отчисления из суммы налога на доходы в Дорожный фонд республики по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
Распределение платежей в республиканский и местные дорожные фонды, а также оставшейся суммы налога в республиканский и местные бюджеты данными организациями производится по нормативам межбюджетных отношений, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для соответствующего платежа.
Уплата налога на доходы организациями, не имеющими структурных подразделений, производится по месту регистрации налогоплательщика.
75. По организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (в частности, филиалы, отделения), как имеющие отдельный баланс и расчетный счет (субсчет, корреспондентский счет) в банке, так и не имеющие самостоятельных учетных показателей, необходимых для исчисления налога на доходы, расчет налога на доходы в части, подлежащей зачислению в доходы республиканского и местного бюджетов и дорожных фондов по месту нахождения структурного подразделения, производится головной организацией после отчисления суммы налога в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в следующем порядке:
а) на основании данных бухгалтерского учета (по структурным подразделениям - накопительного учета по установленной головной организацией форме) определяется сумма дохода, полученного этими структурными подразделениями;
б) определяется доля дохода структурных подразделений в общем доходе организации;
в) производится начисление суммы платежей, рассчитанной исходя из доли дохода структурных подразделений, с последующим отчислением в Дорожный фонд республики по нормативу, установленному законом о республиканском бюджете на соответствующий год;
г) производится распределение сумм платежей в республиканский и местные дорожные фонды, а также оставшейся суммы налогов в доход республиканского и местных бюджетов по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год для территории нахождения структурного подразделения.
Распределение сумм налога в республиканский и местные дорожные фонды, в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими обособленные структурные подразделения и не имеющими структурных подразделений, производится в Расчете по форме согласно приложению N 16 к настоящей Инструкции. При этом организации, не имеющие структурных подразделений, заполняют данное приложение только по одной позиции.
76. Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.
77. Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлым отчетным годам, а также суммы налога, подлежащие доначислению в результате восстановления льгот в налогооблагаемый доход в соответствии с порядком, установленным в разделах 5, 6 настоящей Инструкции, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены (произведено восстановление льгот), с применением норм законодательства, действующего в текущем отчетном периоде.
При отражении налогоплательщиком в текущем отчетном периоде корректировок сумм за прошлые отчетные годы, они отражаются в соответствующем расчете за отчетный период, в котором выявлены ошибки, дополнительно после каждой строки расчета, по которой ранее была совершена ошибка.
78. В случае возврата продукции, товара, имущества корректировка доходов отражается в том отчетном периоде, в котором произведен возврат продукции, товаров, имущества.
8. Сроки представления расчетов и уплаты налога
79. Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца в установленные сроки предоставляют налоговым органам по месту своей регистрации все необходимые расчеты в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, связанные с исчислением налога, за исключением налогоплательщиков, пользующихся льготой, установленной подпунктом "а" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции.
В случае отсутствия необходимости заполнения отдельных приложений к настоящей Инструкции ввиду отсутствия показателей, отражаемых в них, например, в случае, если организации не уплачивают налог, не осуществляют отдельные виды деятельности, не пользуются льготами, они вправе предоставить в налоговый орган пояснительную записку о причинах незаполнения соответствующих расчетов без предоставления этих расчетов.
80. Если в результате проверки расчётов будет установлено, что налог подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчёте налогоплательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для предоставления налогового расчета.
81. В целях своевременного обеспечения поступления платежей в бюджет налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платёжные поручения в обслуживающий банк на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке. Указанные платёжные поручения принимаются обслуживающими банками (иными кредитными учреждениями) к исполнению (оплате), независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского, валютного) счета налогоплательщика, а при отсутствии средств на счетах платёжные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку.
82. Зачисление платежей по налогу на доходы организаций по соответствующим реквизитам бюджетной классификации (раздел, параграф, символ, номер счета) организациями, осуществляющими несколько видов деятельности, производится в соответствии с основным видом деятельности.
Основной вид деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого занимает наибольший удельный вес по результатам финансовохозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год
83. Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактического налогооблагаемого дохода, в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, за исключением налогоплательщиков, пользующихся льготой, установленной подпунктом "а" пункта 66 раздела 6 настоящей Инструкции, которые предоставляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета.
84. Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы), представляют в территориальную налоговую инспекцию по месту своей регистрации необходимые расчеты по исчислению налога. Территориальная налоговая инспекция проверяет расчеты и в 3-дневный срок возвращает заверенное подтверждение о сумме налога по форме согласно приложению к приложению N 16 к настоящей Инструкции, подлежащей доначислению, головной организации, которая в течение 5 дней предоставляет его в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения структурного подразделения.
Суммы налога, приходящиеся на структурные подразделения, отражаются в лицевых счетах в территориальных налоговых инспекциях по месту нахождения структурных подразделений; суммы налога, приходящиеся на головную организацию, отражаются в лицевых счетах в территориальной налоговой инспекции по месту нахождения головной организации.
85. Сроки предоставления месячного расчета и сроки уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
86. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики "Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике".
9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
87. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
88. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Приложение N 1
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
школьно-письменных принадлежностей 1. Средства для письма (авторучки, шариковые ручки, фломастеры, перья, механические карандаши, чернографитные и цветные карандаши, ампулы для шариковых ручек), чернила, чернильницы школьные.
2. Резинки стиральные, точилки школьные.
3. Циркули ученические, готовальни, линейки, лекала, линейки логарифмические.
4. Пеналы, мелки школьные, счетные палочки.
5. Наборы красок, краски акварельные, сухие, гуашь.
6. Тетради школьные, общие, для рисования, для нот, для слов, по ознакомлению с окружающей средой.
7. Альбомы для рисования и черчения.
8. Бумага рисовальная, нотная, чертежная, обложечная.
9. Кисти для красок и клея, клей канцелярский.
10. Папки для тетрадей, дневники школьные.
11. Обложки для учебников, тетрадей, дневников.
12. Кассы цифр и букв.
13. Расписание уроков, прописи по русскому языку, математике.
14. Портфели, сумки школьные, ранцы школьные.
Приложение N 2
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
хлеба и
хлебобулочных изделий
Хлеб и хлебобулочные изделия:
а) хлеб из ржаной муки, из пшеничной муки, из смеси пшеничной и ржаной муки, прочий (отрубной, диетический, диабетический);
б) булочные изделия (батоны, булки);
в) сдобные изделия (сдоба обыкновенная, с повидлом, с творогом);
г) диетические хлебные изделия (хлеб зерновой, хлебцы диетические, булочки диетические);
д) бараночные изделия (бублики, баранки простые, сушки);
е) сухарные изделия (сухарики, соломка, хлебцы хрустящие);
ж) национальные хлебные изделия (лепешки, чуреки, хлеб матнакаш);
з) хлеб в бутербродах (без стоимости изделий, положенных на хлеб).
Приложение N 3
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
продукции детского ассортимента
1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей возрастных групп:
а) верхние трикотажные изделия,
б) бельевые трикотажные изделия,
в) чулочно-носочные изделия,
г) прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.
2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной младшей и старшей школьной возрастных групп:
а) верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группа),
б) нательное белье,
в) головные уборы,
г) одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
3. Обувь.
4. Кровати детские.
5. Матрацы детские.
6. Коляски.
7. Игрушки.
8. Подгузники детские.
9. Продукты детского питания.
Приложение N 4
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ТАБЛИЦА
предельных размеров по продукции, включенной в
перечень продукции детского ассортимента
|-----------------------------------------------------------------------------|
|N | | | | |
|пп| Группы товаров |Рост, см|Обхват груди,|Обхват шеи,см |
| | | | см | |
|-----------------------------------------------------------------------------|
1. Трикотажные изделия
Верхние трикотажные изделия:
а) для девочек 164 84
б) для мальчиков 170 80
в) сорочки для мальчиков 170 80 36
Бельевые трикотажные изделия:
а) для девочек 164 80
б) для мальчиков 170 80
Чулочно-носочные изделия: длина стопы в см.22
Прочие трикотажные изделия: Размеры:
а) перчатки, варежки 18
б) шапки 54
2. Швейные изделия:
Верхняя одежда и нательное белье:
а) для девочек 164 84
б) для мальчиков 170 80
в) сорочки для мальчиков 170 80 35
г) школьная форма, независимо от размеров
д) головные уборы Размер 54
3. Обувь :
а) девичья обувь 25,0
б) мальчиковая обувь 25,5
4 Кровать - размеры спального места в мм.:
1190 х 600
5. Матрац - размеры в мм.:
1190 х 600
Приложение N 5
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
ПЕРЕЧЕНЬ
технических средств профилактики инвалидности
и реабилитации инвалидов
1. Тележки различного назначения для обслуживания инвалидов и престарелых, проживающих в домах-интернатах и на дому (для белья, раздачи пищи, сбора посуды и т.д.).
2. Тележки-каталки всех видов для транспортировки лежачих больных.
3. Приспособления для обслуживания тяжелых больных (подъемники, умывальники передвижные, кровати функциональные, матрацы противопролежные и т.д.).
4. Ходунки различных модификаций, опоры для передвижения и опорные приспособления (костыли, трости, поручни и т.п.).
5. Бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и т.д., а также для самообслуживания на кухне (для чистки и резки продуктов).
6. Специализированные тренажеры, тредмилы и велоэргометры, используемые для реабилитации инвалидов.
7. Прогулочные (дорожные) и комнатные вело- и кресла-коляски для инвалидов.
8. Мотоколяски для инвалидов.
9. Автомобили с ручным управлением для инвалидов.
10. Протезно-ортопедические изделия.
11. Полуфабрикаты к протезно-ортопедическим изделиям, нестандартное оборудование и инструмент для специализированных протезно-ортопедических предприятий и организаций.
12. Слуховые аппараты и сопутствующие изделия для их эксплуатации (ушные вкладыши, элементы питания, зарядные устройства, адаптеры для подключения к бытовой аппаратуре и учебному оборудованию и т.п.).
13. Будильники для глухих, световые и вибрационные сигнализаторы звуковых сигналов (входных и телефонных звонков, плача ребенка, сигналов опасности и т.д.).
14. Телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", телеавтографы, телефонные усилительные насадки и т.п.).
15. Декодеры "телетекста" для приема телевизионных передач со скрытыми субтитрами для глухих.
16. Кино- и видеофильмы для глухих.
17. Звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования для обучения глухих и слабослышащих.
18. Слухоречевые тренажеры для глухих и слабослышащих.
19. Приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих.
20. Вибротатктильные устройства для глухих.
21. Специальные телескопические и микроскопические очки для коррекции слабовидения и средства их подбора.
22. Технические средства реабилитации, выпускаемые для школ слепых и слабовидящих (учебная тифлотехника).
23. Технические средства для ориентирования незрячих в пространстве.
24. Приборы и грифели для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля.
25. Технические средства реабилитации слепо-глухих.
26. Игры для незрячих.
27. Технические средства, применяемые незрячими в быту.
28. Электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения.
29. Технические средства, позволяющие незрячим работать на ПЭВМ.
30. Технические средства для записи и воспроизведения "говорящих книг" для незрячих, "говорящая книга", записанная на катушке или компакт-кассете.
31. Литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом (для лиц с ослабленным зрением).
32. Зонды логопедические.
33. Специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов.
34. Лечебно-профилактические комплексы "Галокамера", "Галокабинет", "Аэрофитокабинет", Аэрофитоустановки и Галогенераторы.
35. Ингалятории и ингаляторы различных видов и типов.
36. Дыхательные вибраторы.
37. Тренажеры легких.
38. Линзы очковые.
39. Протезы клапанов сердца и комплектующие к ним.
40. Глазные протезы.
Приложение N 6
Фискальный код_________________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
Справка о доходах, не подлежащих налогообложению
за __________________ 200__г.
----T-------------------------------------------------------------------T----------------------------------------------------------------------------¬
¦N ¦ Показатели ¦ Доходы, не подлежащие налогообложению * ¦
¦п/п¦ +------T------T------T------T------T------T------T------T------T------T------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Всего ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 1¦Доходы от реализации продукции, всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦1.1¦в т.ч. на территории ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 2¦Доходы от реализации услуг, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦2.1¦в т.ч. на территории ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 3¦Доходы от реализации работ, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦3.1¦в т.ч. на территории ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 4¦Итого (стр.1+стр.2+стр.3) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦4.1¦в т.ч. на территории ПМР (стр.1.1+стр.2.1+стр.3.1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 5¦Товарооборот, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦5.1¦в т.ч. на территории ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 6¦Доходы по операциям с долгосрочными и текущими активами, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦6.1¦в т.ч. на территории ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 7¦Внереализационные и операционные доходы, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦7.1¦в т.ч. на территории ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------------------------------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 8¦Всего (стр. 4.1+ стр. 5.1+ стр. 6.1+ стр. 7.1) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* По графам 3 - 12 указываются доходы, не подлежащие налогообложению согласно кодам, указанным в Приложении N 8
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Справочно: | Сумма |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Сумма затрат по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящихся на издержки производства и обращения, | |
|при использовании их внутри организации, а также внутризаводского оборота, средств, передаваемых между структурными подразделениями | |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных организацией хозяйственным способом | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИГлавный бухгалтер -------------- ----------
Ф.И.О. подпись
Приложение N 7
Фискальный код_________________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
Расшифровка
льгот по налогу на доходы
за __________________200__г.
----T---------------------------------------------------------------T--------------¬
¦N ¦ Наименование льгот ¦Обороты текущ.¦
¦п/п¦ ¦отчет. периода¦
¦ ¦ ¦на тер-рии ПМР¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 1¦Льготы по капитальным вложениям (стр.1а-стр.1б+стр.1в-стр.1г) ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 1а¦Суммы, направленные на финансирование кап.вложений произ- ¦ ¦
¦ ¦водственного и непроизводственного назначения (в том числе на ¦ ¦
¦ ¦техническое перевооружение,модернизацию и реконструкцию ¦ ¦
¦ ¦производства), на финансирование в порядке долевого участия ¦ ¦
¦ ¦кап.вложений производственного и непроизводств.назначения, а ¦ ¦
¦ ¦также на погашение кредитов банков,включая проценты по кредитам¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 1б¦Отчисления в амортизационный фонд (сумма начисленной за отчет- ¦ ¦
¦ ¦ный период амортизации) ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 1в¦Суммы средств, направленные на техническое перевооружение и ¦ ¦
¦ ¦модернизацию производства по договорам лизинга ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 1г¦Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма * ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 2¦Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно- ¦ ¦
¦ ¦конструкторских работ,направленные на совершенствование ¦ ¦
¦ ¦выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение ¦ ¦
¦ ¦новых технологий ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 3¦Отчисления организаций на благотворительные цели, всего** ¦ ¦
¦ ¦(3а+3б+3в+3г+3д)-3е ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 3а¦в т.ч. в оздоровительные фонды ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 3б¦в общественные организации, объединения, зарегистрирован- ¦ ¦
¦ ¦ные в установленном порядке, в которых инвалиды составля- ¦ ¦
¦ ¦ют не менее 50% от общей среднесписочной численности ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 3в¦научно-исследовательским, научным организациям ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 3г¦общественным организациям (объединениям) ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 3д¦организациям просвещения, здравоохранения, соц.обеспечения, ¦ ¦
¦ ¦культуры и спорта, клубам народно-промыслового и детского ¦ ¦
¦ ¦творчества ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 3е¦Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма * ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 4¦Суммы дивидендов, начисленных организациями юридическим ¦ ¦
¦ ¦лицам, в случае их инвестирования внутри организаций на ¦ ¦
¦ ¦техническое перевооружение, модернизацию производства, ¦ ¦
¦ ¦а также на строительство объектов соц. инфраструктуры ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 5¦Расходы организаций по трудоустроенным в соответствии с ¦ ¦
¦ ¦действующим законодательством ПМР, регулирующим вопросы ¦ ¦
¦ ¦занятости, гражданам, особо нуждающимся в соц.защите, в те- ¦ ¦
¦ ¦чение года с момента трудоустройства ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 6¦Суммы расходов банков и иных кредитных организаций по ¦ ¦
¦ ¦отчислениям в фонд риска ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 7¦Суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 8¦Суммы собственных средств, направленные организациями, ¦ ¦
¦ ¦пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию ¦ ¦
¦ ¦последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных¦ ¦
¦ ¦работ ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 9¦Льготы по оплате обучения работников (стр.9а-стр.9б) ¦ ¦
L---+---------------------------------------------------------------+---------------
----T---------------------------------------------------------------T--------------¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 9а¦Суммы средств, направленные организациями на оплату ¦ ¦
¦ ¦обучения своих работников, при условии заключения с ними тру- ¦ ¦
¦ ¦дового договора с условием отработать в данной организации ¦ ¦
¦ ¦после завершения обучения не менее 3 (трех) лет ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 9б¦Восстанавливаемая в налогооблагаемый доход сумма* ¦ ¦
+---+---------------------------------------------------------------+--------------+
¦ 10¦Всего льготы ¦ ¦
L---+---------------------------------------------------------------+---------------
*Заполняются в случае неисполнения предписанных для использования льготы условий
**Данные льготы включаются в расчет при предоставлении подтверждающих документов об использовании по назначению
Расчет распределения льгот
----T--------------------------------T------T-------T------------------------------¬
¦N ¦ Виды доходов ¦Всего ¦Процент¦ Сумма льгот ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ +----------T------------T------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦распредел.¦непосредств.¦всего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пропорц-но¦ относимые ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уд.весу * ¦ на виды ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ доходов ** ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ 1 ¦Выручка от реализации продукции,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ ¦в т.ч. доходы от услуг банков ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ ¦ доходы лизинговых ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ 2 ¦Товарооборот (валовый доход) ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ 3 ¦Доходы по операциям с долгос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рочными и текущими активами ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ 4 ¦Внереализационные и операционные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
+---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+------+
¦ ¦Всего ¦ ¦ 100% ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------------------------+------+-------+----------+------------+-------
* Распределяются льготы по пунктам 1, 2, 3, 4, 5, 8, 9
Расшифровки льгот
** Относятся непосредственно на виды доходов:
по пункту 6 - уменьшает доходы банков от оказания услуг
по пункту 7 - уменьшает доходы лизинговых организаций
--------------------------------------------------------------------
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИГлавный бухгалтер -------------- ----------
Ф.И.О. подпись
Приложение N 8
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Коды доходов, не подлежащих налогообложению
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|N | Наименование доходов | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1|От реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (за исключением подакцизной) | Л1 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 2|От уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций | Л2 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 3|От реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной | |
| |формы собственности | Л3 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 4|От реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов | Л4 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 5|От реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и вкладов | Л5 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 6|От реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями, созданными при учебных заведениях, направл. на укрепление | |
| |материально-технич.базы, материальное обеспечение, улучшение социально-бытовых условий | Л6 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 7|От реализации продукции, товаров, работ, услуг, произведенных организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы, подведомственными | |
| |уполномоченным исполнительным органам государственной власти, в ведении которых находятся вопросы исполнения наказаний, и направленные на | |
| |содержание этих учреждений | Л7 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 8|Гос.и местных музеев,библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков, парков отдыха, полученные от | |
| |осн. деятельности | Л8 |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 9|Государственного пенсионного фонда, Гос.фонда занятости, Гос.фонда соц.страхования ПМР и их организаций, полученные от капитализации временно | |
| |свободных средств и направленные на выплату пенсий,пособий,проведение др.мероприятий по социальной защите и реабилитации социально незащищенных| Л9 |
| |слоев населения | |
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|10|Страховых организаций, направл. в фонды предупредительных мероприятий, суммы, направл. в страховые резервы в пределах нормативов, | |
| |утвержден. в тарифных ставках | Л10|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|11|Инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции | Л11|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|12|Дивиденды (доходы) по паям, акциям и др.ценным бумагам, проценты по кредитам, получаемые иностранными инвесторами | Л12|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|13|От услуг по сохранению, комплектованию и использованию гос. архивов, оказываемых гос. архивными учреждениями | Л13|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|14|От услуг, оказываемых органами нотариата | Л14|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|15|От реализации школьно-письменных принадлежностей, по изданию и изготовлению периодической печати (в том числе типографские услуги), детской и | |
| |учебной литературы, в части, финансируемой за счет средств гос.бюджета | Л15|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|16|От реализации хлеба,хлебобулочных изделий, муки для их производства и продуктов детского питания по ценам | |
| |не выше утвержденных уполномоченным Президентом органом | Л16|
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|17|От услуг по выплате и доставке пенсий и пособий | Л17|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|18|От основной деятельности СМИ всех форм собственности, при условии направления их на развитие и расширение МТБ | Л18|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|19|От производства и отпуска для населения и бюджетных организаций тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, | |
| |услуг государственной почтовой связи | Л19|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|20|От реализации продукции, товаров, работ, услуг (за исключением подакцизной) дочерних и специализированных организаций, находящихся | |
| |в собственности республиканских общественных организаций слепых и глухих | Л20|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|21|Средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при условии их направления на | |
| |ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ | Л21|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|22|От реализации путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, приобретаемые за счет средств Государственного | |
| |фонда социального страхования ПМР | Л22|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|23|От оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемых БТИ по заказу органов местного самоуправления, | |
| |финансируемыми из бюджета | Л23|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|24|Центрального банка ПМР при перечислении в бюджет части балансовой прибыли | Л24|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|25|От оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного и воспитательного | |
| |процесса | Л25|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|26|От реализации продукции столовыми образовательных и медицинских учреждений, продукции организаций общественного питания указанным столовым | Л26|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|27|От услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты | Л27|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|28|Суммы средств, полученных в виде финансовой помощи извне на цели строительства и приобретения жилья на территории ПМР нуждающимся членам | |
| |трудового коллектива | Л28|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|29|От реализации материалов, продукции, товаров, являющихся сырьем, материалами, комплектующими изделиями производственных организаций инвалидов, | |
| |находящихся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также организаций, где численность инвалидов составляет не менее 50 | |
| |процентов, при условии, что данные материалы и комплектующие изделия используются организацией инвалидов исключительно для производства | |
| |собственной продукции | Л29|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|30|От сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений ПМР при условии направления доходов на обновление книжного фонда | Л30|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|31|От услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством ПМР | Л31|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|32|Суммы средств, полученных на благотворительные и гуманитарные цели | Л32|
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|33|Суммы средств, полученных в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы | |
| |собственности | Л33|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|34|Суммы средств, полученных из бюджетов различных уровней (включая целевые бюджетные фонды) и внебюджетных фондов на финансирование отдельных | |
| |статей, на покрытие убытков, на выполнение целевых программ, на предоставление льгот отдельным категориям граждан и на иные цели, | |
| |предусмотренные действующим законодательством ПМР | Л34|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|35|Фонда государственного резерва ПМР | Л35|
|-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
|36|Прочие * | Л36|
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
* - По данному коду с указанием индексов (1, 2, 3...) в
порядке, определенном Государственной налоговой службой ПМР,
отражаются доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с
иными законодательными актами ПМР.
Приложение N 9
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Коды видов деятельности для составления расчетов налога на
доходы организаций от реализации продукции, работ, услуг,
от операционных и внереализационных доходов
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Виды деятельности | Код |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Промышленность | 00 |
|Электроэнергетика | 01 |
|Черная металлургия | 02 |
|Цветная металлургия | 03 |
|Химическая промышленность | 04 |
|Машиностроение и металлообработка | 05 |
|Машиностроение | 06 |
|- электротехническая промышленность (за исключением кабельной | 07 |
|промышленности) | |
|- кабельная промышленность | 08 |
|Станкостроительная и инструментальная промышленность | 09 |
|Приборостроение | 010 |
|Сельскохозяйственное машиностроение | 011 |
|Строительно-дорожное и коммунальное машиностроение | 012 |
|Машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов| 013 |
|Производство санитарно-технического и газового оборудования и изделий| 014 |
|Промышленность металлических конструкций и изделий | 015 |
|Производство металлической тары и упаковки для сельского хозяйства и | |
|перерабатывающей промышленности из собственного сырья | 016 |
|Производство изделий из металлопластика | 017 |
|Ремонт машин и оборудования | 018 |
|Лесная, деревообрабатывающая и бумажная промышленность | 019 |
|Лесозаготовительная промышленность | 020 |
|Деревообрабатывающая промышленность | 021 |
|Бумажная промышленность | 022 |
|Промышленность строительных материалов | 023 |
|Стекольная и фарфорофаянсовая промышленность | 024 |
|Легкая промышленность | 025 |
|Текстильная промышленность | 026 |
|Текстильная промышленность с переработкой тканей собственного | |
|производства в швейную продукцию | 027 |
|Швейная промышленность | 028 |
|Кожевенная, меховая и обувная промышленность | 029 |
|Пищевая промышленность | 030 |
|Пищевкусовая промышленность | 031 |
|Сахарная промышленность | 032 |
|Ликеро - водочная и винодельческая, спиртовая промышленность | 033 |
|Мясная и молочная промышленность | 034 |
|Рыбная промышленность | 035 |
|Микробиологическая промышленность | 036 |
|Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность | 037 |
|Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая) | 038 |
|Полиграфическая промышленность | 039 |
|Другие промышленные производства | 040 |
|- табачная | 041 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Сельское хозяйство | 101 |
|Сельскохозяйственное производство | 102 |
|Обслуживание сельского хозяйства | 103 |
|Другие по обслуживанию сельского хозяйства | 104 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Лесное хозяйство | 201 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Транспорт и связь | 301 |
|Транспорт | 302 |
|Сухопутный и трубопроводный транспорт | 303 |
|- железнодорожный транспорт | 304 |
|Шоссейный транспорт | 305 |
|Автомобильное хозяйство | 306 |
|- общественный пассажирский транспорт | 307 |
|- грузовые автомобильные перевозки | 308 |
|Троллейбусный транспорт | 309 |
|Шоссейное хозяйство | 310 |
|Трубопроводный транспорт | 311 |
|- транспортировка газа | 312 |
|Водный транспорт | 313 |
|Авиационный транспорт | 314 |
|Погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги | 315 |
|Обслуживание транспорта | 316 |
|Прочие виды транспорта | 317 |
|- лифтовой специализированный | 318 |
|Связь | 319 |
|Почтовая связь | 320 |
|Курьерская связь | 321 |
|Электро- и радиосвязь | 322 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Строительство | 401 |
|Общестроительные, специализированные и другие работы | 402 |
|Специализированные монтажные работы | 403 |
|Специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы| 404 |
|Капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения | 405 |
|Ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения, | |
|ремонт и строительство жилищ (квартир) по заказам населения | 406 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Торговля и общественное питание | 501 |
|Торговля | 502 |
|Оптовая торговля | 503 |
|Розничная торговля | 504 |
|Общественное питание | 505 |
|Сдача и прокат предметов культурно-бытового назначения и | |
|хозяйственного обихода | 506 |
|Посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления| 507 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Материально-техническое снабжение и сбыт | 601 |
|Снабжение | 602 |
|Сбыт | 603 |
|Обслуживание сельского хозяйства | 604 |
|Сдача в наем оборудования и машин производственного назначения | 605 |
|Посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно- | |
|технического назначения | 606 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Заготовки | 701 |
|Обслуживание сельского хозяйства | 702 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по предоставлению | 801 |
|пользования оргтехникой, в том числе с доступом к сети Интернет | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Операции с недвижимым имуществом (риэлторская деятельность) | 901 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка| 1001 |
|Биржи, брокерские конторы | 1002 |
|Посреднические услуги в области транспорта, жилищно-коммунального | |
|хозяйства и бытового обслуживания | 1003 |
|Рекламная деятельность | 1004 |
|Аудиторская деятельность | 1005 |
|Маркетинговая деятельность | 1006 |
|Правовые, консалтинговые услуги | 1007 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая | 1101 |
|службы | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Прочие виды деятельности сферы материального производства | 1201 |
|Редакции и издательства | 1202 |
|Охранная деятельность | 1203 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Жилищно-коммунальное хозяйство | 1301 |
|Жилищное хозяйство | 1302 |
|Коммунальное хозяйство | 1303 |
|Внешнее благоустройство | 1304 |
|Строительство и эксплуатация дорог | 1305 |
|Газоснабжение (эксплуатация) | 1306 |
|Теплоснабжение | 1307 |
|Непроизводственные виды бытового обслуживания | 1308 |
|Ритуальные услуги | 1309 |
|Ломбарды | 1310 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Здравоохранение и социальное обеспечение | 1401 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Народное образование | 1501 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Культура и искусство | 1601 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Отдых и туризм | 1701 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Наука и научное обслуживание | 1801 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение | 1901 |
|Банковская деятельность | 1902 |
|Инвестиционные фонды | 1903 |
|Лизинговая деятельность | 1904 |
|Страхование | 1905 |
|Пенсионное обеспечение | 1906 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Игорный бизнес | 2001 |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Производство ювелирных и технических изделий из драгоценных металлов | 2101 |
|и драгоценных камней | |
|----------------------------------------------------------------------------------|
|Иные виды деятельности | 2111 |
------------------------------------------------------------------------------------
Коды операционных и внереализационных доходов
------------------------------------------------------------------------------------
|Операционные доходы: | |
------------------------------------------------------------------------------------
|Доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций| 3001 |
------------------------------------------------------------------------------------
|Проценты по выданным займам и проценты за использование банком | 3002 |
|денежных средств на счете организации | |
------------------------------------------------------------------------------------
|Внереализационные доходы: | |
------------------------------------------------------------------------------------
|Суммы безвозмездно полученных денежных средств, продукции, товаров, | 4001 |
|работ, услуг, основных фондов, иного имущества | |
------------------------------------------------------------------------------------
|Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, поступления | 4002 |
|в возмещение причиненных организации убытков | |
------------------------------------------------------------------------------------
|Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек | 4003 |
|срок исковой давности | |
------------------------------------------------------------------------------------
|Прибыль за период до 1 января 2001 года, самостоятельно выявленная | 4004 |
|организацией в отчетном периоде | |
|-----------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 10
Фискальный код_________________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления
и уплаты налога на доходы
Получено "____"______________
организаций"
Справка
о выручке от реализации сельскохозяйственной продукции собственного
производства и продуктов ее переработки
за _______________ год
---T--------------------------------------T-------------------------------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ Сумма ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+-------------------------------+
¦1 ¦ Выручка всего, включая товарооборот ¦ ¦
¦ ¦ в том числе ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+-------------------------------+
¦2 ¦ Выручка от реализации продукции ¦ ¦
¦ ¦ растениеводства, животноводства, ¦ ¦
¦ ¦ рыбоводства собственного производства¦ ¦
¦ ¦ а также продуктов ее переработки ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+-------------------------------+
¦3 ¦ Удельный вес (стр.2:стр.1)х100% ¦ ¦
----+--------------------------------------+-------------------------------+
--------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИГлавный бухгалтер -------------- ----------
Ф.И.О. подписьПриложение N 11
Фискальный код_________________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"____________
Справка о среднесписочной численности и направленных
на социальные нужды инвалидов средствах
----T--------------------------------------T--------------------------------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ Сумма ¦
¦п/п¦ ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+--------------------------------+
¦1 ¦ Среднесписочная численность ¦ ¦
¦ ¦ работников, всего ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+--------------------------------+
¦2 ¦ Среднесписочная численность ¦ ¦
¦ ¦ инвалидов ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+--------------------------------+
¦3 ¦ Процент численности инвалидов ¦ ¦
¦ ¦ (стр.2/стр.1)х100) ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+--------------------------------+
¦4 ¦ Сумма начисленного налога на доходы ¦ ¦
¦ ¦ организаций, руб. ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+--------------------------------+
¦5 ¦ Направлено прибыли на социальные ¦ ¦
¦ ¦ нужды инвалидов: ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+--------------------------------+
¦ ¦ в том числе на (по видам): ¦ ¦
¦---+--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
¦ +--------------------------------------+--------------------------------+
----+--------------------------------------+---------------------------------
--------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИГлавный бухгалтер -------------- ----------
Ф.И.О. подписьПриложение N 12
Фискальный код ____________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ*7
налога на доходы от реализации продукции, работ, услуг
за ______________200___г.
-------T---------------------------------------------T-----------------------T-----------------------------------------------¬
¦ N ¦ Наименование ¦ Итого*6 ¦ в том числе ¦
¦ п/п ¦ ¦ +-----------------------+-----------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ На территории ПМР ¦ За пределами ПМР ¦
¦ ¦ +---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ ¦ Коды видов деятельности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦ 11¦ 12¦ 13¦ 14¦ 15¦ 16¦ 17¦ 18¦ 19¦ 20¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 1 ¦ Доходы от реализации продукции, работ, услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за вычетом стоимости возвратной тары, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ акцизов, экспортных пошлин) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 2 ¦ Фактические расходы по реализованным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ продукции, работам, услугам *1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 3 ¦ Финанс. результат (прибыль, убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.1-стр.2)*1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 4 ¦ Пересчет доходов (стр.2х1,05)*1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 5 ¦ Необлагаемые доходы (Прил. N6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 6 ¦ Налогооблагаемая база*2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 6а ¦ стр.1-стр.5-при положительном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ финансовом результате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 6б ¦ стр.4-стр.5-при отрицательном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ финансовом результате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 7 ¦ Льготы (Прил.N7)*3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 7а ¦ Распределяемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 7б ¦ Относимые непосредственно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 8 ¦ Итого облагаемый доход с учетом льгот ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 9 ¦ Ставка налога основная ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 10 ¦ Снижение ставки:*4 ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
L------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
-------T---------------------------------------------T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---T---¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10¦ 11¦ 12¦ 13¦ 14¦ 15¦ 16¦ 17¦ 18¦ 19¦ 20¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 10а ¦ по вновь соданным организациям (по выручке, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ полученной впервые) согласно п.63 Инструкции¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 10б ¦ по организациям с иностранными инвестициями ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 10в ¦ по организациям инвалидов ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 10г ¦ по продукции детского ассортимента ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 11 ¦ Расчетная ставка*5 ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 12 ¦ Сумма налога с учетом льгот (стр.8хстр.11) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 13 ¦ Сумма налога без учета льгот, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ уменьшенная на 30% (стр.6хстр.11х0,7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 14 ¦ Сумма налога на доходы, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ начислению (стр.12, но не менее стр.13)*8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
¦ 15 ¦ Сумма налога, подлежащая зачислению в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Государственный пенсионный фонд ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр.14х0,22 (0,32)*8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+---------------------------------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+
*1 - Строки 2, 3, 4 заполняются только поквартально; строка 4
заполняется в случае получения отрицательного финансового
результата;
*2 - В случае получения положительного финансового результата
по квартальным расчетам, а также при заполнении месячных расчетов,
при применении фиксированных тарифов в расчет принимается стр.6а. В
квартальных расчетах при отрицательном финансовом результате в
расчет принимается стр.6б. Кредитные учреждения по данной строке
указывают сумму за вычетом расходов по привлечению кредитных
ресурсов;
*3 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально объемам соответствующих доходов;
*4 -В соответствующих графах и строках проставляется
соответствующий процент снижения ставок;
*5 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимый процент снижения по каждой
строке;
*6 - Заполняется путем суммирования по соответствующим графам;
*7 - Если организация осуществляет более 6 видов деятельности,
заполняется еще один расчет;
*8 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 16 к
настоящей Инструкции.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 13
Фискальный код ____________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ
налога на доходы от
розничной, оптовой, комиссионной торговли,
аукционов, снабженческо-сбытовых организаций
за ___________________ 200 ____ г.
------T---------------------------------------T---------T-------------------------¬
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ Итого*9 ¦ в том числе ¦
¦ п/п ¦ ¦ +------------T------------+
¦ ¦ ¦ ¦ На ¦ За предел. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ террит.ПМР ¦ ПМР ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1 ¦ Товарооборот (за вычетом стоимости ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ возвратной тары, экспортных пошлин) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 2 ¦ Необлагаемые доходы (Прил.N6) ¦ ¦ ¦ х ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3 ¦ Цена приобретения реализ.товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3а ¦ в т.ч. на нельготируемые обороты*1 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 4 ¦ Издержки обращения ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 4а ¦ в т.ч. на нельготируемые обороты*1 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 5 ¦ Валовый доход (стр.1-стр.3) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 5а ¦ Валовый доход на нельготируемые ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ обороты (стр.1-2-3а) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 6 ¦ Финансовый результат от реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ товаров*2 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 6а ¦ стр.1-стр.3 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 6б ¦ стр.5-стр.4 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 7 ¦ Расчетный валовый доход на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ нельготируемые обороты*2 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 7а ¦ по цене приобрет-я((стр.3а+стр.4а) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ х1.05-стр.3а)*3 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 7б ¦ по издержкам обращения (стр.4ах1.05)*4¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 8 ¦ Налогооблагаемая база*5 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 9 ¦ Сумма распределяемых льгот(Прил.N 7)*6¦ ¦ ¦ х ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 10 ¦ Итого облагаемый доход с учетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ льгот (стр.8-стр.9) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 11 ¦ Ставка налога основная ¦ х ¦ 10 ¦ 10 ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12 ¦ Снижение ставки:*7 ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ ¦ по организациям инвалидов ¦ х ¦ ¦ х ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ ¦ по организациям с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ иностранными инвестициями ¦ х ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 13 ¦ Расчетная ставка*8 ¦ х ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 14 ¦ Сумма налога с учетом льгот ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.10хстр.13) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 15 ¦ Сумма налога без учета льгот, уменьш. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ на 30% (стр.8хстр.13х0,7) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+------------+
¦ 16 ¦ Сумма налога, подлежащая начислению ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.14, но не менее стр.15)*10 ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+---------------------------------------+---------+------------+-------------
------T---------------------------------------T---------T------------T-------------¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+---------------------------------------+---------+------------+-------------+
¦ 17 ¦ Сумма налога, подлежащая зачислению в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ Государственный пенсионный фонд ПМР ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр.16х0,22 (0,32)*10 ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+---------------------------------------+---------+------------+--------------
*1 - Рассчитываются исходя из удельного веса льготируемых
оборотов в товарообороте;
*2 - Заполняются только поквартально;
*3 - Заполняется только поквартально при условии, если
товарооборот не покрывает цены приобретения (отрицательный
финансовый результат по стр.6а);
*4 - Заполняется только поквартально при условии, если валовый
доход не покрывает издержек обращения (отриц. финансовый результат
по стр.6б);
*5 - В месячных расчетах, а также в квартальных расчетах при
положительном финансовом результате либо, если товарооборот выше цен
приобретения, при фиксированных торговых надбавках в расчет
принимается стр.5а;
В квартальных расчетах при отрицательном финансовом результате,
если цены приобретения превышают товарооборот, либо, если издержки
превышают валовый доход, в расчет принимается строка 7а или 7б;
*6 - Может заполняться помесячно и поквартально;
*7 -В соответствующих графах и строках проставляется
соответствующий процент снижения ставок;
*8 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимый процент снижения ставки;
*9 -Заполнение Приложения производится по каждой графе отдельно
с последующим суммированием в итоговую графу;
*10 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 16.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 14
Фискальный код ____________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ
налога на доходы от
операций с долгосрочными и текущими активами
за _______________200___г.
------T-----------------------T----------------------------T--------------------------T-----------------------------------T--------------------------¬
¦ N ¦ ¦ Доходы от продажи основных ¦ Доходы от предоставления ¦ Доходы от предоставления за плату ¦ ¦
¦ п/п ¦ Показатели ¦ средств, материальных ¦ за плату во временное ¦ прав, возникающих из патентов на ¦ Итого*6 ¦
¦ ¦ ¦ ценностей, нематериальных ¦ пользование (владение и ¦ изобретения, промышленные образцы ¦ ¦
¦ ¦ ¦ активов, ценных бумаг, ¦ пользование) активов ¦ и др. видов интеллектуальной ¦ ¦
¦ ¦ ¦ иностранной валюты*1 ¦ организаций и доп. услуг,¦ собственности ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ оплачиваемых арендатором ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +---------------T------------+---------------T----------+---------------T-------------------+--------------T-----------+
¦ ¦ ¦ на тер. ПМР ¦ прочие ¦ на тер. ПМР ¦ прочие ¦ на тер. ПМР ¦ прочие ¦ на тер.ПМР ¦ прочие ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦ Сумма дохода , всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 1а ¦ Продажная стоимость*2 ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 1б ¦ Балансовая (остаточн.)¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стоимость*2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 1в ¦ Разница между ценами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ реализации и баланс. ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (остат.) стоимостью*2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 2 ¦ Необлагаемые доходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (Прил. N6) ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 3 ¦ Итого облагаемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ доходы (стр.1-стр.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 4 ¦ Сумма распределяемых ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦
¦ ¦ льгот (Прил.N7)*3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 5 ¦ Налогооблагаемая база ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ с учетом льгот ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 6 ¦ Ставка налога основн. ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ х ¦ х ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 7 ¦ Снижение ставки*4 ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 7а ¦ по организациям ин- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ валидов ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦
L-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+------------
------T-----------------------T---------------T------------T---------------T----------T---------------T-------------------T--------------T-----------¬
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 8 ¦ Расчетная ставка*5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 9 ¦ Сумма налога с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ льгот (стр.5хстр.8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 10 ¦ Расчетная сумма нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ га без учета льгот, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ сниженная на 30% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.3хстр.8х0.7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 11 ¦ Сумма налога, подле- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ жащая начислению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.9,но не менее ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ стр.10)*7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+-----------+
¦ 12 ¦ Сумма налога, подлеж. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ зачислению в Гос. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ пенс. фонд ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (стр.11х0,32)*7 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----------------------+---------------+------------+---------------+----------+---------------+-------------------+--------------+------------
*1 - По графам 3,4 указывается продажная стоимость материальных
ценнстей и нематериальных активов,по иностранной валюте -
положительный финансовый результат от продажи, по ценным бумагам по
стр.3 в годовые расчеты включаются суммы, рассчитанные в Приложении
к настоящему Приложению;
*2 - Данные строки заполняются только по реализованным основным
фондам. При реализации основных фондов по ценам, выше балансовой
(остаточной) стоимости, в строку 1 включается сумма по строке 1в;
при реализации основных фондов по ценам, не выше балансовой
(остаточной) стоимости, в строку 1 включается сумма по строке 1а;
*3 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение
производится пропорционально объемам соответствующих доходов;
*4 - В соответствующих графах и строках проставляется
соответсвующий процент снижения ставок;
*5 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки
последовательно на каждый допустимый процент снижения по каждой
строке;
*6 - Заполняется путем суммирования по соответствующим графам;
*7 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 16 к
настоящей Инструкции.
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подпись Приложение
к Приложению N 14
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
РАСЧЕТ
налогооблагаемых доходов
при реализации ценных бумаг*1
за 200___ г.------T--------------------------------------T--------------------T-----------¬
¦ N ¦ Показатели ¦ на территории ПМР ¦ прочие ¦
¦ пп ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 1 ¦ Доходы от реализации ценных бумаг ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 2 ¦ Необлагаемые доходы (Приложение N6) ¦ ¦ х ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 3 ¦ Номинальная стоимость ценных бумаг ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 3а ¦ в т.ч. на нельготир. доходы *2 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 4 ¦ Итого облагаемые обороты*3 ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 4а ¦ при положит.финансовом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ результате (стр.1-стр.2-стр.3а) ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 4б ¦ при отриц.финансовом ¦ ¦ ¦
¦ ¦ результате (стр.3ах0,05) ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------------------+--------------------+-----------+
¦ 4в ¦ дисконт ¦ ¦ ¦
L-----+--------------------------------------+--------------------+------------
*1 - Заполняется по итогам года;
*2 - Рассчитывается исходя из удельного веса льготируемых доходов в сумме доходов от реализации ценных бумаг;
*3 - В годовой расчет (Приложение N 14) по стр.3 гр.3,4 включается: при положительном финансовом результате от реализации ценных бумаг - сумма по стр.4а;
если доход от реализации ценных бумаг не покрывает либо находится на уровне номинальной стоимости - сумма по стр.4б;
по ценным бумагам, выступающим как средство платежа, - сумма по стр.4в.
Приложение N 15
Фискальный код ____________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ
налога на внереализационные и операционные доходы
за ___________________ 200__г.
----T--------------T---------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦N ¦ Показатели ¦ Операционные и внереализационные доходы*1 ¦ Итого ¦
¦пп ¦ ¦-------------+-----------------+--------------+------------------+-----------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +-------T-----+--------T--------+--------T-----+-----------T------+-----------T-----+----------T----+
¦ ¦ ¦тер.ПМР¦проч.¦тер.ПМР ¦ проч. ¦тер.ПМР ¦проч.¦на тер.ПМР ¦ проч.¦на тер.ПМР ¦проч.¦на тер.ПМР¦ пр.¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦1 ¦ Сумма обла- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ гаемого до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ хода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦2 ¦ Необлагае- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ мые доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (Прил.N 6) ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦3 ¦ Итого обла- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ гаемые до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ходы (стр.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ -стр.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦4 ¦ Сумма распр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦льгот(Пр.N7)*2¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦5 ¦ Налогообла- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ гаемая база ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с учетом льгот¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦6 ¦Ставка основн.¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ 5% ¦ х ¦ х ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦7 ¦Сниж.ставки*3 ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦7а ¦по организ. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвалидов ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦7б ¦по организ.с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ин.инвест.*4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦8 ¦Расч.ставка*5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ х ¦
L---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
----T--------------T-------T-----T--------T--------T--------T-----T-----------T------T-----------T-----T----------T----¬
|1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦9 ¦Сумма налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦льгот (стр.5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦хстр.8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦10 ¦Расчетная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сумма налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦без учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦льгот,сни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жен.на 30% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.3хстр.8 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦х0.7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦11 ¦Сумма налога, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦начислению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.9,но не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ниже стр.10)*6¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
¦12 ¦Сумма налога, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлеж.зачисл.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в Гос.пенс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонд ПМР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.11х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦х0,32)*6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------+-------+-----+--------+--------+--------+-----+-----------+------+-----------+-----+----------+----+
*1 - По графам 3-12 указываются внереализационные и операционные доходы согласно кодам, указанным в Приложении N 9;
*2 - Заполняется помесячно или поквартально. Распределение производится пропорционально объемам соответствующих доходов;
*3 - В соответствующих графах и строках проставляется соответствующий процент снижения ставок;
*4 - Заполняется только по операционным доходам;
*5 - Рассчитывается путем перемножения основной ставки последовательно на каждый допустимый процент снижения по каждой строке;
*6 - Суммы по данным строкам переносятся в Приложение N 16 к нстоящей Иструкции.
____________________________________________________________________
Отмеки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бугалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подписьПриложение N 16
Фискальный код ____________
к Инструкции
Штамп территориальной налоговой
инспекции "О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Получено "____"__________
РАСЧЕТ*
отчислений налога в бюджеты различных уровней
за _______________________200___г.
----T--------------------------------------T-------T------T---------T--------------¬
¦ N ¦ Показатели ¦Доходы ¦Сумма ¦Начислено¦К доначислению¦
¦ ¦ ¦(выруч-¦налога¦ ¦(уменьшению) ¦
¦п/п¦ ¦ ка) ¦ ¦ ¦ по сроку ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ 1 ¦ Всего по организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ 2 ¦ в том числе:отчисл. в Гос. пенс. фонд¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ 3 ¦ налог на доходы, всего ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦от реализации продукции, работ, услуг ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦от реализации товаров ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦от операций с долгосрочными и текущими¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
¦ ¦активами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦от внереализационных и операционных ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
¦ ¦доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ 3а¦ г._____________ _____ (доля) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Налог на доходы ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ.бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - местный бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Дорожные фонды ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ. дор. фонд ____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - мест.дор.фонд _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ 3б¦ г._____________ _____ (доля) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Налог на доходы ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ.бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - местный бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Дорожные фонды ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ. дор. фонд ____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - мест.дор.фонд _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ 3в¦ г._____________ _____ (доля) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Налог на доходы ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ.бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - местный бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Дорожные фонды ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ. дор. фонд ____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - мест.дор.фонд _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
----T--------------------------------------T-------T------T---------T--------------¬
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+---+--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ 3г¦ г._____________ _____ (доля) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Налог на доходы ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ.бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - местный бюджет _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ Дорожные фонды ______% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - респ. дор. фонд ____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------+-------+------+---------+--------------+
¦ ¦ - мест.дор.фонд _____% ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------------------------------+-------+------+---------+---------------
* По организациям, имеющим структурные подразделения, головная
организация предоставляет в территориальные налоговые инспекции по
месту нахождения структурных подразделений подтверждения в
соответствии с приложением к настоящему Приложению. Организации, не
имеющие структурных подразделений, заполняют только блок 3а.
____________________________________________________________________
Отметки и замечания сотрудника НИ
Руководитель организации Сотрудник НИ
Главный бухгалтер _______________ ____________
Ф.И.О. подпись Приложение
к Приложению N 16
к Инструкции
"О порядке исчисления и уплаты
налога на доходы организаций"
Фискальный код Штамп территориальной
организации_______________ налоговой инспекции
(по месту нахождения головной орг.) Подтверждение*
В территориальную налоговую инспекцию по ______________________
По структурному подразделению _________________________________
(полное наименование)
К доплате за _______________________
- республиканский бюджет _______% ________________ руб.
- местный бюджет ______% ________________ руб.
- республиканский дор. фонд _____% ________________ руб.
- местный дор. фонд _____% _______________ руб.
Руководитель ____________ Сотрудник НИ ________________
(по месту нахождения головной
Главный бухгалтер________ организации)
Отметка о получении НИ по месту нахождения структур. подразделения
"_____"_______________200___г.
______________ ________________
Ф.И.О. подпись сотрудника НИ
____________________________________________________________________
* представляется по каждому структурному подразделению.