№ 842-У — О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября 2013 года № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Регистрационный № 6610 от 21 ноября 2013 года) (САЗ 13-46)

УЗН ПБМР 21 апреля 2015 № 842-У САЗ 15-22

Указание Приднестровского республиканского банка

О внесении дополнений в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября 2013 года № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Регистрационный № 6610 от 21 ноября 2013 года) (САЗ 13-46)

Утверждено решением правления

Приднестровского республиканского банка

Протокол № 19 от 21 апреля 2015 года

Согласовано:

Министерство экономического развития

Зарегистрировано Министерством юстиции

Приднестровской Молдавской Республики 28 мая 2015 г.

Регистрационный № 7128

Настоящее Указание разработано в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 7 мая 2007 года № 212-З-IV «О центральном банке Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 07-20) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 6 марта 2008 года № 413-ЗИ-IV (САЗ 08-9); от 20 марта 2008 года № 423-ЗИ-IV (САЗ 08-11); от 29 мая 2008 года № 477-ЗИ-IV (САЗ 08-21); от 2 декабря 2008 года № 609-ЗД-IV (САЗ 08-48); от 11 марта 2009 года № 676-ЗИД-IV (САЗ 09-11); от 19 мая 2009 года № 760-ЗИД-IV (САЗ 09-21); от 30 мая 2011 года № 82-ЗД-V (САЗ 11-22); от 7 февраля 2012 года № 4-3Д-V (САЗ 12-7); от 20 ноября 2013 года № 237-ЗИД-V (САЗ 13-46), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 17 августа 2004 года № 467-З-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (САЗ 04-34) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 марта 2005 года № 544-ЗИ-III (САЗ 05-11); от 4 августа 2005 года № 610-ЗИД-III (САЗ 05-32); от 23 марта 2009 года № 683-ЗИ-IV (САЗ 09-13); от 23 апреля 2009 года № 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17); от 27 марта 2012 года № 35-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 10 мая 2012 года № 60-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 24 октября 2012 года № 203-ЗИ-V (САЗ 12-44); от 18 марта 2013 года № 59-ЗИ-V (САЗ 13-11), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 1 декабря 1993 года «О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 93-2) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 14 мая 1996 года № 6-ЗИД (СЗМР 96-2); от 13 июля 2001 года № 29-ЗД-III (САЗ 01-29); от 10 июля 2002 года № 152-ЗИД-III (САЗ 02-28); от 31 октября 2002 года № 202-ЗД-III (САЗ 02-44); от 25 октября 2005 года № 648-ЗИД-III (САЗ 05-44); от 31 октября 2006 года № 112-ЗИД-IV (САЗ 06-45); от 12 июня 2007 года № 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25); от 9 июля 2009 года № 806-ЗИ-IV (САЗ 09-29); от 11 июля 2011 года № 104-ЗД-V (САЗ 11-28); от 28 декабря 2011 года № 258-ЗИ-V (САЗ 12-1); от 20 февраля 2012 года № 12-ЗД-V (САЗ 12-9); от 25 июля 2013 года № 166-ЗИ-V (САЗ 13-29); от 8 октября 2013 года № 216-ЗИ-V (САЗ 13-40), от 7 октября 2014 года № 156-ЗД-V (САЗ 14-41).

1. Внести в Положение Приднестровского республиканского банка от 26 сентября 2013 года № 116-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (Регистрационный № 6610 от 21 ноября 2013 года) (САЗ 13-46) с изменениями, внесенными указаниями Приднестровского республиканского банка от 25 декабря 2013 года № 752-У (Регистрационный № 6697 от 5 февраля 2014 года) (САЗ 14-6), от 21 января 2015 года № 830-У (регистрационный № 7048 от 10 марта 2015 года) (САЗ 15-11) (далее - Положение), следующие дополнения:

а) пункт 5 Главы 1 Раздела 1 Положения дополнить подпунктами следующего содержания:

«л) операций с драгоценными металлами изложены в Приложении № 23 к настоящему Положению;

м) операций с монетами из драгоценных металлов изложены в Приложении № 24 к настоящему Положению;

н) операций по учету переводов физических лиц без открытия счета за (в) пределы Приднестровской Молдавской Республики изложены в Приложении № 25 к настоящему Положению.»;

б) Положение дополнить Приложением № 23 в редакции согласно Приложению № 1 к настоящему Указанию;

в) Положение дополнить Приложением № 24 в редакции согласно Приложению № 2 к настоящему Указанию;

г) Положение дополнить Приложением № 25 в редакции согласно Приложению № 3 к настоящему Указанию.

2. Настоящее Указание вступает в силу со дня вступления в силу Положения Приднестровского республиканского банка от 21 января 2015 года № 118-П «О плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики» (регистрационный № 7037 от 5 марта 2015 года) (САЗ 15-10).

Председатель Э. Косовский

г. Тирасполь

21 апреля 2015 г.

№ 842-У

Приложение № 1 к Указанию

Приднестровского республиканского банка

от 21 апреля 2015 года № 842-У

«О внесении дополнений в Положение

Приднестровского республиканского банка

от 26 сентября 2013 года № 116-П

«О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

(Регистрационный № 6610 от 21 ноября

2013 года) (САЗ 13-46)»

Приложение № 23 к Положению

Приднестровского республиканского

банка от 26 сентября 2013 года № 116-П

«О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

(Регистрационный № 6610 от 21 ноября

2013 года) (САЗ 13-46)»

Порядок

ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами

Глава 1. Общие положения

1. В настоящем Порядке используются следующие определения:

а) драгоценные металлы - драгоценные металлы (золото, серебро, платина, металлы платиновой группы) в стандартных или мерных слитках, соответствующие действующим государственным стандартам или международным стандартам качества;

б) учетная цена на драгоценные металлы - учетная цена аффинированных драгоценных металлов, устанавливаемая Приднестровским республиканским банком и применяемая для оценки активов и обязательств кредитной организации в драгоценных металлах в целях бухгалтерского учета (далее - учетная цена);

в) переоценка драгоценных металлов - пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла;

г) курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующих активов, обязательств, стоимость которых выражена в драгоценных металлах, исчисленной по учетным ценам на дату расчета или дату завершения отчетного периода, и рублевой оценкой активов, обязательств, исчисленной по учетным ценам на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату предыдущего отчетного периода.

Курсовая разница может быть реализованная и нереализованная;

д) реализованная курсовая разница - возникает при операциях покупки (продажи) драгоценных металлов и определяется как разность между учетной ценой и ценой покупки (продажи).

Реализованная отрицательная курсовая разница образуется при покупке драгоценных металлов выше учетных цен и (или) продаже ниже этих цен.

Реализованная положительная курсовая разница образуется при покупке драгоценных металлов ниже учетных цен и (или) продаже выше этих цен;

е) нереализованная курсовая разница - возникает при переоценке (в связи с изменением учетных цен) драгоценных металлов, учитываемых на счетах класса I «Активы», класса II «Пассивы», и класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов.

Нереализованная отрицательная курсовая разница образуется при увеличении учетных цен (в случае наличия у кредитной организации короткой открытой позиции в драгоценных металлах) и (или) при понижении учетных цен (в случае наличия у кредитной организации длинной открытой позиции в организации длинной открытой позиции в драгоценных металлах).

Нереализованная положительная курсовая разница образуется при увеличении учетных цен (в случае наличия у кредитной организации длинной открытой позиции в драгоценных металлах) и (или) при понижении учетных цен (в случае наличия у кредитной организации короткой открытой позиции в драгоценных металлах).

2. Операции с драгоценными металлами осуществляются в соответствии с нормативным актом Приднестровского республиканского банка, регламентирующим порядок осуществления кредитными организациями операций с драгоценными металлами.

3. Срочные сделки в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).

Глава 2. Учет курсовой разницы

4. Переоценка остатков средств в драгоценных металлах осуществляется на начало операционного дня до отражения операций по счету (счетам).

5. В случае понижения учетных цен на драгоценные металлы эквивалент остатков на счетах в драгоценных металлах, выраженный в рублях, уменьшается.

6. В случае повышения учетных цен на драгоценные металлы, эквивалент остатков на счетах в драгоценных металлах, выраженный в рублях, увеличивается.

7. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации ежедневно (ежемесячно) производят реформацию счетов по учету нереализованных курсовых разниц, то есть образовавшиеся сальдо по этим счетам сворачиваются между собой, в результате чего остаток отражается на одном из счетов.

8. Переоценка счетов класса I «Активы», класса II «Пассивы» Плана счетов, выраженных в драгоценных металлах, в связи с изменением учетных цен, оформляется бухгалтерскими записями:

а) при повышении учетных цен на драгоценные металлы:

1) Д-т счета класса I «Активы» Плана счетов

К-т 3073 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов»;

2) Д-т 3074 «Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов»

К-т счетов класса II «Пассивы» Плана счетов;

б) при понижении учетных цен на драгоценные металлы:

1) Д-т 3074 «Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов»

К-т счета класса I «Активы» Плана счетов;

2) Д-т счета класса II «Пассивы» Плана счетов

К-т 3073 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов»;

в) реформация счетов по учету нереализованных курсовых разниц:

Д-т 3073 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов»

К-т 3074 «Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов»;

г) закрытие остатков по окончании установленного учетной политикой в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики отчетного периода для определения финансового результата:

1) со счета по учету положительной нереализованной курсовой разницы:

Д-т 3073 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов»

К-т 3054 «Нераспределенная прибыль / (контрсчет: непокрытый убыток) текущего года»;

2) со счета по учету отрицательной нереализованной курсовой разницы:

Д-т 3054 «Нераспределенная прибыль / (контрсчет: непокрытый убыток) текущего года»

К-т 3074 «Контрсчет: Нереализованные отрицательные курсовые разницы от переоценки драгоценных металлов».

9. Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на счетах класса VI «Условные счета» Плана счетов, осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах (Приложение № 15 к настоящему Положению).

10. Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на счетах класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов, в связи с изменением учетных цен оформляется бухгалтерскими записями:

а) при повышении учетных цен на драгоценные металлы:

Приход счета класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов;

б) при понижении учетных цен на драгоценные металлы:

Расход счета класса IX «Внебалансовые счета» Плана счетов.

Глава 3. Учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов

11. Операции с драгоценными металлами оформляются мультивалютными бухгалтерскими записями. Если программное обеспечение кредитной организации не позволяет оформлять мультивалютные бухгалтерские записи, то операции с драгоценными металлами оформляются с использованием счетов 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами», 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» (при этом сальдо на данных счетах в конце операционного дня не допускается).

12. Операции, связанные с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов» и 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».

В случае если по условиям договора (сделки) переход прав на драгоценные металлы осуществляется после их оплаты, то учет расчетов по выбытию (реализации) осуществляется на счете 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов», в противном случае - на счете 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».

13. Комиссионные доходы (комиссионные расходы), полученные (уплаченные) кредитной организацией при совершении операций с драгоценными металлами, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению).

14. Покупка драгоценных металлов у юридических и физических лиц за рубли оформляется бухгалтерскими записями:

а) если цена покупки ниже учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т счета по учету кассы, счета клиентов в драгоценных металлах - на сумму рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленную по учетной цене драгоценного металла

К-т счета по учету кассы, счета клиентов - на сумму рублей по курсу покупки (сумму сделки)

К-т 4707 «Доходы по операциям с драгоценными металлами» - на сумму положительной реализованной курсовой разницы;

б) если цена покупки выше учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т 5707 «Расходы по операциям с драгоценными металлами» - на сумму отрицательной реализованной курсовой разницы

К-т счета по учету кассы, счета клиентов - на сумму рублей по курсу покупки (сумму сделки).

15. Продажа драгоценных металлов физическим и юридическим лицам за рубли оформляется бухгалтерскими записями:

а) если цена продажи выше учетных цен на драгоценные металлы:

1) на сумму рублей по курсу продажи (сумму сделки):

Д-т счета по учету кассы, счета клиентов

К-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»;

2) на сумму рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленную по учетной цене драгоценного металла:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т счета по учету кассы, счета клиентов в драгоценных металлах;

3) на сумму финансового результата от данной операции:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

б) если цена продажи ниже учетных цен на драгоценные металлы:

1) на сумму рублей по курсу продажи (сумму сделки):

Д-т счета по учету кассы, счета клиентов

К-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»;

2) на сумму рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленную по учетной цене драгоценного металла:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия прочих активов»

К-т счета по учету кассы, счета клиентов в драгоценных металлах;

3) сумму финансового результата от данной операции:

К-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия прочих активов».

16. Покупка драгоценных металлов у другой кредитной организации за счет средств кредитной организации - покупателя оформляется бухгалтерскими записями:

а) перечислены рубли на покупку драгоценных металлов:

Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами»

К-т корреспондентские счета;

б) зачисление купленных драгоценных металлов:

1) если цена покупки ниже учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т счета по учету кассы, корреспондентские счета в драгоценных металлах - на сумму рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленную по учетной цене драгоценного металла

К-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» - на сумму сделки

2) если цена покупки выше учетных цен на драгоценные металлы:

К-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами» на сумму сделки.

17. Продажа драгоценных металлов другой кредитной организации за счет средств кредитной организации - продавца оформляется бухгалтерскими записями:

а) перечислены драгоценные металлы (в сумме рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленной по учетной цене драгоценного металла):

Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами»

К-т корреспондентские счета;

б) зачисление рублей за проданные драгоценные металлы на счет кредитной организации- продавца:

1) в сумме рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленной по учетной цене драгоценного металла:

Д-т 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами»;

2) на сумму сделки:

Д-т корреспондентские счета

К-т 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»;

3) на сумму финансового результата от данной операции:

а) если цена продажи выше учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т 4707 «Доходы по операциям с драгоценными металлами»;

б) если цена продажи ниже учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т 5707 «Расходы по операциям с драгоценными металлами»

К-т 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».

18. Покупка драгоценных металлов у другой кредитной организации за счет средств клиента и по его поручению оформляется бухгалтерскими записями:

а) поступление рублей от клиента для покупки драгоценных металлов:

Д-т счета клиентов

К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»;

б) перечислены рубли за покупаемые драгоценные металлы:

Д-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям»

К-т корреспондентские счета;

в) зачисление купленных драгоценных металлов на счет кредитной организации в сумме рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленной по учетной цене драгоценного металла:

Д-т корреспондентские счета

К-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям»;

г) перечисление на счет клиента купленных драгоценных металлов в сумме рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленной по учетной цене драгоценного металла:

Д-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»

К-т счета клиентов;

д) в случае покупки драгоценных металлов по цене ниже учетной цены осуществляется реформация счетов 1656 и 2656:

Д-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям»

К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям.

19. Продажа драгоценных металлов кредитной организацией за счет средств клиента и по его поручению оформляется бухгалтерскими записями:

а) поступление драгоценных металлов от клиента для продажи:

Д-т счета клиентов в драгоценных металлах

К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»;

б) перечислены драгоценные металлы (в сумме рублевого эквивалента драгоценного металла, исчисленной по учетной цене драгоценного металла):

Д-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям»

К-т корреспондентские счета;

в) зачисление рублей за проданные драгоценные металлы на счет кредитной организации:

1) если цена продажи ниже учетной цены:

Д-т корреспондентские счета - на сумму рублей, полученных за проданные драгоценные металлы

Д-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям» - на сумму разницы между рублевым эквивалентом проданных драгоценных металлов, исчисленным по учетной цене, и суммой сделки в рублях

К-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям» - на сумму рублевого эквивалента проданных драгоценных металлов, исчисленного по учетной цене;

2) если цена продажи выше учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т корреспондентские счета - на сумму рублей, полученных за проданные драгоценные металлы

К-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям» - на сумму рублевого эквивалента проданных драгоценных металлов, исчисленного по учетной цене

К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям» - на разницу между суммой сделки в рублях и рублевым эквивалентом проданных драгоценных металлов, исчисленным по учетной цене;

г) зачисление рублей клиенту за проданные драгоценные металлы:

1) если цена продажи ниже учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям - на сумму рублевого эквивалента проданных драгоценных металлов, исчисленного по учетной цене

К-т счета клиентов - на сумму рублей, полученных за проданные драгоценные металлы

К-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям» - на сумму разницы между рублевым эквивалентом проданных драгоценных металлов, исчисленным по учетной цене, и суммой сделки в рублях;

2) если цена продажи выше учетных цен на драгоценные металлы:

Д-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям» - на сумму рублевого эквивалента проданных драгоценных металлов, исчисленного по учетной цене

Д-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям» - на разницу между суммой сделки в рублях и рублевым эквивалентом проданных драгоценных металлов, исчисленным по учетной цене

К-т счета клиентов - на сумму рублей, полученных за проданные драгоценные металлы.

20. Порядок отражения операций по покупке (продаже) драгоценных металлов за другие драгоценные металлы аналогичен порядку отражения операций, изложенному в пунктах 14-19 Главы 3 настоящего Порядка.

Глава 4. Учет операций по привлечению драгоценных металлов

21. Учет операций по привлечению драгоценных металлов на счета депозитов в драгоценных металлах оформляется бухгалтерской записью:

Д-т счета по учету кассы, счета клиентов, корреспондентские счета

К-т счета по учету депозитов.

22. Начисление процентов на остатки денежных средств, учитываемые на данных счетах, осуществляется в соответствии с

Порядком определения доходов, расходов и финансового результата и их отражения в бухгалтерском учете (Приложение № 13).

23. Возврат драгоценных металлов со счетов по учету обезличенных депозитов по окончании срока договора оформляется бухгалтерской записью:

Д-т счета по учету депозитов

К-т счета по учету кассы, счета клиентов, корреспондентские счета.

Глава 5. Учет операций по размещению драгоценных металлов

24. Размещение драгоценных металлов в кредитной организации (Приднестровском республиканском банке) в соответствии со сроком размещения оформляется бухгалтерскими записями:

Д-т счета по учету размещений

К-т корреспондентский счет.

25. Операции по формированию (восстановлению, использованию) резервов на возможные потери по размещениям, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, изложенном в Главе 2 Раздела 2 Порядка ведения бухгалтерского учета операций кредитования (Приложение № 17).

26. Начисление процентов по размещению осуществляется в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13).

27. Если процентные доходы по размещению признаются неопределенными к получению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), то учет задолженности в сумме основного долга осуществляется на счетах по учету 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению». В случае признания определенности в получении процентных доходов по размещению в соответствии с Порядком ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и определения финансового результата (Приложение № 13 к настоящему Положению), по которому получение процентных доходов ранее признавалось неопределенным, на дату признания процентных доходов вновь определенными к получению учет задолженности в сумме основного долга переносится со счетов 1260 «Размещения, процентные доходы по которым признаются неопределенными к получению» на счета по учету размещений в разрезе сроков.

В случае принятия решения о прекращении начисления процентов по размещениям, учет задолженности по сумме основного долга ведется на счетах 1270 «Размещения, переведенные на беспроцентный статус».

28. Перечисление денежных средств по окончании срока размещения в кредитную организацию оформляется бухгалтерскими записями:

Д-т корреспондентский счет

К-т счета по учету размещений.

29. Если размещения не возвращены кредитной организации в определенный в договоре срок:

Д-т 1240 «Просроченные размещения»

К-т счета по учету размещений.

30. Погашение размещения, переведенного на счета по учету просроченных размещений, оформляется записью:

Д-т корреспондентский счет

К-т счет группы 1240 «Просроченные размещения».

Глава 6. Учет прочих операций с драгоценными металлами

31. Учет драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию, оформляется бухгалтерскими записями:

а) при принятии драгоценных металлов:

Приход счета 9245 «Драгоценные металлы клиентов на хранении»;

б) при выдаче драгоценных металлов:

Расход счета 9245 «Драгоценные металлы клиентов на хранении»;

в) передача драгоценных металлов по распоряжению клиента в другую кредитную организацию:

1) Расход счета 9245 «Драгоценные металлы клиентов на хранении»;

2) Приход счета 9246 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет»;

3) после получения документов, подтверждающих поступление драгоценных металлов в хранилище другой кредитной организации - Расход счета 9246 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет».

Приложение № 2 к Указанию

Приднестровского республиканского банка

от 21 апреля 2015 года № 842-У

«О внесении дополнений в Положение

Приднестровского республиканского банка

от 26 сентября 2013 года № 116-П

«О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

(Регистрационный № 6610 от 21 ноября

2013 года) (САЗ 13-46)»

Приложение № 24 к Положению

Приднестровского республиканского банка

от 26 сентября 2013 года № 116-П

«О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

(Регистрационный № 6610 от 21 ноября

2013 года) (САЗ 13-46)»

Порядок

ведения бухгалтерского учета операций с монетами из драгоценных металлов

Глава 1. Общие положения

1. Монеты из драгоценных металлов - монеты, выпущенные в обращение в связи с юбилейными датами, знаменательными событиями истории и современности, акциями по защите окружающей среды, другими событиями общественной жизни, а также иные монеты, в изготовлении которых используются драгоценные металлы.

Ввиду применения сложных дорогостоящих технологий чеканки и художественного оформления монеты из драгоценных металлов могут обращаться как в качестве средств наличного платежа по номинальной стоимости, так и в качестве предметов коллекционирования, инвестирования и тезаврации по иной стоимости, отличающейся от номинальной.

2. Аналитический учет монет из драгоценных металлов ведется в соответствии с Планом счетов.

3. Монеты из драгоценных металлов, являющиеся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, учитываются кредитной организацией по номинальной стоимости.

При приобретении монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, с целью их дальнейшей реализации разница между стоимостью монет по цене приобретения и номинальной стоимостью до момента их реализации учитывается на счете 1667 «Другие активы».

4. Монеты из драгоценных металлов, не являющиеся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, учитываются кредитной организацией по цене их приобретения и не подлежат переоценке в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы.

5. Операции, связанные с реализацией монет из драгоценных металлов, и определением финансового результата от данной операции, отражаются на счетах 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов» и 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».

В случае если переход прав на монеты из драгоценных металлов осуществляется после их оплаты, то учет расчетов по выбытию (реализации) осуществляется на счете 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов», в противном случае - на счете 1735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов».

Глава 2. Учет операций по покупке и продаже памятной (юбилейной) и инвестиционной монеты из драгоценных металлов

6. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, не являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:

а) оплата приобретаемых монет из драгоценных металлов:

Д-т 1659 «Прочие требования»

К-т корреспондентские счета;

б) получение приобретенных монет из драгоценных металлов:

Д-т 1035 «Драгоценные металлы в монетах»

К-т 1659 «Прочие требования.

7. Учет операций по реализации монет из драгоценных металлов, не являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:

а) поступление денежных средств за приобретенные монеты из драгоценных металлов на сумму стоимости монет по цене реализации:

Д-т счета по учету кассы, счета клиентов, корреспондентские счета

К-т 2659 «Прочие обязательства»;

б) выдача оплаченных монет из драгоценных металлов:

1) на сумму стоимости монет по цене реализации:

Д-т 2659 «Прочие обязательства»

К-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»;

2) на сумму стоимости монет из драгоценных металлов, отраженную в балансе кредитной организации:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т 1035 «Драгоценные металлы в монетах»;

3) отражение финансового результата:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т 4707 «Доходы по операциям с драгоценными металлами».

8. Учет операций приобретения монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:

а) перечисление рублей на приобретение монет из драгоценных металлов по цене приобретения:

Д-т 1659 «Прочие требования»

К-т корреспондентские счета;

б) получение приобретенных монет из драгоценных металлов:

Д-т 1016 «Памятные (юбилейные) монеты Приднестровского республиканского банка из драгоценных металлов» - по номиналу

Д-т 1667 «Другие активы» - на сумму разницы между стоимостью монет по цене приобретения и номинальной стоимостью

К-т 1659 «Прочие требования».

9. Учет операций по реализации монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством на территории Приднестровской Молдавской Республики, оформляется бухгалтерскими записями:

Д-т счета по учету кассы, счета клиентов, корреспондентские счета

К-т 2659 «Прочие обязательства»;

б) выдача оплаченных монет из драгоценных металлов:

1) на сумму стоимости монет по цене реализации:

Д-т 2659 «Прочие обязательства»

К-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»;

2) на сумму номинальной стоимости монет из драгоценных металлов:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т 1016 «Памятные (юбилейные) монеты Приднестровского республиканского банка из драгоценных металлов»;

3) на сумму разницы между стоимостью монет по цене приобретения и их номинальной стоимостью:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т 1667 «Другие активы»;

4) отражение финансового результата:

Д-т 2735 «Счет по учету расчетов по операциям выбытия (реализации) прочих активов»

К-т 4703 «Доходы по операциям с памятными (юбилейными) банкнотами и монетами Приднестровского республиканского банка».

Приложение № 3 к Указанию

Приднестровского республиканского банка

от 21 апреля 2015 года № 842-У

«О внесении дополнений в Положение

Приднестровского республиканского банка

от 26 сентября 2013 года № 116-П

«О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

(Регистрационный № 6610 от 21 ноября

2013 года) (САЗ 13-46)»

Приложение № 25 к Положению

Приднестровского республиканского банка

от 26 сентября 2013 года № 116-П

«О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Приднестровской Молдавской Республики»

(Регистрационный № 6610 от 21 ноября

2013 года) (САЗ 13-46)»

Порядок

ведения бухгалтерского учета переводов физических лиц без открытия счета за (в) пределы Приднестровской Молдавской Республики

1. Учет операций, связанных с переводом денежных средств без открытия банковского счета осуществляется на счетах

1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета» и 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета». Если в конце операционного дня в аналитическом учете по одному контрагенту имеются в наличии остатки на лицевых счетах, открытых по соответствующим балансовым счетам 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета» и 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета», осуществляется реформация указанных лицевых счетов путем отнесения меньшего сальдо, образовавшегося на одном из лицевых счетов, на лицевой счет с большим сальдо, в случае если такая реформация предусмотрена договором.

В случае если по условиям договора выплата переводов осуществляется после возмещения денежных средств платежным клиринговым центром, то учет средств, полученных для последующей выдачи переводов, осуществляется на счете 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета», в противном случае - на счете 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета».

На счете 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета», также учитываются денежные средства, принятые от физических лиц для перевода средств за пределы Приднестровской Молдавской Республики.

2. Перевод денежных средств за пределы Приднестровской Молдавской Республики оформляется бухгалтерскими записями:

а) прием денежных средств от физического лица для перевода:

Д-т счета по учету кассы, счета клиентов

К-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

К-т 4759 «Прочие комиссионные доходы»;

б) перечисление денежных средств переводополучателям:

Д-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

К-т 1023 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-нерезидентах», 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета».

3. Перевод денежных средств в Приднестровскую Молдавскую Республику оформляется бухгалтерскими записями:

а) поступление денежных средств в случае выплаты денежного перевода после возмещения денежных средств платежным клиринговым центром:

Д-т 1023 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-нерезидентах»

К-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»;

б) выплата перевода получателю:

Д-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета», 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

К-т счета по учету кассы, счета клиента;

в) возмещение денежных средств в случае выплаты перевода до момента поступления денежных средств:

Д-т 1023 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-нерезидентах», 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

К-т 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета».

4. Возврат перевода в Приднестровскую Молдавскую Республику в случае невостребования получателем (при условии, что если выплата денежного перевода осуществляется после возмещения денежных средств платежным клиринговым центром), оформляется бухгалтерскими записями:

а) зачисление суммы перевода:

Д-т 1023 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-нерезидентах»

К-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»;

б) выплата перевода отправителю:

Д-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

К-т счета по учету кассы, счета клиентов.

5. Возврат перевода в Приднестровскую Молдавскую Республику по письменному заявлению отправителя (до момента поступления денежных средств от платежного клирингового центра) оформляется бухгалтерскими записями:

а) выплата перевода отправителю:

Д-т 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

К-т счета по учету кассы, счета клиента;

б) возмещение денежных средств платежным клиринговым центром:

К-т 1097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета».

6. Возврат перевода из Приднестровской Молдавской Республики (при условии, что выплата денежного перевода осуществляется после возмещения денежных средств платежным клиринговым центром), в случае невостребования получателем оформляется бухгалтерской записью:

Д-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

7. Возврат перевода неполученного (неотправленного) по вине кредитной организации, а также комиссии за отправление перевода, оформляются бухгалтерской записью:

Д-т 2097 «Незавершенные расчеты по переводам физических лиц без открытия банковского счета»

Д-т 4759 «Прочие комиссионные доходы»

К-т счета по учету кассы, счета клиентов, корреспондентские счета.